租金收入交房产税吗（16篇）

【第1篇】租金收入交房产税吗

案例一：

我公司从甲公司承租了一套办公室，年租金20万元，取得租金发票，房产的产权人为甲公司，根据协议规定，我公司又转租给了乙公司，年租金30万元，开具租金发票。

请问：我公司转租的环节是否还要缴纳12%的房产税？

答复：根据《房产税暂行条例》第二条的规定：房产税有产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。单位和个人出租房产的，房产税由产权所有人按照取得的租金收入缴纳房产税，《房产税暂行条例》，明确房产税的纳税义务人为房产所有人，而转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，所以转租行为不应征收房产税。

案例二：

我企业在山东省济南市，属于小规模纳税人，2023年将自有的办公室出租，年租金30万元，开具租金发票。

请问：我公司出租的环节是否要缴纳12%的房产税？

答复：年底之前，免征房产税。

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【第2篇】租金收入涉税处理

一、举例

大成公司是一家专门销售办公电器的公司，是增值税一般纳税人，2021 年3月销售电器7500台，单价为2500元（不含增值税），另外收取包装物费用189元。

包装物费用收取采用收租金还是收押金的形式合适呢？

包装物是在生产流通过程中，为包装企业产品而随同产品一起出售、出借或出租给购货方而储备的各种包装容器，它包括桶、箱、瓶、坛、袋等用于起存储及保管之用的各类材料。对出租或是出借用途的包装物，销货方为了促使购货方将其尽早退回，通常需要向购货方收取一定金额的押金。现行税法规定，在符合条件的情况下，包装物押金会被征收相应的流转税。关于对包装物征收的流转税主要涉及增值税和消费税两类。

包装物租金属于价外费用，凡随同销售产品向购买方收取的价外费用，无论其在会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

二、分析对比

三、政策依据查询

1、根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发【1993】154号）文件的要求∶'纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。”同时，《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）文件对涉及酒类包装物的押金作出了更为详细的说明∶'对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。”

2、涉及消费税的相关规定

《财政部、国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字【1995】53号）号文指出∶“实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。”

3、国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》（国税发【1993】154号）文件纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

【第3篇】预收租金款确认收入吗

导读：针对预收租金能否作为收入确认的这一问题，文中已作出详细的解答，根据全责发生制，预收的租金应作为预收款入账，不能确认为收入，详情请看下文，希望能对你有所帮助。

预收租金能否作为收入确认?

按权责发生制记账就不可以，预收的租金应作为预收款入账。

按收付实现制就可以。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条对租金收入的所得税确认问题规定，根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

这项规定意味着企业在预收租金收入确认上有选择权，即企业提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入，既可以按照合同或协议规定的应付租金的日期确认收入，也可以在租赁期内根据权责发生制原则，分期均匀计入相关年度收入。

预收租金可以计入预收账款吗?

可以，如果是有形动产租赁：

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

实际确认收入时：

借：预收账款

贷：其他业务收入

【第4篇】租金收入跨年度账务处理

企业在生产经营过程中经常会发生房产租赁，并且很多时候都牵涉到跨年度预收租金问题，但很多财务人员对于预收租金怎么进行账务处理、增值税和所得税纳税义务时间如何确定不是很了解，本文通过一些案例详细进行说明。

（1）会计处理

新《租赁》准则规定： 在租赁期内各个期间，出租人应当采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式的，出租人应当采用该方法。

可以看出，会计确认收入方法为权责发生制，应在各个期间分摊确认收入。

（2）增值税收入确认：

《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条规定，“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

《营业税改征增值税试点实施办法 》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

所以提供租赁服务采取预收款方式的，在收到租金时增值税纳税义务发生。

（3）所得税收入确认：

《实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

可以看出租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企业具有选择权。可以在一次性收到房款时确认收入，也可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；如果不符合租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不适用《国税函〔2010〕79号》，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

【案例一】a公司2023年将设备出租给b公司使用，租赁期2023年7月1日到2023年6月30日，合同约定年租金10万元，合同约定在租赁合同签订日一次性支付全部租金。

本案例符合租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的条件，根据税法规定，a公司增值税上一次性确认收入，所得税可以选择在2023年一次性确认租金收入，也可以根据国税函〔2010〕79号的规定，选择分次均匀确认租金收入。如果a公司选择第二种方法处理，则不存在税会差异，如果选择第一种方法，存在税会差异。

假设a公司会计处理在2023年-2023年分别按照50000元、100000元、100000元、50000元确认收入，税收处理在2023年一次性确认300000元，则2023年需纳税调增250000元，2019-2023年度分别进行纳税调减处理。

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2023年企业所得税年度纳税申报表

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

【案例二】a公司2023年将设备出租给b公司使用，租赁期2023年1月1日到2023年12月31日，合同约定2023年1月1日支付租金28万元，2023年12月31日支付租金2万元，b公司支付租金时a公司开具等同金额租赁发票。

根据上述规定，会计处理为2018、2019、2023年分别确认租金收入10万元。

增值税方面为2023年1月1日确认收入28万元，2023年12月31日确认收入2万元。

所得税上该案例虽说符合租赁期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付条件，故不适用《国税函〔2010〕79号》，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，即2023年确认收入28万元，2023年确认收入0，2023年确认收入2万元，则会计和税法形成差异，2023年纳税调增18万元，2023年纳税调减10万元，2023年纳税调减8万元。

【第5篇】税法租金收入确认收入

导读：相信大家很多人都会羡慕拆迁户，可以在家里收房租，可是房租收入也是要纳税的，今天会计学堂小编来为大家分享租金收入如何确认纳税义务发生时间。会计学堂，帮大家远离税务风险。

租金收入如何确认纳税义务发生时间?

根据新税法实施条例第十九条第二款规定确认收入的实现：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

会计准则规定，企业的租金收入同时满足下列条件的，应当确认收入：

一是相关的经济利益能够流入企业；

二是收入的金额能够合理地计量。 租金是以当事人双方存在租赁合同关系为前提的，租金的支付时间是租赁合同的重要条款，承租人应当按照租赁合同约定的租金支付时间履行支付租金的义务，因此，自合同约定支付租金之日起，该笔租金在法律上就属于出租人所有，发生财产转移的法律效力。

新企业所得税法实施后，原则上以前根据原税法做出的规定，均不得继续执行。根据国税函[2009]55号：

三、有关企业所得税政策和征管问题? 对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。

纳税义务指的是什么？

纳税义务是税法义务的一种。它是税收法律关系主体依照法律规定所承受的一定的行为上的约束。包括依照法律规定作出或不作出一定的行为。违反纳税义务就产生税法责任的问题，因而纳税义务是税法责任产生的前提之一。负有纳税义务的公民、法人或其他组织称为'纳税人'。纳税人的纳税义务主要有: (1)按税法规定办理税务登记;(2)按税法规定的期限和手续办理纳税申报，并按期如数缴纳税款; (3)依法向税务机关及时提交会计报表及其他资料;(4)接受税务机关对纳税情况的检查，并如实反映和提供税务检查人员所需了解的情况和资料等。

“租金收入如何确认纳税义务发生时间？”不知道大家是否都明白该怎么确定了。

【第6篇】经营公租房的租金收入

在我国，符合条件的家庭或者个人可以申请租住公租房，每月只需要按时交租金就可以了。那么，2023年公租房每月交多少租金？哪些人可以减免租金？大家跟着小编一起看看吧。

一、2023年公租房每月交多少租金？

2023年公租房租金标准具体要看是什么地方的公租房。

1、禄丰市2023年公租房标准

根据2023年5月10日《禄丰市人民政府关于调整公共租赁住房租金标准的公告》，禄丰市公共租赁住房租金收取执行标准调整为每月每平方米4.50元，廉租房租金收取标准为每月每平方米1.50元，物业管理费按当地发改部门文件标准执行，新收费标准于2023年6月1起开始执行。

2、宜良县2023年公租房标准

根据2023年5月5日《宜良县关于恢复公共租赁住房租金收费标准的通告》，自2023年6月1日起执行。

（1）南馨园小区：城镇低保、建档立卡脱贫户等住房困难家庭1.6元/平方米·月，中低收入住房困难家庭3.6元/平方米，中低收入以上（含5000元及以下）住房困难家庭5.7元/平方米·月。

（2）西景苑小区：城镇低保、建档立卡脱贫户等住房困难家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困难家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困难家庭7.8元/平方米·月。

（3）北麓苑小区：城镇低保、建档立卡脱贫户等住房困难家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困难家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困难家庭7.8元/平方米·月。

3、济南高新区2023年公租房标准

根据2023年3月15日《济南高新区综合管理部关于公布沁园新居等公共租赁住房租金标准的通知》，自2023年4月1日起执行。

（1）沁园新居公租房：i类标准5.33元/平方米·月，ii类8.88元/平方米·月，iii类12.43元/平方米·月。

（2）港源新居公租房：i类3.48元，ii类5.81元，iii类8.13元。

（3）涵园新居公租房：i类4.35元，ii类7.25元，iii类10.14元。

（4）中铁人才公寓：iii类22.02元。

（5）孙村南区公租房：i类3.28元，ii类5.47元，iii类7.65元。

（6）临港公租房：i类2.72元，ii类4.53元，iii类6.34元。

二、公租房租金哪些人可以减免？

符合某些条件的家庭可以申请减免租金。这里以中山市为例，参考2023年5月12日发布的《中山市住房和城乡建设局 中山市财政局关于做好公共租赁住房租金收缴、减免工作的通知》（中建规字〔2022〕3号、中建通〔2022〕63号）文件，以下家庭租金减免：

1、持有《广东省城镇居（村）民最低生活保障金领取证》、《中山市低收入家庭救助证》或《特困人员救助供养证》的低保、低收入家庭或特困人员，孤儿（含实行社会化安置起5年内的成年孤儿），租金全免。

2、持有《中山市优抚对象优待证》的三属（烈士遗属、因公牺牲军人遗属、病故军人遗属）、残疾军人、在乡复员军人、带病回乡退伍军人、参战涉核人员、铀矿开采军队退役人员、在乡五老人员，租金全免。

3、家庭人均月可支配收入在本市民政部门确定的低收入家庭认定标准以下（含此线）且人均承租公租房面积为18平方米以下（含本数）的家庭，租金全免。

4、申请人或共同申请人为残疾人的承租户，租金全免。

5、领取有关证书的省级以上劳动模范，租金全免。

6、属离休干部的，租金全免。

7、属年满60周岁以上独身和无儿女老人的，租金全免。

8、承租人或其直系亲属因患重大疾病或特殊病种（以市医疗保险规定为准）造成生活困难的，凭医院出具的疾病证明书，租金减收50%。

9、承租人或其直系亲属因家庭出现突发事故等特殊情况造成生活困难的，凭相关证明文件，租金减收50%。

10、承租人及其配偶均达到法定退休年龄（男60周岁，女50周岁），经审核承租人及其家庭成员未享受实物或货币分房，且承租公租房是唯一生活用房的，租金减收50%。

11、属单亲家庭的，经本人提出申请，租金减收50%。

12、有相应规定其他应当减免的情况。

总结：2023年公租房每月交多少租金具体要看是什么地方的公租房，符合某些条件的家庭是可以申请减免租金的。希望本文能够对大家有用。

【第7篇】营改增租金收入税率

机械租赁费可能工业企业的会计人们接触得比较多，但是具体的营改增之后的税率你了解吗？如果不了解这部分内容，那就和会计网一起来学习吧。

营改增之后的机械租赁费税率是多少？

机械租赁属于有形动产租赁营业税改增值税后，是一般纳税人的企业，根据“有形动产租赁”，其税率17%，营改增后，未申请成为一般纳税人的企业，其征收率为3%，

为什么机械租赁费要营改增？

改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策，纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除，对经营性租赁企业，特别是进项税额比较多的企业来说，营改增不仅增加了企业的税负水平，避免了重复征税，更增加了企业的利润。

经营租赁机械设备需要哪些手续？

1、未来承租人把自已所需租赁的设备名称、规格和型号向租赁机构提出委托

2、租赁机构研究该项委托后，与未来承租人一起磋选租设备的租期、租金和支付方式等租赁条款，待谈妥后与未来承租人签订租赁合同。

3、出租人交货、收租并提供出租设备的维修服务

4、出租人到期收回租赁设备

以上就是有关营改增后机械租赁费税率和营改增后的好处，希望能够帮助到大家，想了解更多会计有关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第8篇】厂房租金收入税率是多少

答：租赁厂房需要缴纳税种分别是：

增值税（2023年5月1日前为营业税）及附加税费、房产税、印花税、所得税（企业所得税、个人所得税）等：

1、增值税：

（1）、一般纳税人出租2023年5月1日前取得或《建筑施工许可证》注明合同开工日期在2023年5月1日前的自建厂房，可选择简易办法依照5%的征收率计算交纳增值税；出租2023年5月1日以后取得或建筑施工许可证》注明合同开工日期在2023年5月1日及以后的自建厂房，则按照11%的税率计算交纳增值税；

（2）、小规模纳税人出租厂房，依照5%的征收率计算交纳增值税。

（3）、个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2023年5月1日起，全面实行营业税改增值税，2023年5月1日前，房屋租赁按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，依照5%的营业税税率计算交纳营业税（个人住房出租3％税率的基础上减半计算缴纳）。

2、城市维护建设税：按实际交纳的增值税的7%（省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域7%、县城、镇的税率为5%、不在市区、县城、县属镇的，税率为1%）计算，与增值税同时申报交纳。

3、教育费附加：按实际交纳的增值税的3%计算，与增值税同时申报交纳。

4、地方教育附加：按实际交纳的增值税的2%计算，与增值税同时申报交纳。

5、房产税：按厂房租赁收入销售额的12%计算交纳（注意：这里的销售额是指不含增值税的销售额）。（财税〔2008〕24号文规定，个人出租住房，按租金收入4%计算交纳房产税）

6、印花税：按照厂房租赁合同金额1‰计算交纳。

7、企业所得税：收取厂房出租租赁收入扣除以上税费后的余额并入企业的利润总额，按照企业所得税法的规定，缴纳25%的企业所得税。（个人出租住房个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。）

什么是经营租赁

经营租赁(operating lease),又称为业务租赁，它是由大型生产企业的租赁部或专业租赁公司向用户出租本厂产品的一种租赁业务。出租人一般拥有自己的出租物仓库，一旦承租人提出要求，即可直接把设备出租给用户使用。用户按租约交租金，在租用期满后退还设备。

租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。

经营租赁是为满足承租人临时或季节性使用资产的需要而安排的“不完全支付”式租赁。它是一种纯粹的、传统意义上的租赁。承租人租赁资产只是为了满足经营上短期的、临时的或季节性的需要，并没有添置资产上的企图。经营租赁泛指融资租赁以外的其他一切租赁形式。租赁开始日租赁资产剩余经济寿命低于其预计经济寿命25%的租赁，也视为经营租赁，而无论其是否具备融资租赁的其他条件。

【第9篇】公租房租金收入征税

普通住宅的租赁收入可以选择支付 15%的平税。这种情况下，不扣除任何支出，也不与房主的其他收入合并，按照租赁总收入直接付税。也可以按照最高 35%的个人所得税交税。这种情况下，可以扣除一些支出(如房屋贷款等)，和房主的其他收入加起来，扣除每年的免税额之后，再交税。

房主可以根据两种方案计算出来的税金多少，任选一种交税。交税的时间为下一年的 4 月 30 日之前。住宅租赁收入一般不计算 vat(增值税)。用于经营性的房产租赁需要计算 vat，酒店一般为 7%、办公楼为 18%。

所谓双重征税，是指对同一征税对象的不同纳税人重复征税。双重征税既可能发生在一国范围以内，也可能发生在国际领域。由于各国为避免经济性双重征税所制定的政策不一致，这就给跨国公司的跨国经营活动带来了一些问题。

马耳他已与75 个国家签署了避免双重征税的协议，另有 15 个国家在谈判签署过程中。在马经营的所有企业都能享受到这些税收协定优惠待遇。与马耳他签署避免双重征税协定的国家主要有：中国、美国、加拿大、澳大利亚、法国、德国、英国、匈牙利、意大利、韩国、马来西亚、葡萄牙、西班牙、瑞士等。

【第10篇】租金收入增值税当期

企业租金收入所得税计算方法

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）

关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认

新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）

第十条 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号 ）

关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：

1、2023年5月1日起，不动产租赁服务税率为11%。

2.一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

最后，关于企业租金收入所得税计算方法的介绍，前提是我们应该清楚的确认企业租金收入，然后按照税法条例的规定进行企业所得税的计算与征缴。比如说出租房是否拥有产权、出租房签单合同是否在税法改革之前等，这些在正文中小编老师都有所提及，当然如果你想了解更多的关于租金计算的知识，那你就来会计学堂网试试吧！

【第11篇】租金收入个人所得税

今天收到了客户咨询出租房屋的涉税问题，这位客户出租的是新购买的商铺，已经对外招租了一段时间了，现在终于碰到一个能够达成意向的租户了，但是对方明确要求他给开具增值税专用发票，他也不知道能不能开，也不知道要怎么交税，就让我给他讲一讲。

对于开具增值税发票这个问题，要看租户是不是个人，如果租户不是个人而是企业，是可以给他开具增值税专用发票的，但是要按照开票的税率缴纳增值税；如果租户是个人，就不能给他开具增值税专用发票了，不过可以给他开具增值税普通发票，如果符合规定还可以免征增值税。

个人出租房屋，出租方需要缴纳增值税、城建税及附加、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税，承租方需要缴纳印花税。在具体缴税上，个人出租住房和商铺是有区别的。

增值税：如果个人出租住房，是按照5%的征收率减按1.5%计算的；如果个人出租商铺，是按照5%的征收率计算的。税法规定其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。个人不管是出租住房还是商铺，如果符合这个规定，都可以免征增值税。

城建税及附加：城建税根据地区不同，税率有7%、5%、1%三档，教育附加是3%的税率，地方教育附加是2%的税率，计税依据都是缴纳的增值税税额，城建税个人是可以减半征收的。个人如果销售额不超过10万元，是可以免征教育费附加、地方教育附加的；超过的话，教育费附加、地方教育附加是可以减半征收的。

个人所得税：个人出租房屋按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。个人出租商铺，个人所得税税率是20%。

如果每次收入不超过4000元，则个人所得税应纳税所得额=不含税收入-相关税费-修缮费用-800元

如果每次收入4000元以上，则个人所得税应纳税所得额=（不含税收入-相关税费-修缮费用）×（1-20%）

其中，相关税费具体包括城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税，不包括增值税；修缮费用每月最高可扣除800元，不足800元的按实际修缮费用扣除，超过800元一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

房产税：个人出租房屋房产税是可以减半征收的，如果出租住房，税率是4%；如果出租商铺，税率是12%。

城镇土地使用税：个人出租房屋城镇土地使用税是可以减半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商铺，需要照常缴纳，具体税额以当地规定为准。

印花税：个人出租房屋印花税是可以减半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是个人的话，双方都可以免征；如果出租商铺，税率是千分之一。

这位客户是以个人的名义出租商铺的，地址是在市区，承租方也是个人，所以，他只能给承租方开具增值税普通发票，税率是5%，增值税分摊到每个月并没有超过15万元，是可以免征的，相应的城建及附加的计税依据是0了，也是不用缴纳的，个人所得税需要按照20%的税率缴纳，房产税可以减半征收，税率是12%，城镇土地使用税可以减半征收，具体税额以当地为准，双方的印花税可以减半征收，税率是千分之一。

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【第12篇】租金收入缴纳增值税吗

最近有一位物业公司的税务人员咨询笔者一个税务问题，笔者觉得咨询的内容具有普遍性，所以分享给大家。

背景：a物业公司作为出租方将自持的物业出租给承租方b用于餐饮经营。租赁合同中约定了租金标准和租金支付日期，以及相应的违约条款。到了约定的收款日，出租方a没有收到承租方b支付的租金，原因是承租方b受疫情影响无力支付租金。经双方友好口头沟通，出租方a同意承租方b延迟缴纳租金。然而，承租方b最后竟然直接逃租。

问题：出租方a没收到承租方b支付的租金，未收到的租金是否需要缴纳增值税？

处理建议：出租方a应按租赁合同约定时间和金额确认增值税应税收入。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用；第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。其中，收讫销售款项，指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，指书面合同确定的付款日期。

【第13篇】房子租金收入个人所得税

北京离婚律师张亚敏-婚后租金是个人还是共同的

最近接待一个客户咨询，我给他化名张三，张三在结婚前就有三套商铺，这三年租金总共收了九十来万，他认为这些租金是由婚前房子得来的，应该是他个人的财产。但是她妻子认为婚后得到的，就是夫妻共同财产。两个人最近闹矛盾，谈到分财产，他们在这些租金上有了分歧。你认为他们谁说得对呢？很多人对婚后出租婚前房子所得的租金是个人财产还是夫妻共同财产存在误区，我这里先不公布答案。你听完这节课就明白了。

一、租金到底是共同财产还是个人财产?

法律并没有明确规定婚前房子在婚后的租金到底是共同财产还是个人财产，所以法院在审理类似案件的时候出现不同的判决结果。咱们先看两个有代表性的案件。

北京市海淀区法院曾在2023年审理过一个离婚后财产纠纷的案子。彭女和董男在2008年结婚，两人2023年7月通过法院调解离婚。彭女婚前在朝阳区有一套房子，两人结婚后，董男负责管理和出租这套房子，2023年7月到2023年7月一共收取约25万元的租金。彭女认为婚前房产的租金是自己的个人财产，要求董男返还所有租金。董男认为，虽然房子是彭女的婚前财产，但婚后是自己出租，租金是双方的婚后收入，应该属于共同财产。

法院认为，夫妻一方的婚前个人财产在婚后取得的经营性收益属于夫妻共同财产。虽然朝阳区的房屋是彭女的婚前财产，但是结婚后一直由董男管理，董男为房屋的出租付出了时间、精力，房租的来源和董男投入的劳动和管理等行为密不可分。所以，法院判决，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同财产，双方在2023年7月离婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的个人财产。

上面这个案子是把房租认定成了夫妻共同财产，也有部分法院认为，房租属于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金应该是一方的个人财产。法定孳息是个专业名词，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院认为婚前房在婚后的房租是个人财产就可以了。下面我们就看这样一个案件。

黑龙江高级人民法院曾在2023年审理过一个离婚纠纷案件的再审案件。徐男和刘女结婚前都有自己的房子，两人结婚后住在徐男的房子里，刘女的房子一直在出租。结婚三年半后，两人就到法院诉讼离婚了。徐男认为刘女的房子在婚后出租，房租应该是共同财产，要求分一半租金。刘女认为房子是自己的婚前财产，徐男和自己两个人在婚后都没有管理自己的房子，房租是自己的个人财产，不同意徐男分割。

法院经审理后认为，房租是房屋所有权人让渡房屋使用权所获得的对价，属于法定孳息。法律规定，夫妻一方个人财产在婚后产生的收益，除孳息和自然增值外，应认定为夫妻共同财产。徐男也没有证据证明自己在婚后对刘女的房子进行了经营和管理。所以，根据法律规定，刘女的房子在婚后的租金应该是她的个人财产，徐男无权分割。

通过上面两个案例我们可以看出来，对于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金问题，虽然法院在认定上有一定的差异，但目前法院趋于使用同一个标准，那就是在婚后出租房子上有没有投入大量的时间和精力，不管是一个人投入还是两个人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的劳动而来的，应该属于共同财产。

咱们回到最开始讲的张三的问题上，张三三套房子的租金每年有三十多万，同等品质的商铺租金一般到不了三十万，之所以张三能获得高租金，是因为张三很重视这几套商铺，他精心研究了商铺出租的门道，他知道哪些行业的租户利润更高，并且张三总能为租户提供周到、完善的配套服务。所以租金离不开张三婚后付出的大量劳动，他想不分给对方是不行的，虽然他认为对方出轨还闹离婚不应该分到任何钱，他即便再不甘心也得受法律的约束。

所以懂得保护自己的个人财产是非常重要的，每天用六十分钟想如何创造财富，就应该至少抽出六分钟的时间学习如何保护财富。不知道你是不是认同我这句话。

接下来就讲如果你希望房租属于个人财产，你应该怎么做：

二、如何操作让租金成为个人财产？

第一，将你的房子全权交由房屋中介公司管理，将收到的房租放入专用账户，一定与婚后收入分开管理，一旦与婚后收入混同，如果离婚，大概率会按照夫妻共同财产分割了，前面的一切努力白费。本专栏我有一节课专门讲怎样避免财产混同以保护个人财产，如果你有兴趣，可以翻找看看。

将房子交由中介管理，你选择中介公司，与中介公司进行日常沟通交流还是占用了个人时间和精力，还是相当于付出了婚后的劳动，所以依靠中介还不能算是完全保险。

第二，一个更好的办法是将房子全权交由父母，就当是把房子使用的权益给了父母，这样收到的租金当然属于父母的财产，父母可以再把租金转给你，相当于赠与给你，父母只需要在转账时备注赠与你个人，这些租金就属于个人财产了。收到钱后，你同样需要注意避免与婚后收入混同。

今天讲的是出租婚前房子婚后所得租金是个人财产还是共同财产，你听明白了吗？如果还有问题，欢迎评论、私信。关注我，一起学习法律知识！

【第14篇】汽车租金收入发票

汽车租赁税率自2023年1月1日起：小规模纳税人月销售额10万元以下含本数，不收增值税。自2023年4月起，一般纳说人的税率降为13%。。汽车租赁涉及到的税种有：增值税、城建税等附加税、印花税、企业所得税、个人所得税及其他公司资产的税收(如土地使用税、车船使用税等)。

【第15篇】租金收入的确认时间

一、案例背景

公司有栋办公楼，近期已经对外出租，一次性收取了租户3年的租金，也给租户开具了增值税发票，那么，在企业所得税收入确认上，是一次性确认收入，还是按实际租期分期确认收入呢？

二、案例解析

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，根据《实施条例》[1]第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

通过对以上政策的分析可知，在增值税上一次性确认收入，在企业所得税上，应在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【第16篇】融资租赁的租金收入确认

①融资租赁确认

（1）5确认标准

1.所有权转移

2.所有权没转移，但租赁期占使用寿命≥75%

3.专用设备，为承租人量身定制

4.租赁收付款额现值≈租赁资产公允价值，≥90%

5.购买选择权能够合理确定

（总原则：是不是相当于卖了？）

（2）3确认迹象

1.风险由承租人承担

2.损失和利得归属承租人

3.可以低价续租

～

②初始计量

借：应收融资租赁款-租赁收款额

应收融资租赁款-未担保余值

贷：融资租赁资产/固定资产（账面）

资产处置损益（公允损益）

应收融资租赁款-未实现融资收益（利息收入）

～

③后续计量

（1）每月收租金

借：银行存款

贷：应收融资租赁款-租赁收款额

（2）实际利率法摊销利息收入

借：应收融资租赁款-未实现融资收益

贷：租赁收入/其他业务收入

～

④融资租赁变更

融资租赁变更部分，作为另外一个合同，作为一项单独租赁，有两个情况。

（1）扩大范围，延长期限

（2）金额相当