小规模纳税人退税流程（16篇）

【第1篇】小规模纳税人退税流程

《四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局关于小微企业“六税两费减免政策的公告”》（川财规（2022）6号）明确，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)规定，我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户自2023年1月1日起至2024年12月31日，按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

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原文链接

一、增值税小规模纳税人如何适用“六税两费”减免优惠？

问：我们公司2023年10月由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，增值税年应税销售额200万元，未超过小规模纳税人标准。我们在2023年5月申报2023年上半年的房土两税时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。根据财政部税务总局2023年第10号公告规定，你公司于2023年5月申报2023年上半年的房土两税时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。

问：我们在2023年5月补申报2023年9月属期的印花税时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。你公司2023年9月为增值税一般纳税人，依据财税〔2019〕13号公告，你公司不能享受“六税两费”减免优惠。

来源：四川税务

【第2篇】2023年小规模纳税人税率

小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些？

小规模纳税人和一般纳税人的区别主要有以下几点：

1、销售额标准：小规模纳税人的年应征增值税销售额不超过500万元，一般纳税人的年应征增值税销售额超过500万元或者会计核算健全并申请转登记的。

2、税率水平：小规模纳税人按照3%或者5%的征收率缴纳增值税，一般纳税人按照6%、9%、13%等不同的适用税率缴纳增值税。

3、进项抵扣：小规模纳税人不能进行进项抵扣，一般纳税人可以进行进项抵扣。

4、发票管理：小规模纳税人只能开具普通发票，不能开具专用发票，一般纳税人可以开具专用发票和普通发票。

5、红字发票处理：小规模纳税人不能申请开具或者使用增值税专用发票作为退换货凭证，一般纳税人可以申请开具或者使用增值税专用发票作为退换货凭证。

6、会计核算：小规模纳税人可以采取简易会计核算方式，一般纳税人必须采取完整会计核算方式。

综上所述，小规模纳税人和一般纳税人有不同的标准、优惠政策、权利义务和管理要求。希望我的回答对您有帮助、

小规模纳税人和一般纳税人在做账上有什么不一样么？

纳税申报：小规模纳税人按季度申报增值税，一般纳税人按月申报增值税。

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【第3篇】小规模纳税人可以一直零申报吗

小规模，一般纳税人可以长期0申报吗？企业没有业务，长期零申报可以吗？对于小规模而言，税法是没有明确规定说不能零申报的，税法只规定了按期正常申报，也就是说如果你真的没有业务，那你可以零申报，是没有时间限制的，对一般纳税人，税法规定，新成立的公司，零申报不能超过6个月，也就是刚刚成立的企业，前六个月，没有业务，不需要纳税，零申报也是很正常的，但如果企业长时间零申报，是会被税务局监控的。【记得关注我哦】

*在国外赚的钱需要在中国交税吗？前几天有个老板问我，新个税规定在一个纳税年度内，在中国境内居住满183天的个人为税务居民，其在中国境内或者境外取得的所得都要缴纳个人所得税，也就是说，不管是你是中国居民，还是外国居民，还是拥有外国的永久居住权的居民，只要在中国居住满183天的，就被认定为税务居民，那就要要求把境外的和境内的收入，向中国去交税，比如已经取得了德国永久居住权的华人，他在中国在德国都有收入，在2023年他返华在中国居住满183天，那他就必须向两个国家的税务机构去缴纳个人所得税，如果在一个纳税年度内，在中国居住不满183天，那则不属于中国的税务居民，但是如果在中国境内所取得的收入，必须缴纳个人所得税。

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【第4篇】小规模公司怎么纳税申报

前期文章已为大家讲述了关于【小规模纳税】的标准；本期为大家讲讲小规模纳税是如何进行纳税申报的，那么你的公司属于大规模还是小规模呢？何为小规模纳税申报？

【纳税申报】：指纳税人依据【税法】所规定的条例内容和期限，向【税务机关】提交与纳税事项相关纸质报告的法律行为，此行为属于纳税人依法履行纳税义务并承担法律责任的主要凭证，也是税务机关进行税收管理信息的主要途径和税务管理的一项重要制度。关于此类纳税，我们花两年时间整合了十多年工作经验得出了一份《企业精准税务增值法宝》，评论666，我发你~

一、【小规模纳税人纳税申报】的步骤是：

1、首先进入电子税务局，点击【税费申报及缴纳】，进入后，页面上有一个【增值税零申报】字样，点击【报表】就可以填写了；

2、进入到【增值税申报表】后，表内的数据都填为零，不属于【零申报】的需要依据窗口提示的数据来进行【零申报】；

3、纳税人进行数字签名，也可以输入纳税人密码；

4、输入纳税人密码后，仔细检查日期和报表内的零数据，核对仔细后即可点击提交；

5、提交后，【纳税申报表零申报】就算申报成功了。

二、纳税人申报方式

1、直接申报：由纳税人或纳税人的【税务代理人】到税务机关进行纳税申报；

2、邮寄申报：由纳税人将【纳税申报表】以及相关的【纳税资料】通过邮寄的方式送达税务机关，其工作人员会进行领取；

3、电子申报：由纳税人将【纳税申报表】以及相关资料所罗列的信息在网上传送给税务机关。电子申报主要有【微机申报】、【专用报税机申报】、【电话申报】的三种方式；

4、代理申报：【生产、经营规模小或者是无申报能力】的纳税人可委托机构代理，批准后，具有税务代理资格的【税务代理机构】在规定的申报期限内进行办理纳税申报手续；

5、汇总申报：由国家税务总局准许【汇总缴纳企业所得税】的企业,年终将由汇总企业逐级汇总(合并)申报。

以上就是关于小规模纳税人如何申报的内容了，大家觉得难吗？有多少老板是小规模纳税人？扣1.小编在这里提醒大家，及早，按时按量申报，只有好处。漏报的话可以找我咨询呀！

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【第5篇】小规模纳税人开负数票

【导读】：小规模纳税人增值税纳税申报实行季度申报,申报时需要根据本季度开票收入进行增值税的填写,如果小规模纳税人季度开票收入为负数的情况是直接填写负数还是怎么填,下文小编整理资料来回答这个问题,希望可以帮助到大家.

2023年小规模纳税人季度开票收入为负数如何填写申报表

答:

如果存在销售收入是负数的情况,填报增值税纳税申报表附表(一)时,首先在对应税率的专用发票销售额 中填写负数 (如果销项负数发票为普票,填写在开具其他发票销售额里) ,然后在未开具发票销售额里填写相应金额的正数,使得该行销售额合计数为0.这时增值税纳税申报表附表(一)可以正常保存.

选择手动扣款的纳税人

1、按照正常流程进行确认申报.

2、手工填写一套增值税纳税申报表(附表一正常填列即可,不需要再填写未开票销售额).

3、办税人员携带身份证件、营业执照副本、公章以及刚填好的纳税申报表,去主管税务局机关业务大厅办理数据变更.

4、在业务大厅直接扣划税款或按正常流程扣划税款.

小规模纳税人增值税申报表如何填写?

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明

本表'货物及劳务'与'服务、不动产和无形资产'各项目应分别填写.

(一)'税款所属期'是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日.

(二)'纳税人识别号'栏,填写纳税人的税务登记证件号码.

(三)'纳税人名称'栏,填写纳税人名称全称.

(四)第1栏'应征增值税不含税销售额(3%征收率)':填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额,不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额.

纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致.

(五)第2栏'税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额':填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计.

(六)第3栏'税控器具开具的普通发票不含税销售额':填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额.

(七)第4栏'应征增值税不含税销售额(5%征收率)':填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额.

纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第16栏数据一致.

(八)第5栏'税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额':填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计.

(九)第6栏'税控器具开具的普通发票不含税销售额':填写税控器具开具的发生应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额.

(十)第7栏'销售使用过的固定资产不含税销售额':填写销售自己使用过的固定资产(不含不动产,下同)和销售旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+3%).

(十一)第8栏'税控器具开具的普通发票不含税销售额':填写税控器具开具的销售自己使用过的固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额.

(十二)第9栏'免税销售额':填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额,不包括出口免税销售额.

应税行为有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额.

(十三)第10栏'小微企业免税销售额':填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额.个体工商户和其他个人不填写本栏次.

(十四)第11栏'未达起征点销售额':填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额.本栏次由个体工商户和其他个人填写.

(十五)第12栏'其他免税销售额':填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额,不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额.

(十六)第13栏'出口免税销售额':填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税应税行为的销售额.

应税行为有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额.

(十七)第14栏'税控器具开具的普通发票销售额':填写税控器具开具的出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税应税行为的普通发票销售额.

(十八)第15栏'本期应纳税额':填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额.

(十九)第16栏'本期应纳税额减征额':填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额.包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额.

当本期减征额小于或等于第15栏'本期应纳税额'时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏'本期应纳税额'时,按本期第15栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减.

(二十)第17栏'本期免税额':填写纳税人本期增值税免税额,免税额根据第9栏'免税销售额'和征收率计算.

(二十一)第18栏'小微企业免税额':填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额,免税额根据第10栏'小微企业免税销售额'和征收率计算.

(二十二)第19栏'未达起征点免税额':填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的增值税免税额,免税额根据第11栏'未达起征点销售额'和征收率计算.

(二十三)第21栏'本期预缴税额':填写纳税人本期预缴的增值税额,但不包括查补缴纳的增值税额.

【第6篇】小规模纳税人计提税金

问题一：确实无法偿付的应付账款，交税吗？

答复：确实无法偿付的应付账款，需要缴纳企业所得税，无需缴纳增值税！

账务处理：

借：应付账款-a公司

贷：营业外收入

参考一：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:

1、销售货物收入;

2、提供劳务收入

3、转让财产收入;

4、股息、红利等权益性投资收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特许权使用费收入

8、接受捐赠收入

9、其他收入。

参考二：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条 对以上规定中的“其他收入”做了进一步解释：企业所得税法第六条第(九)项所称“其他收入”，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的“其他收入”，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

参考三：

国家税务总局北京市税务局《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》规定，根据《企业所得税法实施条例》第22条的规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入，对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付，同时，税务机关如有确凿证据表明因债权人失踪或死亡，债权人注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付，对于这部分无法偿付的应付未付款项，应计入收入计征企业所得税。

问题二：新成立的小规模纳税人一次性开票800万，是否当月就按一般纳税人交增值税?

答复：不需要。

解析：

小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万需要转一般纳税人。

关于增值税一般纳税人登记管理办法第八条，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的货物销售的小规模纳税人，按季度申报增值税，由于业务发展迅猛，2023年2季度一次性对外开具了800万的发票，那么a公司应该在2023年7月申报期结束后15日内向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。那么很显然，第2季度一次性开的800万还是依旧按小规模纳税人的征收率（3%或1%）做账、报税。

问题三：我单位发放工资，我单位一定是个税的扣缴义务人吗？

答复：不一定。

解析：取决于谁对所得的支付对象和支付数额有决定权，具有决定权的一方就是个税的扣缴义务人。

案例1：甲公司有168名职工，甲公司根据每个职工的出勤情况和业绩按月计算支付工资薪金，并依法申报个税。

甲公司对工资的支付对象和支付数额有决定权，因此甲公司就是个税的扣缴义务人。

案例2：甲公司是建筑总包方，按照国家要求代发分包方乙公司的农民工工资，具体发放对象和工资金额均是由乙公司来决定并计算，然后提交给建筑总包方甲公司代发工资。

分包方乙公司对工资的支付对象和支付数额有决定权，因此乙公司就是个税的扣缴义务人。

参考1：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

参考2：《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602号）第三条规定，扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。

参考3：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

问题四：增值税加计抵减政策执行至 2021 年 12 月 31 日，请问该政策到期后纳税人结余的加计抵减额如何处理？

答复：结余的加计抵减额，停止抵减。

参考：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）第七条规定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。第七条第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。第七条第（六）项规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

提示：

2023年12月31日加计抵减政策执行到期，如没有后续政策延续，结余的加计抵减额停止抵减，所以2023年12月份，符合加计抵减条件，并且进项税额多的企业，尽量少认证进项额/（符合条件的）多开票缴纳销项税额。

案例：某生活性服务业纳税人2023年12月销项税额110万元，进项税额100万元，期初留抵进项税额0万元，本期计提加计抵减额15万元（100*15%）。

本期抵减前应纳税额10万元（110-100），低于本期计提加计抵减额15万元，所以本期计提加计抵减额15万元中，只能有10万元从本期应纳税额中抵减，剩余5万元到期后不能继续抵减。

账务处理如下：

借：应交税费——未交增值税 10

贷：其他收益 10

问题五：企业注册资金属于认缴制，在税务上是否还有影响？

答复：有影响。在纳税上存在3个影响。

影响一：

认缴制的注册资金不需要缴纳印花税，实收资本和资本公积需要缴纳印花税。

参考政策：

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

影响二：

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，存在不得税前扣除的风险。

参考政策：

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312 号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

影响三：

对于自然人股东的公司若是属于认缴制，相当于初始投资额为0元，则股东转让的成本也是0元，当公司股东转让的时候，溢价越大，20%的股权转让个税就越大。

参考1：

国家税务总局2023年12月7日发布，自2023年1月1日起施行的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第4条规定：“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税”。

参考2：

问：您好，我想请问一下，如果个人认缴增资了a公司，认缴10万元，占了10%的股份，但还没有实缴，实际投资的金额为0，现在该个人以0元的价格转让给别人，是不是允许的呢？还未实缴并以0元的价格转让是不是不用交个人所得税？

答：个人股权转让请参考国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2023年67号）（以下简称“《办法》”）。个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。《办法》第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，第十二条对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。第十五至十八条规定，通常情况下，股权原值按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。请结合自身实际情况，根据文件规定，自行判定是否需要缴纳个税。

来源：深圳市税务局

【第7篇】小规模企业增值税纳税申报表

今日收到以前同事的电话，说她所在的公司为小规模纳税人需要缴纳增值税，不知道怎么填写。问清情况后得知以下要点：

公司二季度开具增值税普通发票3.8万，开具增值税专用发票4.5万，5月份付开票盘年服务费280元，已收到时服务商提供的电子发票。根据现行政策，该季度应缴纳的增值税税额为45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服务费可以抵减增税税额，最终缴纳的增值税税额为445.54-280=165.54元。填表顺序图一、图二、图三所示。

图一

根据现行增值税税收政策，分别换算出普通发票不含税的销售额为38000/1.01=37623.76元，增值税专用发票不含税的销售额45000/1.01=44554.46元，分别填在对应的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的栏次，并将合计数填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的栏次，保存后普通发票不含税销售额的数据自动跳到增值税申报表的第9、第10栏次。如图一所示。

图二

保存增值税纳税申报表后打开增值税减免税申报明细表，在“减税项目”中单击“增加”添加图二显示的优惠政策，并将相关数据填写在对应的栏次。图二第一行的数据计算过程是44554.46*0.02=891.09元

图三

保存增值税减免税申报明细表后，在回到增值税纳税申报表将图二中的“本期实际抵减税额”的数据填写在第16行对应的“本期增值税减征额”的栏次，如图三所示。再次检查数据无误后保存，待申报财务报表后即可申报增值税。

如果二季度开具的专票计算出的应纳增值税税额小于280元，那么图二中代码为“0001129914”优惠政策对应的“本期增值税减征额”只能是专票对应税额合计数，剩余的部分待以后需要缴纳增值税时可以继续抵减。

小规模纳税人的申报较为简单，希望通过此文能够帮助朋友及有需要的网友。文中有不当之处也请指出，以便学习改进

【第8篇】小规模纳税人账务处理

一、增值税的科目设置：

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细即可，无需设立“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”等专栏。

政策文件依据：《增值税会计处理规定》小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

二、日常业务

1、购进货物或服务

不能抵扣进项税额。

借：存货/固定资产/销售费用/管理费用

贷：银行存款/现金

政策文件依据：小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2、销售货物或服务

借：银行存款/应收账款

贷：营业收入 （不含税）

应交税费-应交增值税 （总价/1.03*3%）按3%征收率交税情况

应交税费-应交增值税 （总价/1.01*1%）减按1%征收率交税情况

政策文件依据：根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第7号）文规定，自2023年3月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预征项目，减按1%预征率计算预缴增值税。目前陕西实际继续执行此项政策。

3、缴纳当月应交增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

4、计提缴纳附加税费

小规模纳税因实际缴纳增值税、消费税而负有缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加的义务：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

5、实际缴纳附加税费

借：应交税费—应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

6、季度预提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

7、实际缴纳所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

8、小规模纳税人达到增值税制度规定的免征增值税条件时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

政策文件依据：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号，以下简称“11号公告”），明确自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，）的增值税小规模纳税人免征增值税。

《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

9、免征增值税情况下的附加税费处理：

因无实际缴纳增值税税额，故也不产生应交城建税、教育费附加及地方教育费附加的义务，会计账务上无须进行任何处理。

政策文件依据：《城建税暂行条列》城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

《征收教育费附加的暂行规定》教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳

10、印花税的计提与缴纳

印花税的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

直接按实际缴纳金额入账

政策文件依据根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第三条的规定可知，省级政府可以根据自己地区的实际情况，在50%的范围内，减征增值税小规模纳税人的“六税两费”。“六税两费”指：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

11、水利基金

小企业会计准则中并没有关于“水利基金”的阐述，根据其规费性质，建议记入“营业税金及附加”科目。 计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交水利基金 缴纳时 借：应交税金-应交水利基金 贷：银行存款

政策文件依据：陕西省目前执行的是按月纳税的销售额或营业额不超过15万元（按季纳税的销售额或营业额不超过45万元）直接减免，公司可以不做税费提取，不用进行会计账务处理。超过上述标准陕西省的水利基金计税依据是不含税收入的0.05%。

三、报表填报

1、增值税：

季度收入不超30万的情形：

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号) 第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额” 如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

季度收入超过45万的情形：

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

2、水利基金

选择减免代码6199010517陕财办综字【2021】9号。

【第9篇】小规模纳税人分录

一、小规模特点

1、定义：

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

2、会计分录简单：

小规模体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。

3、无进项税抵扣：

小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。

4、货与发票整体计价：

购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计算获得物品的价格。

二、小规模常用16笔会计分录

1、收到股东资本投入

借:银行存款

贷:实收资本

2、领取备用金

借:库存现金

贷:银行存款

3、租房(租房计入长期待摊费用)

借:长期待摊费用一房租

贷:银行存款

4、购置电脑、办公家俱等固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

5、购置笔、纸袋等办公用品

借:管理费用

贷:库存现金(银存)

6、支付与销售有关和各项费用

借:销售费用

贷:现金(银存)

7、采购商品，增值税直接记入产品成本中

借:库存商品(含税价格)

贷:银行存款

8、银行手续费等

借:财务费用

贷:银行存款

9、销售货物

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费----应交增值税(按3%计提增值税)

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

10、疫情期间按1%实际征收

借:应交税费--应交增值税(2%的减免)

贷:营业外收入--政府补贴

但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。

11、月未预提本月工资、福利费

借:管理费用----工资(非直接销售岗)

销售费用----工资(直接销售岗)

贷:应付职工薪酬

12、涉税的分录

销售实现收入时计提增值税:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

根据增值税计提附加税:

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城建税

贷:应交税费--教育费附加

贷:应交税费--地方教育费附加

缴纳税费时:

借:应交税费--应交增值税

贷:银行存款

借:应交税费--应交城建税

借:应交税费--教育费附加

借:应交税费--地方教育费附加

贷:银行存款

13、利息收入

应收计提:

借:应收利息

贷:财务费用--利息收入

实际收到利息:

借:银行存款

贷:应收利息

14、固定资产折旧

借:管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)

贷:累计折旧

15、材料入库

1)、购入材料或商品

如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时:

借:在途物资(价税的合计)

贷:银行存款(接已支付的金额)

应付账款等(按应支付的金额)

待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时:

借:原材料/库存商品

贷:在途物资

2)、购入并已验收入库的材料，按实际成本

借:原材料(价税合计)

贷:银行存款(接已支付的金额)

应付账款等(按应支付的金额)

3)、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本

借:原材料

贷:委托加工物资

4)、生产经营领用材料，按实际成本

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷:原材料

5)、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本

借:其他业务支出

贷:原材料

6)、收到出租包装物的租金

借:现金/银行存款等

贷:其他业务收入等

16、月底结转本年利润

1)、结转成本，费用、税金至本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

营业税金及附加

2)、结转本月收入至本年利润

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

┃ 本文来源：会计分录、会计帮官微、正保会计网校初级会计职称

【第10篇】小规模纳税人如何缴税

很多老板在注册公司的时候，最怕的就是今后的税务问题。

“我不注册公司，我要注册个体户，个体户不用交税…”

“我不懂什么发票抵扣，听说以公司形态的话，税局查的很严…”

各位老板，让创客菌来跟你说，注册公司和个体户在税收方面没有什么本质区别哦：你的销售额不高的话，都不用缴税；你不申请一般纳税人的话，也不需要研究什么增值税抵扣链；至于税局大检查嘛，西瓜芝麻一把抓，都逃不掉！

凡是了解过一点儿税务知识的创业者或多或少都听说过一个政策叫做：“月入三万可免税”，这到底是啥意思？免的是什么税？

首先，这是针对增值税小规模纳税人而言的，免的是增值税。深圳市增值税小规模纳税人的纳税期限为一个季度，所以准确的说，是季入9万可免增值税。

因此，上面担心注册公司要缴税的老板们可以放心了。和个体户一样，只要你的季销售额在9万元以下，你也不需要缴增值税。

关于这一政策，创客菌有几点要说：

1、享受此优惠政策的企业，必须是小规模纳税人，一般纳税人即使季销售额也在9万元以下，也不得享受。

2、小规模纳税人代开或者自行开具的专用发票需算在免税销售额之内，但是其本身需要单独缴纳增值税。

比如，创客菌的公司作为小规模纳税人，今年第一季度请税局代开了2万元增值税专用发票，自行开具了5万元增值税普通发票，那么算季度销售额时候就是7万元，虽然不到9万元的标准，但是代开专票的2万元需要缴纳增值税，只有自开的5万元普通发票可以免税。

如果创客菌这个季度还是代开了2万元专票，但是自开了8万元呢？这样加起来总共是10万，超过了9万元标准，所有的开票额都必须缴纳增值税。

啊？所有的都必须开吗？不是超过9的部分，也就是10万-9万=1万 要缴税吗？

当然不是！

3、在此政策中，“免征”的意思不是“免征额”，而是起征点。

不知道啥是“起征点”？啥是“免征额”？

举个例子，我国个人所得税施行的就是“免征额”制度。比如工资个税免征额是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，则要把收入分为两个部分，3,500元和1元。对其中3,500的部分“免征”，1元的部分征税。

免征额的好处是所有纳税人都能受益。不过，很遗憾，小微企业免征增值税优惠采用的是“起征点”，而并非“免征额”。

也就是说，对“3万元（按季征收是9万）以下的纳税人”免征，因此免征对象是特定的纳税人，如果不符合条件，比如3万以上（按季9万以上），那么所有的部分都要征税，不存在一部分免征，只对超出部分征税的情况。

这也就解释了，为什么很多公司的开票额到了起征点附近，就作废，到次月再重开…

啊？还可以有这种操作？

不行！这样很容易就进入税局的重点监控了！

4、小规模申报表中小微企业免税销售额和未达起征点销售额不同，不要填错。

在小规模纳税人申报表中，有一项免税销售额可以填，那么应该填第10栏“小微企业免税销售额”？还是第12栏“未达起征点销售额”呢？

答案是第10栏“小微企业免税销售额”。

因为第11栏“未达起征点销售额”是给个体工商户和其他个人填写的。

5、是“销售额”不是“开票额”

开票，企业要经营就会开票，先去税务局申请发票回来，然后通过增值税发票管理新系统，按照合同上的金额开发票。

理论上，有销售收入都必须开发票，所以你的开票额要等于销售额，但是…毫无疑问，每个公司都有“不开票收入”，别说你没有！

注意这个免税政策，人家说得是“销售额”可不是“开票额”。所以，一定要预留一些空间给“不开票收入”，否则税局想找你麻烦也是很容易的，比如查查账、看看进库出库单、调一下银行流水…

6、免征的只是增值税，不一定能享受小微企业所得税优惠政策。

创客菌前几天就遇到一个客户，以前一直都按照小微企业所得税优惠政策，按10%缴企业所得税，这到了4月，一汇算清缴，系统显示“您的企业不享受小型微利企业所得税减半征税的优惠政策!”

也就意味着，不能按10%缴企业所得税了，要缴25%！

这“平白无故”多缴15%，谁也不高兴，老板就问了：“我是小规模纳税人，咋就不能享受小微企业优惠政策了呢？”

大哥，谁跟你说小规模纳税人一定能享受小微企业优惠政策了？而且这“小微企业”也很多意思呢，增值税、所得税各不一样。

增值税呢上文创客菌已经说得很清楚了。但这绝对不代表能享受增值税优惠政策的就能享受所得税优惠政策。

因为所得税优惠政策针对的是“小型微利企业”，是说年所得额在50万以下的纳税人，按10%缴企业所得税。这一标准和是不是小规模纳税人，有没有享受小规模纳税人增值税优惠政策没有关系。

也就是说，即使你的公司是小规模纳税人，但是年所得额在50万以上，也需要按25%缴所得税，不能按10%缴纳。（注意“所得额”和“销售额”又不一样了哦~）

现在各位搞懂了吧，一般经营的小企业，要缴的税是很少的~只要你的季销售额在9万元以下，年所得额在50万以下，要缴的税真的不多哦！

【第11篇】小规模纳税人税

摘要：增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。那么，在现实社会经济中，小规模纳税人如何报税？其具体需要交哪些税呢？本文将对小规模纳税人报税相关事项进行说明。

在我国，新公司注册成功后通常为增值税小规模纳税人，且公司一经成立，就涉及到记账报税等工作。因而，有关“小规模纳税人如何报税”的问题日益受到企业经营者的关注和重视。接下来，本文将对此进行简要说明。

增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

在现实社会经济中，小规模纳税人经常涉及到的税收主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税。那么，小规模纳税人究竟应如何报税呢？其具体说明如下：

1、增值税

增值税对小规模纳税人采取简易征收的办法，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。增值税对小规模纳税人主要有三种征收方式，即查账征收、查定征收和定期定额征收。查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式；查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式；而定期定额征收则是指税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。另外，小规模纳税人若在经营过程中未产生税金，也可以进行增值税零申报。当前，小规模纳税人纳税期限一般是每个季度一次，季度结束之后的次月15个工作日内申报。

2、企业所得税

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。企业所得税的税率通常为25%的比例税率。但对于符合条件的小型微利企业，可减按20%的税率减半征收企业所得税。小规模纳税人大多都是小型微利企业，因而其可按上述规定进行企业所得税缴纳。企业所得税一般是按季申报，每季度结束之后次月15个工作日内申报。

3、城市维护建设税

小规模纳税人城市维护建设税依据纳税人缴纳流转税额缴纳，其税率一般为7%（市区内）和5%（县城或镇）。而流转税的一般依据是增值税和消费税。如果小规模纳税人进行增值税零申报，那么，城建税也不需要缴纳，其纳税申报期限也为按季申报。

4、印花税

小规模纳税人所需缴纳的印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。小规模纳税人签订的供销合同按照合同金额万分之三缴纳。其中，账簿一般为每件5元。

以上为小规模纳税人所需缴纳税种及“小规模纳税人如何报税”问题的相关说明。了解“小规模纳税人企业如何报税”相关事项，不仅有利于企业纳税申报工作的顺利进行，同时也有利于维护小规模纳税人企业的财务、税务安全。

【第12篇】小规模纳税人季报怎么报

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第13篇】小规模纳税人季度申报表

一般纳税人和小规模纳税人的区别

目前，我国的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。所谓小规模纳税人，是指指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，无法按要求提交的增值税纳税人。一般纳税人是指年申请小规模纳税人标准且增值税销售额超过财政部的企业和法人单位。一般纳税人的特征是增值税进项税额可以从销项税额中扣除。

1、认证标准不同。《新政》实施后，中国增值税小规模纳税人标准被调整为年销售额500万元及以下的增值税，一般纳税人不同于小规模纳税人。但是，应该指出的是，该公司不符合认证标准，但希望该公司开发、，并在招标中具有优势，或者将来与大型公司开展业务，或者申请成为通用纳税人。

2、适用的税率不同。目前，一般纳税人的税率分为6％、 9％、 13％，而小规模纳税人，商业企业、工业企业的统一税率为3％（不包括免税）。

3、所需条件不同。通常情况下，小规模纳税人的会计核算不健全，政策要求也很广泛。一般纳税人企业，必须具备以下条件：有固定的生产经营场所；可以按照国家统一会计制度设置账簿；根据合法的、有效的，它可以提供准确的纳税信息。

4、收到增值税专用发票后，两个帐户不同。一般而言，纳税人按金额支付，税款部分计入“应交税额–应交增值税–进项税额”；小型纳税人已计入全部费用。

5、使用发票有所不同。在日常业务活动中，小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人只能使用一般发票进行销售，而不能开具增值税专用发票。如果遇到特殊增值税发票的要求，则必须去税务局开立3％的特殊增值税发票。一般纳税人可以开具一般发票或增值税专用发票，一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。

6、税收政策不同。一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3％。小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同，他们的纳税申报表是按月进行的。

7、计税方法不同。一般而言，纳税人按照“抵扣制度”计算税额，即减收后的余额按余额支付；小规模纳税人通过将销售收入除以金额（1+适用税率）然后乘以税率来计算应纳税额。

以上是一般纳税人与小规模纳税人的具体区别。在现实的社会经济中，公司选择成为小规模纳税人还是一般纳税人，需要根据实际情况做出合理选择。但是，应该注意的是，在发展客户方面，一般纳税人比小规模纳税人更具优势。

【第14篇】征期开始了！小规模纳税人申报流程是什么！图文详解

新的一年开始了，月初也要开始准备纳税申报，企业根据自己的涉税情况预缴税款，但是有部分会计小伙伴不知道申报表是怎么填写的，咱这已经整理了小规模纳税人的申报流程，图文解析，希望可以让大家了解清楚，快来看看吧~

小规模纳税人增值税网上申报操作流程

电子税务局办理操作指引（广东省为例）

广东税务app办理操作指引

微信公众号办理操作指引

粤税通小程序办理操作指引

纳税人注意事项

看了上文后，知道了通过电子税务局、小程序、公众号等等进行纳税申报，在报税的时候还有一些注意事项，有哪些不懂可以在文中找答案，如果还有什么想了解的可以与小编讨论哦~

【第15篇】小规模纳税人免税申报表

一、新政前开具3%专用发票（纳税义务为2023年）

（1）不追回发票，按照3%纳税；

（2）追回发票，作废或冲红，然后开1%专票，按照1%纳税

二、新政前开具3%普通发票（纳税义务为2023年）

1、纳税人预计季度销售额不超过30万的（月销售额10万），享受免税政策，具体申报可以参考下图

2、纳税人预计季度销售额超过30万（月销售额10万）的，确实无法追回的，按照1%填报时，可以参考下图：

三、新政前开具“免税”发票（纳税义务为2023年）

1、可以追回的，直接追回作废，重开税率为1%的发票。

免税发票金额为20300元，重开税率为1%的发票，票面金额=不含税金额=20300÷（1+1%）=20099.01，税额为20099.01*1%=200.99

2、发票不能追回作废的，按照1%税率填报申报表

增值税纳税申报表填写如下

由于目前相关的政策还未明确，上述处理方式仅为小编综合之前政策的一些理解总结，如有错误可以留言纠正。实际纳税申报以税局要求为准，特此说明。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人 中国会计报。

【第16篇】小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人税收规定变化很大，作为小规模公司的财务人员，我们要第一时间掌握新规定，新核算方法，这样才能在做账环节不出错！在实际工作中，特殊情况有很多，对于小规模来说，无疑是对增值税的纳税申报表填写有问题！正好现在是大征期，10月大征期纳税申报截止时间到本月25号！今天就给大家带来了：149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程，十分全面详细，建议财务会计人员收藏备用！

149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程

下面是以真实的小规模公司发生的实际业务为案例，给大家整理了对应的小规模公司会计的账务处理及纳税申报流程。帮助新手会计理解掌握小规模纳税人的会计做账报税方法。

小规模纳税人账务处理方法（举例说明）

……

小规模纳税人纳税申报

……

因为涉及的内容受到篇幅限制，今天介绍的有关“149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程”的全面内容，就不在这里一一说明了！也希望能够对新手会计掌握小规模纳税人的做账报税方法有一定的帮助。