企业税收优惠政策解读（16篇）

【第1篇】企业税收优惠政策解读

（本文主要内容发表于《经济日报》2023年4月7日第5版，阅读原文请点击以下链接http://paper.ce.cn/pad/content/202304/07/content_272097.html）

在近些年我国实行积极的扩张性财政政策过程中，减税降费一向是重要的政策措施之一。2023年，为继续化解“三重压力”的影响，针对总需求不足这一主要矛盾方面，党中央国务院明确要求继续在积极财政政策的贯彻执行中加力增效，以服务于稳增长、稳就业、稳物价等宏观治理目标，支持经济运行进入合理区间并实现高质量的发展。不久前，财政部、税务总局发布系列公告，明确地给出了今年延续和优化多项阶段性税费优惠政策的官方信息。这是在连续数年较大力度实行减税降费的基础上，管理当局承前启后在新的年度及未来一段时期内新公布的务实安排。关于其中的重点内容，可关注如下三个方面。

第一， 在近年疫情冲击下，为数众多的小微企业、个体工商户遇到的生产经营困难问题比较突出，疫情基本得到控制后，恢复性阶段上也客观需要政策扶持，针对于此，两部门明确，将在两年间，即2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业（具体是指同时符合年度纳税所得额不超过3000万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业），在年度应纳税所得款不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额（即只计其中的1/4），再按20%的税率缴纳企业所得税。并且，在同一时间段内，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。该项措施具体减免税额的计算公式为：个体工商户经营所得中应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额（=该项应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-其他政策减免税额×个体户经营所得中的应纳税所得额不超过100万元的部分÷经营所得中应纳税所得额×（1-50%）。可知，在前些年对于增值税为主要代表的流转税推出降低税率、加快留抵退税等降低企业实际税负措施后，2023年，显然在所得税方面，管理当局有重点地继续体现了对于我国1.6亿市场主体中占绝大多数的小微企业和个体工商户生产经营活动的税收优惠支持，有利于激励它们在复工复产、创业创新中，以更高的积极性在业绩上发力进取。另外，在促进小微企业发展方面，两部门还明确规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，即5年为期，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

第二，为更好贯彻“以创新发展为第一动力”的大政方针，激励企业加大研发投入，积极实施科技创新，两部门明确规定，自2023年1月1日起，企业研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定可据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的200%在税前摊销。这种为鼓励企业研发而在税前规定加计扣除的优惠办法，既有国际经验可借鉴，也有我国前些年的实践经验可援引，新规定的特点，是在“形成无形资产”这个概念上，清楚区分了“未形成”和“已形成”两种情况，进而给出了具有细则性质的操作规定，显然带有提升该项措施“精细化”程度的进步意义。

第三，在各方高度重视的与供应链优化发展密切相关的物流领域，为促进其健康发展，两部门明确规定，继续实施物流企业的大宗仓储设施用地所涉及的城镇土地使用税的优惠政策，自2023年1月1日起，至2027年12月31日，以五年为期，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%，计征城镇土地使用税。于是，这一税负打了个对折，可谓优惠力度不小，体现了国家积极支持物流业蓬勃发展的鲜明政策导向和务实措施。

这些税收的优惠、税费的减免，在其适用期内，固然可期待其正面效应的产生，但所涉及的企业，还应认识到，对于追求生产经营的成功而言，政府的这些优惠政策措施，毕竟还是起引导、鼓励的作用，总体上说应认为是辅助性的。各个企业应在享受政策优惠措施时，顺势有为，注重协调地加入其他多种相关因素，形成优化组合，更加有效地打造自己在市场竞争中的核心竞争力。

贾 康 简 介

第十一届、十二届全国政协委员、现任全国政协参政议政人才库特聘专家，华夏新供给经济学研究院创始院长，中国财政科学研究院研究员、博导。曾长期担任财政部财政科学研究所所长。北京、上海、福建、安徽、甘肃、广西、西藏等地方政府特聘专家、顾问或咨询委员，北京大学、中国人民大学、国家行政学院、中央社会主义学院、南开大学、武汉大学、厦门大学、安徽大学等多所高校特聘教授。1988年曾入选亨氏基金项目，到美国匹兹堡大学做访问学者一年。1995年享受国务院政府特殊津贴。1997年被评为国家百千万人才工程高层次学术带头人。多次受党和国家领导同志之邀座谈经济工作。担任2023年1月8日中央政治局第十八次集体学习“财税体制改革”专题讲解人之一。孙冶方经济学奖、黄达—蒙代尔经济学奖和中国软科学大奖获得者。国家“十一五”、“十二五”、“十三五”规划专家委员会委员、国家发改委ppp专家库专家委员会成员。2023年，主编《新供给：经济学理论的中国创新》，发起成立“华夏新供给经济学研究院”和“新供给经济学50人论坛”（任首任院长、首任秘书长，第二届理事会期间任首席经济学家），2023年-2023年与苏京春合著出版《新供给经济学》、《供给侧改革：新供给简明读本》以及《中国的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（获评中国图书评论学会和央视的“2023年度中国好书”）》，2023年出版的《供给侧改革十讲》被中组部、新闻出版广电总局和国家图书馆评为全国精品教材。2017-2023年又撰写出版《供给侧结构性改革理论模型与实践路径》、《供给侧改革主线上的未来财税》、《财政学通论》等多部专著。2023年与刘薇合作《双循环新发展格局》一书又获评“2023年度中国好书”。根据《中国社会科学评估》公布的2006～2023年我国哲学社会科学6268种学术期刊700余万篇文献的大统计分析，贾康先生的发文量（398篇），总被引频次（4231次）和总下载频次（204115次）均列第一位，综合指数3429，遥居第一，是经济学核心作者中的代表性学者。

【第2篇】个人独资企业税收优惠政策

企业经营最主要涉及的税种有4个，分别是增值税、增值税附加、企业所得税和个人所得税。增值税和增值税附加的税率只跟经营的业务类型有关系，跟企业类型关系不大，个人独资企业最大的政策优势是体现在所得税税种。

首先，个人独资企业免征企业所得税。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

个人独资企业的个人所得税税率按照5%～35%五级累进制执行。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

具体的执行方式又分为查账征收和核定征收两种方式。查账征收方式大家都比较熟悉了，在此不赘述，主要介绍核定征收。

核定征收有两种征收方式，一种是核定应税所得率，依据不同行业在3%～30%之间，

实际的交税额=应纳税所得额*应税所得率*个税税率，核定下来的实际税负率一般不超过3.5%。

一种是固定税率，依据行业确定的税负率在1.5%～2.5%之间。总体核算下来，一家核定征收、小规模纳税人的个人独资企业，综合税负率在4.8%～6.6%之间，远低于有限责任公司。

企业可以根据自己的经营情况，与当地主管税务机关沟通，确定一种最适合自己的个税缴纳方式。不管是哪种缴税方式，只要是主管税务部门核准的，都合法合规。

【第3篇】企业投资涉及的税收政策

第一：只办公司，不办厂

第二:只设子公司，不设分公司

第三：绝不办一个有限公司

第四：无数据，不管理；无数据，不会议；无数据，不决策

第五：利润是设计出来的； 现金也是设计出来的 税收也是设计出来的 财务更是设计出来的 公司都是设计出来的 老板是公司的总设计师

第六：股东人数尽可能少，三到五人

第七：股东之间尽可能有血缘关系

第八：本人在公司内股份比例达到67%，不少于51%，绝不能低于34%

第九：必须本人做法人

第十：尽量不设董事会，只设一名执行董事，本人担任

第十一：必须由最可信的人主管财务

第十二：由本人保管公章，企业印越少越好，业务专用章不用。

第十三：尽量不要以公司名义购置固定资产（土地、设备）

第十四：企业出借资金必须经全体股东书面同意

第十五：本家庭资产放置到子女名下

第十六：绝不能买卖增值税专用发票

第十七：只向银行借款，不搞民间借贷

第十八：企业的终级目标：成为上市公司

财税法律问题，湖北地区的朋友，及时给我留言，长松咨询及时给你解答！

【第4篇】小型微利企业税收优惠

【企业提问】

小型微利企业所得税可再减半缴纳，具体有哪些条件？

图源 视觉中国

【贵阳市税务局】

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

适用范围：小型微利企业

适用条件：

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

注意事项：

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

执行期限：2023年1月1日至2024年12月31日

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

纳税人需要提供的相关资料：

申报享受，企业无需报送资料。“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受，同时将以下资料留存备查：

（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

（2）从业人数的计算过程；

（3）资产总额的计算过程。

办理地点：

贵阳市贵阳综合保税区政务服务中心办税服务厅

贵阳市南明区人民政府政务服务中心办税服务厅

贵阳市南明区万东桥房地产交易大厅

贵阳市南明区箭道街办税服务厅

贵阳市云岩区河西路办税服务厅

贵阳市云岩区富水中路办税服务厅

贵阳市云岩区政务服务大厅

贵阳市花溪区政务服务大厅

贵阳市花溪区人民政府政务服务大厅

贵阳市乌当区政务服务中心办税服务厅

贵阳市白云区人民政府政务服务中心办税服务厅

贵阳市经开区政务服务中心办税服务厅

贵阳市经开区税务局办税服务厅（新厅）

贵阳市观山湖区人民政府政务大厅办税服务厅

贵阳市观山湖区迈德国际不动产交易中心办税服务厅

贵阳市开阳县不动产登记中心办税服务厅

贵阳市开阳县人民政府政务服务中心办税服务厅

贵阳市息烽县政务服务中心办税服务厅

贵阳市修文县政务服务中心办税服务厅

贵阳市清镇市政务服务中心办税服务厅

贵阳市清镇市国土资源局不动产登记交易服务大厅

贵阳市高新区政务服务中心办税服务厅

注：贵阳融媒问政主页已开通留言反映功能，网友可点击贵阳融媒问政头像进入主页，点击主页下方菜单栏“我要问政-反映问题”即可。如图所示：

来源：贵阳融媒问政平台

记者：杜立

责任编辑：冉雨生

统筹：杜立

编审：刘昶 陈颖

【第5篇】高新企业税收优惠条件

高新技术企业认定条件：

1、知识产权（ⅱ类知识产权数量至少5件以上、ⅰ类知识产权至少1件以上）：知识产权数量和质量双达标。知识产权是高企申报的重要条件，同时也是认定评审的主要得分项。知识产权（自主研发、转让、受让）方面的工作需要在本年度内完成。

2、科技人员（科技人员占职工总数不10%）

①科技人员名单，尽量统计所有符合条件的科技人员，指标不要刚好过线。②科技人员入职缴社保或个税183天以上。③研发组织架构完善合理，所设置岗位、职务清楚得当、安排合理。

3、研发费用（收入在5000万以下的，占比5%以上；5000万-2亿之间的，占比4%以上；2亿以上的，占比3%）

①研发费用结构合理，对于不同技术领域的研发活动结构明细特征各有不同。②研发辅助账或专账规范合理，在年度审计报告、汇算清缴报告中进行披露，所披露数据保持一致。

4、高新技术产品收入

①高新产品名称、合同发票规范，检测报告与产品说明要体现所定的高新技术产品。

②高新技术产品（ps表）论述跟技术领域的相关性贴切，产品的核心技术、关键指标、竞争优势以及知识产权支撑，提升高新技术产品。

③高新产品的佐证资料，除合同、发票建议提供三方的产品认定、检测报告等来佐证。

5、科技成果转化能力

①由技术根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。

②科技成果转化的计算是按照一个成果对应一个转化，要想获得高分产生15个不同的科技成果，尽量多申请相关知识产权等；每个成果确认转化为不同的产品、服务、工艺、样品、样机、检测、查新、试用等证明。

6、研发组织管理水平

研发组织管理水平部分今年提出了很多异议，审查较往年更加严格，核实意见表中也增加了企业是否有实际岗位运行的考察，建议企业不可格式模版化简单处理。

7、成长性评价

成长性的评价主要根据企业近三年的财务数据，计算企业的销售收入和净资产增长率，得出相应分值。对于成长性5分的企业，打分风险比较大，评审时也提出了成长性弱的问题。特别是对于销售收入成长性不好的情况，更要完善其他三方面材料。

8、领域选择

符合《国家支持的高新技术领域》，很多企业自身技术很好，但在领域的选择上出现偏差，导致申报结果不理想。建议企业在准备认定材料过程中结合自身研究开发项目、产品、专利技术等来选择对应的领域，做到研发项目、产品、专利、领域的四点统一。

高新技术企业税收优惠政策2022

国务院印发《关于加快科技服务业发展的若干意见》。意见明确，完善高新技术企业认定管理办法，对认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

1、企业经认定为《高新技术企业》，可以减按15%的税率征收企业所得税。

2、企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠。

3、企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让技术咨询合同可以享受免征营业税优惠。

申请国家高新技术企业认定注意事项：

（一）进一步提升高企认定管理服务水平。各区要加大高企认定辅导与相关政策的解读培训力度，完善与财税等相关部门协同工作机制，持续提升高企认定申报质量。

（二）申报企业对申报材料真实性负责。企业应如实填报材料，有关数据应与税务系统相关数据相符。一经查实存在弄虚作假行为，省高企认定管理工作领导小组办公室（以下简称省认定办）将按照《认定办法》的相关规定取消其资格并列入不良信用记录。不提倡企业委托有关单位或个人编写申报材料。

（三）中介机构应严守职业规范。中介机构应据实出具专项报告，对工作中出现严重失误或弄虚作假等行为的，省认定办根据《工作指引》相关规定，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告，自公告之日起3年内不得参与高企认定相关工作。

（四）按时报送材料。申报企业向所在区县科技局或国家高新区科技部门提供纸质申报材料以备审核留存。各区县科技局于受理截止日前将高企申报推荐函、推荐汇总表（各一式四份）报送市科技局，并同时抄送同级财政和税务部门。

【第6篇】股权投资企业税收

一、引言

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

然而，股权投资类企业，如果只有股息、红利以及股权转让收入，在没有其他经营性收入的情况下，发生的业务招待费如何在企业所得税税前扣除，本文将对此进行解读。

二、扣除规定及适用的主体判断

股权投资类企业，取得被投资企业分配的股息、红利，以及转让股权取得的收入，在会计核算上计入“投资收益”科目。而企业所得税所规定的销售（营业）收入主要包括：“主营业务收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入”，并不包括“投资收益”。

那么，仅从事股权投资业务的企业，其发生的业务招待费是否可以税前扣除呢？

政策依据：国税函〔2010〕79号（简称79号文）

八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

从上述政策来看，从事股权投资业务的企业，业务招待费可以按规定扣除，但文件中仅列举了“集团公司总部”和“创业投资企业”两类，文中的“等”字并未作明确的解释。

那么，“从事股权投资业务的企业”，是专指以股权投资作为主业的企业，还是只要涉及股权投资的企业，即符合79号文的规定，实务中存在争议。

国家税务总局北京市税务局2023年11月11日发布的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》中认为：

“从相关性分析，企业进行股权投资会发生业务招待行为，相应发生的业务招待费与因股权投资而产生的经济利益流入（包括股息、红利以及转让股权收入）有关。依据上述分析，国税函〔2010〕79号第八条规定不应限定于专门从事股权投资业务的企业，从事股权投资业务的各类企业从被投资企业（含上市公司）所分配的股息、红利以及股权（股票）转让收入，均可以作为计算业务招待费的基数。”

但也有部分地区的税务机关认为，79号文中“从事股权投资业务的企业”仅指集团总部和以股权投资作为主业的企业，其他企业的股权投资等收入不得计入业务招待费扣除限额的计算基数。

因此在实践中，如果公司以生产、经营业务为主，同时又从事股权投资业务，建议提前与主管税局机关沟通是否能够适用79号文的规定。

三、扣除基数确定

从79号文来看，从事股权投资业务的企业，业务招待费限额扣除基数=销售（营业）收入+股权投资相关收入。

这里需要注意的是，股权转让收入与会计中确认的投资收益并不是同一个概念。

另外，股权投资的相关收入，可能来源于“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”三个科目，并且从《a105030 投资收益纳税调整明细表》来看，三个科目的投资收益应当分别填报。

但是，从《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的计算逻辑来看，可用于计算业务招待费扣除限额的，仅包括：

①a105030表，长期股权投资-持有收益-税收金额；

②a105030表，长期股权投资-处置收益-税收计算的处置收入；

③a105090表，股权转让损失-资产处置收入。

说明：股权转让盈利的，在a105030表填报；股权转让亏损的，在a105090表填报。

笔者猜测，“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”之所以被排除在外，可能系因为二者不仅包含股权相关收益，同时还可能包含债券、金融衍生工具等投资收益。并且，部分金融资产可以通过二级市场购入，并不会伴随“业务招待费”的产生。

四、结语

最后、适用79号文最关键的一步

从事股权投资业务的企业，在进行企业所得税年度纳税申报时，须在“表a000000-相关涉税事项情况-201从事股权投资业务”处勾选“是”，未填报的，视同不存在或未发生相关事项。

如未勾选，则股息、红利以及股权转让收入均不得用于计算扣除限额。

【第7篇】深入开展大企业税收风险提示

出口企业退税风险防范温馨提示

尊敬的纳税人：

为帮助您提高风险意识，防范出口退税风险，我们对出口及退（免）税申报过程中的重要风险点进行归集，并向您提示：

一、出口风险防范

（一）合同签订环节。依据贸易的真实性，签订与其相对应的合同。一是不得从事“假自营、真代理”出口业务。代理出口的，应由委托方申请退税并承担相应责任。代办退税的应在专用发票开具环节填入“代办”字样。二是不得从事“四自三不见”出口业务。即客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的出口业务。三是可通过中信保对合作外商信用情况进行评估，降低贸易风险。

（二）出口报关环节。一是不得买卖报关单信息，通过报关行将他人出口的货物虚构为本企业出口货物。二是准确申报出口商品类别，出口货物真实情况与报关单载明的商品名称、数量、重量、单价应当相符。不得将低退税率产品申报为高退税率产品，不得将不退税产品申报为退税产品。三是应当按规定取得出口运输原始单据，特别是海运提单。有特殊原因无法取得的，应按政策规定取得具有相似作用的单证或有关第三方凭据证实。

（三）出口收汇环节。原则上付汇方为合同中明确的付汇对象，如果存在由第三方付汇的真实情况，应当将有关协议、说明备查。为避免汇率波动带来损失，在合同签订时，可以约定使用跨境人民币（非境内人民币）结算，不影响出口退税办理。对进口国有外汇管制的国家，可以采取“易货贸易”模式出口，不影响出口退税办理。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

（四）单证备案环节。出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。一是出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；二是出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票）；三是出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票）。

可以采取电子数据备案有关单证。但不得篡改备案单证，发现出口单证涉嫌造假的，应主动改正，并交回已退税款。

二、货物购进风险防范

（一）取得发票环节。取得发票符合“货物流、资金流、发票流”三流一致。不得篡改货物名称、规格型号等信息。

（二）货物运输环节。保留收货、发货的运输原始单据备查。

（三）货款支付环节。通过银行支付有关货款。

（四）货物生产环节。投入产出匹配、生产与出口的货物匹配、生产能力与销售情况匹配。

三、财务核算风险防范

（一）按照国家统一的会计制度规定设置账簿，建立健全财务制度及内部控制制度。

（二）根据合法、有效凭证核算。一般要求：货物出入库有凭证、各项费用按规定取得发票，货物运输取得原始单据等等。

（三）出口货物在财务上作销售后，才能申报出口退税。

由于内容较多，以上提示均是简要述及，如有表述不全的或有误的，请以国家有关政策文件为准。

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国家税务总局湖南省税务局

出口退（免）税办理“负面清单”

序号

负面情形

政策依据

适用对象

1

未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

国家税务总局公告2023年第24号第十三条

出口企业

2

法定代表人不知道本人是法定代表人、法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人的，其出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策。

财税〔2013〕112号第六条

出口企业

3

适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算并申报退（免）税的；从低适用退税率。

财税〔2012〕39号第三条

出口企业

4

向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证，上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的；对应的出口货物适用增值税征税政策，查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。

国家税务总局公告2023年第65号第十三条

出口企业

5

发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为对应的出口货物劳务服务(善意取得除外)，视同内销，按规定征收增值税(骗取出口退税的按查处骗税的规定处理)；发生2次虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为(善意取得除外)，其出口的所有适用出口退(免)税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。

财税〔2013〕112号第一条

出口企业

6

提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证存在以下情形之一的，适用增值税征税政策:虚开、伪造或内容不实；在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符；载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符；金额与实际购进交易的金额不符；货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外。

国家税务总局公告2023年第12号第五条

出口企业

7

属于以下情形之一而取得异常增值税扣税凭证申请出口退税，尚未申报办理退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税；已办理出口退税的，作进项税额转出：纳税人丢失被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传；非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款；“比对不符”“缺联”“作废”；取得商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

国家税务总局公告2023年第76号第二条，国家税务总局公告2023年第38号第一、二、三条

出口企业

8

出口企业或其他单位出口退（免）税申报提供的增值税专用发票上的商品名称、计量单位，与其匹配的出口货物报关单上的商品名称、单位不符，不得申报退（免）税；如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。

国家税务总局公告2023年12号第二条

外贸型出口企业

9

出口企业或其他单位出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。

财税〔2013〕112号第五条

出口企业

10

供货纳税人办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上（含本数，下同）的；或申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的；或使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上；在24个月内适用增值税免税政策。

财税〔2013〕112号第二条

外贸型出口企业

11

供货纳税人办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的；生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的；在24个月内适用增值税免税政策。

财税〔2013〕112号第二条

生产型出口企业

12

存在以下情形之一的，不得出具《出口货物转内销证明》；已出具的，将原取得的《出口货物转内销证明》涉及的进项税额做转出处理:提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实；提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符，属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除外；供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。

国家税务总局公告2023年第65号第十二条

外贸型出口企业

13

生产企业出口自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物的；适用增值税征税政策。

国家税务总局公告2023年第12号第五条

生产型出口企业

14

供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；供货企业销售的外购货物或委托加工收回货物，其购进或委托加工业务为虚假业务的；适用增值税征税政策。

国家税务总局公告2023年第12号第五条

出口企业

15

出口不符合视同自产货物条件的外购货物，申报出口退税的；适用增值税免税政策。

财税〔2012〕39号第六条(一)第1目之(8)及其附件4

生产型出口企业

16

从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。

国家税务总局公告2023年第24号第十三条

生产型出口企业

17

从事来料加工委托加工业务，经审核不予办理免税核销的，委托方按规定补缴增值税、消费税。

国家税务总局公告2023年第29号第五条

出口企业

18

有下列情形之一的，适用增值税征税政策：以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名操作完成的；以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

财税〔2012〕39号第七条

出口企业

19

有下列情形之一的，适用增值税征税政策：出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得的；出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假的；出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产货物发货时间的；出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符的；出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外。

国家税务总局公告2023年第12号第五条

出口企业

20

将空白的出口货物报关单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；或者在出口货物海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的；适用增值税征税政策。

财税〔2012〕39号第七条

出口企业

21

四类企业申报不能提供收汇凭证的,不得申报退(免)税，适用增值税免税政策。出口企业已申报退（免）税的，未在退（免）税申报期截止之日内收汇且未办理不能收汇手续的出口货物，适用增值税免税政策。未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。

国家税务总局公告2023年第30号第五条，国家税务总局公告2023年第16号第八条，财政部税务总局公告2023年第2号第四条

出口企业

22

不能收汇的原因或证明材料为虚假的、或收汇凭证是冒用的,属于偷骗税的，由稽查部门查处；除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，并自主管税务机关通知出口企业之日起24个月内申报时需提供收汇资料。

国家税务总局公告2023年第30号第八条，国家税务总局公告2023年第16号第八条

出口企业

23

出口货物备案单证不齐全，缺少或与以下单证相似内容、作用单证的，不得申报退(免)税，适用免税政策；已申报退(免)税的，应用负数申报冲减原申报。备案单证包括：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；出口货物装货单；出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）

国家税务总局公告2023年第24号第八条，国家税务总局公告2023年第12号第五条

出口企业

24

未按规定装订存放和保管备案单证的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条处罚。出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

国家税务总局公告2023年第24号第十三条

出口企业

25

因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理，或被列为国家联合惩戒对象的失信企业，出口企业管理类别调整为四类；一类、二类、三类出口企业的纳税信用级别发生降级的，相应调整出口企业管理类别.

国家税务总局公告2023年第46号第十三条

出口企业

26

出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的，出口企业管理类别调整为四类；一类、二类出口企业不配合税务机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，管理类别被调整为三类；一类、二类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案査处尚未结案，管理类别暂按三类管理。

国家税务总局公告2023年第24号第十三条，国家税务总局公告2023年第46号第十三条

出口企业

27

因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关的；该笔出口业务暂不办理出口退(免)税；已办理的，按所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退(免)税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。

国家税务总局公告2023年12号第五条

出口企业

28

以假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的，追缴骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税，不得向税务机关申请开具《代理出口货物证明》。增值税零税率应税服务提供者在停止退税期间发生的增值税零税率应税服务，不得申报退（免）税，应按规定缴纳增值税。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条，国税发〔2008〕32号第三条，国家税务总局公告2023年第11号第十九条

出口企业

29

具有以下行为之一的，属于刑法第二百零四条规定的“假报出口或其他欺骗手段”：伪造或者签订虚假的买卖合同；以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；其他虚构已税货物出口事实的行为；骗取出口货物退税资格；将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税额度；以其他手段骗取出口退税款。

《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)

出口企业

30

综服企业未履行以下代办退税内部风险管控职责，综服企业应当承担连带责任，将生产企业未能补缴入库所涉及的税款进行补缴:未制定代办退税内部风险管控制度；未建立代办退税风险管控信息系统，对生产企业的经营情况和生产能力进行分析，对代办退税的出口业务进行事前、事中、事后的风险识别、分析；未对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业实地核査其经营情况和生产能力；未对年度内委托代办退税税额100万元的生产企业进行出口货物的贸易真实性核査。

国家税务总局公告2023年第35号第九条、十六条

外贸综合服务企业

31

综服企业代办退税连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上，或生产企业户数占申报代办退税生产企业户数3%以上；管理类别下调一级。

国家税务总局公告2023年第35号第十七条

外贸综合服务企业

32

综服企业代办退税连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额2%以上，管理类别调整为四类。

国家税务总局公告2023年第35号第十七条

外贸综合服务企业

33

代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为，生产企业应作为责任主体承担法律责任；综服企业非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致发生骗取出口退税的，对综服企业没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

国家税务总局公告2023年第35号第十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条

外贸综合服务企业 生产型出口企业

34

综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，综服企业发生参与生产企业骗取出口退税等涉税违法行为的；综服企业36个月内不得从事代办退税业务，且应依法承担相应法律责任。

国家税务总局公告2023年第35号第十八、十九条

外贸综合服务企业

35

实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

财税〔2016〕36号附件4第四条

跨境服务企业

36

按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

财税〔2016〕36号附件4第三条

跨境服务企业

37

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号第七条

出口企业

38

经核定的内资研发机构、外资研发中心，发生重大涉税违法失信行为的，不得享受退税政策。

财政部公告2023年第91号第三条

研发机构

39

研发机构涉及重大税收违法失信案件，按照《国家税务总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息公布办法〉的公告》（2023年第54号）被公布信息的，研发机构应自案件信息公布之日起，停止享受采购国产设备退税政策，并在30日内办理退税备案撤回。

国家税务总局公告2023年第18号第十八条

研发机构

40

研发机构采取假冒采购国产设备退税资格、虚构采购国产设备业务、增值税发票既申报抵扣又申报退税、提供虚假退税申报资料等手段，骗取采购国产设备退税的，主管税务机关应追回已退税款，并依照税收征收管理法的有关规定处理。

国家税务总局公告2023年第18号第十九条

研发机构

来源：国家税务总局怀化市税务局

【第8篇】落实小微企业税收优惠政策的通知

财税【2023】第6号 第一条：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税【2023】第6号 第二条：对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

财税【2022】第13号 第一条：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

重点来了：

小微企业：2023-2024年所得税应纳税所得不超过300万元的部分综合税负均为5%了哈（25%*20%=5%）。相比2023年不超过100万元的部分优惠力度减少了2.5%。

个体户：延续2002年税收优惠政策，继续减半征收。

执行期限：从2023年1月1日至2024年12月31日止

注意事项：在做2023年企业所得税年度汇算的时候，小微企业100万以下部分依旧是按以前的政策综合税负2.5%执行，100万-300万部分还是5%，不要混淆了。

【第9篇】合伙企业的税收优惠

经营所得并入综合所得，最大技术难题是合伙企业亏损划分份额如何并入个人合伙人纳税申报表；私募股权基金能否顺利发展，谁也不能否认合伙企业所得税完善状况是一个很大影响因素。

跟不了解美国合伙企业所得税的同行，讨论国内合伙企业所得税有很大的完善空间，期望得到共鸣是不现实的。希望下面介绍的美国合伙企业所得税知识能够对国内税法完善发展起到建设性作用。

美国合伙企业所得税至少有四个特征：一是单重课税；二是自由划分；三是出资递延确认；四是分配递延确认。国内税法实践似乎只知其一，不知其三。合伙企业目标是灵活，合伙企业所得税这四个特征恰好因应了合伙企业的灵活目标。

100 历史沿革

101 美国

1913年，美国推出所得税，1939年，美国推出第一部《国内收入法典》，有关合伙企业与合伙人条款只有8节。1954年，美国推出第二部《国内收入法典》，有关合伙企业和合伙人税收规则汇集在一起，单独设立第k分章。1986年，美国推出第三部《国内收入法典》，有关合伙企业和合伙人税收规则条款序号无变化，但内容发生很多变化。合伙企业主要税收规则是在1954年完成的，1954年之后，合伙企业税法变化的主要内容是陆续加入反避税规则。

102 国内

1997年，国内推出《合伙企业法》，2000年，国务院发布国发〔2000〕16号通知，明确，“自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”

200 理论基础

201 美国

合伙企业所得税规则在制定时，有的是基于导管论，有的是基于实体论，有的则兼采导管论与实体论。美国税法与理论均无“先分后税”表述。

202 国内

不知何人于何时提出了“先分后税'理论。

300 适用范围广泛

301 美国

2023年，美国共有企业户数27.7百万，其中：独资经营企业20.3，占比73.1%，s公司3.65，占比13.1%，合伙企业2.2，占比8%，c公司1.5，占比5.6%。

美国有限责任公司预设办税身份是合伙企业，绝大多数有限责任公司选择合伙企业身份报税。二人或二个以上人合伙从事营利事业，即使没有办理商事主体登记，也构成税法定义下的合伙企业，需要按合伙企业报税。

美国的不动产开发与运营、私募基金、石油天然气开采、电影制作，这些行业基本都选择合伙企业作为运营载体，美国的有限责任公司预设办税身份是合伙企业，这些情况国内读者也知之不多。

302 中国

国内合伙企业办税身份主要适用对象：一是持股平台；二是私募股权基金；三是合伙制律师事务所；四是商贸物流、物业管理、矿山等个别行业。

400 核算

401 美国

合伙企业核算基础可以选择现金收付实现制，也可以选择权责发生制。

合伙企业纳税年度可以选择公历年度，也可以选择自然年度。

税法规定了两种核算，一种是以计税基础为计量单位的核算，一种是以公允价值为计量单位的核算，前者称计税核算，后者称经济核算。

合伙企业协议若存在特殊划分约定，必须同时进行计税核算和经济核算，合伙企业协议若没有特殊划分约定，无须进行经济核算，只须进行计税核算。

402 国内

合伙企业不能选择核算基础，只能按权责发生制进行核算。

合伙企业不能选择纳税年度，合伙企业只能选择公历年度。

税法既没有要求合伙企业进行计税核算，也未要求经济核算。会计核算也找不到明确的规定。

500 出资

501 美国

按出资形式，分为现金出资、财产出资、劳务出资。

以财产向一般合伙企业出资，递延确认处理。以财产向投资性合伙企业出资，应税处理。

以劳务向合伙企业出资，取得资本权益，劳务出资合伙人按劳务公允价值确认所得，合伙企业按劳务公允价值确认费用扣除，或计入资产成本。

502 国内

以财产向合伙企业出资，应税处理。

以劳务向合伙企业出资，税收规则空白。

600 划分

601 美国

一年一划分。合伙企业纳税年度终了，经营成果或损失在合伙人之间进行划分，明确合伙人各自的所得或损失划分份额。

划分区分为经济划分和计税划分。经济划分依合伙企业协议进行，计税划分依经济划分结果和税法强行规定进行。

划分不仅明确合伙人的所得或损失划分金额，还要明确所得或损失划分份额的性质。

划分除对合伙人计税产生影响，还对合伙人外部计税基础产生影响。

602 国内

划分与分配概念没有区分出来，经济收益划分与计税收益划分概念也没有析出。

700 分配

701 美国

按分配形式，分配分为现金分配与财产分配。按分配期间，分配分为非清算分配与清算分配。

非清算分配现金，现金小于接受分配合伙人外部计税基础，接受分配合伙人不需要确认所得，外部计税基础相应调减；现金大于外部计税基础，接受分配合伙人就超过部分确认所得，外部计税基础调减至零。

清算分配现金，现金小于接受分配合伙人外部计税基础，接受分配合伙人确认损失；现金大于外部计税基础，接受分配合伙人确认所得。

非清算分配财产，财产计税基础小于接受分配合伙人外部计税基础，接受分配合伙人不确认所得，外部计税基础相应调减；财产计税基础大于接受分配合伙人外部计税基础，接受分配合伙人不确认所得，也不确认损失，该合伙人外部计税基础调减到零，分配后，该合伙人按分配前外部计税基础确认分配财产计税基础。

清算分配财产，财产计税基础小于接受分配合伙人外部计税基础，接受分配合伙人不确认所得，也不确认损失，分配后，接受分配合伙人按分配前外部计税基础确认分配财产计税基础；财产计税基础大于接受分配合伙人外部计税基础，接受分配合伙人不确认所得，也不确认损失，分配后，接受合伙人按分配前外部计税基础确认分配财产计税基础。

合伙企业分配交易性证券，若不符合税法规定的特殊情形，按分配现金进行税务处理。

合伙企业分配交易性证券，若符合税法规定特殊情形，按分配财产进行税务处理。

不论是在非清算分配下，还是在清算分配下，合伙企业分配财产都不确认所得，也不确认损失。

702 国内

合伙企业分配现金，现金超过外部计税基础部分，合伙人确认收益，性质是财产转让所得；现金小于外部计税基础部分，合伙人确认损失。

合伙企业分配财产，财产公允价值超过外部计税基础，合伙人确认收益，性质是财产转让所得；财产公允价值小于外部计税基础部分，合伙人确认损失。

合伙企业分配财产，财产公允价值超过财产计税基础，合伙企业层面确认收益，财产公允价值小于财产计税基础，合伙企业层面确认损失。

800 债务

801 美国

合伙企业债务计入合伙人外部计税基础。

合伙企业债务分为有追索权债务和无追权债务。有追索权债务按推定清算法在合伙人之间进行划分，一般情况是按合伙企业损失划分比例在合伙人之间进行划分。无追索权债务一般情况下是按合伙企业分红比例在合伙人之间进行划分。

802 国内

合伙企业债务计入合伙人外部计税基础，国内税法理论还是一个从未被讨论的崭新话题，实定税法也没有相应规则。

900 财产份额转让

901 美国

合伙人转让合伙企业权益，按实现金额与外部计税基础之间的差额确认收益或损失，性质是资本利得。

902 国内

合伙人转让财产份额，按转让收入与财产原值之间的差额确认收益或损失，性质是财产转让所得。

1000 保底回报

1001 美国

合伙人向合伙企业提供劳务或资金，收取与合伙企业净所得无关的固定回报，是保底回报。在计算合伙企业层面净所得时，保底回报允许税前扣除。合伙人取得保底回报，性质是普通所得。

1002 国内

合伙人从合伙企业取得保底回报，如工资薪金，合伙企业层面不允许税前扣除。合伙人取得保底回报，性质生产经营所得。

1100 内外计税基础失衡与恢复

1101 美国

合伙企业赎回退伙、转让合伙企业权益，会引发内外计税基础失衡，税法允许合伙企业做出选择，通过调整内部计税基础予以恢复。

1102 国内

税法没有认识到失衡对部分合伙人税收利益造成的损失，没有设置失衡恢复机制。

1200 申报与缴纳

1201 美国

合伙人自行纳税申报，自行缴纳税款，合伙企业不负责合伙人纳税申报，也不负责合伙人税款缴纳。

合伙企业不是所得税纳税主体，不进行所得税纳税申报，但需要报送涉税信息申报表，表号是1065。1065表呈报税务局同时，也呈送给合伙人。合伙人根据1065表填报各自的所得税纳税申报表。

1202 国内

合伙企业不是所得税纳税主体，税法不要求合伙企业纳税申报，也不要求合伙企业进行涉税信息申报。自然人合伙人纳税申报表由合伙企业代行申报，税款由合伙企业扣缴。法人合伙人自行申报。

结语

合伙企业所得税是美国税法运用最为广泛的办税身份，也是最难啃的税收制度。千把来字的文章篇幅显然难以把合伙企业所得税的全貌描绘出来，就是把合伙企业所得税制度构架描绘出来，也不是一件容易的事情。

合伙企业是一整套知识系统，指望一篇文章掌握合伙企业所得税原理是不现实的。英语需要一个单词一个单词学，业务需要一个知识点一个知识点学：真正的知识是没有速成法的！

【第10篇】减半征收企业所得税税收优惠

自2023年疫情防控开始以来，商业经营环境逐渐严峻，因小微企业抗风险能力较差，受到的冲击尤为明显。

为帮助小微企业渡过难关，国家出台包括企业所得税减半、增值税全免且退税等十余条税收优惠措施，今天小柳就和大家聊一聊小微企业的税收优惠。推文较长，建议先关注小柳再收藏推文。

我们每周还会定期发布财务、节税、政策解析之类的干货，有任何个人财务、企业财务、节税或代理记账有关的问题，都可以询问小柳，也可以说说你们的财务故事。

1、企业所得税减半

2023年4月，国家税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。

公告第一条即表示：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”

2023年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》。

公告第一条表示：“对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

也就是说截至2023年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100的部分，所得税税率仅2.5%；超过100万却不足300万的部分，所得税税率也仅5%。

而包含于小微企业内的个体工商户，除依旧可以享受核定征收优惠以外，应纳税所得额不超过100万元的部分，个人所得税减半征收，（成都）最低税率为0.3%。

2、增值税全免

2023年3月，国家税务总局发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》及其解读。

公告称：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

且“如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。”

也就是说只要该小微企业（包含个体）的纳税身份是小规模纳税人，就能享受增值税全免，若开专票则按3%税率缴纳的优惠政策。

同时需要注意的是，国家税务总局在发布小规模纳税人普票全免税的同时，并未取消“合计月销售额未超过15万元的，免征增值税”的优惠政策。

即明年全免政策可能会取消，而季度45万以内免增值税的优惠政策可能延续。（以具体政策为准）

3、增值税留抵退税

2023年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》。

“将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。”

而符合条件的小微企业，可以自2022 年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。同时要“加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退还的退税政策。”

也就是说还没有申请退税的小微企业，可以尽快向主管税务机关申请退还增值税。具体退税要求和计算方式，可以查看我们以前的推文《国家又发钱了！小微企业如何退税？一文看懂！赶紧收藏》。

4、六税两费减半

除税负最重的企业所得税和增值税实行减半、全免、退税等优惠外，国家对税负较轻的“六税两费”也给予了一定程度的减免优惠。

2023年3月，国家税务总局发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》。

公告表示：“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

也就是说，只要企业主体是小规模纳税人企业、小微企业、个体工商户，那么在“六税两费”上，可享受减半征收的优惠。而且，如果上述主体在“六税两费”上还享受了其他优惠，那么还“可叠加享受本优惠政策”。

5、缓缴税费及社保

2023年2月，国家税务总局发布《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》及解读。

公告表示：“制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。”

可延缓缴纳的税种主要为企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

同时，2023年5月人社部发布《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》。

通知第七条规定：“以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2023年缴纳养老保险费有困难的，可自愿暂缓缴费至2023年底前补缴。”

而发改委等12部门在2023年2月也发布《关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策的通知》：“2023年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。”

即小微企业在报税时可选择包括企业所得税、个人所得税、增值税在内的7个税种延迟6个月再缴纳；而企业需要缴纳的职工失业保险和工伤保险，阶段性免缴；另外，个体工商户缴纳养老保险，可延迟至2023年底。（补缴时间一般为3个月）

6、固定资产折旧

2023年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》。

公告规定：“中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。”

其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

而如果企业因为一次性折旧以后利润不足，形成亏损的“可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行”

7、社会性费用减免

自2023年1月1日至2023年12月31日，在职职工人数在30人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

若职工人数高于30人，而企业安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%缴纳残保金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的 90%缴纳残保金。

同时，月销售额不超过10 万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过 30 万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

而增值税小规模纳税人中月销售额不超过2 万元（按季纳税 6 万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。

8、企业节税方法

在推文里小柳总结了7点，共十余个办法，帮助小微企业节约税费，那非小微企业又该如何节税呢？

首先，企业越想节税，越应重视财务建设。企业可通过年初财务预算规划全年经营目标，再通过每月财务数据分析，对经营情况进行修正。在专业财务数据的辅助下，帮助企业革除“陈疾”获得更多利润，才是最成功的节税。

其次，企业可合理利用国家税务优惠。比如将企业规模保持在小微企业以内、小规模纳税人免征增值税、申请高新技术企业等帮助企业在具体项目上节税。

再次，合理规划企业组织架构、经营架构等。若企业本是缺乏进项票的终端企业，则可以考虑外包采购部门、设计部门，分立企业等帮助企业多方面节税。

最后，无论如何节税，都应将税落到财务上，因为财务是税务的基础，而税务是财务的体现，只有做好财务才能更好地做好节税。同时，高明的财务管理机构可以通过应收账款减值、存货减值、加计扣除、简易计税等办法帮助企业安全、高效地节税。

所以，大家一定要重视对企业财务的管理，让财务人员不仅只是简单地记账。

凡是对财务建设不解，对财务数据不懂，对财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。

【第11篇】企业所得税有哪些税收优惠

重磅！企业所得税税收优惠，税率低至2%

税收问题千千万，《无忧节税》懂一半

企业所得税高是企业正常经营过程中不得不遇到的问题，很多业务无法取得相应成本票，导致利润虚高，也有很多企业本身行业利润高，所以企业所得税税负很重。

国家为了鼓励大家创业，在税负方面减轻了很多税负，如下：

也就是说，小微企业应纳税所得额300万以内，所得税仍按5%进行缴纳，但是超过300万企业所得税就要按照25%进行征收，缴纳完企业所得税，若要提现到自己的账户还需要缴纳20%的分红税，即100万到自己手上只有接近一半了。

现在很多园区都有核定征收政策，企业可以合理利用政策，在税收园区设立小规模个体户，将主体公司业务分包给个体户，个体户无需进项，且个税可以核定，个税0.3%-1.2%。

版权声明：本文转自《无忧节税》订阅号，关注了解更多税收优惠政策~

开票450万为例：

增值税：450万*1%=4.5万

附加税：4.5万*0.06%

个税：450万*0.3%=1.35万

综合税负5.85万左右

个体户无需缴纳企业所得税和分红税，但是一定要业务真实，三流一致！

【第12篇】企业所得税税收备案

最近接到税务局的通知要求企业对银行账号备案。

我们顺势而为今天就说一下企业开办的公户备案的操作流程。

步骤一，进入电子税务局。

输入企业税号，选择身份法人，财务，购票人，输入企业密码，根据选择的身份系统带出对应人的手机号码，查看手机号码是否可以收到验证码。如果可以，点击“获取验证码”，手机信息里收到税务局发送的6位验证码，输入验证码，点击“登录”，立刻进入系统。

步骤二，点击“我要办税”，找到左侧功能页，点击“制度信息报告”，打开“存款账户账号报告”。

步骤三，填制备案账户表。

操作类型：选择 增加

账户性质：根据企业实际情况可以选择基本账户，或者一般账户等。

银行行别，行政划分，开户银行，银行开户登记证,发放日期，按照开户时银行发放的基本账户信息表填写。

账户名称，账号，开户时间同上（按照开户时银行发放的基本账户信息表填写。）

是否首选缴税账户，企业选择“是”以后企业缴纳税款可以直接从此户划走。

是否一般退税账户，企业选择“是”以后企业如遇退税给企业，国家可以直接把钱退到此户。

上述两种情况，根据企业的经营情况谨慎选择。

注意：绿色底的空框是必须填写的。

步骤四，点击“保存”，之后点击“资料采集 ”上传企业基本信息表（开户时银行发放），最后点击“提交”，操作完成。

【第13篇】大企业税收风险指引

企业42个涉税风险提示!

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额;应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退(免)税备案内容发生变化，但未办理出口退(免)税备案变更。14、出口企业申报出口退(免)税业务后15日内，未按规定进行单证备案。15、出口企业申报出口退(免)税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退(免)税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价(fob)金额不相符(进料加工复出口货物除外)。

18、发生的职工福和费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象，规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

【第14篇】双软企业税收优惠2023

目前很多企业都在通过税收优惠政策减少税收压力，包括现在很多财税公司的税收筹划也会建议企业用税收政策来让企业合理纳税，而企业态度的转变也是因为现在我国对企业的监管要更加全面，在技术上也更加完善，金税三期、四期系统都对企业的整个业务有全面的管控。一旦税务预警，那么企业就要给出业务的合理解释，，但凡给出的解释税务不接受就可能会补税、缴滞纳金、罚款等等，严重的甚至会被判处三年以上七年以下的刑期，这个可不是开玩笑的。而且近两年很多企业都被查处，相信很多企业心里也有点数了。想要减少税收压力基本的前提就是合理合法合规。

一说到税收政策大家想到的就是西部大开发政策、双软行业政策、高新企业政策等，都是有门槛条件，各种资质证明的大企业才能享受到的，大部分企业还是面临着高税负问题，同时一些偏远地区为了带动经济发展，都在持续进行招商引资，但是交通不便利、太过偏远等情况，实体招商困难，大多数地区都在进行总部经济招商，给到在当地税收园区入驻的企业各种税收优惠政策扶持，且不需要在当地实体办公经营，没有区域限制，面向全国进行招商引资，拖动当地经济发展，适合大部分税负高的企业群体。

而总部经济招商税收园区内主要的税收优惠政策就是核定征收以及有限公司税收奖励

有限公司的税收奖励扶持政策

商贸行业业务量大，下游多为一些个体户和个人，进项票严重不足，导致公司增值税压力大，这种情况就可以单独成立有限公司在有总部经济招商的税收园区内，正常经营纳税，享受对于增值税、企业所得税扶持奖励。

增值税奖励：奖励给企业增值税地方留存的50%-80%，地方留存50%

企业所得税：奖励给企业企业所得税地方财政收入50%-80%，地方留存40%

比如在税收园区成立的有限公司缴纳增值税1000万，那么就可以享受400万的奖励返还，缴纳1000万企业所得税就可以享受320万的奖励扶持。

个人独资企业核定征收

高利润低成本的行业主要的税负压力在于缺少成本，导致账目利润虚高，所得税压力增大，比如软件行业，一个软件可能获益几百万，但是成本可能就是员工的工资，那么按照25%缴纳企业所得税，对于公司来说税负太重。

这种高利润服务行业，就可以在税收园区内成立小规模的个人独资企业，用个人独资企业进行业务分包，享受核定征收。

首先个独资企业不需要缴纳企业所得税，按照10%服务行业利润率核定后，在依照国家五级累进制计算个人经营所得税，或者是以固定的税率直接定额核定，增值税1%，附加税0.06%、个人经营所得税0.5%-2.19%，综合税率3.25%以内，可以直接进行公转私。

公司可以把设计服务。软件开发等服务分包给成立的个人独资企业，直接以开票额为利润进行核定，对成本要求不高，很适合高利润低成本的行业。

总部经济招商适用大部分的企业和个人，利用地方性的税收优惠政策，合理合法地减少税收压力，不明白的可以与我们税务师进行交流沟通

【第15篇】企业所得税不征税收入和免税收入

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：薛晓艳

又到了一年一度企业所得税的汇算清缴期，近期，有许多财务人员在咨询：不征税收入在企业所得税申报中如何进行处理。这也是企业所得税年度申报的难点和风险点之一。我觉得今天很有必要和大家聊一聊这个话题。

一、什么是不征税收入？

不征税收入主要包括财政性资金、行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入等。

二、不征税收入需要计入企业当年收入总额吗？

（一）财税〔2008〕151号文件规定如下：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（二）财税〔2011〕70号文件规定如下：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

结论：企业取得的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等如符合以上文件规定不征税收入的范围，就作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如果不符合不征税收入的范围，就应计入企业当年收入总额，计算应纳税所得额。

三、不征税收入对应的支出可以在企业所得税前扣除吗？

财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号文件规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

结论：因为不征税收入在企业所得税申报时就作为收入的调减项，从收入总额中剔除出来，不计算应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分收入对应的支出是不允许在计算应纳税所得额时扣除的。

四、长期未支出的不征税收入如何进行所得税处理？

财税〔2011〕70号文件规定：企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

结论：企业取得的不征税收入长期未支出并且已经超过五年期限，需要在第六年时将不征税收入调整为应税收入，计入应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分应税收入对应的支出是允许在计算应纳税所得额时扣除的。

五、不征税收入如何填报企业所得税年度申报表？

案例：某企业2023年取得财政性资金50万元，用于购买指定用途的专用设备,符合税法规定的不征税收入条件。该企业在2023年按免税收入政策进行了企业所得税年度申报，但是，这部分财政性资金一直未按规定用途购买设备。因此，在2023年进行2023年企业所得税年度申报时需要将这部分资金50万元进行纳税调增，计入应纳税所得额，需要填列a105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，具体明细表内容如下：

【第16篇】企业搬迁税收政策

a科技公司为模纳税人，固定资产有一建筑物，2023年在当地政府主导下企业进行整体搬迁，搬迁补偿款3000万元，按合同要求，第一期需开票1000万元，a公司在开具1000万元土地收储补偿款发票后（详见下图），主管税务机关要求企业需转成一般纳税人，问：a公司需要按主管税务局要求次月转一般纳税人吗？若a公司想申请企业所得税按《企业政策性搬迁所得税管理办法》规定备案，备案需准备什么资料呢？

答：（1）根据《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第五条、《国家税务总局关于明确（增值税一般纳税人资格认定管理办法）若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)规定：选择按照小规模纳税人纳税不经常发生应税行为的企业，可不办理一般纳税人资格认定。“不经常发生应税行为的企业”是指非增值税纳税人，“不经常发生应税行为”是指其偶然发生增值税应税行为。偶发的销售固定资产增值税应税行为，可选择按小规模纳税人纳税，不办理一般纳税人资格认定。a公司按此条款与主管税务局税政部门沟通交涉后，可暂时不申请一般纳税人认定。

（2）a企业按原《企业政策性搬迁所得税管理办法》第二十二条规定，企业应当自搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税务机关报备，但企业在递交搬迁备案资料时，主管税务回复，此项业务不需要向主管税务局报备，由企业自行按文件要求执行。因此，企业按文件第二十三条规定准备好以下备查资料：

1、政府搬迁文件或公告；

2、搬迁重置总体规划；

3、拆迁补偿协议；

4、资产处置计划；

5、其他与搬迁相关的事项。

特别注意：关于“其他与搬迁相关的事项”，每个主管税务局要求不一致，建议企业把以上资料备好后与当地主管税务局沟通，以免企业在汇算清缴期结束后，主管税务局下户核实，发现企业因资料缺失，被税务认定按非政策性搬迁处理。

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