一般纳税人管理办法（16篇）

【第1篇】一般纳税人管理办法

根据总局第43号令《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，对销售额达标未申请登记增值税一般纳税人的小规模纳税人进行监控和处理是基层税务管理分局的一项职责，为规范此项业务的操作，笔者将政策规定进行筛选和归纳，以便指引基层工作，降低执法风险。

部分地市工作通知要求

一、查询路径

金三——查询统计（核心征管）——认定—— 销售额达标未申请登记增值税一般纳税人的小规模纳税人清册，处理状态选择“全选”，根据需要选择“录入日期起”。

金税三期

查询模块

二、查询时间：

建议指派专人按日（尤其是2、5、8、11四个月的3-12日）登录上述路径查询达标未申请清册，对清册中的纳税人逐户进行销售额审核，对确属销售额达标的小规模纳税人制作下达《税务事项通知书》。

三、《税务事项通知书》制作与下达

制作路径：金三——管理服务——税务事项通知书制作

通知书制作模块

注意事项：

事由： 应办理增值税一般纳税人登记告知

依据：《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）

通知内容：你（单位）年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内（申请办理增值税一般纳税人登记截止日期： 年 月 日）向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。

四、后续监控

对收到《税务事项通知书》后5日内未向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续的小规模纳税人，采取以下措施：

制作《业务事项内部通知书》通知大厅：

1、纳税期限由季调整为月；

2、调减增值税普通发票用票量和最高开票限额；

3、停止领用（含代开）增值税专用发票；

4、每月申报期内（直至纳税人办理一般纳税人手续为止）对其增值税申报情况进行审核，核实是否按销售额和税率计算应纳税额，是否抵扣进项税额。

五、案例解析

某企业2023年8月登记成立并立即从事生产经营，按季纳税。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度应税销售额分别为120万元、150万元、180万元、200万元。该企业连续四个季度经营期销售额为650万元，超过500万元，应自2023年第二季度申报期结束后的7月16日至7月30日内自行到税务机关办理一般纳税人登记；未按规定时限办理的，税务机关应在7月31日至8月4日的5日内下达《税务事项通知书》，要求其在5日内到税务机关办理一般纳税人相关手续。假设税务机关8月3日下达《税务事项通知书》，则纳税人应在8月4日至8月8日的5日内办理一般纳税人登记手续。如果逾期未办理，则从2023年9月份所属期开始，该企业应按月申报纳税，并且按照销售额和税率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得领用专用发票。

附：相关政策要点

一、办理一般纳税人登记的两类纳税人

（一）超过小规模纳税人标准的纳税人

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除财政部、国家税务总局明确规定的可选择按小规模纳税人纳税的情形外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

（二）未超过小规模纳税人标准的纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

二、办理一般纳税人登记的时限

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

（一）《税务事项通知书》告知的事项

《税务事项通知书》中需告知纳税人的内容应当包括：纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

（二）办理期限的顺延

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天数顺延。

三、一般纳税人的生效时间

一般纳税人生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

【第2篇】一般纳税人做账和报税

一般纳税人账务处理及纳税申报估计难倒了不少人，好多人都需要实操资料。

作为会计集合站，找点有关会计的资料的本事还是有的。凭借得天独厚的地理优势，迅速打听到我们大boss之前整理过有关一般纳税人的账务处理及纳税申报的资料。十年的财务经验就是不一样，内容超详细，还有具体案例分析。

应该有许多会计用得到，给大家分享一下

总结分三个大点

纳税申报概述

一般纳税人登记标准

增值税计税方法

税率和征收率

特殊税率

增值税应纳税额的计算

增值税申报流程

增值税申报准备工作

案例分析（账务处理）

以某宾馆业务为例

收入方面案例

税额计算，账务处理

......

纳税申报流程讲解

内容较多，篇幅有限，就不一一展示了

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【第3篇】一般纳税人有零申报吗

企业记账报税,没有业务需要记账报税吗？

需要！需要！需要！重要的事情说三遍！

根据有关法律法规：自营业执照签发之日起 30 日内办理税务登记，！并在当月建立账户。企业必须有专业会计师，根据#原始账单凭证为企业记账。无论是新注册公司，还是计划不经营的公司，即使没有业务，也需要按时记账和纳税申报。一些企业家认为，企业有收入才需要纳税申报，我的公司没有收入，不需要申报纳税。这个想法是错误的。即使没有业务，没有产生收入，也需要按时进行零申报。

什么是零申报？

零申报不是不申报，而是当期税款为零。简单来说，只有在纳税申报期内，企业才能零申报，收入、成本、费用为 0，也可以理解为新注册的公司，没有开业或者没有营业利润，可以零申报。

企业能否长期零申报？

公司零申报超过 3 个月将被税务局列为关键观察对象。小型公司没有明确规定零申报的持续时间，只要根据公司经营的实际情况正常纳税申报即可。一般纳税人的零申报时间只能维持 6 个月，6 个月后，企业很可能被吊销许可证。

长期零申报的风险是什么？

1.被主管税务机关要求填写零申报说明；

2.影响企业的纳税信用等级；

3.纳入重点监控范围，按照有关规定进行税务评估或税务检查；

4.发票降版降量；

5.纳税人收入按成本费用公式直接核定(即使亏损也要纳税)；

6.纳税人为走逃户的，可以按规定列入重大失信名单并公告；

7.产生罚款，有收入便要交税，长期零申报，税务局认定为偷税，则需要补缴税款和滞纳金，严重的还有其他处罚。

公司不记账报税有影响吗？吊销有什么危害？

大家可能还没有意识到不记账报税的严重性，随着社会的进步，以后对于诚信必然要求的越来越高，注册了公司一定要按时记账报税

一、公司经营的注意事项：

1、不经营≠不记账不报税！因为这样做轻者会被税务局“罚款”，严重的可能就会被税务列入“异常户”处理，要恢复正常就要多跑几趟税局了，还难免会产生罚款！所以每位老板要注意了，记账报税的工作是注册公司成立后的每一个月都是需要申报的，千万别忘了时间。

2、公司经营离不开记账报税，无论公司多小都需要做账，只有做了账目报税才是合法经营、健全的企业。

3、开公司后就涉及到与相关行政管理部门打交道，例如工商局、税务局。一定要符合他们的工作流程。

二、不记账报税的影响：

1、税务非正常，报不了税，从而税控盘被锁住，开不了发票

2、工商被列入经营异常名录、年报异常

3、纳入异常经营名单后依然不处理，营业执照将会被吊销

三、吊销的危害：

1、法人及股东列入工商税务黑名单，无法新注册公司

2、进入诚信黑名单后，法人股东将无法出国，被限制高消费

3、无法乘坐高铁、飞机

4、不能办理移民

5、不能贷款买房

6、不能领养老保险

7、子女无法升学，现在很多学校都会查家长征信！

所以在创业的道路上，各位老板还是要多重视自己的征信哦，当然，公司注册好之后按时记账报税，就不会出现以上问题，也不用太过于紧张，专业的事交给专业的人去办就行

【第4篇】一般纳税人认定

2023年作为新的开始，很多事务都发生了不晓得变化，税务问题在如今更是变化颇多。那么2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？下面和我们钇财税一起来看看吧！

2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？

根据我国法律规定，一般纳税人的认定首先可以是在其注册公司的时候就将公司类型注册为一般纳税人的公司，或是其每年应该缴纳的营业税达到了规定的标准。此外该纳税人的应该有稳定的营业地点，并按照要求对营业流水，账目严格要求，保证其真实有效，能够在纳税时准确提供其相关的纳税材料。

一般纳税人认定标准有哪些内容

1、首先是规模上的标准：

1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;

2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;

3)应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

2、其次是纳税人性质和会计核算程度方面的标准：

1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

法律依据

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：(一)有固定的生产经营场所;(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

2023年税收优惠政策有哪些？

一般纳税人核定征收（利好政策，特别是商贸、房地产等综合税负都高的行业，或者是一些缺少进项的企业）

成立新公司、分公司、子公司或者迁移到园区，享受企业所得税核定征收政策，增值税还可以享受地方留存部分的奖励扶持。

所得税核定征收：核定行业利润率的10%，例如收益是1000万，核定的行业利润率是10%，就相当于我们企业的利润就是100万，然后按照100万的利润来交税。

增值税：增值税是按照正常的对应的行业税率来完税，但是正常缴纳增值税之后，是可以享受实际缴纳税金的10%的奖励。

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？对于这些问题我们就介绍到这里，如果您还有其他想要了解的，请关注我们钇财税官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第5篇】一般纳税人用什么会计制度

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：征收率

1. 为什么要用到征收率

一般情况下，增值税一般纳税人用“税率”，小规模纳税人用“征收率”，很容易理解。一般吧，小规模纳税人财务会计核算制度不健全,也就是记账不全，不能提供税法规定的计税依据等资料,那就由税务机关调查核定,按固定税点给你交税。这个税点一般是3%， 特殊情况有5%，特殊优惠有2%、1.5%的。

2%一般是鼓励“二手”市场，鼓励重新利用。如：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的，具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

1.5%是个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%交税。最新的，住房租赁企业向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%交税。

有一些一般纳税人的一些销售行为也会用征收率计算。这些情况的特点是进项税额难以确定，没办法抵扣进项税， 所以就让一般纳税人以较低的征收率缴纳增值税，这样税负比较合理。但使用征收率的话就不能抵扣进项税额。这个税点有3%、5%、2%。

2. 小规模纳税人征收率5%的有哪些？

主要是房子出租销售、劳务派遣服务、安保服务。

（1）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

（2）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

（3）个人(个体工商户和其他个人，下同)销售其购买不足2年的住房。

（4）销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

（5）销售其自建的不动产。其中，个人销售自建自用住房免征增值税。

（6）房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目。

（7）出租其取得(含租入)的不动产。其中，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（8）以经营租赁方式将土地出租给他人使用。

（9）提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

（10）提供安全保护服务，比照提供劳务派遣服务的政策执行。

3.一般纳税人使用征收率的有哪些？

（1）用3%

①一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照 3%征收率计算缴纳增值税。

②建筑业营改增一般纳税人,使用简易征收计税办法是在计算应纳增值税时,按照3%的'征收率'交纳增值税。经常见的情况就是甲供工程。

（2）用5%

①一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

②—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

③一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30曰前取得的不动产 提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

④纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

⑤一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

⑥一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

⑦—般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

（3）用2%

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率 减按2%征收增值税。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。

【第6篇】什么是增值税一般纳税人

税务认定管理：税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税种登记、税务资格登记、征收方式认定等业务管理活动。

（一）税务认定管理的类型

1、增值税一般纳税人资格认定

（1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

（4）一般纳税人认定管理的程序规定

一般纳税人（达标）认定管理

a.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

b.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。

c.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

d.纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（符合应当办理规定的） 或《不认定增值税一般纳税人申请表》（符合不办理规定的），经认定机关批准后认定为增值税一般纳税人或不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

e.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

【第7篇】代办外资企业一般纳税人注册费用

不少小伙伴都知道注册公司可以找代办公司，那么我想在南宁注册一家外资企业，也可以找代办公司吗？

南宁注册外资企业是可以找代办公司的，并且小金也建议你在注册外资公司的时候，去找代办公司进行代办注册。

相对于注册内资公司来说，注册外资企业是肯定会比较复杂的，自己去办理无疑是非常费时费力的，与其这么费时费力，不如花点钱让代办公司进行代办注册，代办公司给那么多人代办注册过了，经验是肯定比较丰富的，要是遇上些什么难题，也是能够轻松解决的。

如果你在注册外资企业的时候还需要人帮你记账报税，那么找代办公司不仅可以帮你代办注册，还能解决记账报税的事情。当然了，在找代办公司的时候，一定要找专业正规的代办公司，千万不要找个人或者是不够正规的代办公司，不然到时候人家跑路了你可能都不知道！

最后，小金整理了注册外资企业所需要的相关资料，接着往下看吧！

南宁办理外资公司营业执照所需资料

1. 企业名称以及核名通知书；

2. 企业的经营范围、公司注册资金、公司注册地址等信息；

3. 企业的章程；

4. 法定代表人以及股东的身份证及复印件；

5. 注册资金以及股东出资的占股比例；

除了上述注册公司的基本资料之外，还需要准备以下资料：

1. 法定代表人签署的《外商投资企业设立登记申请书》；

2. 《预核准名称投资人名录表》；

3. 审批机关的批复和《外商投资企业批准证书》；

4. 外方投资者的银行资信证明；

5. 涉及前置许可项目的，还应提交有关审批部门的批准文件；

6. 法律法规规定的其他材料。

以上就是南宁注册外资企业可不可以找代办公司的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第8篇】一般纳税人资格证明是什么

随着大家的维权意识不断加强，大家在外消费后都会有索要发票的行为，但是很多不规范的商家却以各种理由拒绝开具，甚至有的商家提出开具发票需要额外支付对应的税点，或者必须提供身份证或者公司信息，这些都是不合法的，我们如果遇到这样的情况怎么维护自己的权益呢？

如果遇到拒开发票的情况，我们直接记录下商家的营业执照信息，最主要的是纳税人识别号（统一社会信用代码），或者是公司名称和详细经营地址，可以直接拨打当地的12366热线进行举报，这个是最直接有效的办法。但是前提是要在商家消费，如果是通过个人，比如微商或者一些其他平台，没有营业执照的，那么税局也无从下手帮你处理，尤其是当购买的商品或服务出现质量问题时会出现维权无门的情况。

还有企业需要商家开具增值税专用发票时，商家会要求提供一般纳税人资格证明等信息，这也是不需要的，我们只需要向对方提供单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行等信息即可。如果企业还是需要单位提供各种证明信息，一样的举报即可。

所以，总结一下，不管是自然人还是公司，在我们发生消费或者业务往来需要开具发票时不需要提供相关证明信息，只需要提供发票上需要填写的内容即可，且个人取得普通发票时，纳税人识别号、地址电话是否填写是不做硬性要求的。

【第9篇】一般纳税人销售旧货

出售使用过的固定资产应该是在很多公司都会发生的，那么出售使用过的固定资产，税率是多少呢？如果大家对这部分的内容不了解，就和会计网一起来学习吧！

出售使用过的固定资产的税率是多少

根据（国家税务总局公告2023年第90号）、（国税函〔2009〕90号）

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，这样购买方就可以抵扣进项税额了。

注意事项：

1.纳税人根据自己实际情况选择是否放弃减税，一旦放弃减税，36个月内不能再申请减税；

2.纳税人销售自己使用过的固定资产跟纳税人销售旧货不一样，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

出售使用过的固定资产怎么缴税

如果是小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（税率按3%减按2%征收）

计算公式为：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%

根据（国税函〔2009〕90号）第四条第二款

如果是一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：

1．销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。

3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

4．一般纳税人（原营业税纳税人）销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

以上就是有关出售使用过的固定资产的有关知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多有关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第10篇】增值税纳税人以及一般纳税人和小规模纳税人的规定

一、增值税纳税人以及扣缴义务人

对谁纳税？答：凡是在中华人民共和国境内（强调境内）销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

纳税人的特殊规定：

1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，除以发包人名义经营的以承包人为纳税人。

2、资管产品运营过程中的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

扣缴义务人

营改增业务和原增值税业务的相关规定存在差异：

纳税人：中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

业务：1）在境内提供应税劳务

扣缴义务人：以其境内代理人为扣缴义务人，为纳税人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2）在境内销售服务、无形资产或者不动产

扣缴义务人：以购买方为扣缴义务人

二、增值税纳税人的分类以及管理

一般纳税人：年应税销售额>500万元

小规模纳税人：年应税销售额≤500万元

注：自然人不能注册成为一般纳税人，销售额超500万元，按小规模纳税人纳税

应税销售额包含：1）纳税申报销售额（自行申报的全部应税销售额、包含免税销售额和税务机关代开发票销售额）

2）稽查查补销售额

3）纳税评估调整销售额

2）、3）项查补税款计入当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额（不进行追溯调整）

【第11篇】增值税一般纳税人登记表

很多朋友是第一次报增值税，没有人指导，自己不敢填，那该怎么办？

首先，报税是大事，不能漏报、错报。漏报要补申报，还会罚款、滞纳金，以及影响企业纳税信用等级。错报可能导致多缴税或者少缴税。多缴税老板不愿意，少缴税税局不愿意。

其次，知道一般纳税人（商业企业为例）增值税计算方法：应交增值税=销项-进项-上期留抵（没有就是0）-进项税额转出（没有就是0）-红字发票税额

本案例不涉及免税产品，这里就暂时写了。

举个栗子：

xxx公司是一般纳税人商贸企业，主营业务：批发华米手机

2023年10月份开具5万的专用发票（不含税，税率13%），3万的普票（不含税，税率13%），2万没有开票（不含税，适用13%税率，且满足确认收入条件）

2023年10月取得的进项发票金额是8万（不含税金额，税率13%），已经全部认证

2023年10月本公司员工出差办公的火车票2000元

2023年10月开具红字发票金额1万（不含税），之前开的是专票

第一步：先计算增值税

销项税额=5万×13%+3万×13%+2万×13%=13000

进项税额=8万×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

红字税额=1万×13%=1300

应交增值税=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友问，现在不是系统自动带出来的数据吗？为什么还要自己计算？

报税需要很谨慎，不能出错，先自己算一遍，然后再申报系统再核对一遍，两者一致的情况下，一般都不会出错，这样能避免出现错报的情况。有时税局系统问题也会导致自动带出的数据错误，这个时候如果不去核对，就可能报错。

接下来就是填写申报表了（前面已经认证，此处就省略了）

那么填报应该先填哪张表呢？

一般纳税人有6张表：1张主表、4张附表、1张减免明细表。

主表里面的数据都是由附表里面的数据生成的，所以我们要先填附表1。

收入明细：2023年10月份开具5万的专用发票（不含税，税率13%），3万的普票（不含税，税率13%），2万没有开票（不含税，适用13%税率，且满足确认收入条件）

2023年10月开具红字发票金额1万（不含税），之前开的是专票。

一般附表1的开票数据是系统自动带出的，未开票收入需要自己手动填写。如果系统带出的数据是正确的，那么填完未开票收入，保存即可。如果数据不对可以修改成为正确的再保存。

附表1，点开看大图

填完之后点保存就可以了。

接下来填附表2：（本期进项税额明细）

进项明细：2023年10月取得的进项发票金额是8万（不含税金额，税率13%），已经全部认证

8万×13%=10400

2023年10月本公司员工出差办公的火车票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含税金额是2000÷（1+9%）=1835

附表2、点开看大图

一般附表2的进项数据也是系统带出的，8b和10行需要手动填写。填写完保存即可。

此项目不涉及附表3、附表4、减免明细表，就不填。

最后核对主表信息，主表是附表的数据带过来的：

填完报表后生成的税额和自己计算的税额是一致的，一般情况下说明没有算错。

商业企业一般纳税人增值税申报表就填完了，如果还不会申报，私信或者给小编留言。免费指导大家申报增值税

【第12篇】怎么证明是一般纳税人

最近，不少新手老板咨询小五，刚设立的公司选择小规模纳税人还是一般纳税，两者又有什么不同，选择哪种更有优势？对于这个问题，今天小五统一回复。

小规模与一般纳税人的最大区别在于计税方法、税收政策、发票使用等方面。

首先，两者的认定标准不同。年销售额在标准以下，且会计核算不健全，不能按照有关规定报税企业会被认定为小规模纳税人。年销售额高于标准，会计核算健全，能按规定报送相关税务材料的企业，就会被认定为一般纳税人。

但也有例外，如果年销售额未达到标准，满足一定的条件，企业可以主动向税务机关申请，认定为一般纳税人。

从计税办法上看，一般纳税人按销项税—进项税计税纳税，而小规模纳税人按销售货物或增值税劳务，销售额×税率计算纳税。

在享受税收政策方面，小规模纳税人，如果月销售额小于10万（季度销售额不超过30万）免增值税。超过免税标准的，收取3%的增值税。一般纳税人，适用0、6%、9%、13%几档税率。

为了方便大家对比查阅两者的区别，小五整理了一个表格，供大家参考。

在实务中，很多企业老板都知道一般纳税人可以带来诸多好处，其具体优势主要表现在：

首先，一般纳税人取得的增值税进项票是可以抵扣的，如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3%；

其次，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，不必去税局代开；

最后，一般纳税人可以证明公司实力，和大型企业和政府合作的机会更大。

对于刚成立的小公司，小规模纳税人更具有优势：

第一，如果季度销售额不超过30万，可以享受免增值税政策；第二，针对小规模纳税人的各项税收优惠政策较多，特别是疫情期间，各级政策对小规模纳税人的扶持力度较大；第三，如果按季度申报纳税，省时省力，对财务人员的要求也更低。

总之，两者各有利弊。公司的规模较大，年销售额突破500万元的可能性比较高，建议尽早登记为一般纳税人。

如果企业能抵扣的进项税额比较大的情况下，相对而言，一般纳税人较为节税，这时选择一般纳税人更好。反之，企业规模较小，相关的进项税额较小或不能抵扣，选择小规模纳税人更好。

最后总结：

企业老板在纠结选择一般纳税人，还是小规模纳税人时，除了考虑税负、企业生产经营情况，还要考虑客户需求。

假如你是一家小规模纳税人，企业的下游企业（客户）在双方交易中，占据主导地位，要求必须开专票，这时，转登为一般纳税人比较好。毕竟，比起税负，生意的合作更重要。

【第13篇】一般纳税人条件

一般纳税人对于这样的纳税类型不知道您了解多少？如今各大高净值人士对于一般纳税人都有很高的关注度。所以今天我们钇财税为您全面解读一下一般纳税人申请资格条件。欢迎阅读！

一般纳税人申请资格条件全面解读！

一、凡具备以下条件之一的纳税人均应向税务机关申请一般纳税人的资格认定：

纳税人年增值税应税销售额达到或超过以下规定的标准就必须申请一般纳税人，否则税务局会强行将税率调至17%，并且进项不予以抵扣：

1、从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或是以前者为主但兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上。

2、从事货物批发零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上。

二、一般纳税人认定标准，销售额是多少？

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

三、凡具备以下条件之一的纳税人可申请认定为一般纳税人：

1、从事货物生产或提供增值税应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售，实际年应税销售额在100万元以上，30万元以上的小规模纳税人。

2、从事货物生产或提供增值税应税劳务，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售，预计年应税销售额可达到一般纳税人认定标准的新办企业。

3、新办小型商贸批发企业，自税务登记之日起，连续一年内内实际销售额达到180万元以上的，方可申请认定为一般纳税人。其中，具有一定经营规模、拥有固定的经营场所、有相应地经营管理人员、有货物购销合同或书面意向、有货物购销渠道的新办小型商贸批发企业，预计年应税销售额达到180万元以上的，也可申请认定为一般纳税人。

4、新办小型商贸批发企业中如果只从事货物出口贸易的，无需使用专用发票，为解决出口退税问题而提出一般纳税人资格认定申请的企业。

5、有固定经营场所或货物实物的新办商贸零售企业，以及注册资金500万元以上、人员50人以上的新办大中型商贸企业，预计年应税销售额达到180万元的。

6、总机构属于一般纳税人，而分支机构以从事货物生产或提供增值税应税劳务为主，或是从事货物批发零售并全部销售的总机构，该分支机构也是可以申情认定为一般纳税人的。

四、有下列情况的纳税人不得申请认定为一般纳税人：

1、个体经营者以外的个人；

2、不经常发生增值税应税行为的非企业性单位；

3、以从事非增值税应税劳务为主不经营发生增值税应税行为的纳税人；

4、无经营场所、经营资金和经营人员的“三无”企业；

5、所有销售免税货物的纳税人（政策另有规定则除外）。

五、超过小规模纳税人标准后，会自动转为一般纳税人吗？如何纳税？

根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第三条规定：纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称规定标准)，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

第四条规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

所以当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。

一般纳税人申请资格条件我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第14篇】一般纳税人做账流程

一般纳税人记账的详细流程，无论是普通纳税人还是小规模纳税人，在深圳注册了一家公司的营业执照后，都会开始记账和报税。当然，不同纳税人记账的流程也不同。今天深圳代理记账为大家整理是一般纳税人记账的详细流程，一般纳税人的你一定要收！

一般纳税人记账流程一：按照原始凭证登记记账凭证。

所以，一般纳税人每个月做的首要的事就是按照原始凭证登记记账凭证。公司每次发生业务，都要按照会计凭证登记明细台账。这里明熙小编需要提醒的是，做会计凭证时，一定要有有权签字的人，比如经理在开始做之前要签字，月底准备科目汇总表登记总账。

一般纳税人记账流程二：月底要注意提取折旧，待摊费用的摊销等等。

要是新公司的开办费全部转入第一个月的费用，如何计算折旧入账?这是通过管理费用或制造费用进行的累计折旧。这个折旧额是按照固定资产的原值、净值和使用年限计算的。月底还需要提税和附加税，也就是地方税。由税收决定退税和附加税种，如城建税、教育附加税等。

一般纳税人记账流程三：编制两个分录。

第一个分录：

将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：

借入本年度利润抵扣主营业务成本(主营业务税及附加、其他业务成本等)。划转后，要是差额在借方，亏损无需缴纳所得税，要是在贷方，利润需要按所得税计算：所得税=贷方差额*所得税税率，再做会计凭证。借入所得税贷款应纳税--应缴所得税，借入本年度利润贷款所得税(虽然所得税与利润有关，但不一定亏损不缴纳所得税，主要看调整后的应税所得是否为正数，要是为正数，则要计算所得税，还要注意所得税核算方法：使用应纳税法时，所得税金额和应缴税额是相等的。?采用税收影响法时，当存在时差时，所得税主体金额和应纳税额不相等。

一般纳税人记账流程四：编制利润表

最后，按照总账的资产(货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等)。负债(应付票据、应付帐款等)。 所有者权益(实收信息、资本公积金、未分配利润、盈余公积金)部分目的余额(指总账最后一天登记的上述金额)，用于编制资产负债表。按照总账或会计汇总表损益项目的发生金额(如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务增加额等)编制损益表。(发生金额是指本月发生的金额)。主营业务收入和应纳税额按每个月在国税局抄录的税额确定。因为税务管理员会打印一张上面有特定数字的表格)

一般纳税人记账流程五：其表附余的就是装订凭证，写报注，剖析情况表之类。

最后一般纳税人记账需要注意的问题：

1、上述除编制记账凭证和登记明细账之上，均在月底进行。 2、月底结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每个月月初按照银行对账单调银行账余额调节表，注意剖析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每个月剖析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

【第15篇】小规模纳税人与一般纳税人

二者定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。简单来说就是企业财务制度不健全，以及应纳税额比较少，税务申报存在一定问题。

所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，包括一个公历年度内的全部应税销售额。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

重点注意：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人！一般纳税人和小规模纳税人，前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，税务对一般纳税人的管控较为严格，后者无需受此限制，毕竟小规模纳税人整体财务制度不健全。

两者主要区别：

1.在生产规模和销售收入上面：修理、工业、修配这三个行业年收入在50万元以下，商业年收入在80万元以下的属于小规模纳税人。公司财务制度健全，又有固定经营场所，并且有坐班，而且具备一定会计资格的财务人员，属于一般纳税人。

2.二者增值税计算方法不同：小规模纳税人征收率3%；一般纳税人适用税率17％或13％，其中需要减去外购货物所支付的进项税额之间的差额。

3.二者所用的发票种类不同：小规模纳税人只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，如果需要开具增值税专用发票，只能到税务机关按其适用的征收率（3%）换开；一般纳税人却可以申请使用增值税专用发票，这是二者最重要的区别之一。

小规模纳税人与一般纳税人之间的优缺点比较：

1、小规模纳税人只能使用普通发票，一般纳税人可以使用专用增值税发票，这样就能吸引更多有要求使用专用发票的客户，成交机会远远大于小规模纳税人。

2、一般纳税人应交增值税是销项税额减去进项税额，就是增值额*税率，如果遇到利润比较低的商品，应交增值税就会大大减少，远远低于小规模纳税人。

3、一般纳税人从最初开始门槛就比小规模纳税人高，需要企业具备一定的实力，至少在营业收入上面要高达几百万。等到企业壮大到一定程度之后，有利于成为上市公司以及大型企业，也会提升企业的名气，资源更加丰富，比小规模纳税人更有优势。

一般纳税人报税与小规模报税的区别：

1.销售收入有区别：如果小规模纳税人想成为一般纳税人，必须满足一定的硬性标准。

2.权限不同：小规模纳税人不能使用增值税专用发票，而一般纳税人却可以使用增值税专用发票。

3.小规模纳税人不能抵扣进项税额，一般纳税人可以用销项税额减去进项税额。

4.适用税率不同：一般纳税人适用17%或13%的税率，而小规模纳税人只适用3%的税率，简易征收。

5.税负率不同：一般纳税人中工业企业的税负率一般超过5%，商贸企业大多低于3%，而小规模纳税人的税负率就是征收率。

6.一般纳税人不仅有使用增值税专用发票的权利，同时也有索取增值税专用发票的权利，而小规模纳税人只能使用普通发票。

7.帐务处理的规范上不同：一般纳税人大部分企业拥有健全的财务制度，可以独立申报纳税，税务局对于一般纳税人的监管比较严格。小规模纳税人财务制度不健全，大多不能独立申报纳税，账务处理没有一般纳税人管控严格。

【第16篇】小规模出新政，新公司选择小规模还是一般纳税人好？

近日，小规模纳税人出新政策，一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税。于是有很多粉丝好奇：普票和专票的区别是什么？小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？......今天博宇会计的小博就给大家详细说说这块。

图源：pixabay

一、小规模纳税人出新政策

2023年1月9日，国家税务总局财政部正式发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），明确了2023年小规模纳税人减免增值税等政策！

图源：财政部官网截图

重点：

1、月销售额10万元以下（含本数）、季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、3%征收率的小规模纳税人，减按1%征收增值税；3%预征率的预缴增值税项目，减按1%。

3、生产性服务业纳税人按5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按10%抵减应纳税额。

4、政策执行日期为2023年1月1日至2023年12月31日。

解读：

图源：网络，侵删

由上可知三点：

1.小规模企业开票按1%（专票、普票）；

2.一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税；

3.一个季度内“专票+普票”超过30万，普票和专票都要按1%交税。

二、普票和专票的区别是什么？

发票，在日常工作中经常碰到。但是很多人对发票的类型及功能就不是很了解了。

例如，由增值税发票管理系统开出的增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票等；由非增值税发票管理系统开出的普通发票（包括税务局统一监制的通用机打发票、通用定额发票等）。

常用的就是增值税专用发票和增值税普通发票。

普票与专票的区别：

1、作用不同。普通发票是一种商用凭证，而专用发票不仅是商用凭证，还是扣税凭证。

2、适用范围不同。专票用于一般纳税人公司居多，普票则可以用于所有纳税人所经营的活动。

3、税率不同。常见的普票有1%和3%的税率，专票除了1%和3%的税点外，还有6% 、9%、13%的税率。

4、反应的内容不同。专票不但要包含普票的内容，还要记录购销双方的税务登记号。

5、反应的价格不同。普票反应的价格含有税价，专票反应的不含税票，税款与价格是分开陈列的。

6、是否可抵扣。专票可以抵扣增值税，普票不可以抵扣。

三、小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？

首先我们需要明确，一般纳税人跟小规模纳税人，它们是在增值税上的概念。对于所得税是没有直接关系的。那它们两个之间到底有什么区别呢？

第一，认定条件不一样。小规模纳税人年增值税销售额，必须小于等于500万；对于一般纳税人来说并没有这个限制。这里的年销售额指的是连续12个月，并不是指1月1号到12月31号。如果小规模纳税人年销售额大于了500万，就要被强制升为一般纳税人。

第二，税率不一样。一般纳税人分行业不一样，包括3%、9%、6%、13%等等的税率；小规模纳税人，是按照3%的征收率统一收税。如果小规模纳税人销售、租赁不动产的税率是5%。一般纳税人也可以选择简易计税，适用3%或者是5%的征收率。不过如果选择简易计税了，那就不能抵扣进项。这点要特别注意。

第三，征收方式不一样。小规模纳税人可以核定，也可以查账，而一般纳税人必须是查账征收。

第四，计税方式不同。一般纳税人可以一般计税，如果选择简易征收，也可以适用简易计税。而小规模纳税人只有简易计税的方式。

第五，申报方式不一样。一般纳税人的增值税是按月申报的，每个月都需要报，而小规模纳税人是按季度申报增值税。

第六，就是税收优惠不一样。小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超30万，免征增值税（仅限增值税普通发票）；而一般纳税人是没有这个政策的。

四、新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？

小博给大家四点建议：

第一，要看你的客户。

你的客户要求的是增值税专用发票，还是普通发票呢？如果你的客户要求的是超过3%以上的增值税专用发票，那么你只能是一般纳税人。因为小规模纳税人，最多只能开出3%的专票。

第二，看规模。

如果你全年的销售收入累计会超过500万，那这个时候，是会被强制认定成一般纳税人的。如果你一开始的业务规模，就是超过500万的，那一开始就设计成一般纳税人。

第三，看抵扣。

关键是在于你的上游客户，给你提供的是专票还是普票。如果他们都能提供大量的专票给你，那你就可以当一般纳税人。

第四，看行业。

如果你是贸易型行业，规模比较大，金额比较大，肯定做一般纳税人。如果说你是一个服务业，主要是以人工为主的，这个时候，作为一个小规模纳税人，往往是比较划算的。因为今年出新政策，每个季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

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