税务风险管理（16篇）

【第1篇】税务风险管理

随着企业经营行为和模式的不断细化，税法体系和税收制度的不断完善，大企业的纳税管理难度加大与税务监管日趋严格之间的矛盾日益突出，税务风险已经成为企业重要风险来源，所有企业必须选择以风险为导向的税务管理模式，以适应发展需要。

企业进行风险管理背景的作用是什么呢？

无论是从国家税务管理当局角度出发还是站在企业的角度，实施大企业税务风险管理的初衷都是为了完善内部控制体系，实现税企之间业务的无缝对接，提高企业纳税遵从度，以风险为导向提高税务管理效率，降低企业纳税成本。

那么企业如何借鉴税务风险管理模式呢？

一、事前做好税务筹划

做税务筹划一定要选择稳定可靠的税收优惠政策，利用好税收优惠政策可以为企业带来很多实质性的利益，比如说企业入驻我们园区，便可以享受：增值税和企业所得税30%-60%的财政扶持奖励；个税可申请核定征收，综合节税比例高达80%以上（徐132-7256-2139）。

二、模式的选择

管理当局开展大企业税务风险管理情况下，税务风险管理模式的选择，需要根据企业生产经营规模、组织管理架构、人员素质以及业务复杂程度等因素 进行综合分析，同时还应考虑税务风险管理的成本效益。

综合以上因素，一般情况下有三种管理模式可供选择：事业部管理模式；直线型管理模式；交叉型管理模式。

（1）事业部管理模式适用于视野部组织结构下的复合型企业集团。选取这种风险管理模式可以建立“集团-事业部-基层单位”三级管理体系。该体系下各层级分工明确，业务专一，集团总部通常为战略管理中心，事业部或业务中心为专业管理机构，事业部下属的各基层单位为生产经营中心和风险控制中心。这样的模式可以将各业务板块税务风险控制点统一到同一制度中。

（2）直线型管理模式

这个模式主要适用于生产经营业务单一、工艺流程明确、上下游产业关联度高的企业，此种模式可以将税务风险管理职能和控制职能统一到统一制度中，做到上令下行。

（3）交叉型管理模式

这种模式适用于介于事业部和直线型管理模式之间的模拟分权制企业集团。一般情况下，这类企业既没有事业部控制中心，又有流程业务管理中心，部分职能业务相互配合，职责相互交叉。

综上所述，企业如果没有成熟经验，可以向别人借鉴经验，来适应发展的需要。

【第2篇】税务风险管理系统

有效的年度计划，对上需要承接公司中长期的战略发展目标，对下需要引领每个部门全年需要开展的重点工作。

年度经营计划是围绕已确定的战略目标编制的，是战略规划的行动实施，是对企业战略规划中一年目标的分解落实，它需要公司核心的领导与中高层人员共同参与，按照自上而下，从外至内等多种方式完成的一项重要工作。

有效的年度计划，对上需要承接公司中长期的战略发展目标，对下需要引领每个部门全年需要开展的重点工作，对外需要准确分析营销中的种种问题并拿出对应的策略，对内需要关注组织管理中的“短板”并确定提升改进的方向。

但在具体的实施和真实的企业运营环境中，往往是这样的情况：

老板、高管看不懂报表，靠感觉管理？

老板对财务人员失望，缺财务体系？

想做考核，拿不到正确数据？

不擅长用财务手段管控业务？

积累了大量税务风险和历史原罪？

税务局找上门，浑然不知所以然？

要分红，糊涂账、乱账、数据错误，怎么分？

不知如何融资？如何设计融资方案？

ab账、发票问题、成本高、内控流程混乱？

……

本期，为解决这些问题，金师达经纪请到了中国管理智库专家王泽莹老师，结合多年工作经验以及不同性质与规模大小的企业实际情况，讲授适合企业发展的案例和课程，确保有效、可行的财税方案实行！

讲师推荐

王泽莹老师-中国管理智库专家

// 中国注册会计师

// 注册税务师

// 中国并购交易师

曾任上市公司海辉国际集团财务总监

曾任上市公司中软国际集团财务总监

曾任上市公司万国数据高级副总裁

曾任华云数据集团（中国私有云）cfo

曾就职国际四大会计事务所德勤国际咨询公司财务管理顾问

常住地：北京市

王老师在跨国公司、上市公司等集团公司任财务负责人多年，对国际会计准则、美国会计准则有多年的时间经验，为中国企业财务管理、海外上市、资本运作方面体现了极强的专业性，同时在加强企业管理、向管理要效益，为企业的发展助添专业动能。

王老师曾作为外部专家与财政部合作编撰中国会计准则，见证了中国多行业会计制度向国际化改革到会计准则的变革。

曾为万华化学、美的集团、路桥公司、青岛啤酒等a股上市公司提供全面预算管理咨询，打造核算、预算体系与管控系统，保障公司战略落地与财务管控到位。

在多家企业出任财总期间，王老师从规范核算基础、预算管理、项目核算与管控，到财务团队职能定位与升级、财务管理政策与体系的建立健全，再到单一财务软件升级至erp，保证了公司财务体系规范与对业务的有力支撑，保证了公司顺利完成ipo前的融资、ipo启动、聆讯、上市的工作。

01 主讲课程

1.财务管控与上市规范

2.集团化管理与财务控制

3.成本管控与效益提升

4.中小型企业财务规划

5.预算管理与财务分析

6.非财务人员的财务管理

7.让财务助推业务—业财融合

8.经营全环节财务管控与价值创造

02

部分辅导客户

中车集团/云溪/中石化/格局/国家电网许继集团/清华总裁班/招行/油田/北清智库/燕山大学//北京热力/中国石油/南京招行/长沙招行/云锡集团/北京天创智源 /重庆天帛/华信博达/上海凯盛等企业。

王老师职业生涯经历了计划经济到市场经济的转型、资本市场从无到有、会计制度向会计准则的改革、税法的几经变革，曾作为外部专家参与了会计准则的制定工作。从理论到实践，总结了多年企业财务管理与资本运作经验，无论是初创型中小企业还是规模大的集团公司，总结出了一套财务管控达到业务支持与风险控制的方法论，操作过多家企业财务职能转型升级的实战案例，取得良好的效果。

所以，王老师的课程是从数字化改革下业财税一体化的新定义与新思维出发，他主要从产供销一体化、客户经营数智化、线上线下一体化、财税管理智能化、业财税云服务生态五大方面进行讲解并介绍小微企业“经营+管理”的解决方案，为企业经营发展提供了新思路。

做好财税管理永远都是企业长久发展的根基之一。企业负责人既要重视财税管理工作，也要学会运用新思维促进企业高效健康发展、实现企业价值创造。

金师达经纪所有的师资力量都经过严选，最终达成合作。

【第3篇】税务风险管理流程

风险管理是指企业如何在一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。风险管理对现代企业而言十分重要，能否正确的应对风险决定了企业能否生存下去。企业风险管理基本流程包括以下主要工作：

一、收集风险管理初始信息;二、进行风险评估;三、制定风险管理策略;四、提出和实施风险管理解决方案;五、风险管理的监督与改进。

一、收集风险管理初始信息

风险管理基本流程的第一步，要广泛地、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。

收集初始信息要根据所分析的风险类型具体展开。例如：

(1)分析战略风险，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、企业所在产业的状况、国家产业政策;科技进步、技术创新的有关内容;市场对该企业产品或服务的需求;与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性;该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况;与主要竞争对手相比，该企业实力与差距;本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;该企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。

(2)分析财务风险，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例，并至少收集本企业的以下重要信息：负债、或有负债、负债率、偿债能力;现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率;产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重;制造成本和管理费用、财务费用、营业费用;盈利能力;成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节;与本企业相关的产业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项等)等信息。

(3)分析市场风险，企业应广泛收集国内外企业忽视市场风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：产品或服务的价格及供需变化;能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化;主要客户、主要供应商的信用情况;税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化;潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。

(4)分析运营风险，企业应至少收集与该企业、本行业相关的以下信息：产品结构、新产品研发;新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等;企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验;期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的业务流程或环节;因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵;给企业造成损失的自然灾害以及除上述有关情形之外的其他纯粹风险;对现有业务流程和信息系统操作运行情况的监督、运行评价及持续改进能力;企业风险管理的现状和能力。

(5)分析法律风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与该企业相关的以下信息：国内外与该企业相关的政治、法律环境;影响企业的新法律法规和政策;员工道德操守的遵从性;该企业签订的重大协议和有关贸易合同;该企业发生重大法律纠纷案件的情况;企业和竞争对手的知识产权情况。

企业还要对收集的初始信息进行必要的筛选、提炼、对比、分类和组合，以便进行风险评估。

二、进行风险评估

完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。

风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。

风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险、有哪些风险。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价是评价风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。

进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等。定量方法可采用统计推论(如集中趋势法)、计算机模拟(如蒙特卡洛分析法)、失效模式与影响分析、事件树分析等。进行风险定量评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。

风险分析应包括风险之间的关系分析，以便发现各风险之间的自然对冲、风险事件发生的正负相关性等组合效应，从风险策略上对风险进行统一集中管理。

企业在评估多项风险时，应根据对风险发生可能性的高低和对目标的影响程度的评估，绘制风险坐标图，对各项风险进行比较，初步确定对各项风险的管理优先顺序和策略。

风险评价应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施。

企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。

三、制定风险管理策略

风险管理基本流程的第三步是制定风险管理策略。风险管理策略，是指企业根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则。

企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略。例如，一般认为，对战略、财务、运营、政治风险、法律风险等，可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险，可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。

制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。确定风险偏好和风险承受度，要正确认识和把握风险与收益的平衡，防止和纠正两种错误倾向：一是忽略风险，片面追求收益而不讲条件、范围，认为风险越大、收益越高的观念和做法;二是单纯为规避风险而放弃发展机遇。

在制定风险管理策略时，还应根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，进一步确定风险管理的优选顺序，明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排。

对于已经制定和实施的风险管理策略，企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果是否有效，并提出定性或定量的有效性标准。

四、提出和实施风险管理解决方案

按照风险管理的基本流程，制定风险管理策略后的工作是制定实施风险管理解决方案，也就是执行前一阶段制定的风险管理解决策略，进一步落实风险管理工作。在这一阶段，企业应根据风险管理策略，针对各类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后多采取的具体应对措施以及风险管理工具(如关键风险指标管理、损失事件管理等)。

五、风险管理监督与改进

风险管理基本流程的最后一个步骤是风险管理监督与改进。企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。

企业应建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接各上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。

企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门。

企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，要根据在制定风险策略时提出的有效性标准的要求对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员。

企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。此项工作也可结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展。

企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告。报告一般应包括以下几方面的实施情况、存在缺陷和改进建议：1.风险管理基本流程与风险管理策略;2.企业重大风险、重大事件和重要管理及业务流程的风险管理及内部控制系统的建设;3.风险管理组织体系与信息系统;4.全面风险管理总体目标。

作者介绍：

黄逸风 咨询顾问

email: huangyf@zhcpa.cn

zhonghui managementconsultation ltd

中汇管理咨询，汇聚富有才华、创造力与使命感的专业团队，是坚持正直远见、专注品质、团队协作的卓越专业服务机构。

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【第4篇】企业的税务风险管理

在企业的众多财务岗位中，税务会计是比较特殊的一个。不仅是工作内容与外界的交际比较多，外出比较频繁，税务会计也是企业中非常容易出纰漏的一个领域。

税务会计是企业纳税申报、缴纳税款，应对税务检查的直接责任人，所以其肩负的风险相对于其他的财务岗位更加的重大。基本上只要企业发生税务风险，税务是最难推卸责任的，而往上走，财务经理或者财务总监、总经理都有可能以各种借口逃避责任，而税务会计由于是直接操作人员，想要推脱责任真的很难实现。那么，一些财务人员由于各种原因选择了这个工作岗位，该怎么办呢？答案就是两个字：控制！

控制企业的税务风险，是为自己寻求安全边际。企业的税务风险越小，税务会计自己的护城河相应的就越宽。只要将企业的税务风险控制在一定的范围之内，即使偶尔有一次风险的爆发，也不至于伤及税务会计，最多是补交一定的税款或者接受一些罚款。而想要控制企业的税务风险，首先需要税务会计能够认识到风险！如果你自己都对税务风险视而不见，那么根本就谈不上控制了。其次是宣导，由于不直接参与执行，所以一些高层财务人员和企业高层往往为了一点蝇头小利很随意地做决定，这就很容易迸发税务风险，所以我们税务会计要经常与企业高层和高级财务人员探讨防范税务风险的重要性。在宣导的时候一定要提示其最要严重的后果，要将税务风险对企业的损害，对管理人员自身的损害直接联系起来，由于税务会计处于涉税实务的最前线，所以具有一定的权威性。还可以通过讲述案例的形式，将这种宣导贯穿到日常的闲谈中，将防控税务风险的意识深深地植入高层决策人员心中。最后是要注意保持与税务机关的关系，不可以太近，因为太近了很可能造成税务人员对企业的情况太过于了解，一不小心成了税务机关抓典型时的替罪羊。但是也不能太远了，因为一些小的问题如果能够得到及时的解决，就不会被抓住大问题。而这些小问题的结果，有时候确实是需要一点“人情”的，这些“人情”就在于平时的积累。

除了控制企业的税务风险以外，最核心的还是时刻关注自身的风险。因为公司是老板的，而命是自己的，坚持：不能为了那点工资或者潜在的好处，去以身犯险。偷税漏税的是企业，而出了娄子可能就需要你付出职业生命或者背负牢狱之灾的代价。该发展的企业不偷税一样能发展，而需要偷税漏税来才能活的企业根本不值得你为之工作。很多的税务会计对于“税负率”好像特别感兴趣，似乎“税负率”就成了触发税务风险的“保险丝”。我认为这种做法就是在拿自身安全在玩火，可以推断，只要关注“税负率”的企业基本都没有做好自己的税务风险控制，也可能没有按照法律法规要求在纳税，但是又不想让自己看起来那么突兀，所以尽量将自己的“税负率”保持在一个看起来正常的范围。而这个看起来正常的“税负率”很可能就不正常，随着各行业经济水平的发展，所谓“税负率”都在不断变化，你怎么能保证你拿到的哪个“税负率”就是税务机关用来衡量企业的“税负率”？而真正做好税务筹划的企业，根本不需要考虑“税负率”，因为其“税负率”一定是正常的。另外，虚开发票和接受虚开发票的事情一定不能做，因为如果是首次偷税漏税，起码通过缴纳税款、滞纳金、罚款还可以免受犯罪制裁（经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外），但是“虚开发票”是没有这么一条底线的，只要被发现，那么属于违法就按照违法处理，属于“犯罪”的限额就要面临牢狱之灾。

从事税务会计实在是一项具有一定挑战性的工作，但是也是能够直接为企业带来价值的一个财务岗位。要从事这个工作，一定要有两把刷子才行，没有金刚钻是揽不了这个瓷器活，税务精英训练营，打磨出你的金刚钻！

【第5篇】税务系统风险管理股工作职责

工作概念

cfo是首席执行官和部门主管在主要战略和经营方面的主要顾问，负责管理公司的财务和计划工作，其职责范围包括：1、公司战略；2、财务战略；3、预算和管理控制；4、财务管理

公司战略

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cfo应在协调制定价值最大化全面战略方面起主导作用：

1、确保编制的计划能从现有的业务出发，为a公司创造最大价值。

（1）不断地评估计划的价值创造潜力。

（2）确保计划对主要问题的针对性。为此，应对经营变化的各种假定和理由进行反复考证，并为价值创造机遇提供外部参考信息（如某些业务对于其他可能所有者的价值）。

（3）就重大提案向首席执行官和部门主管提供专家意见。

（4）制定财务衡量标准，建立目标完成情况监督系统。

2、协助制定公司扩张战略，创造更大的股东价值。

（1）对与目前业务密切相关的市场机遇提出意见。

（2）评估公司利用机遇的能力和资产条件，并针对欠缺的能力提出弥补方案。

（3）对具体的提案进行业务和财务评估。

财务战略

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cfo应负责制定、建议和实施全面的财务战略，为公司的经营战略提供支持，为股东创造最大价值：

（1）提出机遇价值创造的资本和红利政策建议。

（2）设计并管理向投资者和金融界阐述a公司计划要点和经营状况的策略。

（3）洽谈并履行所有重大金融交易，包括借贷、股票发行、股票回购。

预算和管理控制

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cfo应制定并执行一定的程序，以确保a公司的管理者取得正确信息，用以确定目标、做出决策、监督经营：

（1）协调编制短期预算。

（2）确定每个业务单元的主要绩效标准。

（3）确保业务单元有充分的管理控制权。

（4）与首席执行官和部门主管一起评估业务单元的绩效。

财务管理

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cfo应确保对公司财务业务进行有效的管理：

（1）确保所有对外报告的完成和对外义务的履行。

（2）建立控制制度，确保公司财产的安全。

（3）确保现金管理、应收款管理和应付款管理的完整和高效率。

（4）履行所有的报税和纳税义务。

（5）寻求降低公司税务负担的机遇。

（6）与公司开户银行保持密切的日常关系。

（7）管理公司养老基金。

（8）管理公司的风险管理方案。

如果cfo做到了以下这些，就算取得了成功：

1、从现在起一年内：

（1）制定明确的公司战略，并完成本阶段的工作。

（2）制定明确的财务战略，并开始实施。

（3）部门主管和主要管理者从股东价值的创造出发，编制计划，评估提案。

（4）财务管理职能得以顺利履行。

（5）证券分析家理解a公司的战略，把a公司定位实力强大的公司，而不是被拆卖的对象。

2、从现在起三年内：

（1）a公司向股东提供丰厚的收益。

（2）a公司开始几个价值创造扩张项目（很有可能是通过内部投资）。

（3）证券分析家把a公司看成一家具有领先优势的价值管理公司。

主要资源

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cfo的工作班子包括财务部、会计部、计划部和税务部。另外，各业务单元的财务人员在一定程度上对他或她负责。他或她在人事组织方面有很大的自主权。

主要组织关系

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为保证cfo切实履行总体职责，要求a公司所有的主要经理应与之保持紧密的工作关系：

（1）首席执行官。cfo就所有重大事务向首席执行官提供建议和分析意见，并执行首席执行官作出的财务决策。

（2）业务单元主管。cfo应与业务单元主管紧密合作，确保计划、报告和控制制度的顺利实施，解决公司和业务单元在优先顺序的确定方面发生的各种冲突，在与财务相关的事务方面向业务单元主管提供咨询，协助他们进行特定项目的分析。

cfo及其工作班子应负责管理重要的外部群体关系，包括：

（1）金融机构（银行和投资银行）。

（2）外部审计师。

（3）监管机构和税务机关。

cfo岗位的主要能力要求

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cfo应具有广博的商务知识，并具有下列素质：

（1）久经考验的商务判断力和卓越的分析能力，尤其是在战略经营和财务分析方面。

（2）独立思考的能力，能对首席执行官和业务经理的观点提出质疑，但保持他们的尊严和自信。

（3）随时与金融界进行沟通的能力。

（4）领导、协调重大交易谈判的能力。

（5）出色的行政管理和人事管理能力。

另外，战略和财务执行副总裁还应熟悉以下领域：金融市场、财务会计和管理会计、财务业务，以及税务。

【第6篇】关于建立税务风险管理体系

税务合规管理体系（tax compliance management system，tcms）是指企业在日常运营中，按照相关法律法规和税务政策的要求，建立的一套完整的内部管理制度和流程，以确保企业遵守税收法规，合法合规地经营和管理。税务合规管理体系是现代企业管理不可或缺的一部分，对企业的经营和管理起到了至关重要的作用。

一、税务合规管理体系的意义

（1）避免税务风险

税务合规管理体系能够帮助企业建立完善的内部控制制度，规范企业各项业务的操作流程，有效地降低企业在税务管理方面的风险。在日常经营中，企业能够及时发现和纠正税务方面的问题，防范潜在的税务风险。

（2）提高经营效率

税务合规管理体系能够帮助企业建立科学高效的财务管理制度和流程，减少企业在纳税申报和缴税方面的时间和精力成本，提高企业的经营效率。

（3）树立企业形象

税务合规管理体系能够提高企业的社会形象和信誉度，展现企业的诚信经营和社会责任，提高企业在行业内的影响力和竞争力。

二、税务合规管理体系的内容

（1）税务政策法规制度

企业应该对税收政策法规制度进行全面的了解和掌握，建立相应的档案和文档，制定税务管理制度和流程，并进行定期的更新和完善。

（2）财务核算管理

企业应该建立科学完善的财务管理制度和流程，建立准确规范的账务核算制度，及时准确地申报纳税。

（3）税务审计管理

企业应该建立完善的内部审计制度和流程，保证财务和税务数据的真实准确，及时发现和纠正存在的问题。

（4）税务风险防范

企业应该建立完善的风险防范机制，预防和减少税务风险的发生，及时应对和处理各种税务风险事件。

三、税务合规管理体系的建设流程

（1）制定规划

企业应该制定相应的规划，明确建设的目标和方向，确定建设的重点和步骤。

（2）组织实施

企业应该成立专门的管理团队和工作小组，负责税务合规管理体系的建设和实施，落实各项工作任务和责任。

（3）培训教育

企业应该开展相应的培训和教育工作，提高员工的税收法律法规意识和税务合规管理水平，确保税务合规管理体系的有效实施。

（4）内部审核

企业应该建立完善的内部审核机制，对税务合规管理体系的实施情况进行监督和检查，发现问题及时进行整改和完善。

（5）持续改进

企业应该不断进行总结和反思，发现不足和问题，及时进行改进和完善，确保税务合规管理体系的持续有效实施和运行。

四、总结

税务合规管理体系是企业合法经营和税务风险防范的重要保障，对企业的经营和管理起到了至关重要的作用。建设税务合规管理体系需要企业全面规划、组织实施、培训教育、内部审核和持续改进，确保税务合规管理体系的有效实施和运行。

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【第7篇】税务风险管理有哪些内容

税务合规是企业发展的基础和保障，税务合规管理服务也是众多企业所需的重要服务之一。本文将从以下几个方面，介绍税务合规管理服务内容及其相关知识。

一、税务合规管理服务的概念

税务合规管理服务是指为企业提供合规性咨询、审计、培训等方面的服务，以帮助企业规范经营行为，遵守税法法规，提高税务合规水平，降低税务风险。

二、税务合规管理服务内容

（1）税务合规风险评估

税务合规风险评估是对企业税务风险的评估，包括对企业涉税业务、涉税环节、涉税人员等方面的风险评估，以便于企业了解自身税务合规水平，并采取相应的风险控制措施。

（2）税务合规管理流程建立

税务合规管理流程建立是指根据企业实际情况，制定合理、科学的税务合规管理流程，包括税务管理制度、内部控制制度、资料管理制度等，从而实现对企业涉税活动的规范化和标准化管理。

（3）税务合规培训

税务合规培训是为企业内部员工提供相关税务合规方面的知识和技能培训，以提高员工对税法法规的认知水平，增强员工的税务合规意识，从而减少企业的税务风险。

（4）税务合规审计

税务合规审计是指对企业涉税活动进行全面、系统、深入的审计，包括对企业涉税合规性、涉税风险等方面进行审计，以发现税务风险，提出风险控制措施，保障企业的税务合规性。

（5）税务合规咨询

税务合规咨询是指为企业提供相关税务合规方面的咨询服务，包括税法法规咨询、税务政策咨询、税务纠纷咨询等方面的服务，以帮助企业更好地理解税法法规，规避税务风险，提高税务合规性。

三、税务合规管理服务的意义

税务合规管理服务的意义在于帮助企业规范经营行为，遵守税法法规，降低税务风险，增强企业的合规性和市场竞争力，促进企业可持续发展。具体来说，税务合规管理服务可以实现以下几个方面的意义：

（1）规范经营行为。税务合规管理服务可以帮助企业了解税法法规的要求，从而规范企业的经营行为，减少税务违法风险。

（2）降低税务风险。税务合规管理服务可以通过对企业税务风险的评估、审计等方式，发现税务风险，提出风险控制措施，降低企业的税务风险。

（3）提高税务合规水平。税务合规管理服务可以为企业提供相关税务合规方面的知识和技能培训，提高员工对税法法规的认知水平，增强员工的税务合规意识，从而提高企业的税务合规水平。

（4）增强企业市场竞争力。税务合规管理服务可以帮助企业规范经营行为，降低税务风险，提高企业的信誉度和品牌形象，增强企业市场竞争力。

（5）促进企业可持续发展。税务合规管理服务可以帮助企业实现合规经营，规避税务风险，从而保障企业的可持续发展。

总结

税务合规管理服务内容包括税务合规风险评估、税务合规管理流程建立、税务合规培训、税务合规审计和税务合规咨询等方面的服务。税务合规管理服务的意义在于帮助企业规范经营行为，降低税务风险，提高税务合规水平，增强企业市场竞争力，促进企业可持续发展。因此，税务合规管理服务是企业发展的基础和保障，值得企业高度重视。

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【第8篇】大企业税务风险管理

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来源：复兴视窗

【第9篇】税务风险管理情况

企业在生产经营过程中会面临各种各样的风险，其中税务风险是主要风险之一，税务风险是隐藏在生产经营过程中的各个环节中的，因此企业管理者在对税务风险进行管理之前，就必须对其特点进行全面的了解，具体来说税务风险管理的特点包括以下几个：

1.全方位。由于税务风险会隐藏在企业日常经营活动中的各个环节中，同时我国税种的数量也较多，一个经济项目会涉及到几个税种，因此企业在日常生产经营活动中就会遇到几个税种带来的风险，可以看出税务风险对于企业来说是无处不在的，因此税务管理工作就必须是全方位的。

2.全过程。无论企业是否盈利，或是生产经营规模的大小，在生产经营中的各个过程都会发生一定的税务风险，税务风险也会随着经营情况的变化而变化，因此在生产经营全过程中必须做好税务风险管理工作，如果某个环节处在税务风险当中，就会给企业生产经营带来较大的经济损失。

3.全员参与。由全方位、全过程两个特征决定了税务管理工作应该是全员参与的，要求从管理层到基层的每一位员工，都要参与到税务风险管理工作当中去，要将税务风险管理工作责任落实到各个部门和个人身上。

4.综合性。由于一项经济业务的发生很可能涉及到几个税种，税务风险也会随着经济环境的变化而变化，引发税务风险的因素也会有很多，因此就要对税务风险进行全面系统的综合分析，税务管理工作并不能采用单一的管理方法，而是要采用不同的方法合理流程对税务风险进行动态综合性的管理。

二、税务风险内部控制存在的问题

1.缺乏良好的税务风险内部控制管理环境。首先，缺乏先进的税务风险防控观念。一部分企业的员工和管理者简单的认为防控税务风险是财务部门的工作职责，并没有认识到税务风险的防控是需要销售、采购、决策等部门进行相互协作才能够完成的。部分企业管理层在税务风险管理过程中，只是注重税务筹划工作，并没有认识到筹划不当会引发的税务风险。相关涉税人员并没有在事前进行统筹安排，却是在发生纳税义务之后才开始进行纳税筹划，事前控制观念较差。其次，设置组织机构不合理。在内部一部分企业并没有设立单独的税务管理部门，因此也缺少高素质的税务管理人员配备，只是将税务管理工作交给财务总监负责，财务部门的员工也只是处理简单的税务工作，例如税务登记、税务申报等，对税务风险并没有进行有效的管理。再次，缺乏专业的税务风险管理人员。部分企业的税务管理人员是由会计人员兼任的，在招聘财务会计人员也比较侧重财务素质较高的人员，并没有重视财务会计人员的税务专业知识，导致财务会计人员并不具备管理税务风险的能力。

2.缺乏有效的税务风险评估体制。企业在识别税务风险方面，一部分企业也只发现了表面的税务风险，并没有发现潜在的税务风险；在分析税务风险方面，部分企业并没有从实际情况和自身特点出发，制定出切合实际的税务风险评估体系，没有从定性和定量的方法来评价税务风险；在应对税务风险方面，一些企业并没有安全税务风险的所处领域和严重程度，采用不同的处理税务风险的方式，当自身税务风险管理工作出现问题的时候，也是仅仅依靠税务机关的工作人员来解决，不能依靠自己来解决税务风险管理问题。

3.税务风险信息沟通方面的问题。首先，缺乏完善的税务风险信息系统。现阶段一部分企业的税务管理工作中仅仅是利用信息系统来完成简单的工作，税务风险信息也是在线下进行搜集，税务风险信息系统仅仅包括财务涉税信息，并没有包括其他部门的涉税信息。其次，税务风险信息沟通不顺畅。税务风险涉税信息既存在与财务内部，还存在于其他业务部门之中，因此只有涉税人员经常性的沟通相关税务风险信息，才能为应对税务风险提出合理化的建议。然而现阶段一些企业的涉税部门并没有与其他部门进行沟通，税务部门认为只要做好自身的本职工作就可以了，对其他部门的工作并不是很了解，这样就会严重影响到税务风险管理的工作效率。

【第10篇】税务风险管理应对

一、案例导入

甲公司将其厂房、停车位、厂区道路、绿化带、办公楼及其设备出租给乙方，并为乙方提供物业服务，租赁期限为三年，租金每年为100万元人民币。合同签订方式有两种，其一是以所有涉及租赁的事项及物业服务为标的，签订租赁合同，合同金额为100万元。其二是将房产、设备、物业管理等分别签订合同。一是厂房和办公楼租赁合同，年租金50万元，二是物业服务合同，年服务费20万元，三是办公设备租赁合同，年租金金额为20万元，四是停车位、厂区道路、绿化带等附属设施租赁合同，年租金10万。这两种不同的合同签订方式，其房产税税负差别甚大。就第一种方式而言，甲公司需要缴纳房产税为12万元（100万元×12℅），三年共计36万元。而如果采取第二方式签订合同，根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税的有关问题通知》（国税发【2005173号】）的规定，房产只能是以房屋形态表现的财产，而独立于房屋之外的建筑物不属于房产。因此，厂区道路、停车位、绿化带等附属设施、设备租赁费及其物业管理费不属于房产的范围，不用征收房产税。因此，甲方只需缴纳房产税每年为6万元（50万×12℅），三年共计18万元，可以节约18万元的房产税。

由此可见，不同的合同签订方式对企业的税负影响非常大，正确分析并掌握国家相关法律规定，仔细审查合同内容，掌握合同签订技巧，对企业来说非常关键。因此，在合同签订之前必须由专业人士对合同条款进行必要的审查，统筹进行纳税筹划。

合同审查是律师在执业活动中一项常规性工作，随着金税三期的上线运营，以及“营改增”的全面展开，很多律师囿于其专业知识的限制，合同审查时往往对条款所涉及的财税风险没有足够的风险意识，或者有风险意识却无法准确审查出合同潜在风险，从而给单位带来一定的损失。因此，经济合同审查中财税风险防控就显得非常重要。

二、加强合同税务风险审查的价值考量

由于合同决定业务流程，而业务流程决定了税收。因此企业税负及其法律风险在合同签订时就已经确定。所以在合同签订之前加强合同审查就显得非常关键。具体来说，加强合同税务风险审查有以下三个方面的价值：

1．降低企业税收负担

合同中的一些涉税条款，如合同的主体、标的、发票、价格酬金、质量数量和交货时间及地点、违约责任等对企业的税负有着重大影响。合同审查的最大价值首先就是通过合理设定合同条款，降低企业税负。基于合同决定业务流程，而业务流程决定税收的基本理念，在设计合同条款时可以针对企业的业务性质和业务类型，注意采取减低企业税负的技巧，合同涉税条款的审查时尽量约定较低的税负，从源头上进行纳税筹划，才能为企业节约税收成本，提高企业利润，增强企业在市场上的竞争力。因此，有关人员在审查合同，进行纳税筹划时一定要具有通过合同控制税负的基本理念和意识，掌握通过合同节约税收的方式和方法，以及合同签订的技巧。当然，这种降低企业税负的行为一定要根据国家相关法律规定而行，能够合理、合法、合规的使企业避免缴纳不应该缴纳的税款，既可以保障国家税款及时、安全、足额入库，同时也可以有效的降低企业负担。就上述案例而言，物业服务费不是计征房产税的依据，而租金却是征收房产税依据的情况下，为了降低税负，出租方还可以通过适当的降低租金，加大物业管理费，将部分租金转移至物业服务费，通过这种方式降低房产税，从而为企业节约费用。

2．降低企业财税法律风险

由于合同内容最终会决定企业的业务流程及其税负，合同在履行过程中可能会存在一些法律风险，企业对此必须有清醒的认识，要明白合同在控制企业日常经营业务流程中税收风险的作用和意义。如关于包税条款问题，有可能会被税务机关认为双方通过合同约定降低计税基数，从而达到少缴税款的目的。还有可能会被税务机关认为人为的转移了税款缴纳的地点，或者通过转移税款缴纳地点而享受了不应该享受到的税收优惠政策，造成国家税款流失，构成偷税漏税行为而给予行政处罚，或者由于双方的约定导致国家税款没有及时入库，而被税务机关征收滞纳金等。我国刑法第201条、205条、207条、208条就税收征管方面规定了专门的罪名，如偷逃国家税款罪、虚开增值税专用发票罪以及非法购买或者伪造增值税专用发票罪等罪名。随着国家税务稽查力度的加大，一些自然人或者单位因触犯这些罪名而承担刑事责任的也越来越多。如武汉市东湖新技术开发区法院刑事判决书（2016）0192刑初566号，被告在向自然人“赵勇”购买商品，明知赵勇无法提供增值税发票的情况下，多次催促并授意“赵勇”通过第三人向其开具了增值税专用发票，并用于抵扣税款33869.24元，后被税务机关在税务稽查中发现，最终单位被判处罚金人民币三万元，单位法定代表人黄某被判处有期徒刑十个月。

除刑法规定以外，其它一些法律法规也相应的规定了企业在偷逃国家税款或者滥开、虚开发票等方面而给予一定的行政处罚措施。因此，律师在合同审查时一定要注意其涉税条款，避免企业因触犯法律而受到刑事或者行政处罚的制裁。

3．促进企业完成交易

顺利达成交易，完成交易过程，实现交易目标，是合同主体或者交易双方所追求的最终目标。因此，合同审查人员在进行合同审查时在降低交易成本、避免法律风险的前提下，尽量公平合理的确定交易双方的权利和义务。公平原则是合同法所规定的基本原则之一，合同条款的设计要尽量做到公平合理，避免双方权利、义务严重失衡。既不能为了达成交易而不切实际的一味让步，加大己方的法律风险和交易成本，也不能为了避免己方的法律风险而一味的加大对方的法律责任。这种做法很可能会引起己方或者对方的不快，交易就很难达成，交易目标也就不可能实现。同时，根据合同法的规定，如果交易条件显失公平，那么该合同属于可变更或者可撤销的合同，受到损害的一方可以行使变更权或者撤销权。而变更权或者撤销权的行使要通过诉讼的方式进行，可能会造成企业履约成本的增加，也可能导致交易无法完成。因此，合同审查时对合同条款的设计尽可能充分的照顾到双方的利益，促进交易的完成。

三、合同审查中的税务风险及其防控

《合同法》第十二条规定，合同内容一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。也即通常所说的合同八大必备条款，就这些条款而言，很多条款都涉及到税务的内容。因此，有关人员在合同审查时必须对此加以重视，严防合同中的财税风险。

1．合同当事人

合同当事人即合同的参与人。审查合同时首先审查的一项基本内容即是合同当事人。在“营改增”的背景下，对合同当事人税收身份的审查显得尤其重要，要根据不同的税收身份进行综合分析论证，合理选择签约对象，必要时也可提请相关部门予以确认。一是要审查合同参与人是个人还是企业，是小规模纳税人还是一般纳税人，是居民还是非居民，是关联方还是非关联方等。不同的主体所适用的税率、税种以及税法也不一样，在涉及到增值税抵扣时也就有所不同，这可能会影响到企业的税收负担。就如上述（2016）0192刑初566号刑事判决书所言，如果被告在合同签订时不是选择自然人，而是选择了一般纳税人就不会承担刑事责任。还有，在关联公司状态下，如果有的公司处于亏损状态，而有的公司处于盈利状态，在确定合同签订主体时可以选择处于亏损状态的公司作为签约主体。也有一些关联公司由于从事业务不同，所处行业不同税负可能会有所差异，因此在选择签约主体的时候可以选择一个税负相对比较轻的企业作为合同的签约主体；二是要审查企业信息是否完整。“营改增”背景下，对纳税人的身份信息的规范性认定要远比营业税纳税体系下严格，在原有体系下并不需要提供纳税识别号信息，但是在现有的纳税体系下，只有企业信息完全具备的情况下，其所开具的增值税发票才能进行抵扣。如当事人的姓名或者名称、纳税识别号、注册地址及其营业地址、电话、开户银行以及银行账号等内容；三是审查合同当事人的纳税信用等级。当事人的纳税信用等级可能会影响到后期合同是否顺利履行，或者当事人能否顺利取得发票。如纳税信用等级为m的当事人会被税务机关取消增值税专用发票的认证，纳税信用等级为d级的当事人普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应，列入重点监控对象，加强出口退税审核，严格审核报送资料，同时还可能会被税务机关将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。纳税信用等级的查询可以到国家税务总局网站进行查询，或者也可以到国家工商局的企业信息查询系统进行查询当事人是否存在因税务违法行为而受到行政处罚或者刑事处罚，谨慎选择合同当事人，从而保证合同签订以后能够得以顺利履行。

2．合同的标的物

合同标的也即是合同当事人权利和义务共同指向的对象。标的是合同成立的必要条件，没有标的合同就不可能成立。合同标的条款必须清楚的写明标的名称，以使标的特定化，从而能够准确界定权利、义务。可以作为合同标的物的有货物、资产（有形）、劳务、借款、租赁、特许权使用费等。而不同的标的物可能适用的税率也不一样。在合同签订之前一定要审查不同标的物的交易税收。对国家扶持的行业，其税率极低甚至免税，而高档奢侈品税率较高。因此，在签订合同时要特别注意合同的标的条款，测算企业税负，尽量选择一些较低税率的标的物。或者如果一个合同涉及到多个标的物的情况下，而各个标的物的税率又有所不同，此时可以根据不同的标的分别签订两个或者两个以上合同，从而降低企业税负，就如本案例所言一样，将一个大的租赁合同拆分成四个不同标的合同。我国现有的法律体系对此也有明确规定，允许企业在混合销售时根据其所提供的商品或者服务内容的不同分别签订合同，适用不同税率和税种。例如汽车租赁中，如果承租人不但要租赁汽车，而且还要求提供司机驾驶服务，在出租汽车业务中需要缴纳17%的增值税，而司机服务作为提供劳务行为其适用的税率是11%，此时为了降低企业税负就可以分别签订两个合同，即汽车租赁合同和驾驶服务合同。

在合同履行过程中，也可能会发生合同标的物的变更。合同标的物的变更也可能会涉及到发票记载内容（商品品种、价款等）的变化，对此必须在合同变更时对发票问题做出约定，商品的销售方或者服务的提供方必须根据变更后的合同开具发票，对已经开具的增值税发票根据不同的情况而做出作废、重开、补开或者红字开具增值税专用发票等决定。如果已经开具了增值税专用发票，在发票接受方尚未进行抵扣的状态下，可以由开具方收回旧发票，根据变更后的合同开具新的发票；如果增值税专用发票已经进行了抵扣，可以分两种情况分别予以处理，一是合同标的物的变更导致了金额的增加，此时可以再就增加的部分另外开具增值税专用发票即可；二是合同标的物的变更导致金额的减少，此时可以由开票方就减少的金额部分开具红字增值税专用发票。

3．合同的价格

合同的价格在合同审查中特别关键，必须对此特别重视，因为它最终将涉及到企业税款缴纳数额，甚至对企业的收入和费用也存在着一定的影响。在营业税纳税体系下，营业税属于价内税，报价中已经包含了营业税，而增值税却是属于价外税，价格和税金是完全分离的。因此，必须在合同价格条款中明确其是否包含了增值税在内，也即是含税价和不含税价，以及税率的大小，对此要做出明确规定，以避免以后交易双方产生不必要的风险。如在合同价格条款中可以做出这样的约定“含税金额大写：人民币xx元，小写：￥xx元，其中，不含增值税价款为xx元人民币，增值税税额为xx元人民币”。

还有印花税的计税依据也跟合同价款具有密切关系。在“营改增”之前，这一问题就已经明确，依据合同金额确定计税依据，合同所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

另外，在增值税纳税体系下，增值税的税率相对于营业税来说税率比较高。因此必须考虑能否向上下游交易的相对方转嫁税负，以降低服务的提供方或无形资产转让方的税负。而在采购过程中，价外费用的产生时有发生，如商品或者服务的提供方在报价之外向对方所收取的一些费用，如手续费、补贴、基金、集资费、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费等，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同中约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。

4．发票条款

在增值税纳税体系下，发票的类型、税率、交付时间、认证等问题的审查更为关键，在审查合同时一定要对该问题加以重视。其一是审查发票的类型（增值税专用发票、增值税普通发票）和税率。增值税专用发票可以进行抵扣，而且目前不同的行业，或者合同标的物不同其所适用的增值税税率也不一样，而且差别很大，如目前增值税专用发票有16℅、10℅、6℅等几种税率（从2023年5月1日后开始执行），而增值税普通发票不能进行抵扣。因此，在合同审查时一定要明确商品出卖方或者服务提供方的发票提供义务，而且要明确该发票是增值税专用发票还是增值税普通发票。如果是增值税专用发票，那么发票的税率是多少，在合同中一定要写清楚，增值税专用发票税率越高，对方在进行抵扣的时候抵扣的数额也越高。而且也并不是所有的业务行为都可以开具增值税专用发票，要根据合同的标的和业务的性质确定发票的类型，在合同涉及经营行为免征增值税时，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，或者合同涉及的经营行为属于法律、法规规定不得开具增值税专用发票行为时，只能开具增值税普通发票，而不得开具增值税专用发票；其二是审查发票的交付时间。根据税法规定，发票开具之后不管是否真的收到货款就视为纳税义务已经发生，纳税义务人就必须在当月进行纳税申报。但是纳税义务人实际收到货款的时间往往滞后于发票的开具时间，有时候时间还很长，从而导致纳税义务人提前缴纳税款，增加了纳税义务人的资金占用成本。如果纳税义务人在收到货款之后再履行纳税申报义务，向税务行政机关缴纳税款，有可能会被税务行政机关认定为延迟缴纳税款，从而给予缴纳滞纳金、通报批评等行政处罚；其三是要明确商品销售方或者服务提供方未能提供合法、合规发票的法律责任。在实践中很多企业开具假发票，或者虚开增值税专用发票、或者开具的发票不规范、不正确等现象比较普遍，导致商品购买方或者服务接收方无法进行抵扣，从而给其造成一定的损失。因此，在合同审查时要明确规定，即使商品销售方或者服务提供方出具假发票，虚开发票或者发票不符合相关规定，并不免除其提供合法、合规发票的义务，而且规定如果商品销售方或者服务提供方存在该种行为，而给对方造成损失时要承担损害赔偿责任，同时明确损失的计算方式、损失的范围等；其四是由于增值税专用发票有一定期限的认证要求，所以双方还要在合同中写明商品销售方开具增值税专用发票之后必须通过特快专递、挂号信或者其它方式安全、及时的送达接受人，否则如果因为销售方原因导致发票不能及时、安全送达接受方，从而使发票不能进行认证而导致其损失时要承担损害赔偿责任；其五是协助义务的设定。在双方进行交易时退换货可能经常发生，一旦发生退货，而增值税发票却已经开出的情况下，就必须通过开具红字增值税发票方式进行冲减，在审查合同条款时要约定对方的协助义务，并约定不履行协助义务而导致损失发生的损害赔偿责任，从而通过损害赔偿责任的追究促使对方积极履行义务；其六是票、款的收付。双方当事人可以在合同中约定卖方必须先开具发票，买方在收到发票后在一定期限内对发票进行认证，经认证无误后再予以付款，或者买方可以对供应商进行分类，对于信誉比较好的供应商，买方可以拿到卖方的发票后不用予以认证即予以付款。对于一般的供应商，或者是超出一定金额的发票必须先认证再付款，或者在合同中约定，在取得发票后的下月付款。或者规定如果卖方对发票进行作废处理时必须经买方同意，从而对卖方的发票出具行为进行监督和控制；其七是明确发票开具人，发票的出具主体必须是当事人本人，坚决不允许由合同之外的第三人出具发票，或者绝不能签署三方开票协议，否则就可能出现上述虚开增值税专用发票的法律风险。如可以在合同中约定“本合同不得由销售方以外的第三方向购买方提供增值税发票”。同时还要明确发票接受方主体，如合同中约定“本合同不得要求销售方向购买方以外的第三方开具增值税发票”。

5．违约责任

违约责任也是合同审查的重要内容。违约行为往往伴随着违约金或者赔偿金的支付，而这些又涉及到企业增值税和所得税的法律风险。如收取违约金和赔偿金的一方是否要缴纳增值税和所得税。在购销合同中，采购方违约时需要向销售方支付违约金或者赔偿金。根据我国相关法律规定，违约金是提供销售业务的价外费用，必须缴纳增值税。因此销售方必须向采购方开具增值税专用发票或者普通发票，否则就可能会存在漏税的风险。如果是销售方违约而需要向采购方支付违约金却不构成增值税的缴纳义务。因此，采购方不需要向销售方开具发票，否则就有多缴税的风险，从而增加企业负担。

另外，企业所得税的法律风险主要体现在支付违约金或者赔偿金的一方如何在所得税前进行扣除，收取违约金或者赔偿金的一方是否有缴纳所得税的义务。根据上述增值税分析可知，支付违约金或者赔偿金是否需要开具发票是决定支付的违约金或者赔偿金能否在企业所得税前进行扣除的关键。根据《企业所得税法实施条例》的规定，一方因违约行为而向另一方收取的违约金属于企业收入所得的范畴，应并入当期应纳所得税额，按企业适用税率计征所得税。而根据《企业所得税法》规定，违约金是企业在经营活动中所发生的与取得经营收入有关的、合理的支出。因此，对于其所支付的违约金允许在企业所得税税前扣除。

基于以上原因，在签订合同时一定要测算违约金或者赔偿金支付或收取的法律风险，从而根据法律风险设定合同条款，以便对可能出现的法律风险进行控制。如对违约金或者赔偿金发票开具的控制。在销售方因违约而向采购方支付违约金时，由于采购方不构成纳税义务，不用开具发票，出具收据即可，采购方凭借购销合同和收据即可进行企业所得税前扣除。在采购方因违约而向销售方支付违约金或者赔偿金时，由于销售方已经构成了增值税缴纳义务，必须向采购方开具增值税专用发票或者普通发票，申报缴纳增值税和企业所得税，采购方凭发票在企业所得税前扣除。

6．包税条款

在签订合同时，交易双方一般要明确纳税义务人，以避免可能会产生的纠纷，如可以在合同中约定，“按照相关税收法律、法规规定，合同各方当事人按照纳税义务承担本合同项下相关的税费”。但是实践中约定“包税条款”，也即交易双方在合同中约定商品销售方或者服务提供方的税金由对方承担的条款是否具有法律效力的问题争议很大。如在演艺合同中，演员的劳务报酬在需要缴纳个人所得税的情况下，双方往往在合同中约定酬金为税后价，其应该缴纳的劳务报酬的个人所得税由服务接受方承担。税务行政机关在进行税务检查时可能会认为双方的约定降低了税款缴纳的基数，从而导致国家税款的流失，或者认为约定的包税条款由于双方当事人所在地不同，税收管辖机关不同，从而导致税款征收机关出现混乱。而且实践中还出现了各个地方的税务行政机关为了争夺税源，有意识鼓励企业到本行政管辖区域范围内缴纳税收，并给予一定的奖励或者优惠政策，这样既导致国家税收征管的混乱，也会导致国家税款流失。因此很多税务行政机关认为该包税条款无效，不具有法律效力，进而认为企业存在偷税或者漏税行为而给予一定的行政处罚，严重的还可能会构成偷逃国家税款罪。因此，在签订合同的时候必须对包税条款的有效性进行审查，以避免可能会出现行政或者刑事法律风险。

根据《合同法》第五十二条规定，有下列情形之一的，合同无效：（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定。税务行政机关在认定包税条款是否具有法律效力时往往是根据该条第五项的规定，认为包税条款违反了法律、行政法规的强制性规定，从而认为该约定无效。包税条款是否有效不能一概而论，应该根据不同的情况予以分析。一是如果在包税条款中双方明确约定了具体的缴纳基数，而该约定基数少于应该缴纳基数，导致国家税款减损，那么该约定就可以根据本条第二项规定，双方恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益而认定无效；二是如果约定了缴纳的地点，而该缴纳地点跟我国相关法律规定不符，就可以按照本条第五项规定，违反法律、行政法规的强制性规定而认定无效；三是如果双方的约定不存在以上两种情况中任何一种，税务行政机关仅仅以改变纳税义务人而认为包税条款无效的认识是错误的。只要双方约定出于真实的意思表示，国家应该征收的税收并没有减少，也没有变更法定的纳税地点，仅仅是纳税主体的转移，而现有法律规定也没有限制或者禁止纳税主体的转移，根据契约自由、意思自治原则，那么纳税主体的转移可以由民事法律关系主体之间通过约定予以实现。因此，在进行包税条款设计时一定要注意上述问题，以避免可能出现包税条款无效的情况发生。

另外，需要注意的是尽管可以通过合同的约定转移纳税主体，但是一旦合同所约定的纳税主体没有履行纳税义务，税务行政机关并不能对其进行行政处罚，该纳税主体也不承担合同中约定不按时足额缴纳税款所应该承担的行政责任或刑事责任。纳税主体的转移并不能改变纳税义务人的纳税义务。因此，未能按期及时足额缴纳税款所应该承担的无论是行政责任，还是刑事责任仍然由纳税义务人承担。因此，在审查包税条款时一定要在合同中做出约定，一旦对方未能及时足额缴纳所应该缴纳税款，从而致使其本人履行了税款缴纳义务，并承担了行政处罚责任，那么其有权就其所受到的损失向对方进行追偿。

综上所述，在“营改增”背景下，合同条款隐藏着诸多涉税法律风险，这些法律风险既可能属于民事上的法律风险，加重企业的财务负担；也可能是行政上的法律风险，增加企业税负；还可能是刑事上的法律风险，致使企业及其主管人员或者法定代表人、负责人承担刑事责任。根据合同决定业务，业务决定税收的基本原则，企业管理人员、负有合同签订职责或者审查职责的人员必须具有通过合同控制税收的基本理念，在签订合同时对合同的各项涉税条款进行仔细审查，合理设计，从而避免企业涉税法律风险。

【第11篇】企业税务风险管理

近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务风险管理问题。

一、大企业税务风险特征

企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。

大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征：

(一)经济业务复杂、税务管理难度大

大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币性交易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本(或收益)差异，企业重组等事项还会对后续经营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。

(二)税收监管力度强、逃避处罚机会小

大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2023年至2023年，税务机关通过对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时，各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几乎没有逃避检查处罚的机会。

(三)税收违规成本大

大企业由于业务总量大，一旦税务上出现违法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来重大的声誉损失，并可能使企业陷入危机，严重影响其可持续发展。

大企业的上述风险特征，决定了大企业尤其是集团公司的税法遵从意愿比中小企业强，一般较少存在偷逃税的故意行为。但是近几年的税收检查结果显示，大企业的税务问题还是层出不穷，经自查、检查、稽查缴纳的税款和滞纳金金额巨大。这说明大企业的税务风险管理仍存在不少问题。

二、大企业税务风险管理现状

(一)税务风险意识弱

长期以来，大企业董事会等决策层将精力主要集中于企业的生产、销售和研发，而忽略了对税务风险的管控。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报就不存在税务风险，没必要纳入企业战略层面去考虑。受此观念的影响，在企业内部控制和风险管理体系中，较少考虑税务风险因素并建立系统的税务控制制度，企业税务风险管理的基础远远比财务管理的基础薄弱。近几年，随着国家对大企业税务检查力度加强，企业税务风险暴露后，部分大企业才逐步意识到税务风险的重要性，开始主动关注税务风险。

(二)税务风险管理模式简单、管理环节滞后

据了解，目前很多大企业虽建立了税务部门或岗位，但更多的是执行纳税申报、税款缴纳、处理与税务部门的关系、解决税务过程中的争议等职能。大部分企业内部税务机构既不管理日常经营活动中的税务风险，也不参与企业重要经营活动，不跟踪和监控相关税务风险。税务管理缺乏系统化、制度化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。许多企业基本上是以“亡羊补牢”的方式对付层出不穷的税务风险。

(三)税务风险管理力量薄弱、管理资源缺乏

大企业税务管理部门普遍层次低、人员少、素质不高，自主处理复杂税务问题能力弱。有些大企业集团，业务范围非常广，业务量巨大，分支机构众多，财务核算分工很细，税务人员不熟悉本企业财务核算的全面情况，对企业生产经营和业务流程也缺少充分了解。此外，企业管理信息系统和财务系统缺乏税务管理功能，不能对相关信息在税务层面进行整合和分析，从而评价、预警生产经营和业务流程中的税务风险。税务人员疲于应付税款申报、缴纳环节的事务性工作，对与企业相关的税收法规信息缺少研究，对税收政策不能全面、准确把握，在税务处理上过分依赖于外部税务顾问和中介机构。

三、加强税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。国家税务总局2023年出台的《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称《指引》)以及2023年发布的《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》确立了对大企业以风险为导向的管理模式。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

《指引》为大企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制提供了框架。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制;其次，正确识别、评估税务风险;再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险;最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。建立税务风险管理体系涉及观念改变、制度调整、流程改造，是一项复杂的系统工程，大企业应根据自身生产经营特点、现有制度基础、管理水平以及成本效益原则合理取舍，具备条件的企业争取一步到位全面建立税务风险管理体系，基础相对薄弱的企业可以按照《指引》的要求，结合自身实际情况，分步骤、有重点地实施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

本文认为，全面、系统、科学的税务风险管理应包括三个层面。

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。后者可以筹划的空间更大，比如企业重组业务，重组前，就要根据特殊性税务处理的条件要求(包括股权或资产收购比例，非股权支付比例等)，在不影响商业实质的前提下事先考虑和设计这些条件，以实现重组环节税款的递延。大企业税务管理部门应在充分熟悉本企业生产经营、业务流程的基础上深入研究本企业相关税种的各项优惠，通过参与企业战略规划和经营决策，对经济行为进行事前规划，选择最优的税务方案。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。随着我国税收管理模式的发展，企业尤其是大企业在税法制定中的参与程度已大大提高。2008年大企业税收管理司成立，各级税务机关也相应设立大企业税收管理机构，面向大企业开展涉税诉求的研究分析、专题调研、税收政策评估，定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。大企业应充分利用这个平台，加大与同行业及主管部门的沟通和交流，积极推动国家出台有利于本行业或本企业发展的税收优惠政策。以下是近几年的一些成功案例：1.2008年经济危机时，国际油价成本飙升，国内航空企业成本高企，国家允许航空公司加收燃油附加费，但仍应交营业税。为进一步降低成本，在国家政策支持范围内争取最大收益，经中国国航等三大航空企业的积极推动，国家税务总局出台了《关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知》(财税[2008]178号)，规定燃油附加费免交三年营业税，这项政策使每家大型航空企业节约税金达数亿元之巨。2.近年来，随着销售手段不断创新，电信行业出现销售附带赠送服务(如赠送有价卡预存款等)或实物(如赠送手机或有价物品等)的业务，这些赠送行为是否视同销售征税，各地执行不一，给企业带来很大的税务风险。中国移动、中国联通根据税法原则和合理性，相继向国家税务总局进行沟通和申请，得到了税务总局的认可，并相继取得了不征增值税和营业税的批复。

税务管理的上述三个层面中，第一个层面是基础，以防范税务风险为主，而第二、第三个层面则可创造税收收益，大企业往往忽略后面两个层面的管理。在第一个层面的基础上，逐步加强第二、第三个层面的管理，应是目前大企业税务风险管理努力的方向。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。大企业应根据自身的业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。在此基础上，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。

【第12篇】税务稽查风险管理选案

为帮助广大建筑企业充分了解新政策，应对新政带来的变化，进一步理清我国近期财税政策变革趋势，特邀省国税局专家和相关知名行业专家定于2023年10月19日在西安举办【“新版《个人所得税法》解读与新形势下企业税收稽查风险管控与应对”培训班】，针对建筑业个人所得税、社保以及税务稽查选案要点与检查风险应对等其他疑难财税问题展开讲解。

【“新版《个人所得税法》解读与新形势下企业税收稽查风险管控与应对”培训班】，由中建博海（西安）教育有限公司、陕西华政宏泰税务师事务所有限公司、 西安新中大软件技术有限公司、《陕西房产》（陕西房产广告开发有限公司）组织，将于2023年10月19日在西安市北大街199号华山国际酒店（四星级）举办。

适合参会人士：建筑企业董事长、总经理、管理人员、工程建设企业财务总监、财务主管、财务经理、基础会计业务分管人员、税务总监、税务主管、税务经理、税务专员等相关人员。

培训主要内容包括：（一）、新个人所得税税法解读。1. 政策出台背景；2. 新个人所得税法的整体变化；3. 预扣预缴、汇算清缴、专项扣除等要点解析。（二）、新形势下企业税务管理应对。1. 国地税合并影响分析；2. 近期重点税收政策解读；3. 研发费用加计扣除标准化应对方案；4. 企业稽查选案要点与检查风险应对。

2023年9月27日，陕西华政宏泰税务师事务所有限公司主办“2018个税改革后企业贯彻税收政策及内控管理研讨会”，意在推动广大企业熟练掌握2018版《个人所得税法》政策规定，帮助纳税人、扣缴义务人理解好、运用好、执行好《个人所得税法》。陕西省房地产业协会会长高晓琳、陕西省工商联原副主席李建军、陕西中泰混凝土有限公司总经理杨勇、陕西省秦商联合会副会长高锡国、西安市陇县商会会长闫倍呈，西商联合会执行会长、秘书长杨永安，西安市工商联宣教处处长韦国强，陕西省注册税务师行业党委常务副书记、陕西省注册税务师协会会长孙兰华等在研讨会上发表了重要讲话。

（完）

【第13篇】大企业税务风险管理指引

《财富管理视角下的企业主税务风险与规划》

主讲：蒲嘉杰老师6课时

课程大纲/要点：

一、“共同富裕”下的国内税收环境

二、高净值人士税务风险暴露趋势

三、财富管理视角下的高净值人士税务规划

四、“砖家方案”解析

【第14篇】税务与风险管理局

为了解现行液化天然气运输行业，落实税务相关信息情况，市税务风险管理局副局长王维高、市税务风险管理局科长庄寿营、市中区税务局税收风险管理股股长马欢一行3人到枣庄公共交通集团有限公司进行走访调研。

会上，枣庄交运投资集团党委委员、副总经理王玉珏对王维高一行的到来表示热烈的欢迎，公交集团党委委员、总会计师牛芸介绍了集团经营基本情况、财务经营成果及现行车辆天然气加气情况。调研组与公交集团相关业务负责人就液化天然气运输行业相关税务问题进行了深入交流。

通过调研市税务风险管理局副局长王维高对公交集团的公交集团守法经营，依法合规进行税务申报缴纳表示高度认可。他表示，下一步，税务局提将给予企业更多支持和帮助，助力企业发展，为当地的经济建设贡献力量。

供稿：公交集团

编辑：孙宇晰

【第15篇】税务大企业税收风险管理

摘要：中小企业税务风险管理意识淡薄，对内部控制又不重视，造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线，但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用，可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。

关键词：中小企业；税务风险管理；内部审计

1引言

根据《2023年全国企业负担调查评价报告》调查显示，税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题，希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施，当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时，企业是经济人，为了生存会想办法降低成本，而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度，会导致企业利益的损失，将给企业带来风险，这就需要对税务风险进行管理。近年来，很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题，但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究[2]。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少，本文将运用内部审计的有关知识，从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施，以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

coso的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程，而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上，以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性，企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。iia《标准》第2120条规定：内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节，没有风险就不需要控制，税务风险是存在的，企业需要对税务风险进行分析，才能评估风险控制的有效性，而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年iia颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出，内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督，以保证企业管理的需要，控制和化解各种风险，提高风险防范意识。同时，风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性，实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分，内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合，从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉，审计人员要确保企业识别全部税务风险，进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当，会导致企业违反法律规章制度，影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看，目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面，而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现，企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题，税务风险管理组织机构不健全，缺乏内部审计的监督，即使少数中小企业设置了内部审计部门，也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的，不会以人的意志而转移，对于中小企业管理者而言，在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施，但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性，及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中，必然会大大降低涉税风险，进而很大程度上减少企业的损失，不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任，这样也会提升企业的信用和声誉，给社会留下较好的口碑，中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局2023年出台《大企业税务风险管理指引》，2023年出台《大企业税务风险管理暂行办法》，我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观，而与大企业相比，中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳（2014）经过调查发现，几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系，不将税务风险管理作为企业的日常管理，税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2023年对9287家中国民营企业的调查显示，8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构，但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查，而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业，对于企业税务管理进行了详细的调查，发现目前部分企业虽然设有审计部门，但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计，忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分，而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2023年的调查，民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%；而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够，内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2023年调查：民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%；国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%，由此可见，我国内部审计人员的素质偏低，无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识，因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别，税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制，更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解，因此，对审计人员的要求较高，审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识，对于税务风险管理没有太多的概念，一旦盲目进行税务风险审计，稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定，从而给企业造成不必要的损失，使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的，中小企业的内部审计资源更有限，以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用，对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存，只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定：企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度，企业管理层应重视企业的内部审计建设，企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性，企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务，成立责任追究制度，中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位，这样能够实现不相容岗位分离制度，对于工作人员而言，每个人的责任明确，一旦出现问题，便可追责到人。另外，应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计，制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构，在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的，内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险，但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的，所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外，也由于中小企业内部审计资源有限，导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点，然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制，把风险关口前移，实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制，转变观念，做好各部门的自我约束，提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

gilmour认为，管理层把内部审计看做改善控制的资源，有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用，领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为，税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度，并加大执法力度，在全社会营造合法经营的气氛。相关部门（如各级审计机关和各级内部审计协会）加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度，并切实做好政府服务工作。另外，只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用，才会有意识地开展税务风险管理工作，关注风险并积极地开展风险评估工作，这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为，如果企业进行偷漏税，大部分是企业层面的舞弊行为，而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性，容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协，内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险，但一般会听从企业的安排，这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险，应与企业主或管理层沟通，明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻，这对内部审计人员提出很高的要求，也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务，财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为，某些涉税不符合相关制度要求，但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理，或者其他企业也是这样处理，而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通，认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中，不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时，不但要查出错误，还要保证咨询与服务结合到位；不但要注重结果也要注重审计工作的过程，内部审计部门与企业其他部门进行协同工作，才能协调各部门共同保证企业的正常运转，防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中，税务风险管理是其中一项重要的内容，其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致，确保两项工作协同发挥作用，这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上，合理地安排好审计计划，在具体的审计活动中，强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时，因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务，这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作，集思广益，充分发挥其团队合作的力量，共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设，需要落实税务岗位责任制，以制度为准绳。coso-erm框架提出，内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险，其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价，并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理

审计的专业胜任能力影响内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计，审计人员仅仅有审计知识是不够的，学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性，对审计人员的能力和素质有更高的要求，既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才，需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的，中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议，对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生，企业可以在其未毕业时进行考查和培养，待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中，不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”，而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视，企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值，税务风险管理内部审计任重道远。

参考文献：

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[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[d].暨南大学博士学位论文，2012.

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作者：林仁灶 单位：福州外语外贸学院

【第16篇】当前税务风险管理

税务风险管理是企业风险管理的一个分支，企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

税务风险管理的内容很多，本文要与大家分享的主要内容是构建企业税务风险管理体系的几个要点和内控机制建设的建议，希望大家可以借鉴。

构建企业税务风险管理体系的几个要点

要点一，构建企业税务风险管理体系的理论基础

企业税务风险不仅有内部和外部的原因，也有主观和客观的原因，因此要解决一系列企业风险问题，要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础。全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，详细的了解企业税务风险管理的流程和方法，及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新。

建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统，保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致，以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系，从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。

要点二，制定风险控制流程，设置风险控制点

我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文中明确指出了企业税务风险管理的目标，并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施，不仅为企业税务风险管理指明了方向，同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。

针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险，联系企业具体实际情况，制定出科学合理的，适合企业发展的税务风险管理制度，并且严格落实制度具体方案，最大限度的控制企业的税务风险，杜绝企业偷税漏税等违法行为，促进企业税务风险管理体系的构建。

要点三，遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则

企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则，坚决履行企业纳税任务，尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外，构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则，帮助企业成功化解各种税务问题，并且为企业税务风险管理提供指引，从而促进企业税务风险管理体系的构建。

要点四，提高税务风管理人员对税务风险管理的认识

企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱，这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题，作为税务风险管理的主心骨，不仅要不断提升自身综合素质及专业水平，还要不断提高自己的风险意识，才能有效地促进企业税务风险管理的发展，避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象，不断增强对风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给企业的损失。

提高税务风险管理人员的综合素质不仅要求相关税务风险管理人员对自身严格要求不断进步，另外外企业为其提供一定的条件，提供各种各样的学习渠道和方式，才能从根本上构建出一支高素质的税务风险管理人员队伍，进而推动企业的进一步发展。

要点五，规划税务风险应对策略

税务风险对企业造成的影响可大可小，企业对风险的应对也有多种策略，可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此，在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略，如对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略，尽量控制风险使其合理化；对于发生几率和危害程度都小的风险，就可以选择可接受，适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。

搭建和加强企业税务风险内控机制建设特提出以下建议

• 建议一，完善大企业税务风险内控机制的制度规范，要制定相关法律法规。

• 建议二，提升企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平，对于行业跨度大和涉税事务复杂的企业还应设立相对独立的税务管理部门。对于经营行业比较单一、涉税事务较复杂的大企业成立税务风险管理组，隶属于财务部；对于经营行业比较单一、涉税事务较简单的大企业设置税务总监或者税务管理岗位。

• 建议三，积极发挥税务机关在企业税务风险内控机制建设中的作用。在自愿、平等、公开、互信的基础上，税务机关与企业签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。