印花税的税率是多少（16篇）

【第1篇】印花税的税率是多少

最新的印花税法，2023年7月1日即将正式施行。之前，我们曾对于新印花税法给大家做过一些比较系统的介绍：印花税，变了！7月1日起新规正式执行，别交错了税！今天，我们给大家主要聊聊新印花税税率的问题。

印花税虽然小，但是对于财务人的负担却一点不小：因为它税率真的是超级多。很多财税人表示：税率太多太碎了，根本记不住。

之前，旧的印花税税率，是有一些记忆口诀的，比如大家所熟知的：一头猪管饱，三条狗有奸计，五赢家……那么新印花税税率有没有什么新的口诀呢？

我们今天将我们最新的记忆思路分享给大家，给大家做个参考，希望对大家记住新印花税税率有帮助。

1、我们先来看千分之一的税率：租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同，以及证券交易。

原来的仓储保管合同，分开了：仓储合同和保管合同。那么记忆口诀上来讲，我们可以结合之前的“一猪管饱”，变成：一（千分之一）猪（租赁合同）藏（仓储合同）俩宝（保管合同和财产保险合同），至于证券交易单独记忆就行。

2、万分之三的税率：这个新的税率变化有点大，原来很多万五地降到了万三。

记忆口诀我们可以这样来：三（万分之三）奸（建设工程合同）商（商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据）拦（承揽合同）车（运输合同）买（买卖合同）鸡（技术合同）。

3、万分之五的税率：

这个内容比较少了，口诀比较简单：五（万分之五）谷（股权转让书据）出二土（土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据）。

4、万分之0.5的税率：

这个就两个，一个是借款合同，一个是融资租赁合同，直接用：融资借钱零点五（万分之0.5）。

5、营业账簿：营业账簿二点五（万分之2.5）。

所以，综合下来，关于新印花税的税率口诀就有了：

一猪藏俩宝，五谷出二土。三奸商拦车买鸡。融资借钱零点五，营业账簿二点五。

以上就是7月1日起施行的最新最全的印花税税率表，不知道这样大家能不能记住，或者大家有没有更好的，欢迎大家分享出来，一起让印花税税率变得不难记。

【第2篇】银行借款印花税税率

问：哪些情况需要缴印花税？

答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。

注意：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》

问：印花税税目税率表在哪里查找？

来源：中国税务报

【第3篇】购销合同印花税税率

印花税的税率虽然普遍不高，但是作为涉及面比较广的一个小税种，印花税的地位还是很重要的。我们对于印花税还是需要多一些了解才可以。

下面虎虎就给大家普及一下印花税税率的小知识。

印花税是3‰还是万分之三？

根据《印花税法》可知，印花税不是3‰，也不是万分之三。印花税的税率不是单一税率，而是具体税目拥有属于自己的具体税率。

另外，印花税里面也没有3‰的税率。印花税里面最高的税率只有1‰，最低的税率是0.05‰。而印花税里面，适用万分之三税率的情况还是有不少的。

印花税看似简单，但是印花税涉及的情况真的很繁琐。就是企业的财务工作者，恐怕很少有人可以把印花税弄得明明白白。财务工作者，真是需要活到老学到老呀！

印花税的税率有哪些？

1、0.05‰

0.05‰税率的情况只有一个，那就是借款合同。这个税率虽然最低，但是由于每次涉及的金额都会巨大，实际的印花税并不少。

需要注意的是，借款合同在计算印花税时，借款合同的计税依据不包括贷款的利息部分。

2、0.25‰

其实，这个税率应该是0.5‰，适用的情况就是资金账簿。

但是，这个资金合同有减半征收的优惠。并且减半征收的优惠，在《印花税法》里面也是明确地固定了下来。所以，虎虎把这个税率给单独写了一下！

3、0.3‰

这个税率适用的情况最广泛了，在印花税完成立法以后，这个税率的适用范围还会扩大的。

具体来说，适用0.3‰税率的情况有：销售合同、建筑安装承包合同、技术合同等。

4、0.5‰

适用0.5‰税率的情况有：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移合同。

这是一个比较特殊的税率，之所以特殊不是因为税率本身，而是由于到2023年7月1日《印花税法》开始实施后，大部分适用0.5‰税率的税目，会变为0.3‰。对于这一点，我们还是需要知道的。

具体来说，涉及下降税率的情况有：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货运运输合同。

5、1‰

这个税率是印花税里面，最高的税率。适用的情况主要有：仓储保管合同、财产保险合同、财产租赁合同、证券交易。

这些情况基本上都和财产有关系，税率高一些也是可以理解。

需要特别注意的是，印花税不同于其他税种的单边征税，印花税是双边征税。也就是说，涉及交易的双方，都需要缴纳印花税。

但是，这里面也有一个例外情况，就是税率为1‰的证券交易。证券交易时，单边征税，即只对卖出方征税。

哪些行为不需要缴纳印花税

1、购销合同里面电网和用户之间签订的供电合同，不征收印花税。

2、财产租赁合同里面的融资租赁合同不按照财产租赁合同征收印花税，而是按照借款合同征收印花税。毕竟，融资租赁的业务实质就是借款合同。

3、借款合同里面的银行同业拆借合同不征收印花税。

4、技术合同里面一般的法律、审计、会计等合同不征税。

5、银行设置的各种登记簿和其他非营业账簿，不征收资金账簿印花税。

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【第4篇】财产租赁合同印花税税率

印花税是谁？何许人也？有哪些风险？减免政策有哪些.....印花税虽说是个小税种，但麻雀虽小，五脏俱全，需要关注的内容可不少。今天就大家全面的了解一下这个税种！

1小小印花税，涉税风险不容小觑：

案例看一看：某公司委托其他单位研发金融系统，支付给受托方研发人员工资报酬，共计132万元。根据相关资料以及合同显示，该研发费用真实。但是在该企业提供的技术服务合同中，企业将这笔费用填入免征项目经费栏，未贴印花税。

合同中注明研究经费是指研究开发工作所需的成本，报酬是指本项目开发成果的使用费和研究开发人员的科研补贴。在计算印花税中，税务机关认为不能将132万元计入研究开发经费以逃避缴纳印花税。

文件学一学：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕34号）第四条规定：对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

问题想一想：技术开发合同中的研发经费和报酬条款该怎样约定呢？

技术开发合同中的研发经费和报酬条款如何约定，似乎是企业可以自由裁定，规定不是很明确，一般来说研发经费是指完成本项研究开发工作所需的成本，报酬是甲方委托乙方开发本项目所支付的价款。

在此案例中，税务机关认为当事人双方应当明确写明合同研究开发经费的总金额，以及研究开发经费和报酬的来源，如果是合作开发，应明确双方分担经费的数额并在合同中分别写明。税务机关可以有依据判定是否缴纳印花税，而不是由企业笼统将各种费用归类于经费，有逃避缴纳印花税嫌疑。

上面这个案例我们可以看出印花税虽是小税种，若不及时申报印花税，也会带来涉税风险，缴纳罚金事小，影响公司发展事大！

关于印花税，了解一下？

2什么是印花税

印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

合同或者具有合同性质的凭证

产权转移书据

营业账簿

权利、许可证照

经财政部确定征税的其他凭证

3印花税税率各有不同最新最全税率表，收藏学习

4印花税的会计分录你会吗

1、按合同自贴花：

一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。

企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

2、汇总缴纳：

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

3、企业按照核定征收计算缴纳印花税：

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

5印花税正确申报缴纳操作方法一、印花税纳税义务发生时间

应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

二、印花税纳税义务人

根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

三、印花税缴纳方式

1.应税凭证贴花纳税。由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。

2.大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。

3.频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

4.难以计算的依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

四、印花税申报期限

1.一般凭证即时贴花。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。2.资金账簿按年计缴。3.汇总缴纳按月申报。4.国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；汇总申报缴纳的，申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。5.核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。

6印花税减免税优惠总结

根据总局发布的最新减免税代码表，截止2023年7月，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个，按照便于记忆的原则，我将上述优惠项目分为了10类，具体分类情况如下：

第一类，普惠政策，一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。

第二类，小微企业优惠，一共有2项。分别是小微企业借款合同免税，小规模纳税人印花税减征。

第三类，与公益事业相关的优惠，一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。

第四类，与三农相关的优惠，一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。

第五类，与住房相关的优惠，一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高校学生公寓租赁合同也免。

第六类，与货运凭证相关的优惠，一共有2项。快件行李包裹的托运单据免；特殊的货运凭证，比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。

第七类，与体育相关的优惠，一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。

第八类，与特定企业、特定项目相关的优惠，一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。

第九类，与改制重组相关的优惠，一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。

第十类，与金融资本相关的优惠，一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此不一一列举。

具体这67项优惠涉及的税收文号及税收优惠代码如下：

7印花税其它热点问题答疑

1、技术合同具体包括哪些？

答：技术合同包括技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同、技术开发合同。

2、技术转让合同具体包括那些？税目一样吗？

答：技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。

其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；

专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

3、技术咨询合同如何判定?

答：技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目； 2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目； 3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

4、法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗？

答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（〔1989〕国税地字第34号）第二条规定：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

5、网上销售货物，电子订单缴纳印花税吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

6、印花税金额不确定的合同，如何贴花？

答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号 ）相关规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

7、问：我公司2023年1月与其他公司签订了一份年度意向性的购销合同800万元，约定了单价和数量，未约定具体交货日期，已缴纳印花税。在10月份准备执行的时候，重新签订了有具体交货日期的执行合同，合同金额未变，请问是否还需要缴纳印花税？

答：《印花税暂行条例》第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 你公司的执行合同是对意向性合同部分条款的修改和完善。根据上述规定，修改后增加金额的，增加部分补缴印花税；修改后未增加金额的，无需补缴印花税。

注意：很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。

本文来源：上海税务、厦门税务、四川税务、晶晶亮的税月。

【第5篇】土地出让印花税税率

实际工作中哪些需要缴印花税？印花税如何计算、如何缴纳？如果没有按时申报是否有罚款及滞纳金？7月1日起又有什么变化呢？诸多问题今天小编给大家分享如下：

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。现在2023年7月1日起执行的印花税税目税率表总结如下：

一、合同（指书面合同）印花税

应税凭证

计税依据

税率档次

旧税率

借款合同

借款金额

0.005%

无变化

融资租赁合同

租金

0.005%

无变化

买卖合同（动产）

价款

0.03%

无变化

承揽合同

报酬

0.03%

0.05%

建设工程合同

价款

0.03%

0.05%

运输合同

运输费用

0.03%

0.05%

技术合同

价款、报酬或使用费用

0.03%

无变化

租赁合同

租金

0.1%

无变化

保管合同

保管费

0.1%

无变化

仓储合同

仓储费

0.1%

无变化

财产保险合同

保险费

0.1%

0.03%

备注：1、“借款合同”是指银行金融机构、经国务院银行监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。

2、“买卖合同”指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。

3、“运输合同”指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

4、“技术合同”不包括专利权、专有技术使有权转让书据。

5、“财产保险合同”不包括再保险合同。

二、产权转移书据印花税

应税凭证

计税

依据

税率

档次

旧税率

土地使用权出让书据

价款

0.05%

无变化

土地使用权、房屋建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）

价款

0.05%

无变化

股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）

价款

0.05%

无变化

商标专用权、著作权、专利权、专利技术使用权转让书据

价款

0.03%

0.05%

三、其他印花税

应税凭证

计税依据

税率

档次

旧税率

营业账簿

实收资本（股本）、资本公积合计金额

0.025%

0.05%

证券交易

成交金额

0.1%

无变化

问题1：印花税计税金额是否包括增值税？

回复1：增值税不作为计缴印花税依据，如果合同中没有单列增值税，只是在合同中写了价税合计金额，则按价税合计金额作为计税依据，大家可要注意了哟！

计算方法：印花税=计税依据*税率

问题2：旧税率表中有5元定额税率即权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，现在新税率表中没有，是不是就不用交了？

回复2：取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定，即以后房产证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利权证将不用交印花税了！同样，其他账簿没有在印花税税目表中列示，也是不用交了哟！

问题3：印花税什么时候申报？如何申报表？

回复3：可按月、按季、按年，就看主管税务机关如何核定？如果主管税务没有核定，可按次申报。如果在待办税里找不到印花税，可以在“电子税务局官网”搜索栏搜索“印花税”----“印花税税源信息报告”--“新增采集信息”---“选择按次申报”或“按期申报”，增加税源信息后就可以申报了。

问题4：如果2023年的印花税没有申报，在2023年还可以申报吗？有罚款与滞纳金吗？

回复4：是可以补报2023年的。按税务规定有一定的罚款。但每个地方也有地方政策。所以这种情况你可以向所在地税务大厅或税务主管咨询。

政策文件：最新文件还未发布，到时请关注国家税务总局。

【第6篇】转让土地使用权印花税税率

因多年从事房地产诉讼代理及担任房企顾问、从事房地产非诉法律事务的缘故，不乏有企业老板、公司高管等特地前来咨询，拟转让或购进一宗土地，都要涉及缴纳哪些税费？哪些税费是由转让方承担？哪些税费又是由受让方承担？本律师现根据最新的法律法规及相关政策规定，就转让土地使用权，买卖双方涉及的税种及税率，整理及解答如下：

一、增值税及附加（转让方）：

（一）增值税：全额9%税率或3%征收率，差额5%征收率

转让土地使用权涉及的增值税，区分非房企和房企、一般纳税人和小规模纳税人、选择差额纳税或是全额纳税方式不同，适用的税率或征收率也不相同，具体详见下表：

备注：差额是指转让土地使用权取得的全部价款和价外费用，减去取得该土地使用权原价后的余额。

（二）（增值税）附加

1、城市维护建设税：7%（或5%或1%）

2、教育费附加：3%

3、地方教育附加：2%

转让土地使用权，分别按上述增值税额的7%（或5%或1%）、3%、2%的税率，征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

备注：城市维护建设税（也称城建税）：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。

二、土地增值税（转让方）：30%、40%、50%、60%（四档税率）

转让土地使用权，按取得收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为增值额，按照四级超率累进税率，缴纳土地增值税，具体税率及速算扣除系数如下：

三、企业所得税（单位或组织）（转让方）：一般25%

以转让土地使用权取得的全部收入，减去土地使用权的购置或受让原价、增值税、土地增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加后的余额，为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。

备注：若土地转让方为个人，则是缴纳个人所得税，税率为20%。个人以其转让土地取得的全部收入，减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%税率征收个人所得税。

四、契税（受让方）：3%

以成交价格为计税依据，按3%的税率征收契税。

五、印花税（双方）：0.5‰

转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为0.5‰（万分之五）。

备注：以受让方式有偿取得土地使用权的受让方，之后还应按照相关规定，按年缴纳城镇土地使用税。

【第7篇】实收资本印花税税率

印花税一般是在签订合同的时候出现的，那么对于当月收到的实收资本应该怎么缴纳印花税？这个问题你了解吗？如果对这部分内容不清楚，那么就和会计网一起来学习吧。

首先我们先来要了解，印花税包括几个部分？

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

2、产权转移书据。

3、营业账簿。

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照。

5、经财政部确定征税的其它凭证。

实收资本的印花税应该怎么缴纳？

实收资本的印花税具体有二种情况下交纳:

1、公司成立注册时，按注册的实收资本和资本公积合计按万分之五交纳印花税，金额小的可自行买花来贴，金额大的应该填申报表到地税窗口交纳(如果成立时忘了交，而公司注册资本不是很大时，可以自已买印花税票来贴，这样可以不交滞纳金，最佳方式是同专管员交流一下)

2、在以后的生产经营过程中，如果实收资本和资本公积增加了，就按增加额部分交纳万分之五的印花税，可以在增加时纳税，如果过了时间忘了后又想起，就自行买花来贴，可避免滞纳金。

印花税怎么计算？会计分录怎么做？

印花税是按实收资本缴纳的，按万分之五税率计算应交印花税。 应该缴纳的印花税=实收的资本数*0。05%

印花税相关的会计分录为：

借:管理费用

贷:银行存款

什么时候缴纳印花税？

首次要将资金账簿记载的实收资本和资本公积发生额，以万分之五的税率缴纳印花税，以后发生增加时，随时发生，随时缴纳。不发生增加就不用再贴花。

以上就是有关当月收到的实收资本应该怎么缴纳印花税的一些相关内容和知识点，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第8篇】购销合同的印花税税率为

1.购销合同按购销金额万分之三贴花。

2.加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。

3.建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花。

4.建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花。

5.财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足1元，按1元贴花。

6.货物运输合同按运输费用万分之五贴花。

7.仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。

8.借款合同按借款金额万分之零点五贴花。

9.财产保险合同按保费收入千分之一贴花。

10.技术合同按所载金额万分之三贴花。

11.产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

12.营业账簿

1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积总额万分之五贴花（自2023年5月1日起，减半征收印花税）。

2）其他账簿按件贴花五元（自2023年5月1日起，免征印花税。）

【第9篇】借款印花税税率是多少

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借款合同印花税热点问题

01

问：印花税中的借款合同征收范围包括哪些，税率是多少？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

02

问：哪些单位属于其他金融组织？

答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

03

问：非金融机构之间的借款合同是否缴纳印花税？

答：根据《关于印花税征管中若干具体问题的处理意见的通知》（财税三〔1989〕81号）第九条规定，非金融机构与单位及个人之间，个人与个人之间的借款合同，不属印花税的征税范围，不贴印花。

04

问：金融机构与小型或微型企业签订的借款合同是否缴纳印花税？

答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

05

问：判定符合小型或微型企业的标准是什么？

答：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第三条第二款规定，本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

06

问：对符合财税〔2017〕77号文件减免税情形的，应如何进行减免申报？

答：对符合减免税情形的，纳税人应勾选减免税代码进行减免申报，不得自行减免。

07

问：如企业符合上述减免税情形，但已经按借款合同缴纳印花税，可以申请退税吗？

答：可以申请退税。纳税人可携带公章到主管税务所办理退税手续，退税原因：根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定和《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

本文来源：天津税务，天津市东丽区税务局。

【第10篇】2023年印花税最新税率

印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

作为性子最冷淡的税种，它虽然只是小税种，却难倒了无数英雄好汉。

税率：各有不同

1.购销合同按购销金额万分之三贴花。

2.加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。

3.建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花。

4.建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花。

5.财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足1元，按1元贴花。

6.货物运输合同按运输费用万分之五贴花。

7.仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。

8.借款合同按借款金额万分之零点五贴花。

9.财产保险合同按保费收入千分之一贴花。

10.技术合同按所载金额万分之三贴花。

11.产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

12.营业账簿

1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积总额万分之五贴花（自2023年5月1日起，减半征收印花税）。

2）其他账簿按件贴花五元（自2023年5月1日起，免征印花税。）

经历

除了国家正在制定的印花税立法，对于印花税的减免政策也是一波接一波，2023年5月就对印花税有过减免政策：

▶《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

▶关于调整部分印花税核定征收比例有关事项的公告 （厦税〔2018〕27号）

为进一步优化税收营商环境，促进我市实体经济和重点行业发展，根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)、《国家税务总局关于发布<印花税管理规程(试行)>的公告》(国家税务总局公告2023年第77号)有关规定，结合我市管征实际，对实行印花税核定征收的部分购销合同的核定比例进行调整，现将有关事项公告如下：

一、批发业务购销合同印花税核定比例调整为25%-70%。

二、零售业务购销合同印花税核定比例调整为25%-70%。

三、外贸业务购销合同印花税核定比例调整为15%-70%。

纳税人的经营行为包含上述两种以上情形的，按照其主营业务确定适用范围。

本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局厦门市税务局关于印花税核定征收有关事项的公告》(国家税务总局厦门市税务局公告2023年第11号)中关于批发业或批发为主、零售业及外贸等三种业务的购销合同印花税核定比例的规定同时废止。

这次相比于我市原核定比例，此次主要调整批发业务、零售业务和外贸业务购销合同的核定比例。具体如下：

1.批发业务购销合同印花税核定比例由原来的60-80%调整为25-70%；

2.零售业务购销合同印花税核定比例由原来的30-70%调整为25-70%；

3.外贸业务购销合同印花税核定比例由原来的80-100%调整为15-70%。

▶财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号）

……

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

……

上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。

大家学会了吗？

【第11篇】资金账簿印花税税率

大家在处理资金账本的印花税时会遇到很多问题，所以今天就给大家进行了总结，快来看看吧！

1、记载资金的账簿的印花税，按记载在“实收资本”和“资本公积”中的金额万分之五缴税。

2、注册资本是《公司法》上的法律概念，“实收资本”和“资本公积”是会计上的概念。

3、税法表述的“实收资本、资本公积“ 更类似法律上“实缴资本（股本）”。

4、大多公司，都实行认缴制，所以初始时非实缴到位，注册资本大于实缴资本。随着时间的推移，会逐步到位，注册资本最终将等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），印花税也最终“缴满”。

5、部分行业（如金融保险、证券基金）或募集设立股份有限公司的注册资本要求实缴，初始时注册资本等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），此时就需一步到位缴足印花税。

6、注册资金到位在2023年5月1日前的，不享受印花税税率优惠。

印花税基本涉税规定：

印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税（双向）

1. 购销合同 0.03%

2. 加工承榄合同 0.05%

3.建设工程勘察设计合同 0.05%

4.建筑安装工程承包合同 0.03%

5.财产租赁合同 0.1%

6.货物运输合同 0.05%

7.仓储保管合同 0.1%

8.借款合同 0.005% （限于金融机构，与个人、私募基金的借款合同不贴花）

9.财产保险合同 0.1%

10.技术合同 0.03%（一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询，不贴花）

11.产权转移书据 0.05%（含土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同）

12.营业帐簿

13.权利许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

14.电子应税凭证

应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

【第12篇】转让土地印花税率是多少

土地使用权转让个人所得税是：个人转让土地使用权，取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税，差价的20%。土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠送。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。

一、土地使用权转让个人所得税是多少?

1、营业税。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5%税率计算缴纳。

2、城建税、教育费附加、地方教育附加。城建税的税率;纳税人在市区为7%;在县城、建制镇的为5%;不在上述地区的为1%。教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。

3、土地增值税。

税率为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

4、所得税。个人转让土地使用权，取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税，差价的20%。

5、印花税。土地使用证，每本贴花5元;土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明转让金额0.5‰缴纳。

6、契税。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳;土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。

二、司法解释

土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠送。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，土地使用权转让时，其地上建筑物、其他附着物的所有权转让，应当依照规定办理过户登记。土地使用权和地上建筑物、其他附着物所有权分割转让的，应当经市、县人民政府土地管理部门和房产管理部门批准，并依法办理过户登记。土地使用权转让须符合上述规定，否则即为非法转让。

土地使用权转让涉及到财产的转移，因此需要按照相关法律规定交纳税费，其中涉及到的税种是比较多的，最明显的应当是个人所得税。需要注意的是，个人所得税的征收基数是指土地转让所产生的收益，因此需要进行详细的计算并得出收益后，向税务机关进行申报，并近期缴纳。

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【第13篇】企业贷款合同印花税税率

具体案例：我们公司与非金融企业签订了贷款协议，请问我司是否需要缴纳印花税？

图1

回答：不需要。

根据规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。印花税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。其中，借款合同包含银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

综上所述，贵公司该贷款协议是和非金融企业签订的，而并不是与银行或者其他金融组织签订的借款合同，故不需要缴纳印花税。

参考来源：《印花税暂行条例施行细则》第十条、《印花税暂行条例》第二条。

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三遍buff...

图3

【第14篇】广告合同的印花税税率是多少

1、印花税是什么？

印花税是对经济活动和交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税。主要是通过在应税凭证上粘贴印花税税票、缴款书或完税凭证等来完成纳税义务。

2、哪些人要交印花税？

印花税的纳税义务人是在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。

印花税的应税凭证是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。（注意：无论在中国境内或者境外书立，只要满足上述条件，均为印花税的应税凭证！）

3、印花税的纳税时间？

印花税应当在书立或领受时贴花。书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。

4、印花税有哪些种类？

印花税根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照条例所附《印花税税目税率表》执行。

5、什么是印花税的“贴花”？

谈到印花税，大家可能都听说过“贴花”，这可不是让您采一朵花贴上！而是指将印花税票贴在合同、账本等应税凭证上。

印花税实行的是“三自”缴纳方式，即自行计算、自行购买、自行贴花并划销。

6、印花税有哪些优惠政策？

印花税的优惠政策种类和数量都较多，截止目前约有66项，包括普惠类减免、促进小微企业发展的税收优惠、改善民生及社会保障类优惠等等，这里就为大家列举几种最为常见的免征印花税情况：

常见的免征印花税情况：

1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

4.无息、贴息贷款合同；

5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；

6.其他单项规定。

除了免征，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税，这也是在实务当中最为常见的优惠。

除此之外，随着国家减税降费和支持小微企业发展的政策力度加大，财税2023年联合发文，印花税针对小微企业再添普惠性税收减免政策，具体规定如下：

“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税和印花税（不含证券交易印花税）。执行时间为2023年1月1日-2023年12月31日。”

我市对此是按照50%的比例实行顶格减征。

7、印花税的计算及申报

印花税的计算原理并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，一定要正确适用哦~下面我们就用案例来为大家演示一下吧！

【例】

某小规模纳税人2023年4月开业，领受工商营业执 照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元 ; 订立产品购销合同两件，所载金额200万元 ;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2023年10月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。

试计算该企业2023年共需缴纳的印花税额：

(1)开业领受权利、许可证照应纳税额：

应纳税额 =1×5×50%=2.5(元）

(2) 企业订立产权转移书据应纳税额：

应纳税额=1000000×0.5‰ ×50%= 250（元）

(3) 企业订立购销合同应纳税额：

应纳税额= 2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

(4)企业订立借款合同应纳税额：

应纳税额= 500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金：

应纳税额= 5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

(6) 企业其他营业账册应纳税额:

应纳税额= 10×0 = 0 (元)

(7)24月份企业应纳印花税税额:

应纳税额=2.5 + 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

(8 )10月份资金账簿应补缴税额为:

应补纳税额=(6000000 -5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

计算出应纳税额后

纳税人可以选择以下方式进行申报：

1. 自行申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续。

2. 网上申报。纳税人、扣缴义务人可登陆电子税务局，自行完成网上申报。

【第15篇】房地产企业印花税税率

印花税税率打油诗，方便记忆：

租赁仓储我来保

千里挑一跑不了

加工承揽又勘察

产权归你运输哪

投入资金保运营

万分有五为安宁

购销安装需技术

万人三行路平平

资金短缺需借款

十万之五贴印花

账薄权力已许可

每件五元要记清

印花税的有关知识请见图：

【第16篇】印花税税率是多少

印花税要变啦！2023年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》（以下简称印花税法）正式施行。小慧总结了一些关于印花税税率以及政策的变化，供大家参考，一起来看看吧！

一、此次政策出台，缩减了征税范围，取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。

二、同时也降低了税率具体如下：

1.承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。

2.部分产权转移合同降低税率：商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。

3.营业账簿印花税税率从原先对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。

三、政策变化

1. 明确增值税不作为计缴印花税的依据

第五条印花税的计税依据如下:

（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;

（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款

（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

（4）证券交易的计税依据，为成交金额。

2.取消尾数规定，按实际计算额纳税

原先《印花税暂行条例》第三条规定∶应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》取消了该规定。

3.新增了印花税扣缴义务人

原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。这次立法增加了此方面的规定：

第十四条纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

4.明确了纳税期限和纳税地点

原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。

第十五条印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

第十六条印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日

起十五日内申报缴纳税款:实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内电报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内电报解缴税款以及银行结算的利息。

5.取消轻税重罚，统一按征管法执行

原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚：

第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:

（1）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;

（2）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款:

（3）伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

现在新的《印花税法》取消该规定：

第十九条纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

6.证券交易印花税被纳入法律规范

证券交易印花税被纳入征收范围，可消除开征证券交易税的担心。

7.规定同一应税凭证多方所持计税

同一应税凭证有两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。原规定为“由各方就所执的一份各自全额贴花。”

8.明确减、免征印花税的范围

以下8种凭证，免征印花税：

（1）应税凭证的副本或者抄本；

（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构获得馆舍书立的应税凭证；

（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。