影响税收收入预测准确率的因素（16篇）

【第1篇】影响税收收入预测准确率的因素

又到了每个月的申报期啦~

需要在网上填报税收预测的纳税人们，

你的税收收入预测完成了吗？

现在，

电子税务局“税收预测填报模块”

更新后更加便捷啦~

税收预测表更新后有哪些变化呢？

→时间提前，每月25日后即可填写下月预测数据

→数据同步，去年同期数据自动取数，方便比对

→自动计算税收预测准确率，掌握预测精确情况

下面就让小编来教大家更新后的系统怎么填报吧~

办理流程

1、登陆厦门税务官方网站，点击左上角的“电子税务局”模块。

2、点击右上角“登陆”，输入企业用户名及密码。

3、选择左边“套餐”中的“更多选项”，点击“财务报表报送”。

4、在左侧菜单栏选择《税收收入预测表》。逾期表格将自动关闭，大家记得根据主管税务机关的要求，及时填报噢！

要点1

在《税收收入预测表》中，既可以通过手动输入数据进行填报，也可以通过上方导入功能在本地填写完成后上传。

同时提醒大家，同比增减量和增减幅较大的，必须填写说明才能上报。

预测系统会根据大家填报的预测数据跟实际入库数据进行比对，预测准确率过低的税务局将会进行预测培训辅导。

要点２

填报完成后请点击“保存上报”，若需要暂时退出可点击“暂存”。

上报后若数据有变化，需联系税管员进行解锁后进行修改、重新上报。

要点３

可点击左侧《税收收入预测表查询》查询之前已填报的收入预测表。

聪明的你学会了吗~更多问题，可联系主管税务机关咨询噢~

【第2篇】税收对供求曲线的影响

税收对市场的影响：①无论是对买者还是卖者征税，税收改变市场的均衡点，使得市场的交易数量减少。②征税使得买者支付的价格既高于卖者得到的价格也高于征税前的均衡价格；卖者得到的价格既低于买者支付的价格，也低于征税前的均衡价格；③无论是对买者还是卖者征税，税收总是由买卖双方共同承担，各自承担的比例取决于需求价格弹性。具体来说，缺乏价格弹性的一方将承受更多的税收负担。

当向卖方征税时：

1.供给曲线将发生移动；

2.税收提高了生产成本，因此，供给曲线向左移动；

3.导致价格上升，交易数量下降；

当向买方征税时：

1.需求曲线发生移动；

2.税收提升了买方需要支出的费用，因此，需求曲线向左移动；

3.导致价格上升，交易数量下降。

其共同结果是，税收降低了市场活力，供需双方都要承担税负。

弹性对于税收归宿的影响：

1.供给富有弹性，需求缺乏弹性的状态下，买方承担更多的税收负担。

2.供给缺乏弹性，需求富有弹性的状态下，卖方承担更多的税收负担。

其结果是，越缺乏弹性的一方，承受的越多。

【第3篇】税收负担的影响因素

1.税收负担转嫁与税收负担归宿的区别是什么

税收负担转嫁是税收负担不断地运动过程，纳税人通过该运动将自己缴纳的税款转嫁给实际负税人的过程。

税收负担归宿是对纳税人和负税人而言，纳税人是法律上规定的负有纳税义务的人，负税人是实际承担税务的一方。由此，税务负担归宿包括：法定税收负担和经济税收负担。

2.税收转嫁是如何发生的，其受哪些因素的影响？

政府征税会影响纳税人实际取得的收入，这时利益机制就发生作用，纳税人会想方设法地将这部分损失转移出去，因此就会产生纳税人与负税人的分离，税收在纳税人和负税人之间发生再分配，由此就发生了税收转嫁。

税收转嫁一定会发生吗？不一定。税收负担能不能转嫁以及转嫁多少最主要的是看供需弹性的影响。

3.税收负担转嫁程度的影响因素有哪些？

主要包括：供需弹性、市场结构、税种的性质、征税范围。

税收负担转嫁程度衡量工具是供给曲线和需求曲线。

供需弹性的结论是：哪条曲线越有弹性，对价格的敏感性越强，就不容易被转嫁。

市场结构包括：完全竞争市场、完全垄断市场、寡头垄断市场、垄断竞争市场。

完全竞争市场需要在征税一定缓冲期后重新完成税负的转嫁，转嫁不是由单个厂商的力量决定，而是由整个行业决定。完全竞争市场的分担程度依然要看弹性程度。价格由市场供需决定，厂商只能被动地接受价格。

完全垄断市场：首先厂商有绝对的定价权，一般按照边际成本等于边际收入来确定价格；其次政府征税使企业调整产量到新边际收入和边际成本的交点处，价格也对应增加；最后厂商和购买者分摊税收负担，分担程度仍然取决于弹性大小。

税种的性质：一般认为商品税比较容易转嫁，所得税和财产税不容易转嫁，因为商品税与经济交易直接联系，商品税有增值税、消费税、销售税、关税、周转税、劳务税。

【第4篇】税收对需求弹性的影响

definition 定义: price elasticity of demand (ped) measures the responsiveness of demand after a change in price. 需求的价格弹性（ped）衡量价格变化后需求的反应能力。

example of ped ped的例子

if price increases by 10% and demand for cds fell by 20% 如果价格上涨10%，而对cd的需求下降了20%

then ped = -20/10 = -2.0

if the price of petrol increased from 130p to 140p and demand fell from 10,000 units to 9,900 如果汽油的价格从130便士上升到140便士，而需求量从10,000件下降到9,900件

% change in q.d = (-100/10,000) *100 = – 1%

% change in price 10/130 ) * 100= 7.7%

therefore ped = – 1/7.7 = -0.13

if you need help calculating a percentage, see: how to calculate a percentage 如果你需要计算百分比的帮助，请看。如何计算百分比

if price increase from £50 to £55 and ped was 0.5 how much did quantity demanded fall? 如果价格从50英镑上升到55英镑，ped为0.5，需求量下降多少？

0.5 = % change in qd

therefore % qd = -5

price elastic demand 价格弹性需求

definition 定义: demand is price elastic if a change in price leads to a bigger % change in demand; therefore the ped will, therefore, be greater than 1. 如果价格的变化导致了需求的更大%的变化，那么需求就具有价格弹性；因此，ped将大于1。

goods which are elastic, tend to have some or all of the following characteristics. 具有弹性的商品，往往具有以下一些或全部特征。

they are luxury goods, e.g. sports cars 它们是奢侈品，如跑车。

they are expensive and a big % of income e.g. sports cars and holidays 价格昂贵，占收入的很大比例，如跑车和假期。

goods with many substitutes and a very competitive market. e.g. if sainsbury’s put up the price of its bread there are many alternatives, so people would be price sensitive. 有许多替代品的商品，市场竞争非常激烈。例如，如果sainsbury's提高其面包的价格，有许多替代品，所以人们会对价格敏感。

bought frequently 经常购买

price inelastic demand 价格无弹性需求

these are goods where a change in price leads to a smaller % change in demand; therefore ped <1 e.g. – 0.5 这些商品的价格变化导致的需求变化较小，因此ped<1，例如：- 0.5。

inelastic demand ped <1 – perfectly inelastic ped =0 无弹性需求ped<1 - 完全无弹性ped=0

goods which are inelastic tend to have some or all of the following features 无弹性的商品往往具有以下一些或全部特征:

they have few or no close substitutes, e.g. petrol, cigarettes. 它们很少或没有接近的替代品，如汽油、香烟

they are necessities, e.g. if you have a car, you need to keep buying petrol, even if price of petrol increases 它们是必需品，例如，如果你有一辆车，你需要继续购买汽油，即使汽油的价格上涨。

they are addictive, e.g. cigarettes. 它们会让人上瘾，例如香烟。

they cost a small % of income or are bought infrequently. 它们的成本只占收入的一小部分，或者不经常购买。

in the short term, demand is usually more inelastic because it takes time to find alternatives 在短期内，需求通常更缺乏弹性，因为需要时间来寻找替代品。

if the price of chocolate increased demand would be inelastic because there are no alternatives, however, if the price of mars increased there are close substitutes in the form of other chocolate, therefore, demand will be more elastic. 如果巧克力的价格上升，需求将是无弹性的，因为没有替代品，然而，如果玛氏巧克力的价格上升，有其他巧克力的接近替代品，因此，需求将更有弹性。

using knowledge of elasticity 使用弹性的知识

1. if demand is inelastic then increasing the price can lead to an increase in revenue. this is why opec try to increase the price of oil. 如果需求没有弹性，那么提高价格就会导致收入的增加。这就是为什么opec试图提高石油价格的原因。

graph showing increase in revenue following increase in price 图表显示价格上涨后收入的增加

2. if demand is elastic, firms would be unlikely to increase revenue as this could lead to a fall in revenue. instead, they could try advertising to increase brand loyalty and make demand more inelastic 如果需求有弹性，企业就不可能增加收入，因为这可能导致收入下降。相反，他们可以尝试通过广告来提高品牌忠诚度，使需求更加缺乏弹性。

3. price discrimination. some people pay higher prices for tickets for trains because their demand is more inelastic. 价格歧视。有些人支付更高的火车票价格，因为他们的需求更没有弹性。

adults (with more inelastic demand) face higher prices. students with more elastic demand get lower price. 成年人（需求更无弹性）面临更高的价格。需求弹性较大的学生得到较低的价格。

4. tax incidence. if demand is price inelastic, then a higher tax will lead to higher prices for consumers (e.g. tobacco tax). the tax incidence will mainly be borne by consumers. if demand is price elastic, firms will face a bigger burden, and consumers will have a lower tax burden. 税收发生率。如果需求没有价格弹性，那么较高的税收将导致消费者的价格上升（例如烟草税）。税收发生率将主要由消费者承担。如果需求是有价格弹性的，企业将面临更大的负担，而消费者将有更低的税收负担。

【第5篇】2023税收对工程影响

海外epc工程税收筹划与风险管理

作者：王永琦

【摘要】 随着我国“一带一路”战略的实施，我国工程企业海外业务发展迅速，对外承包工程的规模与效益不断提高。海外工程税收筹划作为降低工程税务成本，提高企业海外工程市场竞争力的重要手段，越来越受到海外工程企业的重视。各国税收制度、税收优惠政策、税务征管模式以及国与国之间签订的双边税收协定等存在着较大的差异，其为企业开展税收筹划提供了广阔的空间。本文通过对海外工程税收筹划的要点与方法及税收筹划的风险管理进行浅析，为企业避免重复纳税，降低海外工程税务成本提供一定的借鉴。

【关键词】 海外工程 税收筹划 风险分析

近年来，在国家“一带一路”相关政策的支持下，我国工程企业海外业务发展迅速，大量的工程实践为我国对外工程企业税收筹划提供了良好的基础，同时，复杂多变的国际税务环境也对海外工程税务管理提出了更高的要求。本文从海外工程的组织架构、合同拆分、出口退税、境外所得税抵免、项目减免税优惠等方面的筹划及风险管理分析六个方面对海外工程税收筹划与风险管理进行浅析。

一、海外工程组织架构筹划

各国税收制度、税收优惠政策、税务征管模式以及国与国之间签订的双边税收协定等存在着较大的差异，为海外工程的组织架构筹划提供了广阔的空间。海外工程组织架构筹划应当综合考量工程的特点、税务管理环节以及当事各方的利益。目前常见的海外工程组织架构包括直接控股架构与间接控股架构。工程执行主体又分为子公司模式与分公司、项目部模式。

（一）直接控股模式与间接控股模式比较分析

直接控股模式减少了海外工程项目的执行层级，有利于工程的快速执行，减少了公司层级增加带来的成本及风险。但直接控股模式不利于开展海外工程税收筹划工作。直接控股模式一般适用于规模相对较小，工期相对较短或以设备销售为主，施工安装为辅的海外工程项目。

间接控股模式增加了海外工程的执行层级，有利于开展海外工程的税收、投融资、收付汇、利润汇回、合同模式等的筹划工作。多层级的海外控股组织架构有利于公司充分利用各国税收制度、税收优惠政策、税务征管模式、国与国之间签订的双边税收协定之间的差异以及母子公司转让定价的制度安排，通过对业务模式、管理实践的筹划，尽可能的降低企业海外工程的税赋或延缓企业纳税；有利于建立公司海外投融资平台，丰富海外工程项目融资的渠道，通过国际市场融资或国内外组合的融资模式，快速筹集项目建设资金，降低项目融资的综合成本；有利于形成海外项目执行的资金池，统筹各海外工程的资金收付，尽可能的降低国内及项目所在国外汇监管对项目执行的影响；有利于充分利用各国之间税收协定的优惠，降低企业利润汇回的税赋及管制影响，同时，充分利用我国的境外所得税收抵免政策降低或延缓企业所得税的缴纳；有利于增加合同签约主体的选择机会，便于公司通过合同执行主体及合同拆分筹划降低海外工程整体的税赋。

我国的对外税收政策，为企业设立海外控股公司提供了便利条件。财税[2017]84号文件，允许企业选择按照“分国不分项”或者“不分国不分项”的方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，并将抵免的控股层级由三层扩大到五层。同时《企业所得税法实施条例》规定，股息、红利等权益性投资收益按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。部分国家优惠的税收政策、宽松的外汇管理环境以及良好的对外关系，为企业设立海外控股公司提供了理想的注册地。比如，在利用国际税收协定进行税收筹划的过程中，对外工程企业可以利用其它国家与项目所在国之间签订的国际税收协定来获取其本身无法享受的税收优惠。中国与日本、巴基斯坦税收协定约定股息预扣税率10%，而香港与日本、巴基斯坦税收协定约定的股息预扣税率5%。对外工程企业可以通过在香港设立控股公司承接建设日本、巴基斯坦的工程项目；中国与哈萨克斯坦税收协定约定的股息预扣税率10%，而新加坡与哈萨克斯坦税收协定约定的股息预扣税率5%，对外工程企业可以通过在新加坡设立控股公司承接建设哈萨克斯坦的工程项目；香港与卢森堡之间股息税税率为0%，卢森堡与欧盟国家股息税税率0%，对外工程企业采用“中国内地-香港-卢森堡-欧洲”的国际控股公司模式投资或承接欧盟国家的项目可以极大的降低股息税、企业所得税、资本利得税等的税赋。

对外工程企业可以根据海外工程分布的重点区域，选择比如香港、新加坡、迪拜、卢森堡、毛里求斯等国家建立自己的海外控股公司。间接控股模式主要适用于规模较大、执行周期较长的海外工程以及海外工程众多，且长期开展国际工程业务的对外工程企业。

（二）子公司模式与分公司、项目部模式比较分析。

子公司模式可以享受项目所在国给予其居民企业的税收优惠待遇，可以以项目为起点，更好的开拓当地新业务。项目所在国所得税税率低于我国时，子公司的累计利润可以递延纳税。但子公司模式需要按照项目所在国的财税法规要求进行财税管理，增加了子公司的运营成本，并且海外工程执行完毕后，子公司的退出与注销相对较为困难。

分公司、项目部模式便于公司海外工程的经营，其财税管理比较简单和灵活。分公司作为项目所在国的非居民纳税人，在项目所在地仅需缴纳流转税，利润由公司合并缴纳，且分公司的利润通常不必缴纳预提税，当项目出现亏损时，其亏损也可以冲抵公司的利润，有利于降低企业的所得税。但直接控股模式下，分公司实现的利润也无法延缓缴纳所得税。

二、海外工程合同拆分筹划

为了避免双重征税、合理避税，海外工程通常选择将epc总承包合同进行拆分。

（一）合同拆分模式

所谓合同拆分是指根据epc总承包合同各业务执行模式及行为发生地，将其拆分为两个或多个单独的合同。通常情况下，将海外工程epc总承包合同拆分为离岸合同和在岸合同，并通过epc合同框架协议或者项目协调协议将两个合同统一为一个完整的epc合同。离岸合同通常为项目所在国境外设计、采购供货合同，在岸合同通常为项目所在国境内建筑及安装合同。

（二）合同拆分筹划

鉴于各国的税法制度和税收征管模式不同，对税收管辖权的认定标准、避免双重征税的体系、税收抵免及预提税的管理模式也存在差异。海外工程epc合同拆分应当根据项目所在国的具体情况进行筹划。

签订合同时，应将离岸部分与在岸部分进行有效的隔离。离岸合同与在岸合同的承包商应为两个独立法人，避免因关联企业转让定价问题引起不必要的关注。同时离岸合同的承包商在项目所在国应无常设机构，不是项目所在国的居民纳税人，避免当地税务机关将离岸合同税收管辖权界定为项目所在国。2023年以来，印尼国家税务机关在中资epc总承包工程全面所得税审计过程中陆续对其中涉及的离岸设备采购部分开出巨额罚单。

在满足工程建设需要的情况下，合同拆分应尽量将税率低或免税业务的金额划入离岸合同，降低在岸合同的金额，以便合理降低合同双方的税赋，更好的规避项目所在国的外汇监管，确保项目资金能够顺利收回。同时，应根据合同执行的需要合理约定合同支付的币种。比如，离岸合同采用美元结算，在岸合同采用当地币种结算，即保证了项目公司的现金流，也降低了合同双方的汇率风险。

三、出口退税筹划

（一）出口退（免）税资格筹划

我国出口企业分为“生产型”出口企业和“外贸型”出口企业，“生产型”出口企业适用“免抵退”政策，“外贸型”出口企业适用“免退”政策。“外贸型”出口企业具有综合退税率高，退税申报操作流程简便的优势，因此，企业应当争取被认定为“外贸型”出口企业。“生产型”出口企业也可以通过控股关联外贸企业出口，以便享受“免退”政策的税收优惠。

（二）出口报关申报筹划

我国的退税政策鼓励出口经济附加值高的成型设备，一般情况下成型设备的退税率明显高于原材料及零部件的出口退税率，因此，在出口退税筹划的过程中，可以合理的改变出口申报的方式，由零部件单独申报改为成型设备组合申报；改变生产加工的模式，由原材料、零部件现场加工组装改为出口前加工组装成型；改变采购的模式，在价格差异不大的情况下，由采购原材料或零部件改为采购成型设备等。

根据政策规定，退税率为“零”的货物需视同内销处理，因此，在合理的情况下，尽可能的降低退税率为“零”设备的报关出口价格，以便降低视同内销税务处理而需补缴的税款。

根据政策规定，同一报关单出口的货物，发票收集齐全并且全部符合退税要求后才可办理退税申报。在大批量货物的出口过程中，对外工程企业可能面临众多的供应商，进项发票收集齐全的时间很难把控，同时是否都符合退税要求也很难保证。在出口报关的过程中，可以合理的拆分报关单，尤其是单一设备金额较大时也可单独进行报关，以便做到“先集齐，先退税”的退税资金回收目标。

（三）出口退税申报筹划

出口退税申报工作贯穿于合同执行的全过程，为了保证出口退税工作的及时准确性，应进行全面筹划。

为了保证供应商能够及时准确的开具设备发票，在合同付款、发票开具等条款中应当进行筹划。比如通过付款比例及时间节点督促供应商及时开具发票；合同中明确约定发票开具的要求，以保证增值税发票内容与报关单内容的一致性；众多零星设备可以通过关联设备打包采购的方式来减少采购合同与面对供应商的数量，以便节省发票开具所需的时间。

在报关出口时，应加强报关出口货物与报关单内容的核对，以减少重复报关或漏报关带来的涉税风险。报关出口后，应及时根据报关单内容整理各供应商开具发票的内容清单及要求，通知供应商及时开票，同时还需及时收集出口退税所需的比如商业发票、报关单、箱单、提单、堆场单等相关资料。

申报资料核对应采用业务与财务双重核对的模式，避免出现比如供应商发票内容与报关单内容不一致的情况，退税率为“零”的设备与退税率不为“零”的设备开在同一张发票上的情况。做到及时发现问题，及时更正，缩短退税申报的时间。

在出口退税的过程中，退税申报资料、数据难免会存在瑕疵，针对不同的问题可进行不同的筹划。比如发票内容与报关单内容不一致，非原则性错误，且极易证明的，可通过向主管税务机关提交情况说明的方式代替退回重开。零星设备或者退税率为“零”的设备发票不齐时，当其涉及的退税金额较小时，可选择战略性放弃退税，将其按视同内销处理等。

四、海外工程境外所得税抵免筹划

境外所得税抵免方式分为直接抵免、间接抵免、饶让抵免。直接抵免是指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。间接抵免，是指企业就境外持股公司分配股息前的利润缴纳的国外所得税额中由其间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。饶让抵免，是指居民企业从与我国订立税收协定的国家取得的所得，按照该国税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

对外工程企业应当根据海外工程项目所在国家的税收政策，以及各项目的盈亏情况合理筹划选择按“分国不分项”或者“不分国不分项”的方式汇总计算来源于境外的应纳税所得额。

对外工程企业在海外控股架构设计的过程中应合理筹划海外控股架构的层级及持股比例，保证满足控股架构层级不超过五层，各层级单独或合计持股比例超过20%，以满足境外所得税抵免的政策要求。

对外工程企业各海外工程项目在境外缴纳的所得税应当取得符合国内抵免要求的境外所得相关完税证明或纳税证明。企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目，其来源于境外所得已在境外缴纳的企业所得税税额，可按规定以总承包企业或联合体主导方企业开具的《境外承包工程项目完税凭证分割单》，作为境外所得完税证明或纳税凭证进行税收抵免。

对外工程企业应根据境外注册中资控股居民企业的认定标准，合理筹划海外控股公司的运作模式。

五、海外工程减免税优惠筹划

海外工程减免税优惠主要涉及增值税、所得税。增值税方面，我国根据货物或服务行为的不同，分别制定了不同的税收优惠政策。货物出口享受出口免征并退还生产采购环节缴纳的增值税；设计服务享受增值税零税率的税收优惠，即销项免征，并可以正常抵扣相关的进项税额；建筑服务、监理服务以及勘察勘探服务免征增值税。所得税享受境外所得税抵免的优惠政策。海外工程减免税优惠需要满足相应的条件，比如设计服务必须为向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务才适用增值税零税率。因此，对外工程企业在承接境外工程项目设计业务时，应选择直接与境外公司签订合同。

对外工程企业发生境外经营业务时，应当按照税务规定进行增值税免税、零税率，境外所得税简易征收和饶让抵免等的备案工作。

六、海外工程税收筹划风险管理

（一）税收筹划存在一定的风险

（1）税收筹划会发生一定的成本

海外工程税收筹划在降低企业税务成本的过程中，也相应的会发生一定的非税成本。比如，海外控股机构的日常运营成本、其自身增加的税费、人为增加交易环节产生的税费等。因此，企业在税收筹划的过程中也需要综合考虑如何降低企业税收筹划的非税收成本。

（2）税收筹划面临较大的监管风险

近年来，为了打击逃避税行为，各国积极开展国际税务合作，强化国际税收情报交换，国际联合税收执法，不断加强税收监管力度。2023年6月，76个国家和地区签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》，进一步强化了国际间的税务合作，这使得海外工程项目税收筹划面临更大的监管风险。比如香港2023年7月发布了《打击“侵蚀税基及转移利润”措施咨询报告》从打击有害税收实践、防止税收协定优惠的不当授予、转让定价文档和国别报告、使争议解决机制更加有效等方面加强税收监管。我国为了加强境外中资企业的税收监管，制定了《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》及《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法》，按照实质重于形式的原则对海外中资控股企业的纳税身份进行认定。卢森堡也积极响应税基侵蚀和利润转移行动计划，出台了相关法规并修订了现有的法案。中国企业在卢森堡设立的国际控股公司也面临着更高的税收风险。2023年12月，欧盟宣布将阿拉伯联合酋长国列入避税天堂黑名单，利用迪拜进行税收筹划的效果也受到了很大的影响。

（3）税收筹划的效果存在较大的不确定性

国际税收环境复杂多变，国与国之间的外交、经贸关系也不断发生变化，世界各国根据国情及国际变化，也在不断的修订本国的税收法律制度、税收征管模式以及与其他国家的税收合作方式。同时税收筹划需要发生一定的非税成本，也面临着国际税收监管、稽查、处罚、补缴税款的风险，这些都会对企业既定的国际税收筹划模式产生较大的影响，使税收筹划的效果存在较大的不确定性。因此，在国际税收筹划的过程中，应当充分考虑税收筹划的风险与收益，制定详细的税收筹划方案。

（二）加强税收筹划风险管理

（1）持续加强税收政策的学习研究

对外工程企业应不断加强我国出口退税、所得税抵免、对外税收协定等相关税收政策以及海外控股公司注册地、项目所在国税收政策等的收集与学习研究，争取做到理解掌握相关政策并根据最新政策变化及时调整海外工程项目税收筹划方案，避免因不了解税收政策或未及时调整税收筹划方案所带来的税务风险及海外工程税务成本的增加。

（2）依法纳税，重视企业信用评级

我国逐步重视企业的信用管理，从企业纳税信用等级、海关信用等级、出口企业管理等级、外汇管理等级等多个角度建立了企业的信用管理体系，并实行企业分类管理。海外控股公司注册国、项目所在国也同样关注外资企业纳税信用情况。因此，企业在日常经营过程中，应当重视企业的信用评级，并通过诚信经营，合法纳税来获取政府相关部门便利化的服务。

（3）加强与国内及项目所在国税务部门的交流与沟通。

对外工程企业应不断加强与国内及项目所在国税务部门的交流与沟通，以便及时了解最新政策要求，主动配合相关部门做好海外工程纳税、出口退税、所得税抵免等相关税务事项，降低企业的经营风险。

（4）加强与财税咨询机构的交流与合作

国际税收环境复杂多变，各国税收政策也在不断变化。对外工程企业很难全面掌握相关政策及变化，尤其是项目所在国的税收政策、税收征管模式等。对外工程企业可以通过加强与国内及项目所在国的财税咨询机构的交流与合作，更好地进行海外工程项目的税收筹划，降低企业的涉税风险。

作者：牛月营（中国能源建设集团江苏省电力设计院有限公司）

参考文献：

[1] 刘媛媛.“走出去”企业海外控股架构探讨 ，管理观察，2016（3）

[2] 李文青 境外投资控股架构的税务方案及法律风险防范，国际税收，2014（6）

[3] 刘志栋 epc总承包合同拆分架构分析，国际工程与劳务，2017（3）

[4] 王红霞 epc总承包合同拆分在印尼的税务风险及对策，财务与会计，2018（2）

[5] 林韩 国际工程项目epc总承包合同拆分浅谈，中国建设信息化，2017（24）

[6] 牛月营 对外工程企业出口退税管理浅析，中国经贸，2018（10）

[7] 关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，国家税务总局 [2012] 24 号

[8] 关于发布《出口货物劳务增值税和消费税政策》的通知,国家税务总局[2012]39号

[9] 关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告,国家税务总局 [2013]年12号

[10] 关于《出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告 》 ，国家税务总局[2013]30号

[11] 《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》 ，财税[2017]84号

[12] 《关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》 ，国家税务总局[2017]41号

[13] 张志杰 董继伟 孙俊英 “走出去”企业境外分回利润的税收抵免，国际税收，2016（2）

[14] “一带一路”战略下企业税收风险与防控研究，华东经济管理，2017（5）

[15] “一带一路”下我国企业“走出去”的税收风险解析，国际税收，2017（1）

浅谈“走出去”企业海外epc总承包

项目的税务管理

epc（engineering procurementconstruction）项目是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、建筑施工、性能测试等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，有时也叫交钥匙工程。目前我国“走出去”企业海外对外实施总包主要以这种形式来进行。从地域分布上看这些项目主要分布在非洲、中东、东南亚、拉美等基建较不完善、发展相对落后的地区。由于我国企业“走出去”时间较短，海外情况相对复杂，海外epc项目税务管理目前存在较多的问题，对项目的损益存在很大的影响，严重的甚至影响到项目的正常运行。 中国论文网 http://www.xzbu.com/3/view-4462199.htm 要想做好海外epc项目的税务管理，需要关注三个阶段和两条线索。三个阶段是指：合同签订前的税务筹划，合同开工后的管控落实，项目结算后的总结培训和评价；贯穿在这三个阶段的两条线索是国内的税收优惠和国际的税务风险规避。下面按这三个阶段来进行阐述。 一、海外epc项目合同签订前的税务筹划 海外epc总包项目的税务管理在初期阶段主要是进行税务筹划，筹划的主体是企业税务管理部门，这一阶段筹划的重点在于了解并利用好国家对“走出去”企业的鼓励优惠政策，同时通过调研考察和磋商，全面了解国外相关税收政策，思考合同如何报价，解决合同的税务条款如何签订以及由什么样的主体来签订合同等问题。 （一）利用好国家对海外epc项目的鼓励性税收政策 1.在流转税方面，相关税收政策主要集中在免税以及出口退税上。根据“营改增”的相关免税规定，试点地区的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。“营改增”试点从2023年8月1日起在全国范围内推开，这意味着所有走出去企业epc项目的设计部分（e部分）增值税都可以享受零税率的优惠。根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》的规定，对于采购部分（p部分），对外承包工程所需要出口的机器设备、原材料、施工机械和中间产品，甚至连生活用品在内，都可以按规定享受退（免）税政策。国家实行全额退税或者提供较高退税率的鼓励性政策，对其可以免征或者退还出口环节增值税和消费税，以降低企业税负，增强“走出去”企业在国际市场上的竞争力。对于建筑安装部分（c部分），根据营业税条例关于境内企业在境外提供建筑劳务可免征营业税的规定，“走出去”企业只要及时办理了减免备案手续，就可以减免这部分的营业税。 2.在税收协定方面，截止2023年4月底，我国已对外正式签署99个避免双重征税协定，其中96个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排。通过税收协定，企业可以享受到的协定待遇包括： （1）税收协定优惠待遇：在项目所在国不缴纳所得税或享受减免税。一般情况下，协定优惠于所在国国内税法，依据税收协定的规定，“走出去”企业从项目所在国取得的分红、租金、资金利息、特许权使用费、转让财产所得等，可享受减免全部或者一定幅度的优惠待遇；“走出去”企业在项目所在国从事承包工程活动，营业活动时间未超过有关税收协定规定183天或者仅从事辅助性活动的，可免于在该国征收所得税；在一定条件下，“走出去”企业派遣的项目工作人员在境外工作所获报酬在该国可以免予缴纳个人所得税。 （2）避免双重征税：在境外开展epc总包项目不管以何种形式的主体来签约，由于跨国所得的必然存在，一定会产生双重征税问题。利用税收协定获得税收抵免，可以有效降低“走出去”企业税收成本。协定一般规定在项目所在国已经纳税的所得，在计算我国境内应纳税款时，应通过抵免、扣除或者免税等方式处理在境外的已纳税款。特别指出的是，如果“走出去”企业在项目所在国享受的减税、免税额等优惠待遇，也可以依据税收饶让的规定，视同已按项目所在国税法纳税，从企业应纳税总额中限额抵免。 （3）避免企业受到歧视待遇和解决跨国涉税纠纷等。比如有些企业在印度实收epc项目时，通常企业认为设计及采购合同无需在当地纳税，然而当地的税务局可能有不同观点，由此产生的税务争议可能旷日持久。如果企业认为项目所在国违背了税收协定的无差别待遇原则，对其形成歧视待遇时，就可以利用税收协定向省级国家税务局或地方税务局申请启动相互协商程序，由国家进行双边磋商来维护企业税收权益。 3.在企业所得税方面，参照税收协定和有关法规，“走出去”企业在我国缴纳企业所得税时，可以依法抵免已在境外缴纳的所得税税款。抵免方式有直接抵免和间接抵免两种。需要说明的是，我国对企业境外所得的抵免采用“分国不分项”的办法。即在计算抵免限额时，企业来自不同国家的所得只能单独分别计算，不能合并计算；而在计算所得税抵免限额时，不再区分种类，对同一个国家的全部所得，采取合并计算的方法。 4.在关税和印花税方面，我国政府目前对一些出口商品征收较低税率的关税或者免征关税。对于海外epc项目中出口的机具、设备以及原材料中，只有少部分未经过加工的钢材缴纳关税，一般经过加工的产品不仅不征收关税，还实行出口退税。当然，相应的产品种类繁多，有的还处在不断的变化中，因此需要企业要实时关注相关产品关税政策及其变化。在印花税方面，如果由境外子公司与业主在境外签订的建筑安装合同，并且也不带入国内使用，则该合同也不需要贴花。 由于epc项目一般分为offshore（含e.p部分合同）和onshore（含c部分合同）合同两部分，所以相关的税务管理也分为国内国外两部分来进行，企业需要按照统一筹划、科学合理、相互衔接、因地制宜的原则来进行筹划。国内主要关注国家优惠政策，国外主要考虑国际税收筹划。 （二）海外调研途径及关注内容 对于初次“走出去”的企业，海外epc项目从编制预算阶段开始，就要进行税务管理方面的调研考察。调研考察的途径主要有： 1.大使馆以及经参处：我国在该国的权威机构，具有政策导向性； 2.项目所在国的中资企业协会和兄弟单位：了解他们的操作模式、前期项目税务管理的经验教训； 3.业主以及项目所在国专业咨询机构：了解当地相关法律法规以及规章制度，业主在项目中打算承担的税负和责任； 4.网络：俗话说“内事不决问百度，外事不决问谷歌”，要善于利用网络进行学习，进行资料的筛选、收集整理和思考加工；目前比较好的网站有商务部、国税总局、各国的经参处等。 调研考察的内容主要有： ①项目所在国与我国以及其他国家之间的税收协定； ②国外项目所在国的税法体系，确定与项目相关的税种，对这些税种的法律进行重点研究，关注税收优惠； ③项目所在国的有关技术及设备引进的法律法规； ④项目所在国的进出口法律法规，以及进口机具材料的税收优惠政策； ⑤项目所在国的公司法，工商管理类法规，海外会计、经济、合同、商务、票据及投资等相关法律法规； ⑥项目所在国外汇管理的法规。 经过学习调研后，企业税务人员就要总结税务要点，协助预算部门编制预算。进行税务条款的筹划，帮助合同的签订。 （三）海外epc项目合同税务条款的筹划 合同价格的确定和合同的税务条款密不可分。海外epc项目常见的合同税务条款，一般分为几种情形： 一是业主负责项目所在国全部的税务，总包方仅承担国内的税务。如果是这样，就要在合同中清楚的写明有哪些税种，如何缴纳，以谁的名义缴纳以及缴纳的时间及形式等。如果涉及分包，还要明确分包是否由业主来负责，一般这种情况我方仅承担协助义务。这种情况下可以考虑适当降低合同总价。风险在于很多税种的纳税主体是总包方，如果业主反悔或者耍赖，总包企业就会会非常被动，所以要督促业主方切实执行合同，同时也可以按概率计算这部分的税务成本，必要时可以加成到合同价格中。 二是业主承担部分责任，总包方除承担国内的税务，还承担项目所在国的部分税务。比如说业主承担项目所在国关税、流转税及其他政府收费，总包方承担收益税，此税种通常包括公司所得税、营业利润税和个人所得税。如果是这样的话，需要在合同中明确税种，具体怎么缴纳以及由谁来缴纳。比如尼日利亚的扣缴税，如果应该由总包方承担但是由业主扣缴，则需要业主在缴纳时以总包方的名义来缴纳。这种税务承担方式下的epc总包方的税务管理部门需要提前和预算部门合作，要考虑好税负对合同价格的影响，尽量转嫁到业主方，同时要做好onshore和offshore合同的分拆工作。在与分包企业签订分包合同时，也要明确相关税务条款。 三是总包方自己负全部的责任，业主不承担税务责任。这样的话需要充分吃透当地税法，聘请当地的专业人员协助总包方，同时要尽量争取业主的配合。首先看看哪些税种可以免，以什么方式免，全力争取免税优惠；如果不免，分清重点税种进行测算和管理。一般来说，所得税、增值税、个税、扣缴税等是“走出去”企业epc项目必然的重点。 一般来说，海外epc项目因为涉及的国家不同，税制差异比较大，税务环境也有很大的不同，最好的办法是在合同中规定由业主负责缴纳项目所在国的应纳税金，而“走出去”企业负责国内的应纳税部分。如合同规定均由总包方纳税，则应该了解清楚税种和税率，与预算部门配合进行测算，必要时聘请当地诚信专业的税务师事务所进行协助，可将税金加成到合同总价中，在投标和签约时都予以充分考虑。 （四）海外epc项目合同的签订主体的筹划 合同税务条款及总价确定后，要考虑选择最优的签约主体来进行签约。目前海外epc总包项目常见的签约主体主要由以下几种：一是以母公司/分公司（代表处）名义；二是母公司直投的子公司或者合资公司名义；三是母公司间接控股的子公司或者合资公司名义。各自的优缺点如表1。 综合考虑，本着流转环节少以及简单化的理念，遵循海外税务管理以税务遵从和风险控制为导向的原则，可以把epc合同分为两个部分进行签约：ep部分主要工作在国内，为offshore合同，也称为离岸合同，主要的纳税环节在国内，这部分合同由母公司和业主签订；而epc合同的c部分主要工作在项目所在地，为onshroe合同，主要纳税环节在项目所在国，“走出去”企业在“走出去”初期以直接控股子公司和合资公司作为签约主体为较佳选择方案，如果相关海外税务管理经验比较成熟，相关环节税务风险可控，也可以考虑以间接控股子公司或间接控股合资公司为签约主体。当然，在业主同意的情况下，企业可以利用epc合同的特殊性，在epc合同中进行合理拆分，在总价不变的情况下，将建筑安装部分的比重适当降低，最好能保证公司在项目所在国实现盈亏平衡或适度盈利。这样可以避免项目所在国税务的不必要的风险。 二、海外epc项目合同执行阶段的税务管理 （一）epc合同执行阶段国内的税务管理 1.开具中国税收居民身份证明 为避免双重征税，企业在合同签订后应该及时到企业所在地税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》，然后向对方国家（地区）提供，并申请享受税收协定规定的相关待遇。 2.免抵退及减免税优惠备案 对于设计部分的增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。企业在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。对于建筑安装部分（c部分），根据新营业税条例关于境内企业在境外提供建筑劳务可免征营业税的规定，“走出去”企业需要及时办理营业税减免备案手续。 3.出口退税的办理及管理 出口退税对企业的利润及资金流都具有重要的意义，因此必须着重进行管理。首先要进行出口退税登记。根据规定，“走出去”企业应持对外贸易经济合作部或其授权部门签发的批准企业出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证；然后才可以办理出口退税。 在税务管理过程中，出口退税需要注意以下几方面的管理要点： （1）单据准备：由于出口退税需要附送的资料非常多，不仅需要增值税专用发票、出口退税进货分批申报单、出口货物报关单、出口收汇已核销证明，而且需要出口外销发票、海外epc总包项目合同原件及复印件等资料，有时还需要附送出口货物运单和出口保险单，因此需要多部门分工协作来进行。 （2）时限要求：为满足出口退税的时限要求，企业物流部门应及时办妥海关电子口岸信息的申报，确保自货物报关出口之日起45日内拿到报关单。将报关单的电子信息以电子邮件的方式发送给税务管理部门。采购部门应在收到报关单信息后15天内财务部向提交合格的增值税专用发票。 （3）换汇比：物流部门在报关时应保持合理的换汇成本（换汇比），国税认可的换汇成本一般在2—7之间。 （4）增值税票要求：采购部门负责督促供应商严格按照报关单开具增值税专用发票，提交的增值税专用发票应符合相关要求。 （5）其他注意事项：严格控制应予出口退税货物随意作内销处理。对部分航空运输报关出口的货物以及临时采购且需要个人报销的货物可退税部分，应先经财务出口退税人员申报退税后方予以报销，做到出口退税应退尽退。有时可以通过金融手段来促进税务工作，比如通过保理结算来为企业融资，保理商可以尽早为出口企业出具核销联，助企业提前退税。 （二）epc合同执行阶段海外项目现场的税务管理 在落实办理国内优惠政策的同时，“走出去”企业还要进行海外项目现场的税务管理。需要采取的措施有：强化组织领导，明确分工协作；完善制度建设，推进风险管理；构建引导机制，提高纳税遵从；加强人才培养、完善技术支持；建立公共平台，共享涉税信息。通过上述手段，最终建立高效合理的税务管理体系。 1.完善组织和管理执行体系 理顺税务管理机制、建立并健全税务管理机构。加强海外项目税务管理，首先必须明确界定总部和项目部相关税务管理的职责，尽量缩短过渡期，在明确职责的基础上，制定相关管理制度.同时健全税务管理机构；最后划分税务人员权限、明确税务决策程序等。 海外项目部力争做到税务机构人员结构完整，企业总部要进行税务业务指导，海外项目部税务主管要负责统筹协调，具体税务人员积极主动开展工作。同时要有效借助外部力量，可以找一些信誉高、本土化能力强的当地事务所来协助企业解决问题。 现场税务人员及其派出公司要肩负起全部的税务管理职责。工作职责包括收集所负责国家税务信息，推动所属项目税务模式的落实和执行；跟踪并参与所属项目的税务筹划；组织实施日常税务工作，加强当地税务遵从，控制税务风险。 2.进行宣传培训，建立内部培训体系 海外项目部税务管理人员在出国前，就要建立培训手册，就学习、工作及生活等注意事项进行培训。要先学习、吃透epc合同的商务条款及相关技术卷。商务卷里面一般包含税收条款，要细细钻研；技术卷可以了解施工过程，对企业开展税务管理很有帮助。 出国后，项目现场的税务人员在工作中，要进行传帮带活动，每个主管人员要抓紧培训下属，给自己留有后备力量，加强税务队伍建设，全面提升整体素质，并使项目所在国的税务管理实行梯队化、体系化管理。 除了财税部门，还需要针对性对特定群体进行宣传培训，比如对签订合同的市场部；项目维护管理的项目管理部、工程管理部以及采购、物流等部门，要针对他们关心的问题或者热点问题，全面系统的进行国内外的税务宣传培训，只有这样，才能让他们多了解税务，理解税务，配合税务。提前沟通参与，也有利于税务的今后工作，扭转被动局面。 3.当地化的税务管理措施 海外epc项目境外机构在确定境外onshore部分的合格供方时，同等条件下，优先选择当地合格供应商；项目所在地的服务合同（含物资采购和工程分包等）应实行含税价。 为满足当地税务管理和当地准则会计核算的需要，项目所在地的服务合同尽量实行当地付款。按照见票付款的原则，在收到供应商提供的合格票据后方予安排付款，并严格按照当地税收法规规定履行扣缴义务。 聘请工作严谨、细致，恪守职业道德的当地会计人员，进行会计凭证报表的处理。也可以和当地税务师事务所合作，让其协助审核和编制当地税务部门要求报送的各种税务报表，这对总包方处理好税务方面的工作是十分必要的。这样本土化后也很容易通过当地税务部门的审查。 4.合理申报和持续筹划 要做好项目所在国税务基础工作，从税务登记、账簿凭证到相关票据（发票及专用发票）都要严格进行管理。有条件的情况下，建立先进安全的电子申报方法，电子化也有利于降低成本；要做到按时申报，正确申报并按时纳税。企业要关注项目所在国税法动态，尤其是相关的优惠政策，积极进行办理，同时在形式上和实质上达到相关税务要求。 各个国家经济环境不同，税制各异，在海外税务管理中企业要讲究科学方法，抓住关键环节，分清轻重缓急，对与我们合同相关的税种、税率和税收优惠等主要矛盾上集中主要精力进行重兵突破、妥善解决。比如沙特epc项目企业应主要集中在所得税、关税和社保的缴纳上；尼日利亚项目企业主要应集中在增值税、关税、扣缴税、企业所得税及附加以及个人所得税上。 5.进行监控及评价系统 企业既要充分利用审计、税务稽查等外部形式对企业合规的促进作用，同时要进行风险识别工作，提前做好规避风险的准备。 企业要制定统一的税务管理标准，通过监督评估来进行税务管理体系的完善。运用人机结合、等级排序等科学的评估方法来进行评估，评估时要全面周详、科学计算，不仅要系统化、制度化，还要经常化、模式化。最终达到监督评价、管理提升的目的。 三、项目结算后的税务管理 项目结算后，对于国内部分，和项目相关的税务单据要进行存档整理等管理工作，主要是对中国税收居民身份证明、各种减免税备案表、出口退税单据等进行整理归档。例如，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》的规定，出口退税相关的单据保管期限为五年。 对于国外部分，走出去企业要根据企业发展战略，项目子公司、合资公司的税务状况以及税务当地化的实际情况，来确定是否要将项目公司注销。如果需要注销，需要核对债权债务关系，税务票证要进行核销，缴清应纳税款，进行税务清理。如果需要存续，则需要对当地的财务税务档案进行归档整理。 同时，要对项目所在地的税收法规进行翻译整理，集思广益，形成税务文字档案材料，上报总部归类存档。最终在总结中能形成相关财务税务管理规章制度。以便有新合同时能更好的操作。 最后，海外税务政策要持续关注，税务资料也要及时更新完善。要及时关注税务法规所在国的信息，必要时可以聘请国外的税务专家，要求其提供所在国政府正在调整的商务法律、惯例以及税收法规变化的趋势，从而及时对已有的税务成果进行更新完善。

作者：陈延明（中国中材国际工程股份有限公司）

境外epc项目税务风险防控策略

总承包企业在各国进行税收筹划的首要原则应该是符合所在国税法的规定，如果存在违法筹划行为，或者仅仅是涉足法律的灰色地带，都会为企业留下无穷的税务检查和罚款风险，即使项目已完工并验收，也容易被税务机关“秋后算账”，可能面临巨额滞纳金。总承包企业应在合法的基础上在各阶段积极开展税务风险防控活动。

01.项目投标阶段的税务风险防控建议

这一阶段企业最重要的事项是签订合同，在跨国的背景下，总承包商与业主之间存在严重的信息不对称，该阶段的税务风险大多来源于此，因此为避免签订合同时可能因对该国税收法律不熟悉而造成利益损失的风险，总承包商应该主动了解对方国家的税收营商环境，多方进行调研。（1）多渠道了解该国税收营商环境企业应该尝试多渠道来了解该国税制。第一，翻阅该国税收法律法规，仔细分析该国税制特点，通常各国税收法律法规都会通过互联网公布；第二，可以咨询当地的中国大使馆、中资企业协会、当地的中资企业，全面了解在该国可能遇到的税收风险，第三，充分利用当地的中介机构，事实证明，如果企业聘请专业机构跟进项目，则可避免大部分税务风险，因为当地的中介机构往往拥有专业的知识技能，熟悉当地营商环境，同时可能拥有特殊的人脉资源，能够在关键时刻帮助企业脱离困境.（2）主动申请适用双边税收协定企业需要掌握该国与我国是否签订有双边税收协定，这是进行税收筹划的关键一环。在双边税收协定下，跨国企业能够享受到多重优惠政策。第一，税收协定中通常存在对资本利得、特许权使用费减免预提所得税的规定，这能为企业节省一大笔税金；第二，税收协定通常会对协定国企业放宽常设机构的标准，因此承包商在协定国的经营所得有更大的可能不被征税；第三，在税收协定中也有个人所得税的优惠约定，跨国参与项目的人员工资享受个税优惠；第四，通过税收优惠，跨国企业能够最大程度地避免双重征税，因为协定中通常会约定避免双重征税的处理办法，甚至有些协定中还存在税收饶让的规定，企业在项目所在国获得的税收减免将被视同正常纳税，在我国获得税收抵免。企业要享受税收协定带来的优惠政策，就需要全面了解相关优惠的享受条件，按要求补足证明材料。（3）合理选择纳税主体形式总承包企业应当在熟悉该国税收营商环境的基础上，选择合适的纳税主体存在形式。总承包企业可以选择设立子公司、分公司或仅仅设立办事处，这取决于总承包商对设立成本和对应主体的税收待遇的综合衡量，尽管设立办事处的成本最低，但可能无法享受许多针对分公司和子公司的优惠政策。同时，总承包企业对合同签订主体也要进行选择，epc项目中的合同可被拆分成多个合同，总承包企业可以根据税负测算和本企业的战略发展规划来安排各个合同的签约主体，比如设计部分和采购部分可以由我国的母公司签订，而土建部分由项目所在国的机构来签订。

02.项目运营阶段的税务风险防控建议

这一阶段总承包企业的风险点集中在涉税行为的合规性方面，在这一阶段，总承包企业有两项重要的涉税活动：申请税收抵免及协定中的其他税收优惠和申请我国的出口退税。申请适用协定优惠需要企业向我国有关部门申请开具《中国税收居民身份证明》，总承包企业应及时向相关部门提出申请，并按照规定准备身份材料，时间应早于企业向有关部门提出适用协定中的税收优惠申请的时间；申请出口退税则更加复杂，不仅需要企业准备购进出口货物时开具的增值税专用发票、出口报关单，还需要epc项目的合同复印件等材料，另外对各材料的提交时限也有严格的规定。总承包商应当尽早完成资料准备，按时向税务机关报送，以确保不存在违规风险.

03.项目退出阶段的税务风险防控建议

项目完工之后的退出阶段，企业面临的税务风险主要来源于日后再次被税务检查的可能，因此，企业在项目退出时要做好一切收尾工作，不留税收隐患。首先，一般国家都有对会计账簿、凭证以及相关票据的保留时间规定，在我国，出口退税相关的单据凭证要保留五年，因此总承包商要将该项目所涉资料根据两国法律予以保留，以备日后检查。其次，关于项目公司或办事处是否存续的问题，企业应该根据该国法律规定和自身发展需要来决定，比如企业未来希望继续与该国业主合作其他项目，那么很有必要将其存续，但如果企业计划退出该国市场，应当及早注销该主体，以免日后再次被税务机关认定为纳税主体。再次，最重要的一点是及时向税务机关进行清算，核销相关税务票证，缴清所有税款，向税务机关索要项目完税凭证、代扣代缴完税凭证，注销税务登记。最后，企业可将承包项目过程中所涉及的全部账簿、票证资料进行整理归纳，进行翻译之后向国内母公司或总公司汇报，由于epc项目开展时间长、金额巨大，会涉及到各方面的问题和情况，因此，跨国企业总结epc项目中的实战经验，将为日后的国际epc项目提供重要借鉴。

【第6篇】税收优惠政策对经济的影响

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经过几年的疫情，各行各业都陷入了低迷，很多企业要么缩小规模，要么就破产倒闭，国家为了保护这些生存下来的企业，也给到了很多的税收优惠政策！给到了企业喘息之机，可是很多企业发现，仅仅是国家层面给到的政策还是有点不够，企业压力还是非常大。这种情况下，了解一下地方税收优惠政策对于企业来说是非常有必要的！

我国虽然这几十年经济快速发展，可是发展不平衡，地区之间收入差距巨大，因此，有部分落后地区为了招商引资，给出了大量的税收优惠政策，对于外地企业非常友好，下面小编就简单给大家介绍一下！

1. 企业若是有增值税和企业所得税方面的需求，可以在地方经济园区注册有限公司，享受园区给到的增值税和企业所得税的奖励：

增值税：地方留存50%，企业可获得地方留存部分70%~90%的奖励；

企业所得税：地方留存40%，企业可获得地方留存部分70%~90%的奖励。

企业当月正常完成纳税，次月即可获得园区奖励。

2. 企业若是缺少成本票，也可以在园区新注册个人独资企业或者个体工商户，享受核定征收政策，个税低至0.5%~1%，综合税率2.5%左右，且无需再缴纳企业所得税！

以上就是园区部分税收优惠政策，均无需企业迁移，只需要注册在园区，在园区正常申报纳税即可，而且合法合理，也不需要担忧被查偷税漏税！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

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【第7篇】2023年影响税收收入的因素

城镇化的不断完成和人均gdp值的不断提高，缩小城乡收入差距

随着税负的不断提高，城乡收入水平的差距也会进一步的扩大；税负水平的对数值每提高1%，城乡收入差距的对数值会扩大0.073%。在控制变量中教育程度、对外开放水平和通货膨胀率都会显著的正向影响关系，即会拉大城乡收入差距。

城市化率和人均gdp值都对城乡收入差距为显著的负向影响关系，即城镇化的不断完成和人均gdp值的不断提高，都会缩小城乡收入差距。

增值税比重对城乡收入差距的影响显著为正，随着增值税比重的不断提高，会使得城乡收入差距不断的扩大。

并且增值税比重比税负水平更容易拉大城乡收入差距，增值税比重的对数值每提高一个百分点，会使城乡收入差距的对数值增加0.097%，从而可以看出确定一个合理的增值税率，对缩小城乡收入差距十分重要。

控制变量中，城市化率和人均gdp对城乡收入差距的影响与上述的税负水平影响关系相同，都是显著的正向影响。

相较于税负水平的影响下，城市化率和人均gdp对城乡收入差距的影响略有所提高；教育程度和对外开放水平对城乡收入差距的影响都显著为正，即能拉大城乡收入差距，并且与税负水平的影响下，即对拉大城乡收入差距的影响有所减小。

个人所得税比重对城乡收入差距的影响显著为负，即随着个人所得税比重的不断提高，城乡收入差距会进一步的缩小，个人所得税比重的对数值下降1%，能缩小城乡收入差距对数值0.053%的城乡收入差距。

控制变量的影响相较于税负水平和增值税比重的影响程度和影响结果相近又略有不同，即城市化率和人均gdp的提高会缩小城乡收入差距，但教育程度、对外开放水平和通货膨胀率的不断提高会进一步拉大城乡收入差距。

相比于税负水平和增值税而言，在分析个人所得税对城乡收入差距的影响时，通货膨胀对城乡收入差距产生了正向影响。

这是因为在市场存在通货膨胀的情况下，居民手中的钱会贬值，对富裕的家庭而言，通货膨胀对并不会对他们的生活质量产生太大影响。

但是对于低收入者来说，通货膨胀间接性减少了他们手中的收入，意味着生活质量会受到较大程度的下降，造成很大的冲击。

个人所得税是对个人所得额直接征收的税种，在存在通货膨胀的情况下，个人需要缴纳的个税额并不会因此减少，所以通胀对农村居民造成的副作用会远大于城市居民，从而拉大了城乡间的收入差距。

从实际来分析提高企业所得税比重和财产所得税比重是有利于缩小城乡收入差距的，但是缩小的效果不显著，即企业所得税和财产所得税对城乡收入差距不存在显著的影响。

这可能是由于这两个税种对城乡收入差距造成的影响不如其他三个税收因素调节的效果明显。

将所有的税收因素加入到同一模型中，税负水平和增值税比重对城乡收入差距仍具备显著的正向解释效果，其他三个税收都不具备显著的解释效果。

这可能是因为增值税作为我国目前的第一大税种，税收总额中的绝大部分都来源于增值税，而个人所得税，企业所得税和财产税在税收总额中的比重相比较于增值税比重过低。

所以将所有的税收收入水平加入到同一模型中主要由增值税来解释对城乡收入差距的影响。且此时选取的六个控制变量显著性全通过，即影响城乡收入差距的因素更多与控制因素相关，税制结构只是影响差距的小部分因素。

城市化水平和政府的宏观调控能力对城乡收入差距是显著的负向影响，加快城市化进程和把政府的财政支出更多地用于保障和改善民生都是可以缩小城乡间收入差距的。

教育资源的分布不均、对外开放程度的不同和通货膨胀都会扩大城乡间的收入差距。

税负水平会拉大西部地区城乡收入差距

税负水平对东部和中部地区的城乡收入差距不存在显著的影响差异，对西部地区有显著的正向影响，即税负水平会拉大西部地区城乡收入差距，这是符合地区特征。

因为西部地区城乡的基础设施建设和经济建设方面存在较大的差距，税收的不断提高，税负水平不断加重，就会使农村和城镇的差距进一步拉大。

增值税比重对东中西部三个地区的城乡收入差距均具有显著的正向影响，并且回归系数接近，即影响程度接近。不管是从整体的角度分析还是从三大地区来考虑，增值税都是影响城乡收入差距的一个极为重要因素。

个人所得税比重对东部地区的城乡收入差距具有显著的负向解释效果，中西部地区不具有显著的解释效果，符合地区的基本特征，即东部经济发达，东部居民的收入水平也远高于中西部地区。

我国个税实行的是超额累进税率征收，且不断提高个税的起征点，这实际上就是对低收入群体的一种保护。

让高收入者缴纳更高水平的税率，能在一定程度上调节低高收入者间的悬殊差距水平。而中西部地区的经济发展不如东部地区，个税对这两大地区城乡居民收入的调节并不是影响中西部地区城乡收入差距的主要因素。

企业所得税和财产税比重对三大地区的城乡收入差距不存在显著的影响效果，其结果分析与整体一致，这表明这两大税种并不是造成三大地区城乡收入差距的主要因素。

再对比三大地区影响城乡收入差距的控制变量可知城市化水平对东西两大地区是显著负向影响的，但是对中部地区的影响不显著；

东部地区人均gdp的增长拉大了东部地区的城乡收入差距，中部地区的人均gdp增长有利于缩小该地区的收入差距，这也是符合区域异质性的。

东部地区经济发展迅速，城市化水平较高，经济发展会提高居民的人均gdp水平，但经济的增长给城市居民带来的收入增加要远大于农村的增长，从而导致东部城乡收入差距的失衡。

中部地区相比较东部地区而言，很多方面都不如东部地区发展好。随着经济的发展，城乡居民的收入也随之增加，此时还处在一种城乡共赢的平衡状态，城乡间的收入差距会随着经济的增长而缩小。

教育资源的分布是影响城乡居民收入差距的重要因素，中西部地区城乡教育资源的分布不均对收入差距的影响是正向的，即城乡居民教育程度的不同会影响城乡的收入差距。

东部地区教育水平较高，所以相对中西部地区，教育程度的差异并不是影响东部收入差距的原因。

西部地区与东中部两大地区相比位置较偏僻，基础设施等也不够完善，对外开放水平远不及东部和中部，所以西部地区的对外开放对该地区的差异并不构成显著影响。

而东部和中部地区的城乡收入差距会随对外开放程度的提高而扩大。通货膨胀是造成西部地区城乡收入差距扩大的因素，因为西部地区经济较落后，而落后地区受通货膨胀的影响要更大，所以会更进一步加剧该地区城乡收入差距。

东部地区的政府宏观调控能缩小该地区的城乡收入差距，这反映出在财政分权背景下，东部地区政府的财政支出切实的用于扶持农村地区发展。中西部地区的财政支出增加也有利于缩小城乡收入差距但是不显著。

【第8篇】经济对地税收入的影响

文|柯静

编辑|柯静

前言

清朝的经济发展对现代经济有什么影响？

清朝是中国历史上最后一个封建王朝，也是中国历史上经济发展最为显著的时期之一。清朝经济的发展历程呈现出一定的阶段性，经历了起步、发展和繁荣三个阶段。本文将从清朝经济发展的历程、经济结构、农业、手工业、商业和海外贸易等方面进行探讨。

清朝经济发展的历程

起步阶段

清朝经济的起步阶段可以追溯到康熙年间，当时清朝政府采取了一系列措施来推动经济的发展。康熙皇帝开展了一系列的巡视活动，深入了解民生疾苦和各地经济情况，同时还下令进行减免税赋的改革。这些措施有助于缓解了农民负担，促进了农业生产的发展。

康熙还推行了藏红花、茶叶、丝绸等商品的经济垄断政策，保证了国家收入的稳定。清朝政府还在全国范围内实行了标准的货币制度，统一了货币的发行和流通，促进了商品交易的便利。

与此同时，清朝政府还积极发展手工业和商业。康熙皇帝鼓励手工业生产，提高产品质量，同时建立了许多工艺品生产基地和商业城市，如杭州、扬州、苏州等地。这些城市成为了中国经济的中心，吸引了大量商人和手工业者前来定居和创业。

清朝政府还积极开展对外贸易，通过丝绸之路和海上贸易来扩大对外贸易规模。清朝政府在广州和福州设立了通商口岸，与欧洲和亚洲各国开展贸易往来，促进了中国与世界各国的经济和文化交流。

在经济的起步阶段，清朝政府在一定程度上成功地推动了经济的发展，使中国经济逐渐与世界接轨。然而，由于许多原因，清朝的经济发展并没有取得更为显著的成果，需要在后续的发展中进一步完善政策和措施。

发展阶段

康熙朝的经济垄断政策为工商业的发展提供了条件。雍正朝期，雍正皇帝继续推动经济发展，出台一系列政策，如减轻农民负担、整顿官僚体制、增加对外贸易等，促进了工商业的发展。

同时，雍正还大力支持各种新兴产业的发展，如手工业、矿业、纺织业等，这些产业为清朝经济的发展注入了新的活力。

乾隆时期，清朝的工商业进入了一个较为繁荣的时期。清朝政府继续实施贸易保护政策，同时出台一系列鼓励企业发展的政策，如宽免商税、减轻工商业者负担、支持新兴产业等，为工商业的发展提供了强有力的保障。

同时，清朝政府在北京、杭州、苏州、广州等城市设立了工商业学堂，为工商业的发展培养了大批人才。

乾隆时期，清朝农业得到了较为稳定的发展。清朝政府出台了一系列农业政策，如免除农业税、改良农业技术、发展水利、整顿土地制度等，有力地推动了农业的发展。清朝政府还大力支持新型农业生产方式的发展，如茶叶、蚕桑、蔬菜等，为农业的发展注入了新的活力。

清朝对外贸易得到了大力发展。清朝政府推行了一系列的贸易政策，如放宽对外贸易的限制、开辟新的通商口岸、鼓励对外贸易等，促进了中国与世界各国的经济和文化交流。清朝还出口了大量的丝绸、茶叶、瓷器等商品，获得了丰厚的经济利润。

除了通过对外贸易和商业活动获得的收入之外，清朝还通过推行一系列经济政策来增强国家财富。

首先，清朝实行了均田制，即将土地均分给农民，以保证农民的生计和土地的有效利用。这一政策有助于提高农业生产率和农产品的质量，从而增加国家财富。

其次，清朝还推行了屯田政策，即在边疆地区集中安置大量农民，并通过各种手段鼓励他们进行农业生产。这一政策不仅增加了国家的耕地面积和农产品供应，还有助于稳定边疆地区的局势。

此外，清朝还实行了各种税收政策来增加国家收入，如征收商税、产业税等。同时，清朝还鼓励各种手工业和商业活动，促进城市经济的发展。

总的来说，清朝通过各种手段促进经济的发展，获得了丰厚的经济利益。这些经济政策不仅有助于国家的财富积累，也有助于社会的稳定和农民的福利提升。

繁荣阶段

清朝的繁荣阶段可以追溯到康熙时期，这一时期清朝国力不断增强，经济发展稳步上升，是清朝经济的高峰期之一。康熙帝重视经济建设，推行了一系列有益的经济政策，包括税收改革、商业发展、农业生产方式改革等，这些政策和措施有力地推动了经济的发展。

首先，康熙帝改革税制，减轻了农民和商人的负担。他实行的“折行法”将税收改为定量折成行文的方式，使得税收更加公平、透明。此外，他还推行了“单调税法”，即对地税、人头税、关税进行统一调节，降低了农民和商人的负担。

其次，康熙帝鼓励商业和手工业的发展。他在全国各地设立商业街和集市，建立了清代最早的商业信用机构——“紫禁城钱库”，以及最早的商业银行——“内藏库”。同时，他还采取措施鼓励手工业的发展，通过提高技术和生产质量，推动了清代手工业的繁荣。

第三，康熙帝改革了农业生产方式，使得农民生产效率提高。他在全国各地推广水利工程、造林种树、深耕细作等农业生产方式，促进了农业生产的发展。康熙帝还大力发展茶叶产业，推动了茶叶贸易的繁荣。

除此之外，康熙帝还注重对外贸易，开放了广州、福州、厦门等港口，扩大了对外贸易。同时，他还改革了铸币制度，使得货币稳定、通行方便。

作者认为：康熙时期的经济繁荣不仅得益于政府的有益政策和措施，还得益于社会的和谐与稳定。在康熙时期，社会秩序相对稳定，人民安居乐业，这为经济发展提供了良好的社会环境。

衰落阶段

清朝经济在19世纪中期开始进入衰落阶段，主要原因有以下几个方面。

第一，内忧外患影响经济。清朝晚期，国内出现了大规模的农民起义和社会动乱，而外部则受到列强侵略的压力，这些都对经济造成了不利的影响。内忧外患使得清朝政府无法有效地管理国家经济，导致经济逐渐衰落。

第二，清朝政府的财政收入减少。在19世纪中期，清朝政府的财政收入开始减少。由于经济衰退和政府腐败，税收收入下降，政府无法为国家经济提供充足的资金支持。

第三，封闭自守限制经济发展。清朝实行的封建经济政策，限制了商业和工业的发展，而且对外贸易也受到严格限制。这使得清朝无法充分利用外部市场和技术，从而限制了经济的发展。

第四，科技水平和生产方式的滞后。清朝时期，科技水平相对落后，生产方式和生产力水平低下。这导致了生产效率低下、产量不足等问题，限制了经济发展的速度和质量。

以上这些因素综合作用，导致清朝经济进入衰落阶段，直到清朝灭亡。但需要指出的是，清朝时期也有许多有益的经济政策和措施，如改革税收制度、推行新的农业生产方式、鼓励商业和手工业等。这些政策和措施为后来的中国经济发展提供了基础。

清朝经济结构

清朝经济结构以农业为主，但同时也包括手工业、商业和海外贸易。

农业

清朝时期，农业是国家经济的支柱。清朝时期，农业是国家经济的支柱，也是中国经济的主要组成部分。清朝初期，由于长期战乱和政治混乱，导致土地荒芜、农田荒废、人口减少等问题，农业生产严重萎缩。

为了恢复农业生产，清朝政府采取了一系列措施，如宽松土地政策、发展水利、改良耕作工具、鼓励种植高产作物等，逐渐恢复了国家的农业生产能力。

到了18世纪中叶，清朝经济开始进入快速发展阶段，农业生产也得到了大力发展，农民的生产技术和生产力水平有了较大的提高。其中，粮食作物、棉花、茶叶、柑橘、桑蚕等农产品是清朝的主要农产品，其中粮食作物是最重要的农产品，占农业总产值的60%以上。

手工业

清朝时期，手工业也是经济的重要组成部分。清朝政府对手工业的发展非常重视，不断推行改革，推动了手工业的现代化进程。手工业主要包括纺织业、陶瓷业、铁器业、漆器业、药材业等。其中，以纺织业最为发达，尤其是棉纺织业和丝绸织造业，在清朝经济中占据着重要的地位。清朝时期的手工业生产技术水平较高，工艺精湛，产品质量上乘，广受欢迎。

商业

清朝时期，商业活动日益繁荣。清朝政府通过税收政策等手段，逐步建立了稳定的财政收入体系，同时也开始逐步掌握了商业的主导权，推动了商业的现代化进程。清朝时期的商业主要分为两类，一类是城市商业，另一类是农村商业。

城市商业主要集中在大城市，如北京、南京、苏州、杭州等地，而农村商业则主要是农村集市和乡镇集市。清朝时期，商业活动主要以货物交换为主，而货币交换在经济中的比重相对较小。

海外贸易

清朝晚期，海外贸易和外清朝晚期，海外贸易和外交逐渐成为经济发展的重要方向。随着欧洲列强的崛起和对中国的入侵，清朝政府不得不开始重视海外贸易和外交，以维护国家的利益和尊严。清朝晚期，外贸的主要对象是欧洲列强和日本。

清朝政府通过签订不平等条约，开放通商口岸，使得西方资本和技术逐渐进入中国，推动了中国经济的现代化进程。

海外贸易主要集中在广东和福建两个省份，其中广东的广州市是最主要的海港。清朝政府采取了一系列措施，如设立海关、改革货币制度、发展矿产资源等，以促进海外贸易的发展。随着海外贸易的不断发展，中国的经济和文化也逐渐与世界接轨。

同时，清朝政府还积极开展外交活动，与欧洲列强和日本建立了一系列外交关系。清朝政府的外交政策主要是维护国家主权和领土完整，同时也尽力保持与其他国家的友好关系。清朝政府派遣了大量的外交使节到欧洲和日本，推动了中国的文化和思想交流，促进了中国与外界的联系。

总体来说，清朝时期的经济以农业为主，同时手工业、商业和海外贸易也逐渐发展壮大。清朝政府通过一系列的改革和政策，促进了经济的发展，推动了中国的现代化进程。然而，由于种种原因，清朝的经济发展始终没有达到理想水平，最终导致了清朝的衰落和崩溃。

参考文献：

李明.《清代经济文化社会发展史》[m].北京:中华书局,2002.

汤志雄.《清代的商业与财政》[m].台北:五南图书出版公司,2001.

李文华.《清代经济研究述评》[j].社会科学,2002(2):78-84.

【第9篇】税收对经济影响因素

文|春尽安

编辑|文知远

经济的快速增长已不能满足我国各方面的需求，经济的高质量发展能够提高生产动能。

在追求经济增长的同时可以满足资源合理规划，环境保护，人文方面的不断提升的需求，在建设现代化国家的进程中起着重要的作用。

普惠金融作为一种促进金融资源以及金融服务更加全面均衡分配的金融形式，在促进经济高质量发展方面也有着重要的作用。

理清普惠金融对于经济高质量发展的影响方式。

对于转变地区之间的生产方式、增加生产动能、满足人们增长的金融服务的需求以实现高质量发展有着重要的意义。

除了直接的促进地区金融服务的可获得性等方面促进经济高质量发展之外，普惠金融可以通过减少城乡收入差距等方面，间接影响经济高质量发展。

基于此，通过对普惠金融影响经济发展质量的直接因素和间接因素出发，来探究两者之间的关系。

一、直接效应

普惠金融对经济高质量发展的直接影响效应为增加金融服务的可获得性，使得偏远地区和中小微企业能够获得便利的金融服务。

并且能够增加金融服务的覆盖率，使得金融服务得以渗透进千家万户、各行各业中。

从而加速资金流转速率，直接影响到经济生产效率，融资渠道的多样化和简单化使得人们可以在较短的时间内融得大量资金。

加速了经济资源转化为实际生产的过程，其具体表现如下：

一方面，通过提供各式各样的金融服务，增加了农村居民以及中小微企业融资的便利性。

加速了弱势群体和欠发达地区经济发展，这样能够使得地区之间的发展差距在一定程度的缩小，地区之间的均衡发展能够促进经济的高质量发展。

贫困地区和弱势群体对于金融服务的需求主要在于消费，投资以及各类的突发事件。

而由于金融机构往往倾向于将资金汇集到发达地区以及具有一定经济能力的投资者手中。

贫困地区和弱势群体因其自身信用不足以及缺少融资所必要的抵押成本使得自身成为“金融弱势群体”。

普惠金融通过其证券、小额贷款、保险等方式为“金融弱势群体”提供了他们所需求的金融服务。

从而解决其长期以来难以解决的金融融资问题，提高了弱势群体摆脱贫困的能力从而得以促进经济高质量发展。

在消除“金融贫困”的同时，促进地区经济高质量发展。

另一方面，通过提高金融服务机构的覆盖率，增加金融服务可达到的范围。

从而促进金融服务可获得性的不断提升，完善资产资本的合理流向，对促进经济的高质量发展起着重要的作用。

传统的金融机构是以“理性人”为前提来进行金融服务建设的。

金融机构和网点的选址通常是从人员流动、商业价值和居住环境的角度来考虑的，考虑到这些因素，金融机构的选址往往会考虑自身的收益情况。

这就使得金融机构和网点一般位于经济相对发达的城市地区，在选址条件难以满足的地区，金融服务网点存在大量空置区域。

因此，居民获得金融服务的可获得性较低，获得金融服务的成本较高。

普惠金融的发展，能够在金融服务空白区建设金融基础设施，完善金融服务网的建设，解决居民难以获得金融服务的问题。

普惠金融为当地居民提供多种金融服务，降低金融服务成本，促进资本积累，改善居民生活条件，最终实现区域经济的高质量发展。

二、间接效应

普惠金融对经济高质量发展也具有一定的间接影响，间接影响主要是对金融资源流向与分配的改变来达到对经济高质量发展的影响。

主要体现在能够有效地减少收入差距和促进各地区之间的协调与均衡发展这两方面。

普惠金融的出现能够使得低收入人群的收入水平得到提升。

另一方面普惠金融所构建的金融服务能够为失业者或者弱势群体提供就业机会。

提高就业率能够充分利用社会中的人力成本，从而加速生产效率，提高创新能力，间接地影响到某城市的发展质量。

普惠金融还可以解决人力资源匮乏的问题，人力资源的合理利用使得经济发展质量间接得到提升。

其具体表现如下：

1．普惠金融对经济高质量发展的影响体现在缩小收入差距上。

普惠金融的发展可以提高居民收入水平，尤其是低收入地区的金融服务可以加速该地区经济建设，使得收入差距得以缩小。

传统金融往往存在着一定的“门槛效应”，资金占有者往往能凭借着其自身的资本优势和人力优势，获得相对于资金匮乏者更多的金融服务，这样使得一些弱势群体被排除在外。

普惠金融能够使得弱势群体所缺失的金融服务得以弥补，使得低收入群体你以及弱势群体能够获得更多的发展的机会。

这样有利于实现收入差距的缩小，而收入差距的缩小会更加促进金融服务的升级，形成这样的良性循环能够加速城市协调发展，有助于加速经济的高质量发展。

2．普惠金融可以实现地区间的优势互补。

该影响体现在普惠金融的建设可以促进生产力的流动。

各地市生产力的流动可以为城市提供所需的人才以及所需的生产力，使得生产力得到补充。

加速了城市的生产效率和发展进程，从而间接影响了地区之间的协调发展，地区间的平衡发展。

使得地区间协同性强化和发展均衡，从而促进经济的高质量发展。

普惠金融对于地区之间的协调促进主要体现在三个方面：

第一，普惠金融的发展能够带来便利的金融服务，改善了当地的投资以及融资环境，这些正向因素能够吸引外来资金流入本地，使得当地能够获得更多的发展机会和工作机会。

金融的流通和发展也能够使得大量人才流入这些地区，人才的流入能够促进当地实体经济的发展，实体经济的发展能够促进当地的税收。

财政收入的增加又能够更好的吸引投资和吸收人，资金和人才流动使得地区间的协同性变强，从而促进地区之间的经济高质量发展。

第二，普惠金融的发展也能过促进投资融资的实现，方便的投融资能够使得各地区的闲置资金得以利用，闲置资金的利用，闲置资金的合理利用又会促进经济的高质量发展。

3．普惠金融对经济高质量发展的影响具有一定的空间效应。

相邻地区的生产要素传导和流动会带动产业结构的优化，并且带来大量的就业岗位。

从而提升地区gdp，带动当地居民收入的增加，从而得以实现经济的高质量发展。

另一方面，普惠金融的发展可以从空间层面上促进地区信息的流动，实现信息共享。

可以缩小金融机构、企业和政府三者之间的相对距离，便于三者之间构建经济信息共享、实体企业与资本市场协作、技术创新信息交流的新体系。

提升实体经济发展水平的同时，能够调整产业结构，从而实现经济的高质量发展。

综上所述，普惠金融在一定程度上能够改善某地区的金融服务环境，能够改善“权利歧视”的现象。

并且能够间接地改善收入差距对经济发展产生的影响，能够加快城市建设，实现地区间均衡发展。

在空间层面上，普惠金融的发展能够加速城市间资源的流动和生产要素的合理配置，做到地区之间的优势条件能够合理的促进周围地区的发展。

地区之间的均衡发展又会提高发展的协同性，从而使得经济能够在一个合理的环境下良好发展，实现经济发展质量的不断提高。

【第10篇】税收风险管理影响因素

文章来源于公众号：洞见学堂

本文摘编自《企业成长之道》，王勇，清华大学出版社

【导读】

vuca时代，由于外部环境不确定性增加，企业风险管理愈发重要。研究表明，风险管理对于企业成长具有重要的意义。本文结合国内外学者的研究成果，从生产经营、资产配置、税收优化、降低成本等四个方面分析了风险管理对于企业成长的促进作用。

大量研究表明风险管理一方面可以加强企业内部控制，另一方面可以促进企业经营绩效的提升，提升股东价值，进而保障企业良好成长。

在股东价值提高方面，目前很多学者通过不同的方式证明了风险管理对于提高公司的绩效和价值的显著作用。戈登、洛布和曾志扬在综合考量风险管理的5个特性的基础上构建一套风险管理体系，通过实证分析证实了风险管理与公司绩效之间显著的正相关关系。霍伊特和利本贝格（hoyt and liebenberg，2009）以托宾q作为绩效评价指标，印证了保险行业中风险管理对企业成长的促进作用。

风险管理对于一个企业的生存和发展有着重要的意义，有利于维持企业生产经营活动的稳定性、提高企业经济效益、带来税收优惠、降低企业经营成本等。

1、维持生产经营活动稳定性

风险管理有利于维持企业生产经营活动的稳定性。由于企业生产经营过程中不确定性是普遍存在的，这些不确定性是企业风险的来源。企业如果没有对风险进行监控并建立适当的防范机制，当风险发生时，往往会导致企业正常的生产经营活动发生波动、影响正常运作，甚至会导致企业的破产。有效的风险管理机制对于企业识别风险及应对具有重要意义。企业建立风险管理机制，既要在风险发生之前加强预防，也要在风险发生时及时识别风险的严重性，还要在风险发生以后迅速采取补救措施，恢复正常的生产经营活动，尽可能减少或者消化风险对企业造成的影响。

2、优化资产配置

有效的风险管理手段有助于企业优化资产配置，提高企业经营效率。企业通过风险管理策略明确了风险的应对措施，以最少的资源占用保证企业应对风险的能力。企业可以预留相对较少资金用于应急，从而最合理地利用企业有限的资源，增强企业的现金流动性。

3、税收优化

风险管理能够使企业避免大量的税收损失。在累进税率下，企业现金流大幅波动导致企业平均收入的税负高于企业收入税负的平均值，因此如果风险管理缺失，企业收入波动剧烈，企业需要交纳更多的税负。同时，企业还可以通过购买保险的方式规避风险，也可以间接地享受保险行业的税收优惠。

4、降低成本

风险管理有助于降低企业成本。企业稳定的经营状况向关联企业传递了积极的信号，有助于加强企业和关联方的开展合作，从而降低企业生产成本。如果经营状况不稳定，企业在寻求合作伙伴时，企业往往需要向合作方提供一定程度的风险补偿。企业保持稳定经营对于企业获得外部融资也带来更大的优势，银行等贷款方往往更倾向于将资金出借给经营状况稳定的借款方。

【小结】

本文总结了风险管理对企业成长的影响，有效的风险管理首先可以保持经营活动的稳定性，避免风险给企业带来巨大的波动；其次，有助于优化资产配置，减少资金占用，提升资源利用效率；此外，可以帮助企业避免经营波动带来高昂的税赋，而保险等风险管理手段也可以享受税收优惠；最后，风险管理维持了企业的稳定性，向相关合作方传递了积极信号，降低了企业的融资、采购、销售等成本。

【第11篇】税收对企业的影响

李姝 等 南开管理评论2023-02-08 11:14

作者简介

李姝，南开大学商学院，教授，博士，研究方向：财务会计与公司治理，资本市场与信息披露；

田马飞（通讯作者）, 南开大学商学院博士研究生，主要研究方向：财务会计与公司治理；

李丹，南开大学商学院博士研究生，主要研究方向：财务会计与公司治理；

杜亚光，南开大学商学院博士研究生，主要研究方向：财务会计与公司治理。

研究缘起

理论上追求价值最大化的管理层在不考虑其他因素情形下，有动机向投资者提供客户信息，且越详细越有利于降低内外部信息不对称程度，有利于资本市场有效性的发挥。大量研究表明，企业自愿披露财务信息与非财务信息来增加股票流动性和分析师跟踪以降低融资成本，作为非财务信息披露重要组成部分的客户信息披露理应具有类似降低融资成本效应，因此企业会倾向于尽可能详细地披露客户信息。现实并非如此，仍有相当数量的企业只是应规披露客户信息。本文统计的企业中，只应规披露的企业占到了总企业数的22.99%。之所以出现此类情形，是由于专有化成本的存在，企业担心客户详细信息披露后会置其于损失客户的巨大风险中，此时企业只是应规披露，并未迎合证监会关于上市公司披露前五名客户的名称或销售金额的鼓励性信息，表现为“讳莫如深”；一部分企业却会在应规披露的基础上考虑到证监会的鼓励性信息而自愿性披露每个客户销售额或客户名称，表现为“直言不讳”。那么，外部人对于这两类企业的反应如何？此种反应会如何影响企业行为？本文关注的税收规避作为企业行为中的一种，是否会因客户信息披露不同导致外部人反应不同而呈现不同结果？已有研究并未对此进行探讨，这也是本文的研究缘起。

理论渊源

既有研究客户信息披露的文献主要包括两方面。一方面是客户信息披露影响因素:专有化成本是众多研究信息披露文献中广泛被提及的因素，客户信息相较于其他非财务信息更具私密性，客户信息的披露受到专有化成本的影响也较显著。ellis等(2012) 研究发现当企业具有更多研发支出、更多扣除商誉后的无形资产、更多的广告支出时更倾向于隐藏客户信息，此类现象在竞争程度较低或具有高超额回报持续性的行业中同样存在。li 等以美国“不可避免披露原则”(inevitable disclosure doctrine，idd)的交错采用为契机，发现处于采用idd州的企业会减少客户信息披露，是因为idd阻止了离职员工向其竞争对手提供企业商业机密(如客户信息等)，此时竞争对手会转而依赖从企业公开披露中获取专有信息。企业之所以不愿披露客户详细信息是由于竞争对手会通过纵向合并、价格谈判等方式抢夺客户，利用客户信息评估企业产能和生产成本等，并针对性采取反制措施，置企业于竞争劣势地位。以上因素都在增加企业隐藏客户信息的动机。企业规模和审计师质量能够提升企业应规客户信息的披露意愿，但是对于自愿性披露未起到促进作用。现实中，我们可以观察到部分企业在应规披露基础上会额外自愿披露客户信息(包括每个客户销售额或客户名称)，披露目的可以归为既有研究的第二个方面: 客户信息披露经济后果。客户关系作为企业无形资产的重要组成部分，在企业的财务报表中并未得到体现，因此，企业有动机增加客户关系价值的自愿披露，确保投资者能够观察到企业绩效及展示这种无形资产如何为股东创造价值。认识到客户资源是企业价值创造过程的主要驱动因素，披露此类信息可能会降低投资者评估风险、增加投资者认可度、提升股票流动性。balakrishnan等，brown等研究得出股票流动性的增加既可以提升企业价值，又可以引起机构投资者和金融中介机构的兴趣，降低融资成本。jackson论述了企业会开发自身已披露大客户的声誉和品牌用来吸引新客户(孙铮认为自身不具备良好声誉的企业从其他地方借得“声誉”，可以起到与自身声誉相同的作用)，既减少了销售和管理费用，又能提高产品销售收入和利润率、缩短资金周转期。valta发现当企业现金流风险较高时，债务融资成本也会提高，具有更高利润率更短资金周转期的企业能够吸收损失并防止违约，从而会得到较低的贷款利率。自愿披露的客户信息能对企业产生信号作用，客户稳定和客户质量向外传递出稳定现金流和较少关系专用性投资。这些积极的信号作用是应规披露的企业不曾享有的，导致其在资本市场上面临较高融资成本。担心客户流失与可能被竞争对手利用客户信息采取反制措施是影响客户信息披露的主要因素。在客户信息披露的经济后果中，已有文献关注的是企业融资成本和销售收入及现金流等变化。无论是影响因素还是经济后果，最终都会指向企业现金流的变化，在涉及到现金流的众多企业行为中，税收规避不容忽视。

在西方发达国家和中国等新兴市场经济国家，税收规避已日益引起广泛的社会关注，在企业税收理论研究领域占据重要地位。对于税收规避的影响因素中，主要分为宏观和微观因素。宏观因素如政策不确定性会加剧企业税收规避行为，金融危机、金融欠发展都存在类似效应。而市场化进程、法制水平和政府治理水平等宏观因素能够提升地区竞争力，为企业提供更加公平的竞争环境降低企业税收规避行为。微观因素主要表现为高管权益型薪酬比例、实际控制人海外居留权及高管政治关联等直接影响企业税收规避政策是否实施的内在因素上。亦表现在客户集中度、机构投资者及审计师等外在因素对税收规避的影响上。在内外因素兼具的信息披露与税收规避的文献中，包括财务信息披露(盈余、财务报告质量)与非财务信息披露(社会责任信息)对税收规避的影响，客户信息是非财务信息的重要组成部分，客户信息披露及不同披露程度对税收规避会造成怎样影响不容忽视。

主要发现

本文的主要研究发现如下：第一、相较于应规披露，自愿性披露客户信息的企业税收规避程度更低。第二、披露了客户具体名称的企业相较于只自愿披露每名客户销售额的企业更不倾向于税收规避。第三、披露政府客户信息的企业税收规避程度最低。第四、进一步分析发现自愿性客户信息披露能够降低融资约束和增加分析师跟踪进而减少企业税收规避行为。

研究贡献

第一，将自愿性信息披露经济后果进一步拓展到客户信息层面，已有关于自愿性披露的经济后果主要集中于财务信息，近年来虽有研究涉及到非财务信息，但也主要集中于社会责任信息方面，有关客户信息的文献却较为罕见。

第二，已有关于客户与税收规避的文献关注的是客户集中度、客户同供应商关系对税收规避的影响，前提是建立在企业已自愿披露客户名称上，而本文在此基础上进行前探，关注企业是否自愿披露客户信息这一行为对税收规避的影响。

第三，证监会虽从 2009 年开始鼓励上市公司自愿披露客户具体信息，但截至目前之所 以并未进一步作出强制披露要求，可能是由于强制披露会给企业带来不小的直接或间接的信息披露成本，本文从税收规避与融资约束的视角，为自愿披露客户信息这一举措的成本收益分析提供新的证据。

实践价值

本文的研究结论具有重要的启示意义:本文梳理了客户信息披露的微观作用机制，为国内学术界关于税收规避的影响因素提供了新的支持。总体而言，披露客户信息有助于改善公司内外部信息环境，丰富投资者信息来源渠道，为完善资本市场的作用添砖加瓦。当前我国公司普遍存在税收规避现象，其中一个重要原因是信息不对称导致的融资约束。因此，为改善这一状况，一方面应保证应规披露的标准，强调对未应规披露企业的惩罚措施。另一方面我国应当引导客户信息的自愿性披露，完善客户信息自愿性披露的鼓励政策(融资、税 收等方面给予优惠)与配套设施，激发有条件公司的披露动机，使得客户信息发挥对投资者等外部人决策的辅助作用，改善上市公司税收规避情形。本文研究结论表明在应规披露的基础上，进一步自愿性披露客户信息对于税收规避的约束作用更强，这有利于我们全面了解自愿性客户信息披露对税收规避的影响，对证监会现阶段鼓励自愿性客户信息披露政策具有重要的启示作用。根据现有相关准则规定，企业被强制披露前五名客户销售额与占比合计数，对客户具体名称的披露以鼓励为主，可见证监会对客户具体名称等的披露要求还停留在探索性阶段。从本文研究结论来看，自愿性披露客户信息(客户具体名称等)能够强有力约束企业的税收规避。考虑到企业税收规避行为会加剧政府的财政赤字及扭曲公共资源配置，进一步出台相关政策规范和强制企业披露更多客户信息势在必行。

原文引用

李姝,田马飞,李丹,杜亚光. 客户信息披露会影响企业税收规避吗[j]. 南开管理评论, 2022(6).

【第12篇】税收优惠政策对地区经济的影响

一、研究结论

根据模型的回归结果，本文得到以下结论：

（一）根据税收反应函数的回归结果，认为我国地方政府间存在税收竞争行为，且地区间存在相互模仿的税收竞争，但总体来说，地区间税收竞争的程度不大，未出现“逐底竞争”的情况。

（二）从全国范围来看，地区经济发展水平具有显著的空间正相关性，一个地区的经济发展会对周边地区产生辐射带动作用，这与我国的客观实际也是相符的。改革开放以来，我国东部地区实现了率先发展，东部地区利用自身的成功经验带动中、西部地区的发展，从而实现国民经济的整体增长。

（三）在全国层面，税收竞争、资本流动对地区经济发展具有显著的正向影响，地区间通过开展税收竞争吸引资本流入，提高了资源配置效率，会促进本地区的经济发展。同时，全国范围的税收竞争能够在一定程度上加速资本流动，提高资本利用效率，资本产生聚集效应后，也会对周边地区的经济发展产生辐射带动作用。

（四）分地区来看，东、中部地区的经济发展水平受到税收竞争、资本流动的正向影响，而西部地区的税收竞争、资本流动对地区经济发展具有负面影响。这表明在地区间的税收竞争中，东部地区凭借良好的经济基础条件占据了较大优势，能够吸引资本的流入。

促进地区经济发展，而中部地区由于邻近东部地区，受到东部地区的辐射带动作用，加上中部崛起战略的支持，其税收竞争也会促进地区经济的发展。西部地区由于区位条件较差，经济基础薄弱，缺乏充足的财政收入支持地方政府开展税收竞争，即使开展税收竞争，其吸引力也不如东、中部地区，还可能造成资源浪费，对地区经济发展带来不利影响。

二、政策建议

根据上述的研究结论，本文结合我国的实际情况，提出如下建议：

（一）完善分税制，合理划分中央与地方的事权和财权

完善分税制是党的十九大报告提出深化财税体制改革的一项重要内容，事权与财权的不匹配使得地方政府不得不通过税收竞争等方式来争夺资源，从而满足支出需求。因此，为了避免地方政府在支出缺口的压力下开展过度的税收竞争，有必要对中央与地方的事权和财权进行合理划分，给予地方政府与支出责任相匹配的财权。

具体来说，要培育地方的主体税种，使地方财政有可持续的收入来源；适当放宽地方政府税收裁量权，允许地方政府结合本地区实际情况制定税收征税管理办法，中央政府加强对地方政府的税收监管；中央政府要促进基本公共服务的均等化，经济欠发达地区供给不足的公共产品和服务，需要由中央政府来提供。

（二）完善转移支付制度，公平合理配置财政资源

我国东、中、西部地区由于经济基础不同和政策的差异，使得资本不断向东部地区聚集，而在资本聚集过程中地区间经济发展差距进一步扩大。资本是逐利的，仅靠市场调节难以改变资本的流向，需要通过转移支付制度来引导资本向中西部地区转移。党的十九大以来，国家陆续出台了涉及基本公共服务、医疗卫生、教育、科技、公共文化等领域的中央与地方财政事权和支出责任划分改革的方案，使中央与地方财政事权的划分更加制度化、规范化。

在出台的改革方案中，一项重大变化是中央对各地区的划分不再简单地以东中西为划分标准，而是将各地区根据财力状况划分为五个档次，分别确定支出责任分担比例，这一变化打破了固化的利益分配格局，有利于更加公平地配置财政资源，也与各地区的发展实际相符合。

同时，在改革方案中还在一般性转移支付下设立了共同财政事权分类分档转移支付，在预算安排中优先保障，提高了转移支付资金使用的针对性，体现了中央的支出责任。在完成主要领域中央和地方财政事权和支出责任划分改革后，未来还需要梳理改革方案中需要上升为法律的内容，通过法律形式保障中央与地方财政事权和支出责任的合理划分。

（三）完善绩效考核机制和责任机制

随着我国经济发展进入新常态，以往在发展过程中形成的以gdp为核心的绩效考核机制已无法适应我国目前的经济社会情况。这种绩效考核机制确实在一定程度上促进了我国经济的高速发展，但也产生了很多社会问题，在这种考核机制下，官员出于仕途晋升的考虑，只关注gdp指标的高低，忽略了经济发展的质量，还出现了一些无序竞争、过度开发的现象，比如不顾地区实际情况盲目招商引资，追求短期经济绩效等行为，给地区经济发展带来不利影响。

现阶段，我国更加注重经济发展的质量和效益，需要改革绩效考核机制以适应经济发展情况。早在十一五规划中，国家就编制了《全国主体功能区规划》，将全国国土空间统一划分为优化开发、重点开发、限制开发和禁止开发四大类主体功能区，也明确了各主体功能区的开发方向，并非所有地区都要以经济增长最大化为目标。

在生态环境脆弱、资源承载能力较差的地区要限制开发甚至闲置开发，政绩考核模式也将以功能区为单位进行调整。对于优化开发区要着重评价经济结构、资源消耗和自主创新等方面；重点开发区要重点关注经济增长、质量效益、工业化和城镇化水平等方面；限制开发区要突出生态建设和环境保护；禁止开发区主要评价生态建设和环境保护。

中部地区在资本相对匮乏的情况下，必须要改善现有的资本市场环境，降低融资成本，才能吸引资本流入。首先，要建立区域性金融机构，中西部地区的金融机构大多规模较小，融资能力较弱，难以发挥资本市场配置资源的作用，可以考虑在武汉、西安、成都、重庆等城市培育区域性金融中心，增强区域性金融中心的资金筹集能力和辐射能力。

其次，可以考虑设立中西部产业投资基金，吸引东部企业到中西部地区投资，支持中西部地区重点产业的发展。此外，还要积极鼓励中西部地区企业上市，解决企业资金短缺的问题，壮大中西部地区资本市场。当前，世界形势严峻复杂，建设全国统一大市场，畅通国内大循环是构建我国新发展格局、增强经济发展动力的必然要求。

而地区间竞争所带来的负面效应在一定程度上阻碍了全国统一大市场的形成。在地区间的竞争中，各地政府倾向于保护本地企业，甚至保护一些落后产能，同时出台一些歧视外地企业的优惠政策，阻碍了市场功能的正常发挥。为了打通制约经济循环的堵点，加快建设全国统一大市场，有必要系统矫正区域竞争产生的负面效应。

引导区域间的竞争从过去围绕低端产能的同质化竞争向培育具有比较优势的优质产能的差异化竞争转变，同时，还要加强地区间产业转移项目的协调合作，优先开展区域市场一体化建设工作，打破地方保护和市场分割，建立健全区域合作机制，实现要素和资源在更大范围内的充分流动，提高新发展格局下的要素配置效率。

【第13篇】税收筹划对企业的影响

随着我国经济的快速发展，税制建设不断完善，企业运营过程中涉税事项逐渐增多。因此，税负成为企业支出中的一项主要内容，特别是在当下全球经济紧缩，疫情肆虐的环境下，需有较强的抵御能力和竞争能力；能否有效降低相关成本是现代企业财务管理工作的重要目标之一。

01行业通病

有些行业，它的利润是很高的，比如软件开发行业，只需要前期的一次性投入，后期的利润就会很大，比如服务行业，一些居间项目，一次服务可以拿大额的居间费，比如贸易行业，因为销量大，企业获得的收益也是客观的。但不管是哪个行业，都存在一些通病，就是企业获得的成本发票和进项发票不足，只能获得一部分的发票用于抵扣，以及到了年底企业面临的高额股东分红税等等。

02企业合理税收筹划有哪些好处

01有助于规范企业的经济行为

合理合法的税收筹划，能使整个企业投资行为变得健康、有序，进而规范和提升企业管理水平。企业合理依法投资经营，企业才能获得更好的良性回报。

02增强企业自我纳税意识

合理的税收筹划已经成为了企业降低税负的首选，这种纳税意识的提高和转变，说明国家税法的普及和监管已经日趋完善，企业对税法的了解也不断加深，纳税责任心也不断在加强了。

03有助于节约企业成本

纳税是每个企业应尽的义务，企业通过纳税筹划，在合理合法的范围内达到减税降负的目的，不但承担了纳税的义务，同时也降低了企业成本，为企业继续良性发展提供了有力的资金保障。

04重视税收筹划能够有效的为公司减负增效

有效进行税收筹划务必保证企业管理者对其给与充足关心和高度重视。税收筹划不可以盲目跟风进行，不然非常容易引起税务风险性。因而，公司进行税收筹划，务必要在技术专业计划方案的具体指导下开展。只有将税收筹划作为日常工作，重视税收筹划，将税收筹划进行贯彻落实到公司平时企业安全生产主题活动中，税收筹划能够充分发挥需有的功效和实际效果，才可以在较大水平上协助公司保持降税降负，为公司经济收益的提高丰厚的资源优势

05合理进行有利于提高公司竞争力

执行合理的税收筹划计划方案，可以协助公司减少税赋，节省公司运营成本，因此有益于缓解公司的资产压力。同时，税收筹划还可以提高公司税务管理能力和运营管理能力，进而提高公司內部工作效能和管理方法水平，并逐步推进公司竞争能力的合理提高。

税收筹划需要专业的知识储备，如果不精通税收相关政策，就盲目的进行税收筹划，有可能存在风险。不过专业的税收筹划节税都是在合理合法的条件下进行的。

03合法合理的方法有哪些

01产业扶持政策

企业可以通过享受一些国家层面和地方层面招商引资的优惠政策，来达到合规减轻税负的目的，简单来说企业可以在优惠园区成立一家有限公司，将原来公司的税负压力转移到这家新办的企业，而这家新办的企业可以享受园区内对企业所缴纳的增值税、企业所得税一定比例的奖励扶持。

扶持比例如下：

· 增值税返还40%（地方留存的80％，地方比例50%）;

· 企业所得税返还20%。

02利用定率征收政策

企业可以选择在优惠园区成立一家或者多家个体户，拆分业务到个体户，然后个体户在园区享受定率征收优惠政策，通过核定减轻企业税务负担，最后综合税负率可以降至3%。

如果开普票500万以内，免增值税、附加税。因为个体工商户的经营所得税，是没有25%的企业所得税和20%的股东分红个税，这也帮助企业大幅减轻了税负。

03产业投资优惠政策

比如说高新技术企业，是有减免企业所得税的优惠政策，在农林牧渔行业也是有优惠政策的，环保、节能安全生产等专用设备有是有许多的所得税减免政策。

04企业投资阶段的税收筹划

一般来说，企业的投资项目可分为两种，即对外投资和对内投资。其中，对外投资包括企业联营和设立子公司等，由于其投资规模通常较大，且选择范围比较广泛，在税收筹划中企业可从投资行业、投资地区等相关层面展开。对内投资则具体表现在对无形资产的投资，主要是为了鼓励企业开展研发和创新工作。

假设某公司为了获得更大的市场份额，决定在某地设立销售代表处。由于市场竞争较为激烈，预计此后3年内，该销售代表处都可能处于亏损状态。该公司经过相关分析，预计新设立的销售代表处将在第1年亏损300万元，同年总部将盈利500万元。对此，分别采用设立子公司和分公司两种方式对企业所需缴纳的所得税额进行对比。

(1)将该销售代表处以设立子公司的形式成立。该公司适用25%的企业所得税税率，分支机构的亏损金额无须缴纳所得税，留至下一年度进行税前弥补，由此该公司总部需缴纳的所得税税额为应缴所得税额=500万元x25%=125万元

(2)将该销售代表处以分公司的形式成立。该公司适用25%的企业所得税税率，则公司总部需缴纳的所得税税额为

应缴所得税额=(500万元－300万元)=50万元

通过对比可以发现，以设立分公司的形式成立销售代表处可使其亏损由公司总部进行弥补，相比以子公司的形式成立代表处，企业所需缴纳的所得税税额明显更低。因此，建议该公司以分公司的形式设立销售代表处，以有效降低税负，合理减少公司的支出。

05企业经营阶段的税收筹划

在企业经营的过程中，也应进行有效的税收筹划，可重点从采购、生产、销售等不同环节的各阶段纳税节点入手，以合理降低税负。就增值税纳税人身份选择而言，通常增值率相对较高的企业可将其作为小规模纳税人，反之则应作为一般纳税人。

此外，企业在选择供应商时，需要对其供货价格优惠所带来的成本减少和增值税等进行综合考虑。在价格无明显差异时，尽可能选择赊购，这样不仅可以适当推迟付款，缓解企业的现金流压力，还可以在赊购当期抵扣进项税额。

在固定资产折旧方式的选择上，对于正在盈利的企业，进行相关新增固定资产入账时，其账面价值可能相对较低，因而应缩短其折旧年限，并尽量在当期扣除相关费用，从而进行有效的税收筹划。

而对于一些处于亏损的企业和目前正享受税收优惠政策的企业，则应对其税收优惠期间和亏损所需年限进行合理预计，并安排适当折旧，从而有效提升抵税收益。

06企业股利分配过程中的纳税筹划

通常，纳税人进行股权投资业务的主要目的是获得高额回报。根据《企业所得税法》的相关规定，若投资者作为自然人，其获得的股息需按照利息、股息、红利缴纳所得税；若投资者作为法人，从居民企业取得的股息等权益性收益所得只要符合相关规定，均可享受免税收入待遇。为了使投资者的税后净收益明显提升，被投资企业在对股利进行分配时也应对相关税收因素进行充分考虑并加以筹划，从而有效减少股东的所得税支出。

例如，由于投资企业在居民企业取得的股息等权益收益所得可享受免税收入待遇，因而投资企业可采用股权转让的方式提升投资收益，按照企业自身适用的所得税率缴纳相关的所得税。因此，如果被投资企业进行了股权分配，那么投资企业所获得的股息分红无须缴纳相应的所得税；如果被投资企业不进行股利分配，投资企业可以采用股权转让的方式获得相应投资收益。

07企业重组中的纳税筹划

企业重组过程中的税收筹划可从两个方面入手加以分析。一方面，可根据重组事项降低企业自身的纳税负担。例如对于特定产品的生产部门，可以将其设立为独立的纳税主体，以降低流转税的税负，或通过享受新设企业符合高新技术企业的相关优惠政策来降低税率，从而减轻企业的总体税收负担。企业进行并购时，在目标企业的选择上，应重点考虑能够享受优惠政策的企业，以达到降低企业整体税负的目的。

另一方面，减少企业重组环节的税收负担。在进行企业重组时，应满足相应的税务处理条件，并采用具体的处理方法，部分抵扣相关企业的亏损，从中获得抵税收益。

最后，合法纳税是每个企业的义务，合法合规经营是企业长久经营的必经之路，合理的进行财税筹划也是企业值得深入研究的方向。新商税欢迎您加入一起探讨。

【第14篇】营改增对地方税收收入的影响

优化税务制度是税务改革的目标。本篇文章主要对建筑业税制改革方面存在的不足以及潜在的影响进行了分析研究，并针对性地提出了具有行业和税收制度特点相关对策。我国在结构性减税的措施方面最重要的就是“营改增”，目前，建筑企业有自己的特点，建筑企业的发展离不开国家的经济的发展，税收制度的调整对国民经济产生了深远的影响。本篇文章分析的重点是建筑业应如何减少税收开支，从而保证在改革之后建筑行业的税收负担不会增加。

一、研究背景及意义

我国的经济发展速度不断地加快，社会分工明确，目前阻碍经济升级最为严重的因素就是重复征税的情况。我国在《关于营改增试点方案》中已明确将“营改增”纳入改革方案当中。

“营改增”有助于结构现代化和提高建筑企业的效率，并对行业和产业链的运作产生了重大影响。“营改增”在很大程度上缓解了重复征税，有利于促进行业向专业化的程度发展，有助于营造一个更加公平的竞争环境，降低了税收的成本，减少了税收方面的负担。

二、建筑行业实施“营改增”的必要性和可行性

（一）建筑行业实施“营改增”的必要性

增值税是我国第一大税种，有严格的管理制度。“营改增”必然会导致建筑业的财务核算工作发生重大变化。“营改增”既为企业减轻了负担，又避免了重复征税的现象，但在实践中却发现了很多的问题和不足。例如，由于企业规模小、缺乏税务意识或没有开具发票，这就会导致建筑部门的会计核算遇到困难。向建筑业提供原材料的企业规模各不相同，有些企业不符合一般的税收标准，例如提供砖、瓦砾、沙子、石头和油漆的企业，在这些企业中，通常难以获得增值税的专用发票，这就造成了一些问题的出现。增值税使财务会计核算更加标准化，为了建立一个完整的、明确的抵扣链条，“营改增”中规定建筑业的大多数企业必须是支付增值税的企业，这有助于产业结构的优化和提高产业的现代化。

（二）建筑行业实施“营改增”的可行性

2023年1月，“营改增”在上海开始，并取得了显著的成果，许多地区也开始实现减税目标。随着改革举措的顺利协调和持续稳定实施，试点地区的发展逐渐取得了成功。“营改增”促进了试点产业的发展，加深了二、三产业的整合，促进了产业链的革新，证实了“营改增”是可行的。

在建筑业，“营改增”的先決条件已经具备，建筑公司有复杂的资金形态，如储备资金、生产资金和成本资金。无论“营改增”变化的规模如何，最终都会以货币基金的形式出现。从消耗性用品的使用过程开始，逐渐形成一个经营的过程，其中包括原料的投入、产品的生产、成品的产生以及获得工程款。因此，建筑行业在对增值税的销项税额和进项税额的计算方面是有能力的。

三、建筑行业“营改增”的现状及对其行业的影响

（一）建筑行业“营改增”的现状

在实施“营改增”之后，公司的组织结构发生了变化，即子公司进行了重组，不仅建立了新的内部管理机构，而且增加了劳务、租赁等方面的企业。企业的经营方式发生了变化。增值税销项税额和进项税额主体必须与中标主体相符。为了满足这一要求，建筑公司选择了一种直接或集中管理工程项目的模式，这一模式已被采纳，大大降低了挂靠模式，精细化管理方面也所加强。例如，为了加强标前管理，大多数企业将税务与市场评估更紧密地联系起来，以促进标前管理，并加强对分销商的管理，使投标程序更加标准化。供应商的选择取决于是否出示增值税专用发票。企业可以利用信息系统提高工作效率和准确性，加强税务管理，避免税务风险。

（二）营改增对业绩的影响

缓解了重复征税，并实现了合理的税收。当建筑企业购买建筑原材料和建筑设备时，也可以扣除增值税中的进项税额，重复征税问题得到了非常有效的处理，企业的税收成本大大降低，发展机会也有所增加。

对于建筑市场的秩序有维护的作用，经营的行为也更加的规范。实行“营改增”使建筑业能够通过互联网认证系统获得必要的确认和认证，这使建筑公司能够更好地规范管理发票，并有助于减少伪造发票的违法行为。

在实施“营改增”之后，由于建筑公司购买的材料和设备可以从增值税中扣除，建筑公司为了获得更大的抵扣金额，可以优先购买先进的设备，增加生产和经营的规模。除此之外，先进设备的投入使用有利于减少对于劳动力的需求，从而减少对于劳动力方面的成本投入。无形资产的转让也在此范围之内，在一定程度上有助于增加对研究和开发的投资，并使建筑公司的现有技术更加的现代化。

四、建筑行业“营改增”存在的问题

（一）企业会计税收核算工作更为烦琐

原则上，改革后的平均均减会超过80%，这不符合现实。建筑业的利润率很低，2023年仅为3.5%。事实上，许多的因素如工程项目的垫资和中标价的下浮以及工程活动中的环境压力，已成为高劳动力成本影响的重要指标。外包工程、冲突和挂靠工程，如异地建筑服务提前缴纳税款，这使得一般的建筑业纳税人的税务核算更加的复杂。

（二）进项税额难以抵扣

建筑业总收入的近30%是劳动成本，企业在一段时间内无法获得增值税专用发票，主要是因为劳务分包商的改组步伐与建筑业的改组步伐不同。另外，一些供应商也无法获得增值税专用发票，例如砖、瓦砾、灰烬、沙子、石头等供货商都不具备相应的资格。大多数建筑公司是多样化的，涉及许多领域。从增值税中扣除进项税额的困难因单位和操作要素而异。

（三）发票风险陡增

企业不能计算进项税额，除非企业在规定的期限内得到认证和申报。这就需要提高企业对税收和减税的认识。同时改革对于发票的控制工作会大有改进。然而，也存在着伪造增值税专用发票的风险。如果不严格控制发票，企业可能遭受财产损失，甚至可能会造成违法犯罪。

（四）现金的流动受限制

在“营改增”的影响之下，建筑行业的现金流动也会受到一定的限制。具体来说，建筑企业如果在小型的材料经销商处采购施工所需的原材料，那么则不能应用进项税额抵扣的相关措施，这就会增加企业增值税上缴的额度，从而使得建筑企业需要使用的现金数量增加，从而对建筑企业的现金流动造成不利的影响。除此之外，相比较于其他行业的产品销售工作来说，建筑企业的在产品销售的方法上存在很大的差异，该产品的销售金额较高，而且客户在完成所需缴纳的金额时，建筑企业无法及时地确认，这就导致时间间隔较长。当建筑企业申报未交税金的纳税工作时，就会直接的减少企业日常运作的资金，从而减少了建筑企业的现金流。

五、建筑行业“营改增”的应对策略

（一）加强税收筹划

全面实施“营改增”将为建筑公司提供更好的税收机会，并应在多个层次进行规划。在选择承包商和材料经营商时，必须从各个方面分析研究其利弊，并确定比较价格和缴纳税款的最佳办法。企业应通过购买建筑材料、投资固定资产等提高利润，并规划长期投资方案。在调整方案中，应不断注意国家税法的发展和变化，并分析各种政策，以避免政策变革加重税务负担和业务风险。

（二）加强财务管理人员建设

建筑企业在选择会计核算方式的时候要选择适合企业发展的，并提高财务软件的规范化。建筑企业可以组织财务工作人员参加税务和业务方面的培训学习，定期地对工作的内容进行修改。只有在财务人员了解并熟练地掌握新的税收制度和会计政策之后，企业的财务管理才能得到改善，从而提高建筑企业的利润。

（三）提高企业经营管理的规范性

随着经济的发展，国家的宏观经济政策得到了发展，建筑企业在这种情况下将会面临更大的挑战，这就需要建筑企业根据实际的情况并学习国外先进的技术手段，提高经营管理工作的规范化，继续改进技能管理，以减少企业的经营风险和税务风险，提高企业的效率和管理。除此以外，在对建筑企业进行管理的过程中，建筑公司还应采用适当的会计政策，有效地避免与会计变动有关的风险。

在“营改增”正式的实施之后，在一定程度上影响到了企业的核算工作、内部控制工作以及对合同的管理等，从而導致建筑企业中会计工作人员的工作方法进行了优化，建筑企业应当严格地按照会计准则中的规定对企业在发展过程中所产生的业务进行相应的分析处理，从而有效地减少企业在税负方面的负担。此外，企业还应当顺应政策的变化，及时地优化完善企业内部的会计核算制度，确保有效的开展税收会计核算的工作，从而确保建筑企业的经营发展效益不会受到新税收制度的影响。

（四）使用分期抵扣的方法

建筑企业在发展的过程中，需要机械设备的支持，因此，企业会使用大量的资金购买施工中所需的机械设备。正常来说，机械设备可以进行长期的使用，因此它也是企业固定资产中的一部分。一般情况下，在企业开始建立时，会花费大量的资金购买机械设备，如果企业一次性的对该机械设备进行进项税额的抵扣，那么就会增加企业设备购买增值税的进项税额，从而导致企业的税负发展受到不利的影响。在这种情况下，企业可以选择对机械设备采用一种分阶段的抵扣方法，从而减少建筑公司的税负压力。

（五）针对性开展税收改革

我国幅员辽阔，人口众多，但人口分布不均，导致经济发展也不均匀。相对来说，我国东部地区的经济发展较快，中部地区以及西部地区的发展较慢。那么，针对这种情况，如果东部与中部、西部地区采用相同的税收标准，不仅不利于税收工作的开展，还会导致建筑行业的发展更加不平衡，从而导致地区之间的经济发展的差异增加。因此，这就需要在进行税收改革工作的过程中，应当结合各个地区的特点，针对性地开展税收改革工作，并使用差异化的管理方法，从而提高税收改革工作的质量。

本文详细分析了“营改增”对建筑业业绩的影响。它还帮助人们更好地了解“营改增”在建筑部门所面临的困难和挑战，并探讨符合该行业基本情况的解决办法。建筑公司的管理人员必须努力应对和适应“营改增”制度所带来的势头。确保建筑公司顺利、稳定地过渡税制改革时期，并规划其自身的发展和经营模式，以促进企业的可持续和健康发展。

【第15篇】退税影响当地的税收吗

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众所周知，外地人想要在北京参加车牌摇号无非两种途径，要么通过北京工作居住证，要么通过连续五年(含)以上在北京市缴纳社会保险和个人所得税的方式。因为通过工作居住证获取摇号资格难度较大，所以大多数外地人都会选择通过5年连续社保和个税缴纳证明来参加摇号。

有不少朋友想问：办理了退税会不会影响摇号资格？

如果办理了退税，是非常有可能影响摇号资格的。因为据北京市交通委规定：非北京户籍人员参与购车摇号，需要连续五年(含)以上在北京市缴纳社会保险和个人所得税。

其中，“近五年（含）连续在本市缴纳个人所得税”指的是：申请人从申请年的上一年开始往前推算连续五年，每年在京缴纳个人所得税，且纳税额大于零，可以断月，不能断年；如有断年，补缴无效。 如不符合上述规定，则无法继续参与本市小客车配置指标申请。

重点在于“纳税额大于0，可以断月，不能断年”。税前月薪超过5000元起征点的朋友，每个月工资单上多多少少都会被扣一部分税，少则几十几百，多则上千甚至更高，基本不会“断月”。如果不会“断月”，“断年”又从何而来呢？问题就出在退税上，国家税务局纳税服务平台提醒，根据摇号政策：要求纳税人当年有实际的入库金额，即年度缴税总额-年度退税额>0。

如果在达到个税起征点并且正常缴纳情况下，当年申报个税金额是大于0 的，如果当年个税申报为0或者小于0，那很有可能是因为办理了退税，而办理退税后申报金额小于0就会造成当年个税中断，导致无法参与摇号。

假设小王2023年3月做了2023年度全年的汇算清缴，减去专项附加扣除，国家给他退了1000元的税，但是，2023年1-12月小王缴纳了总共800元的税。这样一来，2023年小王的国库入库金额是800元，出库金额是1000元，实际（净）入库金额为负200元（小于0），这样就会导致无法参与摇号资格！

所以说，想参加北京车牌摇号的朋友，一定要慎重退税！虽然退税是好事，但是如果影响摇号资格就得不偿失了！

不过也有朋友想问：已经办理了退税，而且因为退税导致个税中断无法参与摇号，有什么补救的办法吗？

办法当然是有了，可以通过小豆企服办理单独个税申报，申报个税基数不限，只要手机就能操作，当月办理成功后，次月可在个人所得税app中查询纳税记录，一年申报一次，申报成功过后每年会有一次纳税记录，非常简单方便！

对于想摇号但是个税不到起征点的，以及办理过退税导致失去摇号资格的，都可以通过单独申报个税进行补救。目前北京市2023年度个税办理进度只剩10月、11月了，想要申报个税的朋友一定尽快办理！

【第16篇】税收遵从度的影响因素

1981年，经济心理学家范拉伊发表了题为《经济心理学》的著名论文。在被称为范拉伊模式的分析框架下，现在可以运用这一分析模式，对税收环境进行分析归纳，从而总结出促进税收遵从行为的有效措施。

心理学认为行为是基于个人意识的反应。

***纳税人申报的税额占其实际应纳税额的比率通常称为遵从率这是一个相对客观和易于测量的指标。因而，遵从率的提高意味着纳税人申报真实性程度的提高，也意味着税收收入的提高。

基于范拉伊模式分析框架下的税收遵从影响因素，税收环境受到多元的因素影响，特别是当下公众信息化影响力逐步加大的环境下，每个纳税人都会从自己与税收环境相接触的经历中形成对税收环境的看法。因此，在公众税收环境知觉的形成过程中，税收宣传教育及社会舆论对税收遵从率有着重要有着重要的影响。

纳税服务的意义是？

1、纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的应有之义。税务部门的执法状况和服务水平，关系到党和政府的形象，改进和优化纳税服务工作，是税务部门践行全心全意为人民服务宗旨的具体体现，也是推动建设服务型政府的重要举措。

2.纳税服务与税收征管是税务部门的核心业务。

3.纳税服务是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容。

4.纳税服务还是世界税收发展的时代主题。

纳税服务的特征是？

1、一般特征服务具有生产和消费同步性、不可储存性、无形性、和差异性等特征。

2、纳税服务的个性特征纳税服务是税务部门的核心业务之一，是由税务部门为纳税人提供的非营利性服务。

3、纳税人需求管理