缴纳印花税的借款合同（16篇）

【第1篇】缴纳印花税的借款合同

借款合同需要缴纳印花税吗？今天我们就通过5个案例来和大家一起来讨论一下这个问题。

案例一

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

需要缴纳印花税：

印花税=1000万元*0.005%=500元

案列二

甲公司属于小型企业，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列三

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从乙公司借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列四

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从自然人乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案例五

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从小额贷款公司乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

提 醒

（1）并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（2）企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他 “借款合同”不缴纳印花税。（3）因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。

参考一

《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。

参考二

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

参考三

企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。

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【第2篇】土地租赁合同需要缴纳印花税

具体案例：我司租赁了土地并签订了土地租赁合同，请问该合同是否需要缴纳印花税？

图1

回答：不需要。

根据规定，应税凭证包括购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账薄、权利许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。

其中，应缴纳印花税的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。其中，不包括土地租赁合同。

综上，土地租赁合同不需要贴花缴纳印花税。

参考来源：《印花税暂行条例》第二条、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条。

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三遍buff...

图3

【第3篇】股权转让双方都需要缴纳印花税吗

股权转让的税费种类有营业税、企业所得税、个人所得税以及印花税，印花税是股权转让双方都需要缴纳的，其税率为万分之五。个人所得税税率为20%，企业所得税的税率根据不同情况分为20%和25%这两种。

【法律依据】

《个人所得税法》第三条规定，个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

【第4篇】印花税如何计算缴纳

印花税怎么交？印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。 大概有以下13种情况需要交纳印花税，以及对应的税率如下： 1，购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人 2，加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花 3，建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花 4，建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花

5，财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。 6，货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花 7，仓储保管合同 包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花 8，借款合同 银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花 9，财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收入1‰贴花 10，技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花 11，产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据）按所记载金额0.5‰贴花 12，营业账簿 纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 13，权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元 如何缴纳印花税，详细步骤是什么？ 1.开户，具体资料和手续咨询银行网点，如果已经有对公账户并且从这个账户划款应该不需要再开了。 2.账号需要提供，具体事项咨询税务机关。 3.如果说开的是统一的税票（缴款书）拿到银行就可以办理，具体细节可以咨询税务局和银行，应该还要在税票上盖银行预留印鉴（一般为财务章和法人私章）。 4.银行扣款就是拿着你的税票记账，把公司账上的钱根据税票金额划转到国库账户，然后再把税票的其中几联提交至当地国库，给你一联加盖业务结算章作为回单。

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【第5篇】印花税按季度缴纳

2023年3季度是印花税法实施后的首个征期，印花税申报变动较大，如果您还不甚了解，那么就请跟随小编一起来实战申报操作，学习下吧！

在具体申报操作之前，对于印花税法的一些相关政策需要先学习了解。

印花税的纳税主体

印花税法第一条规定：

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

所以从此条可以看出，从2023年3季度起，买卖合同购销双方就需要双向缴纳印花税了。

印花税应税凭证及对应税率

印花税在哪里缴纳

印花税法第十三条规定：

纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

哪些凭证免征印花税

印花税法第十二条规定：

下列凭证免征印花税：

（一）应税凭证的副本或者抄本；

（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

印花税申报实战流程

在具体开始印花税按期申报前，需要先通过单击“我的信息”-“纳税人信息”-“税（费）种认定信息”查询税种认定信息，如下图所示的印花税买卖合同税收品目。如不存在税种认定，则需要先前往所属税局办理相应税种认定。

登录电子税务局后，通过单击打开“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产行为税企业所得税综合申报套餐”功能模块进行印花税的申报工作。

单击“税源采集”先前往完成印花税的税源采集事宜。

单击“新增税源信息”可打开印花税税源信息采集表进行印花税税源信息采集具体事宜。

存在按期申报印花税税种认定的纳税人，系统会自动带出一条税种认定对应的税源信息，可通过单击“增行”新增税源信息，单击“删除”将新增的税源信息删除。

应税凭证名称填写：根据你的税种认定直接填写“买卖合同”、“借款合同”、“运输合同”等即可，应税凭证数量填写汇总数量即可，税目会自动根据税种认定带出。

按期申报印花税的，税款所属期会自动带出；应税凭证书立日期也会自动带出，填写实际书立日期或直接填季度末日期皆可，应税凭证汇总申报时当然就是填写季度末日期了。计税金额填写应税凭证汇总不含增值税金额。

实际结算日期和实际结算金额这两项是指：当有未确定计税金额的应税凭证进行实际结算时单击填写；税率和应纳税额都会自动带出。

填写应税凭证实际结算日期及实际结算金额。

印花税税源信息采集表填好后，不要忘了单击“保存”，保存后即可继续进行印花税的申报工作了。

返回“财产行为税企业所得税综合申报套餐”页面，勾选“印花税”税种，单击“税源信息同步”即可自动带出“应纳税额”、“减免税额”、“已缴税额”及“应补（退）税额”，确认无误，单击“申报”即可完成2023年3季度印花税的按期申报事宜。

记得申报完成后不要忘了继续完成缴税。

按次申报印花税的话，不需要做税种认定，方法与上雷同。

【第6篇】货代企业缴纳印花税

未签订货物运输合同是否缴纳印花税

问：我公司的货物运输业务未与运输企业签订运输合同，只有运费结算凭证，请问我公司是否需要缴纳货物运输合同的印花税？

答：《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》明确，货物运输合同由立合同人按运输费用万分之五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花。

《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发[1990]173号）第一条规定，在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。

由于你公司的货物运输业务没有签订运输合同，因此，应以运费结算凭证作为计算运输合同印花税的凭证计算缴纳印花税。

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【第7篇】借款合同不缴纳印花税

依法交税是交税人应尽的义务和责任，但是，我国税种繁多是众所周知的。因而，企业有时往往不知道哪些税款该缴，哪些税款不应缴，然后导致企业多缴税金，尤其是借款合同中印花税的交纳。今日小编为我们介绍关于借款合同中需交纳印花税和不需要交纳印花税的情况。

一、不必交纳印花税

1. 小微企业与金融安排签定的借款合同。”双创”政策下，国家扶持小微企业发展，鼓励金融安排对小微企业提供金融支撑，财政部联合国家税务总局下发通知：自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融安排与小微企业签定的借款合同免征印花税。

2. 企业签定的借款合同。主要包含：企业间签定的合同、企业与小额借款公司签定的合同、企业与个人签定的合同以及企业与第三方付出渠道签定的合同。因为上述与企业签定合同的安排并非金融安排，因而不需要交纳印花税。根据《金融许可证管理办法》第三条第二款的规则，小额借款公司、第三方付出渠道等安排不需要获得金融业务许可证，不属于金融安排，因而企业与之签定的借款合同无需交纳印花税。

3.企业与金融安排签定的托付借款合同。凡署理业务中，署理单位与托付单位之间签定的托付署理合同，清晰署理事项、权限和责任的，则不需交纳印花税。

二、需要交纳印花税

1.企业向各类银行等金融安排签定的借款合同。

2.企业以融资租借方法向银行及其他金融安排签定的融资租借合同根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规则：银行及其他金融安排和借款人（不包含银行同业拆借）所签定的借款合同要交纳印花税。也就是说，企业与银行及其他金融安排签定的借款合同（包含与金融安排签定的融资租借合同、典当借款合同）需要按借款合同交纳万分之零点五的印花税。

企业与各类安排或渠道签定借款合同是常有的事，但是各种合同是否都需交纳印花税，企业一定要有满足的认知，做到依法交税的一起合理避税，为企业节约成本。

【第8篇】境外企业国内签订合同如何缴纳印花税

本篇文章主要讲解2023年7月1日《印花税法》实施后，相较于《印花税暂行条例》，印花税纳税人需要重点关注的几项变化，包括对印花税纳税人的重新定义、新增境外单位和个人作为纳税义务人，印花税计税依据重新明确、并特别强调税基中不包括列明的增值税税款，印花税税目和税率的增减、调整变化，印花税纳税期限的调整、以及纳税人如何选择印花税纳税申报时间，和印花税的税收优惠。

政策背景

国家税务总局于2023年6月16日正式颁布《中华人民共和国印花税法》，同时明确新法自2023年7月1日起实施，1988年8月6日国务院颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。相较已经实施35年的《印花税暂行条例》，印花税法总体上维持印花税原有的税收征管机制，但同时也对印花税纳税义务人重新定义并分为两类，对税目、税率及企业申报纳税时间做出相应调整。印花税法明确了印花税的纳税义务人和计税依据，新增两项税目（融资租赁合同和证券交易）、简并原两项税务为一项、降低四项税目的适用税率、缩减了征收范围，明确了纳税期限、以及减、免征收印花税的范围。

为配套印花税法的实施，财政部、国家税务总局于6月底发布了以下公告：《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》财税（2022）22号公告、《关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》财税（2022）23号公告、以及《关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》国家税务总局公告（2022）14号。以上公告针对企业经济业务发生频繁、交易众多、合同众多，导致合同归类、纳税义务判断、合同涉税事项分类及印花税合规遵从等真实业务场景中企业面临的工作难度、痛点给出了征管范畴的解答，解决了过往税收征管中一些争议问题。

国家税务总局上海市税务局也于2023年6月30日颁布国家税务总局上海市税务局公告2023年第3号《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》，以及关于《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》的解读，明确了在上海市注册登记的纳税人在《印花税法》实施后，印花税的纳税申报期限。

纳税义务人的重新定义

《印花税法》清晰定义了纳税义务人，并明确境外单位或个人也具有印花税纳税义务：

1. 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人；

2. 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。因为印花税是对应税合同、产权转移书据（产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据）、营业账簿、证券交易。

注意①：纳税人为境外单位或个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内无代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。

注意②：企业财务在审阅合同或交易事项时，应参考印花税法中的印花税税目税率表，并重点关注合同涉及的交付商品或服务、结合企业自身在合同中的权利义务，来具体判断该合同是否属于印花税应税范畴，以及在合同书立时是否触发了企业的印花税纳税义务。

计税依据

《印花税法》明确规定：

1. 印花税应税合同和应税产权转移书据的计税依据，为应税合同或应税产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税合同、应税产权转移书据未列明金额的，印花税计税依据按照实际结算的金额确定。如果印花税计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。综上，应税合同和产权转移书据的印花税计税依据按此顺序确定：应税合同、产权转移书据所列金额＞实际结算金额＞公允市场价格。

2. 应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

3. 证券交易的计税依据，为成交金额。

税目及税率变动

《印花税法》实施后，对税目、税率做出相应调整，新增两项税目、简并原有两项税目为一项、降低四项税目的适用税率、免除2项税目缩减了印花税征收范围，提升1项税目的适用税率。具体情况如下：

1. 新增了2项税目：

① 新增融资租赁合同税目，以租金作为计税依据，适用税率是0.005%；

② 新增证券交易税目，以成交金额作为计税依据，适用税率是0.1%。

2. 拆分了2项税目：

① 将仓储合同1个税目拆分成保管合同和仓储合同2个税目，适用税率保持0.01%不变；

② 将产权转移书据1个税目拆分成土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）和商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书3个税目。

3. 简并了1项税目：

简并建筑安装工程承包合同和建设工程勘察设计合同2个税目为建设工程合同1个税目。

4. 调整降低了6项税目的适用税率：

① 建设工程合同的适用税率从0.05%降低到0.03%；

② 运输合同的适用税率从0.05%降低到0.03%；

③ 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书的适用税率从0.05%降低到0.03%；

④ 资金账簿（实缴资本、股本和资本公积的合计金额）的适用税率从0.05%降低到0.025%；

⑤ 免征其他营业账簿（除资金账簿以外的其他账簿）的印花税；

⑥ 免税权利、许可证书的印花税。

5. 调整提升了1项目税额的税率：

将财产保险合同的印花税适用税率从0.003%。

印花税税目、税率的变动调整可以查阅参考下图：

印花税税目及税率新旧对比表

纳税义务发生时间和申报期限调整

1. 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

2. 印花税按季、按次、按年申报、缴税。

3. 证券交易印花税的扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

4. 相较《印花税暂行条例》，《印花税法》实施后，调整了印花税纳税期限：

① 取消按月申报。《印花税法》实施后，之前按月申报统一调整为按季申报；纳税人也可以根据自身情况，选择按季、按次或按年缴纳印花税；

② 无印花税核定信息的，纳税义务发生时可以按次申报，且纳税人在申报前无需做税种核定，直接登录电子税务局或etax申报即可；

③ 按次申报的纳税人可申请调整为按季申报（为避免按次申报可能出现遗漏申报的情况，纳税人可以选择按季申报）；

④ 营业账簿实缴注册资本金增加、资本公积增加，纳税人可以按年申报、纳税；

⑤ 纳税人如何选择按季申报还是按年申报？可以参考下图：

印花税按季申报和按次申报的区别

优惠范畴

印花税法明确了以下八种凭证可以免征印花税：

1. 应税凭证的副本或抄本；

2. 依法予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3. 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

4. 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5. 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6. 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7. 非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

8. 个人与电子商务经营者订立的电子订单。

总结

综上，《印花税法》的颁布和实施，明确了关于“计税依据不包括列明的增值税税款，应税合同、产权转移书据所列金额＞实际结算金额＞公允市场价格，纳税期限”的征管口径，解决了纳税人对于税法口径上的理解歧义和在以往办税执行过程中的困惑，大大减轻了纳税人的办税负担。

但是，此次出台的《印花税法》及一系列配套公告仍未能找到部分办税实践中需要指导和解决的少数问题。比如：征管口径要求按季申报的纳税人应提前进行印花税核定，但却没有明确给出印花税核定的具体操作办法。那么有意愿选择按季申报纳税的纳税人如何进行税种核定并确定相应的税目可以按季申报？纳税人是否可以登录电子税务局自行办理印花税核定？还是纳税人去到属地税务服务大厅申请核定？又或者某些地区选择按季申报的纳税人无需核定，直接在某个季度终了之日起15日内在电子税务局或etax选择按次申报即可默认是按季申报？如果需要核定印花税，一旦选择按季申报，那么印花税对应的十多个不同的税目是否都需要进行核定？

《印花税法》实施后，首个印花税税款所属期是2023年7月至9月，选择按季申报的纳税人也将在10月完成首次申报，在此期间我们会持续跟进税务机关后续的政策、公告，一旦获取到最新的关于印花税核定的政策、要求或操作指南也将于第一时间按属地税务局要求操作、执行，并将相关信息进行分享。

【第9篇】注册资金缴纳印花税

【导读】：公司注册资金印花税在哪缴纳？通常情况来说，企业在收到实收资本的时候当月就需要一次性的缴纳企业的印花税。后期如果需要增加注册资本的话，还需要追缴对应的印花税，具体的税率和内容介绍都可以参考下文。

公司注册资金印花税在哪缴纳？

企业印花税是收到注册资金(实收资本)的当月就应及时一次性缴纳,如有增加,增加部份还应缴纳,其税率是按注册资本金的万分之五计算的.

注册资本印花税在公司实际收到投资者的出资额时缴纳

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东（发起人）认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。

什么是企业的印花税以及税目的税率？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1%。

经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与a股、b股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持1‰。

根据印花税暂行条例规定，个人买卖房地产按交易合同记载金额的万分之五的税率对买卖双方征收印花税。

印花税（stamp duty）是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。且其间有不少趣闻。

税目税率

印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

公司注册资金印花税在哪缴纳？如何进行缴纳印花税？其实看完上文资料后，小伙伴们应该都已经知道在企业收到实收资本时，就需要一次性的按照印花税税率缴纳企业的印花税。当然后期企业如果需要增加注册资本一样需要追缴对应的印花税，通常税率都是万分之五的。如果你还有什么问题需要咨询可以来会计学堂或者当地的税务机关进行咨询。

【第10篇】未按规定缴纳印花税

拍了土地但不实际运营，是否缴纳印花税？

2023年08月05日 中国税务报 版次：06 作者：本报记者 阚歆旸

我公司通过招拍挂，获得了一块土地的使用权。此后，我公司作为买受人，与自然资源部门签订了《国有土地使用权出让合同》，同时约定，待我公司成立项目公司后，由我公司、自然资源部门、项目公司三方签订补充协议，项目公司将变更为新的受让人。在这种情形下，我公司是否需要缴纳印花税？

——a公司财税负责人 王先生

在房地产项目开发过程中，通常会由母公司通过招拍挂取得土地，而后成立项目公司，由项目公司负责具体的开发事宜。这种情况下，项目公司作为最终受让方、国有土地使用权的最终权利主体，缴纳印花税毫无争议。a公司的关切点，其实是母公司作为《国有土地使用权出让合同》的签订方，是否需要缴纳印花税？

国家税务总局四川省税务局财产和行为税处处长李岚表示，印花税法第一条明确，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）进一步明确，书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。“因此，判定主体是否需要缴纳印花税，需首先判断其对合同是否具有直接的权利和义务关系。”李岚说。

判定关键一：

《竞买申请书》具体内容

如何判断a公司对《国有土地使用权出让合同》是否具有直接的权利和义务？对此，吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员邹胜表示，a公司向自然资源部门递交的《竞买申请书》，可以作为重要的判定标准。

邹胜表示，根据《国土资源部关于印发〈招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规范〉（试行）和〈协议出让国有土地使用权规范〉（试行）的通知》（国土资发〔2006〕114号）要求，申请人竞得土地后，拟成立项目公司进行开发建设的，应在申请书中明确项目公司的出资构成、成立时间等内容。出让人可以根据招拍挂出让结果，先与竞得人签订《国有土地使用权出让合同》，在竞得人按约定办理完项目公司注册登记手续后，再与项目公司签订《国有土地使用权出让合同变更协议》。

邹胜认为，招拍挂前，a公司如果在《竞买申请书》中承诺，后续相关权利义务由项目公司承继，那么a公司对于合同不具有直接的权利义务关系；如果在《竞买申请书》中未作相应明确，那么a公司对合同有直接的权利义务关系。

判定关键二：

《国有土地使用权出让合同》条款

华润置地（成都）有限公司税务经理张雷，具有丰富的房地产涉税管理经验。张雷认为，从实务角度分析，在判定a公司是否缴纳印花税的过程中，除了需要关注《竞买申请书》的具体内容外，还需要关注a公司与自然资源部门签订的《国有土地使用权出让合同》的具体条款。

如果a公司与自然资源部门签订《国有土地使用权出让合同》时，在相关条款中注明“办理完项目公司注册登记手续后，相关权利义务由项目公司承继。三方签订补充协议，办理主体变更”，则a公司只是名义上的合同签订方，并不是实际的合同权利义务方。真正需要履行相关权利义务的是项目公司。此时，a公司不需要就土地合同缴纳印花税。济南市税务局公职律师王维顺进一步解释，当项目公司成立之后，a公司依照合同约定，与自然资源部门办理了主体变更，事实上是对a公司代为签订合同的追认，不违背民法典中对合同效力的有关规定。原《国有土地使用权出让合同》与补充协议可视为一个完整的合同。

未来趋势：

仅由项目公司缴纳受让方印花税

邹胜认为，a公司不需缴纳受让方印花税的前提，是项目公司全面承继了《国有土地使用权出让合同》的权利义务，具体体现在以下三个方面：一是a公司、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；二是政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；三是项目公司股权结构等相关情况与a公司在《竞买申请书》以及《国有土地使用权出让合同》中的约定一致。

也就是说，如果项目公司为a公司依照竞买约定设立的，同时补充协议中明确项目公司为土地受让方，并保证土地用途、规划和土地价款不变，那么，a公司不用缴纳受让方的印花税。

采访中，记者还发现，一些大型房地产企业在拍地后，选择及时成立项目公司，由项目公司直接与自然资源部门签订《国有土地使用权出让合同》，这样，只需由项目公司缴纳受让方印花税。

具体来说，招拍挂过程中，先由母公司报名，只与自然资源部门签订两份协议——《国土建设用地项目履约协议书》和《土地成交确认书》，初步确定出让宗地的交付义务。母公司同步成立项目公司，并到市场监督管理部门的公共资源交易中心进行项目公司核名。一般10天—15天左右，项目公司即可成立。最终由项目公司直接与自然资源部门签订《国有土地使用权出让合同》。这种模式下，不存在母公司是否需要缴纳印花税的问题。

【第11篇】仓储服务需要缴纳印花税吗

常见的一个问题是，企业或居民与供水、供电、供气公司签订的合同要不要交印花税?

有人认为，按照《印花税法》规定，这类合同属于买卖合同，除个人所签合同外，企业之间签订的供电、供水、供气合同，均应按“买卖合同”计缴印花税。

那么，供电、供水、供气合同是否属于“买卖合同”？

在《印花税法》中列举的应税合同包含包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同等。这一合同分类来源于《民法典》。

在《民法典》“典型合同”部分一共列举了19类有名合同，包括买卖合同、供用电、水、气、热力合同、赠与合同、借款合同、保证合同、租赁合同、融资租赁合同、保理合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同（技术开发合同、技术转让合同和技术许可合同、技术咨询合同和技术服务合同）、保管合同、仓储合同、委托合同、物业服务合同、行纪合同、中介合同、合伙合同。

《民法典》没有将保险合同列入典型合同，保险合同目前主要由《中华人民共和国保险法》规范。

《印花税法》实际上是列举了《民法典》中的10个典型合同和保险合同作为应税印花税合同。

按照《印花税法》的规定，印花税法所称应税凭证，是指该法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。也就是，只有列举到的合同才是应税合同。对比一下可以看到，《民法典》中所列“供用电、水、气、热力合同“在《印花税税目税率表》列表中并没有出现，因此，不属于印花税应税凭证。

不过，财政部 税务总局公告2023年第22号《于印花税若干事项政策执行口径的公告》明确规定，发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。

笔者赞同这一规定，因为从本质上来说，这种购售电合同并不是供用电合同。按照《民法典》的定义，供用电合同是供电人向用电人供电，用电人支付电费的合同。显然，发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，不符合供用电合同特征，属于一种买卖合同。

【第12篇】广告发布需要缴纳印花税吗

印花税是我国众多税种中的一项，但因其征税税率低，并且依赖于企业自行申报处理，造成税种影响力较小，企业往往不够重视。殊不知，单个合同可能印花税就几十元钱，但一年下来累积起来的印花税额可能还真不小，甚至会变成企业的一笔小负担。因此，适当了解一下印花税的筹划策略也很有必要，小编根据网友关心的问题，总结了11种无需缴纳印花税的合同，与大家分享：

疑问1：我公司由于经营周转需要，经常向其他公司借款，并签订资金借款合同，请问是否需要缴纳印花税？

回答：企业之间以及企业与个人之间发生借款时所签订的借款合同，因不属于从金融机构借款，因此不需要缴纳印花税。注意：金融机构与小微企业间签订的借款合同免征印花税。

疑问2：我公司为员工购买人身意外伤害保险，跟保险公司签订的保险合同是否需要缴纳印花税？

回答：企业与保险公司签订的财产保险合同需要缴纳印花税，人身意外伤害保险合同不需要缴纳印花税。

疑问3：我公司每年都要委托事务所进行财务审计，并签订会计审计合同，请问是否需要缴纳合同印花税？

回答：根据相关规定，法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

疑问4：我公司经常聘请演出公司来单位演出表演，请问签订的演出合同是否需要缴纳印花税？

回答：企业签订的演出合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

疑问5：建设工程监理合同是否属于技术咨询合同需要缴纳印花税？

回答：建设工程监理，是指具有资质的监理单位受建设单位委托，依据国家相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业服务活动；技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于技术咨询合同，无需贴花。

疑问6：我公司委托培训机构对职工进行岗位技能礼仪等培训，请问签订的培训合同是否需要缴纳印花税？

回答：企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

疑问7：我公司每年会组织员工外出旅游，请问跟旅行社签订的旅游合同是否需缴纳印花税？

回答：由于旅游合同不在《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的凭证范畴之内，因此，旅游合同不需要缴纳印花税。

疑问8：公司跟广告公司签订的广告代理合同是否需要缴纳印花税？

回答：企业签订的广告合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

疑问9：股权投资合同是否需要缴纳印花税？

回答：股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

疑问10：我公司跟代理记账公司签订的代账合同是否需要缴纳印花税？

回答：根据《国家税务局关于印花税若干具体疑问的解释和规定的通知》的规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项，权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。

因此，企业与代账公司签订的代理记账合同不需要缴纳印花税。

疑问11：公司招聘员工签订的劳动用工合同是否需要缴纳印花税？

回答：企业签订的劳务用工合同及招聘合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

参考政策：

（1）根据《中华人民共和国印花税暂行条例》下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据。3.营业账簿；4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。

（2）根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证征税。因此没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。

【第13篇】合伙企业出资是否缴纳印花税

不能将实收基金简单地理解为实收资本 。对于合伙企业收到的合伙人出资，有的合伙企业将其计入“合伙人资本”科目，有的合伙企业依据证券投资基金会计核算的习惯，将其计入“实收基金”科目，也有的企业将其计入“实收资本”科目。

按《 证券投资基金会计核算业务指引 》进行会计核算，各合伙人的出资额计入“实收基金”科目;按一般合伙企业的会计核算办法，合伙人出资计入“合伙人资本”科目。“实收基金”、“合伙人资本”科目与“实收资本”科目性质不同，“实收基金”、“合伙人资本”科目中记录的资金属于合伙人出资份额，而“实收资本”科目中记录的属于企业资本。

合伙企业的合伙人出资额是否需要缴纳印花税？

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。合伙企业的出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，因此合伙企业出资额不征收资金账簿印花税。

合伙企业发生合伙人退出或者合伙份额转让，如何缴纳个人所得税？

印花税是正列举，只要不是印花税法后附的应税凭证就不用缴纳印花税。但是企业除了有不知道印花税是正列举而多缴税外，对应税凭证的理解出现偏差也经常导致多缴税。

例如经常有人把转让合伙企业的合伙份额当成转让股权，把合伙人出资作为实收资本。合伙企业可不是有限责任公司，对它的出资也不是股权投资，所以转让股权、实收资本、资本公积应缴印花税的规定，都不适用于合伙企业合伙人的出资。转让合伙企业合伙份额所立的书据不属于印花税列举的应税凭证，不征收印花税。

最后多说一句，任何企业和个人，包括合伙企业，对外直接股权投资是不用缴纳印花税的，实收资本、资本公积缴纳印花税那是被投资企业的事情。

【第14篇】协议是否缴纳印花税

深圳a物流服务公司，主营为从事物流代理服务，为国内客户提供出口货物的物流服务，问：该a物流服务公司与客户签订的合同需要缴纳印花税吗？

答：a物流服务公司是代理方，没有纳税义务但应负责代理纳税， 根据国税发〔1990〕173号文第二条规定，关于纳税人的确定在货运业务中，凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方，均为货运凭证印花税的纳税人。代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务；代办方与委托方之间办理的运费清算单据，不缴纳印花税。

【第15篇】印花税按期汇总缴纳法.

说起印花税，大家再熟悉不过了，但是近几年税务在印花税的缴纳以及会计处理上有两次调整，今天谈一谈当下印花说的缴纳方式以及对应的会计处理。

一、按合同自贴花

由合同书立人在合同书立或领受时自行贴花。

账务处理：

纳税人在购入税票时：

借：预付账款

贷：银行存款

书立合同贴花时：

借：税金及附加

贷：预付账款

二、汇总缴纳

汇总缴纳是向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。这种的情况应用于同一种类应纳税凭证需频繁贴花的情形。

账务处理：

每月计提印花税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

【说明】采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。

三、核定征收

以下4种情况，税务局可以核定纳税人印花税计税：

①未按规定建立印花税应税凭证登记簿；

②未如实登记和保存应税凭证；

③拒不提供应税凭证；

④采用按期汇总缴纳办法 的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告。

账务处理

每月计提印花税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

【说明】 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月（具 体由当地主管税务机关确定）

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下期见

【第16篇】印花税申报了未缴纳可以吗

印花税虽说是个小税种，但麻雀虽小，五脏俱全，需要关注的内容可真不少。

最近小编在看浏览某地方税务网站时，真是不看不知道，一看吓一跳，“某公司因签订采购合同而未缴纳印花税涉嫌违规被税务稽查，遭到行政处罚98万多。

可见，对于上述案例，需要关注印花税的风险要点：

1. 避免少缴税

印花税金额不大，但其滞纳金、罚款较重，未及时申报缴纳，小税种也可能惹大祸。

2.避免多贴花

由于印花税多征的不予退还，避免错误贴花显得尤为重要。

3.不签合同也要缴纳印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第四条规定，条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

所以，印花税的处理会计人千万不要大意，必须要关注印花税管理！避免小税重罚。

什么是印花税？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。是属于行为税种类。该税行为的发生具有偶然性或一次性，特点就是征税范围广、税率低、税负轻。

征税对象

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的征税对象,具体包括：

印花税税率税目

印花税计税依据

计算应纳税额应当注意的问题：

额比例贴花的应税凭证，未表明金额的，应按期数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花

应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌儿价折合人民币，计算应纳税额

同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份全额贴花

统一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如有分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；为分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

印花税计税依据实务中常见的问题

1.依据合同所载金额确定计税依据。

1）合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据

2）未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

2.多缴的印花税可否申请抵减或退税吗？

多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。

1）、凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。

2）、采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。

3.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。

4.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？

对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照法规贴花。

5.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花？

依照印花税暂行条例法规，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

6.财产租赁合同印花税计税依据有哪些？

（1）财产租赁合同适用比例税率为千分之一，计税依据为租赁金额。

（2）包括财产租赁合同在内的各类应税合同（凭证、书据等）应纳税额不足一角的，免纳印花税。

（3）财产租赁合同应纳税额起点为一元，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。

（4）财产租赁合同应纳税额超过一元的，尾数四舍五入至角，即其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算。

7.认缴制下如何缴纳印花税？

企业的注册资本为认缴制，现在股东还没有注资，做账时已经在实收资本科目上反映了金额（借：其他应收款贷：实收资本），是现在还是待企业实际收到资本时再缴纳印花税？

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此，企业应在记载资金账簿的次月，按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。

如未在实收资本科目上反映金额，应该待企业实际收到资本时再缴纳印花税。

印花税会计核算

税收优惠：

一.《印花税暂行条例》中免征规定

1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税；（指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。）

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税；（社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。）

3.经财政部批准免税的其他凭证免纳印花税：

(1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

(2)无息、贴息贷款合同；

(3)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

二、其他免征

1．对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

——《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）

2. 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

——《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）

3. 自2023年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

——《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

4. 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

——《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

5. 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税

——《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》财税[2017]77号

6. 新设立的资金账簿免征印花税。

——《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》财税[2018]41号

7. 铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税

—— 《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》[88]国税地字第025号

三、减征：

增值税小规模纳税人印花税减征。

——财税[2019]13号 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

印花税处罚处理

印花税虽然是一个小的税种，但是它的处罚比较重，所以也要提醒客户注意和重视。

1.未贴或少贴印花税票，或者印花税票未注销或者未划销的，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款50%以上5倍以下的罚款；

2.已贴税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；

3.伪造印花税票，由税务机关责令改正，处以2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4.按期汇缴的，超过核定的纳税期限，未缴少缴税款，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，撤销汇缴许可证，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5.违反以下规定，由税务机关责令改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

（1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。

（2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。