最新出口退税税率（16篇）

【第1篇】最新出口退税税率

出口退税注意事项：

1.企业要想出口后能尽早拿到出口退税， 不仅要早申报，还应早开发票、早认证。在相关原始退税单证及申报 资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用 发票认证后，方可办理申报，未经认证或认证不符及密文有误的增值 税专用发票不能申报出口退税。

2.不要忽略出口报关单电子数据的提 交。企业在货物 报关出口 后，须通过“口岸电子执法系统”的“出口 退税”子系统提交报关单电子数据，否则就会导致企业申报退税时信 息不齐、不一致而迟延退税。

3.深入、透彻、及时了解和掌握出口退 税政策。如《国家税务总局关于出口货物退税管理有关问题的补充通 知》中规定：因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理 出口退税登记的出口企业，如原出口企业符合相关要求，经省级税务 机关批准，在申报退税时可不提供出口收汇核销单，按有关规定可采 取事后审核。也就是说，因改制、改组以及合并、分立等原因新设立 并重新办理出口退税登记的出口企业如果能充分利用此文件精神，完 全可比照原企业退税待遇退税。

4.在电子申报软件中，将进货明细及 申报退税明细逐条录入。录入时须注意：需要办税票函调的应集中在 一块申报，不能与正常的申报混在一起，影响退税;申报前应与退税 处核对是否有海关信息，无信息者不报，且录入应规范，以免撤单反 复而延误时间;远期收汇应单独申报;报关单上的品名与增值税票的 品名、商品数量、计量单位应严格一致，若有出入按微机中揭示的计 量单位录入。企业办税人员根据关单经常上退税处核对海关信息，避 免申报后因信息原因撤单，耽误时间，实际业务避免上述情况出现不 一致的做法是先报关，后开发票。

5.为了有效掌握退税单证的回收情 况，防止单证丢失，做好退税前期的单据准备工作，主管会计对主要 退税单据、退税额、发票号逐笔追单(特别是即将到达清算期限的单 证)，发现问题及时处理。

6.理顺与海关、银行、外汇局和税务等有 关部门的关系，加强沟通，经常汇报在退税工作中遇到的情况，听取 退税反馈信息，从而使遇到的问题能够得到政策上的指导和具体操作 上的帮助。

7.出口企业若是委托外地报关行或航运公司代理报关和运 输，一般不要拖欠运、保费，以免核销单、关单被扣压，影响核销和 退税。

8.企业各有关部门在取得退税原始单证时要认真、细致、逐一审核检查。

出口退税时，需要注意4个时限。

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

常见问题

哪些企业可以出口退税？

1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。

2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。

一般贸易出口货物退税计算方法

外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

外贸企业免退税计算

一、 外贸企业一般贸易出口货物应退增值税的计算

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。实行出口退(免)税电子化管理后，外贸企业出口货物应退增值税的计算，具体有两种方法。

(一) 单票对应法

所谓单票对应法，是指在出口和进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货。出口均不结余。对每一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。其基本公式如下：

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率

或=出口货物数量*加权平均单价*退税率

现行的出口与与进货的对应方式主要有以下4种，一是出口一票进货一票，二是出口多票进货一票，三是出口一票进货多票，四是出口多票进口多票。

（二）加权平均法

采用加权平均法是指出口企业进货按企业代码+部门代码+商品代码汇总，加权平均计算每种商品代码下的 加权平均单价和平均退税率；出口申报按同样的关键字计算本次实际进货占用，既用上述加权平均单价乘以实际退税数量乘以平均退税率计算每种商品代码下的应退税额。审核数据按月（按期）保存，进货结余自动保留（注：二期网络版保留进货结余而忽略出口结余；一期网络版自动保留进货及出口结余），可供下期退税时继续使用。

1、进货凭证审核后：

进货本次可用金额=上期结余金额+本期发生金额+释放出口金额

（指调整出口数据后返回进货已占用金额）

进货本次可用数量=上期结余数量+本期发生数量+释放出口数量

（指调整出口数据后返回进货已占用数量）

进货本次可退税额=上期结余可退税额+本期发生可退税额+释放出口退税额

（指调整出口数据后返回进货已占用的可退税额）

平均单价=进货本次可用金额/进货本次可用数量

平均退税率=进货本次可退税额/进货本次可用金额

2、出口申报基本审核后：

出口进货金额=出口数量*平均单价

应退税额=出口进货金额*平均退税率

3、出口申报综合审核后，根据增值税进货凭证累计（剩余）可用数量及出口数量对比确认实际退税数量，计算实退税额。

出口进货金额=实退数量*平均单价

应退税额=出口进货金额*平均退税率

二、外贸企业进料加工贸易复出口货物应退增值税的计算

出口企业将经主管出口退税税务机关签章的申报表报送主管征税税务机关， 征税税务机关据此可按规定税率计算销售料件的税款，但增值税专用发票上注明的应交税款不计征入库，而由主管退税税务机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。调低退税率后，由于征。退税有差异，现行政策规定实际应抵扣税额占按复出口货物退税率计算扣除。从而保证进料加工业务在国内加工生产环节能按照增值税的原理计征经加工增值部分的增值税款。同时也保证出口企业将进料加工复出口货物按一般贸易的原则作自营销售后，其进口料件已减免税部分不再计算退税。

外贸企业进料加工计算公式为：

应退税额=出口货物数量*加权平均进价*退税率-销售进口料件的应抵扣税额

销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额*复出口货物退税额-

进口料件海关实征增值税税款

三、 外贸企业收购小规模纳税人出口货物应退增值税的计算

1、 凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱。工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：

应退税额=(普通发票所列<含增值税>销售金额)/(1+征收率)*6%或5%

2、 凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：

应退税额=增值税专用发票注明的金额*6%或5%

四、 外贸企业委托加工出口货物应退增值税的计算

外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额。

五、 外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算

外贸企业出口应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费品的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为：

(1) 实行从价定率征收办法：

应退税款=购进出口货物的进货金额*消费税税额

(2) 实行从量定额征收办法：

应退税款=出口数量*单位税额

退税申报资料要求

一、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单；

二、增值税专用发票抵扣联；

三、出口货物外销发票；

四、出口货物销售明细账；

五、出口收汇核销单（出口退税联）；

六、中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用联）；

七、同上七；

八、预审疑点反馈表；

九、税务机关要求报送的其他资料。

税收专用缴款书和完税分割单

（一）是否加盖缴款单位公章或财务章，是否有缴款单位征税部门的征税专用章，是否有银行（国库）签章；

（二）法定税率和征收率填开是否正确；

（三）缴款书上注明的发票号是否与所对应地增值税专用发票（抵扣联）的号码相符；

（四）产品的名称、数量、金额、计量单位是否与增值税专用发票相符；

（五）税收（出口货物）专用缴款书中的纳税人识别号和海关代码与增值税专用发票和出口货物报关单注明的是否一致；

（六）一张（出口货物专用）缴款书在销售发票号码栏，最多只能填五张增值税专用发票号码；

（七）按照电子化管理要求专用缴款书最多只能填开三栏；

（八）凡缴款书上所列项目有错误的，不得在原缴款书上更改，应由开具缴款书所在的税务机关出具更正证明；

（九）分割单中的金额填开是否正确；

（十）其他总局、省局规定的要求。

增值税专用发票（抵扣联）

（一）是否加盖发票专用章；

（二）电脑版的增值税专用发票，是否经过防伪税控的认证（无密码区除外）；

（三）销货单位名称是否与缴款书中的供货单位一致；

（四）从骗税多发地区（广东汕尾市：陆丰、陆河、海丰；广东汕头市：潮阳、澄海、南澳；广东揭阳市：揭东、揭西、普宁；广东潮州市：潮安、饶平）厂家购进货物，是否单独申报函调；

（五）2003年7月1日之后开具的增值税专用发票手写版，除小规模纳税人由税务机关代开外，一律不予认可；

（六）其他总局、省局规定的要求。

出口货物外销发票

（一）是否有出口企业的法人代表签字或盖章；

（二）发票上开具的货物是否与报关单一致；

（三）其他应按外贸财务规定执行的内容。

重点审核内容

（一）是否加盖财务章或出口企业单位公章；

（二）申报销售明细账上注明的外币金额是否与出口发票和报关单的外币金额一致；

（三）其他应按外贸财务规定及税法规定执行的内容。

报关单

（一）报关单中注明的生产厂家或发货单位是否与缴款书中的供货单位一致；

（二）是否加盖海关验讫章；

（三）报关单中注明的货物名称和数量是否与缴款书或分割单及专用发票三者是否一致；

（四）其他应符合出口货物报关管理要求的内容。

同上七

（一）关联号填报是否正确；

（二）数据填报是否按要求准确填报，是否与所附原始凭证一致；

（三）“汇总申报表”印鉴、签字是否齐全；

（四）“汇总表、明细表”中数据是否与申报软盘电子数据一致；

（五）其他应符合出口退税电子化管理要求的内容。

出口退税税率

一、将照相机、摄影机、内燃发动机、汽油、航空煤油、柴油等产品的出口退税率提高至17%。

二、本通知自2023年11月1日起执行。本通知所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

【第2篇】2023年出口退税

2023年湖南省国税工作会议现场

省国税局党组书记、局长刘明权作主题报告

中新网湖南新闻1月31日电 (通讯员 罗舜爱)湖南省国税工作会议1月31日在长沙召开。会议透露，2023年，全省国税系统全面落实“坚决依法收好税、坚决不收过头税、坚决落实减免税、坚决打击偷骗税”要求，着力提升征管主观努力度，全年组织入库税收收入2518.6亿元。实行税收政策落实清单管理，减免税精准核算做法在全国推广，全年办理出口退税131亿元。

当天，湖南省国税局党组书记、局长刘明权作了题为《拥抱新时代奋力新作为高质量推进税收现代化》的工作报告。

过去一年，湖南国税推进税收改革，服务发展效应明显。逐项对接国税地税征管体制改革96项部署，联合办税服务模式、“互联网+发票有奖”等改革项目在全国领先。分类开展营改增政策大辅导，确保“应享尽享”“应抵尽抵”，全年实现营改增减税151.4亿元。有序推进“放管服”改革，出台一系列针对性措施服务湖南创新引领开放崛起战略，税收职能作用有效发挥。

过去一年，坚持依法治税，湖南国税税收服务持续优化。统一国税地税行政处罚裁量权基准，在全省法治政府考核中位列中央在湘单位第一名，获评全省十佳普法集体。推行异地稽查和主查制度，开展“亮剑1号”行动，立案检查3767户，查补入库各项收入28.5亿元。深入开展“便民办税春风行动”和“纳税服务提质年”活动，启动个体工商户纳税信用管理试点，通过“银税互动”等产品为守信纳税人发放贷款63.3亿元，将149户纳税人纳入税收“黑名单”，守信激励和失信惩戒作用不断加强。

过去一年，转变征管方式，湖南国税征管质量有效提升。全面推行实名办税，阻断600余起虚假代开发票行为，限制1.09万户次的非正常户办税。通过强化日常监管与分级分类，税种管理水平持续提升。推进大企业管理实体化、专业化、一体化改革，开展外汇数据核查和税收协定备案事项重点抽查。推进电子税务局建设，实现免费电子申报全覆盖和发票网上领用、代开。修订《湖南省税收保障办法》，通过全省财税综合信息平台实现51个部门信息共享，税收共治格局初步形成。

刘明权要求，2023年，全省国税系统要全面贯彻党的十九大精神，以***新时代中国特色社会主义思想为指导，加强党对税收工作的领导，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，紧扣社会主要矛盾变化，围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，结合湖南国税工作实际，进一步“干好税务、带好队伍”，扎实完成各项国税工作任务，高质量推进税收现代化，为建设富饶美丽幸福新湖南作出新的贡献。(完)

【第3篇】出口退税综合平台

国家税务总局甘肃省税务局关于变更出口退税综合服务平台域名的通告

2023年第7号

根据国务院办公厅《关于加强政府网站域名管理的通知》（国办函〔2018〕55号）和《国家税务总局办公厅关于规范税务网站域名管理的通知》（税总办发〔2018〕179号）要求，自2023年4月1日起，国家税务总局甘肃省税务局出口退税综合服务平台域名由http://ckts.gs-n-tax.gov.cn变更为https://ckts.gansu.chinatax.gov.cn，自2023年4月1日启用。原域名可对外提供服务至2023年4月30日。

特此通告。

国家税务总局甘肃省税务局

2023年3月28日

【第4篇】货物出口退税流程

对于一些新成立或刚刚开始有出口业务的外贸企业来说，对出口退税的整个申报流程，都是处于懵圈状态的，不知道怎么办理，去哪办理，办理顺序等等。

2023年国家税务总局联合其他部门出台了一系列支持出口退税的政策和举措，包括简化出口退税报送材料和办理流程，把现行的出口退税办理平均时间从6个工作日以内大幅压缩到3个工作日以内。

下面询盘云就为大家讲述一下关于从出口退（免）税备案到出口退税申报的流程，以及2023年的最新政策。

申报出口退税必须满足以下几个条件

1、必须是增值税一般纳税人，且办理了退免税备案。

2、出口的货物属于增值税和消费税的应税产品，并且属于退税的产品，不是免税或者征税的产品。

3、出口货物已报关离境并已结关，有报关单的相关电子信息。

4、已在财务上做了销售。

5、已完成收汇。

6、出口单证齐全。

根据出口退税的条件，

在申报出口退税前需要做好以下准备工作

01

取得报关单

报关单是出口退税中最重要的单证，承载着出口货物的所有信息，出口企业申报出口退税录入退税软件的数据也是从报关单中获取，实操中一般会遇到两种版式的报关单，一种是横版的报关单，右上角有“仅供核对用”的字样，也就是通常所说的预录单。一般由货代提供或者由企业从单一窗口取得。自主取得预录单流程如下文：单一窗口打印报关单或通关无纸化放行通知书流程。

另一种报关单是竖版报关单，在右上角有“出口退税联”字样，出口退税需要此联报关单，通过电子口岸打印取得：

如果是委托出口的货物还需要取得《代理出口货物证明》，《代理出口货物证明》由受托方开具给委托方：

02

查询出口退税率，根据实际开具出口发票

取得报关单后需要根据报关单开具出口发票，出口发票一般开具增值税普通发票，有的地区直接用商业发票（commercial invoice）代替,开具发票前需要查询出口货物是退税、免税、还是征税。

开具出口发票是出口业务中的一个重要的风险点，一般出口退税的业务开具0%税率（有的地区也可开具免税）发票，免税业务开具免税的发票，征税的业务开具适用税率（比如13%）的发票，千万当心的是不要把退税的产品开成适用税率的发票，会导致交税的。

03

取得进货凭证

由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此处采购环节必须取得增值税专用发票或者海关增值税专用缴款书，生产企业采购发票采用抵扣勾选认证，外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。

04

出口收汇

出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外），四类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类二类三类企业可以先退税再收汇，但必须在次年的4月增值税纳税申报期内完成收汇或者视同收汇，如果超过申报期退税必须提供收汇凭证并填写《出口货物收汇情况表》，不收汇的出口货物适应免税政策，不可以申报出口退税。

05

收齐各类出口单证

单证齐全的出口业务才可以申报出口退税，申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案，最新需要备案的资料如下：

5.1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）;

5.2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等；

5.3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

外贸企业电子税务局在线申报功能中的

“退税申报流程”具体操作如下

01

在线申报

登录电子税务局，点击“我要办税”--“出口退税管理”--“出口退（免）税申报”--“免退税申报”--“在线申报”

02

明细数据采集

外贸企业的数据采集可以通过智能配单和手工采集两种方式。

2.1智能配单

（1）出口货物报关单管理

从电子口岸下载xml格式报关单，解密后再通过基础数据管理-出口货物报关单管理模块导入报关单。

①下载报关单：首先登录中国电子口岸下载xml格式的报关单数据。

②下载解密软件：选择基础数据管理-出口货物报关单管理-报关单导入，点击“客户端工具（下载）”，将出口退税客户端工具下载至本地电脑。

③解密报关单：解压缩客户端工具压缩包后，双击快捷方式运行客户端工具。电脑上插入电子口岸卡，输入口岸卡密码，选择已下载至本地电脑的xml格式的报关单，点击“开始解密”按钮，进行出口报关单解密。

④报关单导入：点击“报关单导入”按钮，选择解密后的xml文件，点击“确认”按钮，完成关单导入。

⑤数据检查：关单导入完成，勾选数据，点击“数据检查”按钮，系统弹窗提示汇率配置，输入“当期汇率”，并点击“保存”按钮。

⑥报关单生成明细（如使用智能配单，此步骤无需做）

勾选检查通过的数据，点击“报关单生成明细”按钮，根据系统弹窗提示选择对应业务名称，点击“确认”按钮，界面跳转至“生成出口明细”界面。

界面跳转后，基本信息可以进行编辑，各字段可依据税务机关要求进行填写。点击“确认生成”，即可单独生成对应的出口明细数据。

（2）增值税专用发票管理

自动获取的增值税发票可用于智能配单或单独进行外贸企业出口退税进货明细申报采集时生成进货明细数据。

智能配单

基础数据管理获取出口货物报关单和增值税专用发票后，在基础数据智能配单模块进行配单，可自动生成出口进货明细申报表，无需再进行手工录入数据。

生成进货明细

注意：如果使用配单功能，无需操作生成进货明细，生成明细后将不能进行配单操作。

点击基础数据管理-增值税专用发票管理的“生成进货明细”按钮，界面跳转至“生成进货明细”界面。

筛选对应的进货发票数据，点击“确认生成”，生成对应出口关联号的进货明细数据。

2.2 手工采集

明细数据手工采集包含了外贸企业出口退税出口明细申报和外贸企业出口退税进货明细申报(注意先录入出口明细、再录入进货明细)。

（1）外贸企业出口退税出口明细申报

在外贸企业出口退税出口明细申报页面，点击“新建”按钮，页面将弹出采集框。

点击“明细数据采集”-“外贸企业出口退税进货明细申报”，点击“新建”，按照进货发票录入数据之后点击“保存”。

03

生成申报数据

点击“退税申报”--“生成申报数据”，填写对应“申报年月”和“批次”点击“确认”。

04

数据自检

勾选生成的数据，点击“数据自检”按钮。申报状态显示为“已自检”；自检情况显示疑点个数，点击具体的数字可查看详细的疑点描述。

05

正式申报

当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击“正式申报”按钮，可将数据转为正式申报。

出口退税的四个时限

30天

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

90天

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

180天

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

3个月

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

总而言之，符合条件的出口退税企业，不仅要对出口退税相关政策进行了解和把握，同时也要关注出口退税时限方面的要求，从而切实做好企业出口退税办理材料的准备工作，进而确保出口退税工作地顺利进行。

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【第5篇】出口退税用增值税票

外贸企业取得用于出口退税的增值税专用发票如何在电子税务局办理退税勾选？

发票勾选流程

1、登录电子税务局，功能菜单依次选择【我要办税】-【税务数字账户】－【发票勾选确认】－【出口退税类勾选】。

2、根据需要输入或选择相关查询条件，点击【查询】，系统根据查询条件，在操作区以列表形式展示符合条件的发票信息。

3、选中需要勾选的发票，点击“提交勾选”按钮，进行提示确认（如“本次出口退税勾选xx份，税额合计xx，是否确认？”）。确认无误后点击“确定”按钮，关闭窗口后提示提交成功。

4、发票勾选提交成功后，发票勾选状态由“未勾选”转变为“已勾选”。

发票勾选完还有很重要的一步就是用途确认环节，很多人勾选完很容易忘记这一步，一直等不到发票的认证完成。

发票勾选完成后进入用途确认环节:

功能菜单依次选择【我要办税】-【税务数字账户】－【发票勾选确认】－【出口退税类勾选】－【用途确认】。

核对统计数据无误后，点击【用途确认】按钮，点击【继续】按钮，完成用途确认。

这样发票就勾选确认完成了✅

【第6篇】出口退税平台税率可以调整吗

来源： 经济日报

随着新冠肺炎疫情在世界范围内蔓延，外贸企业经营压力普遍骤增。摆在他们面前的一个头等难题，就是现金流紧张。为缓解企业资金压力，国家及时提高1464项产品出口退税率，税务部门全面提升出口退税速度，并优化各种办税缴费服务方式，助力稳住外贸基本盘。

这一重要措施的实施，外贸企业到底感受如何？是否感到“解渴”？记者对此展开调查采访。

“疫情刚开始时，国外客户追着我们问能否发货。而现在，很多国外订单延迟或取消了，我们追着客户问能不能收货。”

“我在外贸企业工作，刚复工不久，因为没有订单又被迫停工。”

“这场战‘疫’，国内市场打上半场，国外市场打下半场，外贸企业打全场……”

随着新冠肺炎疫情在世界范围内蔓延，外贸企业经营压力普遍骤增。而摆在他们面前的一个头等难题，就是如何维持企业的“命脉”——现金流！

关键时刻，国家提高1464项产品出口退税率，税务部门全面提升出口退税速度，助力稳住外贸基本盘。

与此同时，4月1日起，第29个全国税收宣传月正式启动。各地以此为契机，在落实税费优惠政策、优化办税缴费服务和税收营商环境等方面再加劲再发力。

随着一笔笔退税及时到账，企业感受如何？出口退税的高效机制背后又有着怎样的改革和创新?

经济日报记者近日连线多地企业、税务部门以及专家进行了调查采访。

企业成本能降多少

3月17日，财政部、国家税务总局联合发布公告明确，自2023年3月20日起，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

对此，国家税务总局总审计师王道树表示：“这样，除‘高耗能、高污染和资源性’产品外，所有出口产品的退税率均与征税率一样，实现了出口产品零税率。出口退税率的提高，有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，提振出口企业信心。”

记者从山东省税务局了解到，此次出口退税率调整将惠及山东出口企业5574户，预计增加退税19.1亿元人民币。据广东省税务局测算，按2023年出口情况来计算，本次出口退税率调整将惠及广东地区61.7亿美元的出口商品，全年预计为1.2万户企业注入出口退（免）税资金13.1亿元人民币。

清源科技（厦门）股份有限公司生产的光伏电站配套产品主要出口到澳大利亚、日本和东南亚等国家和地区。受疫情影响，公司资金和库存周转压力加大。正当公司发愁之际，当地税务部门来电告知，他们的产品在此次提高退税率的产品清单之中。清源科技财务总监估算了一下：“以碳钢产品为例，原来的出口退税率是9%，现在是13%，预计能让我们公司一年少缴四五百万元的税款。”

重庆国际复合材料有限公司总出口量98%的产品都能从此次出口退税率提高中获益。据该公司主管出口业务的财务人员介绍，这些产品退税率从10%提高到13%，这3个百分点预计今年可为企业增加退税额1140万元，这能帮助他们购进新设备，提升产品竞争力，争取更多海外订单。

四川省乐山市福华通达农药科技有限公司主要从事系列除草剂产品的研发、生产和销售，产品远销上百个国家和地区。受疫情影响，企业今年前2个月较去年同期出口量下降26%，出口金额下降49%。“出口退税率提高后，退税率从6%提高到9%，今年预计公司能多退税1025万元，大大缓解了我们的资金压力。”该公司财务负责人表示。

在宁波，此次出口退税率提高惠及全市5200余家出口企业，预计全年新增出口退税额超3.5亿元。“提高出口退税率，不但为企业减轻了当下的负担，更提振了企业长期发展的信心。”宁波阜伟国际贸易有限公司财务人员表示，他们公司出口的所有产品在本次退税率提高的范围内，按照去年全年出口额测算，预计今年能新增出口退税500多万元。

不是“远水” 能解“近渴”

“真没想到”“真是太快了”“雪中送炭”，这是记者听到多家企业谈到出口退税时说的最多的几句话。

山东汇盟生物科技股份有限公司位于菏泽市成武县，主要从事医药、农药中间体化工生产。疫情发生后，原材料进不来，产品出不去，生产经营陷入困境。就在此时，一笔554.87万元的款项打入了企业账户。

汇盟生物的会计王英兰一开始并没有想到这是出口退税，因为他们当日上午刚刚申报，肯定没这么快。可当她打电话核对款项来源时，才发现正是他们刚向税务部门申报的出口退税。

“真是太快了！”王英兰感叹，以前他们要2天才能收到出口退税，现在半天就到账了。今年以来，截至4月初，汇盟生物已办理两笔出口退税共779.48万元，极大缓解了公司的融资压力。

退税速度提升离不开“非接触式”这个实招。2月10日起，国家税务总局实施出口退税事项全流程“非接触式”办理，包括“非接触式”的申报、审核和反馈。

在疫情期间，企业通过电子税务局等网上渠道提交申报电子数据，即可办理出口退（免）税备案、证明开具以及相关的申报，无需再提供纸质资料。税务机关仅审核电子数据，审核无问题的，就可办理相关退（免）税事项。办结后及时通过网络把办理的结果告知出口企业。如果企业需要开具纸质证明，税务机关还可以通过邮寄的方式送达。

截至3月30日，全国税务机关共为将近23万户出口企业办理出口退税2040亿元，有效减轻了企业资金压力。同时，国家税务总局对于正常退税业务的平均办理时间要求再提速20%，也就是从2023年的10个工作日压缩到8个工作日以内。

退税“特快加急”，企业动能大增！

2月17日，河北来利翼腾塑胶制造有限公司申报了两笔出口退税，总计108万元，只1天时间退税款就打入了企业账户。有了充足资金保障，他们马上新招录了23名本地工人，开足马力加快生产，及时完成国外订单任务。

“我们在网上提交了退税申报，没想到3个半小时后，725.06万元退税款就打入企业账户。”广州海鸥住宅工业股份有限公司财务总监说，公司受疫情影响延迟复工复产，但工人工资、水电、到期货款等支出很多，企业面临现金流的巨大压力，出口退税及时到账帮了大忙！

北京国家会计学院财税与应用研究所所长李旭红表示：“对于企业而言，退税所需时间越来越短，办理方式越来越简便，企业可以更快拿到退税款，从而有助于缓解企业资金压力，减少资金占用成本，间接提高了企业经济效益。”

更多创新在路上

西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强认为，国际疫情蔓延对我国外贸企业的生产、销售、物流等多方面带来不利影响。在这种情况下，帮助企业解决资金难题至关重要。其中，出口退税就是一个重要举措。通过提高出口退税率，加快出口退税速度，有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，有效促进稳外贸。

中国人民大学教授吕冰洋也认为，出口退税政策及时调整，退税速度全面提升，是在当下助力外贸企业渡难关的一项关键之举。

当前，围绕出口退税的改革创新在持续深耕。国家税务总局新闻发言人付树林表示：“目前海外疫情还在持续蔓延，这对我国外贸出口带来很大影响。下一步，税务部门将以开展税收宣传月为契机，密切关注国内外经济运行形势和外贸企业的诉求，帮助企业用足用好出口退税等合规的外贸政策工具，稳住外贸的基本盘。”

记者也从多地税务部门了解到出口退税方面的一些最新举措。比如，江苏税务部门进一步压缩出口退税办理时间，积极稳妥推行离境退税便捷支付、“即买即退”等便利化措施。

江西省取消了出口退税事项办理期限的相关规定。因疫情影响，出口企业未能在规定期限内申报出口退税、办理收汇及申请开具相关证明的，可在收齐退税凭证、办理收汇后，向税务机关申报出口退税或申请开具相关证明。

河南省税务局将继续扩大出口退税无纸化申报范围，推行“非接触式”审核和“非接触式”调查评估，进一步压缩出口退税办理时间，切实减轻企业办税负担。

此外，在出口退税全面提速过程中，税收大数据正在发挥积极作用。安徽芜湖东南亚国际贸易有限公司原本在3月份只提交了1300万元出口退税申请，没想到当地税务局告知他们：还有700万元没有申报出口退税。公司财务人员一核对，发现果然如此，感到十分惊喜。

原来，当地税务部门对企业增值税开票和纳税申报进行税收大数据比对，若发现企业部分业务没有及时申报出口退税，就通过网络全程指导企业重新进行网上申报，确保退税“一分不差”到账。

中央财经大学教授樊勇认为，虽然出口退税给外贸企业解了“大渴”，但企业依然面临多方面挑战，仍需要多方强化协同联动打好政策“组合拳”，多措并举、想方设法帮助企业渡过难关。与此同时，企业也应根据市场变化和自身情况积极调整生存和发展策略，合力应对挑战。（记者 董碧娟）

【第7篇】出口退税的退税率

你知道退税率又提升了吗？

你的出口退税申报系统退税率文库升级了吗？

你是否前期放弃了出口退（免）税权，现在又想恢复了呢？

根据《财政部 税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号），为大家讲解退税率提升及恢复出口退（免）税权政策。

详细解读

（一）提高除“两高一资”外的出口产品退税率

财政部、国家税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）：

1.将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

2.该公告自2023年3月20日起实施。本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

（二）放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人恢复出口退（免）税权

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第六条：

已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在2023年3月1日前发生变化的，已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人，无论是否已恢复退(免)税，均可以向主管税务机关声明，对其自2023年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退(免)税政策。

（三）纳税人想要恢复适用出口退(免)税政策，该如何办理？

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第六条：

符合相关规定的纳税人，可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起（自2023年4月1日起恢复适用出口退(免)税政策的，自本公告施行之日起）的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退(免)税，同时一并提交《恢复适用出口退(免)税政策声明》。

名词解释：两高一资

2005年，《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》中提出：“控制高耗能、高污染和资源性产品出口……促进国内产业升级。”自此开始,“高耗能、高污染和资源性”被称为“两高一资”，具有这3种特点的行业被称为“两高一资”行业，在生产过程中具有这3种特点的产品被称为“两高一资”产品。

文件参考：国家税务总局广东省税务局网站及公众号

【第8篇】生物柴油出口退税率

一、生物柴油产业链概览

生物柴油是指植物油（如菜籽油、大豆油、花生油、玉米油、棉籽油等）、动物油（如鱼油、猪油、牛油、羊油等）、废弃油脂或微生物油脂与甲醇或乙醇经酯转化而形成的脂肪酸甲酯或乙酯。生物柴油是典型的“绿色能源”，具有环保性能好、发动机启动性能好、燃料性能好，原料来源广泛、可再生等特性。在我国，生物柴油产业的上游为废油脂收集行业;产业中游为生物柴油生产制造;产业下游为生物柴油的应用，主要应用于加油站、炼油厂、化工企业以及使用燃油动力企业等。

生物柴油产业链

资料来源：公开资料整理

二、生物柴油行业现状

1、全球市场

从全球市场产量来看，据oecd数据，全球生物柴油产量增长速度趋缓。2023年全球生物柴油产量为4159.5万吨，同比增长3.58%。

2015-2023年全球生物柴油产量及增速情况

资料来源：oecd、华经产业研究院整理

2、中国市场

从国内市场供需情况来看，2015-2023年我国生物柴油行业呈现波动性变化趋势。据统计，2023年我国生物柴油产量为128万吨，表观需求量为45.8万吨。预计2023年产量达到150万吨左右，表观需求量为38.2万吨。

2015-2023年中国生物柴油产量及表观需求量情况

资料来源：公开资料整理

相关报告：华经产业研究院发布的《2022-2027年中国生物柴油行业市场全景评估及投资方向研究报告》

三、中国生物柴油进出口现状

从生物柴油进出口数量情况来看，我国近年来出口数量大于进口数量。据统计，2023年我国生物柴油出口数量为129.4万吨，进口数量为17.6万吨。

2015-2023年中国生物柴油进出口数量情况

资料来源：海关总署，华经产业研究院整理

从我国生物柴油出口国家分布情况来看，我国主要出口国为荷兰，2023年我国出口到荷兰生物柴油90.96万吨，占比70.3%。

2023年中国生物柴油出口国家分布情况

资料来源：海关总署，华经产业研究院整理

从各省份生物柴油出口情况来看，我国主要出口省份为上海和福建。2023年上海出口生物柴油39.4万吨，占比30.4%，福建出口生物柴油30.9万吨，占比23.9%。

2023年中国生物柴油各省份出口占比分布情况

资料来源：海关总署，华经产业研究院整理

四、生物柴油行业竞争格局

国内生物柴油市场主要生产企业有浙江东江能源、河北金谷集团、唐山金利海、河北隆海生物、荆州大地生物、上海中器、三聚环保等，其中浙江东江能源是嘉澳环保的全资子公司。

中国及欧洲主要生物柴油生产企业

资料来源：公开资料整理

五、生物柴油行业未来发展前景

1、建立完善生物柴油全链条管理体系

“地沟油”治理和生物柴油推广的社会效益明显大于经济效益。市场配置资源的作用受限，推动生物柴油（燃料）产业健康发展必须充分发挥政府的主导作用，注重区域协调发展，鼓励和支持京津冀、长三角、珠三角等有条件的地区，特别是餐厨废弃油脂收集、运输、生产、使用管理体系较完善的中心城市或城市群，有序扩大生物柴油推广试点。加快建立完善安全透明、全程监控的废弃油脂闭环监管体系，结合餐厨废弃物资源化利用和无害化处理试点工作，建立健全废弃油脂回收供应体系，出台相关标准和指导性文件，做到废弃油脂应收尽收、流向可溯，杜绝“地沟油”回流餐桌。

2、完善生物柴油推广工作协调机制

进一步完善国家层面“地沟油”治理工作协调机制。建立协调推广工作组织机制，明确生物柴油（燃料）发展目标和路径原则。地方层面坚持政府主导，制定明确符合实际的工作目标，充分调动产业链相关主体的积极性，完善相关政策，特别是财税支持政策，明确责任主体，建立健全运行机制和相关细则，确保政策落地、运转流畅，促进生物柴油的有序推广，切实保障食品安全、治理大气污染和实现碳减排预期。

3、完善相关配套政策

一是恢复生物柴油生产企业100%增值税退税政策。鉴于生物柴油生产成本较高，且“地沟油”原料普遍没有增值税发票的现状，从目前70%增值税退税恢复执行100%增值税退税政策，可以解决生物柴油企业收购进项不能抵扣，导致生产成本不合理增加的问题。二是鼓励有条件地区因地制宜出台生物柴油推广支持政策，给予必要的财税支持，调动各方积极性。三是碳排放达峰、碳中和目标的提出将倒逼能源结构转型加速，应进一步发挥碳市场在促进低碳能源发展中的作用，充分体现生物柴油尤其是“地沟油”生物柴油在碳减排中的效能。

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【第9篇】骗取出口退税案例

编者按：我国外贸出口行业近年来持续增长，在税收方面，出口退税力度也日益加强。同时，国家对骗取出口退税的不法行为持续高压予以打击，以遏制外贸出口涉税犯罪、保证税收政策落到实处。近年来骗取出口退税案件频发，不乏刑事大案。但是在代理实务中，笔者发现司法机关在查处骗税刑案过程中亦存在疏漏。本文即通过三起案例，分析骗税罪的罪与非罪，探究构成骗税罪的核心要件与环节，同时对相应的辩护策略予以盘点，以供读者参考。

一、外贸监管力度持续加强，骗税风险集中爆发

（一）我国外贸出口保持增长，退税力度不断加强

2023年以来，我国的对外贸易与出口始终保持着良好的增长态势。根据数据统计，2023年1至5月份，我国外贸出口总额高达14,025.7亿美元，同比增长13.5%。外贸出口成绩喜人，离不开税收政策的助力和支持，今年上半年，我国出口退税共约1.1万亿元，同比增长21.2%，同时，出口退税的速度、力度还在不断加强。4月20日，国家税务总局等十部门联合制发了《关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》，要求提高出口退税办理质效、提高税款退付效率，显现了国家保障外贸的决心。

（二）六部门联合打击骗税，外贸涉税刑事风险高

国家延续了一直以来对外贸领域的税收支持政策，同时，为确保出口退税支持措施落到实处，打击不法分子采取违法手段骗取出口退税，国家持续以坚决态度打击骗取出口退税的违法犯罪行为。《光明日报》发文指出：截至今年3月底，税务部门已通过查处骗取出口退税违法行为，挽回国家税款损失346亿元。今年6月16日，税务、公安、检察、海关、央行、外汇六部门召开了“全国六部门联合打击留抵骗税和出口骗税工作交流推进会”，指出对于骗税行为依然要保持狠打严查的高压态势，加强部门联合协作，精准识别出口退税中的高风险事项，进行立体式、全链条打击。因此，外贸企业行业的涉税刑事风险依然居高不下。

（三）骗取出口退税案接连爆发，涉及多领域多地区

2023年以来，国家税务总局在其官网上连续多次公示了十一起外贸涉及骗税的案例，案涉地区广、金额大，表明当前外贸涉税骗取出口退税犯罪的监管力度空前加强。

1. 江西九江废旧二手设备虚开、低值高报骗税案

2. 辽宁阜新虚开农产品发票、配单骗税案

3. 四川“7·15”虚开、洗钱、骗税案

4. 福建团伙虚开、买单配票骗税案

5. 河南、湖南皮革和香菇行业出口骗税案

6. 广东深圳利用电子专票骗取出口退税案

7. 广西走私、非法出售发票、虚开、骗取留抵退税案

8. 安徽团伙骗取留抵退税及出口退税案

9. 广东虚开骗取留抵退税及出口退税案

10. 河北皮毛企业配单骗取出口退税案

11. 青岛农产品骗取出口退税案

此种形势下，有必要结合现有的法律规定、司法实践，对骗取出口退税罪的构成要件、辩护策略进行仔细的检讨，以更好地区分罪与非罪，以更好地加强外贸出口领域的税收监管与检查。

二、受合作方蒙蔽、不具有骗税故意，不构成骗取出口退税罪

（一）德览公司、徐占伟骗税案：不具有骗税故意不构成犯罪

本案中，德览公司为外贸企业，徐占伟是公司的实际负责人。2023年10月至2023年11月间，案外人林某坤、张某萌挂靠德览公司从事服装出口业务，模式为：德览公司提供加盖公章的空白采购合同、报关单，林、张二人自行组织货源和报关出口。出口后，林、张二人将合同、报关单、发票提供给德览公司，德览公司申请退税。德览公司通过上述方式共计退税10,256,301.61元，扣除手续费后，均汇入林某坤指定的账户。后查明，林某坤、张某萌的业务系虚假出口。

法院认为：德览公司利用自己出口退税的资质，为他人提供挂靠服务，属于违法违规行为。但本案中没有证据证实德览公司主观上明知挂靠人具有骗取出口退税的故意，不能排除德览公司确系被挂靠人蒙蔽的合理怀疑。因此，判决德览公司和徐占伟无罪。

（二）骗取出口退税须具有骗税的故意

骗取出口退税罪，《刑法》第204条规定的罪状为“假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款”，明确其中须以欺骗手段为构成要件。最高人民法院发布的《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（下简称《骗取出口退税案件解释》）中，对“假报出口”、“其他欺骗手段”作了明确解释，也表明骗取出口退税罪只由故意构成，须行为人主观上具有骗税的故意，或者行为人（主要是具有进出口经营权的企业）明知他人欲骗出口退税，依然为其办理退税。

在挂靠、代理报关退税的情况下，如果未能查明代理报关、被挂靠企业是否明知行为人具有骗税行为，即未能证明企业具有骗税的故意，则不构成骗取出口退税罪。

（三）“四自三不见”不必然构成骗税罪

“四自三不见”，指的是《国家税务总局关于出口企业以“四自三不见”方式成交出口的产品不予退税的通知》（国税发[1992]156号）规定的，出口企业允许他人“自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关”，但是“不见出口货物”、“不见供货货主”、“不见外商”的情形。此种情形显属违规违法，不得退税。但是，并非“四自三不见”均构成骗税罪。

依据《骗取出口退税案件解释》第6条的规定，只有出口企业在明知行为人是骗取国家出口退税款的情形下，才构成骗税罪。在本案中，德览企业虽然构成了 因无证据证明其具有主观上的故意，无法排除其受人蒙蔽的合理怀疑，因此不构成骗税罪。

三、“假报出口”事实查处不清、证据不足，疑罪从无

（一）赵某某等骗税案：证据不足未排除合理怀疑

2023年年底，由华税代理的赵某某骗税案，一审法院以事实不清、证据不足为由作出了无罪判决。

本案中，赵某某及其控制的一家外贸企业位于我国边境城市。检察机关指控：赵某某将他人运输出境的免税不退税的货物，伪装成其企业自营出口货物报关出口共180单，申报出口退税，骗取国家出口退税款约二千万元。

经过律师全面审查在案的证据资料，法院最终认定本案事实不清证据不足。

法院首先认为：认定骗取出口退税的行为与相应的骗税金额，除了依据言辞证据外，应当结合下列客观证据：增值税专用发票、报关单、内贸采购合同、外贸出口合同、货物流情况、资金流情况。

1、“配货”部分：本案仅有运输环节、报关环节的被告人、证人的言辞证据，均系推断性证言，缺少货物的真实货主的证言印证，未查明被“借货”的货主。此外，由于缺乏货物流的证据，难以区分赵某某的企业真实的货物交易和“配货”的部分。

2、“买单”部分：本案认定报关单系虚假，是通过提供货物信息的被告人供述间接认定的，证明力不足。即公诉机关的逻辑是：该货物信息是购买的，因此货物出口是虚假的，因此报关单自然是虚假的。但缺乏货物流、资金流证据，赵某某在出口时，时常混杂其真实的出口货物，因此无法区分一份报关单中真实的货物与“配货”的部分。

3、增值税专用发票方面：就案涉的报关单对应的增值税专用发票是否构成虚开，缺乏资金流、货物流的证据予以支撑，仅系被告人、证人的言词证据。税务机关认定的虚开发票，亦缺乏货物流、资金流的证据证实。

4、内贸采购合同方面：内贸合同是否系虚假合同，缺乏资金流、货物流证据。

5、外贸出口合同方面：缺少合同相对方即外商采购方的证言、资金支付的证据。

6、外汇方面：案涉外汇系赵某某违规购得，但无法充分证实本案骗取出口退税的行为，也无法充分证明本案的骗税金额。

据此，法院以事实不清证据不足，判决被告人无罪。

（二）骗税罪构成要件的核心事实

依据《骗取出口退税案件解释》的规定，构成骗取出口退税的手段要件是择一要件，即：

据此可见，只要满足上述手段之一的，结合主观上的骗税故意、客观上造成的退税损失，就可以以骗取出口退税罪追诉。但是，要证实上述手段，还要结合实际的资金流、货物流等客观证据，不能仅凭言词证据认定。

1、虚假合同方面：应当结合合同相对方的言词证据、合同标的物的实际来源与运输、合同约定的对价支付、是否存在资金回流等情形予以认定。对于外贸合同，还要判断外汇是否虚假。

2、虚假报关单据方面，应当结合出口货物的真实货主、货物的真实买方、货物的运输过程予以认定。

3、虚开发票方面，同虚开增值税专用发票罪的认定，以真实货物交易为核心，结合合同流、资金流、货物流、发票流予以认定。

4、货物方面：在将免税不退税的货物作为一般贸易出口报关时，应当结合货物真实卖方的情况认定。

（三）充分梳理外贸出口环节的证据资料

外贸环节众多，错综复杂。就出口退税申报来说，要涉及国内的货物采购、报关出口、收汇结汇、申报出口退税等一系列环节。在每个环节，都存在相应的风险点。

国内货物采购环节，主要审查合同、发票是否虚假，其中最重要的是增值税专用发票是否系虚开。报关出口环节，主要审查报关单、货运单等单据的取得。收汇结汇环节，主要审查银行备案单证、外汇的实际来源。申报出口退税环节，审查实际退税入库的税额。因此，办案机关务必一一详查，不然可能无法形成完成的链条，无法排除真实货物出口的合理怀疑。

四、骗税须造成实际退税损失，未退税部分不认定为骗税

（一）刘某波等骗税案：未证实实际退税的部分不认定为犯罪

本案中，公诉机关指控被告人注册、控制11家企业，取得虚开的农副产品收购发票1184张，票面总金额170,784,863元，公诉机关直接以农产品收购发票金额乘以10%的退税率，认定被告人利用虚开的发票骗取退税总金额为17,896,075元。

法院经审理查明，被告人控制的企业同时具有真实的业务和虚假的业务，在案证据显示，其以虚假的出口单证申报的出口退税，实际共计1,358,387.14元。公诉人指控的其余出口货物均系虚假出口且成功申报退税的意见，不能达到证据充分的标准，不予认定，该部分不构成犯罪。

（二）未产生骗税数额的不构成骗税罪

对于骗取出口退税罪的构成，张明楷教授认为：骗取出口退税罪是结果犯，这个结果是构成要件的结果，也就是实际骗取了国家的出口退税款，“只有当行为人骗取了国家出口退税款时，才能认定为发生了构成要件结果，进而认定为犯罪既遂。”（参见《骗取出口退税罪的罪名成立条件分析》）

同理，不但对于直接申请出口退税的外贸企业而言，要以取得国家出口退税为构成要件，对于在案的以取得好处费为目的的其他行为人，也以最终造成国家出口退税损失为构成要件，而非以取得好处费为构成要件。

（三）骗税税额的计算应以实际退税入库为限

在实践中，存在部分办案机关按照上游查明的虚开的增值税发票税额，乘以退税率，计算退税的税额。这种做法显属错误。骗取出口退税系特殊的诈骗罪、结果犯，其特殊性在于诈骗对象是国家的出口退税这一公共财产。在一般的诈骗罪中，以被害人的实际损失认定诈骗金额。在骗税罪中，也应以实际骗取的国家出口退税款认定骗税金额。

五、小结；外贸企业应当加强风险应对

目前，我国的外贸出口行业正处在发展之中，国家对外贸出口行业提供了大量的税收政策支持。但是，骗取出口退税行为也屡禁不止，因此，税务、海关、公安、外汇等多部门联合起来，对骗税行为予以严厉打击。由于骗税罪的定罪量刑很重。根据《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第55条之规定，骗取国家退税款数额在10万元以上的，应予立案追诉。根据《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的相关规定，骗取国家退税款数额在50万元以上的，构成数额巨大，处五到十年有期徒刑；骗取国家退税款数额在250元以上的，构成数额特别巨大，处十年以上有期徒刑或无期徒刑。因此，外贸企业应当注重自身合规，积极应对出口环节的涉税风险：

（一）加强自身合规建设，坚守真实货物出口

出口环节的业务很多，企业应当充分认识到外贸出口过程中，“自营”、“代理”等方式的基本模式，避免“假自营、真代理”、“四自三不见”的情形。此外，要合理审查供应商、票据、合同、货物信息，确保出口货物的真实性。对于外综服企业、代理报关企业等，更要预防供应商与外商勾结的可能。

同时，应当借助税务师、律师等专业人士的力量，定期开展税务健康检查。

（二）重视税务稽查程序，避免行政责任向刑事责任转化

外贸企业应当重视税务稽查程序，尤其是在已被认定虚开、骗税等情形时，积极与税务机关沟通，最大程度保证风险控制在行政程序中。

（三）借助专业人士力量，妥善应对刑事风险

如果案件被移送公安，或由公安直接立案侦查的，当事人面临刑事程序的启动，涉案企业应当积极配合调查，说明自己业务的真实性，提供证明业务合规的相应合同、资料、信息、单据等，积极沟通证明自己不具有骗税的故意、具有真实货物出口。此外，应当及时寻求律师的帮助，梳理案件的材料、卷宗，与公安、司法机关沟通。

【第10篇】出口退税业务国税申报系统下载

系统简介出口退税系统是针对出口退税报关单（即出口报关单退税证明联）的联网核查系统。系统将海关总署从各口岸海关采集的出口退税报关单电子底帐数据保存在电子口岸数据中心，在企业确认后，电子口岸数据中心再将该电子底账数据传送给国税总局，国税总局收到后通过网络下发给各地国税局供具体操作人员查询。系统在全国推广后，累计处理出口退税报关单2800余万票，月均处理114万票，为国税局进行出口退税操作提供了可靠的电子依据，进一步提高了工作效率和执法的准确性，为纳税人办理出口退税提供良好的外部数据环境，同时有效地杜绝了利用国家出口退税政策实行骗税的不法行为。

功能特点企业端

企业用户登陆本系统可实现结关信息查询，数据申报，数据查询等功能。对于出口退税企业来说，系统具有以下优点：

- 系统提供报关单结关信息查询功能，方便企业及时到海关打印出口退税报关单用以办理出口退回手续；

- 系统采用先进的加密措施，保证了企业提交单据的合法性和安全性；

- 系统提供强大的分类查询功能，方便用户进行单据管理。

国税端

本系统定时将企业已提交的出口退税报关单数据传输至国税总局，再由国税总局清发至分支国税局，各国税分支局操作人员可通过自身系统查询出口退税报关单数据。国税局通过核对电子数据与纸面单据，完全可以达到防止伪造单据骗税的目的。

系统业务概念出口退税

出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。

结关报关单

出口报关单经海关审单验放通过后，即为已结关报关单，报关单结关后，企业可前往海关打印出口退税报关单。

系统网络结构图

系统业务流程

1、传输出口报关单结关信息

企业报关单审结后，海关系统自动向中国电子口岸数据中心发送报关单已结关信息；

2、查询结关信息

企业操作员登陆本系统查询已结关报关单信息；

3、打印纸制出口退税报关单

企业根据已结关报关单信息，前往海关打印纸制出口退税报关单；

4、传输出口退税报关单数据

海关系统将所有已打印出口退税报关单的报关单数据传输至中国电子口岸数据中心；

5、确认报送

企业登陆本系统查询出口退税报关单数据，并提交报送申请；

6、传输出口退税报关单数据

企业提交报送申请后，系统将企业确认的出口退税报关单电子数据传输至国税局；

7、出口退税操作

企业持相关纸面单据向主管国税局申请出口退税，国税局查询本系统传输的出口退税报关单数据，核对企业的纸面单据，进行出口退税操作。

如何申请使用本系统企业用户

本系统为中国电子口岸系统的子系统，进出口企业要使用本系统，首先需申请企业ic卡加入中国电子口岸系统，然后进行进口退税操作权限备案。

申请流程如下：

1、企业向数据分中心提出入网申请

用户到数据分中心提出入网申请，并领取《中国电子口岸企业情况登记表》（下称1号表）、《中国电子口岸企业ic卡登记表》（2号表）。

2、数据分中心脱机预录入企业信息 数据分中心收取用户《中华人民共和国组织机构代码证》、《企业营业执照》、《国税登记证》、《中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》、《报关单位登记注册证明》等复印件及已加盖公章的1号表和2号表，在本地录入企业申报数据。共10个表，分别为:组织机构表、工商注册表、税务登记证、外贸批准证、投资关系表、海关登记表、管理人员表、外汇登记表、银行帐号表及ｉｃ卡登记表，前6个表分别按用户所交证件复印件录入，后4个表按1号表和2号表所填内容分别录入；

3、数据分中心工作人员导入预录入数据并申报

预录入完成后，数据分中心工作人员导入预录入数据并申报，打印《中国电子口岸企业入网资格审查记录表》（3号表）交企业到技术监督局、工商局、税务局审批。

4、技监审批

企业持3号表和《中华人民共和国组织机构代码证》等证件到技术监督局审批备案信息。

5、工商审批

企业持3号表和《企业营业执照》等证件到工商局审批备案信息。

6、税务审批

企业持3号表和《国税（地税）登记证》等证件到国税（地税）局审批备案信息。

7、数据分中心审批、制作企业法人卡

企业持经技监、工商、税务盖章的3号表到数据分中心，数据分中心工作人员审批企业法人信息后，制作企业法人卡。

8、持法人卡导入（或在线录入）操作员信息并申报

持企业法人卡登录身份认证管理系统“制卡发卡”子系统导入（或在线录入）企业操作员信息并申报。

9、数据分中心审批、制作企业操作员卡

数据分中心工作人员审批操作员信息后，制作企业操作员卡。

10、企业领卡、购买设备和95199卡

企业领取ic卡和读卡器、安装盘等，并到当地电信售卡点，或登录中国电子口岸网站（www.chinaport.gov.cn）“在线售卡”子系统购买95199卡。

11、持法人卡导入（或在线录入）企业备案数据和ic卡备案数据

企业持企业法人卡登录身份认证管理系统“企业管理”子系统导入（或在线录入）向商务局、海关、外管局备案的企业备案数据、企业权限数据、ic卡备案数据和ic卡权限数据并申报。

12、分别到商务局、海关、外汇局进行审批

企业持相关证件分别到商务局、海关、外管局进行审批。

13、企业持卡登录电子口岸开展业务

企业安装软硬件后，注册95199卡，通过95199网络登录电子口岸，即可进行出口退税业务。有关95199卡的使用和注册说明请参看《出口退税系统操作手册》。

【第11篇】出口退税金额怎么计算

生产企业的出口退税是免抵退的办法，并不是直接全额退税，而是先免征出口环节的税款，再抵减内销货物的应纳税额，对内销货物应纳税额不足以抵减的应退税部分，未抵减完的部分予以退税。这也就意味着一家生产企业在既有内销又有出口的情况下，出口的货物未必能拿到出口退税。

生产企业出口退税

一、生产企业出口退税的条件

1、生产企业是一般纳税人；

2、生产企业有进出口经营权；

3、生产企业出口时以自己的名义申报报关；

4、生产企业委托或自营出口自产或者视同自产的货物；

5、生产企业有真正能生产加工出口产品的能力与设施。

二、生产企业出口退税的办法

生产企业出口货物退税与商贸企业出口退税，在计算方式上有着很大的区别。商贸企业出口货物实行免税退税的方式，但是生产企业出口货物实行免抵退税管理办法。其中：

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；

“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件等所含应予退还的进项税额，先抵顶内销货物的应纳税额；

“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。

生产企业出口退税流程

三、生产企业出口退税的申报时间

生产企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物的免抵退税。

四、生产企业出口退税的流程

1、取得进出口权资质，并办理生产企业的出口退免税登记；

2、货物报关出口后，在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单的打印与操作；

3、下载生产企业出口退税申报系统，模拟计算不得免征和抵扣税额，并转入当期增值税纳税申报表；

4、当期增值税纳税的申报，出口收入的确认；

5、生产企业出口免抵退税预申报；

6、生产企业免抵退税正式申报；

7、打印申报表；整理、保管备案单证和收汇凭证。

【第12篇】出口不退税视同内销

导读：公司产品出口视同内销怎么申报？出口视同内销的相关知识是很多会计新手都没有接触过的，在遇到类似的情况时往往不知道该怎么分析。下面会计学堂将针对这个问题为大家总结一些经验，欢迎阅读！

公司产品出口视同内销怎么申报?

答：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)第十条第六款规定,外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明.申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:

1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;

2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;

3.主管税务机关要求报送的其他资料.

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用.

视同内销征税应纳税额如何计算?

答：视同内销应纳税额的计算一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式: 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物,生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目.

公司产品出口视同内销怎么申报?文中提到的内容想必大家看到这里都有了自己的收获.学习更加专业的财务知识,请持续关注会计学堂的更新!

【第13篇】办理出口退税人员需要哪些资料

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。

一般分为两种：

一是退还进口税。即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

二是退还已纳的国内税款。即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

北京中算：办理出口退税需要那些材料？

出口退税附件如下：

1.报关单

报关单是指进出口企业在货物进出口时，向海关办理申报手续，以使海关凭此检验放行。

2.出口销售发票。

是出口企业根据与出口商签订的销售合同填写的文件，是外商采购的主要凭证，也是出口企业会计为出口产品销售收入的依据。

3.发票进货。

提供的采购发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位以及是否是生产企业的销售价格而提供的。

4.结算单或收回通知。

5.属于直接出口或委托出口自制产品的生产企业，也应在以到岸价cif结算的地方附送出口货物运单和出口保单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品税收证明。

8.出口收汇凭证核销。

9.与出口退税有关的其他材料。

税务机关在收到申请材料后，会对材料进行初审，然后再进行审核，确认材料无误后，税务机关就会办理出口退税手续。

扩展阅读：

出口企业在办理退(免)税备案时，备案的出口退税账户一定要注意如下两个问题，否则会影响退税。

1、根据税务总局公告2023年第56号的规定，出口退税账户必须从“税务登记的银行账户中选择一个”，即出口退税的银行账户必须要做过账户报告的，未走账户报告的不在金三系统中，即无法作为出口退税的收款账户。

2、出口退税账户的“出口退税账户标识”必须为“是”

出口企业在办理退(免)税备案或变更退税账户时，切记上面的两点。

出口企业备案或备案变更出口退税银行账户时必须确保在账户在金三系统中的出口退税账户标识为“是”的状态，如果该标识未显示“是”，那么必须变更该标识。

注意：本文内容仅供参考，具体信息请以北京中算财税老师为准。

【第14篇】出口退税产品是哪些资料

今天来聊聊出口退税的好处？上一期我已经说过，出口退税，并不会让你多赚钱，现在很多提供服务的公司，都在说不做退税就亏了，这其实是无稽之谈。什么？你没有看过上个视频？你点个关注，就可以看到了。那既然我们做出口退税没有额外的利润，那么我们为什么还要做出口退税呢？

简单的说三点。第三点最最重要，最最有用，千万别没有看完就划走啊。

首先，做国际贸易，只有做出口退税，才是最正规的操作。你的美金怎么进来？怎么换成人民币？怎么支付工厂货款？如果你说你做的都是私账，你们我告诉你，你这个生意肯定不正规。你只有通过退税操作，你的美金才可以安全，科学，正规的在公账结汇，你才可以通过公账支付，给到供应商货款，这样的闭环才是没有一点问题的。

第二，这就要涉及到最近的冻卡事件，为什么这么多卡会被动？这都是私账收款的问题，你出口了货物，鬼佬汇款给你人民币，他一定是通过地下钱庄汇款过来的，地下钱庄汇款的钱有没有问题，现在谁也不能说，你只有做到公账往来了，就不会有这个问题。保证你不会冻卡。

第三个好处，你做了出口退税，你才在海关系统上有了数据，你帮国家一年创收了多少外汇，这个是一个非常有说服力的数据，最简单的好处就是广交会的摊位。我们深圳这边你在海关有400万美金一年的创汇，才可以开始排队分广交会摊位。广交会摊位，是所有开发客户中，最好的一种方式。不说最好，说最有效率的一种方式吧。

【第15篇】出口退税备案资料6

出口退税需要什么资料?税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。出口货物退（免）税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。

1、报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2、出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3、进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4、结汇水单或收汇通知书。

5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7、产品征税证明。

8、出口收汇已核销证明。

9、与出口退税有关的其他材料。

外贸公司申请出口退税的资料装订要求是什么啊？

外贸公司申请出口退税的资料装订要求是:

1、备案表、外贸企业换汇成本异常说明表、外贸企业未交收汇核销单申报明细之类表格的不装订，单独放在一起，统一交出口退税税务管理员。

2、出口退税专用袋或档案袋（上面标明公司名称、海关编号、申报年月和批号）。

3、用出口退税日常申报（明细）表封面和封底装订成册（里面一般把出口退税汇兑申报表、出口退税出口明细申报表、出口退税进货明细申报表订在一起）。

4、用出口企业出口退税报关单、外汇核销单、出口发票装订封面和封底装订成册（里面一般把增值税专用发票抵扣联（有计量单位换算表的，放在相应的增值税专用发票抵扣联前面）、外汇核销单出口退税联、报关单出口退税联、出口发票出口退税联按关联号依次装订）。

出口货物退税，简称出口退税，指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口退税（exportrebates）制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

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【第16篇】骗取出口退税的手段

【案情】

湖南甲公司具有自营进出口经营权。为获取出口退税，甲公司与李某等人商定，由李某等人充当中间人，用广东商家的香肠等农产品为甲公司“配货”，冒用甲公司的名义出口至香港，货物出口后，甲公司持报检、报关等单证，向税务机关申报出口退税。2023年9月至2023年11月，甲公司申报出口退税报关单688份，金额共4.02亿元，获取出口退税款51962395.49元，甲公司与李某等人按约定比例分配退税款。

【分歧】

第一种观点认为，甲公司伙同他人以假报出口的方式骗取国家出口退税款，构成骗取出口退税罪。

第二种观点认为，甲公司将他人生产的农产品假冒成自产货物出口，虽有违法违规行为，但其有真实的货物出口，香肠等农产品在国内虽未实际缴税，但应当视为已税货物，已税货物出口后国家依法应当退税，甲公司没有假报出口，国家税收没有损失，甲公司不构成骗取出口退税罪。

【评析】

笔者赞成第二种观点。理由如下：

刑法规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，假报出口，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。据此，所谓“骗取国家出口退税款”，包含了实质要件和形式要件两个方面，实质要件就是刑法所称的“假报出口”以及司法解释所指的“虚构已税货物出口事实”，两者表述不同而含义相同，司法解释的表述更为明确，形式要件则是司法解释所指的四种情形。所谓“虚构已税货物出口事实”又包含两方面的内容，一是虚构货物出口事实；二是虚构货物已税事实。这与《增值税暂行条例》规定的一般情况下出口退税的两个实质条件对应，一是货物实际出口，二是出口货物在国内流通过程中已经缴纳税款。本案中，甲公司有真实货物出口，根据相关规定，出口食用农产品视同其在国内已经交了税，所以甲公司的行为不符合“虚构已税货物出口事实”这一实质要件。虽然本案存在真实货主与名义货主不一致等情形，与司法解释规定的形式要件类似，但因与司法解释规定的实质要件不符，不能认定为骗取国家出口退税款。

此外，骗取出口退税罪的本质是诈骗犯罪，诈骗犯罪的客观不法构成要件要素包括：犯罪行为人虚构事实隐瞒真相—被害人陷入认识错误—被害人处分财产—被害人受到财产损失。诈骗犯罪的主观不法构成要件包括：非法占有目的以及诈骗故意。本案中，甲公司不具备诈骗犯罪的主客观构成要件。首先，甲公司在客观上不存在诈骗行为。甲公司向税务机关提交资料证实货物已经出口，税务机关根据货物已经出口的事实办理退税，货物已经出口的事实是客观真实的，税务机关没有陷入错误认识，并非因为错误认识而处分财产。甲公司在本案中确实存在弄虚作假的行为，但这些行为并未使国家机关陷入错误认识而处分财产，不属于诈骗犯罪所规定的行为。其次，甲公司没有非法占有的目的。出口退税制度是一项国际惯例，除少数特殊产品外，产品出口后，其在国内已交的增值税国家予以退还，而农产品在国内是免交增值税的，国家将出口农产品视为已税货物予以退税。至于该税款是退还给真实的货主还是名义的货主，对于国家来说并没有区别，甲公司按照其与真实货主的约定，从真实货主那里获取一部分退税款，没有损害国家利益，也没有损害真实货主的利益，不具有非法占有的目的。

来源：人民法院报

作者：韩小平、曾仁平，湖南省湘潭市中级人民法院