印花税纳税人包括（16篇）

【第1篇】印花税纳税人包括

印花税有哪些纳税人

中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括：

1、凡书立购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓库保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质凭证的，以立合同人为印花税的纳税人。

2、凡书立产权转移书据的，以立据人为印花税纳税人。

3、建立营业帐薄的，以立帐薄人为印花税的纳税人。

4、凡领受权利许可证的，以领受人为印花税的纳税人。

如何计算印花税?

1、印花税收费标准：房地产开发企业房屋销售合同金额按帐簿记载的营业收入的100%的比例核定。既从事房地产开发又从事建筑工程施工的企业其建筑安装工程承包合同、购进环节的买卖合同金额按第三条第三款的规定执行。建设工程勘察设计合同金额分别按委托方实际支付或受托方收取费用的100%的比例核定。

2、施工企业建筑安装工程承包合同金额按施工企业营业收入的100%核定;施工企业对外购进的各种材料、物资、设备签订的买卖合同金额按外购货物帐簿记载金额的60%-90%的比例核定。建设方(发包方)建筑安装工程承包合同金额按实际支付工程价款的100%的比例核定。

3、工业企业销售环节买卖合同金额按企业的销售收入与材料销售之和(含税)的60%-100%的比例核定;购进环节的买卖合同金额按外购货物帐簿(包括主要材料、辅助材料、配件备件、其他材料、机器、设备)记载金额(含税)的60%-100%的比例核定。上面的内容就是小编为大家了解到的印花税怎样申报，如何计算印花税，我们现在知道，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，是一种传统的申报方式。所以大家可以去我们的房产税相关部门自行咨询一下的。

关于印花税有哪些纳税人的知识先简单介绍到这里，只要符合印花税的缴纳范围会计就需要及时做好它的缴纳工作，印花税不会太多的，具体印花税税率可以在会计学堂网深入的学习了解到。

【第2篇】下列属于印花税的纳税人有

1.（单选题)某企业2023年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2023年实际应缴纳的车船税为（ ）元。

a.500

b.625

c.792

d.1 000

2.（单选题）甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（ ）。

a.甲和乙为纳税人

b.甲和丙为纳税人

c.乙和丁为纳税人

d.甲和丁为纳税人

3.（多选题）下列关于车船税的表述中，正确的有（ ）。

a.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证

b.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

c.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

d.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

4.（多选题）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（ ）。

a.合同的双方当事人、担保人、证人、鉴定人

b.会计账簿的立账簿人

c.产权转移书据的立据人

d.在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位

5.（判断题）省、自治区、直辖市人民政府确定车辆具体适用税额应当遵循以下两条原则：第一，乘用车依排气量从小到大递增税额；第二，客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。

以下为答案解析，一定要做完才能看哦：

1. 正确答案：c

考点：车船税的计算

解析:已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。应纳税额=500×2-500×1×5÷12=792（元）。

2. 正确答案：a

考点:印花税纳税人

解析：根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

3. 正确答案：abcd

考点：车船税的征收管理

解析:无。

4. 正确答案：bcd

考点:印花税纳税人

解析:签订合同的各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

5. 正确答案:正确

考点:车船税的征税范围、税目、税率

解析：无。

【第3篇】印花税的简化纳税方法

答：有四种，分别是：

1、贴花法。由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花税票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。

2、采用缴款书代替贴花法。一份应税凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花，是如何缴纳印花税必不可少的方法。

3、按期汇总缴纳法。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月的规定，修改为“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变”

4、代扣代缴法。为简化贴花手续，对于贴花次数频繁的企业，纳税人可向税务机关提出申请，采取按期汇总缴纳的办法，是如何缴纳印花税的重点方法。

印花税缴纳方法的规定：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：

第五条“印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。”

第六条“印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定：

第二十条“应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销;纳税人没有印章的，可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。”

第二十一条“一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。”

印花税汇缴方法是哪几种?汇缴方法分别是贴花法、采用缴款书代替贴花法、代扣代缴法、按期汇总缴纳法等等。还有其他的会计问题，不妨直接来询互动哦。

【第4篇】印花税纳税时间

印花税又有新变化，国家刚宣布：继续免征高校学生公寓房产税和相关租赁合同印花税，时间延期到2023年12月31日。

相信不要多久，国家税务总局就会出台具体的延期文件。借此我们也给大家聊一下印花税相关的知识。

一般而言，大家对于印花税的讲解很少，也缺系统性。相比企业税、个税、增值税而言，作为财产和行为税类税种的印花税太小了，甚至小到很多人直接忽略。

今天我们将从税目、税率、申报和核定征收等几个方面给大家简单讲一下。

一、税目

新印花税法已经成文并公布，但是要到7月份才正式实施。目前我们印花税相关的政策执行的还是印花税暂行条例。

印花税采用的列举制，也就是没有列举的就不用交印花税。目前共有13个税目，包括10类经济合同、产权转移书据和营业账簿、许可证照。具体如下表：

二、申报

虽然印花税不怎么起眼，但是对于很多财务人来说，一提到印花税就倍感头疼，主要是种类比较繁多、是否应该纳税判断困难等。

一般申报上来讲，在实务中，多数都是采用的按期汇总申报。方式也比较简单，就是在电子税务局上填报表，按月，或按季度、按年申报。

根据最新规定，印花税在申报之前需要先进行税源采集，填写相应的应税凭证类型，计税金额或件数。

申报表数据可以直接调取采集内容，所以采集好了，就可以直接申报。

三、税率

印花税有比例税率和按件定额两种，税率表相对来说，不算复杂，简单来说，可以参考下表：

四、纳税义务时间

规定上来讲，是应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。也就是在签合同的时候、立书据的时候、启用账簿和证照的时候，是纳税义务时间发生。

按这个理论来看，如果你在2023年1月签了一个购销合同，那么1月份纳税义务就产生了，如果是自行按期申报的话，则需要在2月申报印花税。

对于小公司而言，这个申报可能比较简单。但是对于业务多的公司来讲，如何准确的及时的统计各类应税凭证会很困难。

所以很多企业在这一方面做得也不是很规范，比如对于计税金额的统计有些是直接按照会计收入来统计，有些是按照开票金额来统计。

这样做其实是存在一定的风险的。因为很多时候收入和开票都会比签合同晚一些时间，属于没有按规定时间申报印花税。而且这样粗略的统计方式也并不符合规定的印花税申报要求。

结果就是，很容易受到税务局的关怀，给你调成核定征收，甚至严重的让你补税、返款以及滞纳金等。

五、印花税的核定征收

印花税是有核定征收的，但是需要满足税局规定的一些条件。各省不太一样，一般是按收入给打个折（50%-100%）。所以，收入×比例×税率，就是你最终的印花税额。

但是，想要核定征收，需要税局认定，并给你个通知书。如果没有通知书，却私自进行打折申报印花税的话，存在未足额缴纳印花税的风险。

以上就是印花税的相关内容，希望对你有帮助。

【第5篇】2023年印花税纳税申报时间

2023年5月15日前，申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、申报缴纳残疾人就业保障金！

5月份纳税申报日期表

记得在5月31日前完成2023年度企业所得税汇算清缴噢！

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【第6篇】印花税纳税征税范围

印花税作为一个财产性质的小税种，不少企业在处理时往往不够重视，造成时常出现印花税缴纳不规范。该贴印花的凭证没贴，不该贴的反而贴了印花，财务人员一头雾水，很是纳闷。出现这种情况的原因，很大程度是对于征税范围没有清晰的把握，特别是对应税凭证与非应税凭证把握不清，另一方面对于免税凭证没能及时了解。

一、印花税列举凭证

众所周知，印花税是采取列举方式确定印花税的征税范围，即仅就列举范围之内的凭证予以征税，非列举范围内的凭证不属于征税范围；参考《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条列举的印花税凭证包括：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。

具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。

其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

二、不属于印花税应税凭证的列举

1、人寿保险合同

依据暂行条例，印花税的保险合同征税范围仅指财产责任、保证、信用保险合同。人身保险合同不属于印花税征税范畴，故一般而言人寿保险公司不需要按保险合同贴花。

2、企业间借款合同

参考《印花税暂行条例》借款合同仅限于银行或金融组织与借款人所签定的合同，由于企业间借款双方均为非银行与金融机构因此不属于印花税应税凭证。

我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

3、涉及法律、审计、会计咨询等的合同

参考《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（1989）国税地字第34号：

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括:1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

4、土地租赁合同

《印花税暂行条例》列明的租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，由于土地租赁合同不在列举范围之内，因此土地租赁合同不征收印花税。

5、租赁承包经营合同

企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。财产租赁合同列举式征税：房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备。承包经营合同不在其列，因为承包的是经营权而不是财产，而门店和柜台属于器具。

6、集团公司内成员公司之间订立的应税凭证

国税函（2009）9号《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》规定：对于集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货或结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税，对于企业集团内部执行计划用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税；

7、股权投资合同

“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。即股权转让按产权转移书据贴花，股权投资合同不属于股权转让协议，同时为非列举凭证不需要贴花。

8、修理单

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(1988)国税地字第25号：对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

9、代理合同

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》国税发〔1991〕155号：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。

10、电网与用户之间签订的供用电合同

《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》财税〔2006〕162号：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

11、工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

12、集体土地建设用地使用权登记证

《国家税务局关于“集体土地建设用地使用权登记证”贴花问题的批复》国税函发（1991）1268号：关于“集体土地建设用地使用权登记证”的性质问题，经与国家土地管理局联系，该登记证属于地方政府制定并发放的过渡性的土地使用权证，具有地方性和临时性。因此，对其是否贴花，可由你局自行确定。

三、印花税免税凭证列举

正确把握印花税的征税范围，还应了解印花税的免税范围。列举以下免征印花税凭证：

1、已纳印花税的凭证的副本或抄本。但以副本或抄本作为正本使用的，另贴印花。

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

4、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

5、无息、贴息贷款合同。

6、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

7、财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。

8、人民银行各级机构向专业银行发放的各种期限的贷款不属于银行同业拆借，所签订的合同或者借据应缴纳印花税。

对上述贷款中的日拆性贷款(在此专指二十天内的贷款)，由于其期限短，利息低，并且贷放和使用均有较强的政策性。因此，我们意见:对此类贷款所签的合同或借据，暂免征收印花税。

9、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

10、对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

11、房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。

12、对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

13、对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

14、股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。

15、对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。

16、军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证。

17、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。

18、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

19、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

20、投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

21、对国家石油储备第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征。

22、证券投资者保护基金有限责任公司发生的凭证和产权转移书据享受印花税的优惠政策。但与保护基金有限责任公司签订的这些合同或产权转移书据，只是对保护基金有限责任公司免征印花税，而对其他的当事人应该照章征收印花税。

23、对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税，以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

24、开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

25、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。

26、对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。

27、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

【第7篇】印花税的纳税人包括

一、概述

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

二 征税范围、纳税人和税率

一、印花税的征税范围

（一）经济合同

1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同）

2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。（结合增值税、消费税）。

3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

5.财产租赁合同。

6.货物运输合同。

7.仓储保管合同。

8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。

9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。

10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。

【解释1】不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。（两者适用于产权转移书据）。

【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

（二）产权转移书据

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。

（三）营业账簿

1.资金账簿

2.其他营业账簿

3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：

（1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

（2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

（3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

（四）权利、许可证照

权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

应税的“四证一照”（工房地商专）

【经典母题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。

a.商品房销售合同

b.融资租赁合同

c.专利申请转让合同

d.专利权转让合同

e.企业仓库设置的产品进出统计簿

【答案】ad

【注意题目变形】

【题目变形1】下列各项中,应当缴纳印花税的有（abcd）。

【题目变形2】下列各项中,不需缴纳印花税的是（e）。

【题目变形3】下列各项中,按“借款合同”税目征收印花税的是（b）。

【题目变形4】下列各项中，按“技术合同”税目征收印花税的是（c）。

二、印花税的纳税人

（一）立合同人，指合同的当事人。

1.所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的保人、证人、鉴定人。（选择题）

2.合同必须是合法的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。

3.当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。（判断）

（二）立据人。商品房销售合同按产权转移书据计税贴花。（土地增值税）

（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。

（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。

权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。（判断）

（六）各类电子应税凭证的签订人。

需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（比较特殊的印花税，契税，车购税）

【例题•多选题】下列属于印花税纳税人的有（ ）。

a.购销合同的担保人

b.发放土地使用证的国家行政部门

c.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

d.签订勘察设计合同的两家公司

e.营业账簿的设立使用人

【答案】cde

三、印花税的税率

印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五（借款合同）。最高税率是最低税率的20倍。

（一）税率表

税率档次

应税凭证

比例税率（四档）

0.05‰

借款合同

0.3‰

购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同

0.5‰

加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿

1‰

财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据（股票特殊）

5元定额税率

权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿

（二）证券交易印花税的有关规定

在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税——单边征收。

第三节 计税依据和应纳税额的计算

印花税的计税依据、应纳税额

应纳税额=计税金额×比例税率

应纳税额=凭证件数×固定税额（5元）

余额计税：货物运输合同、技术合同

各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。

印花税的计税依据

1.购销合同的计税依据

购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

【解释】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

2.加工承揽合同的计税依据

（区分与消费税的委托加工）

（1）受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。（定做合同）

（2）合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

（3）委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

5.财产租赁合同的计税依据

财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即租金收入）。

【解释】注意计算两点：

（1）税额超过1角不足1元的按照1元贴花。

（2）财产租赁合同只是规定月（天）租金标准，而不确定租期的，先定额5元贴花，在结算时按实际金额计税，补贴印花。

两类易捆绑在一起的合同

6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（小计算）

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。

8.借款合同的计税依据为借款金额。

（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

（2）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。（征管方便）

（3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权书据，按产权转移书据有关规定计税贴花。

（4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

9.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

（强调）对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

（强调）技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的,可在签订时先按定额5元贴花，以后结算再按实际金额计税，补贴印花。

第四节 减免税优惠

基本优惠

下列凭证免征印花税：

1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。

但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

4.无息、贴息贷款合同。

5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

【第8篇】印花税纳税申报表

小小印花税在全国推行财产和行动税合并申报以后，它的填报会出现什么样的变化呢？

今天，小哥整理了相干的资料，跟大家1起来来看看。

首先，《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十9次会议于2023年6月10日通过，现予公布，自2023年7月1日起实行。

它终究立法了，也就说明这个税很重要！！

01

最新印花税税率表及申报表

2023年6月起，国税局关于简并税费申报事项公告中，也将财产和行动合并申报，其中也就包括了印花税。

可能大家比较熟习增值税跟附加税的合并申报，那末所谓的财产和行动税纳税申报表具体又长得啥样？1样是由1张主表和1张减免税附表构成

02

新政实行，几大常见问题

1、申报明面上最大的变化

增加了“税源信息收集”环节，先进行收集后完成申报。在收集界面可以查询、修改税源信息。

税源明细表是生成申报纳税的主要根据，税源信息就是基础数据来源。如果税源信息没有变化的，可以直接申报，如果有新项目，则需要通过上表进行填列更新~~

注意：带*的号都是必填项哦！

我们可以注意到“应纳税凭证编号”这1栏次，这里主要指的是合同或凭证编号，不过这个是选填项~所以没有关系。

2、定期申报能不能录入新增收集信息

定期申报需先进行税费种认定，在收集信息时自动带入当前所属期的认定信息。

3、自然人申报时是不是需要认定？

自然人默许是顺次申报，单位纳税人可以定期申报，顺次申报时不需要做税费种认定。

4、定期申报和顺次申报可以同时录入保存吗？

可以，但是收集的税源信息中不能含有同1征收品目同1所属期按月顺次的两条税源信息。

5、既享受印花税小微普惠减免又叠加享受其他减免的情况如何操作？

在税源收集环节选择非小微普惠政策减免性质代码和项目名称，系统自动计算减免税额。在合并纳税申报时，再叠加享受小微普惠减免。

6、信息收集时提示本属期已做过该税种的收集，如需更正需要通过更正收集处理，如何处理？

在同1所属期内定期申报不能重复收集，只能更正收集信息。同1所属期内顺次申报可以重复收集。

【第9篇】关于印花税纳税人

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

【小规模纳税人优势】

一个季度补票不超过9万元可以免增值税。

1、小规模纳税人自行开票，开具的是增值税普通发票。

2、小规模纳税人可以去税务局代开增值税专用发票，前提条件是受票方是一般纳税人。

3、你公司为小规模纳税人不能做增值税抵扣。

4、减免政策。

【申请条件】

只要账证健全，有生产经营场地的固定业户，均可申请办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人如何申报印花税?

印花税和增值税是没有关系的，它是按照合同金额来计算缴纳的。在我国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人，为印花税的纳税人。根据书立、领受应纳税凭证的不同，纳税人可分别称为合同的立合同人、产权转移书据的立据人、营业帐簿的立帐簿人、权利许可证照的领受人。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

当事人的代理人有代理纳税的义务税目税率

(1)购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花。

(2)加工承揽合同。包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。

(3)建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。

小规模纳税人在金税三期里可以不申报印花税吗?

既然在金税三期系统中未做印花税的税种登记，当然也就没有印花税的应申报业务。

如果发生印花税业务，必须在纳税服务大厅做印花税税种登记后，才能自行购买印花税票，这个时候就需要进行印花税的纳税申报，如当月未发生印花税业务，可以做0申报。

虽然'一直没有申报购销合同印花税，实际也没有签定任何合同。'但在实际操作中，通常是按照购进和销售的平均金额计算印花税，即使没有购进货物金额，但应该有销售金额，也就是按照销售额的一半，按照购销合同印花税税率计算交纳印花税。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908694.html

以上就是关于小规模纳税人开发票，纳税等问题的分享，希望对您有帮助，如果您还想了解更多发票税务知识，欢迎关注悦报销网站！

【第10篇】2023年印花税纳税征期

转眼就到金秋十月

国庆节小长假即将来临

一直勤勤恳恳的财务小伙伴们

终于可以好好放松一下了

为了防止大家节后上班犯'节后综合症'

而忘记申报

提前给大家送上征期哟~

01日-19日

申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税

(征期内1至7日为节假日，申报日期顺延)

01日-20日

申报缴纳外商投资企业土地使用费

01日-24日

申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税月报、企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税季度申报、核定征收印花税、水资源税、环境保护税。

(征期内1至7日为节假日，申报日期顺延)

01日-24日

按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款

(征期内1至7日为节假日，申报日期顺延)

01日-31日

申报缴纳2023年度车船税

【第11篇】印花税纳税申报表下载

申报类问题

1.财务报表提交时提示千户企业上传附件或附注，请问如何处理？

答：千户集团季度财务报表要求上传附件。请点击申报界面右上角“上传附注”按钮，根据填写的财务报表在附件“原始财务报表资料”处上传。

2. 房产税有一部分房产从从价变为从租，如何进行税源采集？

答：（1）出租的房产，在房产税基础信息界面点击对应房源后方【维护明细信息】，点击【变更】，填写“其中出租房产原值”和“其中出租面积”，变更时间选择房屋交付出租当月后点击【保存】，开始从租计征；（2）首次新增从租信息，需要点击界面左上角“从租计征”维护对应出租信息，点击【新增】，填写“申报租金所属租赁期起/止”、“申报租金收入”，如果可享受减免税优惠政策，点击【增行】进行维护，点击【保存】完成从租计征信息采集；如果需要对已采集的从租信息进行修改，点击【变更】，修改完成后点击【保存】即可；（3）如果房屋停止出租，则在维护明细信息界面，点击【变更】，将“其中出租房产原值”和“其中出租面积”改为零，变更时间为房屋停止出租当月后点击【保存】，恢复从价计征。

3. 请问在哪里下载已申报的印花税报表？

答：请通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税纳税合并申报】模块，点击【填写申报表】，选择【财产和行为税申报查询维护】并进入界面，选择相应的“税款所属期”或“申报日期”点击【查询】，查询出相应的申报信息，选择需要打印的申报表点击【打印】按钮下载pdf文件至本地，再自行打印。

【第12篇】印花税纳税申报期限

印花税是一个地地道道的小税种，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。2023年5月，财政部、国家税务总局印发了《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）文件，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

用好这项税收优惠政策，重点在于弄清楚印花税的纳税义务时间。那么，产权转移书据印花税纳税期限是签定日期还是生效日期？认缴制下股东缴纳了出资，印花税该在什么时间申报？

小税种也有大问题，其中的纳税申报期限，就是一个很典型的棘手问题，不熟悉印花税规定的，还真不一定知道。不同的印花税缴纳方式，纳税申报期限也不同，今天凡人就和大家聊聊关于印花税纳税申报期限的问题。

一、印花税的四种缴纳方式

一是应税凭证贴花纳税。即由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。二是大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。三是频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。四是难以据实依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税，税务机关可以根据《税收征管法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

二、纳税义务发生时间

印花税是典型的行为税，只要应税行为一发生，纳税义务就发生。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。对于合同在国外签订的又在国内履行的，其纳税义务发生时间为合同在国内使用的当天。当然，如果两头在外的合同，那就不用缴纳印花税了。

三、印花税的五种纳税申报期限

印花税纳税义务确立后，不像增值税、城建税、企业所得税、个人所得税那样无论何种征收缴纳方式，都有着相对固定的申报纳税期限。不同缴纳方式的印花税申报纳税期限各不相同，差异较大。

一般凭证即时贴花。采取粘贴印花税票方式缴纳的，纳税申报期限为应纳税凭证书立或者领受的当期。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。不同的应纳税凭证，其书立或者领受的时间也各不相同。对于合同来说，其合同各方签字生效时间，即为合同书立时间，小会计甲问起的“产权转移书据”，采取贴花方式缴纳的，其印花税的纳税期限为签定日期；对于应税证照来说，以纳税人从有权机关领受证照的时间，即为领受时间；对于账簿凭证来说，一般是年初启用新账簿的时间为书立时间。简单地说，就是账簿凭证印花税以年为申报纳税期限，其他凭证、证照，以次为申报纳税期限。对于按次的，其纳税时间应为书立或领受的当日；以年为申报纳税期限的，纳税人应在次年设立新账簿的当日贴足印花税票并划销。

资金账簿按年计缴。实行注册资本认缴制后，资金账簿印花税计税依据是实缴资本还是认缴资本一直存在争议。不仅如此，注册资本印花税的申报纳税期限，也是小会计、小税务们常常出错却不自知。《印花税暂行条例实施细则》规定：记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕025号）规定，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

汇总缴纳按月申报。《印花税管理规程（试行）》规定，汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。但却没有规定汇总缴纳的申报期限，参考核定征收印花税的申报纳税期限，纳税人应在汇总申报缴纳月份的次月15日内申报。

国外合同使用贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。采取贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；采取汇总申报缴纳的，申报纳税期限汇总登记的次月15日内。

核定征收按月（季）申报。 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

本文来源：中国会计视野

【第13篇】属于印花税纳税人的是

赵国庆

7月1日，《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）施行后，随着《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号，以下简称“22号公告”）的发布，一些印花税常见争议问题有了清晰答案，方便纳税人进行准确的税务处理。

制图：冯玥

多主体合同的纳税主体是谁？

在现实生活中，很多合同的订立不仅涉及交易双方，还涉及其他第三方，如合同见证人、鉴定人等。此时，一份合同便涉及多方，究竟哪些主体应该缴纳印花税，22号公告第一条第一款明确，书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。也就是说，与应税凭证无直接权利义务关系的第三方，不需要缴纳印花税。

另外，22号公告第一条第三款明确了多主体拍卖合同的纳税主体。如果拍卖成交确认书按照买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税，那么纳税人应为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

委托贷款合同是否缴纳印花税？

委托贷款合同是否缴纳印花税、谁是印花税的纳税人，是争议已久的问题。

22号公告发布前，实务中有两种观点：一种观点认为，对于委托贷款而言，银行只是受托方，不确认利息收入，只确认佣金手续费收入，因此这种合同不属于印花税征税范围，不需要缴纳印花税；另一种观点认为，委托贷款合同是基于中国金融监管的特点，委托人没有提供贷款业务的资格，所以要借银行的名义去提供贷款。因此，对于委托贷款业务，应由银行和借款人按照贷款合同缴纳印花税，而委托人和银行之间的委托贷款协议书，仅作为明确委托、代理关系的凭证，不属于印花税征税范围，委托人不缴纳印花税。

从22号公告的规定来看，显然认可第二种观点。根据22号公告第一条第二款，采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税的应税凭证，印花税纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。

何为“在中国境外书立在境内使用的应税凭证”？

印花税法明确，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。但何为“在中国境外书立在境内使用的应税凭证”，22号公告发布前没有答案。印花税法实施后，22号公告直接借鉴了增值税关于跨境劳务境内外划分的原则，明确了具体的判定规则。

具体来说，“在中国境外书立在境内使用的应税凭证”，包括以下四种情形：一是应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；二是应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；三是应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；四是应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。

司法判决书是否属于征税范围？

22号公告发布前，法院司法判决不动产过户的裁决书，是否属于产权转移书据，是否需要缴纳印花税等问题也不太明确。

22号公告第二条第四款明确，人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书不属于印花税征税范围。这样各地税务机关有了统一的执行口径，这类问题就能彻底解决。

涉及多方的应税合同、应税产权转移书据如何缴税？

涉及多方的应税合同、应税产权转移书据如何缴纳印花税，是22号公告发布前争议较大的问题。

举例来说，a公司将全部股权分别转让给甲、乙、丙三个自然人，签署一份转让合同，合同总价款1亿元，其中甲涉及2000万元、乙涉及5000万元、丙涉及3000万元。此时，甲、乙、丙应按各自涉及金额缴纳印花税，还是都按1亿元缴纳印花税，这个问题容易引起税企争议。对此，7月1日施行的印花税法明确，同一应税凭证有两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

22号公告在此基础上进一步明确：同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

这就是说，对于一对多或者多对一主体的应税凭证、应税产权转移书据，如果应税凭证、应税产权转移书据列明了各自金额，多人按照应税凭证、应税产权转移书据中列明的各自金额缴纳印花税；只列明总金额，没有列明各自金额的，多人按照平均分摊金额缴纳印花税。

作为行为税，印花税能退、能抵吗？

印花税法实施前，鉴于印花税属于行为税，签订合同行为既然已经发生，缴纳过的印花税就应该不存在退税和抵税的情况。22号公告明确了两种印花税可退税和抵税的情形，属于重大变化。

一种情形是，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致。22号公告第三条第二款明确，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

另一种情形是，纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的。22号公告第三条第三款明确，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

同时，22号公告还明确了两种印花税不能退税的情形。一种是未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款；另一种是纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

减免规定的执行规则是怎样的？

考虑到印花税是针对应税合同征税，合同涉及两方或多方。因此，在减免印花税时，究竟是减免一方的印花税还是减免双（多）方的印花税，实践中存在争议。

例如，《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2023年1月1日—2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同，免征印花税。这里就容易产生歧义——究竟只免征金融机构的印花税，还是同时免征金融机构和小型企业、微型企业的印花税？

对此，22号公告第四条明确，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，并明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。结合上例来说，除有特别规定外，金融机构和小型企业、微型企业签订了借款合同后，均可享受印花税减免政策。

本文刊发于《中国税务报》2023年7月8日b2版。

来源：中国税务报

作者单位：中汇税务师事务所

责任编辑：杜伟 宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】印花税纳税申报流程及相关注意事项

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日起施行，新旧政策和新旧税率的变化在前期已经详细介绍过啦，现在小编带大家了解一下印花税纳税申报流程和新法实施引起的一些申报变化。

印花税纳税申报流程

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。涉及到相关税种纳税申报前，需到所属税务局办理相关税种的认定。

印花税申报步骤：

1.登录电子税务局—我要办税—税费申报及缴纳—财产和行为税纳税申报—新增申报

2.税源信息采集(税种：印花税)

3.新增采集信息

4.选择所属期(税费种认定信息的纳税期限)

5.填写报表-登记报送-财产和行为税纳税申报

6.勾选印花税-下一步-申报

新法实施后纳税申报注意事项

1.纳税申报时注意合同金额中增值税税款是否单独列明，如果单独列明则填列不含税金额。

2.纳税申报时记得核对一下出现的相关税目和税率。例如：

(1)原来税目“加工承揽合同”税率为“按加工或承揽收入0.5‰贴花”变为现在税目“承揽合同”税率为“报酬的0.3‰”;

(2)原来税目“建设工程勘察设计合同”税率为“按收取费用0.5‰贴花”变为现在税目“建设工程合同”税率为“价款的0.3‰”等。

3.暂行条例规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新法中并未体现这一条，纳税申报时注意一下尾数的填写。

4.新法明确规定了纳税地点。

(1)纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(2)纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(3)不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税申报时注意不同纳税人纳税地点的不同。

5.印花税所属期：按季、按年或者按次计征。纳税申报时记得税费种认定信息的纳税期限。

6.纳税申报时有本期是否适用小微企业“六税两费”减征收政策这个选项，注意：该优惠政策执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日;根据规定已享受其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。

政策依据

中华人民共和国印花税暂行条例(1988)

中华人民共和国印花税法(主席令第八十九号)

国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告(国家税务总局公告2023年第9号)

财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第10号)

来源：田甜 中税中兴

【第15篇】购销合同印花税纳税义务人

印花税法

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、使用、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

知识点：纳税义务人

在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。

具体规定

纳税人

解释

立合同人

合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人

立据人

土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人

立账簿人

营业账簿的纳税人

领受人

权利、许可证照的纳税人

使用人

在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证

各类电子应税凭证的签订人

注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人。

知识点：税目与税率

（一）税目——13个税目，列举征税

合同或具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认征税的其他凭证。

13个税目

购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同（人寿保险合同不需要缴纳印花税）；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。

详细解释

1.购销合同

发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同缴纳印花税；但电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

2.加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。

3.建筑工程勘察合同

包括勘察、设计合同。

4.建筑安装工程承包合同

包括总承包合同、分包合同和转包合同。

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。

6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。

8.借款合同

银行及其他金融组织与借款人所签订的合同（包括融资租赁合同）（经营租赁合同按照财产租赁合同缴纳印花税），不包括银行同业拆借合同；民间借贷合同不缴纳印花税。

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。

技术转让合同：包括专利申请权转让和非专利技术转让。

技术咨询合同：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。

11.产权转移书据

包括：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；

“财产所有权”转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产和不动产所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据、个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”。

12.营业账簿

分为记载资金的账簿和其他账簿（包括日记账簿和各明细分类账簿）；

各种日记账、明细账、总账均属于营业账簿，缴纳印花税；各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿，属于非营业账簿，不征收印花税。

13.权利、许可证照

包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括卫生许可证、投资许可证等。

【例题1·多选题】下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。

a.产品加工合同

b.法律咨询合同

c.技术开发合同

d.出版印刷合同

『正确答案』acd

『答案解析』选项a、c、d属于印花税的应税项目。

【例题2·单选题】（2023年）下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。

a.供用电合同

b.融资租赁合同

c.人寿保险合同

d.法律咨询合同

『正确答案』b

『答案解析』电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

【例题3·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。

a.商品房销售合同

b.土地使用权转让合同

c.专利申请权转让合同

d.个人无偿赠与不动产登记表

『正确答案』abd

『答案解析』选项c，专利申请权转让合同是技术合同的范围。

【例题4·多选题】孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）

a.孙某应缴纳契税

b.王某应缴纳契税

c.孙某应缴纳印花税

d.王某应缴纳印花税

『正确答案』bcd

『答案解析』契税是由产权承受人缴纳，所以应该是王某缴纳契税；自有商铺无偿赠与属于产权转移书据，立据双方需要缴纳印花税。

【例题5·多选题】（2023年）下列凭证中，属于印花税征税范围的有（ ）。

a.银行设置的现金收付登记簿

b.个人出租门店签订的租赁合同

c.电网与用户之间签订的供用电合同

d.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

『正确答案』bd

『答案解析』选项a，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如现金收付登记簿，属于非营业账簿，不征收印花税；选项c，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

【例题6·多选题】（2023年）电网公司甲在2023年4月与发电厂乙订了购售电合同1份，与保险合同丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供用电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列关于甲公司计缴纳印花税的表述中，正确的有（ ）。

a.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

b.与乙签订的购电合同按购销合同缴纳印花税

c.与用户签订的供用电合同按购销合同缴纳印花税

d.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

『正确答案』abd

『答案解析』选项c，与用户签订的供用电合同不需要缴纳印花税。

（二）税率——比例税率和定额税率（记住）

1.在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股、股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税——单边征收； 证券交易印花税的有关规定

2.香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所、深交所上市a股，按内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税；内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

知识点：税收优惠

1.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税；

但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。

2.对无息、贴息贷款合同免税；

3.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；

4.对农牧业保险合同免税；

5.在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。

6.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；

7.对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征；

8.棚户区改造：对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税自2023年7月4日起予以免征。

【例题1·多选题】下列凭证中，无需缴纳印花税的有（ ）。

a.房屋赠予合同

b.银行同业拆借所签订的借款合同

c.无息、贴息贷款合同

d.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

『正确答案』bcd

『答案解析』选项a，需要缴纳印花税。

【例题2·多选题】下列合同中，免征印花税的有（ ）。

a.贴息贷款合同

b.仓储保管合同

c.农牧业保险合同

d.建设工程勘察合同

『正确答案』ac

『答案解析』选项b、d没有免税的规定。

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【第16篇】小规模纳税人印花税税率

小规模企业印花税计算方式：印花税计算，根据所交印花税税种来确定。一般是万分之三、万分之五等。个别按数量计算。

1、按比例税率计算应纳税额的方法是应纳税额=计税金额×适用税率。

2、按件定额计算应纳税额的方法是应纳税额=凭证数量×单位税额。