农产品进项税转出分录（16篇）

【第1篇】农产品进项税转出分录

取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣.收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的,具体做法:

用发票上注明的货物金额乘以13%作为进项税额抵扣,然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账,具体会计处理:

借:原材料等 发票注明金额x(1-13%)

应交税费-应交增值税(进项税额) 发票注明金额x13%

贷:银行存款 发票注明金额

购进免税农产品可以抵扣进项税吗?

答：根据《增值税暂行条例》第八条规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率

因此,购进免税农产品可以抵扣进项税.

【第2篇】农产品买价抵扣进项税

本文提到的农产品，指的是初级农产品，至于深加工农产品，其抵扣政策参照一般商品，都是凭票抵扣。初级农产品由于开票方式不同，导致其抵扣政策也不同，具体分析如下：

（一）从一般纳税人处取得专用发票

根据财税[2017]37号文件规定，购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。

例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额1.1万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为1.1万元。

（二）从小规模纳税人处取得专用发票

根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×11%=1.1万元，计入原材料金额=10+0.3-1.1=9.2万元。

（三）取得（开具）农产品销售发票或收购发票

根据规定，销售初级农产品，免征增值税。因此，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

例如：某公司从农户手中购进小麦一批，开具农产品收购发票，金额10万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×11%=1.1万元，计入原材料金额=10-1.1=8.9万元。

（四）购进用于生产、加工17%税率货物的农产品进项税抵扣

根据规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。“维持原扣除力度不变”实际上就是以前抵扣13%，以后还按13%。

注意：这里的13%＝11%＋2%。

1、11%进项税抵扣：根据取得发票的形式，参照前三条的规定抵扣，没有特别要求。

2、2%进项税抵扣：根据规定，纳税人购买的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，在生产领用环节加计扣除2%。

计算公式：

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率（13%） -11%）

简言之：

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已抵扣税额÷11%×2%

例如：某公司采购小麦用于加工面包（适用税率17%），本月采购小麦，取得11%专用发票，金额100万元，税额11万元；另外本月生产领用小麦50万元，已抵扣进项税为4.4万元，计算本月应申报抵扣的农产品进项税为多少？

正常采购抵扣进项税=11万元

加计扣除进项税=4.4÷11%×2%=0.8万元

本月应申报抵扣的农产品进项税=11+0.8=11.8万元

注意：加计扣除进项税千万不要这样计算：

加计扣除进项税=50×2%=1万元，这样计算是错误的，原因你懂的。。。

（五）从流通领域（批发、零售）取得农产品销售普通发票

根据财税[2017]37号文件规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

财税[2017]37号文件废除了财税[2012]75号中取得普票按13%抵扣的规定，该环节需要取得专用发票才能抵扣进项税，即从二级市场采购初级农产品，要想抵扣进项税，只能取得专用发票。

以上是给大家总结的有关初级农产品进项税抵扣的风险问题，希望能给大家带来帮助！

【第3篇】免税农产品进项税

导读：本文围绕着购入零税率农产品进项税抵扣账务处理等相关问题进行解答，具体的详细内容会计堂小编已经在下文为大家一一整理清楚，若还有什么不懂的地方欢迎点击窗口的答疑老师进行咨询。

购入零税率农产品进项税抵扣账务处理?

购买农产品取得免税发票，如果是从农业生产者购买的自产农产品，是可以按照买价和11%扣除率计算抵扣进项税额。如果购买该农产品生产的是17%税率的产品，可以按照买价和13%扣除率计算抵扣进项税额。

如果是从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的免税的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

待抵扣进项税额怎么作分录怎么做?

取得增值税抵扣凭证时：

借： 应交税金——待抵扣进项税额

贷：银行存款

抵扣时：

借：应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：应交税金——待抵扣进项税额

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发〔2010〕40号)第七条规定：“辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。”

第十一条规定：“辅导期纳税人应当在‘应交税金’科目下增设‘待抵扣进项税额’明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记‘应交税金——待抵扣进项税额’明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记‘应交税金——应交增值税(进项税额)’科目，贷记‘应交税金——待抵扣进项税额’科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记‘应交税金——待抵扣进项税额’，红字贷记相关科目。”

【第4篇】增值税农产品抵扣进项税

农产品进项抵扣是一个特殊的事项，国家为了鼓励农业发展，对于农业生产者销售自产的农产品是免增值税的，但增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多交增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，才出现了我们看到的农产品收购发票和销售发票计算抵扣和小规模纳税人开具3%专票按9%抵扣的特殊情况。

对于农产品凭证通常有4种一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

这4种凭证根据开具主体不同分为3种抵扣方法。

第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

下面看2个例子

例1.某企业2023年3月向小规模纳税人收购牛尾，取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总可以抵扣的进项税额90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

应交税费—应交增值税（进项税额） 90

贷：应付账款 1030

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

例2.某企业向农户收购粮食，取得农产品销售发票1份，金额98784元，则计算可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。

借：原材料—粮食 89893.44

应交税费—应交增值税（进项税额） 8890.56

贷：应付账款 98784

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额98784，税额8890.56.

最后说下注意问题收购发票必须是对农业生产者个人开具，肯定不能给一些企业性质开收购发票。另外农产品收购发票不是你想领就能领的，首先你公司确实有收购农产品的业务，另外还需要具备其他的一些条件，经过申请审批后才能领购。不然这种自己给自己开发票的行为很容易造成虚开发票的结果。

【第5篇】购买农产品取得什么发票可以抵扣进项税

这两天，税小念关注到两则与“食品”相关的热点新闻。

1、食品安全

“燕窝糖水”事件发酵一个多星期后，11月27日，主播“辛巴”在个人微博发文回应，召回辛选直播间销售的全部“茗挚”牌燕窝、承担退一赔三责任，共销售57820单，销售金额1549.6万元，共需先退赔6198.3万元，先解决问题。

2、反对浪费食品

12月下旬召开的全国人大常委会会议，将审议《反食品浪费法草案》。

早在今年9月，全国人大常委会启动了为期一个多月的“珍惜粮食、反对浪费”专题调研。对于将要亮相的《反食品浪费法草案》，将对哪些问题进行规范、如何规范，令人期待。

都说民以食为天，而作为各类加工食品的原材料——农产品，更是特别重要。

不少朋友留言，农产品的税收政策，可真容易把人绕进去。今天，咱们就趁着热点聊一聊农产品的税收政策。

购进农产品到底该取得何种发票？哪些发票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情况下可以增值税加计扣除？

别急，今天咱们一次性理得清清楚楚。

【案例】

“绿色食品”公司为一般纳税人，主要经营农产品加工和销售。

2023年11月有以下几笔购进业务：

1、从“开心农场”合作社（一般纳税人）手上购进优质大米约200万元。

2、从中间商贩张三（小规模纳税人）手上购进苹果10.3万元（含税），从中间商贩李四（小规模纳税人）手上购进葡萄20.6万元（含税） 。

3、从农业商贸公司（一般纳税人）购进鲜活肉蛋117万元。

上述购进业务应当取得何种发票？哪些是可以抵扣的？

【政策学习】

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

【总结】农产品的抵扣政策 结合最新税率：

1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票，或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

2、从按简易计税方法依3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专票上注明的不含税金额和9%的扣除率，计算抵扣进项税额；

3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额。

【案例解析】

1、从农业合作社一般纳税人手上购进优质大米约200万元，取得免税增值税普通发票，可以按9%计算抵扣进项=200×9%=18万元。

“农业生产者”包括了农民个人、农业合作社。

《增值税暂行条例》规定，“农业生产者”销售自产农产品，免征增值税。但是为了鼓励农业发展，税法允许购买者计算扣除进项税额。

不管是从农民，还是从农业合作社手中购进农产品，咱们都可以抵扣增值税。不同的是，农业合作社通常可以自行开具免税的农产品销售发票。

而农民呢，无法自行开票，我们有两种取票方式：

ø 作为收购方，开具收购发票。按照收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率，计算进项税额。

优点：采购方自己开票，方便快捷。

缺点：由于是采购方自行开具，一直以来都是涉票犯罪重灾区，更是各地税务机关严管的票种。不少地方都是要提交资料、严格审批才能申领，纳税人购买、使用农产品收购发票时，一定要落实好当地的政策、谨防“踩雷”。

ø 要求农民去税务机关代开免税普票，按照免税普票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率，计算进项税额。

优点：无需单独申请收购发票。

缺点：农民太分散，代开不集中；农民怕麻烦不愿意配合。

2、从中间商贩购进农产品，可专票可普票，一般纳税人购进要求专票。

商贩不属于农产生产者，不享受农产品的免税政策。

ø 从中间商贩张三手上购进苹果10.3万元（含税），假设取得的是增值税普通发票，不得计算抵扣，抵扣税额为0。

ø 从中间商贩小规模纳税人李四手上购进葡萄20.6万元（含税），取得增值税专用发票，不按照票面税额，可计算抵扣进项税=20.6÷（1+3%）×9%=1.8万元。

3、从农业商贸公司购进鲜活肉蛋117万元，取得免税普通发票，不可以抵扣增值税。

根据财税[2012]75号规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

注意：不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

农业商贸公司虽然不是农业生产者，但是可以享受流通环节免税政策。

购进方取得的是免税发票，不属于从“农业生产者”手中购进，不能计算抵扣增值税。

对于“绿色食品”公司来说，从农民、农业合作社、小商贩、商贸公司手中购进，增值税抵扣情况各不相同，要注意选择最合适的购进渠道。

农产品深加工企业还有一个优惠政策，那就是，可以享受进项税额加计扣除。

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）政策规定：

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。即购进时先按照9%抵扣进项税额，生产领用时再加计1%的进项税额。

【案例1】

“美好生活”公司是一家肉制品加工企业（一般纳税人）。

2023年5月购进猪肉100吨，对方开具增值税专用发票1张，发票列明不含税金额200万元，税额18万元。假设7月全部生产领用用于香肠腊肉加工，不考虑其他情况。这种情况下，如何抵扣进项税额？

1、购入取得一般纳税人的专票，按照票面税额抵扣增值税18万元。

2、享受加计扣除2万元，即200万*1%=2万。

3、“美好生活”公司一共可以抵扣20万元。

生产销售13%的香肠腊肉，如果按照原税率9%抵扣，因税率差异比较吃亏，加计扣除1%政策，尽量让农产品深加工企业不吃亏。

【案例2】

“好心情”公司是饮料生产企业（一般纳税人），从小规模纳税人购进西瓜共计10300元，取得增值税专用发票上不含税金额10000元，税额300元；之后将西瓜加工成税率13%的西瓜饮品。不考虑其他情况，如何抵扣进项税额？

1、购入取得小规模纳税人3%的专票，不按票面税额抵扣，按照买价和9%计算抵扣进项税额，10000*9%=900元

2、享受加计扣除，即10000*1%=100元。

3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。

最后，我们用一张图，总结一下今天的干货，也方便大家收藏。

【第6篇】农产品增值税进项税额核定扣除备案表

国家税务总局广西壮族自治区税务局 广西壮族自治区财政厅关于中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告

国家税务总局广西壮族自治区税务局 广西壮族自治区财政厅公告2023年第1号

全文有效

2022.2.8

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013]57号)、《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)规定,决定在全区中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法,具体行业范围按《国民经济行业分类》(gb/t4754-2017)中'中药饮片加工'(c2730)执行。现将有关事项公告如下:

一、自2023年4月1日起,购进农产品为原料生产中药饮片的增值税一般纳税人(以下简称'试点纳税人'),经申请纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号发布,以下简称《实施办法》)的规定抵扣。

二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行成本法,《中药饮片加工企业农产品增值税进项税额扣除标准》(附件1)由国家税务总局广西壮族自治区税务局发布。

三、试点纳税人2023年3月31日前购进的农产品,应及时取得增值税扣税凭证,于2023年4月纳税申报期前申报抵扣。从2023年4月1日起,购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

四、按照《实施办法》第九条规定,试点纳税人应自2023年4月1日起,将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库,并于2023年4月纳税申报期内向主管税务机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》(附件2)。

五、试点纳税人购进农产品适用的扣除率按《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)规定执行。

六、试点纳税人购进农产品以及工业半成品生产中药饮片的,应当分别核算,未分别核算的,不得适用农产品增值税进项税额核定扣除办法。

七、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因,不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的,应于变化当月告知主管税务机关,主管税务机关应及时进行清算调整。

八、本公告自2023年4月1日起施行。

《国家税务总局广西壮族自治区税务局 广西壮族自治区财政厅关于中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》的政策解读

发布时间：2022-02-23 16:59 来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局

一、为什么要在中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法？

为扶持中药饮片加工行业的发展，提高税收征管质量，降低农产品加工企业的成本和风险，结合我区税务系统税收征管工作实际，决定将中药饮片加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。

二、制定中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是什么？

制定中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）。

三、中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法适用范围是什么？

自2023年4月1日起，以购进农产品为原料生产中药饮片（国民经济行业分类》（gb/t4754-2017）中“中药饮片加工”（c2730））的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除办法。

四、中药饮片加工行业农产品核定扣除方法是如何确定的?

根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》,财税〔2012〕38号文公布）的规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定。根据实地调研，中药饮片加工行业采用成本法作为农产品增值税进项税额核定扣除办法。对于在实行核定扣除办法后，新增的中药饮片加工企业纳税人在投产当年可采用参照法，选取成本耗用率相近的已试点企业按照已核定的扣除标准计算抵扣农产品增值税进项税额。

五、中药饮片加工行业农产品单耗是如何确定的？

根据我区中药饮片加工企业的生产经营情况，以2023年成本耗用率为基础，同时征求行业协会以及财政部门意见，以及我区中药饮片加工行业的长远发展，从鼓励企业降低生产耗用，提高生产效率，最大程度享受政策变化给企业带来的经济效益出发，核定了成本耗用率。

六、试点纳税人如何进行农产品进项税额抵扣？

试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人按照全区统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）有关规定执行；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

七、试点纳税人期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品如何处理？

试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应于2023年3月31对期末库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，于2023年4月纳税申报期内向主管税务机关填报《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》。

八、中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法从什么时间开始执行？

中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法自2023年4月1日起实施。

【第7篇】农产品进项税额11

日常工作中，关于购进农产品如何抵扣进项税额的咨询特别多，说实话真的有点乱！主要政策依据有《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、财税〔2016〕36号、财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号和财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号。除去核定扣除和进口农产品的情况，今天举例说一说纳税人2023年4月1日以后从不同供货方购进相同金额（含税或免税）的农产品，取得不同的扣除凭证，到底都能抵扣多少进项税额。

一、a公司自甲贸易有限公司（一般纳税人）处购入农产品，取得增值税专用发票，金额917431.19元，税额82568.81元，价税合计金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：a公司为一般企业，允许抵扣的进项税额即为增值税专用发票注明的税额82568.81元。

第二种情况：a公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为增值税专用发票注明的税额82568.81元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除917431.19*1%＝9174.31元，总计可以抵扣进项税额为91743.12元。

第三种情况：a公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为91743.12元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额82568.81元。

二、b公司自乙农业专业合作社（农业生产者）处购入自产农产品，取得免税的增值税普通发票，免税销售额金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：b公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元。

第二种情况：b公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除1000000*1%＝10000元，总计可以抵扣进项税额为100000元。

第三种情况：b公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为100000元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额90000元。

注意：

批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票不得作为农产品进项税额扣除凭证。

三、c公司从自然人赵六（农业生产者）处购入其自产农产品，c公司自行开具带有“收购”字样的免税增值税普通发票，免税销售额金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：c公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为注明“收购”字样免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元。

第二种情况：c公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为注明“收购”字样免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除1000000*1%＝10000元，总计可以抵扣进项税额为100000元。

第三种情况：c公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为100000元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额90000元。

四、d公司自丙粮油经销处（小规模纳税人）处购入农产品，取得其从税务机关代开的增值税专用发票，金额970873.79元，税额29126.21元，价税合计金额为1000000元，发票信息如下：

第一种情况：d公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为票面金额970873.79*9%＝87378.64元。

第二种情况：d公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为票面金额970873.79*9%＝87378.64元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除970873.79*1%＝9708.74元，总计可以抵扣进项税额为97087.38元。

第三种情况：d公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为97087.38元；如果未分别核算，能够抵扣的进项税额为增值税专用发票注明的税额29126.21元（此情形就不要加计扣除了）。

第四种情况：d公司可以放弃计算抵扣进项税额，凭票面注明税额抵扣进项税额29126.21元。

注意：

1.小规模纳税人开具的适用征收率的增值税普通发票不得作为农产品进项税额扣除凭证。

2.取得小规模纳税人自开专票也适用以上政策，同时部分地区明确疫情期间开具1%专票也可以适用以上政策。

3.取得小规模纳税人代开或自开专票后如选择计算扣除，需要将勾选（认证）的对应进项税额作进项税额转出处理。

以上四家公司从不同供货方购入农产品取得不同扣除凭证，均支付价款（含税或免税）1000000元，可以抵扣的进项税额却大不相同，对比如下图：

（可点击图片后放大查看）

因此，在实际工作中一定要分清不同情况，准确抵扣进项税额，避免不必要的税收风险。

注：文中发票票样为旧版本，请以票面信息为准！

今天的内容就分享到这里~~~

【第8篇】农产品增值税进项税额扣除率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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【第9篇】农产品的运费增值税抵扣进项税

免税进项税能否抵扣是会计工作中的常见问题，进项税抵扣相关问题一直以来很受会计人员关注。一般企业在购进有形资产或者无形资产所缴纳的税费就是我们所说的进项税。本文就针对免税进项税能否抵扣做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

免税进项税能不能抵扣?

答：免税进项税是不能抵扣的。

应税项目的进项税是可以抵扣的，而免税项目的进项税不能抵扣。能否抵扣进项，主要看是否能够取得抵扣凭证。

按照相关规定可得：国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。由于外贸企业出口准予退(免)税商品，享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣。

出口免税进项税如何做账务处理?

免税企业采购原材料时取得增值税专用发票，或者企业购进的原材料用于生产免税产品，这时需做进项税额转出。

如果单是出口免税进项税，则做以下会计分录：

借：库存商品(或原材料等)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

免征增值税项目对应的进项税额转出分录怎么做?

1、原材料：

借：原材料

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

2、固定资产：

借：在建工程(或固定资产)

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

进项税是什么意思?

答：进项税指的是公司在购进有形资产或者无形资产所缴纳的一定的税费。

购进免税农产品能否抵扣进项税?

以上就是关于免税进项税能否抵扣的全部介绍，希望对大家有所帮助，会计网后续也会更新更多有关免税进项税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】农产品进项税核定申请

还在傻傻分不清哪些发票可以抵扣进项税吗？今天给大家汇总整理好了有关进项发票认证相关的政策，点击蓝色字即可跳转至政策原文。

还梳理了可抵扣进项税额的项目与不可抵扣进项税的项目，希望对大家有帮助。

⏩进项发票认证相关政策汇总

中华人民共和国增值税暂行条例 (chinatax.gov.cn)

2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部令第50号） (www.gov.cn)

3. 财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)

4. 财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 (chinatax.gov.cn)

5. 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 (www.gov.cn)

6. 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 (chinatax.gov.cn)

7. 关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知_国务院部门政务联播_中国政府网 (www.gov.cn)

8. 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 不动产进项税额分期抵扣暂行办法_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)

9.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 _ 总局最新政策 _ 国家税务总局福建省税务局 (chinatax.gov.cn)

⏩可抵扣进项税项目

1.水费

2. 电费

3. 购入办公用品

4. 修理费

5. 饮用桶装水

6. 宣传用品

7. 低值易耗品

8. 差旅中的住宿费

9. 广告费

10. 咨询费

11. 租赁费（有形动产）

12. 租赁费（不动产）

13. 培训费

14. 会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）

15. 高速公路通行费

16. 一级公路、二级公路、桥、闸通行费

17. 取得固定资产（动产）

18. 取得固定资产（不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定）

19. 财产保险费

20. 物业服务费

21. 劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）

22. 购进的农产品

23. 取得小规模纳税人代开专票

【温馨提示】所有抵扣项目都要和生产经营有关！

⏩不可抵扣进项税的项目

1.差旅费（除住宿费外）

2. 简易计税方法计税项目

3. 免征增值税项目

4. 集体福利或者个人消费

5. 非正常损失的

6. 贷款服务

7. 餐饮服务

8. 居民日常服务

9. 娱乐服务

【第11篇】农产品核定扣除增值税进项税额账务处理

核定扣除农产品进项税如何帐务处理？

解答：

《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。试点纳税人购进农产品必须取得合法的凭证，包括农产品增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票及自行开具的农产品收购发票。农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，应该按照注明的金额及增值税额一并计入成本类科目(例如材料采购、库存商品)，自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

配套政策——《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）

在应交税费科目下设二级会计科目“待抵扣农产品进项税额”，财税〔2012〕38号文件规定，计算期初存货转出的农产品进项税额和当期购进农产品的进项税额，计入借方;根据销售货物数量计算出的农产品进项税额计入贷方;余额反映期末待抵扣的进项税额。

1.分离期初库存原材料、库存商品所含进项税额的会计处理

借:应交税费-待抵扣农产品进项税额

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.当月购进农产品的会计处理

借：原材料-农产品×××

应交税费-待抵扣农产品进项税额

贷：银行存款

3.根据当月销售货物数量计算实际应抵扣的农产品进项税额

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣农产品进项税额

4.如果发生农产品、货物盘亏、非正常损失等进项税额转出的

借：待处理财产损溢

贷：原材料-农产品xxx

应交税费-待抵扣农产品进项税额

【第12篇】收购农产品进项税

农产品进项税计算抵扣如何入账

具体会计处理： 借：原材料等 发票注明金额x(1-13%) ，应交税费-应交增值税(进项税额)发票注明金额x13% 贷：银行存款 发票注明金额

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

农业生产单位(包括一般纳税人、小规模纳税人、农民专业合作社等)销售自产农产品，开具免税普通发票，可以作为抵扣进项税额的凭证。为了消除误解，避免税收争议，建议财税〔2012〕75号文件第三条修改为：小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策，开具或申请代开的普通发票，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的“销售发票”;一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票不得作为抵扣进项税额的凭证。

分清购进的货物是否属于农产品。

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》规定，农业产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。除了注释列举种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品外，需要特别注意以下三处：（1）注释中规定“也属于本货物的征税范围”的货物是属于农产品。（2）注释中规定“不属于本货物的征税范围”的货物不属于农产品。（3）注释中提及经过简单加工工序的货物仍属于农产品。

如果属于农产品的货物，分不同情况处理：（1）从一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，凭专用发票开具的税额抵扣。（2）进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，凭缴款书开具的税额抵扣。（3）从小规模纳税人（包括农业生产单位）购进农产品取得农产品销售发票的，按照财税〔2016〕36号文件附件1规定的计算公式进行进项税额抵扣。（4）从农业生产者（农民）收购农产品，自行开具农产品销售收购发票的，也按照财税〔2016〕36号文件附件1的计算公式进行进项税额抵扣。

如果不属于农产品的货物，那么，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

注意流通环节的免税农产品。

根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）两个文件的规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品，享受免征增值税政策。从这些商贸纳税人购进蔬菜、部分鲜活肉蛋产品只能取得普通发票即农产品销售发票，但这类农产品销售发票不能作为抵扣进项税额的凭证，也就是说不能抵扣上述农产品的进项税额。除非销售方纳税人放弃免税，开具增值税专用发票或农产品销售发票，购进农产品才可抵扣进项税额。

不要误解农产品的特殊规定。

有不少纳税人，引用《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》（国税函〔2005〕56号）的规定，“农民个人自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品”，购进这些货物时，可以抵扣进项税额。其实，他们忽视了文件中规定适用对象是“竹器企业”。也就是说，这个文件跟除竹器生产、经营企业外其他企业没有关系。因此，纳税人不要张冠李戴。

【第13篇】农产品进项税额抵扣

财政部 税务总局最近颁发了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），对增值税税率进行了调整。其中明确：对纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，以及纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。调整后，很多人问购进农产品怎么抵扣进项税额，特别是生产企业购进农产品抵扣进项税额如何计算，下面我结合《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）以及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）附表二的填列要求，就新旧政策变化，主要分析了四种类型的纳税人，从购买者和销售者类型、取得发票类型、进项税额计算、填写申报表方法等方面为大家梳理一下有关农产品进项税额抵扣的相关计算和填写增值税纳税申报表的方法，供大家参考学习！

【第14篇】收购农产品进项税税率

01#

首先明确两个事情！

第一、现在我们有两个平台可以做发票的用途确认（勾选、退税等）

一个就是增值税发票综合服务平台，如图：

一个就是电子税务局的税务数字账户，如下图：

电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。

你是用哪个平台？是看你们省是否已经开始试行了，比如四川省，自2023年10月28日起，纳税人应通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能，（灰名单的除外）。

第二、现在可以抵扣的农产品相关的抵扣凭证种类有哪些？

根据咱们现在开票发票平台不同，给大家看看下面这张图，你就清楚了。

因为开具平台不同，所以大家看着种类划分也复杂了一些（但是后面慢慢都会转移到电子发票服务平台开具，到时候种类就少了，这只是时间问题）。

传统的就是我们增值税发票管理新系统开的专票和普通发票，农产品税率9%，小规模纳税人开3%（2023年可以开1%，但是1%目前口径是无法按9%抵扣，所以我们抵扣凭证这里不讨论它了，链接：新政下小规模开的1%农产品专票能不能按9%抵扣？）

农业生产者自产农产品开具的销售发票和收购发票也是抵扣凭证，农业生产者自产农产品是免税的，开的普通发票。

如图：

农产品销售发票（代开的）

农产品收购发票

小规模纳税人开的3%的专票、

而未来我们会切换到电子发票服务平台开具发票（目前多省市已经开始），在这个平台开的农产品的发票就又不一样了。

如下图：

9%或3%全电发票（增值税专用发票）

农产品销售发票

农产品收购发票

02#

那么弄清楚了勾选平台，也弄清楚了农产品抵扣凭证的种类后，就可以给大家展示一下，到底产品抵扣方式大变化是变化在哪里了？

传统情况下，我们目前大部分人还在使用增值税发票综合服务平台勾选抵扣的，不管是取得增值税管理新系统开的农产品发票，还是取得全电发票，抵扣的方式较以前都是没有变化的。

如图所示：

具体举例如下：

1、取得9%的增值税专用发票（包括9%的全电专票）

公司是增值税一般纳税人， 2023年10月1日从水果经销商（一般纳税人）处购买水果，取得了一张9%的增值税专用发票，注明金额5000元，税额450元。

如果公司也是经销商，购进水果用于直接销售，那直接按照发票票面税额抵扣进项税即可，专票做勾选抵扣处理。

勾选后申报表填写附表二第2、35栏。

如图：

如果公司购进的水果是用于生产水果罐头（13%的税率），且分别核算，那么在可以按10%计算抵扣。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）

所以，可以加计抵扣税额为

450/9%*(10%-9%)=50。

加计抵扣的部分需要填写在附表二的8a栏次，该栏不填写“份数”“金额”。

2、取得3%的增值税专用发票（包括3%的全电专票）

从小规模纳税人手里购买农产品，取得其开具的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。

目前从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，分开核算下，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额（低率高抵）。如果用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。

您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。

计算出税额后，我直接把税额9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.

借：成本 94

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9

贷：银行存款 103

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）

所以，可以加计抵扣税额为

9/9%*(10%-9%)=1。

3、取得免税农产品收购发票或者免税农产品销售发票

a、农产品收购发票

该发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

农产品收购发票是计算抵扣，在增值税发票综合服务平台下，不是认证或者勾选抵扣。

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

买价×9%就是进项税额

当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）。

申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。

公司 2023年6月1日向农业生产者收购树木，支付现金10000元并开具了一张农产品收购发票，购进的树木于6月份全部领用生产加工税率为13%的产品且分开核算清楚。

根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

申报属期是6月份的申报表时，按买价*9%计算的可抵扣进项税额：10000*9%=900（元），将填写增值税纳税申报表附表二第6栏。

同时，加计抵扣10000*1%=100（元），填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。

如下图：

b、农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票或者代开，所以无需再由收购者代开。

进项税额的计算抵扣跟收购发票相同，不再赘述。

4、海关进口缴款书

海关进口增值税专用缴款书是一种增值税扣税凭证，增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。

一般纳税人进口农产品，取得海关缴款书，按照缴款书上的税额进行勾选抵扣。符合加计的可以加计抵扣。

缴款书的抵扣勾选和专票一样，不再详细说明。

03#

关键的来了，如果你是使用的电子发票服务平台，那么你的抵扣方式就会出现大变化。

具体我们也用一个图对比看看更清楚。

大家看看，基本上在税务数字账户下，抵扣方式都有大的变化。

总结一下，就是税务数字账户下，农产品抵扣凭证其实都是需要勾选了，包括加计扣除部分也是需要勾选。

区别就是，有些你要先在待处理农产品模块进行判断一下（比如3%的专票），有些凭证比如代开的发票你还需要先录入相关信息再勾选。

总之最后的结果都是需要勾选！这就是最大的变化。

下面我们根本开具平台不同，详细再给大家分享一下，下次遇到可以直接比照学习。

电子服务平台开具的:

（1）普票加了农产品收购或是农产品销售标签的，抵扣勾选按票面*9%抵扣，抵扣后如为农产品深加工企业会进到农产品加计扣除勾选功能；

点击【抵扣勾选】-【发票】进入。录入“开票日期起”、“开票日期止”、“是否处理”三个必录查询条件后，点击【查询】按钮，根据实际情况进行选择“类型”，如下图所示。点击【提交】按钮，完成操作。

（2）全电开具的农产品专票（3%），开具时增加农产品标识，对于有农产品标识的专票，需要看里面税率是否是3%，如是3%，进待处理农产品模块，由纳税人选择是按3%还是9%抵扣，对于选择9%抵扣，需要与农产品商品编码匹配判断农产品和非农产品部分，抵扣税额=农产品部分金额*9%+非农产品部分票面税额，对于农产品深加工企业，选择3%抵扣的不进农产品加计扣除勾选，选择9%抵扣的农产品部分进农产品加计扣除勾选。

进入【待处理农产品发票】-【从小规模处购进的3%农产品专票】模块功能处理后，再到【抵扣勾选】模块对发票进行勾选。

点击【待处理农产品发票】-【从小规模处购进的3%农产品专票】会提示何种情况下可以使用该功能，如下图所示。

关闭提示信息，录入“开票日期起”、“开票日期止”、“是否处理”三个必录查询条件后，点击【查询】按钮，根据实际情况进行选择“类型”，如下图所示。

点击【提交】按钮，完成操作，提示信息如下图所示。

经过上述操作这些发票就可以进入【抵扣勾选】-【发票】模块进行勾选啦。

（3）全电开具的专票（9%），开具时增加农产品标识，对于有农产品标识的专票，需要看里面税率是否是9%，如是9%，对于购方为农产品深加工企业，抵扣勾选后，农产品部分需要带到农产品加计扣除勾选，可加计扣除额为农产品部分金额*1%。

税控开具的：

（1）普票按现有的逻辑，收购普票有加标识，按标识进入抵扣勾选，票面金额*9%。

销售普票无标识，按原逻辑进入到待处理由纳税人选择。如为农产品深加工企业，且选择为票面金额*9%抵扣的，可以进入到农产品加计扣除勾选。

（2）税控开具的农产品专票（3%），不存在农产品标签，需要看里面税率是否是3%，如是3%，需要与农产品商品编码匹配，如是农产品（或含农产品），进待处理农产品模块，由纳税人选择是按3%还是9%抵扣，对于选择9%抵扣且为部分农产品的发票，抵扣税额=农产品部分金额*9%+非农产品部分票面税额，对于农产品深加工企业，选择3%抵扣的不进农产品加计扣除勾选，选择9%抵扣的农产品部分进农产品加计扣除勾选。

（3）税控开具的专票（9%），对于购方为农产品深加工企业，收到的发票开具日期在农产品深加工企业归类有效期限内的，税率为9%的，需要与农产品商品编码匹配是否为农产品发票（或含农产品的发票），抵扣勾选的抵扣税额就按票面税额计算，抵扣勾选后，农产品部分需要带到农产品加计扣除勾选，可加计扣除额为农产品部分金额*1%。

特殊情形1：税务机关代开开具的农产品发票

需先到【抵扣勾选】-【代开农产品发票录入】（如下图）进行补录后，再到【待处理农产品发票】功能处理后进行勾选，如下图所示。

特殊情形2：加计抵扣的也需要勾选

操作流程：功能菜单依次选择【税务数字账户】－【发票勾选确认】－【抵扣类勾选】－【抵扣勾选】-【农产品加计扣除勾选】

当农产品类的发票完成抵扣勾选后，根据需要进行农产品加计扣除勾选。

勾选状态选择“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击【查询】按钮，则在勾选操作区显示符合查询条件的发票。如下图所示。

选择“是否用于增值税加计扣除”，并填写“本次加计扣除税额”，如下图所示。

点击【提交勾选】按钮，根据提示信息核对数据，如下图所示。如无误，点击【确认】按钮，提示“提交成功”即完成操作。

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【第15篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2023年4月1日起执行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

【第16篇】农产品核定扣除进项税额申请表

一、核定扣除办法的本质

对财政部、国家税务总局和省级税务机关规定纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是按税务机关确定的方法和审定的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字【1995】52号）的初级农业产品。

试点纳税人购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

二、适用范围

（一）国家税务总局规定的范围。

自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。“液体乳及乳制品”的行业范围按《国民经济行业分类》（gb/t4754-2011）中“乳制品制造”类别（代码c1440）执行；“酒及酒精”的行业范围按《国民经济行业分类》（gb/t4754-2011）中“酒的制造”类别（代码c151）执行；“植物油”的行业范围按《国民经济行业分类》（gb/t4754-2011）中“植物油加工”类别（代码c133）执行。

（二）省局规定的范围。

自2023年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《农产品增值税进项税核定扣除试点实施办法》（财税【2012】38号）的有关规定，结合本省（自治区、直辖市、计划单列市）特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务和财政部门制定的关于核定扣除试点行业范围、扣除标准等内容的文件，需报经财政部和国家税务总局备案后公布。财政部和国家税务总局将根据各地区试点工作进展情况，不定期公布部分产品全国统一的扣除标准。

（三）委托加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油等。

增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其购进的农产品均适用农产品增值税进项税额核定扣除办法。

除上述规定以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定，抵扣农产品进项税额。

三、核定方法

（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额，可按照以下方法核定：

省级（包括计划单列市，下同）税务机关应根据下列核定方法顺序，确定试点纳税人适用的农产品增值税进项税额核定扣除方法。

1.投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额，依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称扣除率）计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额

=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

扣除率为销售货物的适用税率。

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：

期末平均买价

=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）

如果期初没有库存农产品，当期也未购进农产品的，农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算；上期期末仍无农产品买价的依此类推。

政策解析：

1.投入产出法是以当期销售产品耗用的农产品数量为核心来核定当期抵扣的进项税额，属于“实销扣除法”，与“外购扣除法”存在本质区别。

2.农产品单耗数量是税务机关依据国家标准、行业标准和行业公认标准，核定销售单位数量货物耗用农产品数量，而不是纳税人的个别标准。

例题：

a公司是一家一般纳税人企业，2023年5月份开具农产品收购凭证购进原乳2500吨，买价1000万元，原乳平均购买单价为4000元/吨；销售10000吨乳制品取得不含税销售收入4200万元。已知原乳单耗数量为1.06吨。请问：按照投入产出法核定农产品进项税额，当期应纳税额是多少？

解析：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额

=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

=10000×1.06×4000×9%/（1+9%）

=3500917.43（元）

销项税额=42 000 000×9%=3780000（元）

应纳税额=3780000-3500917.43=279082.57（元）

账务处理：

（1）购进原乳时：

借：原材料——原乳 10 000 000

贷：银行存款 10 000 000

（2）销售乳制品时：

借：银行存款 45 780 000

贷：主营业务收入 42 000 000

应交税费-应交增值税（销项税额）3 780 000

（3）核定当月可抵扣农产品进项税额：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 3500917.43

贷：主营业务成本 3500917.43

（其他会计分录略）。

2.成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额

=（当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率）/（1+扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

“主营业务成本”“生产成本”中不包括其未耗用农产品的产品的成本。扣除率为销售货物的适用税率。

农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。

年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。主管税务机关重新核定试点纳税人农产品耗用率，也应按程序报经省级税务机关批准。

政策解析：

成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，即农产品耗用率，由于它是按照上年指标计算出来的，因此年末应根据当年实际，对已抵扣的进项税额进行调整。

例题：

宜城公司是一家一般纳税人企业，2023年5月份销售10000吨乳制品，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳平均购买单价为4000元/吨。请问：按照成本法核定当期可以抵扣的农产品进项税额是多少？

解析：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额

=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

=60 000 000×70%×9%/（1+9%）

=3467889.91（元）

账务处理为：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）3 467 889.91

贷：主营业务成本 3 467 889.91

（其他会计分录略）。

3.参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额，低于实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定，将进项税额做转出处理。

（二）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额

=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9%/（1+9%）

损耗率=损耗数量/购进数量

例题：

甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2023年8月期初库存农产品200吨，期初平均买价0.21万元/吨；当月从农民手中购入农产品400吨，每吨含税价格0.24万元，入库前发生整理费用1万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品260吨，取得不含税销售额140万元。已知农产品损耗率为3%，则甲企业当月应纳增值税额为（ ）万元。

本月加权平均单价=（200*0.21+400*0.24）/600=0.23，注意平均购买单价不包括买价之外单独支付的运费和入库前的挑选整理费用。计算可以抵扣的进项税 260/（1-3%）*0.23*9%/（1+9%）=5.09；应纳税额140*9%-5.09=7.51万元。

提示：纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（三）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额，按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额

=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×9%/（1+9%）

试点纳税人销售货物，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的，扣除率为10%，加工初级农产品的为9%扣除率。如购进消耗燃料用的木材用于生产未经鞣制的动物皮张，最终货物税率为9%，扣除率为9%；如外购生产酱卤猪肉所需的大料、花椒，最终货物税率为13%，扣除率为10%。

四、扣除标准

农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准（以下称扣除标准）。

试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照下列顺序确定适用的扣除标准：

（一）财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。

（二）省级税务机关商同级财政机关根据本地区实际情况，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于本地区的扣除标准。

（三）省级税务机关依据试点纳税人申请，按照扣除标准的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

五、核定程序

（一）试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准和程序：

1.申请核定。以农产品为原料生产货物的试点纳税人，应于当年1月15日前（2023年为7月15日前），或者投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请，并提供有关资料。

2.审定。主管税务机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关。

省级税务机关应由货物和劳务税处牵头，会同政策法规处等相关部门组成扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达，主管税务机关通过网站、报刊等多种方式及时向社会公告核定结果。未经公告的扣除标准无效。

省级税务机关尚未下达核定结果前，试点纳税人可按上年确定的核定扣除标准，计算申报农产品进项税额。

（二）试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制，抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人，应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。

六、争议处理

试点纳税人对税务机关根据相关规定核定的扣除标准有异议，或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自收到申请之日起30日内书面答复。

主管税务机关重新核定试点纳税人扣除标准时，也应按程序报经省级税务机关批准。

七、会计处理

（一）试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

（二）试点纳税人应当按照规定，准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。未能准确计算的，由主管税务机关核定。

八、征收管理

（一）试点纳税人在申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》 《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》 《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》 《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

（二）试点纳税人纳税申报时，，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许扣除农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6男栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第1、第2、第3、第5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。试点实施之日期初库存农产品以及库存半成品，产成品耗用的农产品应转出的增值税进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第17栏“按简易征收办法征税货物用”“税额”栏。

九、防范偷漏税措施

（一）试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低，且不具有合理商业目的的，由主管税务机关核定。

（二）各级税务机关，应加强对试点纳税人农产品增值税进项税额计算扣除情况的监管，防范和打击虚开发票行为，定期进行纳税评估，及时发现申报纳税中存在的问题。

十、过渡办法

试点纳税人应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额做转出处理。

（财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知，财税【2012】38号，发文日期：2012-04-06；国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告，国家税务总局公告2023年第35号，发文日期：2012-07-17；财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知，财税【2013】57号，发文日期：2013-08-28）