【导语】一般纳税人用什么会计制度怎么写好?很多注册公司的朋友不知怎么写才规范,实际上填写公司经营范围并不难,我们可以参考优秀的同行公司来写,再结合自己经营的产品做一下修改即可!以下是小编为大家收集的一般纳税人用什么会计制度,有简短的也有丰富的,仅供参考。
【第1篇】一般纳税人用什么会计制度
各位小伙伴好!我是叶子与青荷,今天我们讲的知识点是:征收率
1. 为什么要用到征收率
一般情况下,增值税一般纳税人用“税率”,小规模纳税人用“征收率”,很容易理解。一般吧,小规模纳税人财务会计核算制度不健全,也就是记账不全,不能提供税法规定的计税依据等资料,那就由税务机关调查核定,按固定税点给你交税。这个税点一般是3%, 特殊情况有5%,特殊优惠有2%、1.5%的。
2%一般是鼓励“二手”市场,鼓励重新利用。如:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按 2%征收率征收增值税。纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货,是指进入二次流通的,具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
1.5%是个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%交税。最新的,住房租赁企业向个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%交税。
有一些一般纳税人的一些销售行为也会用征收率计算。这些情况的特点是进项税额难以确定,没办法抵扣进项税, 所以就让一般纳税人以较低的征收率缴纳增值税,这样税负比较合理。但使用征收率的话就不能抵扣进项税额。这个税点有3%、5%、2%。
2. 小规模纳税人征收率5%的有哪些?
主要是房子出租销售、劳务派遣服务、安保服务。
(1)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。
(2)转让2023年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。
(3)个人(个体工商户和其他个人,下同)销售其购买不足2年的住房。
(4)销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
(5)销售其自建的不动产。其中,个人销售自建自用住房免征增值税。
(6)房地产开发企业中的小规模纳税人,出租自行开发的房地产项目。
(7)出租其取得(含租入)的不动产。其中,个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
(8)以经营租赁方式将土地出租给他人使用。
(9)提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
(10)提供安全保护服务,比照提供劳务派遣服务的政策执行。
3.一般纳税人使用征收率的有哪些?
(1)用3%
①一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照 3%征收率计算缴纳增值税。
②建筑业营改增一般纳税人,使用简易征收计税办法是在计算应纳增值税时,按照3%的'征收率'交纳增值税。经常见的情况就是甲供工程。
(2)用5%
①一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
②—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
③一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2023年4月30曰前取得的不动产 提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的。
④纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。
⑤一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。
⑥一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
⑦—般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。
(3)用2%
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照 3%征收率 减按2%征收增值税。
每天学习一点点,每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。
【第2篇】什么一般纳税人
关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户,很多人总是分不清这三者的区别以及联系,今天小快就给大家讲讲这方面的知识。
定义区分
何谓小规模纳税人?
何谓一般纳税人?
何谓个体户?
其实个体户是站在组织经营形式的角度的一个概念,主要是和公司对比的一个概念。
而小规模纳税人和一般纳税人是增值税管理下的两种模式,是对缴纳增值税的不管是公司还是个体的一种区分管理。个体户既可以是小规模纳税人,也可以办理成为一般纳税人。
一、小规模纳税人
1个标准:年应征增值税销售额≤500万元(2023年4月份修正);
2个不能:
不能正确核算增值税的三大对象(销项、进项和应纳税额);
不能按规定报送有关税务资料。
二、一般纳税人
1个标准:年应征增值税销售额>500万元;
2个能够:
能进行健全的会计核算;
能按规定报送有关税务资料。
小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的,有关联,又有差别。小规模纳税人里有个体工商户,个体工商户里有小规模纳税人。
四大区别
三者可否互转?
一、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人
小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的(见上文区别),可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
二、一般纳税人可以转为小规模纳税人
2023年12月31日前,一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后,连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的,则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模纳税人后,如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的,则应再次登记为一般纳税人。而且,转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。
那么注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?
一、看规模
如果公司投资规模大,年销售收入很快就会超过 500 万元,建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下,建议选择小规模纳税人,从 2023年 1 月 1 日起,将享受增值税免征政策。
二、看买方
如果你的购买方预计未来主要是大客户,很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票,这样建议直接认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
三、看抵扣
如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高,进项税额抵扣充分,通过测算估计增值税税负低于 3% ,建议选择认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
四、看行业
如果是 13%税率的行业,且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高,建议选择小规模纳税人,否则选择一般纳税人。
五、看优惠
看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策,如果能享受,建议选择一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
注:本文针对部分地区,不同地区要求不同,具体情况请咨询当地工商局。
【第3篇】一般纳税人和小规模纳税人区别
81、认证标准不同
增值税小规模纳税人标准为年销售额500万元及以下的增值税,一般纳税人则为年销售额为500万元以上。
2、适用的税率不同
目前,一般纳税人的税率分为6%、9%、 13%,而小规模纳税人,统一税率为3%(疫情期间为1%)。
3、收到增值税专用发票后,两个账户不同
对一般纳税人而言,收到增值税专票,可以进行进项抵扣;小规模公司则不可以进行抵税。
4、使用发票有所不同
在日常业务活动中,小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人一般使用增值税普通发票,开具增值税专用发票时也只能开具3%的税率。一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票,且一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。
5、税收政策不同
一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3%。如果普票月销售额不超过150000元或季度不超过450000元,则无需征税,但需要申报。仅在超过上述条件时则要全额缴税,小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同,他们的纳税申报表是按月进行的。
6、计税方法不同
一般而言,一般纳税人按照“抵扣制度”计算税额,即减收后的余额按余额支付;小规模纳税人通过将销售收入除以金额(1+适用税率)然后乘以税率来计算应纳税额。
以上是一般纳税人与小规模纳税人的具体区别。在现实的社会经济中,公司选择成为小规模纳税人还是一般纳税人,需要根据实际情况做出合理选择。
【第4篇】一般纳税人怎么开普票
增值税在营改增完成后,已经变成我国现行的18种税收当中最重要的税种了。但是同样的增值税发票开具的过程中,面临的问题也是越来越多。
开发票的流程详细步骤
1、打开开票软件,并登录进去。当然,如果没有网络也是可以离线开具的。但是,离线开票是有限额的。
2、依次点击:发票管理-发票填开。然后,选择所要开具的发票票种即可。现在电子发票也是这样开具的。
3、核对发票号码是否正确(如果是电子发票,可以忽略这一步)。
4、填写购货单位的公司信息,选择要开具的科目信息,填写发票金额,填写完成后点“打印”即可。然后将发票放入打印机进行打印即可,这样发票就开具完成了!
需要注意的是,发票上面的信息需要据实填写,购买方的开票信息即公司名称、企业统一信用代码、详细地址和电话、银行账号信息等。同时商品编码需要正确添加,另外需要填写备注栏的也要按规定填写。
一般来说增值税专用发票,需要填写购买方的公司名称、企业统一信用代码、详细地址和电话、银行账号信息等;增值税普通发票,一般只需填写企业的名称和统一信用代码即可。
增值税专用发票的开具要点
增值税专用发票在发票开具方面,要求要严格一些。毕竟增值税专用发票,除了是税前扣除的工具,它还有抵扣进项税额的功能。所以严格的管理也是无可厚非的。
其实现在随着增值税专用发票的电子化以及勾选抵扣的实行,在发票开具方面还是简单了很多。以前对于增值税专用发票的纸质发票而言,不仅开具时不能出现错行,打偏的情况外,发票还需要进行扫描认证,增值税专用发票,更不能出现折痕。
增值税普通发票的开具要点
而对于增值税普通而言,开具的要求很简单。以前增值税普通发票开具时,只填写公司的名称即可,连公司的纳税人识别号都不需要。
现在增值税普通需要公司名称和税号的要求,还是在《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)发出之后,才开始执行的。
当然有的公司,在发票开具方面,也会有属于自己的规定。我们在开发票时,只要按照购货方提供的要求开具即可。
虎虎在2023年5月份,开具增值税普通发票时,就遇到了客户要求把公司名称、企业统一信用代码、详细地址和电话、银行账号信息等信息填写完整的情况。但是,由于一开始客户没有明确要求,虎虎也没有问,从而导致发票需要重新开具。
所以,我们开具发票时,还是需要和客户确认一下,以避免不必要的麻烦。
当然除了这两个常见的发票类型以外,还有其他很多类型的发票,我们在实际开具时按照相关要求开具即可。
【第5篇】营改增一般纳税人提供咨询服务税率
导读:不管是一般纳税人还是小规模纳税人,他们都是开具劳务费发票的,只不过在税率上体现得不一样。那么对于这些企业而言。营改增后一般纳税人取得劳务费发票税率怎么算?所以我们现在就来说一说一般纳税人的相关问题。
营改增后一般纳税人取得劳务费发票税率怎么算
答:营改增后,所谓的“劳务”(传统劳务,不是营改增中劳务概念)的增值税适用税率/征收率如下:
1、劳务派遣服务(含安保服务)
一般计税方法(适用一般纳税人):适用税率6%;差额简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人):适用征收率5%;
简易计税方法(适用小规模纳税人):适用征收率3%;
2、建筑业劳务一般计税方法(适用一般纳税人):适用税率11%;简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人):适用征收率3%;主要看业务实质,提供的“劳务”属于财税(2016)36号文件规定《销售服务、无形资产、不动产注释》中的建筑服务内容,如纯修缮劳务、安装劳务。
3、其他以外的“劳务”(比如修理修配、咨询劳务等)一般计税方法(适用一般纳税人):适用税率17%/6%;简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人):适用征收率3%;
建筑劳务公司应该交哪些税?
计提税金时:借:税金及附加
管理费用——印花税
管理费用——水利基金
贷:应交税费——应交营业税
——城建税
——教育费附加
其他应交款——印花税
——水利基金
营改增后一般纳税人取得劳务费发票税率怎么算?具体的税率以及包括了小规模纳税人的税率的内容,今天会计学堂就讲到这个为止了,感谢大家的阅读!
【第6篇】上海一般纳税人百万版
上海一文通知在财税圈激起了一层风浪,各大园区各类财税公司都在建议自己企业客户中做过核定征收一般纳税人的企业赶快注销掉...
通知内容对上海一般纳税人企业核定征收的园区进行整改,要求分阶段进行,最好是注销掉核定征收的一般纳税人企业。
内容如下
7.26日前收入在0-100万的核定征收一般纳税人企业完成注销
7.28日前收入在100万-500万的核定征收一般纳税人企业完成注销
7.30日前收入在500万以上的一般纳税人企业完成注销
小规模已核定的可继续,去年开票超过500万全部改为查账征收。
新办的企业一律不再核定。
如果不注销从1月起到现在进行补税。。
就这样一文非正式通知,让核定征收一般纳税人企业全部排队去注销,7月大热天都在外面排起了长龙,不注销怕要补税。
一般纳税人之前对所得税核定征收,成本票不足的情况下又开了不少票,加上所得税核定后,税收负担一下子减少了50%-80%,不同行业不同企业不同情况,如果补税开票500万以上如果没有成本票进行只能硬交所得税,所得税补税就得100万以上,开得越多补得越多。
让企业赶快注销已经够开恩了,补税很多企业承受不了这个成本。
现在对于上海核定征收一般纳税人企业只要在规定的时间能注销掉已经很幸运了,如果10万家一般纳税人企业做过核定征收,而这些企业大部分集中在某些几个园区,也就是集中几个办理注销手续,每天从早到晚办理能把所有企业办理完吗?只能抓紧时间安排。
上海一般纳税人
一般纳税人核定征收的风险最大就是补税,如果有成本票多还好,没有成本票的话补税就吓人了。其次在正常园区一般纳税人核定风险还有开票受限,税务稽查等。不过一般不过分不会有太多问题,就像这次事件让直接注销既往不咎。小规模没有任何事,照常经营,只要你交税,不过分不会怎太为难企业,毕竟小微企业经营也不容易。
核定征收和查账征收的区别大家可以自行进行搜索了解,下面简单介绍几点:
1.所得税核定征收
查账征收大部分都是利润的15%-25%,核定一般都是1%或者核定所得率10%*(5%-35%),核定的成本在0.5%-3.5%
2.对成本票要求
查账需要成本票,核定对成本票要求少
大部分来做核定的企业都是冲着这两点来的,因为某些特殊行业回扣高或者利润高,为了企业经营都想做核定,但是很多地方园区都不会出核定。
上海核定征收
回来看上海一般纳税人企业,为什么要做核定也是上面这两方面原因。只要企业注销拿到清税证明,此事无忧,至少补税风险减去了。
【第7篇】重庆一般纳税人查询
【功能概述】
该模块为纳税人财务报表信息。
【具体步骤】
第一步:登陆电子税务局-【查询中心】-【财务报表查询】
第二步:打开该功能菜单后,录入“日期起止”,点击“查询”可查询出起止时间内的报表信息,点击报表的“打印”可打印报表。
【第8篇】一般纳税人报税时间
1.增值税纳税申报期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2. 消费税纳税申报期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3. 营业税纳税申报期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4. 企业所得税纳税申报期限
⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。
⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
⑸ 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
5. 个人所得税纳税申报期限
(a)自行申报纳税的申报期限。
⑴ 年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
⑵ 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月预缴的,纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的,纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报;纳税年度终了后,纳税人在3个月内进行汇算清缴。
⑶ 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的,在每次取得所得后的次月7日内申报预缴,纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
⑷ 从中国境外取得所得的纳税人,在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
⑸ 除以上规定的情形外,纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。
⑹ 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报,需要延期的,按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。
(b)代扣代缴申报期限。
⑴ 扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。
⑵ 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的,一经查实,其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项,在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。
⑶扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的,经县级税务机关批准,可以延期申报。
6.城市维护建设税、教育费附加
纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。
7.资源税
纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税。
纳税人以个月为纳税期的,自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
8.土地增值税
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
9.房产税
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
10.车船税
车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
11.烟叶税
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。
12.耕地占用税
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内向耕地所在地地方税务机关申报缴纳耕地占用税。
13.城镇土地使用税
土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
对新征用土地,依照下列规定缴纳土地使用税:(一)征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(二)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。
14.印花税
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花(申报缴纳税款)。同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期额由地方税务机关确定,但最长期限不得超过1个月。
【第9篇】一般纳税人咨询费税率
工程咨询公司主要是提供建设项目合同价款的确定及工程造价信息服务等,对于工程咨询服务涉及的税率,大家了解有多少呢?好吖好大账房整理了工程咨询服务增值税税率的内容,来一同了解下吧。
工程咨询增值税税率是多少?
1.工程咨询服务费,一般纳税人税率是6%,而小规模纳税人适用于3%的税率;
2.对于工程咨询服务收入,应缴纳城市维护建设税,适用税率为7%;教育费附加,适用税率为3%;地方教育附加,适用税率为2%。
3.按照相关规定可得,提供有形动产租赁服务,适用16%的税率;提供交通运输业服务,适用11%的税率;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),适用6%的税率。
工程类会计账务处理
1.购入或领用工程物资,涉及分录处理如下:
借:工程物资——专用材料
工程物资——专用设备
贷:银行存款
2.领用及退还:
借:在建工程
贷:工程物资——专用材料
3.工程结束后,退还剩余工程物资:
借:工程物资——专用材料
贷:在建工程
4.自营工程涉及的账务处理:
(1)领用工程物资:
借:在建工程——建筑工程
贷:工程物资
(2)领用本企业原材料:
借:在建工程——建筑工程
贷:原材料
应交税金——应交增值税
(3)领用本企业商品产品
借:在建工程——建筑工程
贷:库存商品
应交税金——应交增值税
工程咨询服务费计入什么科目?
工程咨询服务费应计入管理费用科目,管理费用含义理解为企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所产生的的相关费用。比如工会经费、聘请中介机构费、业务招待费、办公费、咨询费、诉讼费等等。
工程咨询服务费分录处理如下:
借:管理费用
贷:银行存款/库存现金
工程装修账务处理
以上就是关于工程咨询服务增值税税率和工程类会计账务处理的全部介绍,希望对大家有所帮助,想要了解更多内容,请继续关注好吖好大账房!
【第10篇】某一般纳税人企业采购初级农产品
小编最近与同行交流的时候发现,一位新入职会计做账有问题,其购买小规模纳税人农产品时,按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。
一、企业购入农产品进项税抵扣标准
1、从一般纳税人处购入:从一般纳税人处购入的农产品,按发票上载明的税款价格扣除。
2、从小规模纳税人处购入:从小规模纳税人处购入农产品,按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例:甲公司为一般纳税人,从乙公司(小规模)纳税人除购得农产品,共支付款项103万。其中,货款100万,增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为:100× 9%=9万元。
3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税,需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为:农产品购买价× 9%税率。(注:由于自产自销农产品税率为零,所以购入农产品的含税价与不含税价格相同)
政策依据
依据一:《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%(目前为9%)的扣除率计算进项税额。
注:自2023年5月1日起,纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。自2023年4月1日起,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。
二、农产品增值税抵扣的操作方法
1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时,直接在税务平台认证勾选抵扣。
2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时,进项税额抵扣时并非按照票面税额,而是计算抵扣,不是勾选认证抵扣。计算出税额后,把税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。
3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选,如下图所示。
购入农产品增值税抵扣注意事项
1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票,才可以计算抵扣增值税,若取得的为适用3%征收率的普通发票,则不得抵扣进项税额。2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款,而非发票上载明的农产品价格。3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。4、账务处理中,加计抵扣1%的的税款,在领用农产品环节之间冲生产成本。5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。
三、农产品的账务处理案例
案例1:a公司为一般纳税人,2023年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头,从小规模纳税人处取得增值税专用发票,金额10万元。增值税额0.3万。
账务处理如下:
1、购入时
借:原材料 9.4 万元应交税费—应交增值税(进项税额) 0.9万元贷:银行存款 10.3万元
2、领用时
借:生产成本 9.3 万应交税费—应交增值税(加计抵减)0.1万贷:原材料 9.4 万
案例2:a公司为一般纳税人,2023年10月从b公司(小规模)购进一批农产品,用于本公司职工食堂。(食堂对内部员工免费)支付货款1万元,增值税300元。
1、入库时
借:原材料 1万 应交税费—应交增值税(进项税额) 0.03万 贷:银行存款 1.03万
2、假如本月全部使用完毕
借:应付职工薪酬——福利费 1.03 万贷:原材料 1 万应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.03 万
【第11篇】一般纳税人零税率
我们知道,小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同,所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。
① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。
③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6% ,(免税的除外)。
一、认定条件:
1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模
2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
二、税收管理的规定:
1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率:
1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2)小规模:商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%
1、税率不一样,小规模6%或4%,一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票!
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下
适用税率:生产性6%,商业性4%
小规模不可以开具增值税发票
小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人,而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同,应交税金的计算方法不同,税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人,防止触犯法律。
【第12篇】北京一般纳税人资格查询
您可先点击【我的信息】—【纳税人信息】—【资格信息】,查询一般纳税人资格有效期起的时间,查到后进入【我要办税】—【证明开具】—【打印一般纳税人证明】界面,根据“有效期起”选择文书制作日期起,文书制作日期止选择为一般纳税人有效期起的这一年的最后一天后查询数据,查到数据后即可打印;图示指引如下:
第一步
1、我的信息—纳税人信息。
2、用户管理—用户信息—纳税人信息—资格信息。
第二步
1、我要办税—证明开具。
2、证明开具—打印一般纳税人证明。
3、打印一般纳税人证明业务办理页面,根据“有效期起”选择文书制作日期起,文书制作日期止选择为一般纳税人有效期起的这一年的最后一天后查询数据,查到数据后即可打印。
如果你还有以下问题可以在线咨询我们
电子税务局办税攻略┃问:电子税务局如何申请退税?
电子税务局办税攻略┃问在电子税务局上如何进行风险自查?
电子税务局办税攻略┃如何开具完税证明?
电子税务局办税攻略┃如何缴销外管证?
电子税务局办税攻略┃怎么申请免费的税务ukey?
电子税务局办税攻略┃问:代开的电子普通发票可以作废吗?
电子税务局办税攻略┃印花税按次申报的,可以改为按期申报吗?电子税务局办税攻略┃如何办理出口退税备案?
新版电子税务局办税攻略>;>;>;如何增加办税人员和实名认证?
电子税务局办税攻略┃ 印花税申报表在哪里查询打印?
【第13篇】个体工商户一般纳税人
众所周知,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,随着经济的增长,相对来说,一般纳税人在税制上有更多的优势。因此对于企业来说发展到一定的程度,肯定都是需要将企业转换为一般纳税人的企业的,那么对于不属于企业的个体工商户的经营者来说,可以申请为一般纳税人吗?
一、个体工商户可以申请为一般纳税人吗
答案是可以的,不过个体工商户想要成为一般纳税人必须要满足《增值税暂行条例》及《实施细则》的规定:“个体经营者如果会计核算健全,并能提供准确的税务资料,达到一般纳税人标准,经申请由国家税务总局直属分局批准,可以被认定为一般纳税人。”
具体标准如下:
《关于增值税、营业税若干问题的通知》凡同时具备以下三个条件的个体经营者经批准可认定为一般纳税人:
1、从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售在180万元(不含180万元)以上的。
2、采取查账征收税款已有一定时期,能依期准确地向税务机关提供纳税资料,包括纳税申请表、财务、会计报表以及与纳税有关的合同、协议书等等。
3、个体经营者认定为一般纳税人的审批程序,纳税人向当地主管税务机关提出申请,并层报省局核准后,由各市、县、自治县税务局盖章认定。
、个体户申请一般纳税人流程
1、个体工商户如果要申请一般纳税人,需要在申报期结束的40日内向主管的税务部门报送
《增值税一般纳税人申请认定表》,登记申请一般纳税人的申请。
2、主管税务部门就会在当场核定个体工商户的申请资料,如果资料审核确认无误,符合要求,当场就会受理个体工商户的一般纳税人申请,然后制作《文书受理回执单》,并退回相关的资料原件。
3、然后受理个体工商户申请以后,还是会对个体工商户进行实地的检查的,同时制作查验报告。
4、受理通过后,主管税务部门就会制作并邮寄《税务事项通知书》。
所以不管是企业还是个体工商户都是可以申请一般纳税人的,不过个体工商户也是需要满足相应的条件才可以申请,否则也是不可以申请为一般纳税人的,如果各位朋友不懂如何申请为一般纳税人,那么也可以联系财税哥为您服务。
【第14篇】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统
1.采购环节巧筹划
企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢?答案是肯定的。经总结,采购环节中可以运用如下纳税筹划技法。
一、发票管理力面。
①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得符合规定的发票;不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。
②特殊情况下由付款方向收款方开具发票(即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票,如产品收购凭证),开具发票时,必须按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次复写、打印,内容完全一致,并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章;采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。
③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。
二、税收陷阱的防范。
避免在采购合同中出现诸如:“全部款项付完后,由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中,由于质量、标准等方面的原因,采购方往往不会付完全款,而根据合同这将无法取得发票,不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额,由供货方开具发票”,就不会存在这样的问题了。
此外。在签订合同时,应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容,税款的缴纳如何处理。例如,因小规模纳税人不能开具增值税专用发票(按规定由税务机关代开外),从小规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点
三、增值税进项税额确认的筹划。
自2003年3月1日起,增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限,不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]015号)中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。
四、购货对象的选择。
税收是进货的重要成本,从不同纳税人手中购得货物,纳税人所承担的税收是不一样的。例如,一般纳税人从小规模纳税人认购的货物,由于小规模纳税人不能开出增值税发票,增值税不能抵扣(但由税务机关代开的外)。因此,采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款(考虑资金时间价值)等多方面综合考虑。 五、购货运费的筹划。
①购进固定资产的运费不能抵扣增值税,而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以考虑。
②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额,采购时要予以考虑。
③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致,否则,购货方不能抵扣运费进项税。 六、选择合适的委托代购方式。
工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道的限制,工业企业常常需要委托商业企业代购各种材料。委托代购业务,分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格与购销双方结算两种形式。两种形式均不影响企业生产经营,但其财务核算和纳税利益各异。
受托方只收取手续费的委托代购业务是指:①受托方不垫付资金;②销售方将发票开具给委托方,并由受托方将该发票转交给委托方;③受托方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另外收取手续费。
这种情况下,受托方按收取的手续费缴纳营业税;委托方支付的手续费作为费用,不得抵扣增值税进项税额。
受托方按正常购销价格与购销双方结算是指:受托方接受委托代为购进货物,不论其以什么价格购进,都与委托方按约定的价格结算,在购销过程中受托方自己要垫付资金。
这种情况下,受托方赚取购销差价,按正常的购销业务缴纳增值税。委托方支付给受托方的代购费用视同正常购进业务,符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额。
对于一般纳税人的工业企业而言,由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税额,而第一种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额,那么从纳税利益的角度看,一般来说,第二种代购方式优于第一种代购方式。
2.专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划
韩国lpdk公司是一家专门生产显示器回扫线圈的电子企业。2000年,该公司与北京某国有电子集团合资成立了中韩合资北京lpdj电子部品有限公司。由于韩国lpdk公司的技术在世界属于领先地位,技术成分较高,因而在北京公司投产经营之初,双方约定每季度由韩国lpdk公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导,解决生产中发现的问题,并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训,北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技术指导费5万美元,折合人民币约41.35万元。截止2003年年底,北京公司累计向韩国lpdk公司支付技术指导费661.6万元人民币。
案例分析
对于这笔技术指导费支出,北京lpdj公司在每次向韩国公司支付时,依据营业税税目中的“服务业”按照5%的税率代扣了营业税,即每次代扣韩国lpdk公司在华技术指导服务的营业税=41.35×5%=2.0675(万元),四年累计代扣税款33.08万元。在税务专家对该公司进行涉税风险诊断时,对于该公司的这笔涉税业务操作,专家们认为,通过合理筹划,可以达到减少税款支出的目的。
筹划方案
通过对该项业务涉税流程的分析,专家们提出:由于韩国技术人员每次来华,不但要针对中方技术人员提出的问题进行技术上的指导,还要对全体技术人员开展一次最新技术操作的培训,而技术指导与培训在适用的营业税税率上是存在差异的。根据《营业税暂行条例实施细则》和《营业税问题解答(之一)》(国税函?眼1995?演156号)的规定,技术指导应依照“服务业”税目适用5%的税率,而《营业税税目注释》中所称的文化体育业中的培训包括各种培训活动(见《营业税问题解答(之一)》第十五条),因此韩国技术人员向中方提供的培训活动应依照“文化体育业”适用3%的税率。显然,由于这两种活动之间存在的税率差,通过将北京公司向韩国公司支付的技术指导费重新界定为技术指导和技术培训,并将支出总额在这两者之间合理划分,可以达到合理减轻该涉税业务整体税负的目的。
在具体操作上,根据专家的建议,企业财务可通过重新签订技术服务合同,约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训在具体操作上,根据专家的建议,企业财务可通过重新签订技术服务合同,约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训会议,中方就这两项服务分别支付劳务费0.5万美元和4.5万美元,折合人民币4.135万元和37.215万元。这样,中方每次代扣韩方技术劳务的营业税=4.135×5%+37.215×3%=1.3232(万元),比筹划前少缴税款0.7443万元。按照此方法操作,以北京公司之前支付给韩国lpdk公司的661.6万元技术指导费为例,只需缴税21.1712万元,合计节税=33.08-21.1712=11.9088万元。
应当说明的是,由于该公司在2000年到2003年已经按照5%的税率代扣了韩国公司33.08万元的营业税,对于该项已经履行的纳税义务无法再予以改变,任何试图通过变动合同等文件资料的方式达到划分劳务性质,少缴税款的举措都已经超出了纳税筹划的既定范围而成为一种偷逃税的违法行为,毕竟超前性是纳税筹划的一个根本属性,纳税筹划应体现的是“筹”而非“补”。针对此,北京公司应按照专家提出的筹划思路,尽早与韩国公司重新签订技术服务合同,在以后的应税劳务的提供中,尽可能合法地少缴税款。
在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编,私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学课程15天!
【第15篇】山东一般纳税人查询网
一、增值税及附加税费申报时,简易征收的增值税对应的附加税费能否允许使用增值税留抵退税额扣除?
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》及配套政策规定,增值税留抵退税额只允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。因此,对于当期增值税一般纳税人缴纳增值税中采用简易征收的增值税对应的附加税费部分,不允许使用增值税留抵退税额扣除。
山东省电子税务局在《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》表中,计算留抵退税本期扣除额时,将扣除《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”的“一般项目”列“本月数”和“即征即退项目”列“本月数”。
二、我单位为新成立企业,会计制度备案申请时有效期从2023年10月1日起,增值税等税费种认定信息从2023年9月1日起,本期如需申报财务报表怎么办?
遇到此类问题,您可通过“我要办税—综合信息报告—制度信息报告—财务会计制度备案办理”先修改会计制度备案信息。
点击“修改”按钮,如下图所示:
按实际需要修改“备案期起”项, 如选择到2023年9月,点击“确定”按钮。点击填写经办人等信息,点击“下一步”按钮,提交备案信息。完成备案后,电子税务局获取到有效会计制度备案信息后会提取财务报表。
三、我单位通过电子税务局操作房产税税源采集时,需要维护从租的应税信息,打开税源的应税明细,“房屋应税信息(从租)”页签无法打开怎么办?
此种情况是因您单位尚未维护“房屋应税信息(从价)”中的信息,需先维护“房屋应税信息(从价)”,再维护“房屋应税信息(从租)”。维护房屋应税信息时,请注意以下情况:
一是如房屋部分出租,维护从价信息时,要把“出租房产原值”、“出租面积”如实填上。房屋部分出租时,“出租房产原值”应小于“房产原值”。
二是如房屋全部出租,维护“房屋应税信息(从价)”时,“出租房产原值”应等于“房产原值”,税款按照维护的“房屋应税信息(从租)”计算。
四、我单位采集环保税税源信息时,已在“环境保护税基础信息采集表(主表)”中采集了大气污染物的税源信息,为何打开“附表1-大气、水污染物基础信息采集表”,仍然提示:“请先到《环境保护税基础信息采集表(主表)》采集大气水污染税源信息!” 。
基础信息采集表主表中的“污染物类别”为大气、水污染物,且“污染物排放量计算方法”为“自动监测”、“监测机构监测”、“物料衡算”的,才需采集“附表1-大气、水污染物基础信息采集表”。
因此,当纳税人采集的税源中“污染物排放量计算方法”是“抽样测算”时,因没有污染物排放量计算方法为“自动监测”、“监测机构监测”、“物料衡算”的税源,系统会提示“请先到《环境保护税基础信息采集表(主表)》采集大气水污染税源信息!”,纳税人不需要填报“附表1-大气、水污染物基础信息采集表”。
您可通过电子税务局“公众服务—下载服务—操作指南”,下载《山东省电子税务局财产和行为税合并申报操作手册》查看详细操作方法。
【来源:国家税务总局山东省税务局征管和科技发展处】
声明:转载此文是出于传递更多信息之目的。若有来源标注错误或侵犯了您的合法权益,请作者持权属证明与本网联系,我们将及时更正、删除,谢谢。 邮箱地址:1030379421@qq.com
【第16篇】一般纳税人注册流程
一般纳税人是我国法律规定的纳税人一种类型,是区别于小规模纳税人的,因此我们在注册认定的时候一定要注意,避免出现问题差错。一般纳税人公司注册后不可以转为小规模纳税,因此公司选择哪种纳税类型,需要在注册前考虑清楚。
但是本着一般纳税人企业可以开具增值税专票。商业类型可以开13个点的专票,服务类可以开6个点的专票,并且进项发票可以抵扣。所以很多创业者在注册公司时候选择注册一般纳税人公司。
注册一般纳税人公司流程比较简单。首先需要核准公司名称,查询公司名称已经被人注册需要去工商局办理,接下来存入公司注册资金,一般需要2个工作日左右的时间,成功存入公司注册资金后进行验资,验资可以去会计事务所办理,验资当天就可以办理好。验资完成后是上报设立资料:章程、股东决议等等文件,随后刻章是需要去公安局,所需时间大概1-2个工作日,然后到税务局办理税务登记证一般情况下当天就可以拿到,银行基本账户需要5个工作日左右,最后是现场申请一般纳税人,完成公司注册。
可能这样一起列出来说比较繁琐,看得不是很清楚,下面老表哥给大家上一份详细的办理流程。
1、公司核名
首先准备3个或以上的公司名称,到四川政务网进行名称核验,通过之后即可提交核名申请,也是在四川政务网操作。准备多个名称是为了防止重名的现象。
2、工商提交资料
核名通过后,带齐相关注册资料(前期股东身份证复印件(至少两人)、法人、监事(不能为同一人)身份证复印件、地址证明、经营范围、注册资金、股份比例等材料)到工商局提交资料。
3、领取公司执照
在上述的两个流程都顺利通过后,可以说是公司注册已经完成大部分了,注册者按照预约时间去到现场领取公司营业执照。
4、公司相关印章刻制
领取到营业执照后,带上营业执照正副本原件,到公安机关指定地点刻制公司章、财务章、合同章、法人章等相关公章。
5、银行开户
目前大多数公司都会选择四大行,优点是网点多,缺点呢,需要收取年度的管理费用,新注册的公司在开户银行的选择时,要尽可能结合后期生产经营的便利性考虑,因为开户银行选定后变更是非常麻烦的事情。银行户开完后需要到税务局进行税务登记报道,这也是税务的硬性要求。
6、申请一般纳税人
所有公司刚注册都是小规模纳税人,营业执照出来后,需要在税务局办理一般纳税人认定资格才可以成为一般纳税人。
成为一般纳税人有两种途径,一种是被动的,一种是主动成为一般纳税人。
被动是指当您的公司满足一般纳税人认定标准后,税务局会强制将您的公司变成一般纳税人,不去办理都不行;主动是指您可以向税务局主动申请将您的公司转为一般纳税人。
到此一般纳税人性质公司就注册完成了,可以开始正常营业。相信大家看了上面的介绍应该知道,注册一般纳税人公司是需要申请人携带相关证件和材料到税务和工商等部门进行办理的,然后审核批准之后就可以注册成功了。