小规模达到一般纳税人（16篇）

【第1篇】小规模达到一般纳税人

导读：小规模纳税人为什么会变成一般纳税人，其原因有哪些呢，同时其方式有哪些呢？同时，需要准备的资料有哪些呢？本篇文章从公司成立之前的两种情形进行详细的讨论，具体内容您可以接着往下读就会明白的。

小规模变更一般纳税人方法攻略及注意事项

答：对于小规模变更一般纳税人，其方法主要如下：

一、公司成立时，主动申请认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，此类情况就不涉及本ppt的后续操作；

二、公司成立时，处于筹备期，根据公司的经营状况，认定为小规模，在年应征增值税销售额连续12个月（非自然年），超过以下标准时，需认定为一般纳税人：

（1）从事销售服务、无形资产或者不动产的为500万元；

（2）从事货物生产或者提供应税劳务（修理修配劳务）的为50万元；

（3） 除本条第一、二款规定以外的为80万元（主要为商业零售、批发企业）。

同时，对于小规模变更一般纳税人，需要准备以下资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

看完了会计学堂的上述分析，关于小规模变更一般纳税人的情形，您现在清楚了吗？如果您还有哪个地方不明白的话，不妨问一下我们的会计老师。

【第2篇】小规模纳税人怎么抵扣

导读：小规模纳税人是增值税缴纳的时候的一种纳税人，一般来说不能开具增值税专用发票，可以开出普通发票。但是有的时候与增值税一般纳税人发生交易，交易方索要专票，小规模纳税人也可以申请税务机关帮忙开专票。那么小规模开专票可以抵扣吗？

小规模开专票可以抵扣吗

答：小规模纳税人开的专票是否可以抵扣呢?

答：小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

对于小规模纳税人开的专票是不是可以抵扣，需要分为两种情形来探讨：

1、如果为购买方代开增值税专用发票，是可以抵扣;小规模纳税人国税代开专票，购买方只能按小规模纳税人的税率(3%)抵扣进项。

2、如果对方开增值税专用发票给小规模纳税人，是不能抵扣的，而且没有必要，小规模纳税人进项税不能做抵扣,只能列入成本核算。

增值税专用发票与普票的差别

取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

简单来说，就是：专用发票对方拿去可以当钱再用(少交税);普通发票对方拿去只能记账抵成本用。

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【第3篇】小规模纳税人怎么纳税

河南芒果财税：小规模纳税人企业的纳税流程是什么

公司进行税种核定的时候分为一般纳税人和小规模纳税人。对于小规模纳税人的报税流程可能还有些人不清楚，文章为您具体讲解一下。

一、国税

1.登录当地税务系统;

2.进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”;

3.进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”;

4.输入纳税人识别号及密码进行登录。登录成功后，进行纳税申报。

注：纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。

二、地税

1.登录地税局的官网;

2.点击进入地税局官网，选择“电子税务局”

3.电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能，登录成功后按需求进行操作即可;

4.申报缴税需要登录系统，有三种登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

注：地税系统现在都是采用手机动态验证码登录，纳税人需要先去税务办理绑定。

随着两会结束且公布的内容来看，国地税在未来不久的时间将会合并，对于国地税的合并，小规模纳税人在进行纳税的时候将会变得更加容易。

【第4篇】小规模纳税人开票需要什么资料

小规模纳税人1月开票紧急提醒

来源：税乎网 日期：2023.1.2

各位老师，目前针对小规模纳税人3%销售收入免税政策已于2023年12月31号到期，截止2023年1月2日13：30分，官方还没发布相关的政策。在此情况下，小规模纳税人如何开票，这是急需要解决的问题。

为此，税乎网小编有以下几个建议供您参考：

1、请按3%征收率开具发票

在政策未出台前，国家税务部门或主管税务机关未明确前，请一定按3%征收率开具此类收入发票。

2、千万不要选择0税率开具

根据税务总局智能回复的提示：

什么情况下才能开0税率的发票？

税局回复：增值税0税率适用于有出口退（免）税业务的企业。如您需要享受增值税免税，需要开具免税字样的发票。

像小规模纳税人3%销售收入免税是不能开具0税率发票的

3、千万不要自行升级软件后开具免税发票

有群友提示，目前软件是不能开出免税发票的，但如果升级为12月版本是可以开出来的。

税乎网特别提醒：千万不要自行升级，强行开免税发票，主要是目前延期政策不明确，开免税发票无政策支持。

4、能开普通发票的千万不要开增值税专用发票。

本提醒主要考虑是：后续假如国家出台相关免税政策，专用发票是不能免税的，除非收回原发票或红冲。这会给小规模纳税人带来享受税收优惠的不便。

以上4点重要提示不代表税局官方观点，请谨慎参考，并谢谢分享给需要的朋友们！

【第5篇】小规模纳税人如何纳税

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。

为了便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，今天带你了解：符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税。

享受主体

增值税小规模纳税人

优惠内容

自2023年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

享受条件

1.适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》

【第6篇】小规模转为一般纳税人的条件

纵所周知，在2023年之前，增值税纳税人一旦登记为一般纳税人，就不能再转为小规模纳税人了。但是从2023年开始，国家也出台了一系列的税收优惠政策。一般纳税人转小规模纳税人的门槛也随之降低了。

2023年：将小规模纳税人标准统一至500万元，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2023年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。

2023年：一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2023年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。而该政策的截止时间是2023年12月31日。

2023年：一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

2021：截止到目前并未发布新的延续政策，所以2023年一般纳税人想转为小规模纳税人就不行了。

因此，2023年，一般纳税人无法再转为小规模纳税人了，但是如果小规模纳税人想转为一般纳税人只要满足相关的条件是随时都可以转的。

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【第7篇】一般纳税人转小规模流程

问题一：是不是所有的一般纳税人都必须转登记为小规模纳税人？

答：错，这条政策是在特定时间，特定条件下的特殊规定，不具有普适性。

问题二：加油站可以转登记为一般纳税人吗？

答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税通知》，无论其年应税额销售额是否超过小规模纳税人标准，一律登记为一般纳税人，按照一般纳税人征税。

问题三：转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?

答：一般纳税人转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

问题四：转登记日的“下期”“当期”，是以申报期还是所属期为准?

答：所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期。

问题五：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税如何处理?

答：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。

问题六：转登记纳税人尚未抵扣的及留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，主要是出于哪些方面来考虑的?

答：大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

问题七：纳税人转登记后，其在一般纳税人期间的销售折让、退回如何计算，如何申报?

答：纳税人转登记之后，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。

问题八：转登记纳税人如何正确开具发票?

答：首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

其次，对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

问题九：转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人?

答：按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

问题十：应税销售额的具体范围应该如何界定？

答：应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）的有关规定执行。

问题十一：纳税人已持有的空白发票与税控设备，应如何进行处理？

答：转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

问题十二：转登记之后，需要补开或者重开转登记之前业务的增值税专用发票，应如何处理？

答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

问题十三：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，还可以再转为小规模纳税人吗？

答：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第8篇】小规模纳税申报流程

1.进入电子税务局——我要办税——增值税及附加税申报

2.选择引导式申报：增值税及附加税申报（引导式申报），先填写主表（第二行专用发票不含税销售额和第十行普票免税销售额），然后填写减免税明细表，附加税申报表，最后回到主表。提醒带有“*”是必填项，每一个表格填写之后一定要保存。

现在小规模年收入500万以内都是免税的，电子税务局提取不到数字，需要根据税盘季度汇总表的数据来填写。季度45万以内填写到第10栏，9栏自动带出；超过45万的企业销售额填写12栏其他免税销售额，然后再填写减免税明细表，点击添加，鼠标放在待添加一行，然后在表格左上角的框中选择“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”文件，填写相应的销售额即可。

【第9篇】小规模转一般纳税人

a公司为小规模纳税人，主要的经营活动是销售乐器，现因业务扩张需要转为一般纳税人，根据涉税事项办理，可直接在电子税务局进行一般纳税人登记，但是系统却提示该公司当前为小型商贸批发企业，需要进行一般纳税人辅导期管理，不能在网上办理一般纳税人登记，需前往税务大厅办理。如下图所示：

根据国税发2023年40号文第十三条的规定：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理，主要为以下两种情况： （一）符合条件规定的新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人 纳税人向税务主管机关填报2份《增值税一般纳税人资格登记表》附表1，并提供营业执照原件、公章、经办人身份证原件在窗口申请办理。 a公司为小型商贸批发企业其辅导期管理为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。生效时间可选择当月或者次月生效，生效为一般纳税人后需按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。注意点： 1，季度申报的纳税人，可将所属期的有关税种去税务大厅提前进行申报纳税，因为自申请一般纳税人登记生效后，电子税务上的相关申报表将转为一般纳税人申报表。 2，辅导期内若发现纳税人有偷税或漏税等违反增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的行为，纳税人辅导期管理将延期。 3，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在交叉稽核比对无误后，收到《稽核比对结果通知书》方可抵扣进项税额，因此，进项税额将延后一个月生效。 附表1：《增值税一般纳税人登记表》

【第10篇】营改增小规模纳税人税收优惠政策

一、优惠期限：2023年4月1日----2023年12月31日

二、此优惠政策仅针对小规模纳税人，一般纳税人不得享受。

三、小规模纳税人开具增值税普通发票的一律免交增值税，无之前季度45万以内免税额度限制。

四、开具发票时注意，开票税率栏不选择0税率，选择免税。

五、小规模纳税人开具专用发票或到税务局网站代开增值税专用发票不得免税，税率为3%。

六、征收率为5%的业务，例如不动产出租、营改增前房地产老项目，不享受免税优惠政策。

七、免的是增值税，企业所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万-300万，税负5%。

八、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。

九、自然人代开增值税普通发票免税（自然人不得代开增值税专用发票），个人所得税按政策正常征收。

【第11篇】小规模纳税人税费

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，小编将国家税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。以下内容，为小规模主体纳税人可以享受的税费优惠政策。

一、符合条件的增值税小规模纳税人，免征增值税

【享受主体】：增值税小规模纳税人；

【优惠内容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】：1.适用于增值税小规模纳税人。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】：

1. 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

二、增值税小规模纳税人，阶段性免征增值税。

【享受主体】：增值税小规模纳税人

【优惠内容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】：

1. 《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

三、增值税小规模纳税人，减征地方“六税两费”

【享受主体】：增值税小规模纳税人。

【优惠内容】：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】：增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】： 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

四、符合条件的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【享受主体】：符合条件的增值税小规模纳税人。

【优惠内容】：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】：月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】：《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

【第12篇】2023年小规模纳税人，开普票增值税继续减免，情况是否属实？

2023年小规模纳税人，开普票增值税继续减免，情况是否属实？小规模纳税人开普票免征增值税政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比较关注2023年，增值税是否能继续享受普票减免政策，就在最近，网上都在流传2023年增值税继续享受减免政策，那么情况是否属实？

截止目前为止，税务官网并没有发布任何关于开普票继续增值税减免的相关通告，所以一切都需要静待佳音，等待税务官网通告，以官网通告为准。增值税开普票减免增值税政策，对于小微企业，在税收方面优惠力度是非常大的，出具这个税收优惠政策，主要还是因为疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，所以才出具的这个增值税减免政策。虽然目前疫情已经放开，但是各地经济发展要想恢复如初还需要段时间，所以增值税普票减免政策，也是有可能继续减免的，但也有可能恢复到3%税率。

说到税收优惠政策，很多地区为了提高当地财政收入，都有出具地方税收优惠政策，以此来吸引更多企业入驻，带动当地经济发展，例如我们常听到的“核定征收”税收优惠政策。核定征收最近几年是非常的火，其超低的税率，是企业以及个人节税首选，都选择注册个人独资企业或者个体户去开展业务，虽然很多地区都已经暂停了核定征收，但是依然还是有些地区可以享受核定征收的。

例如目前个人独资企业或个体户，注册在税收园区，最低0.5%税率核定个税，年开票限额500万，行业基本不限制。

例如：以个体户开票500万，0.5%税率核定个税，需要缴纳的税费为：

增值税：500万/1.03*3%=14.56万（普票免征）

附加税：14.56万*6%＝0.87万（普票免征）

个税：500万/1.03*0.5%＝2.42万

开专票总纳税：17.85万，开普票总纳税2.42万。

个人独资企业或个体户，享受核定征收，要求年开票不能超过500万，超过500万就会强制升为一般纳税人，就不再能享受核定征收政策，政策详情，以及更多疑难问题，详情可以关注了解。

【第13篇】小规模纳税人确认收入分录

有很多学员所在的企业都是地产建筑物业一体化的公司，或者公司老板业务广泛，注册了好多公司。在建筑群里经常会咨询一些建筑以外的业务，特别是机械设备和物业管理。这次老师就专门解析物业公司的收入确认财税处理。

首先我们要明确营改增以后物业服务属于什么服务，根据财税2023年36号文规定了“物业管理服务”属于“现代服务中的商务辅助服务，也就是”企业管理服务“，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

物业费收入是物业公司的主营业务收入，确认该收入时应该计入“主营业务收入“科目。

[案例]

北京铁蛋物业公司，2023年3月一共收取了物业费1060000元，购进各类日常维修物料取得增值税专用发票注明金额100000元，税额17000元。财税处理如下：

收取的物业费含税，确认收入时应该价税分离：1060000/1.06=100万，销项税额=100万*6%=6万。收取的增值税专票取得的进项税额=22100元。

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费—应交增值税（销项税额) 60000

借：原材料 100000

应交税费—应交增值税（进项税额)17000

贷：银行存款 117000

维修时使用了该项原材料

借：主营业务成本 100000

贷：原材料 100000

对于按期收取的物业费，比如按月收的时候，在收到的时候，均可以按此方式进行会计处理，并同时开具增值税专用发票或普通发票给对方。

[案例]

某物业公司为小规模纳税人，当月收取物业费10300元；购进物料，取得增值税专用发票注明金额1000元，税额170元。

根据财会〔2016〕22号文件的规定，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”等3个明细科目，“应交增值税”科目不需要设置专栏。应交增值税为：10300/1. 03*3%= 300 (元）。

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税 300

小规模纳税人通常按季度计算缴纳税款，此时需要考虑是不是可以享受小微企业的免税待遇。如果超过3万元/月或9万元/季度，则需要全额计算缴纳增值税。纳税人如果平时不计提应交增值税，而是月末一并计提，也是允许的。同时在月末一并计提附加税费。

借：原材料 1170

贷：银行存款 1170

小规模纳税人不需要抵扣，所以通常是不需要取得专用发票的，即使取得了，也无法认证，同时也不存在小规模纳税人的滞留票问题，相对而言，小规模纳税人的会计处理是比较简单的。

【第14篇】小规模定额纳税申报

说到个体工商户，相信大家都不陌生。街边的小饭馆、水果店、蛋糕店等等，依法经工商行政管理部门核准登记，以个人或家庭为单位从事生产经营活动，大多都属于个体工商户。

由于个体工商户对债务负有无限责任，所以个体工商户不具备法人资格。不过，由此就认为个体工商户就不用交税，那就大错特错了。

01

个体工商户平时要交纳哪些税费？

1.增值税

小规模纳税人，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

注意：不需要交税并不等于不需要申报。

2.税金及附加

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可以享受最高减征50%最新的优惠政策。30万以下免征增值税和附加税（税局代开增值税专票的除外）。

3.个人所得税

《个体工商户个人所得税计税办法》 （国家税务总局令第35号）第四条规定：“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只用交纳个人所得税

02

个体工商户税费的征收方式

1.定期定额征收

即通过税务机关核定纳税人在一定经营时期内的营业额，来确定其应纳税额。主要适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，以及符合条件的个独企业和合伙企业。

2.核定征收率征收

即直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。

针对个体工商户，小编建议您进入电子税务局—我的信息—税费种认定信息查看个税核定情况。

1、若实际销售额低于应纳税经营额时，以应纳经营额和核定税率为依据，得到应纳税额；

2、若实际销售额高于应纳税经营额，以实际销售额和核定税率为依据，得到应纳税额。

3.查账征收

即自行申报缴纳额，经税务机关查账核实后，再进行多退少补。主要适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算应纳税款的个体工商户。

应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用

应纳税额=（全年收入总额-成本-费用）*使用税率-速算扣除数

成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。比如：购进原材料的材料款，采购商品的进货款等。

费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。比如：经营活动中产生的水电费、店铺的租金、购买打包盒或袋的费用，印刷宣传单的费用，交通费，招待供应商餐费、烟、酒等（成本费用的扣除也是累计数）。

注意：从事农产品生产销售自产农产品个体、农村合作社、农场都属于免税行业，都可以提供发票，无论是个体还是企业，不要为一时的节约成本、或怕麻烦而到无法提供正规发票采购、或不索取发票，从而放任白条收入入账，导致最后付出更高代价，开具发票是义务，索取发票是权益。

03

个体工商户申报流程

1、以山东省为例，打开浏览器（ie,360，搜狗均可）搜索“山东省电子税务局”，选择有官网字样标注的点击进入。

2、进入官方页面后，点击“我要办税”。

（如果您是新办企业申报用户，要先完成企业信息注册）

3、点击“纳税申报注册”。

按下图显示的提示填写单位信息完成注册即可登入使用啦！

在山东省电子税务局界面通过密码模式输入企业信息密码进行登录。

进入“我要查询”界面，点击个体工商户核定信息查询，先查好自己的定额信息。

点击“个体工商户核定信息查询”进入界面，其他不要选，输入验证码点击查询。

以下图为例输入好验证码后点击查询已查询出本单位所有定期定额信息，注意找到在有效期内的增值税月核定金额信息以备后面填写申报表。（下图所示可以看到实例单位定额核定是月定额5000，按季申报时销售收入就是15000未达起征点收入）

点击左边菜单首栏返回上级字样返回前一页开始进行本期申报，注意看下方我的待办提示，根据下方事项名称选择未申报事项点击办理进行申报。

点击后界面如下。

申报数据填写应遵循据实收入填报原则，在开具专用发票，普通发票，领取定额发票时候应分情况填写至相应栏次，分情况进行填写。

①在税务机关代开增值税专用发票并预缴3%税额后，应将发票金额栏金额（注意是金额不是价税合计的票面总额）填至金额栏第1行和第2行，数字一致。

填好第1行第2行后，在第21行会显示出代开时预缴的税款数，核对第20行和21行应纳税款和预缴税款数是否一致，一致则无需再补缴税款，22行本期应补（退）税款为0即可，填写完后点击页面下方保存按钮保存成功后再确认申报。

②代开了普通发票或只领了定额发票，就将代开的发票价税合计总额（票面总价÷1.03=应填金额）或领取的定额发票总额填写至11栏未达起征点栏次，以截图单位为例，月核定额5000所以季度定额为15000（5000*3个月），将15000填至11栏即可保存申报。

填写完毕后把页面拉到下方点击保存申报，若报表有问题计算数字不对等也可以点删除把所有数据全清空重新填写。

4、在报表保存成功后点击左边菜单第四项确认申报，确认申报后申报成功即可。

5、报完增值税之后再报定期定额，点击左边菜单返回上级字眼返回到电子税务局进入的首页，在上端搜索栏内输入关键字“定期定额”进行搜索。

搜索后页面如下，点击定期定额纳税人申报后的办理按钮进入申报。

进入后页面如下，点击左侧菜单定期定额纳税人申报字样。

6、点击后页面如图，将纳税期限点击按月申报后的下拉箭头改成按季申报，再点击页面右上角下一步继续申报。

7、点击下一步后页面如下，将本期收入数（增值税表上的数字）填入表内应税项第一行，系统会自动计算出个人所得税应纳税额，将本期缴纳增值税税额数填至2、3、4、5行系统会自动计算出应纳税额，如果只有定额没有其他收入就以系统带出数字为申报。

注意：个体工商户和小微企业享受优惠减免政策，城建税及附加税费，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入和印花税均享受减半征收的优惠政策，同时2023年时还有一项优惠政策就是收入按月申报核算不超10万或者按季申报核算不超30万的纳税人在申报教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入时可享受免征税政策，在申报时选择相应的减免性质即可享受相应的减免税优惠。

应税项填写完毕之后将下拉条向右拉，继续向后填写。

下面举例选一些减免性质，以没开票只领定额发票的收入为例可以这么选择。

如果有代开专用发票并同时缴纳了个人所得税等税金后可以如下方填写，填写完保存申报即可。

如果个体纳税人自开了专票那么本期已交税款就不会有数字，和只有定额的收入是一个申报模式，自行填报即可。保存申报确认后关闭页面即可。关闭后会跳转主页面，主页面如下。

8、看我的待办中的项目，状态都为申报成功，这样申报就完成啦！

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【第15篇】小规模纳税人季报时间

《上市公司信息披露管理办法》要求，上市公司应对财务报表在规定的时间内进行披露，根据办法的要求，财务报表应该披露的时间如下：

1季报：每年4月1日——4月30日。

2季报（中报）：每年7月1日——8月31日。

3季报：每年10月1日——10月31日。

4季报 （年报）：每年1月1日——4月30日。

也就是说，一般来说，季报应该在一季度结束之后1个月内进行信息披露，而半年报是要在上半年结束之后2个月内进行披露，由于半年报和二季度报同时要披露，所以披露的时间为2个月。而年报则需要4个月的时间，也就是说，年报最迟要在4月30日之前披露。这也就是为什么会所每到这些时间节点都开始加班加点的原因，没办法，业务具有季节性哈。

如果上市公司在规定时间内没有进行披露，则会遇到大的麻烦。首先是督导券商会出公告，说明未在规定时间内进行披露的原因。其次证监会也开始介入，进行立案稽查。交易所也会对公司股票进行停牌处理。所以说，如果未在规定时间内进行财报披露，后果还是比较严重的。

一般来说，公司披露财务报表相关信息可以通过下列方法查找：

1、行情软件，所有的行情软件上，都可以查到上市公司财务报表的相关信息；

2、交易所网站；

3、官方指定的信息披露媒体，比如巨潮资讯等；

4、上市公司网站。

【第16篇】小规模和一般纳税人哪个好

前段时间，有朋友问我，开公司的话，是申请小规模纳税人好，还是申请一般纳税人好呢？我认为，要选择好这两个主体公司形式，我们需要结合自身的情况以及税法的角度两方面去综合分析，才能作出最适合自己的最优选择。

首先，先看看公司的规模，如果预计年销售收入达到500万以上的，从这个角度看，申请一般纳税人会更好些。如果是月销售额在10万以下的，建议申请小规模纳税人好些，因为可以更好享受增值减免优惠政策。

其次，我们要考虑公司所面对的客户群对发票的需求是哪种？客户如果是一般纳税人主体的多，那么他们基本上都是要求开具增值税专用发票的，这时候，你就只能申请一般纳税人主体的公司形式。

然后，要结合公司的增值率，也可以理解为毛利率，去分析税负的问题。一般来说，增值税一般纳税人的缴税要高些，但可以抵扣进项，那它可以抵扣进项就一定最好吗？也不一定。要分析这个税负的问题，那就从财务的角度去算计一翻了，就是这个“税负无差别点”。举例按一般纳税人增值税率为13%，小规模纳税人增值税率为3%来测算，根据“税负无差异”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋税率13%）÷(税率13%－征收率3%)

则，r＝33.9%

以上增值率公式以含税金额推算得出，不含税金额推算得出增值率为30%。

即当增值率r为33.9%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负是一样的。当增值率大于33.9%时，选择小规模纳税人比较合适；反之小于33.9%时，选择一般纳税人比较合适。

其他税率为6%、9%的代入以上公式即可计算得出对应的增值率。

除综合考虑以上几种因素外，我们还要考虑企业所得税的问题。与企业所得税相关的，就是一系列费用的问题，可否取得与费用相关的成本发票是关键，如果无法正常获取费用发票，在所得税汇算清缴时，是要进行调整的，就可能会导致利润增加，所得税增加。目前小型微利企业优惠政策力度也是可以很好的考虑加以利用的。

企业的形象可能也是一种因素。一般纳税人企业的企业形象一般要比小规模纳税人要更加积极，对企业也是一种无形的资产。

最后，我们还要站在国家税收的角度去考虑，对一般纳税人的管控会相对比小规模纳税人严格许多，无论是从纳税申报，会计核算的完整、准确性等各方面，管控程度都是有区别的。所以企业也要根据自身的对财务管理的要求程度来考虑选择。

所以，综上所述，小规模纳税人与一般纳税人，我认为并不是说选择哪个主体更好，而是根据情况选择哪个主体更为合适。对于这两个主体的选择，其实也是税务筹划的一种方式。