小规模纳税人优惠（16篇）

【第1篇】小规模纳税人优惠

财政部 税务总局2022.3.25最新，给小规模纳税人税收优惠，做下汇总：

现阶段小规模纳税人主要有两个税收优惠：

增值税

一、时间分段2023年1月1日至3月31日

1、小规模纳税人增值税征收率3%减按1%。

2、月度销售额15万元或季度销售额45万元以下，免征增值税

二、2023年4月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的，免征增值税。

与2023年3月31日前度免征要区别在“开发票上”，3.31前是要开发票税率，4.1后发票税率选“免税”

时间分段2023年1月1日至3月31日

2023年4月1日至2023年12月31日

企业所得税

1、根据国家税务总局公告2023年第8号规定，2021.1.1-2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%缴纳企业所得税。

2、财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（公告2023年第13号）。对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税率5%

【第2篇】从小规模纳税人购进

问题：建筑施工企业，属于增值税一般纳税人，购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业(属于小规模纳税人)。出台小规模纳税人免征增值税政策后，一般纳税人计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票?

解析：根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条、《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)规定：“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。”

因此，一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，可按上述规定计算抵扣进项税额；如果从小规模纳税人取得的是免税发票（普票），是不能按上述规定计算抵扣进项税额。笔者建议，如果采购农产品用于一般计税项目，购买方可以适当给与卖方“税费补贴”获得3%的增值税专票，从而获得更多的进项税额抵扣，从而降低采购成本。

【第3篇】装饰公司小规模纳税人

前期申税小微给您带来一文理清小规模纳税人8个常见误区。

那么对于一般纳税人，又会有哪些常见概念误区呢？今天申税小微为您一次性纠正关于一般纳税人的4项常见概念误区、解决3项常见异常情况，一起来看看吧！

概念类误区

误区一:个体工商户不能成为一般纳税人？

纠正：个体工商户会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。如连续12月的销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记。

误区二:只要不开具发票就不需要申报收入？

纠正：这一观点是错误的。取得未开票收入也是需要如实进行申报的，对于一般纳税人来说，其应当填写增值税申报表附表（一）未开具发票栏次进行登记说明。

误区三:只要是增值税专用发票就能抵扣？

纠正：实际并非如此。取得增值税专用发票能否抵扣需要区分具体情况。要判断是否符合规定的抵扣范围，以及按规定操作。

一般情况下，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

误区四:只有增值税专用发票才能抵扣？

纠正：可以作为进项税额抵扣的票据凭证有：

第一类：增值税专用发票

第二类：机动车销售统一发票

第三类：海关进口增值税专用缴款书

第四类：农产品收购发票或销售发票

第五类：符合规定的客运票据和道路、桥、闸通行费发票

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条。《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号文）第七条。《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第六条。

操作类异常

异常一:申报比对异常

情况一：表表比对异常

操作方法：可以点击左上角“返回”按钮重新填写，也可以点击右上角“继续修改”按钮，修改以后申报。

情况二：票表比对异

操作方法：可以点击“继续修改”按钮修改申报后申报，如果纳税人认为有特殊情况，也可以在确认实际申报无误后选择忽略这些比对错误，点击“忽略比对信息继续申报”按钮重新申报，发送窗口备注栏红色标注“强制申报”，收到“强制申报成功”回执。强制申报成功，纳税人可主动联系税收管理员说明情况。

异常二:抵扣异常

情况一：收到异常增值税扣税凭证

操作方法：进项转出

根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）及其政策解读，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。

此外：对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，也在本栏次冲减或负数填列。

情况二：发生退货

操作方法：进项转出

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。进项转出额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第20栏“异常凭证转出进项税额”。

异常三:发票开错

情况一：当月发现开错

操作方法：作废

无论是普票还是专票,处理方法都是一样的，在税控系统中找到错误发票，双击,然后点击作废就可以了，然后根据需要可以重新开具。作废的发票联次要齐全，并在作废发票上写上“作废”。

情况二：隔月发现开错

操作方法：开具红字发票

普票只需要在税控系统中输入发票代码，然后开具红字发票,最后进行账务处理。如果是专票跨月红冲需要注意的是，如果对方已经认证并抵扣税款，一定要让购货方做进项税转出。

此外：增值税电子发票不能作废，也无需退回，只能开具红字增值税电子发票。

来源：上海税务

【第4篇】小规模纳税人可以抵扣进项税吗

政府工作报告看2023年最新税收政策

一、小微企业所得税2.5%和5%

小型微利企业最新的所得税政策见下图。

问题一：如果小微企业一年有300万的净利润，要交多少企业所得税呢？

净利润在100万以内要交企业所得税=100*12.5%*20%=2.5万

净利润超过100万的那部分要交企业所得税=（300-100）*25%*20%=10万

300万净利润总的要缴纳企业所得税12.5万，实际税负12.5/300约等于4.17%

而一般情况下，企业所得税税率是25%，相比之下，国家对小型微利企业的优惠力度确实很大。

问题二：什么样的企业才能成为小微企业？

财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）

也就是

年应纳税所得额不超过300万

从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万

当然从事国家非限制和禁止行业

二、小规模免征增值税

2023年4月1日开始，只要你不开专票，不管是你开普通发票还是没开发票，你都可以免税申报了，不受季度45万的约束了。

简单来说，之前小规模季度45万这个政策从4月1日起放宽了，不再局限于45万免税了。500万以内只要你不开专票都是免税的，500万以内即便你全开普票也都是免税的。

那么问题来了，小规模纳税人开专用发票怎么交税？

4月1日之前开专票按1%交增值税；

4月1日之后开专票按3%交增值税。

总之1%已经取消了，4月1日起大家就不能开1%了。

这个政策对一般纳税人来说是好事，毕竟取得小规模专票可以抵扣3%进项了，但对于多数小规模而言就更不愿意开专票了。

你学废了吗？欢迎留言交流！

【第5篇】小规模纳税人资格查询

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，申报表填写及注意事项~

增值税小规模纳税人申报流程：

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。 （如与当地业务有冲突，请以当地政策为准）

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常反写。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携带相关资料到办税服务厅办理相关申报事宜。（具体到税局携带什么资料咨询当地税局业务）

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否反写成功，以免造成不便。

小规模纳税人申报表：

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3.《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点：

1.注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2.如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4.差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

【第6篇】增值税小规模纳税人附列资料清单

财政部 税务总局公告2023年第15号规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

减按1%从4月之后就退出了，但是2023年1季度纳税申报我们依旧是按1%，所以2023年1季度是我们最后一次申报1%，大家再温习一下吧。

毕竟小规模纳税人的各种情况太多了，减按1%，不超45万免税等各种政策，开票方式叠加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申报。

小编就简单给大家说几个，你看看。

1、季度销售未超45万，又开专票又开普票，怎么算税？专票免不免？

2、季度销售超过45万，又有不动产销售业务，怎么算，能不能免？

3、季度销售超过45万，又有免税的收入，又怎么申报？

等等这些问题，你是不是觉得有点头大？

当然实际工作中，你一个小规模纳税人可能不会这些问题都遇到，大部分的业务还是单一，也不用想那么多，但是如果你是代理记账公司，遇到很多不同情况，那你就需要去了解，去学习，去实践。

小编的思路其实就是一个，不管你小规模纳税人开不开发票，开什么发票，有没有免税收入，都可以按照先总后分的套路思路去理清。

所谓先总后分就是，先汇总我这个季度小规模所有的销售情况，以此判断是否超过小微免税标准，然后再分项根据开票，业务类型来分析填写申报表。

比如下面这个朋友的情况。

思路就是，首先我汇总看看他的销售情况，根据描述，我把他的销售情况整理如下，大家都可以按这个方式整理自己的销售情况。

好了，从总的来看，季度销售额已经达到60万，以及超过了45万，所以不能享受小微免税了。

接下来我们就得分开看了。

分开看公司有两个业务，一个不动产租赁业务，一个安装业务，那么按规定不动产租赁，小规模是5%的征收率，安装业务3%减按1%征收。

这下，分项也搞清楚了，然后就是填写申报表了。

因为不免税，所以分项出来都是填写在征收栏次，其中5%自然是填写在4栏，因为未开具发票，所以不用填写其中栏。

然后3%减按1%的自然是填写3%栏次，也就是第1栏，因为开的增值税普通发票，所以还要同时填写到3栏次其中项。

然后本期应纳税额自动按填写的销售额算出来

=40*3%+20*5%=2.2

因为3%是减征，所以还需要把减征的2%填写到16栏。

=40*2%=0.8

最后就得到当期应纳税额1.4万。

你看，其实就是这个思路，这样一算，非常清晰明了。

因为有减征的情况，还需要填写减免税明细表

其实就完事了。并没有太复杂，思路是很重要的。

为了验证小编给大家分享的这个思路，我就再多举几个案例给大家感受一下。

1、季度销售未超45万，又开专票又开普票，怎么算税？专票免不免？

首先，我们还是要汇总看看公司整体销售情况，还是老规矩，大家自己做个图表，如下，这样清清楚楚，明明白白的。

合计销售额小于45万的，那么享受小微免税。

接下来，分开看，分开看就很简单，专票部分不能免，因为专票下游要抵扣，上游得交税，普通发票可以免。分项就分析完毕。

接下来就是填写申报表了。

专票不免征自然是填写到征税栏次，因为开了专票，所以其中项也要填上。普通发票免税，享受的小微免税政策，那就自然是填写在第9、10栏次。

专票是3%减按1%，所以先填写20的3%=0.6在15栏，再填写20的2%在减征栏次，最后得到应纳税额0.2，至于普通发票，那直接就是在免税的17,18栏，系统自动按3%生成。

也就完事了，是不是也是先总后分？？涉及减征，再填写一个减免税明细表，齐活！

2、季度销售超过45万，又有不动产销售业务，怎么算，能不能免？

老规矩，一样的套路，先总后分。

如图，合计销售额120，超过了45万，是不是全部要征税呢？

这里就要注意一个特殊情况了！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（季度45万）

也就是说汇总看的时候可以不考虑不动产的销售业务。

这个案例，不考虑不动产销售业务，我的销售额只有20万，享受小微免税哈。

接下来就是分项看了。

20万普通发票免税，享受小微，不动产销售部分正常按5%交税即可。

好了，填表。

100万销售不动产是5%，自然填写到征税栏次。

20万享受小微免税，填到小微免税栏次。

3、季度销售超过45万，又有免税的收入，又怎么申报？

套路开始，先看总数。

注：表格0%只是为了方便表格计算，实质这里应该填免税。

销售额120万，超过45万，所以不享受小微免税了。

接下来就是分项看了。20万是3%减按1%征收。

也分清楚了，下面就是对应的填写表格了。

20万不免，自然是填写在征收栏次，因为是普通发票，所以填写其中项。

100万是项目免税，不是小微免税，填写在9和12栏次。

3%减按1%，所以先填写20的3%，0.6在15栏，再填写20的2%在减征栏次，最后得到应纳税额0.2

免税的自动生成免税额，不用管，系统自动生成。

因为涉及减免税，所以需填写减免税明细表

也就这样完事了。也是先总后分的思路。

4、差额征税的是不是也适合这个套路？

一样的可以用这个思路！

某公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2023年4季度提供旅游服务取得含税收入50.40万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票。

我们也先汇总看看，汇总看销售额50.4/1.01=49.9,好像超过了45万，不享受免税。

但是这里又有例外。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

所以在差额征收的情况下，我们是需要看差额后的销售额的，这里扣除10万，差额后的销售额是40万，小于45万，享受小微免税。

然后分项看，这里只有一个业务，也只开了一个类型的发票，普通发票，所以分项很清楚。

那么直接填表，差额征税是需要填写附列资料的。

注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)

然后再填写主表

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

你看，差额也是可以按这个套路的。

所以，小规模申报虽然各种政策叠加，各种发票混合，但是实质上，你按照小编给你的这个套路去思考，自然也是能在万千思绪中理清你一条。

会计实操的路上，小编希望能助你一臂之力！

【第7篇】小规模纳税人按季申报

又到了每个季度的大征期

那么小规模纳税人季度申报

该如何操作呢？

不要急

我们为您整理了操作指南……

往下看吧~

步骤一

打开浏览器，访问四川省电子税务局，登录，如下图所示：

步骤二

登录进入后，点击左侧【套餐业务】-【应申报套餐】，如下图所示：

点击“未申报”事项后面的【申报】按钮。

或点击页面中间的【我要办税】-【税费申报及缴纳】，点击【增值税及附加税费申报】：

点击【增值税小规模纳税人申报】：

步骤三

根据实际情况填写数据完成申报表：

情形一：

查账征收小规模纳税人，按季总收入未超过30万元。

如果在税务机关申请代开或自行开具了增值税专用发票，那么将增值税专用发票的不含税金额之和填写在申报表第1栏和第2栏。如果在税务机关申请代开了或自行开具了增值税普通发票，那么将增值税普通发票和其他未开票收入不含税金额之和填写在第9栏和第10栏（个体工商户请填写在第9栏和第11栏），将税款金额填写在第19栏和第20栏（个体工商户请填写在第19栏和第21栏）。

某查账征收小规模纳税人，第三季度提供物业服务自行开具了3张增值税专用发票，不含税金额合计600元税额18元，自行开具了增值税普通发票20张，不含税金额合计50000元税额1500元，其他未开票收入20600元（含税）。（纳税人本期未销售不动产）

注意：如果开具的发票征收率为5%，请填入第4、第5、第6相应栏次即可。

再举个例子~

某查账征收小规模纳税人，第三季度自行开具了3张征收率为5%的增值税专用发票，不含税金额合计600元税额30元，自行开具了增值税普通发票20张，不含税金额合计50000元税额1500元，其他未开票收入20600元(含税)。（纳税人本期未销售不动产）

情形二：

查账征收小规模纳税人，按季总收入已超过30万元。

如果在税务机关申请代开或自行开具了增值税专用发票，那么将增值税专用发票的不含税金额之和填写在申报表第2栏，如果在税务机关申请代开了或自行开具了增值税普通发票，那么将增值税普通发票不含税金额之和填写在第3栏，将增值税专用发票、增值税普通发票和未开票收入不含税金额之和填写在第1栏，将计算的税款填写在第22 栏。

某查账征收小规模纳税人，第三季度申请税务机关开具了5张增值税专用发票，不含税金额合计600元税额18元，自行开具了增值税普通发票20张，不含税金额合计200000元税额6000元，其他未开票收入103000（含税）元。（纳税人本期未销售不动产）

注意：如果开具的发票征收率为5%，请填入第4、第5、第6相应栏次即可。

再举个例子~

某查账征收小规模纳税人，第三季度申请税务机关开具了5张征收率为5%的增值税专用发票，不含税金额合计600元税额30元，自行开具了增值税普通发票20张，不含税金额合计200000元税额6000元，其他未开票收入103000元（含税）。（纳税人本期未销售不动产）

步骤四

增值税申报完毕后，记住还有附加税费的申报哦！

此时也分为两种情形：

情形一：

若您本期增值税额合计为零，那么系统会自动为您申报相关税费。

跳转后，您可通过此页面对您的申报结果进行确认。

情形二：

若您本期应缴纳增值税税额合计不为零，系统会自动从增值税报表中获取相关数据为您填报附加税费的申报数据，如果您认为附加税费的计税依据有问题，可以先保存后再通过【更正申报】模块进行更正。

在附加税费申报界面请注意，如您有减免优惠，请在第八列的相关栏次进行选择。

完成申报后，您可通过此页面对您的申报结果进行确认，确认申报成功后请点击“缴款”，完成税款的缴纳。

点击“缴款”后，可以通过以下三种方式完成税款的缴纳。

步骤五

最后，您可返回电子税务局首页的应申报套餐，就可以看到系统显示“已申报”。

到这里，恭喜您，季度申报已经全部完成啦！

【第8篇】小规模纳税人是开啥票

随着国家税务总局公告2023年第6号的发布，4月份也到了中叶，那么财务同仁们，在新政策下，要如何应对，我们会计人的工作有哪些变化，今天先来说说开票那点事！

首先，我们来看下原文：

一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

下面我们来解读一下，这两条

1.小规模使用3%征收率的变为免税，那么重点来了，小伙伴们，这里是免税，不是0税率，也就是说我们应该在开发票时，选择免税，而不是0税率，这是两个意思，这是第一个重点！！！

2.如果小规模开具专票，那么就视为放弃优惠政策，那么只能按3%征收，什么意思，就是说，你开了10000元的专票，那么就要按照10000*3%=300元去缴税。

有的小伙伴不理解了，那么我来从专票的意义上给大家解释一下：

专票存在的意义，是让下游的企业可以抵扣的，那么，我们这个企业向上述情形，已经开具专票，对于他的下游企业可以抵扣这300元的增值税，所以，在开票时，本企业就必须缴纳增值税，我想这样大家就理解了。

3.如果1季度的业务，在4月份以后发生了退回，那么需要开具红字发票，根据会计实质重于形式的原则，那么就要按照业务发生时期的税费来开具红字发票，也就是按照1%来开具红字发票。

这是对于小规模增值税新规下，如何开票的问题汇总，希望可以帮助大家。

【第9篇】小规模纳税人开税票

来源：建筑财税圈-李欣

2023年1月9日，备受关注的小规模纳税人增值税减免税政策出台了！分别是财政部 税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号，具体规定如下：

一、财政部 税务总局公告2023年第1号

二、国家税务总局公告2023年第1号

结合以上两个文件来看，提取政策信息如下：

1.月销售额不超过10万元（含本数）的小规模纳税人，继续免征增值税。

2.月销售额超过10万元，免税政策取消，征收率恢复为1%。

3.开具普通发票：对于小规模纳税人，需要开具1%的普票，同时在申报时需要填写相关减免税信息。

4.开具专用发票：不管是月销售额10万元以下还是适用1%征收率的小规模纳税人，因业务需要，纳税人可以选择放弃减免税，开具1%或3%的专用发票。根据增值税链条抵扣原则来看，不管是开具1%还是3%，都是上游交下游抵，故税务执行口径，两种方式都可开具，默认如下：

在新政出台初期，还有一种可能是纳税人没办法选择3%的征收率进行开票。如果在电子税务局没有相关选项，可以下载最新的软件安装包进行更新安装，此时1%和3%就都可以选择了！

那么对于2023年1月初的过渡期，在新政出台之前，已经开具了免税发票或者3%征收率的发票，应该如何处理呢？对于这个问题，总局在1月13日“2023年新出台三项增值税政策即问即答”中已经做了明确的说明，具体如下：

小编总结如下：

1.在1号公告发布前已开具的免税发票或3%征收率的发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。

2.对于已开具的免税或3%征收率的发票，在纳税申报时，对应销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3.现在小规模跨区域开1%税率的普票，是否去劳务发生地预缴税款需要加以判断！根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4.小规模纳税人出租商铺一次性收取了全年租金，2023年年租金为120万元，无其他应税项目，需要缴纳增值税吗？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。此处，仅指其他个人，小规模纳税人不适用，应按政策预缴增值税。

2023年小规模纳税人发票怎么开，增值税怎么申报，您学会了吗？

【第10篇】转小规模纳税人

文件很长，划个重点：

1、一般纳税人可转登记为小规模纳税人

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

这意味着：原本已于2023年12月31日到期的“一般纳税人转登记为小规模纳税人”政策，又延续了一年。

2、纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择

在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

3、《增值税减免税申报明细表》中“免税额”等两栏不需填写

自公告发布之日起，一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

4、二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收增值税

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

同时，为规范征管，本公告发布后新出台的增值税征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。

附：公告原文

国家税务总局

关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2023年第9号

现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：

一、自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（三）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

三、拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

拍卖行应将以下纸质或电子证明材料留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。

文物艺术品，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

四、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2023年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。

六、一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2023年第20号）的相关规定执行。

七、一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

八、本公告第一条至第五条自2023年5月1日起施行；第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

特此公告。

国家税务总局

2023年4月23日

附：常见问题

【第11篇】小规模纳税人每月开票限额

根据相关规定，在17年12月31日之内，小微企业享受优惠政策，就是按月不超三万，按季度不超九万的增值税优惠政策。同时企业经营销售和服务两项，可以分别享受以上政策，也就是销售3万，服务3万，按季度十八万的总额，不过需要分开核算，分别申报。

一、关于餐饮行业小规模认定标准问题。餐饮业属于本次营业税改增值税的生活服务业，根据财税〔2016〕36号第一条第五项规定：《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。如果没有达到500万元，则按小规模纳税人依照3%的“征收率”计算交纳增值税。

二、关于税收优惠的问题。增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

三、关于小规模纳税人每月开具普票限额问题。增值税普通发票是没有限制的。增值税专用发票一般默认是十万元，如果你需要更高的开票限额，请找所属税务分局相关人员给你开通。可以开到百万版的。

合肥财务公司会计提醒饭店一般来说都有酒水、饮料的销售，这是按销售货物来算的，应跟餐饮服务的销售分开申报，这样，才能分别享受小微企业月销售额不超过3万元暂免征收增值税优惠政策。

本文来源【信者财务】原创，欢迎免费咨询注册公司、财务代账相关服务。

【第12篇】公司小规模纳税人

让老板看得懂的税收解读

一般纳税人：年营业额超过财政部规定标准的企业及个体工商户。例：规定的年营业额500万标准，企业超过年营业额500万就是一般纳税人，一般都是与大型企业发生业务往来。

小规模纳税人：指年营业额达不到财政部规定标准的企业及个人工商户。例：规定年营业额500万以上为一般纳税人，同理没超过500万的即小规模纳税人，一般与小型企业发生业务往来。

小规模纳税人一般纳税人都很好理解。下面讲一下两者的优劣势。

一；税率不同

小规模纳税人只能开具只能开具3%的增值税专用发票。而很多企业是需要13%的增值税专用发票，从而用来抵扣销项税款。所以小规模纳税人就会失去较多的一般纳税人客户。所以简单来说一个企业想要得到更大的发展还是需要成为一般纳税人。

二；缴税的不同

小规模纳税人是按照3%的简易税率计算纳税的。一般纳税人是按照‘销项税—进项税’后进行的纳税且应该缴纳的增值税所占销售额比例一般要低于3%。有不少企业甚至远远低于3%。

三；成立小规模好还是一般纳税人好？答：都要

小规模纳税人有限公司，一般纳税人有限公司，个体工商户。都准备齐全。 需要开6%——13%的专票就用一般纳税人有限公司收款开票。 需要开3%的专票或普票就用于小规模纳税人收款开票。 不需要票的就用个体工商户收款。

更多税收优惠政策详解请关注——《轻税小牛》

【第13篇】最新！2023年小规模纳税人增值税继续减免

2023年初-2023年年底，转眼间yi情已经过去三年了，现在各地终于彻底开放了，但各行各业都遭受到不小的重创，尤其是那些成立时间短、抗风险能力较弱的中小企业，为此国家也积极出台了相关政策来为各地中小企业的纾困解难，比如2023年的小规模纳税人增值税普票免税政策。今年小规模纳税人增值税减免政策是否延续，相信很多企业老板和财务人员都在关注着，大家都希望该政策能够再延续一段时间。

近期终于有了利好消息！“自2023.1.1起，暂延续增值税小规模纳税人免征增值税政策，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

符合条件的公司除了可以享受国家统一发布的税收优惠政策，还可以根据自身情况享受一些地方性税收扶持政策，比如以下政策：

1、一般纳税人奖励扶持：在不改变主体公司经营模式下，在园区成立的一般纳税人有限公司，可享受地方的增值税、企业所得税地方财政留存40%-80%的奖励扶持，增值税地方财政留存为50%，企业所得税地方财政留存为40%。

2、小规模个体户、个人独资企业核定征收：在重庆等地税收优惠园区的注册个体户或个人独资企业（如工作室、营业部、事务所等），开普票免增值税，只需要缴纳个人经营所得税，其中个人经营所得税按照开票额1%核定征收，综合税负在1%左右。个体户、个人独资企业没有企业所得税也没有分红个税，完税之后即可自由支配。目前园区不要求实体办公，足不出户即可。

3、自然人代开政策：名下没有公司的个人临时兼职与公司发生业务往来，公司按照约定支付给个人费用并要求个人提供相应的发票，此时个人可在河南、湖南、重庆等地税收园区申请代开，个税按照个人经营所得税0.5%-1.5%核定征收，有完税凭证，不影响个人的其他收入，不会汇算到个人薪金所得和个人劳务所得。整个代开流程无需到场，提交电子版资料即可，一般2天左右完成。

注意：小规模纳税人连续滚动12个月开票额不得超过500w，否则将强制升级为一般纳税人不得享受免征增值税。

公司和个人可根据实际情况选择适合自身的税收优惠政策享受，合理降低税负。

【第14篇】小规模纳税人附加税

导读：随着我国税法不断的完善，国家为什么减轻小规模企业的税费，出台了许多的税费优惠方案，其中有一项就是当售额低于十万就可以免附加费，下面小编就跟大家普及一下关于小规模附加税减免政策的相关知识，感兴趣的同学可以继续往下看。

小规模附加税减免政策

答：财税2016第12号文：将免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金的范围，由现行的不超过3万元（按季不超过9万元）的，扩大到按月不超过10万元（按季不超过30万元）。

1、免征教育费附加、地方教育费附加是按货物销售劳务的加工修理修配和服务、无形资产的销售分别核算。

2、附加税金的优惠不仅仅限于小规模纳税人，对一般纳税人同样适用。

小规模纳税人所得税优惠政策

所得税2023年最新优惠政策为自2023年1月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入经纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，通俗点说，就是符合条件的小型微利企业，按年纳税所得额的10%缴纳个人所得税。根据上述政策的描述，其实并不是所得小规模企业并不享受这一政策，要享受这一政策的企业是小型微利企业，所以说满足小型微利条件不管是小规模还是一般纳税人都享受这一优惠政策，满足小型微利企业的条件如下：

1、年应纳税所得额不超过50万元（含50万元）的企业。

2、年平均职工人数不超过80人，计算方法采用季平均法=（季度期初数+季度期末数）/2

3、年度资产总额不超过1000万元；计算方法采用季度平均法=（季度期初数+季度期末数）/2

【第15篇】小规模纳税人季报怎么报

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第16篇】小规模纳税人账务处理

一、增值税的科目设置：

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细即可，无需设立“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”等专栏。

政策文件依据：《增值税会计处理规定》小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

二、日常业务

1、购进货物或服务

不能抵扣进项税额。

借：存货/固定资产/销售费用/管理费用

贷：银行存款/现金

政策文件依据：小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2、销售货物或服务

借：银行存款/应收账款

贷：营业收入 （不含税）

应交税费-应交增值税 （总价/1.03*3%）按3%征收率交税情况

应交税费-应交增值税 （总价/1.01*1%）减按1%征收率交税情况

政策文件依据：根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第7号）文规定，自2023年3月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预征项目，减按1%预征率计算预缴增值税。目前陕西实际继续执行此项政策。

3、缴纳当月应交增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

4、计提缴纳附加税费

小规模纳税因实际缴纳增值税、消费税而负有缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加的义务：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

5、实际缴纳附加税费

借：应交税费—应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

6、季度预提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

7、实际缴纳所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

8、小规模纳税人达到增值税制度规定的免征增值税条件时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

政策文件依据：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号，以下简称“11号公告”），明确自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，）的增值税小规模纳税人免征增值税。

《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

9、免征增值税情况下的附加税费处理：

因无实际缴纳增值税税额，故也不产生应交城建税、教育费附加及地方教育费附加的义务，会计账务上无须进行任何处理。

政策文件依据：《城建税暂行条列》城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

《征收教育费附加的暂行规定》教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳

10、印花税的计提与缴纳

印花税的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

直接按实际缴纳金额入账

政策文件依据根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第三条的规定可知，省级政府可以根据自己地区的实际情况，在50%的范围内，减征增值税小规模纳税人的“六税两费”。“六税两费”指：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

11、水利基金

小企业会计准则中并没有关于“水利基金”的阐述，根据其规费性质，建议记入“营业税金及附加”科目。 计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交水利基金 缴纳时 借：应交税金-应交水利基金 贷：银行存款

政策文件依据：陕西省目前执行的是按月纳税的销售额或营业额不超过15万元（按季纳税的销售额或营业额不超过45万元）直接减免，公司可以不做税费提取，不用进行会计账务处理。超过上述标准陕西省的水利基金计税依据是不含税收入的0.05%。

三、报表填报

1、增值税：

季度收入不超30万的情形：

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号) 第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额” 如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

季度收入超过45万的情形：

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

2、水利基金

选择减免代码6199010517陕财办综字【2021】9号。