差额纳税会计分录（16篇）

【第1篇】差额纳税会计分录

差额征税是营改增后，为了避免重复纳税，允许企业将经营中收取的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位和个人的价款作为销售额，计算增值税税款的计税方法。那么，差额征税如何进行账务处理？

一、差额征税会计科目的设置。在会计处理上，设置了“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”“应交税费——简易计税”和“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

其中，“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，用来核算和反映增值税一般纳税人采用差额征税应扣减销售额而减少的销项税额。

“应交税费——简易计税”科目，用来核算和反映增值税一般纳税人采用简易计税法增值税计提、扣减和缴纳的纳税行为。

“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，用来核算和反映增值税一般纳税人和小规模纳税人转让金融商品时，增值税的计算和缴纳的纳税行为。

二、差额征税的账务处理。

按照财会【2023年】22号通知，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。

1、采用差额征税方式计算和缴纳增值税，即企业在提供应税劳务时，按照营改增有关政策的规定允许从销售额中扣除其支付的其他单位和个人价款的，可以在增值税销项税额中抵减。其会计处理为：

在收入确认时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）科目。

发生成本费用时，借记“主营业务成本”或“存货”，贷记“应付账款”或“银行存款”或“应付票据”科目。

纳税义务发生并取得增值税扣税凭证时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目；而如果是小规模纳税人企业应借记“应交税费——应交增值税”科目；贷记“主营业务成本”或“存货”科目。

比如，甲企业为旅游企业，为增值税一般纳税人，采用差额征税的增值税计税方式。甲企业当期收到含税价款为53万元，其中增值税3万元；甲企业应支付给其他接团旅游企业的门票等旅游相关费用为42.4万元，其中允许扣减销售额而减少的销项税额为2.4万元。其账务处理如下：

收到发票并确认收入时： 借：银行存款 53万元

贷：主营业务收入 50万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额 ） 3万元

支付给接团旅游企业的相关费用并收到发票时：

借：主营业务成本 40万元

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 2.4万元

贷：应付账款（或银行存款）42.4万元。

2、金融商品转让盈亏相抵后的余额为销售额的会计处理。金融商品转让以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。其相关的账务处理为：

月末转让金融商品有转让收益时，按增值税应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；

如转让为亏损时，按可结转下月的抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目；

缴纳增值税时，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

总之，差额征税账务处理是按照规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额，即发生成本费用时，借记“主营业务成本”等，贷记“应付账款”等科目。纳税义务发生并取得扣税凭证时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目。

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2023年9月10日

【第2篇】增值税差额纳税

1.航空运输企业的销售额（差额计税）

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

2.客运场站服务（差额计税）

试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

3.纳税人提供旅游服务（差额计税）

可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票。

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

4.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（差额计税）

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

5.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款（征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益）后的余额为销售额——差额计税。

【解释】销售房地产项目采用一般计税方法才能差额计税。

（1）房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

（2）房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合3个条件，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

6.纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。（注意多选题）

12-18项：涉及跨县（市）提供建筑、不动产经营租赁、不动产销售、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目：与第十节重复，在第十节讲解。

7.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务——选择简易计税方法（3%）。

8.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

9.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

10.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

11.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。（2023年新增）

12.劳务派遣服务

13.收费公路通行费收入税收政策。一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法依5%计算缴纳增值税。

14.人力资源外包业务收入税收政策。纳税人提供人力资源外包服务，按“经纪代理服务”缴纳增值税（6%）,销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、住房公积金。一般纳税人也可选择适用简易计税方法，依5%征收率计算缴纳增值税。

总结：劳务派遣服务与人力资源外包业务对比表

总结：差额纳税可以扣除项目

总结：

【第3篇】旅行社小规模差额纳税

导读：很多会计新手在刚接触财务的时候经常会遇到这种问题：旅行社小规模差额征税成本怎么算，为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个层面的财务知识，会计学堂的小编已经在下文中整理出了一些相关内容，希望你们能够有所启发。

旅行社小规模差额征税成本怎么算?

取得收入：借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销售税额) 含税收入/(1+6%)*6%

门票等可以从销项税额中扣减的项目

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 支出可抵减金额/(1+6%)*6% 在纳税申报表中按抵减的销售额列示。

贷：库存现金

旅行社行业差额征税哪些是可以抵扣的?

在《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号，以下简称23号公告)出台后，引起一些争议。23号公告第4条第2款规定： “按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，----。”根据上述文字， 似乎差额征税，应差额开票。

假定a公司给b公司提供建筑服务，价税合计收费10万元，a公司将其中的8万元分包给c公司。a公司可以按照差额2万元，作为计算增值税的销售额。那么，a公司在给b公司开票时，开具价税合计10万元的普票应该是可以的， 问题是能否开具价税合计10万元的专票呢?

从理论上分析，有以下三种专票的开票方法：一是差额开票，a公司给b公司只开2万元的专票;二是全额开票，但是专票和普票分别开，开专票2万元，开普票8万元;三是全额开具专票。

在不同的学习阶段完成不同的学习内容，以上就是会计学堂小编为大家整理的关于关于旅行社小规模差额征税成本怎么算

【第4篇】营改增差额征税纳税申报

提供物业管理服务的纳税人转售自来水，可以享受差额纳税这个政策众所周知，

但是实操中如何开票和怎么纳税申报则成为财务人员心中的难题。今天小编就给大家解一下惑！

物业公司转售自来水可全额开票

物业服务提供方代收代付水费适用差额征税，是否需要按照差额征税的方式进行开票，还是可以照常开具全额的增值税专用发票？

若按差额开票，下游客户可抵扣进项税额将会减少，这个问题怎么解决？

由于这个政策出台的目的是为了规避上下游税额差导致中间方物业管理企业发生税务损失。

虽然法规没有明确规定，但从整体的税收抵扣的链条的完整性以及政策的目的性来说，为保证下游进项抵扣的完整性，小编认为物业公司应该是可以全额开具水费发票。

同时大家也可以参考以下北京税局的问答回复：

那物业公司转售自来水全额开票了，要怎么进行纳税申报才能实现差额纳税的功能呢？

如何纳税申报

一般来说，差额纳税的营改增服务，在申报时，直接填写增值税申报表附表三，就可以享受到差额纳税的优惠了。

然而，目前附表三仅支持营改增业务，物业公司转售自来水属于货物销售行为，数据在附表一的11行，而现行增值税申报表附表一11行没有对应扣除项目的填报功能。

目前广州等一些地区的做法是直接将转售水费的销售额填报到附表一12行，通过利用营改增业务差额计税填报的方式进行差额计税。

但是附表一的数据是通过开票系统自动导入的，而转售水费的开票金额会自动识别到附表一的第11行，那这个问题又该如何解决呢？

企业可以通过手动修改发票取数规则的方式来进行申报，具体的操作手续如下：

步骤一：人工将发票数据调到附表一的12行

手动修改“转售自来水业务”发票采集类型，由“货物”修改为“应税服务”。

具体操作步骤如下图所示：

步骤二：月度申报增值税时，差额纳税部分填附表三

将全额开票给客户的水费（含税）103元填写在第1列，将允许扣除对外支付的水费（含税金额）93元填写在第3列和第5列。（如下图）

最后实现附表一自动采集转售自来水开票销售额（如下图），实现仅按溢价部分计缴增值税，享受差额纳税的税收优惠。

当然，目前这种操作方式只是地方的口径和折中的做法，还是希望税局能够尽快完善申报表的功能！

后续如果有出新的操作规定，理个税将会第一时间和大家分享，欢迎大家继续关注！

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【第5篇】劳务派遣差额纳税计算

01＃

劳务派遣（包括保安服务）现行增值税政策是什么？

您也可以选择缴纳余额税以取得全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给被派遣员工的工资福利并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳。

小规模纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税36号）的规定提供劳务派遣服务。[2016]财政部）。取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。您也可以选择缴纳余额税以取得全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给被派遣员工的工资福利并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳。选择缴纳税款余额的纳税人，应当向用人单位收取支付被派遣员工工资福利和为其办理社会保险、住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

这是什么图片显示:

02＃

向聘用单位支付被派遣职工工资、福利以及为其办理社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

那么管理费的部分收取自然可以开特别票。

因此，选择差额征税模式，客户需要特殊票，我们一般是开两张发票，一张普通发票，另一张专用票。

03＃

读者寄给我的这张发票。

说，税务给风险警示函，说是向单位收取用于支付劳务派遣人员工资、福利以及用于其社会保险和住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

纳税人对这项业务进行了特别投票（见图表）

这个风险提示有问题吗？

我觉得是矫枉过正。

公告第23号[2016]关于转发《国家税务总局关于。

显然，这是有原因的。

本身向用人单位支付劳务派遣人员工资、福利以及为其办理社会保险和住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

管理费部分可发特别票。

正常情况下，我们需要开两张发票，23号公告的差开发票功能可以达到开一张发票实现两张票的效果。这一影响是下游只能抵扣票款特殊部分可以开具的增值税，不能开具增值税通过差额函数抵扣，并不能在票款票面上反映税额。

比如这张发票。

实际上，不允许发放特票的部分是66990.65，特票可以是712666.656690.65

那么买家唯一可以抵扣的进项税额就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62。

如果你开两张发票，会是一张66990.65的普通发票和一张71266.65—6690.65号的专用发票。

现在通过差开发票功能，将两张发票合在一起，通过余额抵扣功能，实现了一张发票，买方只能抵扣203.62的进项税额。

其实这是一种特殊的计费方式，虽然机票是特殊的，但是，不违反不得开具增值税专用发票和向用人单位代送劳动者支付工资福利和社会保险、住房公积金费用开具普通发票的原则。

相反是符合这个原则的。

【第6篇】小规模差额纳税申报表

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法，那么，建筑业差额纳税，具体如何账务处理和填写申报表呢？接下来一起学习建筑业热播系列微课中专家精选的案例以及解读。

【第7篇】一般纳税人差额征税

一般纳税人差额征税如何申报

答：1.“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：

(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;

(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 。

2、 “应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列。无差额征收项目的纳税人附表三不填。

依据总局2023年第43号公告第二条第(二)款第6点规定，在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》，用于填写“应税服务扣除项目清单”，即为附表三的清单。同样，无差额征收项目的纳税人附表六不填。

3、根据目前的法规来看，“营改增”后，存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等。

4 、抵减方法解读：

对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法(即按照增值税进项抵扣的原理)进行销项税额抵减，而不是采用销售抵减法。

5、差额征税的计算方法：

应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率

计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。

差额征税本来是原营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。而根据增值税的计税原理，营改增之后，支付给其他纳税人的支出按规定计算进项税从销项税中抵扣，但是由于原营业税差额征税扣除项目范围宽广，且部分行业支出无法取得符合规定的抵扣凭证，所以差额征税政策在多个行业进行了平移。

对于一般纳税人差额征税如何申报的问题小编已经给你们大家解答完毕了，希望大家都能了解差额征税的范围以及计算方法

【第8篇】建筑业差额纳税税票

一、简易计税方法下

案例：建筑公司甲为一般纳税人，总承包一项工程，甲公司采用简易计税方式。收取建设方全部工程款100万元，自建部分成本为40万元，支付分包公司分包款60万元。甲公司向建设方开具了增值税专用发票，税率3%。

注：数字简化至万元，保留两位有效数字。

甲公司按差额计算税额申报：

（100-60）÷（1+3%）×3%=1.17万元。

甲公司向建设方开具建筑服务发票100万：

发票金额（不含税）、税额计算：

税额=100÷（1+3%）×3%=2.91万元

金额=100-2.91=97.09万元元；

建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况，业建设方取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

简易计税方法下差额纳税甲公司账务处理：

1、自建项目，实际发生成本、费用40万元，取得的增值税专用发票进项税可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料费 40

贷：原材料/应付职工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60万元

借：应付账款-分包公司 60

贷：银行存款 60

3、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

收到分包增值税普通发票60万元

借：工程施工-分包成本 60

贷：应付账款 60

同时将分包公司增值税进项税,允许抵扣的税额= 60÷(1+3%) × 3%=1.75万元,放至简易计税科目来核算

借:应交税费—简易计税 1.75

贷:工程施工—分包成本 1.75

4.确认收入和费用

合同总收入=100 ÷(1+3%)=97.09

合同总成本=40+（60-1.75）=98.25

借：主营业务成本 98.25

贷：主营业务收入 97.09

工程施工—合同毛利 1.16

5.工程结束，项目竣工结算

借：应收账款 100

贷：工程结算 97.09

应交税费—简易计税 2.91

6.收到建设方支付工程款100万元

借：银行存款 100

贷：应收账款 100

7、工程项目结算结束，工程结算与工程施工科目对冲

借：工程结算 97.09

工程施工-合同毛利 1.16

贷：工程施工—合同成本 98.25

二、一般计税计税方法下

案例：建筑公司甲为一般纳税人，总承包一项工程，甲公司采用一般计税方式。收取建设方全部工程款100万元，自建部分成本为40万元，支付分包公司分包款60万元。甲公司向建设方开具了增值税专用发票，税率10%。

注：数字简化至万元，保留两位有效数字。

甲公司按差额计算税额申报：

（100-60）÷（1+10%）×10%=3.6万元。

甲公司向建设方开具建筑服务发票100万：

发票金额（不含税）、税额计算：

税额=100÷（1+10%）×10%=9.01万元

金额=100-9.01=9.99万元；

建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况，业建设方取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

一般计税方法下差额纳税甲公司账务处理：

1、自建项目，实际发生成本、费用40万元，取得的增值税专用发票进项税可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料费 40

贷：原材料/应付职工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60万元

借：应付账款-分包公司 60

贷：银行存款 60

4、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

收到分包增值税专用发票60万元

借：工程施工-分包成本 54.59

应交税费-应交增值税-进项税额 5.41

贷：应付账款 60

4.确认收入和费用

合同总收入=100 ÷(1+10%)=90.09

合同总成本=40+54.59=94.59

借：主营业务成本 94.59

贷：主营业务收入 90.09

工程施工—合同毛利 4.5

5、施工企业在项目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%预交企业所得税

借：应交税费-预交增值税（100-60）/(1+10%)*2% =0.18

贷：银行存款

同时转预交增值税至未交增值税科目核算：

借：应交税费-未交增值税 0.18

贷：应交税费-预交增值税 0.18

冲减当月/当期需缴纳的未交增值税。

6.工程结束，项目竣工结算

借：应收账款 100

贷：工程结算 90.09

应交税费—应交增值税-销项税额 2.91

借：应交税费—应交增值税-销项税额 2.91

贷：应交税费-未交增值税 2.91

7.收到建设方支付工程款100万元

借：银行存款 100

贷：应收账款 100

8、工程项目结算结束，工程结算与工程施工科目对冲

借：工程结算 90.09

工程施工-合同毛利 4.5

贷：工程施工—合同成本 94.59

简易计税-应交税费二级明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

当月交当月的税金，通过应交税费-应交增值税-已交税金，三级明细科目来核算

当月交上月的税金，通过应交税费-未交增值税，二级明细科目来核算。这就需要在当月通过应交税费-应交增值税-三级明细科目下转出多交增值税和转出未交增值税两个专栏来进行必要的结转。

【第9篇】劳务派遣差额纳税开票

01#

劳务派遣（包括安保服务）目前的增值税政策是什么？

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

用图片展示就是这样：

02#

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

那么收取的管理费部分自然是可以开专票的。

所以，选择差额征税模式，客户需要专票的话，我们一般都是开两张发票，一张普通发票，一张专票。

03#

这里有一张这个发票。

说是税务给了风险提示函，说是向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而纳税人就这个业务开了专票（如图）。

大家觉得这个风险提示有没有问题？

我觉得有点矫枉过正了。

国家税务总局公告2023年第23号。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

很明显，这种方式开票是有依据的。

本身向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而管理费部分可以开专票。

正常我们需要开两张发票，而23号公告的差额开票功能可以实现开一张发票达到两张发票的效果，这个效果就是下游只能抵扣能开专票部分的增值税，不得开专票部分的增值税通过差额功能扣除了，在票面上不体现出税额。

比如这张发票。

其实不得开专票的部分是66990.65，可以开专票的是71266.65-66990.65。

那么购买方只能抵扣的进项税就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62

如果开两张发票，那就是一张66990.65的普通发票，再开一张71266.65-66990.65金额的专票。

现在通过差额开票功能，把两张发票糅在一起，通过差额扣除功能，实现一张发票，购买方也只能抵扣203.62的进项税。

实际上这是一种特殊的开票方式，票虽然是专票，但是并没有违背向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票的原则。

相反是符合这个原则的。

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【第10篇】差额纳税和全额纳税

差额税与全额税的区别是什么

开办一家企业，一家公司，我们首先要明确的是我们应该上交哪些税。一定要遵纪守法，不能逃税漏税，税费的一个特点就是强制性。面对那么多种税款许多人对差额纳税与全额纳税这两个概念有点分不清，今天小编就带大家来了解一下它们两者之间存在哪些差别。

差额税与全额税的区别是什么

一、差额纳税含义

差额纳税是指一般纳税人采用购进扣税法计算当期应纳增值税。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额减去进项税额的差额就是当期应缴纳税款。根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算缴纳增值税。

二、全额纳税含义

全额纳税，是以其销售（经营）收入全额为计税依据，按照收取的全部价款和价外费用金额乘上相应税率计税缴纳流转税（营业税、增值税等），不能抵扣相关成本费用的一种计税方法。

三、全额纳税和差额纳税的区别：

增值税就是全额交税，所得税就是差额交税。

全额纳税，是企业以经营的收入全额作为计税依据，按照全部收取的价款和价外额外的费用金额，乘以相对应的税率计税缴纳流转税，比如营业税和增值税等，它是不能够抵消相关的成本费用。比如你开了两万块钱的票，就按税率算10000x17%=17000就是全额缴纳所得税。

差额税与全额税的区别是什么

差额纳税是可以根据相关的政策规定来扣除额的计税方法。比如你开了两万块钱的票，收入两万，成本用了16000，那么你应该要缴纳的税款为（20000-16000）x25%=1000，这就是差额纳税。

【第11篇】工程分包差额纳税资料

导读：税法中规定“建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”，那么对于总承包合同如何差额纳税操作，大家还是一起来看看小编整理的资料吧。

总承包合同如何差额纳税

自2023年1月1日起执行新修订的《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

该规定对转包已不能差额计缴营业税。

1、《建筑业企业资质管理规定》（建设部令第159号）规定，建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。

施工总承包企业，可以承接施工总承包工程。可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工，也可以将专业工程或劳务作业依法分包给具有相应资质的专业承包企业或劳务分包企业。

专业承包企业，可以承接施工总承包企业分包的专业工程和建设单位依法发包的专业工程。专业承包企业可以对所承接的专业工程全部自行施工，也可以将劳务作业依法分包给具有相应资质的劳务分包企业。

劳务分包企业，可以承接施工总承包企业或专业承包企业分包的劳务作业。

根据上述规定，承包人并不一定需要总承包资质。

2、《建筑法》第二十九条规定，建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。

建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责；分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。

禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。

根据上述规定，总包将工程分包给你公司后，你公司不能再将工程再分包。对于你公司取得分包工程后再分包的行为，不属于建筑工程分包给其他单位所述的“分包”行为。

建筑行业总分包差额纳税具体怎么操作？

《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形应除外：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 该条款明确规定，建筑工程实行总分包的，总包方可扣除分包款后以差额为营业额缴纳建筑业营业税。 另外，对于开票问题，假设总包工程款为200万元，其中分包为50万元，处理模式应为：总包人向建设单位开具200万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开具50万的发票进行分包工程结算，然后总包以分包开来的发票金额进行营业额抵减并申报纳税。

整体上来说税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为会计中的一员，掌握企业的经济命脉，不能有一点的疏忽；

【第12篇】差额纳税什么意思

差额征税是什么?

差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。

接下来小编用几个案例来带大家理解差额征税如何进行计算。

01

案例一：金融商品转让

2023年1月，a公司购入b公司(上市公司)股票10000股，每股成交价10元，另支付相关手续费2000元。2023年5月，a公司以每股15元的价格转让股票5000股。那么，a公司转让股票应该如何缴纳增值税呢?

政策指路：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

a公司应缴纳的增值税为：

(15-10)*5000÷(1+6%)*6%=1415.09(元)

注：购入股票支付的相关手续费不计入买入价，计算金融商品转让销售额时不可扣除。

02

案例二：旅游服务

某旅游公司为增值税一般纳税人，2023年5月取得不含税旅游收入100万元，支付住宿费、交通费、签证费、门票费共计40万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用20万元，上述支出均取得了普通发票。那么如何确定该旅游公司的计税销售额呢?

政策指路：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

如果该纳税人选择差额征税，则计税销售额为：100-40-20=40(万元)

如果该纳税人不选择差额征税，就要按照取得的全部价款和价外费用确定销售额，则计税销售额为100万元。

03

案例三：建筑服务

某建筑公司a为增值税一般纳税人，2023年8月1日承接a工程项目，采用简易方法计税。项目完工后，取得不含税销售收入100万元，其中30万元的工程分包给另一建筑公司b。请问建筑公司a这笔业务如何缴纳增值税?

政策指路：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

由于建筑公司a采用简易方法计税，应按照差额确定销售额，以3%的征收率计算应纳税额：

(100-30)*3%=2.1(万元)

但如果该建筑公司a采用一般方法计税，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，不得差额确定销售额，即应纳税额为：

100*10%=10(万元)(备注：2023年5月1日后税率由11%调为10%)

接下来小编为大家统计了截止目前最全的差额征税项目，速速收藏起来吧!

1、金融商品转让

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第3点

2、经纪代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第4点

3、融资租赁和融资性售后回租业务。

(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

(4)经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行;2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第5点

4、航空运输企业

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第6点

5、一般纳税人提供客运场站服务

试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第7点

6、旅游服务

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第8点

7、建筑服务

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第9点

8、房地产开发企业销售房地产项目

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第10点

9、销售不动产

(1)一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人销售其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(5)仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市：个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(八)项/附件3第五条

10、劳务派遣服务

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条

11、人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(一)项

12、转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(二)项

13、安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

——《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号》第四条

14、物业管理服务中收取的自来水水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

——《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第54号)

15、电信企业为公益性机构接受捐款

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

——《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)第一条

16、中国证券登记结算公司

中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

——《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)第二条

17、教辅单位为境外单位提供境内考试服务

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

——《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第六条

18、签证代理服务

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

——《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第七条

19、代理进口服务

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

——《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)第八条

20、境外航段机票代理服务

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

——《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第三条

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【第13篇】劳务公司差额纳税条件

会员：

我公司是河北的一般纳税人生产企业，将与我公司签了5年期劳动合同的几名技术工派遣到子公司，派遣协议约定子公司需向我公司支付包含技术工工资和社保在内的一定款项。请问我公司就该款项计算缴纳增值税时，能否适用劳务派遣服务差额纳税政策？

大成方略：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）第一条第一款规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。第四款规定，劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

《河北省国家税务局关于发布<河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）>的通知》第二十五条第（一）项规定，《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）规定，纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人选择差额纳税应同时具备以下条件：1、具备经营劳务派遣的资质。按照《劳务派遣行政许可实施办法》（人力资源和社会保障部令第19号）第六条规定，经营劳务派遣业务，应当向所在地有许可管辖权的人力资源社会保障行政部门依法申请行政许可。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。因此，纳税人需经其主管人力资源社会保障行政部门许可并取得《劳务派遣经营许可证》。2、劳务派遣业务符合相关规定。《劳务派遣暂行规定》(人力资源和社会保障部令第22号)规定，提供劳务派遣服务需同时满足以下条件：（1）劳务派遣单位应当依法与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限书面劳动合同。（2）劳务派遣单位应当依法与用工单位就派遣劳动者数量、劳动报酬、社会保险费数额等事项签订劳务派遣协议或合同。（3）劳务派遣单位按照国家规定和劳务派遣协议约定，依法代用工单位支付被派遣劳动者的劳动报酬和相关待遇，为被派遣劳动者办理社会保险相关手续并缴纳社会保险费。

因此，你公司如果未经主管人力资源社会保障行政部门许可并取得《劳务派遣经营许可证》，不具备经营劳务派遣的资质，不能适用劳务派遣服务差额缴纳增值税政策。

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【第14篇】保安公司差额纳税规定

【导读】：作为劳务派遣的保安服务费,有差额征税这一说法,在营改增后,这要怎么申报增值税呢,大家不管清不清楚,都可以在这好好看看.下面会计学堂小编就给大家整理了保安行业5个点的差额增值税专用发票怎么开具的相关内容.

保安行业5个点的差额增值税专用发票怎么开具

物业要求去税务局开专用发票,开出来一部分普通发票,一部分专用发票,最终的结果,是与开差额普通发票的税是一样的,在交税方面来说,不能说划算还是不划算的,但是根据客户的要求开了发票,满足了客户的要求,收回了物业费,还是划算的.

一般情况下,普通发票按4万元开0税率的,1万元开专用发票5%税率的,具体咨询当地税务局,或者12366确认一下.

保安服务费差额征税怎么申报增值税?

安全保护服务,是指提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等业务活动.包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务.

一般纳税人提供安全保护服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

发票开具:①两张发票,可以一张5%增值税专用发票,一张增值税普通发票.②也可以一张增值税普通发票.③也可以一张3%全额增值税专用发票.

保安费按照营改增政策属于劳务派遣范畴,依据财税2016 47号文件:也可以按照简易计税方式按5%差额征税(收入减去工资社保福利等).

一般纳税人可以选择一般计税方式按6%全额计税.

两种方式由保安企业自由选择.但保安行业的大多会选择简易差额征税,以降低税负.

政策依据;《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条相关规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

保安行业5个点的差额增值税专用发票怎么开具的内容小编就讲到这了,同时小编还给大家普及了保安服务费差额征税怎么申报增值税的相关内容,大家要注意是的是一般情况下,普通发票按4万元开0税率的,1万元开专用发票5%税率的,具体咨询当地税务局,或者12366确认一下.

【第15篇】差额纳税申报的条件

最近，有很多人咨询小编，差额征税业务申报表该如何填写呢？

在填写申报表之前，我们还是先了解一下差额征税方式；

差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

其增值税的计税原理，是营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业也有所平移。

那对于不清楚如何差额申报的小伙伴们，今天我们就以劳务派遣、安保服务为例，差额征税在一般纳税人和小规模纳税人增值税申报表如何应用。

这里要说明的是，安保服务按照营改增政策属于劳务派遣范畴，依据[2016]68号 规定纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

依据财税2016 47号文件，一般纳税人可以选择一般计税方式按6%全额计税；也可以按照简易计税方式按5%差额征税（收入减去工资社保福利等）

从图表上可以看出，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，提供劳务派遣服务，你既可以选择差额计税，也可以选择全额征税。差额计税就是取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

一般纳税人

某安保公司2023年3月公司从a公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。公司选择差额征收，简易计税。

需要缴纳的增值税（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

提醒：财税〔2016〕47号 规定选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

申报表填写

填写增值税申报表附列资料一：

填写附表三：

主表自动生成：

小规模纳税人

某公司系小规模纳税人，按月纳税，2023年8月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入23.65万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

注意：该企业按月申报，差额后的不含税销售额为（23.65-10）/(1+5%)=13万元，超过按月10万元免税标准，所以不可以享受小规模纳税人免税优惠，应填写在主表“应征增值税不含税销售额”中。

因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。

申报表填写

填写《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》

差额后实际需要交税的销售额就是等于16栏的数字；

在主表中对应税率的“应征增值税不含税销售额”得出不含税销售额130000元，系统计算出相应应纳税额6500元。

增值税主表：

差额征税需要备案吗 ？

特别提醒 ：需要去电子税局备案。个别地方税务局不会自动开通差额报税功能，需要你先行备案，然后在网上才能填写相应差额计税的栏次。

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【第16篇】旅游业差额纳税分录

营改增以来，差额征收一直在困扰诸多的小伙伴们。前面小编与大家分享过金融行业的差额征收会计实务，今天再与大家以案例的形式分享一下旅游行业的差额征收涉税及会计实务，喜欢的朋友可以收藏~

小规模公司差额征收会计处理

举例：a旅游公司为实行差额征收的小规模纳税人。2023年1月取得旅游收入103000元(含税)，以上收取的费用中，支付给景点的门票及酒店的住宿餐饮等费用72100元，请问该小规模公司该如何计算增值税？如何进行会计处理？

差额增值税计算：

(103000-72100)/1.03*0.03=900元

会计处理：

取得旅游收入时：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 3000

支付成本费用时：

借：主营业务成本 72100

贷：银行存款 72100

取得合理的税前扣除凭证时：

借：应交税费-应交增值税 2100

贷：主营业务成本 2100

本月实际应缴增值税：3000-2100=900元

一般纳税人差额征收会计处理

举例：a旅游公司为实行差额征收的一般纳税人。2023年1月取得旅游收入1060000元(含税)，以上收取的费用中，支付给景点的门票及酒店的住宿餐饮等费用848000元，请问该公司该如何计算增值税？如何进行会计处理？

差额增值税计算：

(1060000-848000)/1.06*0.06=12000元

会计处理：

取得旅游收入时：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税-销项税额 60000

支付成本费用时：

借：主营业务成本 848000

贷：银行存款 848000

取得合理的税前扣除凭证时：

借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减额 48000

贷：主营业务成本 48000

本月实际应缴增值税：60000-48000=12000元

特别提示：

1.小规模纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-应交增值税”。

2.一般纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-应交增值税-销项税额抵减额”。

3.金融行业税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-转让金融商品应交增值税”。

4.简易征收的纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-简易计税”。

政策规定：

财税【2016】36号文之《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第三条第8项：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

温馨提醒您

1.凡可以申请成为差额征收的纳税人必须经税务局备案才可以用差额征收方式，未经备案的企业，需采用全额纳税的普通核算方法。

2.成本列支时，应交税费-应交增值税科目的计算是按照销项税额的税率确定，而非根据每一笔成本发票所列税额，此处为扣减成本所用，注意与发票进项税额的区分；

3.日常核算中，需要按项目分别核算收入和成本，并准确申报和计算其差额。长期成本列支过高或不达税负率一样会被预警。如果申报时成本列支高于收入，会被税务机关锁定异常。注意了，这里没有留抵一说。

4.税额抵减时需取得合理合法的税前扣除发票及凭据。