一般纳税人认定风险（16篇）

【第1篇】一般纳税人认定风险

税（费）种认定是指税务机关根据纳税人、扣缴义务人或受托代征方等课征主体办理税务登记、扣缴税款登记或签订委托协议时所申报的行业、经营范围和应税行为（财产）等信息，以及在税收征管工作中依法取得的其他相关信息，对纳税人具有申报纳税（扣缴或代征）义务的税（费）种进行认定的工作，相关认定信息还可为应申报统计等工作提供数据来源。是基础管理事项。

企业的设立、变更环节面临的涉税风险包括：纳税人经营范围确定、主行业选择不准确，可能会造成税费种认定、税率适用、优惠政策享受、税收风险指标适用等方面的风险，并可能带来发票票种、票量核定及防伪税控最高开票限额认定等方面的问题。

其中主要涉税风险不提供或者少提供资料，导致部分税种无法认定，例如环保税，资源税，契税，土地使用税，房产税等。其原因可能是企业财务人员涉税知识欠缺或不熟悉企业情况，不知道该企业涉及的税费种因素造成，或者本身就存在少缴补不缴税费的主观故意，操作上隐瞒企业的真实情况，在一定程度上自作聪明，想将责任推给税务机关等。

风险的化解：

(1)办理注册登记时，按照经营内容的主次，将经营项目依次填列在“经营范围”中;

(2)在办理税种认定、发票核定等涉税事项时，发现鉴定内容与实际经营内容不一致的，及时与税务机关沟通;

(3)经营内容发生变化的，要及时办理变更。税费种认定有误，也不是纳税人规避涉税风险的合法理由。

具体讲涉税费认定具体途径与步骤：税费种认定有二种途径，一是纳税人通过电子税务局办理，另一种是到税务机关的前台办理。

第一种：纳税人在前台办理：在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。

税种核定的流程：

1．申请：纳税人携带上述资料到办税服务中心税务登记受理岗书面报送。

2．受理审核：办税服务中心税务登记受理岗对纳税人提交的资料受理审核。

3．反馈：相关证明属实的，当场办理；纳税人资料不齐全，或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报报送资料。

第二种：电子税务局申请操作：《电子税务局税（费）种认定操作手册》

第一步：登录电子税务局进入首页，点击我要办税--综合信息报告模块；

第二步：进入身份信息报告--税（费）种认定模块

第三步：点击“填表”进行税费种认定表单填写，填写完毕后进行保存；

在经营项目调查表中，填写相应的栏次，注意如有特殊情况说明，请在备注中填写。请在备注栏中填写申请的详细情况，例如：1.增加服务或销售税种：“增加xx（销售或服务）税种，起始日期为x月x日（按季申报的只能为季初首日，按月申报的为月初首日）”2.一般人转小规模：“已转为小规模纳税人，增值税与对应附加税，月报改为季报”3.其他情况例如终止税种、所得税汇总申报、修改附加税、企业所得税、文化事业建设费、消费税、个人所得税等税种业务，请将申请原因、税种和起始时间尽量写详细。

第四步：表单填写完成保存后，注意如未上传附送资料，需要点击“添加附件”；

选择相应文件夹；

选择文件后点击“开始上传”；

上传成功后，点击“确定”

第五步：勾选上传的文件夹，点击“提交申请”；出现相关提示，点击“提交-关闭”；

第六步：附件上传成功后，显示“您的申请已提交成功，请及时查询税务机关审批结果”，点击“查询受理结果”，查看回执结果。纳税人登录电子税务局，可以“事项进度管理”中查看到涉税事项的办结状态，或回到受理界面查看业务流程是否完结（税种变更业务不会向纳税人提供相关回执）。办理完毕后您还可以从我的信息--纳税人信息--税（费）种认定信息。

查询您的税种认定情况，查看是否已变更成功。

税费种认定虽然是基础管理事项，但是的所有的流程和途径都强调，税费种认定是纳税人需要申请，申请资料必须真实准确，税务机关依据纳税人的申请进行核准，真正还权还责与纳税人。

【第2篇】甲公司为增值税一般纳税企业

一、单项选择题 （本类题共 20小题，每小题2 分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.根据权责发生制的会计基础，下列各项中属于 12 月份的收入或费用的是（ ）。

a.12月份支付下一年的房屋租金

b.12 月份已经收款，但商品尚未制作完成

c.12 月份按照税法规定预缴的税费

d.商品在 12 月份销售，但货款尚未收到

2.目前我国规定企业、行政单位和事业单位会计核算采用的复式记账法是（ ）。

a.增减记账法

b.收付记账法

c.借贷记账法

d.单式记账法

3.下列关于借贷记账法下账户的结构说法错误的是（ ）。

a.损益类账户和负债类账户结构类似

b.资产类账户和成本类账户的结构相似

c.所有者权益类账户和损益类账户中的收入类账户结构相似

d.损益类账户期末结转后无余额

4.下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，应计入营业外支出的是（ ）。

a.自然灾害造成的净损失

b.管理不善造成的净损失

c.计算错误造成的净损失

d.收发计量差错造成的净损失

5.甲公司 2023年1月1日购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 a债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未发放的利息4万元），另支付交易费用 2 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4万元，2023年12 月 31日，a债券的公允价值为108 万元，2023年1月5日，收到 a债券 2023年度的利息 4 万元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 债券售价为 120 万元。假定不考虑增值税，甲公司出售 a 债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。

a.8

b.12

c.16

d.20

6.某企业临时租赁一套租期为 12 个月的公寓供总部高级经理免费使用。下列各项中，关于企业确认该项非货币性福利会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“其他业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

b.借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

c.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

d.借记“管理费 用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

7.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价总额为 100 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件 （按含增值税的售价计算）为；2/10，1/20，n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为（ ）万元。

a.102.3

b.101.7

c.103.4

d.113

8.甲公司 2020 年 12 月 31 日应收账款的账面余额为 100 万元，根据信用减值损失模型确认期末坏账准备余额为 5 万元，期初坏账准备科目借方余额为 20 万元，则甲公司期末应编制的会计分录是（ ）。

a.无需计提坏账准备

b.借：管理费用 5

贷： 应收账款 5

c.借：坏账准备 15

贷：信用减值损失 15

d.借： 信用减值损失 25

贷：坏账准备 25

9.下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是（ ）。

a.借方登记本月结转的代扣款项

b.借方登记本月应分配的职工薪酬

c.贷方登记本月实际支付的职工薪酬

d.该科目的期末余额一般在借方

10.下列各项中，贷方不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

a.印花税

b.销售商品应交纳的消费税

c.销售不动产应交纳的增值税

d.应交的城市维护建设税

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五，篇幅有限，请关注后，查看完整版。

【参考答案及解析】

一、单项选择题

1.【答案】d

【解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用。

【考点】会计基础 参考教材 p3

2.【答案】c

【解析】复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账，选项c 正确。【考点】借贷记账法 参考教材 p14

3.【答案】a

【解析】在借贷记账法下，损益类账户包括收入类账户和费用类账户，收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额，账户结构与负债类账户类似，但费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额，账户结构与负债类账户相反，选项 a 错误。【考点】借贷记账法的账户结构 参考教材 p14-15

4.【答案】a

【解析】选项 bcd 计入管理费用。

【考点】存货盘亏及毁损的账务处理 参考教材 p94

5.【答案】b

【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12（万元）。

【考点】出售交易性金融资产 参考教材 p66-67

【剖析】本题考查的时间点是出售时，需用出售价款-出售前的最后一个公允价值（即账面余额）。如果题目考查的是从买到卖的投资收益（不考虑转让金融商品应交增值税），还要减掉购买时支付的交易费用，加上持有期间应计提的利息。

6.【答案】d

【解析】相关会计分录为∶

借∶管理费用

贷∶ 应付职工薪酬

借∶ 应付职工薪酬

贷∶银行存款等

【考点】非货币性职工薪酬 参考教材 p136-137

7.【答案】b

【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供服务从购货方或接受服务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业按照扣除商业折扣后的金额确认收入，进而确认应收账款;现金折扣不影响应收账款的入账金额。所以确认的应收账款的金额= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（万元）。

【考点】应收账款 参考教材 p56-57

8.【答案】d

【解析】甲公司期末应计提的坏账准备=5+20=25 （万元）。

【考点】计提坏账准备 参考教材 p61

9.【答案】a

【解析】“应付职工薪酬”科目是负债类科目，贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬 （包括实发工资和结转代扣款项等）;该科目的期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。【考点】“应付职工薪酬”科目的设置 参考教材 p132

10.【答案】a

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 bcd 应通过“应交税费”科目核算。

【考点】应交税费概述 参考教材 p138

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五

【第3篇】一般纳税人是季报还是月报

1、应税服务的企业进入增值税一般纳税人申报表，提示需要重新选表，填写界面锁死为灰色，如何处理？

【答复】请纳税人点标题栏的“选表设置”。

2、部分一般纳税人已正常申报但无法清卡，提示“未申报或一窗式比对不通过”，需进入“总局保留软件系统手动同步”模块操作或手工清卡。是何原因？

【答复】此问题是由于核心征管系统中该纳税人税种税目信息、或者纳税人税号信息未同步到防伪税控导致，需核心征管前台操作人员将企业季报/月报信息同步到防伪税控。

3、小规模纳税人逾期未清卡，无法在电子税务局申报，是什么原因？

【现象】小规模纳税人逾期未清卡需来窗口处理，大量回流大厅，建议纳税人可以自行做逾期抄报，不用来大厅做逾期抄报。

【原因】小规模纳税人上月（季度）申报之后，未发生开票信息，未清卡。

【答复】电子税务局将在申报成功界面，增加提示，提示纳税人及时清卡。后期如果防伪税控提供逾期清卡接口，再实现网上逾期清卡。

4、增值税应税服务扣除清单和文化事业费扣除表不能导入？

【答复】系统支持表单的区域拷贝功能，可从excel表直接拷贝多条数据到申报表，因此暂未提供导入功能。

5、申报提示：“小规模报表中差额企业也需要第一栏次大于等于二三栏次相加。”

【答复】请忽略“小规模报表中差额企业也需要第一栏次大于等于二三栏次相加”的提示，2月1日，根据税务总局减税降费的新需求，系统将上2019版本新的小规模申报表，并修正此问题。

6、小规模纳税人增值税纳税人端可修改填报税额，使税额和税控保持一致，但窗口金三无法修改税额，常常出现尾差，使个别纳税人格外纠结多交的几分钱。

【答复】2月1日，根据税务总局减税降费的新需求，系统将上2019版本新的小规模申报表，并修正此问题。

【第4篇】一般纳税人变更

企业的壮大总是让人无法预估的，此时有许多内容都需要跟随发生变动，不得不说的一项就是税的种类。许多企业在发展壮大以后需要变为小规模纳税人。

认定条件几何？又该如何具体办理呢？接下来西格小编跟你做一个详细介绍，希望能够对您有所帮助。

(一)增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在100万元以上;

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业：

①年应税销售额在30万元以上的工业企业;

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算)：

(1)会计核算健全;

(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;

(3)具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业;

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;

5、水电经销企业;

6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

(二)申请

1、 纳税人向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

(1)营业执照、税务登记证副本;

(2)法人代表、办税员的身份证明(身份证或护照);

(3)经营场地资料(房产证或租赁合同);

(4)银行账号证明;

(5)分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)实际纳税及销售预测的相关资料;

(8)所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正 新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区(分)局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

(1)工商营业执照(复印件)、税务登记证副本(复印件);

(2)公司有关合同、章程、协议书;

(3)银行账户证明;

(4)经营场地证明(房产证或租赁合同);

(5)分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)年度财务报表;

(8)法人身份证、会计证、办税员证复印件;

(9)应交增值税明细账设置和核算方法说明书;

(10)实际销售额、实际纳税情况。 区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。

(三)审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。 分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、ic卡的缴销。

3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖'增值税一般纳税人'戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税(临时)一般纳税人”戳记。

(四)领取认定结果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》(副本)。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。

以上就是西格小编整理的内容，可以看出涉及到的流程是较为复杂的，还需要您耐心的处理，当然创业本身也并非易事。

【第5篇】一般纳税人资格认定

一般纳税人认定标准是什么？今天西格集团就给大家介绍一下！

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

西格集团为您提供小规模企业向国家税务局申请登记增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）在网上登记和实际交件的相关手续。

申请一般纳税人的好处：

一、一般纳税人多和一般纳税人做生意，因为可以相互抵扣而且多数大公司都是一般纳税人，因此生意容易做大。

二、一般纳税人公司的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险和涉税风险。

三、一般纳税人有一定的经营实力才能申请到，因此让客户感到值得信任。

四、一般纳税人取得增值税进项可以抵扣，毛利低一点的生意也可以接单因此生意也容易做大。

办事材料：

1、营业执照副本（未做三证合一带的税务登记证）

2、企业印章：公章、发票章、人名章（朝阳地区不用法人章）

3、增值税一般纳税人资格登记表（网上填写）

服务项目：

1、税务登记申请

2、文件制作

3、线上数据申报

4、流程辅导与答疑

办理条件：

有符合一般纳税人的条件

（一）新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时（营业执照登记日期算起三个月内），申请办理一般纳税人的认定。

（二）已开业的小规模企业、个体工商业户、经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人的认定。

（三）全部销售免税货物的纳税人，恢复征税后，符合一般纳税人条件的，应自恢复征税之日起30日内，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（四）不在同一市、县实行统一核算的总分支机构，其分支机构在总机构认定为一般纳税人之后，向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

以上就是一般纳税人认定标准的介绍了，大家如果有其他财税问题，可随时咨询西格集团！

【第6篇】一般纳税人注册资金

家具自营招商，商业办公、桌椅凳、户外、儿童桌椅家具为主；1.公司资质：一般纳税人，注册资金100w以上，成立时间2年以上2.商标：商标注册证或2年有效期内商标受理通知书3.线上要求：小件家具年销量500w+，商业办公家具年销量1000w+（天猫或者京东）达不到的话，可以对接沟通，也有机会操作入驻

1、京东自营gmv占比京东商城整体销售额70%以上

2、每一件自营商品都带有京东（自营）标识，消费者更信赖。

3、京东自营商品可以实现211、限时达、夜间配等高效配送，消费者购物体验更好。

4、自营商品可以参加京东所有资源位的活动，部分需要付费购买。

5、自营商品在平台上销售是品牌推广的一个重要渠道。

6、京东自营供应商只需要负责头程运输费用，节省商家仓储和配送费用。

7、京东自营供应商无技术服务年费（pop店铺每年是1.2万元）。

8、京东自营商品权重更高于其他类型店铺。

9、京东自营供应商和平台之间利益共享。

物流方面：传统电商有很多代理商，货物会运送很多次。京东自营：直接从厂家到京东，京东到商家，省去了中间很多环节。

信息传递方面：传统电商需要一级一级的反馈，回复速度也不够快。京东自营，信息都是双向传递的，利于品牌收集产品使用反馈意见，帮助产品及流程正向优化。

利润方面：传统供应链中间各级环节消耗较大。京东自营则可最大化降低中间利润损耗，最大化让利给品牌和用户。

【第7篇】一般纳税人纳税

对于一般纳税人企业，都需要申报增值税的，大家对于这块都是比较上心的，但是好多中小企业的新手会计对于增值税申报很是头痛，先别着急，小编今天给大家带来“一般纳税人增值税纳税申报”（附案例解析），需要的赶紧收藏学习了！

纯干货：一般纳税人增值税纳税申报，附案例解析

（文末有完整版ppt资料领取方式）

目录

一般纳税人增值税纳税申报

案例解析

一般纳税人增值税纳税申报

(一)、增值税纳税人身份登记标准

（二）、增值税计税方法

（三）、增值税税率及征收率

纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

（四）、增值税应纳税额的计算

（五）、一般纳税人增值税申报流程

（六）、增值税纳税申报准备工作

案例分析

…………

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【第8篇】一般纳税人认定书

首先一般纳税人中的税指的是“增值税”

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。而认定标准具体包括哪些内容呢？

认定标准

1、规模上的标准：

1.从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于500万元为一般纳税人;

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于500万元为一般纳税人;

3.应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

2、纳税人性质和会计核算程度方面标准：

1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

2.年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

不予认定为一般纳税人的情况

1.个体工商户以外的其他个人

2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

4.非企业性单位

5.销售免税货物的企业

注:除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

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【第9篇】一般纳税人是什么

今天遇到个客户问我：什么是一般纳税人？我挺纳闷，做老板的会不知道一般纳税人和小规模吗？后面发现，可能就是太常见了，所以大家都忽略了它。那我今天就来说一下什么是一般纳税人、它跟小规模又有什么区别？

一、什么是一般纳税人？

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

也就是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过规定的，即属于一般纳税人，否则即为小规模纳税人。

二、那它跟小规模有什么区别呢？

1.申请方式不同;

2.增值税税率不同，一般纳税人增值税税率是13%、9%以及6%，小规模纳税人征收率是3%;

3.增值税计算方法不同;

4.税收优惠不同。

现在我们都知道，小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

三、纳税人的认定标准：1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

如1：主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人。

如2：主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

纳税人需符合的条件：1、有固定的生产经营场所；2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿；3、根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。

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【第10篇】企业为增值税一般纳税人

客户需求

甲公司为动漫企业，除开发动漫产品以外，还为其他企业的动漫产品提供形象设计、动画设计等服务，偶尔也会转让动漫版权。甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为6%，由于进项税额较少，增值税税收负担率为4.8%。甲公司预计2023年度的不含税销售额为5000万元。

客户方案纳税金额计算

如保持现状，甲公司2023年度需缴纳增值税：5000×4.8%=240万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司选择简易计税方法，按照 3%的征收率计算缴纳增值税：5000×3%=150万元。通过纳税筹划，甲公司每年降低增值税负担：240-150=90万元。

涉及主要税收制度

《增值税暂行条例》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 其他可以利用的选择适用简易计税方法的税收优惠政策还包括：《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第2号）规定：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【第11篇】一般纳税人变为小规模纳税人

为了规范管理，我国税务机关将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。同时，一般纳税人满足一定条件下是可以申请转为小规模纳税人的。

一、增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

根据“应税销售额”和“会计核算水平”的不同，增值税一般纳税人和小规模纳税人的具体情况如下：

（1）年应税销售额>500万元且其会计核算水平健全的，将被划分为增值税一般纳税人。

（2）对于会计核算水平不健全的，即使达到了年应税销售额>500万元也不应划分为一般纳税人。

（3）对于年应税销售额≦500万元但会计核算水平健全的，也可办理一般纳税人登记。

（4）对于除个体工商户以外的“其他自然人”，年应税销售额>500万元仍应按小规模纳税人纳税。

（4）纳税年应税销售额>500万元的“非企业性单位”可以选择按小规模纳税人纳税。

二、一般纳税人如何转为小规模纳税人

1.转换条件

一般纳税人不得随意转为小规模纳税人，转换必须满足一定的条件，具体如下：

（1）累计应税销售额≦500万元

纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应税销售额≦500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月/季度平均应税销售额估算累计应税销额，例如经营期只有8个月，累计应税销售额≦333.33万元【500*（8/12）】

（2）当年仅可以转换1次

例如：纳税人在去年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在当年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。

但是需要注意，当年选择转登记的次数只有1次，即当年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，当年不能够再转登记为小规模纳税人。

2.转换程序

符合转换条件的纳税人，可以前往当地主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件（已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件）。

（1）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主税务机关工作人员当场办理。

（2）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关工作人员应当场告知纳税人需要补正的内容。

总结

一般纳税人满足一定条件可以转换成小规模纳税人，转换条件主要是累计应税销售额和转换次数。

【第12篇】一般纳税人的的年税率是多少

一般纳税人是增值税是概念，是企业应税销售额在连续12个月或四个季度的经营期内累计超过500万元，以及会计核算健全，能够按照会计制度规定设置账簿，依据合法、有效的凭证进行核算的企业，可以认定为增值税一般纳税人。应税销售额包括企业纳税申报的销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整的销售额。

比如，某企业连续12个月应税销售额实现490万元，企业没有认定为一般纳税人，为小规模纳税人。但当地税务机关到企业进行纳税评估时，发现企业有50万元的应税收入没有确认收入，而是挂在了往来账上。经税务机关审核评估后，该企业连续12 个月的应税销售额为540万元，则认定该企业为一般纳税人。

增值税一般纳税人的计税方法为一般计税法，一般计税法属于间接计算法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，再将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，进而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。即当期增值税=当期销项税额—当期进项税额。

增值税一般纳税人的会计核算和管理相对复杂，其复杂的原因在于应税销售额的确认，以及企业取得增值税进项税发票所涉及的税率的多少，即进项税额金额的大小来确定的。而且不同的行业，在应税销售额、增值税税率和供应商纳税人身份等方面均会对应缴纳的增值税产生影响。

增值税应税销售额的确定。由于增值税是价外税，增值税应税销售额不含销项税额。按照税法规定，一般情况下，增值税应税销售额是企业发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用。

现实中，企业还会发生一些特殊的销售方式，比如折扣销售方式、以旧换新销售方式、还本销售方式、以物易物销售方式等；企业还会发生包装物押金、直销业务、贷款业务等各种业务行为。还有，为避免重复征税按差额确定的销售额，以及视同销售行为的销售额的确定。应该说不同的销售业务行为，其应税销售额的确定是不同的，那么不仅会影响销项税额，也会影响企业实际缴纳的增值税税额。

增值税进项税额的确定。我们知道，增值税的核心是企业收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为企业实际缴纳的增值税税额。那么，进项税额作为可抵扣的部分，对于企业实际纳税金额的大小就会产生重要影响。

按照税法规定，不是所有的进项税都可以在销项税额予以抵扣，准予从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于税法规定的增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。应该说，增值税进项税的抵扣，税法有严格的规定和要求，不符合规定的扣税凭证是不可以在销项税额中抵扣的。

另外，还有不得从销项税额中抵扣的进项税额。比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，以及非正常损失的购进货物等应税行为是不得在销项税额中抵扣进项税额的。

作为增值税一般纳税人企业来讲，在选择供应商时，其供应商的增值税纳税人身份也会对企业应缴纳的销项税产生影响，如果企业多与小规模纳税人合作，那么势必导致企业可抵扣的进项税额降低，进而加大了企业应缴纳的增值税税额。

总之，一般纳税人是企业年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业，应该向主管税务机关办理一般纳税人。一般纳税人增值税税额取决于销项税额和进项税额，那么应税销售额的确认和可以抵扣的进项税额对应缴纳的增值税有着重要影响。

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2023年1月23日

【第13篇】小规模申请一般纳税人的条件

当我们新成立的公司如果没有申请认定一般纳税人，那么就会被自动认定为小规模纳税人，二者之间的区别主要集中在以下四个方面：

1.增值税税率

小规模纳税人的财务核算制度不健全，无法正确核算增值税的各种数据，因此，小规模纳税人的增值税税率一律调整为3%，而一般纳税人的增值税税率根据行业不同分为13%、9%、6%、0四档。

2.计税方式

二者的计税方式也不同，一般纳税人的增值税计税公式为销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税；小规模纳税人的增值税计税公式为收入×增值税税率（3%）。

另外，一般纳税人在增值税方面很少有优惠政策；小规模纳税人在2023年的新规下可以享受季度收入30万元以下免缴增值税，季度收入大于30万元正常缴税但附加税减半征收的优惠政策。

3.申报周期

一般纳税人须按月申报，增值税要在特定的系统内才能申报；小规模纳税人一般按季度申报，但也可以选择按月申报，并且没有要求在特定的系统内申报。

4.所开发票

一般纳税人既可以自行开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票，受票方能抵扣6%～13%的进项税额；小规模纳税人可以开具增值税普通发票，但增值税专用发票需要去税务局开，且受票方不能抵扣进项税额。

创业者需要根据自己的客户群体进行衡量，很多大型企业会在合作时要求开增值税专用发票，可以为公司抵扣一部分税额，但小规模纳税人无法实现这个要求。

需要注意的是，小规模纳税人在满足一定条件后可以申请转化为一般纳税人，但这种转化是单向的。也就是说，一般纳税人无法再转回小规模纳税人，因此，创业者应清楚企业的定位、内部情况及客户需求，以便做出合理的决定。

【第14篇】某商业企业是增值税一般纳税人

初级会计资格模拟试题（含答案）掌握了这些试题通过就不是问题啦！

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一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款 （√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法 （√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证 （√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔 （√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

33

23

13

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用 （√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同 （√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利 （√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

5

90

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

0

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用 （√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息 （√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备 （√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用 （√）

财务费用 （√）

生产成本——基本生产成本

管理费用 （√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款 （√）

增值税 （√）

代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）

现金折扣 （√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款 （√）

出售固定资产取得的净收益 （√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据 （√）

工资单

医药费单据 （√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的运输费 （√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资 （√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费 （√）

业务招待费 （√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告 （√）

会计档案保管和销毁清册 （√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法 （√）

销货百分比法 （√）

应收账款余额百分比法 （√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时 （√）

企业股份制改制前 （√）

企业改变隶属关系时 （√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）

预付出包工程款 （√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本 （√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利 （√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股 （√）

增加每股面值 （√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差 （√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差 （√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

【第15篇】增值税一般纳税人管理办法

概述

会计张问：请问申报增值税时的销售收入是否仅指开具增值税发票的收入呀？

小编回答：不是哦！申报增值税时的销售收入，除了开具增值税发票的收入，还包括未开票收入、视同销售收入、预收的租金收入等。跟我一起来看一下吧！

内容

未开票收入

《增值税暂行条例》第十九条第一款规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。有些面向个人消费者的企业，收取货款后，客户没有索要发票，但企业收取货款就应当承担纳税义务，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

视同销售收入

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

企业发生上述视同销售行为，例如将产品赠送客户，或者将产品作为福利发放给员工，都要按规定进行视同销售处理，同时在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

预收款收入

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四项规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

对于以上两种预收款收入，纳税义务已经发生，如果发票尚未开具，就应该在增值税申报表“未开票收入”中填报。

稽查查补收入、纳税评估收入

《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。因此，企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入。在增值税申报表附表一中有“纳税检查调整”栏，企业被检查后如需自行更正申报增值税，可以在此栏中填列稽查查补收入。

总结

通过以上分析，纳税小伙伴是不是已经明白了？大家一起来学习……（中税答疑）

【第16篇】一般纳税人所得税

本文目录

一般纳税人怎么缴纳企业所得税？

2023年一般纳税人企业所得税率？

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

一般纳税人如何交所得税？

一般纳税人的企业所得税和附加税怎么计算？

一般纳税人怎么缴纳企业所得税？

居民企业的境内和境外所得、非居民企业的境内所得以及与

其所设机构场所有实际联系的境外所得，都应当缴纳企业所得税。

所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息 红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。

1) 销售货物所得，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、

低值易耗品以及其他存货取得的所得。

2) 提供劳务所得，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运

输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研 究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服 务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。

3) 转让财产所得，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资

产、股权、债权等财产取得的所得。

4) 股息、红利等权益性投资所得，是指企业因权益性投资从被投

资方取得的所得。

5) 利息所得，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投

资，或者因他人占用本企业资金取得的所得，包括存款利息、贷款利 息、债券利息、欠款利息等所得。

6) 租金所得，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使

用权取得的所得。

7) 特许权使用费所得，是指企业提供专利权、非专利技术、商标

权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得。

8) 接受捐赠所得，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人

无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

9) 其他所得，是指除以上列举外的也应当缴纳企业所得税的其他

所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法 偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组 所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。

2023年一般纳税人企业所得税率？

2021企业所得税税率

在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

① 企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；

特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

② 一般纳税人企业所得税的税率为25%。

③ 小规模纳税人的企业所得税率：

③.1. 一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%。

③.2. 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%。

③.3. 国税需要报的税主要是增值税、所得税、消费税。

③.4. 城建及教育费附加=流转税税额（包括增值税、营业税、消费税三税）*（7%+3%）。

③.5. 营业税分行业税率不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%。

③. 6. 印花税主要是涉及到合同时一般都需要交的，不同合同税率不同（详细的可以看税法书）。房屋租赁涉及营业税（房租中一般都包括营业税，由出租方缴纳）、印花税。

以上就是顺利办的回答，希望能帮到您！

一般纳税人如何交所得税？

一般纳税人需要交的税如下： 增值税(17%或者13%,分商品)、城建税7％、教育费附加3%，地方教育费附加1%，印花税（5元/本，收入的万分之五），企业所得税（18%，27%，33%，），个人所得税等。 1、增值税按销售收入17%；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳； 5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）； 6、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 7、发放工资代扣代缴个人所得税。

一般纳税人的企业所得税和附加税怎么计算？

附加税费计算公式为为：当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率。

附加税费以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据计算缴纳。城市维护建设税按区域设定不同的税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。

教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。根据《中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿）》的规定：

城市维护建设税的税率如下：

一、纳税人所在地在市区的，税率为7%；

二、纳税人所在地不在市区的，税率为5%。不再设置1%的税率。

扩展资料

增值税附加税分外资企业和内资企业，外资企业是不用交附加税的，内资企业得交。 从2023年12月起，外资企业也需要缴纳附加税。

内资企业的增值税要交附加税，附加税就是市区按增值税的百分之七计算城建税(县镇按百分之五计算城建税)；按百分之三计算教育费附加；按照百分之二计算地方教育费附加。

一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照17%交税。小规模企业，按照3%交增值税。

参考资料来源：