一般纳税人物流公司帐（16篇）

【第1篇】一般纳税人物流公司帐

【卡车之家 原创】最新消息称，国税金税三期启用以来，很多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。

那么问题来了：到底啥是金税三期？它怎么这么厉害呢？！

金税三期简称“金三”，全名是金税三期工程优化版应用系统，是我国税收管理信息系统工程的总称。1994年，时任国务院副总理的朱镕基同志指示应尽快实施金税工程。金税工程是干啥的？其实就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个系统。

不难看出，金三税控系统的主要作用在于加强全国联网，统一管理，提高国家增值税管理水平。简而言之就是，那些偷税、漏税、搞小动作的就多张点心吧。众所周知，增值税一旦被查出来，处罚力度在各种税收里面是最厉害的，毕竟是国税，你懂得。

作为国家最重要的税种之一，增值税的违法成本也相当高昂

金三税控系统这么厉害，那么它对咱们物流企业来说将会造成哪些影响呢？我们不妨扒一扒。大家知道，物流企业的成本主要有六大类，油费、过路费、购车费、运输费、维修费、其他费用（例如场租费、办公费、水电费等等），报税时候税务局最认什么呢？那就是发票。为了少交点税，不少企业会在发票上绞尽脑汁做文章。

据调查，目前大部分物流企业接受虚开增值税发票包括3种情形：

1、向甲方购物，通过甲方介绍或者同意甲方的安排，接受乙方开具的发票；（接受第三方开票）；

2、购买甲商品，开具乙商品的发票；（改变商品名称开票）；

3、没有购物，直接买发票。（完全虚开发票）。

上述3种情形，都是接受“虚开增值税发票”。

金税三期上线后，上述三种虚开发票行为将更容易被查出，相关企业也将面临更大的被查、被罚风险。

详细分析来看，金税三期上线后，对运输费发票影响最大，其次是油费、维修费、过路费发票取得需要更加注意，至于购车费和其他常规费用则影响相对较小。

1、运输费发票需要实打实，虚开、代开将受严查

之前：相信不少物流企业都有过代开、虚开发票来增加运输成本的经历，这样就可以少交点税了嘛！月底了，买一些运输发票扩充公司成本也是常见的事。

金税三期上线后：由于实施联网系统，代开、虚开发票将会很容易查出来，不仅买发票的企业要接受严惩，虚开发票、卖发票的企业受罚力度更大。网上关于虚开发票被查的新闻报道层出不穷，这里就不举例了。简而言之就是虚开发票一时爽，一旦被查后患无穷。企业可能面临被封、企业法人将会坐牢以及高额罚款等恶果。虚开发票的投机风险加大，大部分物流企业应该会老老实实的开发票，不会再想这些小动作了。

同时，从货主的角度来看，具备一般纳税人资质的发货方（例如工厂）将会倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型物流公司——对方可以开具增值税专用发票（运输费的增值税税率是11%）用来抵扣税额嘛，也就是说大型物流公司的生意将会越来越好，而小型物流公司、车队、散户生存空间将会进一步压缩。散户接不到正规货源，只有去信息部承接二手货源，而目前物流信息部也是鱼龙混杂，缺乏监管，货源质量偏差，因此可以说散户的日子更加难过。

2、油票将成节税最佳渠道，油卡满天飞将会日趋严重

之前：据调查养一台车，油费就占了所有花销的4成左右。因此对物流公司来说，油费的成本也是相当巨大。众所周知，停车场、物流园、加油站就有人专门收集、购买油票，也是为了冲抵成本所用。尤其是具备一般纳税人资质的大型物流公司通过批量购买油卡，获得17%的增值税专用发票抵扣额，这是相当大的一笔钱。例如物流公司买100万（不含税）的油卡，可以抵扣的进项税就是17万。由此也造成物流市场油卡满天飞的现象。那么多油卡，只有通过发给卡车司机冲抵运费来消化了。

金税三期上线之后：前面说到金税三期上线之后，通过虚开运输费发票来虚增成本风险加大，已行不通，那么物流公司只有在其他手段上找机会。相对于运输票的被查处风险，油票不过是花点力气收集，因此物流公司或会增加油票金额。

不过笔者要特别提醒一下，物流公司账目上的油费额度需要理性，行内人士都知道油费一般也就占公司总成本的两三成，要是用力过猛，超出这个标准报上去五六成甚至七八成的油费，都是一个圈里混的，税务局一眼就看出猫腻，不找你才怪？！

对于散户来说，行情可能就更坏了！物流公司为了少交税、增加成本，可能会增加油票额度，那油卡满天飞的情况不会减弱，只会增强。用油卡来抵运费的情况只增不减，卡车司机到手现金进一步减少，作为一种行业蔓延的“潜规则”，这种现象短期内看不到改善的希望。

3、过路费一如既往，不过企业注意不要玩大了

之前：过路费作为物流公司的一项重要成本，一直以来被管控的甚为严格。据悉为物流公司开车的司机需要收集好过路费发票并交回公司，甚至不少物流公司还会额外收集、购买过路费发票，也是为了扩充这一块的成本。据调查在物流园、停车场等地有专人收购发票，一万元给一条毛巾、一盒烟等，相当于10-20块钱。

金税三期上线之后：过路费发票买卖在行业内已不是秘密，就目前来看还会继续进行下去。但是由于过路费可抵扣金额偏小，其增值税税率为高速3%、一级二级收费公路是5%，因此不是节税的重要渠道。

而且和油费同样的道理，过路费一般在物流公司总成本中占比也是有限的，正常范围一般在15%~20%，超出这个额度也属于异常情况，税务局审核也是可以看出来的。所以物流公司不可盲目扩大过路费这一块的成本。

4、购车费发票监控趋严

之前：有物流公司会向散户购买购车发票冲成本，一台车少则几万、多则几十万，这是一笔不小的成本，这也促成了大量货车采用挂靠的方式。同时若是物流公司具备一般纳税人资质，更是可以再次得到17%的进项税抵扣。例如一台35.1万（市场上一般都是含税价）的重卡，进项税可抵扣额就是35.1/（1+17%）x17%=5.1万元，因此购车费的增值税可抵扣额度还是很大的。

金税三期上线后：虽然购车费发票可冲抵成本较大，但是购车毕竟不是经常往来项目，同时车辆入账后作为固定资产需要计提折旧等，是一个长期的账目往来，也不容易做手脚。长远来看购车费发票的虚开票情况也会减少。

5、维修费也成节税新手段

之前：维修费在物流公司成本中所占比重较小，不过蚂蚁再小也是肉，也有一些物流公司代开、虚开部分维修费发票来扩充成本，从而达到少缴税的目的。

金税三期上线之后：虚开发票风险加大，从长远看维修费发票虚开现象将会减少。

同时，对于一般纳税人的物流公司来说，倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型维修公司，例如车企的4s维修站等，可以取得维修费增值税专用发票用来抵扣。

6、常规费用开票影响不大

物流公司的其他经营费用，例如场地租赁费、办公费、水电费等，属于常规费用，变动不大。

● 编后语：

简而言之，金税三期是进一步加强税控管理的软件系统，对于企业来说，通过买卖发票、虚开发票等小动作来节税的风险加大（本来玩火容易自焚），在取得发票时会更谨慎。尤其对于具备一般纳税人资质的物流企业来说，油费、运输费、维修费也会尽量找同样具备一般纳税人资质的企业来合作——毕竟这是最合法的以增大进项税抵扣额来节税的手段。

而对于接盘侠散户来说，将会承受随之而来的油卡恶患，并且找货渠道再被压缩，被迫去信息部承接小、散、乱的低货值货源。

同时，业内人士指出，目前国税的金三系统还没有开放全部功能，就这样都查出不少企业逃税。假如到了金三税务系统功能全部完成开放，估计是一抓一个准，100%能够监测到。所以物流企业要想不被罚，就尽量不要去碰高压线，老老实实营业，发票一一对应，不要再搞什么小动作，以免得不偿失啊！（文/图 张宁宁）

【第2篇】一般纳税人实地查验

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

一般纳税人也可以使用普通发票。一般纳税人开普通发票也要象专用发票那样到税务局申请，只是不像申请专票那么麻烦。只需到税务大厅填增值税普通发票申请表，然后带上专票领购本就可以申请了。递交资料5个工作日后就可以领回补打了普通发票字样的发票领购本。然后就可以凭此发票领购本领取发票再开具普票了。

一般纳税人的认定标准

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

不予认定

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

1.个体工商户以外的其他个人;

2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;

3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

4.非企业性单位。

5.销售免税货物的企业。

认定程序

1.纳税人提交申请

2.税务机关核对申请资料

3.税务机关实地查验，出具查验报告

4.税务机关认定

特殊规定

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理。

纳税申报

纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

【第3篇】小规模转一般纳税人有什么条件要求小规模转一般纳税人流程

小规模转一般纳税人的条件要求包括小规模企业开业满一年，具有进出口经营权的出口企业等条件，小规模纳税人申请一般纳税人的流程是去税务局等机构提出申请，工作人员对公司情况检查之后作出是否批准的决定。 下面就给大家说说小规模转一般纳税人有什么条件要求及流程

一、小规模转一般纳税人有什么条件要求

1、开业满一年的企业；

2、新办企业自开办之日起三个月内，在符合一定的条件时，可申请办理一般纳税人认定手续；

3、水电经销企业；

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；

5、具有进出口经营权的出口企业；

6、企业总分支机构不在同一县，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

1、使用发票不同。法律快车提醒您，小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

2、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金，即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

3.税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6%。

三、小规模纳税人申请一般纳税人的流程

1、首先到所在地的管理所（也可以是税务局专门设立的“全程代理窗口”等机构）提出申请;

2、填表准备资料，交回申请表发送单位;

3、等待管理所来人检查，主要检查帐薄设立情况、生产经营能力等，由检查人员出报告，所里审批后上报局流转税科审批;

4、经审批同意后，发给企业批复和一般纳税人的证书（时间一般也是提出申请后15个工作日完成）。

【第4篇】一般纳税人交税分录

一般纳税人纳税申报的流程是什么？账务怎么处理？会计分录怎么填写？还在为纳税和财务处理头疼吗？今天小编就和小伙伴们分享一下珍藏多年的一般纳税人纳税申报资料大全！

一、一般纳税人纳税申报流程

二、一般纳税人账务处理流程

三、一般纳税人账务处理

1、 增值税税额计算

2、 计提地税税金

3、 其他税种的计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

4、 做帐资料准备

5、 编制凭证

6、 纳税申报

四、一般纳税人会计分录大全

7、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用

贷：银行存款

……

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【第5篇】一般纳税人公司转让

疑问

我一般纳税人公司账面上有一辆汽车（假设原值10万元，累计折旧8万元），现在按照1.13万元过户转让给老板个人了，如何做账？如何纳税？

答复

属于销售使用过的固定资产业务，通过“固定资产清理”科目来核算。（1）转入清理借：固定资产清理 2万元累计折旧 8万元贷：固定资产 10万元（2）收到出售款借：银行存款 1.13万元贷：固定资产清理 1万元 应交税费-应交增值税-销项税额 0.13万元（3）结转清理账户借：营业外支出 1万元贷：固定资产清理 1万元

提醒

由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，需要按照适用税率征收增值税。目前增值税适用税率为13%。因此你需要缴纳增值税销项税=1.13万元/1.13*13%=0.13万元注意1：你公司属于一般纳税人购进车辆时已经抵扣了增值税，因此销售的旧车不得享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。注意2：若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。注意3：若是你公司销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的汽车，属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，则也可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。注意4：由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，跟正常销售货物一样，既可以开具13%的增值税专用发票，也可以开具13%的增值税普通发票，对于不需要发票的个人客户，也应做无票收入来进行纳税处理。

【第6篇】企业增值税一般纳税人培训

比没有培训预算更难做的培训项目是：通过培训降低企业运营成本。不过这个目标与方向，的确是贴近业务的培训项目。当然，降低成本也是企业在经济周期下行期，零和博弈的存量市场下，必备的组织能力。

对于这个问题在今天的文章中，我将从以下的五个方面分享我的看法：

（一）理解成本的构成

（二）通过培训降低本的路径与原理

（三）设计此类项目会用到哪些培训技术

（四）用培训降低成本的2个实战案例

理解成本

降低成本的核心目的是：确保公司的现金流大于公司的综合成本支出。

要实现这个目的，我们就需要了解一家公司经营的基本成本构成：

①财务成本：这个比较直观，也是老板及业务最关注的成本。

②人力成本：这是很多公司采用最为直接“降低成本”的方式。在近1年的时间，看阿里、字节跳动、腾讯及麦肯锡、亚马逊、谷歌等公司都是通过裁员来降低成本，简单粗暴。

③物资成本：这也比较容易理解，就少花钱买东西，能不买就不买。

④时间成本：在这里是需要特别注意的地方，从本质上讲，时间成本是最昂贵的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了时间成本的价值。

⑤空间成本：我们完成某件事情所需要的物理空间，例如：办公室、厂房、机房等。

⑥流量成本：在商业中流量成本的本质是信息交换的成本，例如我们的广告，品牌宣传都付出了巨大的流量成本。

⑦机会成本：这是关于鱼与熊掌的选择成本，你选择了鱼的鲜美，就要舍弃熊掌的美味。

⑧边际成本：如果项目失败，开发的课程基本上就讲一次，后面基本上不会再讲，如果产品开发方向发生变化，下一批大学生进来，这些课程未必有用。

⑨沉没成本：如果项目失败，所有的投资将被白白浪费。

⑩试错成本：可能的结果是，最终课程搞砸了，培训效果不好，参与项目的内训授课的积极性降低。

⑪心理成本：完成一件事情所带来的负面情绪的成本，或者是情绪价值的高与低，例如管理者的领导力不够，可能会为员工带来较大的心理成本。

当我们对成本的构成有了一定的理解之后，我们才会知道，在哪些地方减少成本，或者哪些地方容易降低成本，这就构成了用培训降低成本的基本出发点。

接下来，我们看第二部分的内容。

路径与原理

关于用培训降低成本，在这里分享五条基本的原则：

第1条原则：培训本身不能降低成本，除非直接砍掉培训，让员工通过自学的方式发展能力。

第2条原则：培训可以通过为学员输入知识与方法，让学员建立降低成本的意识，并通过使用新的知识与技术降低成本。在这里，培训的价值与意义是催化剂，即便员工通过学习真的降低了成本，这个价值也不是培训直接创造的，而是由员工创造的。

第3条原则：培训可以设计一定的运营逻辑，在学习完成一些知识后，基于721法则的基本原理，要求学员以小组或个人为单位，去真实地操盘一个以降低成本为目标的改善计划。

第4条原则：二八原则，从开支最大的部门开始推动学习项目。举个例子来说：通常培训费在一家公司的整体占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培训，对公司整体成本的影响也是比较小，而对于科技公司人力成本应该在20%的范围内，这就是2023年大厂开始裁员的主要原因，例如：阿里去年累计裁掉1.9万人，按人均50万的年薪，这是一笔非常大的开支。

第5条原则：基于敏捷的精品主义，对某一个通用类的主题，在一个部门做试点，做成功了然后在全公司推广，做精比做全更有效。

相关技术

从培训的内容与新式的两个角度去看，有以下的四种技术，可以直接帮助企业降低显性的成本

（一）行动学习技术：

行动学习的特点是，学员要带真实的业务进入培训项目。在行动学习中，将“降低成本”作为项目中的关键目标即可。这个可以与行动学习促动师共创，完成“成本导向”的行动学习项目。

（二）敏捷复盘技术：

如果说最简单、最高效的用培训降低成本的方式，就是定期的做业务复盘，一点点地寻找业务改善的契机。敏捷复盘是一种很好的逻辑。所以，在2023年可以对全公司搞一轮敏捷复盘的项目，通过培训建立复盘文化，并以此来降低公司的综合运营成本。

（三）技术类的培训：

举个例子来说，对于制造业，精益生产及六西格玛类的项目都可以实现降本增效的作用，例如：我早年在帮美的做培训项目的时候，美的微波炉正在引入专家开展精益生产的项目。

在这个过程中，绝大多数的管理层认为厂房太小，过于拥挤导致生产效率降低，需要扩建车间，但是精益生产专家否定了这个设想，通过对制造车间及工艺的优化，最终不仅仅没有扩建厂房，在产量不变的前提下，还多出了一条5米宽的通道。这给我留下了非常深刻的印象。所以，引入技术类的培训是可以实现降低成本的培训目的。

（四）用理论体系指导高效创新：

理论指导实践。通过创新降低成本。在这里分享两个例子：很早的时候就听过比亚迪的商业案例，在创业早期王传福采用了“逆向创新”的方式，拆解研究三洋的电池生产线并加以改造，用成百上千的工人代替昂贵的机械手臂，最后仅用了100万就搭建起了生产线，不仅成功造出了镍铬电池，还将电池成本降低了30—40%。

最终比亚迪通过成本优势，在短短的5年内成为了全球第二，中国第一。其实，比亚迪的这个例子，也算是对第一性原理运用的一个“典型”。

所以，从这个角度去看，传统的培训反而太看重短期的功利，而不愿意从基础原理开始学习，其实这是一种舍本逐末的，以完成工作任务为导向的培训思维。所以，如果用培训降低成本，另外一个方式反而是，对一些底层方法论的学习与应用。

我非常建议已经付费的同学，认真看，反复看这两节课。这既是知识萃取的目标，也是我们解决绝大多数问题的思维逻辑。这两节课的内容本身给我带来了，很高的思考效率，理解这两节课的精髓，南哥坚信这些内容，一定会让你终生受益。

案例（一）

沟通培训是如何帮助企业降低成本的

跨部门沟通其实是很多公司存在的问题。显然，沟通成本是一种巨大的隐性成本。关于这个主题，我们在多年前帮助db科技集团工作做过跨区域的沟通效率的统计，具体的数据如下（数据已经做过脱敏的处理）；在db科技公司，这样的沟通情境，每天超过2000次，全年的沟通次数超过40万。

其实，这是一个巨大的成本。为了改善这问题，我们帮助db科技集团绘制了《沟通技巧全景图》，优化了多个场景的《沟通流程》并引入类似于飞书的协同工作文件，最终取得了非常好的效果，大幅度地降低了整个集团的沟通成本。

在这里稍做一个总结：

（一）意识层面：

很多人认为通用技巧的培训不重要，也从来没有意识到单纯的沟通技巧，可以做成一个体系，做成一个覆盖全公司知识型员工，且非常受欢迎的学习项目。

（二）统一思维：

多数公司在沟通技巧这一块，是非常零散地开展培训，这导致综合成本比较高。沟通类学习项目的精髓在于统一所有员工在工作场景的沟通模式，这里包括了：统一通用的思维的逻辑（演绎、归纳、发散、收敛）、统一表达的逻辑（金字塔原理）、统一聆听的逻辑、统一问答的逻辑、统一基本的商业概念、统一分析处理的原则与方法、统一情绪处理的妥善方法。

只有当一家公司建立了全景的通用思维逻辑与沟通的逻辑之后，才能大幅度地提升沟通的效率，降低沟通的成本。在这个方面，外资企业普遍做得比较好。

（三）训练层面：

沟通的技巧远远大于知，所以对于沟通基本功的训练，是需要设计非常完整的行为训练计划，而非单纯的课堂培训；而对于情商与人际的训练则是“活到老、学到老”的学问，持续的反馈与自我反思都是必要的学习策略。

通过这个案例，我特别想跟大家分享的是：不要被降低成本这一要求“唬住”，培训的本质是提升员工的能力，能力提升了之后，对于收益与成本一定都有改善。从项目设计与向上管理的角度去看，你的切入点、价值转化及培训项目设计的专业能力，决定了你所设计的学习项目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通过管理培训降低成本

在一次制造业针对一线主管的培训项目中，我们通过游戏体验的方式，让管理者深刻地意识到，“改善无止境”的极限突破，所带来的巨大的思想冲击。

在课程结束之后，我们与培训经理一同制定了课后的“改善提案”，要求每个小组利用课程所学到的方法与思想，在课程结束之后的一个月的时间做出一个改善的项目。

令我记忆深刻的是：其中有一个小组的提案非常巧妙。通过与供应商谈判协商，以回收包装配件的方式，使得某个包装材料得以重复循环利用。这样下来，每条生产线，每个月可以节省1万个包装配件，每个配件可以节省1.2元钱，而当时这家公司有10条这样的生产线。

这是一个非常巧妙的方案，几乎通过零成本的方式，一年帮公司节省了100多万的成本，100多万对于一家年营收超过10个亿的企业不算什么，但是这种持续改善与创新的意识却非常值得传承，而在这个训练营中产生了类似的40多个改善专案。

这个项目，对于培训管理者可以带来一个启发性的学习项目设计策略，而且非常简单粗暴：课堂培训+课后专题提案，以小组为单位，输出1-5个降低成本的方案。

在设计此类学习项目的时候需要注意三点：

（一）高管强势要求：这种项目必须有高管的强势要求，并且需要高管在项目开始、项目成果评审阶段，都需要积极地参与。

（二）与经营计划结合：课后的降本增效专案需要与公司整体经营计划结合。首先高层规划与经营目标高度切合的改善项目，在培训课程结束之后，每个小组从专案池中，挑选自己喜欢或者擅长的专案，这是一种较好的运营逻辑。

（三）培训的价值：在这里，培训的价值主要体现在两个方面，一方面为学员提供解决问题所需要的知识技能与工具；另外一个方面，以培训作为绩效改善的工具或者切入点，用这种方式推行组织的变革，要比强压下去的效果好。

作者：南哥nange

来源：培训经理指南

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【第7篇】一般纳税人购买农产品

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第8篇】一般纳税人销售旧货

出售使用过的固定资产应该是在很多公司都会发生的，那么出售使用过的固定资产，税率是多少呢？如果大家对这部分的内容不了解，就和会计网一起来学习吧！

出售使用过的固定资产的税率是多少

根据（国家税务总局公告2023年第90号）、（国税函〔2009〕90号）

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，这样购买方就可以抵扣进项税额了。

注意事项：

1.纳税人根据自己实际情况选择是否放弃减税，一旦放弃减税，36个月内不能再申请减税；

2.纳税人销售自己使用过的固定资产跟纳税人销售旧货不一样，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

出售使用过的固定资产怎么缴税

如果是小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（税率按3%减按2%征收）

计算公式为：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%

根据（国税函〔2009〕90号）第四条第二款

如果是一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：

1．销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。

3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

4．一般纳税人（原营业税纳税人）销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

以上就是有关出售使用过的固定资产的有关知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多有关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第9篇】一般纳税人税务申报流程

俗话说得好：不会报税的会计连报税都没有底气！作为财务人员，每月少不了报税，可是税种那么多，想要全部掌握也是很不容易的。

为了帮大家解决这个难题，今天就给大家汇总了15种纳税申报流程，很详细，也非常的实用，尤其是对于那些刚入行的小会计，按照流程一步一步来，新手小白也能快速上手，一起来瞅瞅看吧~

15种纳税申报流程（需要的就拿去学习吧）

由于篇幅的限制，更多税的申报流程在这里就不再一一展示了，需要的就拿去学习吧~

【第10篇】小规模纳税人和一般纳税人区别

一般纳税人是增值税的征收管理方式，而相对于一般纳税人的是小规模纳税人。站在增值税的角度，普通纳税人一般是指小规模纳税人。小规模纳税人和一般纳税人虽然都是增值税，但在征收管理方式上有着很大的不同。

我们知道，增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票）的抵扣税款制度，客观上要求企业具备健全的会计核算制度和能力。但在现实中，增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人是不具备用增值税专用发票抵扣税款的条件，为简化增值税是计算和征收，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。

一、登记管理办法的不同。一般纳税人登记，主要包括登记条件、登记程序和登记时限。即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人；企业在年应税销售额超过500万元的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定的程序办理相关手续；企业在办理登记时，应提供相应的信息，并填报《一般纳税人登记表》。

小规模纳税人登记的认定标准为年应纳增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业。

二、税率和征收率的不同。增值税一般纳税人发生增值税应税行为，分别适用13%、9%、6%和零税率的税率。

小规模纳税人发生的增值税应税行为，分别适用3%或5%的征收率。征收率是对特定货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额和销售额的比率。征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

三、增值税计税方法的不同。

1、一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税法计税。其计算公式是，当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。

一般计税法是间接计税法，也就是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

销项税额是企业发生应税销售行为时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为，销项税额=销售额*适用税率。

进项税额是企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额。也就是销售方收取的销项税额，则是购买方的进项税额。

2、小规模纳税人发生应税销售行为，适用简易计税法计税。其计算公式为，当期应纳增值税税额=当期销售额（不含税销售额）*征收率。

按简易计税方法计税的销售额不包含其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，需要将含税销售额换算为不含税销售额。

换算公式为，销售额=含税销售额/（1+征收率）。简易计税法与一般计税法相比，其增值税的计算和缴纳比较简单，而一般计税法的增值税计算就复杂了很多。

四、优惠政策的不同。一般纳税人和小规模纳税人在享受增值税优惠政策的同时，小规模纳税人的增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，也就是月应税销售额低于15万元的小规模纳税人是免税的。而一般纳税人没有该项税收优惠。

总之，小规模纳税人（普通纳税人）和一般纳税人虽然都是增值税纳税人，但在登记管理、税率（征收率）、计税方式和享受的税收优惠政策等征收管理方式，却存在着很大的不同。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年9月13日

【第11篇】一般纳税人免税政策

了解更多税收优惠政策，请到《税虾虾》

2023年已经过去了三个季度了，大多企业应该也收到相关业务的回款了。紧随着的，就是企业所要缴纳的增值税，附加税，企业所得税，个人生产经营所得税，以及股东分红税等税种。有的企业还可能有缺少相关的成本票，利润虚高等问题。面对这些问题，企业可以怎样来解决这些税负问题呢？

企业可根据自身的问题去选择适合自己的税收优惠政策，从而来减轻自身的税负压力。

1. 有限公司的税收奖励

企业可以入驻园区，在园区成立一家有限公司。享受园区的税收奖励扶持政策。这是属于总部经济招商的模式，不需要实地办公。就可以享受扶持政策。

奖励在地方留存的基础上进行奖励，增值税地方留存50%，返30%—80%；企业所得税地方留存40%，返30%—80%。当月缴纳，次月就返还，多缴多返。对于企业有增值税以及企业所得税等税负问题，就可选择这一税收优惠政策。

2. 自然人代开

有时，企业会与个人发生业务往来，提供给个人报酬之后，个人有无法开具发票，就会缺少相关的成本票；企业财务制度不完善，在发生合作时，有时不会所要发票；还有在某些隐性支出等方面，都会造成企业一定的税负压力。

可以在园区申请自然人代开，核定个税为0.75%—1.5%，综合税负低，不用成立企业，1—3天就可代开出发票。企业所得税，分红，高管工资，个人无法获取发票等情况，都可选择自然人代开。

了解更多更详细的税收优惠政策，请移步《税虾虾》

【第12篇】一般纳税人报税流程

本文目录

一般纳税人怎么报税？

会计一般纳税人报税的详细流程？

一般纳税人报税流程？

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

一般纳税人做账，报税，具体操作流程？

求一般纳税人企业所得税网上申报流程？

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

一般纳税人怎么报税？

2、增值税专用发票抵扣认证：一般纳税人可以使用“抵扣联信息采集系统”进行网上发票认证操作或者携带增值税专票到办税厅办理。

3、纳税申报：一般纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。成功后可通过税库银联网扣缴税款。若申报失败，需根据提示失败原因来修改申报数据，然后再次“提交申报”。

4、清卡或反写：申报成功后，纳税人需要再次登录税控系统进行清卡或反写。提醒大家要及时查询截止日期，确认是否成功。

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会计一般纳税人报税的详细流程？

1.认证:每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证,或者可以委托税务师事务所认证),认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来,一个月装订成册后,等申报时使用.

2.报税:每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税,抄税后将金穗卡送到国税读卡. 每月15日前资产负债表和利润表做出来后,进入国税申报网,先进行网上报税,并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报,再打印申报表,连同已认证的抵扣联,盖好章,签好字一同送到国税大厅,经国税审核盖章后拿回一份单位留存.税款从你单位账户直接扣除.

3.开增值税发票:拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票,拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了.开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销.

4.地税申报较简单,进入地税网,将报表数和需缴纳税的税款录入后提交,税款直接从账户上扣去.将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行.

一般纳税人报税流程？

1、网上报税不难的。2、流程，须注意的有关事项如下： 1.纳税人采取网上申报方式时，在申报期内先将申报资料电子数据（不含税控ic卡）传递到国税机关。即通过网络报送增值税纳税申报表和附表的电子申报数据以及“四小票”的电子信息。申报系统对数据之间的基本逻辑关系进行初步审核检查。2.纳税人在填列（录入）增值税申报资料的数据时，请务必认真核对申报所属月份增值税专用发票开具、认证信息，以免由于填列（录入）差错等原因导致比对异常，造成不必要的麻烦。3.纳税人在网上申报完成后，请携带增值税纳税申报表及附表等必报资料，随同防伪税控ic卡（或软盘）到国税机关征收大厅办理报税，在票表比对通过后，纳税人即可凭卡购买发票。4.对在防伪税控报税时，经税务机关票表比对出现异常的纳税人，应到征收大厅指定的窗口办理异常处理等事项。5.纳税人如不能及时进行纳税申报，将影响纳税人下月的正常购、开票业务。因此，纳税人在规定的申报期限内应尽量合理安排办理申报和报税的时间。

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

（一）运用防伪税控开票子系统进行抄税。

（二）运用网上抄报税系统进行远程报税。

（三）运用网上申报软件，发送申报数据。申报成功后，查看申报结果，根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后，税务局端自动扣缴税款。网上申报受理成功的纳税人需使用网上申报系统软件打印符合要求的申报资料一式两份，经法人代表签字并盖章确认，于申报的当月报送税务机关。

（四）如自动扣缴不成功或未存入足额的税款，待存入足够税款后，再次运用网上申报软件扣缴税款。

（五）扣款成功后，运用网上抄报税系统查询结果，系统提示报税结果为报税成功后，进行清卡操作。

一般纳税人做账，报税，具体操作流程？

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。 而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。 会计一般纳税人报税的详细流程如下

1、认证 每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证，或者可以委托税务师事务所认证)，认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来，一个月装订成册后,等申报时使用。

2、报税 每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税，抄税后将金穗卡送到国税读卡。 每月15日前资产负债表和利润表做出来后，进入国税申报网，先进行网上报税，并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报，再打印申报表，连同已认证的抵扣联，盖好章，签好字一同送到国税大厅，经国税审核盖章后拿回一份单位留存，税款从单位账户直接扣除。

3、地税申报较简单，进入地税网，将报表数和需缴纳税的税款录入后提交，税款直接从账户上扣去。将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行。

4、开增值税发票 拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票，拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了。开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销。 注意，月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。 另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

求一般纳税人企业所得税网上申报流程？

一、一般纳税人网上申报国税时一般需申报增值税、企业所得税、上传财务报表。

二、各税种的申报期限：

1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报并结算上月应纳税款。

2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。

3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。

4、税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

个体户一般纳税人报税流程

1.首先作帐，出报表，这个是必须的。一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表,正数,负数表等.

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报表,导入报税系统.直接生成机动车销售清单.连续打印报

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

【第13篇】一般纳税人提供建筑服务

有一位身处建筑行业的南宁小伙伴问小金：他们公司的小规模纳税人，可以开3%的票很正常，但是为什么有的一般纳税人同样也可以开3%的建筑票？

企业的一般纳税人一般按照行业的不同,开具增值税发票的税率也是不同的，主要有13%税率、6%税率等，而3%是简易征收办法，可以说是国家的一种税收优惠措施。但是需要注意，申请简易征收的企业在执行3%税率时，进项是不得抵扣的。

那么在什么情况下，一般纳税人可以开3%的建筑票呢？

1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税3%。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税3%。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 3%。

4. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

最后小金想说，一般建筑行业的增值税税负都较高，如果企业没有取得增值税进项抵扣，就会导致增值税税费负担重，因此，如果想要节税，不只是有申请简易征收这个办法，如果建筑行业想要减税降负，可以找专业的财税公司进行咨询喔，他们都能给出一个合法合规的节税方案！

以上就是在南宁为什么有的一般纳税人可以开3%的建筑票的内容，，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第14篇】一般纳税人资格查询

一、财政部官网

http://www.mof.gov.cn/index.htm

特别是财政部会计司和财政部会计资格评价中心两个频道

关注会计准则、会计考试等政策通知

二、国家税务总局官网

http://www.chinatax.gov.cn/

重点关注税收政策和互动交流里12366的问题解答

掌握最新税务政策动向

三、国家企业信用信息公示系统

http://www.gsxt.gov.cn/index.html

查询合作企业信息，判断他是否靠谱，以及做工商年报的平台，可以说是灰常有用了

四、12366纳税服务平台

http://12366.chinatax.gov.cn/

了解财税实务问题解答及政策执行口径

五、全国增值税发票查验平台

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

查验增值税发票真伪的平台，收到票先查一查！

六、全国企业一般纳税人资格查询网站

http://www.yibannashuiren.com/

查询企业是否属于一般纳税人

七、中国裁判文书网

http://wenshu.court.gov.cn/

了解最新涉税案件纠纷的判决

八、焦点财税

https://www.jiaodiantax.com/index.php/pc

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【第15篇】小额纳税人和一般纳税人的区别

导读：当成立公司的时候，我们都会面临一个艰难的选择，那就是一般纳税人和小规模纳税人选择，这两种纳税人有什么区别呢，现在刚刚创业，选择哪一种会更有优势，下面小编就跟大家普及一下关于一般纳税人和小额纳税人区别的相关知识，感兴趣的同学可以继续往下看。

一般纳税人和小额纳税人区别

答：1、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票，但二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本。

2、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于适用税率后的金额再乘税率计算应交税金 。

3、税率不同

小规模纳税人和一般纳税人的转换条件

1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

小编提示：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，以上就是小编整理的一般纳税人和小额纳税人区别的相关内容，如果大家还有不明白的地方，可以在线咨询专业的会计堂老师。

【第16篇】一般纳税人购进农产品

增值税一般纳税人企业在生产经营中，从农业生产者手中购进的农产品，可以凭取得的收购凭证和销售发票抵扣增值税进项税额。那么，企业购进农产品进项税额计算扣除的方法有哪些？

增值税一般纳税人在农产品的采购过程中，会从不同身份的供应商采购农产品，而企业从不同的供应商采购的农产品，其进项税额扣除率和计算抵扣的方法也是不同的，具体表现在如下几种情况：

一是提供农产品的企业为增值税一般纳税人，则企业购进农产品进项税额计算扣除的方法为，销货方开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上，注明的增值税税额为可以抵扣的进项税额，也就是可以直接勾选认证抵扣。

二是提供农产品的企业为简易方法计税的增值税小规模纳税人，则企业购进农产品取得销货方开具3%的增值税专用发票计算扣除的方法为，以增值税专用发票注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

其计算公式为，进项税额=发票上注明的金额*扣除率。

比如，某农产品初加工企业，9月份向增值税小规模纳税人企业购进农产品一批，金额为50万元，增值税税额为1.5万元。计算该批购进农产品可以抵扣的进项税额。

进项税额=50万元*9%=4.5万元。

也就是购进农产品的企业可以按照4.5万元抵扣当期的进项税额，而不是按照1.5万元。

三是提供农产品为农业生产者时，则企业购进的农产品，可以凭企业自行开具的农产品收购发票或销货方到当地税务机关开具的农产品销售发票，注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

另外，企业购进用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。也就是说，农产品深加工企业增值税扣除率为10%。

其计算公式为，进项税额=买价*扣除率。

比如，甲企业为农产品深加工企业，5月份从农业生产者手中购进农产品一批，其全部价款为100万元，且甲企业向农业生产者开具了收购发票。计算该批购进农产品可以抵扣的进项税。

则甲企业可以抵扣的进项税额为，进项税额=100万元*10%=10万元。

需要强调的是，企业采购农产品取得的免税普通发票，是不得计算抵扣进项税额的，也就是不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

企业购进农产品即用于生产销售或委托受托加工13%税率货物，又用于生产销售其他货物服务的，需要分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

而如果企业没有分别核算的，则以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

另外，对烟叶税企业按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及20%的扣除率计算。

总之，企业向增值税一般纳税人收购农产品，其进项税额的抵扣按取得的增值税专用发票注明的增值税税额为可以抵扣的进项税额；如果向小规模纳税人收购农产品，其进项税额的抵扣，按增值税发票注明的金额和适用的扣除率计算抵扣进项税额；如果向农业生产者收购农产品，按买价和适用的扣除率计算抵扣进项税额。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年10月6日