一般纳税人税收优惠（16篇）

【第1篇】一般纳税人税收优惠

我们通常所说的小规模纳税人和一般纳税人，主要区别是在年应征增值税销售额、增值税征收率、发票使用和财务处理上。

小规模纳税人的特点

1、年应征增值税销售额在500万以内

2、一般增值税适用率为3%，如果是出售不动产，征收的税率为5%

3、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

4、不能正确核算进、销项和应纳税额，记账报税相对宽松

一般纳税人的特点

1、年应征增值税销售额大于500万

2、一般增值税适用税率为6%、9%、13%（根据行业不同，税率有所差别）

3、获得增值税专票，可以抵扣增值税

4、严格按照统一的会计制度来设置账本，记账报税相对较严

然而，近两年对于小规模纳税人的税收优惠力度是比较大的，先是增值税专票、普票减按1%征收，接着下半年开普票直接免征、专票恢复3%。

这些都实实在在地减轻了小规模纳税人的税务负担，但是对于一般纳税人来说，反而增加了增值税的压力（销项开具出去的是足额增值税专票，而与小规模纳税人企业合作时，几乎拿到的都是增值税普票、不能够进行增值税抵扣，无形中就增加了税务成本）。

那么，对于一般纳税人企业，目前能够享受到国家的税收优惠政策还是比较少，其他还有哪些方式可以合理合规减轻自身的税负呢?

税收园区奖励扶持政策

目前，国内的部分区域为了吸纳更多的企业投资入驻，于是制定了一系列的税收优惠政策，以达到地方和企业合作共赢的局面。

那么，针对于一般纳税人企业就可以享受这些地方性区域的扶持政策，如增值税、企业所得税双重奖励扶持政策。

（享受方式，在不改变原有主体公司的经营模式和经营地址的情况下，以新的公司、分公司、子公司等形式入驻园区，正常承接业务、纳税在园区；根据公司的实际纳税额度，享受地方留存的40%-80%的奖励扶持，当月纳税、次月返还）。

综上所述，了解更多政策详情内容，请移步，公众号，节税宝典。近两年对于小规模纳税人的税收优惠政策是比较多的，对于一般纳税人企业，目前能够享受到的税收优惠政策比较少，那么2022下半年，一般纳税人的可以享受的税收扶持政策来了，请查收！

【第2篇】一般纳税人一年不交税

一般纳税人是否享受减免政策是会计人员必须要掌握的重点知识，国家对于某些行业或主体都会有一些政策扶持，比如税收减免政策，本文就针对一般纳税人是否享受见面就政策做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

一般纳税人可以享受减免政策吗?

答：一般纳税人是可以减免政策的，包括地方教育附加税和教育附加的减免。

按照《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)第一项规定：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

按照《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

提供文化服务的一般纳税人如何享受免征增值税政策?

一般纳税人免税的会计分录

1、收入直接减免增值税作以下会计分录：

借：银行存款或有关科目

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税——销项税额

借：应交税费——应交增值税——减免税款

贷：营业外收入——政府补助

2、企业所得税免税做以下会计分录：

借：所得税费——当期所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：资本公积——其他资本公积

借：本年利润

贷：所得税费——当期所得税费用

减免税款会计分录怎么做?

销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

减免税款：

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益——减免税款

小规模纳税人和一般纳税人的区别都有哪些?

区别一：小规模纳税人和一般纳税人的增值税征收率不同

对于小规模纳税人企业而言，需要缴纳税率为3%的增值税。每月超过10万或者季度超过30万的，才需要交税，反之则无需缴税。

对于一般纳税人企业而言，需要按照行业不同缴纳增值税，适用税率为5%~13%。

区别二：有关小规模纳税人和一般纳税人的缴税减免是不同的

小规模企业，在月销售额度不超过10万，季度不超过30万的的情况下，能够享有免收增值税和其他附加税的政策优惠，但是一般纳税人的没有减免的。

区别三：小规模纳税人和一般纳税人使用发票不同

小规模纳税人销售只能使用普通发票，不得开具增值税专用发票。若是对方要求开具增值税专用发票的，则需要前往税务局申请代开增值税专用发票，适用税率为3%。而一般纳税人除了可以开具普通发票，也能开具增值税专用发票。对于一般纳税人而言，其取得的增值税专用发票能够进行抵扣。

以上就是关于一般纳税人是否享受减免政策的全部介绍，希望对大家有所帮助。

【第3篇】一般纳税人月报和季报

企业发生纳税义务后，需要按时向税务机关申报。一般来说企业的财务报表分为月报和季报。

一般纳税人季报和月报的区别是什么？

1、申报时间不同

季报的时间是在季度结束的次月，而月报是在月度结束的次月。

季报在月度结束以后，不需要进行报表的申报。企业的报表如果是季报，企业的会计凭证也可以一个季度整理一次。当然，如果有时间还是一个月整理一次更有利于后期的查账。

而月报需要每月申报上月的财务报表。企业不管这个月的业务怎么样，即使一笔收入也没有，都需要申报财务报表。

2、报表数据不同

季报的时候，资产负债表是季度末的数据，利润表是这个季度的累计；而月报的数据就是一个月的数据。

由于数据不同，对于企业的后期核查也会造成不同的影响。月报出现问题，更容易找到原因，而季报可能更麻烦一些。

在这样的情况下，季报的工作量要比月报的工作量少很多。特别是一些重复性的工作。

如果企业是季报，税盘还用每月清盘吗？

企业的发票都是通过税盘开具出来的。一般来说税盘需要企业把增值税申报完成以后，才能进行清盘。但是，有的企业是季报，在非申报月份是不用申报增值税的，这时企业应该怎么处理？

其实准确地说，企业不管申不申报增值税，每月月初在规定的时间内都是需要清盘的。

企业如果是月报，需要把增值税申报完成以后，才能清盘；如果企业是季报，在非申报月份，直接登录税盘清盘即可。而申报月份则需要先申报增值税，核对无误后才能清盘。

所以说，季报的企业一定不要忘了在每月月初的时候，及时登记税盘进行清盘处理。

企业应该选季报，还是月报？

企业既可以选择月报，也可以选择季报，具体如何选择需要企业结合自己的实际情况进行选择。

一般来说，企业的规模较小平常的业务也不是很多，就可以选择为季报。这样企业的财务处理工作也能节省不少时间。当然，企业的投资者可能不考虑这些，但是企业的财务人员要懂得为自己谋福利。

而要是企业的业务量大、交易频繁，才需要选择月报。有的时候，企业的规模大了，每月需要缴纳的税款都是一个天文数字，税务机关自然不可能让你去选择季报。

当然，企业如果业务量起来了，月报也有利于企业的财务处理。企业进行月报不仅仅是申报财务数据，也可以分析一下企业的经营情况。企业的财务数据，也是企业的宝藏。

企业如果把数据用好了，也可能起到意想不到的效果。

本文由虎说财税原创，欢迎关注，带你一起长知识！

【第4篇】一般纳税人交多少地税

开办一家企业，一家公司，我们首先要明确的是我们应该上交哪些税。一定要遵纪守法，不能逃税漏税，税费的一个特点就是强制性，国家强制征收。

公司在将来的运营过程中将缴纳以下税费：

一、流转税

主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。

销售货物计征增值税，税率包括两种，一种是一般纳税人按增值额的17%计征;另一种是小规模纳税人，按销售收入的3%计征。

提供营业税劳务取得的收入计征营业税，税率为收入额的5%.营业税劳务包括交通运输、建筑、文化体育、娱乐、服务等。

根据实际缴纳的增值税或营业税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加。

二、所得税

包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税一般按应纳税所得额的25%计征，根据企业具体情况，还可能有15%或20%的税率。应纳税所得额是以公司利润为基础，进行必要的纳税调整而得出的。

公司投资于其他公司而分回的利润，一般不再纳税。公司的利润分配给个人股东时，个人要按20%的比例缴纳个人所得税。

三、其他税种

包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，一般企业不涉及，即使涉及，其计征金额很小，对企业影响也很小。

1.企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率;

2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。

3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。

4、企业所得税:是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式:核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。(个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税)。

5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳

【第5篇】一般纳税人交税几个点

生活中我们很难察觉到自己交了多少税，要不是每个月工资中被扣掉的个人所得税，我们都不知道自己交了税。其实在生活中，我们时时刻刻都在交税。毕竟人生中两件事怎么都逃脱不掉，那就是死亡和交税。

今天，我们可以来稍微讨论一个问题，我们到底怎么在不知不觉中交税的。我并不是学会计的，对算数也不精通，所以这回的讨论可能有些错漏之处，敬请谅解。

以我个人为例。一早起来，刷牙洗脸，这个就用到水。水费一个月是20块钱。自来水的增值税是10%，那我一个月交自来水的税费为：20x10%=2.0块。

接着，梳头出门，路上买一个包子和一杯豆浆，包子一个2块，要交增值税（17%）、城建税（7%）和教育附加税（3%），城建税和教育附加税是在增值税的基础上计算的，所以税额为：2x17%+（2x17%）x7%+（2x17%）x3%=0.374块。豆浆一杯2块，也按照包子税额计算方法，也是0.374块。那就是一个包子加一杯豆浆是4块，其中我要交税0.374+0.374=0.748。买个早餐，差不多四成的钱是拿来交税的。一个月早餐4x30=120块，交税0.748x30=22.44块。

我租房地方离公司近，所以走路上班，交通费就不用出了。中午点外卖，假设一顿饭15块。这个税额我不太理解，因为它有企业税，餐饮业一般纳税人是6%。不过我是消费者，也不是开饭店的，所以我按增值税算，当然，在城里消费的一切，几乎都要加上城建税和教育附加税，那就是：15x17%+15x17%x7%+15x17%x3%=2.805。晚饭也差不多这个价了，一天就是30块，两顿饭要交的税为2.805x2=5.61块。一个月就是5.61x30=168.3块。

因为在外面吃饭，所以需要用到一次性筷子，这个筷子是算消费税5%，所以每顿饭15块，里面也包含了筷子的消费税5%。这个已经包在一顿饭15块里了。

下班回家，晚上也没什么事做，偶尔买个零食，假设零食是5块，也算增值税，那就是5x17%=0.85块，一个月零食费150块，税费25.5块。

晚上回家就得开灯，一个月电费就是30块，电费的税额是也是17%，那就是30x17%=2.1块。

其他的杂物可能就花200块这样，也是按增值税计算，一个月税额为：200x17%=34块。

当然，网费少不了，我一个月网费是100块，网费是电信服务，这个税额是6%，一个月就是：100x6%=6块。

我一个月工资最多就是4500块，这个要交个人所得税，个人所得税有点麻烦，我看了半天，好像这么算：缴纳个人所得税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数=（5000-3500）*10%-105=45元。

还有我的房租，我房租一个月450元，这个价格也很低了，查了查，没说个人租房要交税，这个是房东的事情，不过羊毛出在羊身上，房东要交的税，想必也通过房租转加给我了。这个不计入总数，因为税额并不清楚。

综上所述，我一个月要交的税为：（水费）2.0+（早餐费）22.44+（午饭、晚饭）168.3+（零食）25.5+（电费）2.1+（杂物费）34+（个人所得税）45+（网费）6=305.34块，平均每天交税10.178块。

我个人已经很俭省了，衣服、化妆品、出游、理发之类的几乎没有。因为赚的钱太少，所以在支出上尽可能的俭省，所以按上面的计算，我一个月花费1529块，每月交税305.34块，平均每天交税10.178块。

这么一算，感觉交税很多了，一个月花了1500块，其中300块是交税的，意味着我真正能花的只有原来的80%。这个还是在我非常非常俭省的基础上算出来的，如果花钱大手大脚的，想必要交的税更多。

人活着就得使用资源，使用资源就得交税，现在有个环境保护税，没准以后有个空气税，活着真是艰难啊！所以还是祝我们越来越挣钱吧！

【第6篇】一般纳税人资料查询

怎么查询企业是不是一般纳税人？用公司税号登记当地国税局网站，看一下里面申报的一些资料或者查询一下相关的文书信息就会知道是不是一般纳税人了。

哪里可以查询一个公司是不是一般纳税人？

以青岛为例，可拨打12366热线。也可到税务大厅咨询，但应该会被要求写出申请，加盖公章等。要对方出示国税税务登记证当然可以，但对方可能不给也可能给你假的。

如何判断自己公司是不是一般纳税人？

1、问公司会计

2、查看公司的税务登记证

3、看营业执照

如果是一般纳税人，应该要求对方开增值税专用发票对吗？

答：不能给对方开具增值税专用发票，因为根据《增值税专用发票管理办法》、《增值税暂行条例》规定：

纳税人销售货物或者应税劳务，应开具增值税专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

如何区别一般纳税人企业与小规模企业？

1、使用的发票不同。一般纳税人不但可以收普通发票，更可以收增值税专用发票，小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。

2、一般纳税人购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣，计算方法为销项减进项。小规模纳税人即使取得了增值税专用发票也不能抵扣，计算方法为销售额×征收率。

3、税率不同。一般纳税人一般有三个税率：6%、11%、17%，并且还可以抵扣增值税专用发票。小规模纳税人税率是3%，并且小规模纳税人不达到金额要求可以免税。

4、它们缴税金额的计算方法不同。一般纳税人是按“抵扣制”的方法来计算税金的，也就是说，按销项减进项后的余额来交税。而小规模纳税人则是按照销售收入/（1+使用税率）得到的金额再乘于3%的税率来交税的。

5、它们的认定条件不同。如果从事生产或提供应税劳务的，年销售额达到50万的可就必须要认定申请为一般纳税人，50万以下仍旧可以是小规模。如果主要从事货物批发零售的，年销售额80万以上必须要认定申请为一般纳税人，没达到这个标准的则为小规模纳税人。

6、一般纳税人企业在税务登记证副本上会盖有一般纳税人的章，小规模纳税人则没有。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第7篇】小规模升一般纳税人条件

对于纳税人的问题在近些来变得越加的受人关注。纳税人之间的转化，纳税人之间的税务问题越来越多。那么一般纳税人公司转为小规模需要什么条件？

一般纳税人公司转为小规模需要什么条件？

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销额。

纳税人在2023年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在2023年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意，2023年选择转登记的次数只有1次，即2023年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，当年不能够再转登记为小规模纳税人。

国税总局2018第18号公告：

一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：

（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入应交税费—待抵扣进项税额核算。

扩展资料申请人应提供的资料如下：

1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》；

2、《税务登记证》副本；

3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

6、国家税务总局规定的其他有关资料。

扩展阅读：企业核定征收

核定征收相信企业都多多少少了解过，核定征收属于地方政府出台的税收优惠政策，核定征收的出台在于帮助企业缓解企业所得税税收问题。那么企业该如何使用才能真正意义上解决企业所得税问题呢？操作流程又是如何的呢？

在这之前我们先从实际出发，先来了解为什么企业会出现所得税税负压力大的情况，毕竟发现问题才能更好的解决问题。都知道企业所得税是根据企业进项以及成本还有销售额来计算的，那么对与那些成本低利润高的企业所得税自然也就高了。对于那些很多缺少成本或者没有成本的企业，而销售额却很高的企业来说，所得税税收压力自然而然也上去了。

还有一个就是进项问题，进项是能够当作成本计入缴纳所得税中去的，但是很多行业都没有进项可言，服务业出售的是服务没有进项，而不管是建筑还是商贸行业对于是游的购入，大多都会选择无票购入或者少票购入，没有进项也容易导致企业所得税税负压力大。

当然在这些企业运营过程中，避免不了一些隐性成本的支出，而这些隐性成本是无法计入纳税中去的，对于这些隐性成本也容易导致企业所得税税负压力大。

通过在园区成立个人独资或者个体工商户的形式入驻园区，享受园区核定征收。核定个税0.6%、增值税1%、附加税6%，综合税率1.66%。从注册到注销一站式服务，企业只需在网络上稍稍配合即可，园区也会出《核定征收通知书》，给企业一个保障，合理合法帮助企业降税减负。

一般纳税人公司转为小规模的条件我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第8篇】增值税一般纳税人应纳税额的计算

【引言】

所有试题均来源于近十年历年真题，根据历年考试频率，精选高频考点考题，其中客观题共299道，主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结！

本章考情聚焦

本章必刷题训练考点2.8 一般计税方法应纳税额的计算

【考点回顾】本考点在2011-2023年中，单选考查了4次。本考点主要是从一般计税方法下应纳税额的计算、纳税人转让不动产、提供不动产租赁服务、跨县市提供建筑服务等方面进行考核。

【单选2.8-1】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额522万元，对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，收取不含税保养费10万元、维修费5万元。该公司7月应缴纳的增值税为（ ）。（2014）

a.21.92万元

b.10.4万元

c.27.9万元

d.8.95万元

【解题技巧】

1.税率是多少？

2.含税价还是不含税价？

3.进项税额能不能抵扣？

【答案解析】d

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。该公司7月应缴纳的增值税＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（万元）。

[比心]

【单选2.8-2】某船运公司为增值税一般纳税人，2023年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。（2014）

a.87.19万元

b.92.4万元

c.98.3万元

d.103.25万元

【解题技巧】

1.税率是多少？

2.含税价还是不含税价？

3.进项税额能不能抵扣？

【答案解析】a

国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（万元）。

[比心]

【考查方式总结】

【考查方式总结】应纳税额的计算

1.销项税额（结合纳税义务发生时间）、进项税额

2.销项税额不足抵扣进项税额的处理，掌握增量留抵退税

3.三项特殊业务应纳税额的计算——纳税人转让不动产、跨县市提供建筑服务、不动产经营租赁

[比心]

【往期内容】

❄本文来源金程教育cpa税法私教班基础课讲义及《cpa必刷·客观题299》，转载请注明出处！

【第9篇】一般纳税人小规模纳税人

摘要

越是熟悉的问题，有时候反而让人摸不着头脑。前几天，有人突然问小博如何区分小规模纳税人和普通纳税人。小博针对这个问题重新整理，约着小伙伴们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有五个区别：

(1)增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权不同。增值税一般纳税人可以直接购买和使用专用发票。增值税小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税发票。小规模纳税人不选择自行开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税发票。

(2)应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

(3)含税销售额的换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(可采取简易计税方法按规定计算缴纳增值税的除外)折算为不含税销售额，折算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额折算为不含税销售额，折算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

(4)享受税收优惠待遇的不同待遇。只有属于小规模纳税人的小微企业才能享受月销售额15万元以下(季度销售额45万元)的增值税免税，一般纳税人不能适用小微企业的起征点优惠和免税。

(5)纳税期限不同。小规模纳税人可以选择一个月或者一个季度作为纳税期限，一般纳税人(金融业除外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同。

一般纳税人增值税税率:

根据最新规定，现行增值税税率分别为13%、9%、6%和0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税税率为3%或5%。优惠期内，各省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%的税率适用应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。对个人(包括个体工商户和其他个人)出租房屋，按照5%减1.5%的征收率计算应纳税额。

政策依据:

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

三、增值税计算方法不同

(1)小规模纳税人从事应税销售时，实行根据销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(2)一般纳税人应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税-当期进项税

符合条件的一般纳税人可以适用简易计税方法，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括应纳税额。纳税人采用销售额和应纳税额相结合的计价方式的，销售额按照以下公式计算:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策基础：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部、国家税务总局令第50号)

总结

以上是小博整理的小规模纳税人与一般纳税人的区别。朋友们都已经清楚了吗？

【第10篇】一般纳税人免增值税吗

一般纳税人和小规模纳税人的区别在于年应税销售额、增值税征收率、发票等。一般纳税人的增值税进项可以抵扣销项，小规模纳税人和一般纳税人的实质区别有以下几点：

一般纳税人和小规模纳税人的不同点是：

一、开票种类不同：

1.1一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票，增值税专票可以抵扣一部分税率。

1.2小规模纳税人开普通、专票不能进项抵扣。

二、开票税点不同：

1.1一般纳税人的税率：6%、9%、13%（行业不同，税率不同）

1.2小规模纳税人税率：3%（目前免征征收税）

三、财务处理不同：

1.1一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户

2.1小规模纳税人按全额计入成本

四、使用发票不同：

1.1销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票

1.2销售货物时不可以开具增值税专用发票

小规模纳税人的税收优惠政策这几年一直在不断更新出台，现在的小规模纳税人，除非是特点情况要开专票，不然一年的收入基本上交不了多少的税。但是对于一般纳税人来说，不仅没有合适的税收优惠政策，反而因为小规模纳税人有优惠政策，让自身的税负压力更重了。

一般纳税人企业不可避免地会与小规模纳税人之间发生业务，之前开专票有优惠的时候，对于大家合作企业来说没什么的，但现在小规模纳税人开专票要缴纳3%增值税，开普票免税，基本上都会选择对外开普票了。那么一般纳税人没有了专票入账，只有普票的话，抵扣一点成本基本上没什么用。之前就有一般纳税人的企业和小编在说：除非价格优势特别明显，那么基本不会选择和小规模企业进行合作了。也不知道，这种普票免税的政策，对小规模纳税人来说，利弊到底如何哎。

一般纳税人，基本上没有什么符合的税收优惠政策，大多数情况下，都是根据实际应纳税额应缴的，税负压力还是不小的。25%的企业所得税，20%的股东分红税，6%-13%的增值税和其中衍生的附加税，没有哪一种，能让企业开开心心！

但现在，针对一般纳税人的情况，部分税收园区内推出了奖励扶持政策。

在园区内注册一家相关行业的一般纳税人有限公司，不改变原公司经营模式，分包业务即可。园区内公司完成相关业务，正常的在园区当地缴纳相关各项税费。在相关税费入库，正常经营纳税后，增值税和企业所得税一般地方财政奖励是40%-80%奖励。增值税地方留存比例一般是50%，奖励是40%-80%。企业所得税地方留存比例一般是40%，奖励40%-80%。年纳税总额越高，获得的返还额就越高。除了一些特殊行业以外，行业基本不限制，唯一前提要求就是保证业务真实，有一定进项成本。

【第11篇】一般纳税人开服务费

为减轻企业负担，优化企业生产经营环境，增值税税控系统产品及维护服务价格8月1日起下调啦！

《国家发展和改革委员关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）规定，将增值税防伪税控系统专用设备中的usb金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价格由每个230元降为100元。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位，向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用，由每户每年每套330元降为280元；对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收取技术维护服务费用。

抵减增值税的申报表填写

1、一般纳税人增值税申报表填写

纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(注意，这里指的是价税合计金额，不要剔除增值税，可以“全额抵减”)应填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第二列“本期发生额”中，当本期发生额小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，将当期实际发生额填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏；当本期发生额大于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏，同时将本期不足抵减部分填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第五列“期末余额”中结转下期继续抵减。

2、小规模纳税人增值税申报表填写

纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。

当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

税控设备抵减增值税的账务处理

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

例如：企业按发改价格〔2017〕1243号文的标准，支付增值税税控系统技术维护费280元。

1、一般纳税人交服务费的分录：

借：管理费用 280

贷：银行存款（或库存现金） 280

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

2、小规模纳税人交服务费的分录

借：管理费用 280

贷：银行存款（或库存现金） 280

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税 280

贷：管理费用 280

提醒：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的220元费用或者一块缴纳的480元设备加服务费的费用，分录和上面是一模一样的。从增值税应纳税额中全额抵减额是价税合计额，而不仅仅是税额；全额抵减后，增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

记住，企业初次购买防伪税控金税盘是允许全额抵扣的哦~如对金税盘还有其他疑问，关注快学会计，下方留言吧！

【第12篇】一般纳税人季度申报

国家印花税法修订后，税务总局相继出台了有关印花税征管的公告，一个重大的调整及时，对于印花税的纳税期限由原来的按月，普遍调整为按季度。这个与小微企业的申报期限一致了。对纳税人来说真是个好事。

另外对印花税来说，还新增加类按年度申报的纳税期限，对于营业账簿的申报期限统一规定为按年申报。并且还授权各省按照实际情况具体明确各地印花税的纳税期限。比较人性化的是，还规定如果对于产权转移数据等按次申报的纳税人，有特殊情况的，可以申请按年度申报。

最后总结一下，印花税纳税期限的变化，原政策：按月、按季度、按次，一般纳税人需要按月填报，小规模纳税人可以按季度申报，对于个人转让财产等按次申报。新政策：纳税期限为按季度，按次，按年。所有企业都可以按季度申报，营业账簿可以按年申报，个人应税行为可以按次申报，特殊情况申请按年申报。注意从7月份实行。

河北省进一步明确： 一、单位应税合同印花税按季申报缴纳。因生产经营需要，偶然发生的也可以按次申报缴纳。个人应税合同印花税按次申报缴纳。因生产经营需要，也可以按季申报缴纳。二、应税产权转移书据印花税按次申报缴纳。因生产经营需要，也可以按季申报缴纳。三、应税营业账簿印花税按年申报缴纳。四、境外单位或个人的应税凭证印花税，按次申报缴纳。按次申报缴纳确有困难的，也可以按年申报缴纳。

【第13篇】一般纳税人开普票

一、出票人描述“开不了普通发票”，是受票人的“遭遇”

出票人托词开不了普通发票，在中小微企业中是一种普遍的怪象。这样的遭遇，笔者和题主一样经历过。

“2023年8月，一家专营汽车配件的客户打来电话，抱怨上海的供货商只给开具增值税专用发票，开不出普通发票——增值税专用发票爱要不要”。

事态有点严重，受票人是小规模纳税人，虽然现行政策增值税专用发票可以入账，但是为了避免不必要的风险，建议对方开具增值税普通发票；对方自称大公司，开不出普通发票，言辞非常强硬，沟通说服困难很大。

“2023年7月，一家从事厨房设备贸易的客户反映，供货商开不了增值税普通发票，只能开具增值税专用发票，沉寂了快一个月没有回音”。

傲慢一直是一般纳税人的特权，小规模纳税人就该被轻视吗？对方一再强调，其一直仅对一般纳税人供货，历史以来头一次向小规模纳税人供货，没有预备增值税普通发票。

……

二、正常的应税项目，增值税纳税人可以开那些形式的发票？

正常的应税项目，特指经济行为的普遍性，而非非法或者越界的经济行为，是相对于特殊应税项目的描述！也就是说，纳税人在日常工作中，普遍发生的应税项目称为正常的应税项目。

1、一般纳税人

增值税一般纳税人发生正常的应税项目，既可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。根据合理性的规范，购买商品的一般纳税人要求开具增值税普通发票的、受票人为小规模纳税人或者自然人的，纳税人应当开具增值税普通发票；受票人为一般纳税人的，原则上应当向其开具增值税专用发票。也就是说，一般纳税人可以开专票也可以开普票，日常业务没有限制，且同一应税项目税率一致。纳税人可以向主管税务机关申领增值税专用发票的同时，申领增值税普通发票。

2、小规模纳税人

增值税小规模纳税人原则上以自开增值税普通发票为主，确有必要的可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。属于自开增值税专用发票试点的区域和行业，可以向主管税务机关申请自开增值税专用发票。

3、小结

无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，按照现行税法和条例的规定，均可以开（代开）具增值税专用发票和增值普通发票。针对绝大部分应税项目，有效！

三、税法仅规定了不得开具增值税专用发票的情形？

纳税人涉及特殊经济业务时，确实只能开具增值税普通发票。因该类业务不具备普遍性，称谓特殊应税项目。特殊应税项目，归纳总结为：不能用于受票人抵扣增值税的应税项目、出票人出售已使用过不能抵扣且未抵扣增值税的固定资产、只能开具增值税普通发票的其他情形。

仅规定了不得开具增值税专用发票的情形，并无强制规定只能开具增值税专用发票的情形！

四、谎言是用来揭穿的？

综上所述，出票人一再坚称“开不了普通发票”，除了傲慢外，一定是编故事扯谎。对方扯谎，很大程度是源自历史时期内，广大中小微企业对真相的不了解。真相被揭晓，谎言一定要被揭

穿吗？

笔者认为，谎言未必要将其揭穿，特别是对傲慢的、盛气凌人的、自负的、自认为谎话说圆满的出票人，别摧毁其唯一的道德防线。毕竟我们只在乎，合理合法取得应当取得的增值税普通发票，以及日后长远的合作与融洽！

【免费领会计资料包】

老会计分享一整套系统的会计学习资料、

含200套工作模板(excel会计全套模板，财务管理模板，成本核算模板、财务分析表... ...)

20g教学视频（初级、中级、cpa、实操、税务... ...）等！还可以免费试学会计课程15天！

↓ ↓ ↓ 戳【了解更多】，赶紧领取！

【第14篇】海淀一般纳税人地址

北京海淀税务：疫情当前稳应对 “非接触办税”很ok

目前，新型冠状病毒疫情形势严峻。办税服务厅为公共场所，人员来往多、流动性大，窗口办税时多近距离沟通交流，存在病毒传播风险。考虑到征纳双方安全防疫的需要，海淀税务局积极响应总局延长征期至2月24日的号召，在微信公众号迅速发布疫情防控期间网上办税提示、办税攻略。“不仅2月征期延长了，网上办税引导也做得很到位，税务部门做了很多努力。”办税人员小陆赞许地说。

办税人员向记者展示海淀税务局疫情防控期间办税提示

办税攻略详尽，操作so easy

海淀税务局根据纳税人咨询较多的办税问题，整理出发票使用、证明开具、一般退（抵）税管理、特色业务等11大类业务的网上办税流程。通过在税企工作联系群、政策辅导群大量转发，引导纳税人缴费人通过电子税务局、手机app等渠道办理，减少前往办税服务厅次数。办税攻略发布12个小时后，阅读量超1万人次。

某软件企业的会计王女士在家一边操作软件产品即征即退网上申请，一边说道：“网上办税事项越来越多，既便捷了纳税人，也考虑了现阶段的安全问题，税务部门整理的网上操作流程很详尽，一步一步非常清晰，越来越为我们着想。”

海淀税务局副局长石红梅表示，为确保疫情期间安全办税，海淀税务局制定了详细的征管信息化工作方案，积极拓展推动“非接触式”办税缴费服务，力争网上办理率达到99%以上。对纳税人缴费人个性化的问题，尽可能通过咨询热线、微信等方式远程解决，达到“涉税事、网上办，非必须、不窗口”的目的。

海淀办税服务厅窗口摆放网上办税操作指引

发票线上服务，省时便捷

“票e送”是税务系统推出的发票网上申领服务项目，2023年仅海淀区纳税人网上申领发票共计3175万份。考虑到疫情期间大家减少外出，为保障纳税人正常用票需求，“票e送”服务“不打烊”，除被封闭和隔离小区外，其余正常配送。

李先生是一家医药公司的财务人员，企业因疫情扩大生产，发票用量激增。在这关键时刻，他充分体会了“票e送”带来的便利。“现在只需要网上提交发票领购申请，发票就送货上门，非常方便，让我们全身心投入到疫情防控中。”

据征收管理科科长谢建民介绍，为减少纳税人聚集大厅，税务部门还大力推广“邮寄代开”业务。“我们网上申领发票的一条龙服务保障十分完善，特殊时期，请多选择‘票e送’与‘邮寄代开’网上业务，共同为安全保驾护航。”

线下简事快办，减少聚集

2月4日，60多岁的赵女士拿着一沓材料来到了办税服务厅。此次来到大厅，主要是给6家公司代理申报。赵女士介绍说，自己年纪大，网上系统操作不熟悉，由税务人员辅导，心里踏实。

考虑到赵女士年纪大、再加上疫情防控的安全问题，税务人员在自助办税区悉心指导，标明操作流程。业务成功办理后，赵女士感谢税务人员的耐心辅导，表示后续会在家操作，不明白的也会通过打电话的方式咨询税务人员，尽量不跑大厅。

海淀税务人员耐心辅导纳税人自助网上办税

为构建安全的实体办税环境，除了办税服务厅加强安全防护和消毒频次外，海淀税务局肖卫副局长还提示进厅办理业务的纳税人缴费人，自觉佩戴口罩并接受体温检测，不佩戴口罩、拒不接收体温检测或者发现有发热、咳嗽等不适症状的，暂不允许进入办税服务办理业务。

据悉，海淀税务局对确需到办税服务厅办理业务的，通过预约办税的方式，分时分批错峰办税，简事快办。同时，还推出对纳税信用等级较好的企业暂时提供涉税资料容缺办理等举措，最大限度减少人员聚集，降低疫情传播风险。截至目前，进厅办理人数共计20人，平均办理时长约5分钟。

（责任编辑：王紫）

我们将为您带来更多资讯感谢您关注海淀融媒

【第15篇】一般纳税人缴税

《税壹点》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

一般纳税人增值税税负高合理避税方式有哪些？

最近几年由于疫情的影响，由于小型企业经营困难，国家陆续出台了很多针对小规模纳税人的税收优惠政策！以帮扶小型企业顺利渡过疫情难关！

以增值税举例进行说明：在疫情的第二年，最先爆发疫情的湖北省，小规模纳税人直接免征增值税及附加税，然后全国范围内的小规模纳税人增值税税率从原先的：3% 降低至：1% 从今年四月一日企业，全国范围内的小规模纳税人开具普通发票的情况，直接免征增值税及附加税。

所以最近几年对于小规模纳税人来讲，陆陆续续有很多政策利好的政策可以申请享受！以节省税金相关的支出。

相对于一般纳税人企业来讲，最近几年并没有很多利好的政策出台，但是由于疫情，对一般纳税人影响还是很大！没有普惠性的税收优惠政策，一般纳税人企业其实可以通过享受地方性产业园区的税收优惠政策，来节省税金的支出，开源节流，共渡难关！

以小编平台对接的地方产业园区为例,在园区内设立一般纳税人，不用实地办公，不用到园区实际经营，仅注册到当地产业园区，即可享受高额的税收奖励与扶持！

一、产业园区针对一般纳税人的高额税收奖励返还

1、产业园区增值税返还奖励：70%-90%

2、产业园区企业所得税返还奖励：70%-90%

3、产业园区个人所得税及分红税返还奖励：70%-90%

在产业园区当月缴税以后，次月即可兑现奖励到企业的基本账户，政策稳定，兑现及时。

二、产业园区自然人代开政策，除了针对一般纳税人高额的奖励和扶持，一般纳税人企业真实支出费用，无法取得合规匹配增值税税票的问题，以及一般纳税人企业利润虚高的相关问题，可以通过自然人代开合规的解决。不用设立组织形式，凭合同和个人身份信息即可申请代开，税率低至：0.5% 整个申请办理流程2-3个工作日，一票一完税，方便快捷。

各种类型的相关发票，只要业务真实都可以申请代开。

一般纳税人企业，通过享受各种产业园区的产业扶持政策，在节约税金支出的同时，并且能做到，合规、合理、合法。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可移步至《税壹点》详细了解

【第16篇】营改增一般纳税人简易征收

（一）应税服务1.公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合戚、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体青服务。

4.以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（二）建筑服务试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

(1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；(2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

4. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

（三）销售不动产1. 一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。2. 一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。4.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。5.个体工商户销售购买的住房，应按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（四）不动产经营租赁服务1. 一般纳税人出租其2016 年4 月30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016 年4 月30 日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016 年4 月30目前的高速公路。

3. 一般纳税人出租其2016 年5 月1 日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（五）其他应税行为及规定

增值税一般纳税人固定业户临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3% 的征收率征税。

2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税。(1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。(2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含蒙古土实心砖、瓦）。(4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5）自来水。(6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

3. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3% 征收率计算缴纳增值税。(1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；(2）典当业销售死当物品；(3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

4.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3% 征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。

5.根据国家税务总局公告2023年第90号规定，自2023年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

6.自2023年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

7.关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题。自2023年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更计税方法。