小规模纳税人怎样节税（16篇）

【第1篇】小规模纳税人怎样节税

公司发展的好坏，与公司经营状况是密切相关的，因为科学的管理能促进公司快速的发展，增强公司的竞争力，才能在竞争激烈的市场环境下生存下去，反之则可能被市场淘汰。

一、增值税

1、小规模纳税人增值税合理避税的主线

通常季度申报增值税的小规模纳税人，满足或争取满足一个季度不含税销售额不超30万元的条件下。须注意以下细节：30万元销售额须以开具增值税普通发票或者不开票收入为主。

2、小规模纳税人关于增值税免征的细节

避免或者杜绝开具增值税专用发票，无论是自开还是税务局代开增值税专用发票须回避！

回避开具增值税专用发票的指导思想：小规模纳税人满足小微企业增值税暂免条件下，开具增值税专用发票的部分，不享受增值税免征！

二、增值税附加

1、增值税附加主线

增值税附加以增值税为税基，关于纳税筹划实质是被动行为。具体包括城建税、教育费附加、地方教育费附加！

2、增值税附加的细节

增值税附加的细节，笔者认为有2点：首先，纳税人发生增值税应税义务，确有实质计缴义务时，各省已公告增值税附加，享受50%的减免或优惠！其此，小规模纳税人开具增值税专业发票时，被动发生实际缴税义务时，享受50%的优惠！

三、所得税

1、企业所得税主线

企业所得税满足小微企业优惠条件的，实际征收率（不包含特殊行业和叠加优惠）应税所得额100万元以内的部分，实际征收率5%；应税所得额超过100万元到300万元的部分，实际征收率10%！

2、所得税细节

适用于个人所得税（经营所得）的经营主体，不在小微企业所得税优惠的范围内。相关经营主体须知晓并做好提前规划！

如今合理避税是非常常见的，大部分企业都会采取一些合理避税方法，然而西方国家也不例外。在法律允许的情况下关健是纳税人在税法许可的范围之内，经过不违法的手段对财务活动与经营活动精心安排，尽可能的满足税法条文所规定的条件，从而达到减轻税收负担的目的。

【第2篇】小规模纳税人抄报税流程

今天说增值税小规模纳税人，小编用一张图帮大家把常规的（税控盘版）报税及申报流程画了出来——

那么，具体的小规模纳税人的常规申报流程每一个步骤是怎样的呢？

step1

进入开票软件，在联网的状态下，点击【报税处理】-【网上抄报】。

step2

点击【上报汇总】，向税务机关提交开票数据（初次点击上报汇总的时候会提示让设置网上抄报的密码，建议设置为88888888，以后再抄报，就无需再输入了）。

注意：无论您单位有没有开具过此类发票，也无论有没有购买过对应的发票，只要在税控盘中存在的发票类型，都必须在征期的时候点击【上报汇总】，主分机结构的也同样适用，所有的税控盘当中的所有票种，都必须统一点击【上报汇总】。

step3

网上申报增值税小规模纳税人申报表，申报后，请确认在etax@sh 3中收到zz038“申报成功”的回执。有税款的纳税人需要在etax@sh 3中自主“缴款”。

注意：增值税小规模纳税人多为季度申报，因此填写申报表的应该是季度数据。

step4

【报税处理】—【网上报税】中，点击“反写”。有多少种发票，就点击多少次【反写】，同样的，主分机也是一样的操作，所有的发票都反写成功，那么本开票机就完税成功。

注意：因开票软件有自动反写的功能，如您打开【网上抄报】发现开票截止时间已经是下个月，那么就无需操作反写了（比如4月份做第一季度增值税的申报时，开票截止时间显示为5月15日，那么就说明软件已经自动反写，无需手工反写了）。

再次特别注意：小规模纳税人按季填写上报增值税申报表，但开票软件每月必须进行【上报汇总】和【反写】的操作。

来源：高顿财税学院，转载于神计报税

【第3篇】小规模纳税人专票和普票的税率

既然对于销售方成本一样，给客户开专票客户还能抵扣，那理性的选择应该都开专票？

看企业的具体情况，根据财政部 税务总局公告2023年第1号《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》：

小规模纳税人月度销售额在10万以内(按月申报的)，季度销售额30万以内(按季度申报的)，若开具普票可以享受免征增值税的优惠，附加税也顺带免了。

但是开专票则需要正常交税，因此如果销售额在10万元以下单纯从纳税角度看，还是开普票比较合适。

同时规定自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。也就是说小规模纳税热按照3%开具普票在纳税时可以减按1%征收，但是开专票只能按照3%纳税。

因此，应该这样说，如果客户是一般纳税人，全部都给客户开专票客户比较划算。客户是小规模纳税人的话，开专票或普票客户都不能抵扣，只能做成本，本质上是一样的。对于开票方而言，不管开专票或普票，都得按税率或征收率申报增值税销项税额，没有划算与否的考虑。

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【第4篇】一般纳税人销售给小规模纳税人

一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

已经认定的一般纳税人，是不能转为小规模纳税人的。相关政策法规如下：

财政部国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；

辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

小规模纳税人收入达到多少必须转为一般纳税人？

连续12个月不含税收入达到500万元的，必须转为一般纳税人，未办理一般纳税人登记手续的，按一般纳税人管理，适用一般纳税人税率，且不允许抵扣进项税，不允许开具增值税专票。

个体工商户销售额达到多少必须转为一般纳税人?

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条的规定，增值税纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额(包括免税销售额)，超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

按照上述规定，个体工商户销售额在12个月内累计达到150万元，应该申请认定为增值税一般纳税人。

小规模与一般纳税人的区别

1、计税办法不同

一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额×税率，税率为17％或13％）－进项税（即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，按凭证所载税金??也就是供货方的销项税）计税纳税；

生产企业小规模纳税人按照销售货物或增值税劳务，销售额×税率（税率为6％）计算纳税；

2、开票权不同

一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具，开票销项税率为17％或13％；

小规模纳税人不可以购买增值税专用发票及自行向购货方开具，如需向购货方开具的，报税务机关申请代开，销项税率为6％。（购货方是一般纳税人的，需凭增值税专用发票作为进项税抵扣）

3、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模。主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

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【第5篇】个体工商户和小规模纳税人的区别

个体户和小规模纳税人之间有什么区别，很多企业注册公司的时候都会选择小规模纳税人，除非有特别的需求才会申请成为一般纳税人，对于个体户来说它和小规模纳税人的公司除了性质不一样，还有着什么样的区别呢？

一、什么是个体户

有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户里也有小规模个体工商户，一般纳税人是个体工商户。

二、什么是小规模纳税人

1.年应征增值税销售额 （不含税）≤500万元（2023年5月1日起）

2.不能及时报送准确的税务资料

3.不能正确核算增值税的两大要素（销项税额、进项税额）

4.按季度申报增值税（每年1月/4月/7月/10月）

三、个体户与小规模纳税人的区别：

1.个体工商户是以个人的私人财产来承担无限责任的，而且注册资本是没有限制的。小规模纳税人如果是有限责任公司是要承担有限责任的，而且是以注册资本为限来对公司债务承担清偿责任的。

2.个体户缴纳的是个人所得税，小规模纳税人要缴纳企业所得税和个人所得税。

3.个体户一般为小规模纳税人，而小规模纳税人并不全为个体户。

四、纳税缴税的税收区别

4、个体户的命名一般为xx店，而小规模纳税人一般命令为xxxx公司，个体户不能叫做xx公司。

5、个体户没有办公场所限制，而小规模纳税人对办公场所有限制。

6、个体户营业执照没有期限，而小规模纳税是有营业期限的，到期前可以进行延续经营的。

【第6篇】小规模纳税人税费

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，小编将国家税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。以下内容，为小规模主体纳税人可以享受的税费优惠政策。

一、符合条件的增值税小规模纳税人，免征增值税

【享受主体】：增值税小规模纳税人；

【优惠内容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】：1.适用于增值税小规模纳税人。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】：

1. 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

二、增值税小规模纳税人，阶段性免征增值税。

【享受主体】：增值税小规模纳税人

【优惠内容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】：

1. 《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

三、增值税小规模纳税人，减征地方“六税两费”

【享受主体】：增值税小规模纳税人。

【优惠内容】：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】：增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】： 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

四、符合条件的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【享受主体】：符合条件的增值税小规模纳税人。

【优惠内容】：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】：月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】：《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

【第7篇】小规模纳税人所得税税率

小规模纳税人增值税税率？

报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注

【第8篇】小规模企业增值税纳税申报表

今日收到以前同事的电话，说她所在的公司为小规模纳税人需要缴纳增值税，不知道怎么填写。问清情况后得知以下要点：

公司二季度开具增值税普通发票3.8万，开具增值税专用发票4.5万，5月份付开票盘年服务费280元，已收到时服务商提供的电子发票。根据现行政策，该季度应缴纳的增值税税额为45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服务费可以抵减增税税额，最终缴纳的增值税税额为445.54-280=165.54元。填表顺序图一、图二、图三所示。

图一

根据现行增值税税收政策，分别换算出普通发票不含税的销售额为38000/1.01=37623.76元，增值税专用发票不含税的销售额45000/1.01=44554.46元，分别填在对应的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的栏次，并将合计数填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的栏次，保存后普通发票不含税销售额的数据自动跳到增值税申报表的第9、第10栏次。如图一所示。

图二

保存增值税纳税申报表后打开增值税减免税申报明细表，在“减税项目”中单击“增加”添加图二显示的优惠政策，并将相关数据填写在对应的栏次。图二第一行的数据计算过程是44554.46*0.02=891.09元

图三

保存增值税减免税申报明细表后，在回到增值税纳税申报表将图二中的“本期实际抵减税额”的数据填写在第16行对应的“本期增值税减征额”的栏次，如图三所示。再次检查数据无误后保存，待申报财务报表后即可申报增值税。

如果二季度开具的专票计算出的应纳增值税税额小于280元，那么图二中代码为“0001129914”优惠政策对应的“本期增值税减征额”只能是专票对应税额合计数，剩余的部分待以后需要缴纳增值税时可以继续抵减。

小规模纳税人的申报较为简单，希望通过此文能够帮助朋友及有需要的网友。文中有不当之处也请指出，以便学习改进

【第9篇】小规模纳税人纳税标准

税收政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告

2023年第15号）

纳税申报

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国税总局公告2022

年第6号）

会计处理

此前已根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2023年3月31日的余额，在2023年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2023年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国税总局公告2023年第6号）

【第10篇】小规模纳税人怎么报税

现在，有很多企业都注册成为小规模纳税人，小规模企业具有一定的税收优惠政策，那么小规模纳税人如何报税呢？对于新注册公司如何零报税呢？接下来，我们一起来了解下看吧！

一、小规模纳税人如何报税

小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。具体步骤如下：

1、网上申报一般都是登陆当地税务系统。

2、首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。

3、进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。

4、输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

5、纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。

6、国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。

7、地税申报也是登录地税局的官网。

8、点击进入地税局官网，选择“xx省电子税务局”。

9、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

二、新注册公司如何零报税

如果是一般纳税人，不需要任何资料，但需要填写资产负债表和利润表，也需要填写纳税申报表，但是销售项目的减收项目后，本月的纳税额应该是0。如果是小规模纳税人，纳税申报表全部填写0，然后在网上申报即可。

网上具体申报操作步骤如下：

1、首先登陆国税网“办税服务厅”中的“申报缴税”，

2、再“进入办税区”再输入公司国税副本上的纳税人识别号和密码。

3、进入到国税网，点【申报缴税】—【进入办税区】就会出现要报的税种，如果是月度就是会出现“增值税”，季度的话还会有“企业所得税”。

4、零增值税申报比较简单，直接点【我要申报】进去填表就可以了，如果是小规模的，这个表就不用填了，直接保存，然后点正式申报。如为一般纳税人，则应填写开多少销项发票，收多少进项发票，然后再点【保存】，再正式申报即可。

以上就是关于小规模纳税人如何报税和新注册公司如何零报税问题的解答，在这里相信有很多想要学习会计的同学，大家可以关注牛账网，领取一套完整0元领取初级会计实务历年考试真题资料，领取方式：

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【第11篇】小规模纳税人计提增值税分录

小规模纳税人会计分录大全

1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本

2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户

3、取备用金 借：现金 贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款

6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用 贷：现金

7、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用 贷：现金（银存）

8、预存税款 借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户

9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款

10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用 贷：银行存款

11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4%

结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资

借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额

13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用

14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧

15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用

16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金----城市建设维护税

其它应交款----教育税附加

17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；

财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；

货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；

营业账簿、权利、许可证照每本5元）

借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户

18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税 贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

19、结转本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用营业费用财务费用所得税

借：主营业务收入 贷：本年利润

20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润

【第12篇】一般纳税人转小规模流程

问题一：是不是所有的一般纳税人都必须转登记为小规模纳税人？

答：错，这条政策是在特定时间，特定条件下的特殊规定，不具有普适性。

问题二：加油站可以转登记为一般纳税人吗？

答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税通知》，无论其年应税额销售额是否超过小规模纳税人标准，一律登记为一般纳税人，按照一般纳税人征税。

问题三：转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?

答：一般纳税人转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

问题四：转登记日的“下期”“当期”，是以申报期还是所属期为准?

答：所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期。

问题五：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税如何处理?

答：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。

问题六：转登记纳税人尚未抵扣的及留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，主要是出于哪些方面来考虑的?

答：大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

问题七：纳税人转登记后，其在一般纳税人期间的销售折让、退回如何计算，如何申报?

答：纳税人转登记之后，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。

问题八：转登记纳税人如何正确开具发票?

答：首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

其次，对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

问题九：转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人?

答：按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

问题十：应税销售额的具体范围应该如何界定？

答：应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）的有关规定执行。

问题十一：纳税人已持有的空白发票与税控设备，应如何进行处理？

答：转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

问题十二：转登记之后，需要补开或者重开转登记之前业务的增值税专用发票，应如何处理？

答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

问题十三：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，还可以再转为小规模纳税人吗？

答：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第13篇】营改增小规模纳税人

为落实党中央、国务院决策部署，加大对小微企业扶持力度，2023年1月17日，国家税务总局会同财政部制发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），其中明确自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

政策实施一段时间以来，部分纳税人对政策规定还是有一些不清楚、不了解的地方。为了让减税实打实、硬碰硬地落地，2023年3月15日上午，国家税务总局网站举办在线访谈活动，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫、张卫解答了网友关心的问题，其中就包括大家十分关注的一般纳税人转登记为小规模纳税人相关问题。

[ 网友5d999 ]2023年我们企业曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后来又登记为一般纳税人，请问2023年还可以转登记为小规模纳税人吗？

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ]可以。部分纳税人在2023年先申请转登记为小规模纳税人，后又登记成为一般纳税人的，在2023年内，只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件，仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人，但只允许转一次。

[ 网友56538 ]我公司是一家商贸企业，2023年已经办理过一次转登记，后来由于业务量扩大，销售额达到一般纳税人标准，又登记为一般纳税人，2023年还可以转登记为小规模纳税人吗?

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ]在2023年内,只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人。在2023年已经办理过一次转登记的纳税人，符合条件的，仍然可以在2023年办理一次转登记。

[ 网友19057 ]营改增小规模纳税人在历史上曾经销售额达到500万元，申请登记为一般纳税人，若在2023年申请转登记日前连续12个月销售额未达500万元，还可以申请转登记为小规模纳税人吗？

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ]按照政策规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。这里可办理转登记的一般纳税人，包括营改增纳税人。所以，如果纳税人符合以上条件，是可以办理转登记的。

[ 网友597hfv ]公司是2023年9月注册成立的，10月登记为一般纳税人，截止目前销售额未超过500万，可以转登记为小规模纳税人吗？

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ]按照政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，可在2023年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。因此，您可以根据实际经营期月（季度）平均应税销售额估算出12个月（4个季度）的应税销售额，来判断是否适用转登记政策。

[ 网友5769 ]我公司是适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司，目前是一般纳税人，如果2023年办理转登记小规模纳税人，累计销售额该如何计算？

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ]累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【第14篇】小规模纳税人如何报国税

近期，我们发现有些纳税人开错发票，本文就教您如何快速开具增值税免税发票。

“

第

一

问

”

如何判断自己是否在该政策适用范围内？

答：小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入不适用免税政策。

主要适用5%征收率的增值税的项目有：

1.销售不动产、出租不动产、将土地出租给他人使用；

2.提供劳务派遣服务并选择差额计税；

3.提供安全保护服务并选择差额计税；

4.转让2023年4月30日之前取得的土地使用权并选择差额计税。

适用3%征收率的销售收入全部适用免税政策。

小规模纳税人提供销售劳务派遣服务、安全保护服务、转让2023年4月30日之前取得的土地使用权，这三项选择全额计税的，适用3%征收率，在2023年4月1日至2023年12月31日期间也适用免征增值税政策。

“

第

二

问

”

2023年4月1日后，小规模纳税人在开票软件内怎么开票才能享受政策？

答：纳税人在开具增值税普通发票时税率栏应选择“免税”，如放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

“

第

三

问

”

如何实现快速开具免税发票？

答：开票软件需升级至20220331版本，开票时税率栏将默认为“免税”，开具增值税专用发票时默认为3%征收率；如开具3%、1%征收率增值税普通发票时不选择免税，需要勾选放弃免税原因。

开票软件升级办法：

税务ukey：

1.开票软件内点击“在线升级”按钮，在线下载安装。

2.登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，搜索税务ukey下载开票软件安装包后进行安装。

金税盘：

保持网络畅通，用户登录开票软件时，软件会检测新版本并自动下载，下载成功后，自动完成升级。升级后，系统会自动执行数据迁移，出现新版开票软件登录界面。开票系统左上角出现“增值税发票开票软件（金税盘版）（20220331）”字样，表明开票系统已经升级成功！需要手动升级的纳税人，可以登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，下载金税盘版开票软件安装包并安装。

税控盘：

1.开票软件内点击“在线升级”按钮，在线下载安装。

2.需要手动升级的纳税人可以登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，下载税控盘版开票软件安装包并安装。

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）。

【第15篇】小规模纳税人免征增值税政策

为进一步支持小微企业发展，2023年4月，国税局、财政部发布的增值税免征政策落地。哪些企业能够享受到免征红利，需要满足哪些条件呢？

01、免征对象

2023年增值税免征政策的优惠对象是小规模纳税人，所以，一般纳税人包括小规模纳税人升级为一般纳税人不得享受免征政策。

02、免征时间

根据财政部、国家税务总局发布的《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》显示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期间，小规模纳税人按3%征收的应税销售收入，实行增值税免征政策。

03、免征范围

小规模纳税人应税销售收入征收率有适用3%征收和5%征收两种方式，《小规模纳税人免征增值税公告》规定，按3%征收的应税销售收入享受免征优惠政策，包括预缴增值税。

04、发票细节

除了适用3%征收率的费用享受免征外，会计在开票时也得注意，享受免征增值税的发票智能开具税率栏为“免税”的增值税普通发票。

若是开具税率为3%的增值税专用发票，则视为放弃免税，需要依法缴纳相应税款。

此外，会计还得注意收到的费用凭证有无重复发票、虚假发票。即便免税，公司账目上出现问题发票，也会带来税务风险，被税务稽查处罚。

所以，会计务必仔细核查发票。当员工提交报销发票到《发票小工具》后，系统已经进行自动查重，会计仅需打开发票列表中的真伪查验功能，逐一查验发票真伪情况，就可快速审核报销发票，确保无重复、虚假发票。

小规模纳税人享受免征增值税政策后，会计的账目管理也会随之改变，会计处理的销售额由原来的价税分离变为含税收入。

假如一家小规模企业在4月1日收到一笔6000元的销售款项，开具了增值税免税发票。会计这样处理：

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 6000

不再需要单独列出应交税费174.76元，也没有必要在主营业务收入减去税费分离处理。本身很简单的一个事情，直接免征的增值税不用做价税分离，直接开免税发票，全部计入销售收入即可。

【第16篇】增值税小规模纳税人税率是多少钱

今年受疫情影响，相关税务机关将小规模纳税人增值税下调为1%，但还有几天就恢复到3%了，目前相关政策文件已经出来了，所以企业还剩几天可以享受小规模纳税人增值税税率1%了。

增值税调回3%意味着什么呢？对于企业来说相关的税率升高了，明年增值税变为3%相比今年税率提高了2%，那么附加税也由今年的0.06%（减半征收）变为0.12%了，总税率增加了2.12%。那么对于有些企业来说税负压力自然就变大了，但有些企业增值税税负压力增加了相应的所得税就少了。所以企业应该把握行业热点，合理运用好政策，有利于企业的发展和规划。

增值税是在对商品在流传过程中增值部分征收的一种流传税，意思就是商品增值了才增收增值税，比如一件商品从厂家手里到商家手里中间会经过很多渠道商，也可能只有一个渠道，有些没有甚至会更多，比如a-b-c,a卖出是5元，b是5元买进12元卖出，那么到c这就是12元了，中间7元就是增值的部分，就会对这7元征收增值税。

增值税也是销售货物或者提供加工或者服务的个人或者单位就其增值额征收的税种，也是我国最主要的税种之一，增值税的收入占中国总税收的60%以上。我国采取的是分税制，其中 50%为中央财政收入，50%为地方收入，进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

当期应纳增值税=当期不含税销售收入总额×3%（增值税征收率）

那么增值税税率恢复到百分之三，企业如何减轻企业的税负压力，企业可以利用税收优惠政策来减税降费，有些地区当地政府为了招商引资，促进当地经济的发展，对于企业来说是提高企业利润的一种手段。对企业的增值税和企业所得税有财政返还奖励政策，在地方留存的基础上返还50%-90%到企业，当月纳税，财政奖励次月到账。

具体政策可以私信或者评论，也可以多多关注小编。

声明：本文转自公众号《税晓通》