小规模纳税人缴税分录（16篇）

【第1篇】小规模纳税人缴税分录

导读：小规模企业所得税会计分录.小规模纳税人在税务方面有优惠,月收入不足3万、或者季收入不足九万都是可以免税的,但也需要相应的财务处理,本文来为大家解答小规模企业所得税会计分录,详情请阅读全文.

小规模企业所得税会计分录

一、小规模纳税人所得税税率是20%.

二、所得税的征收方式有两种:查账征收、核定征收;所得税是实行按月或季度预交,年终汇算清缴的管理办法.

1、查账征收计算公式:本月(季度)应纳企业所得税=本年累计应税所得额*20%-本年度以前月(季度)已纳所得税 .

2、核定征收计算公式:本月(季度)应纳企业所得税=本月(季度)销售收入*核定的应税所得率*20%

三、会计分录:

1、计提分录如下:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

2、交税做如下分录:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

3、月底结转

借:本年利润

贷:所得税费用

相关资料:

新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%.

小规模纳税人增值税、所得税怎么做会计分录?

答:1、增值税

(1)销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--增值税

(2)缴纳时

借:应交税金--增值税

贷:银行存款等

2、所得税

(1)季末提取时

借:所得税

贷:应交税金--所得税

(2)季末结转时

借:本年利润

贷:所得税

(3)下月上交时

借:应交税金--所得税

贷:银行存款等

小规模企业所得税会计分录.本文为大家介绍了小规模企业所得税会计分录,如果你还有其它不明白的地方,欢迎关注更新。

【第2篇】小规模纳税人税率6

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。本文主要讲述小规模纳税人经常会遇到的5个知识点。

一、三类小规模纳税人不能申请代开专票

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、鉴证咨询业和住宿业小规模纳税人这三类被纳入“自行开具增值税专用发票试点”范围的小规模纳税人，国税机关不再为其代开增值税专用发票。具体而言，住宿业小规模纳税人(2023年11月4日起)提供住宿服务，鉴证咨询业小规模纳税人(2023年3月1日起)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务，建筑业小规模纳税人(2023年6月1日起)提供建筑服务，以及销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

值得注意的是，这三类纳入“自行开具增值税专用发票试点”范围的小规模纳税人如因销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。也就是说，不管是自开专票还是代开专票的小规模纳税人，如果转让不动产，还是都要在地税局代开，即使是领有专票的小规模纳税人，也不能自行开具。

二 、小规模纳税人附加税费是否可以按季度申报？

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第一规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

三、提供建筑服务的小规模纳税人可以申请增值税专用发票自行开具吗？

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第九条规定：“自2023年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称”自开发票试点纳税人“）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具……”。

四、小规模纳税人税率

1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。

2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。

五、小规模纳税人税收优惠政策

1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。

2、地方税收优惠政策。 一般纳税人和小规模纳税人的增值税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

关于小规模纳税人这块还有疑问？欢迎关注快学会计，下方留言和小编一起互动吧！

【第3篇】小规模纳税人税务注销

小编今天整理了小规模公司简易注销流程的相关介绍，希望对您有所帮助。

小规模公司简易注销流程

一、小规模公司简易注销流程

第一步：注销公司国、地税登记证;

第二步：到公司主管工商局办理(公司注销备案);

第三步：登报公告(登报45日后再去注销公司);

第四步：登报45日后，再次到工商局办理注销申请;

第五步：到质监局注销代码证。

二、公司简易注销要多久

简易注销主要是指对规定类型的未开业、无债权债务的企业采取简化现行注销程序，免除企业的清算时限的规定，从而实现安全快速推出市场的制度。不满足条件的公司仍旧只能走一般注销流程。

简易注销公司的流程，采用的是网上进行登记申请的模式，申请发布成功之后，就需要进行为期45天的公示，如果公示期间无任何异议的话，之后公司就会宣布注销掉了。

三、关于小规模公司注销营业执照的注意事项：

于小规模公司注销营业执照的注意事项主要是个人公司注销注意事项包括：申请书与其它申请材料应当使用a4型纸。手工填写申请书和签字请使用黑色钢笔或签字笔，请勿使用圆珠笔等等。

【第4篇】小规模纳税人注销流程

在成都来说，有很多小规模纳税人。对于此类的中小企业公司来说，也会和一般纳税人一样，在注销的时候遇到同样的问题，公司注销该怎么办理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局办理<公司注销备案>

所需资料：

①公司营业执照复印件

②公司股东会决议(内容就是注销公司，成立清算小组)

③公司原始档案

④到工商局领取表格(第一步和第二步可以同时办理)

二、登报公告(登报45日后才能注销公司)

所需资料：

①公司营业执照复印件

②法定代表人身份证复印件

③公告内容(某某公司准备注销，请各债权债务人自见报的45日之内到我公司的清算小组办理债权债务等事项)

三、登报45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料:

①公司营业执照原件(正副本)

②税务注销证明文件

③公司股东会决议

④公司清算报告

⑤工商局领取的表格

⑥公司原始档案

注销难，其实难的是不知道该怎么去走这些流程，怎么去准备这些材料，

怎么去相关部门提交对应的资料等。把这些处理好了，其实注销也就容易了。

【第5篇】小规模纳税人网上申报流程

小规模免税新政出台了。第一期已经给大家做了解读，详细见：新政！制造业中小微企业缓缴税费政策再延长4个月。为了方便大家更好的学习实操，今天小诺从多方面举例新政策下小规模纳税人的申报和账务处理。

一、开票

1.享受免税优惠开具普通发票

增值税小规模纳税人享受免征增值税的，应按规定开具税率栏次标注“免税”的普通发票。

2.开具增值税专用发票规定

因购货方要求开增值税专用发票等原因，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。即开具3%征收率的增值税专用发票，需按规定缴纳增值税。

二、申报

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

三、入账

1、每月取得销售收入时，按照税法的规定计提应交增值税，并确认应交税费

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税

说明：小规模纳税人“应交税费”科目不区分进项税和销项税，通过“应交税费—应交增值税”科目进行核算。

同时计提相应附加税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

2、季度申报时，享受免征增值税优惠，将有关应交增值税转入当期损益，转至“其他收益”明细科目

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

说明：将有关应交增值税转入当期损益，不包括当期自开或代开的增值税专用发票计提的应交增值税，自开或代开的增值税专用发票应按规定缴纳增值税。

3、在季度末时，享受免征增值税优惠，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录

借：税金及附加（红字）

贷：应交税费—应交城市维护建设税（红字）

应交税费—应交教育费附加（红字）

应交税费—应交地方教育附加（红字）

说明：冲回的城市维护建设税及教育费附加不包括当期自开或代开增值税专用发票计提的部分，自开或代开的增值税专用发票计提的应交附加税费需按照规定缴纳。

【第6篇】小规模纳税人无进项税

在日常的税务处理中，很多小规模纳税人的会计存在这样一个误区，认为自己属于小规模纳税人，即没有增值税抵扣，在常规运营中进货就不必取得进货发票。

显然这是错误的，部分小规模纳税人可能会招来税务提醒：小规模纳税人未进行任何销售，未提供任何进项发票！

为什么小规模纳税人““有销无进”可能导致税务稽查？这种行为本身就涉及很多涉税风险，不仅可能成为稽查重点，而且对企业的经营和发展非常不利。

一、注意！小规模有销无进

小规模只有销项无进项，会有涉税风险，一个不小心，还有很可能会成为税务局的重点稽查对象。

1、虚开发票

小规模纳税人月销售额15万或季销售额45万可享受免征增值税。因为小规模税收优惠政策多，有的人就登记空壳小规模纳税人，没有真实业务，这就涉及到虚开发票问题。因此，税务局会特别关注“卖而不进”的小规模纳税人。

所以对小规模的真实业务，要记得及时索要发票，不然有虚开发票嫌疑，被然后被税务局盯上。

2、不能税前扣除的风险

虽然小规模纳税人虽不涉及增值税抵扣，但根据中华人民共和国国家税务总局2023年第28号公告，公司未取得进项发票，相关成本费用不能税前扣除。这无疑增加了公司的运营成本。

3、面临罚款

如果公司在经营活动中没取得发票，根据发票管理办法，可能面临罚款的风险。

4、权益无法得到保障

从公司的角度来讲，在没取得发票和合规凭证情况下进货，对企业来说是个很大的风险，后期质量问题也可能无法得到保证。

除以上外，小规模纳税人还有哪些涉税风险呢？我们一起看看吧！

二、小微企业涉税风险点，赶紧自查！

1、开票金额正好处于免征额的临界点

2、存在大量无效发票或异常无效发票

3、超标强制转为一般纳税人

4、一个地址多户开具发票

5、短时间内开票异常

6、个体经营者不记账

7、个体户没有业务，可以不报税

图已做好，请看下面!

三、会计师注意，这37个账面涉税风险点，也许你已经遇到了！

除了上述小规模纳税人有销无进的情况，还有很多我们不太重视的点，还有相应的涉税风险点。同样，我们也为大家总结了37个账面涉税风险点，会计人员赶紧自查吧！

四、收藏！小规模、小微、个体户优惠合集

五、老板如何合法节税？

老板安全带钱回家的五种方法

(记住，公司是老板的，公司的钱不是老板的)

1、给自己发工资

注：老板自己发工资的时候交的税和年底分红差距很大。

方法：给自己工资2.9万，年终奖14.4万，年收入50万，税率只有11%。

2、每年辞退员工一次

注：遣散费不到当地平均工资的3倍，免税。

方法：成立公司提供咨询服务，企业可以安全拿回475万。

3、老板把他的车卖给了公司

注：二手车转让价格低于原价，不含税。

方法：把你的车60万卖给公司，你可以继续开，安全拿回60万，车的相关费用全部可以报销。

4、税收优惠政策

在园区内新设一般纳税人公司，不改变原主体公司的经营模式和经营地址，享受地方财政留成部分的增值税和企业所得税支持。

总结：

税负高？享受国家、地方政府的优惠政策嘛！

目前，我国西部大开发或少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来促进地方经济发展。利用税收政策在税收优惠区注册企业，不仅节税，而且合理合法。帮助企业降低税负，是投知界一直秉持并坚定不移坚持的初心和理念。

我们一直提倡税务规划，是让企业认清风险，看清形势，绝不能胡搞。只有正确运用国家和政府的优惠政策才是当前形势下，唯一正确并持久的方式。

税务规划与税务筹划的区别：

个人浅见：税务规划不同于税务筹划。税务筹划侧重于短期、暴力，且大多通过不合规的手段达到偷漏税的目的，那真是税务不查一时爽，一查爽一生。

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【第7篇】小规模纳税人交税

昨天国家税务总局公告2023年第5号正式下发，第一条即是小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这里要特别强调一下，如果当期发生不动产销售，在计算时候要扣除不动产销售额，也即是扣除当期不动产销售额后季度不超过45万的部分销售免征增值税。

有些企业主看到这个信息，以为季开票收入不超过45万一分钱税都不交，这样理解的人不在少数，实际上是非常错误的认知。公告中明确说是免增值税，也即是应税收入对应的增值税是免除的，那么对应的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加也都是免交的。这两重税的税负为0, 但还有企业所得税需要交，即政府要参与企业的经营成果利润总额（标准叫法是应纳税所得额，有时候利润总额不等于应纳税所得额）的分配，标准税率为25%。如果企业季度收入40万，季度应纳税所得额为10万，那么企业将缴纳企业所得税10万*25%=2.5万。因为有小微企业所得税优惠政策，按照最新政策不超过100万应纳税所得额的小微企业实际是减按12.5%做为计税基数，同时乘以小微企业20%的税率，最终结果是2.5%，即10万的应纳税所得额只交2500元税。如果没有政策要交25000的税，优惠了90%，可见国家对小微企业发展的重视，让小微企业在经营成果的分配上更有获得感，活下来，并且扩大生产活得更好。

综上，一般企业经营过程中要交三重税，第一重是增值税，第二重是三项附加税，第三重是企业所得税。如果股东要分配利润，企业还要代扣代缴20%的个人所得税。因此，季度不超过45万免税并不是不交税，实际上只是免除头两重税，如果有所得还要交企业所得税，分配股息红利还要代扣代缴个人所得税。

【第8篇】小规模纳税人可以抵扣进项税吗

政府工作报告看2023年最新税收政策

一、小微企业所得税2.5%和5%

小型微利企业最新的所得税政策见下图。

问题一：如果小微企业一年有300万的净利润，要交多少企业所得税呢？

净利润在100万以内要交企业所得税=100*12.5%*20%=2.5万

净利润超过100万的那部分要交企业所得税=（300-100）*25%*20%=10万

300万净利润总的要缴纳企业所得税12.5万，实际税负12.5/300约等于4.17%

而一般情况下，企业所得税税率是25%，相比之下，国家对小型微利企业的优惠力度确实很大。

问题二：什么样的企业才能成为小微企业？

财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）

也就是

年应纳税所得额不超过300万

从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万

当然从事国家非限制和禁止行业

二、小规模免征增值税

2023年4月1日开始，只要你不开专票，不管是你开普通发票还是没开发票，你都可以免税申报了，不受季度45万的约束了。

简单来说，之前小规模季度45万这个政策从4月1日起放宽了，不再局限于45万免税了。500万以内只要你不开专票都是免税的，500万以内即便你全开普票也都是免税的。

那么问题来了，小规模纳税人开专用发票怎么交税？

4月1日之前开专票按1%交增值税；

4月1日之后开专票按3%交增值税。

总之1%已经取消了，4月1日起大家就不能开1%了。

这个政策对一般纳税人来说是好事，毕竟取得小规模专票可以抵扣3%进项了，但对于多数小规模而言就更不愿意开专票了。

你学废了吗？欢迎留言交流！

【第9篇】建筑业小规模纳税人

建筑业小规模企业在预缴增值税时，是否必须按照项目区分呢？依据税务总局于2023年发布的第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，提供跨县（或者跨市、跨区）建筑服务的纳税人，在预缴税款时，应在项目发生地进行缴纳。

有多个项目的建筑企业，如何划分增值税预缴范围？

依据财税[2016]36号附件1第45条和财政部、税务总局联合发布的关于建筑服务等营改增试点政策通知，在了解了建筑企业的各个项目后，如果这些项目都属于异地项目，那么在预缴增值税时应该考虑企业是否收到了预付款、增值税义务发生的时间等问题，再向项目地主管税务机关预缴增值税。如果是建筑企业的本地项目，那么在企业收到预付款后，向所在地主管税务机关预缴增值税就可以了。

承接了多个项目的建筑企业，还可以享受单项目的增值税免征优惠吗？

依据税务总局于2023年发布的第5号《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，以及2023年财政部和税务总局联合发布的第11号《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》，只要是满足条件的小规模纳税人，都能享受增值税免征政策。在计算销售额时，是合计企业所有项目的销售额后得出的金额，也就是说，如果建筑企业有多个项目，那么销售额就是各项目的合计销售额，不存在单项目享受增值税免征优惠政策的情况。

建筑企业不同项目未扣除分包款前的销售额不同，按照哪个来计算销售额比较好？

提供建筑服务后，纳税人在确认销售额时，应按照扣除分包款后的金额判断是否适用小规模纳税人15万元的免税政策。

关于建筑企业小规模纳税人享受免税政策的情况，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第10篇】小规模纳税人收入是含税的吗

导读：小规模纳税人免税销售额含税吗？免税的销售额对于新手来说可能是一个难题，但实际上这个问题涉及到的知识点都是每一位学习财务的人必须要掌握的基础知识。下面小编会列举一些资料供大家参考阅读，希望感兴趣的同学能从中提取一部分有用的信息。

小规模纳税人免税销售额含税吗?

答：计算缴纳增值税的时候,不包括免税销售额.

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第57号)第一条规定:增值税小规模纳税人和增值税纳税人,月销售额不超过3万元的,规定免征增值税.其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和增值税纳税人,季度销售额不超过9万元的,规定免征增值税.

免税销售额是指交税的时候,计税依据是销售额减免税销售额,再乘以税率.根据税法的有关规定,题中'销售额'均指还原后的'不含增值税价格'.如果你企业有依照税法规定免征增值税的销售收入的,应当填入'免税销售额'中;对于依照税法规定应当交纳增值税的销售收入,应当填入'应税销售额'中.

小微企业免税销售额 如何申报增值税?

答：看是一般纳税人还是小规模纳税人,若公司是一般纳税人,要开具增值税专用发票,那么报税时有两个步骤,第一步:抄税,抄税是指将资产负债表、利润表、增值税申报表、增值税纳税申报表附列资料(本期进项税额明细表、本期销售情况明细表)等相关信息输入安装了税控机的电脑里面.然后审核,上传数据到u盘,最后将以上资料打印(别忘打印专用发票明细表和专用发票汇总表)第二步:去办税大厅报税.

补充:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

【第11篇】小规模纳税人年销售额标准

具体案例：小规模转一般纳税人是以连续 12 个月的销售为标准还是连续四个季度的销售额为标准？

回答：两者满足其一即可。

这里的连续 12 个月和连续四个季度满足其中之一就达到了标准。

在实务中，通常是依据按月缴纳增值税的企业是否连续 12 个月的销售额达到规定标准，按季度缴纳增值税的企业是否连续四个季度的销售额达到规定标准。

提醒：如果会计核算健全，即使达不到连续 12 个月或连续四个季度销售收入 500 万，小规模纳税人也可以申请成一般纳税人。

参考来源：《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条

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【第12篇】小规模纳税人要预缴了，从2023年1月1日开始

根据国家税务总局公告2023年第1号第九条，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

也就是说，从1月1号开始，只要预缴地一个月内实现销售额10万元及以上的，就要进行预缴，不过增值税的预缴税率不是3%，而是1%。

关于预缴的具体规定

值得注意的是，由于增值税是链条税，如果小规模纳税人作为上游分包单位不按照税务规定办理预缴，会对下游总包单位的预缴税金分包抵减造成影响，甚至会产生税务风险。因此下游总包单位有必要对小规模纳税人加强宣贯，敦促其完成预缴。

一般来讲，操作方法有以下两种。

1.在单一小规模纳税人单次开票达到或超过10万元时，建议要求其在提交发票时同时提交预缴完税证明；

2.在单一小规模纳税人单次开票低于10万元时，可以不要求其在提交发票时同时提交完税证明，每月对单一小规模纳税人的开票金额进行汇总分析，若达到或超过10万元，则要求其补充提交预缴完税证明。

随着金税四期和大数据分析的运用和发展，增值税管理越发严格，对于增值税预缴的要求也越来越高，因此对于各参与方都提出了更高的要求，也敦促各参与方自觉遵守税务法规，避免税务风险。

【第13篇】小规模纳税人税零申报

公司新注册因为没有业务，财务人员做零申报处理，那么税务零申报是什么？

所谓零申报是指在税务机关办理了税务登记的纳税人，扣缴义务人当期未发生应税行为，按照国家税收法律行政法规和规章的规定，应向税务机关办理零申报手续，并且注明当期无应税事项！

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【第14篇】申请小规模纳税人流程

一

增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时比须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否清卡，以免造成不便。

二

小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

3、《增值税减免税申报明细表》(选填),本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三

增值税小微优惠政策

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

四

小规模申报表填写注意事项及关键点

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额后的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

《应税服务项目扣除清单》是是差额纳税人填写其用于差额征税的凭证明细。其中，“凭证种类”填写：“发票”、“财政票据”、“境外签收单据”；填写中没有号码或者号码不足位数的可以补零，清单“合计”栏数据中的“允许扣除项目金额”应与增值税纳税申报表附列资料（三）减除项目本期发生额各栏数据之和一致。

下面归集了几个案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！

五

一般申报案例

例：某一按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售货物取得收入7万元（不含税收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产差额扣除后的销售额15万（差额后，下同），并由税务机关代开不动产销售的增值税专用发票，增值税如何申报？

答： 该纳税人一季度增值税应税销售额为31万，扣除不动产销售15万后的季销售额16万元，仍可享受免征增值税，但是15万元的不动产销售应按规定纳税。

六

自行开具增值税专用发票申报案例

例：某一按月申报的小规模纳税人，1月份销售货物并开具增值税专用发票4万元，开具增值税普通发票3万元，未开具发票3万元，1月份增值税如何申报？

答：该纳税人1月份销售货物取得收入合计10万元，其中开具普通发票和未开票收入合计6万元可以适用免税，另外4万元开具增值税专用发票应缴纳增值税0.12万元。

七

小微企业申报表填制案例

例：某一按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售货物取得收入7万元，2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产14万，一季度增值税如何申报？

答：4月份在申报一季度增值税时，应合并计算销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和，该纳税人一季度取得合计销售额未超过30万元，可以享受小规模纳税人免征增值税政策，按免税申报分别填入第十栏的相应栏次。

八

差额征税申报案例

例：2023年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务含税收入31.27万元，同时向其他建筑企业支付分包款22万元，1月份增值税如何申报？

答： 该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策，以差额扣除后的9万元填写申报表第十栏，同时差额部分应填写申报表附列资料。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

来源：北京朝阳税务，上海税务；财税教室整理发布。

【第15篇】小规模纳税人如何变成一般纳税人

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税人有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

年应税销售额是指：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个例子：

a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

【第16篇】小规模纳税人可以开增值税专票吗

大众创新、万众创业的时代，我们国家对小规模纳税人总是出台利好便民政策，你还有不知道的么，那就每天学习一点点，今天让我们来整理下小规模纳税人享受哪些利好政策，以及自开专票的便民措施的发展。

一、小规模纳税人标准及减税降费政策

1、小规模纳税人标准

2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、享受方式

符合条件的小规模纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表就可以享受优惠啦。可以通过办税服务厅或者电子税务局两种方式办理。

4、申报表填报

填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，企业享受本优惠的，填第10行“小微企业免税销售额”；个体和其他个人享受本优惠的，填第11行“未达起征点销售额”。

注意：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不允许改变。

二、发票管理

1、发票开具

小规模纳税人可以开具增值税普通发票也可以取得增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

需要注意的是：小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法，所以不能抵扣进项税额。

其一，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。

其二：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2、政策享受

小规模纳税人已使用金税盘税控盘等税控专用设备开具增票的，月销售额没有超过15万元的，可以继续使用现有设备开票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

小规模纳税人开具专票的销售额不能免征增值税。如果月销售额没有超过15万元，但就部分销售额开具了增值税专票的，未开具专票的销售额仍然可以享受免征政策。开具专票的不享受免征，若需要享受免征，需要按规定将专票作废或开具红字专票才可以。

3、小规模纳税人自开专票的实行历程

小规模纳税人自行开具增值税专用发票发展历程是从2023年几个行业的试点开始，逐步到国家税务总局2023年第33号公告后，不再限制行业，并且遵循自愿选择的原则。

试点历程

2023年以前大家称呼可以自开专票的小规模纳税人为八大行业，现在自2023年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，也可以自愿选择自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开。

三、小规模纳税人自开专票申请

1、流程梳理

①登录国家税务总局电子税务局-→“我要办税”-→选择“事项办理”-→点击“发票功能”-→选择“发票票种核定申请”-→申请增值税专票，填写资料，提交系统核定

②待审核通过后，请返回“涉税事项办理”，依旧选择“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”，在如实填写“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表后，等待最终审核结果即可。

2、自开专票纳税申报表填报

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。”

搓绳不能松劲，前进不能停顿，瞄准还不是射中，起跑还不算到达。创业就是把面前行走的机会抓住。每天都在前进，加油，老板们，加油打工人。