企业纳税申报流程图（16篇）

【第1篇】企业纳税申报流程图

一般情况下，企业的办税流程可以按成立阶段、运营阶段、注销阶段来细分：

1.依法成立：领取营业执照

2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿

3.从依法成立之日起30日内办理设立税务登记——领取税务登记证（国税、地税）

在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续

领取税务登记证后，办理纳税申报前，办理税种的认定手续

4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案

5.办理发票领购手续——《发票领购簿》

6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报——税务机关审核，开具缴款书或完税证——纳税人到银行以划账方式缴纳税款

7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记

若要终止:

8.缴销发票，结清税款

9.办理注销税务登记

10.办理注销工商登记

【第2篇】小微企业纳税优惠政策

01.政策要点

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业所得税优惠政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查。”的方式享受。

02.小型微利企业判断标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。

03.减免税额计算

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04.申报指引

（一）

查账征收企业季度预缴填报案例

a企业为查账征收企业，2023年第一季度季初从业人数210人、季末从业人数230人；季初资产总额3300万元、季末资产总额3500万元，营业收入为400万元，营业成本为150万元，利润总额为200万元，非从事国家限制和禁止行业，符合小型微利企业条件，假设其他情况暂不考虑。

1.填报“优惠及附报事项有关信息”。填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末的数据，其中开业季度“季初”填报开业时的数据。季度中间停止经营的纳税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末的数据，其中停止经营季度“季末”填报停止经营时的数据。“季度平均值”填报截至本税款所属期末的季度平均值。

勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业，根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的，“小型微利企业”栏次勾选“是”。

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2.减免税款计算。a企业应纳税所得额在100万至300万元时，小型微利企业减免税额计算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5万元（或：200×25%×60%+7.5万元=37.5万元）

3.申报表填写。在a200000主表第1行“营业收入”处填写400万元，第2行“营业成本”处填写150万元，第3行“利润总额”处填写200万元，根据《企业所得税申报事项目录》，在第13.1行选择填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”项目，填写本年累计减免金额37.5万元，该金额同时反映在第13行“减免所得税额”。

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（二）

核定征收企业季度预缴填报案例

b企业为核定征收企业，2023年第一季度季初从业人数210人，季末从业人数230人，季初资产总额3300万元，季末资产总额3500万元，经计算第一季度应纳税所得额为90万元，非从事国家限制和禁止行业，符合小型微利企业条件，假设其他情况暂不考虑。

1.信息填报。填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业，根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的，“小型微利企业”栏次勾选“是”。

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2.减免税款计算。b企业应纳税所得额应纳税所得额不超过100万元，小型微利企业减免税额计算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25万元（或:90×25%×90%=20.25万元）

3.申报表填写。在b100000主表第14行“应纳税所得额”处填报90万元，第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额20.25万元。

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（三）

电子税务局申报操作指引

（点击查看大图）

第一步：登陆“国家税务总局广东省电子税务局”，选择“我要办税——税费申报及缴纳”；

第二步：进入“按期应申报”模块，选择当期应申报的项目，点击“填写申报表”；

第三步：在弹出的对话框中选择“申报方式”，选择“在线申报”或“离线申报”，点击“申报”；

第四步：阅读弹框中的“《符合条件的小型微利企业所得税优惠政策》告知书”，勾选左下方“本人已阅读并知晓上述内容”；

第五步：如实填写申报表的“按季度填报信息”项目及相关申报数据，注意“资产总额”的填报单位为“万元”；

第六步：填写完毕后点击“申报”，可选择是否接受“风险提示服务”或“提交”；

第七步：申报成功，点击“缴款”可完成税款缴纳操作。

05.

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

3.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

4.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

5.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

【第3篇】企业所得税纳税申报表a类

内容介绍

2023年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策。为全面落实上述政策，进一步减轻纳税人的办税负担， 2023年12月17日，国家税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单样式及填报说明进行修订：

✦ 修订9张表单

为落实企业所得税政策要求，修订《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）等9张表单；

✦ 优化、整合4张表单

对封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）等4张表单进行优化、整合；

✦ 局部修订3张表单的填报说明

对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《投资收益纳税调整明细表》（a105030）等3张表单的填报说明进行局部修订。

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作者简介

王进 北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长，中国注册税务师协会第二、四、五届理事会理事，中国税收筹划研究会副会长，北京市注册税务师协会副会长。中国注册会计师、中国注册税务师。中央财经大学税务学院客座教授，人力资源和社会保障部相关专业技术资格考试用书专家组成员。参与编写《税务代理》《税收优惠政策与操作实务》《纳税会计》《财政与税收》等。

目录

第一章 企业所得税年度纳税申报表概述

第一节 新版年度纳税申报表的主要特点及修订背景

一、主要特点

二、修订背景

第二节 封面、填报表单、基础信息表的填报

一、封面的变化及填报要点

二、填报表单的变化及填报要点

三、ａ000000企业所得税年度纳税申报基础信息表的变化及填报要点

第三节 主表的结构及其填报

一、ａ100000主表的变化

二、ａ100000主表的结构

三、ａ100000主表具体行次填报要点

练习题

参考答案

第二章 收入明细表、成本支出明细表及期间费用明细表的填报

第一节 一般企业收入明细表和成本支出明细表的填报

一、ａ101010《一般企业收入明细表》的填报

二、ａ102010《一般企业成本支出明细表》的填报

第二节 金融企业收入明细表和支出明细表的填报

一、ａ101020《金融企业收入明细表》的填报

二、ａ102020《金融企业支出明细表》的填报

第三节 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表的填报

一、ａ103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的结构

二、ａ103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的填报要点

第四节 《期间费用明细表》的填报

一、ａ104000《期间费用明细表》的结构及变化

二、ａ104000《期间费用明细表》的填报要点

练习题（一）

参考答案（一）

练习题（二）

参考答案（二）

练习题（三）

参考答案（三）

第三章 纳税调整类明细表的填报

第一节 《纳税调整项目明细表》的填报

一、ａ105000《纳税调整项目明细表》的结构及变化

二、直接填列的行次说明

第二节 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报

一、ａ105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的结构

二、ａ105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报要点

第三节 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报

一、ａ105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的结构

二、ａ105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报要点

第四节 《投资收益纳税调整明细表》的填报

一、ａ105030《投资收益纳税调整明细表》的结构

二、ａ105030《投资收益纳税调整明细表》的填报要点

第五节 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报

一、ａ105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的结构

二、ａ105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报要点

第六节 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填报要点

第七节 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填报

一、ａ105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的结构

二、ａ105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填报要点

第八节 《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报要点

第九节 ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填报要点

第十节 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报要点

第十一节 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报

一、ａ105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的结构及变化

二、企业重组及递延纳税调整事项的相关政策要点

三、ａ105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报要点

第十二节 《政策性搬迁纳税调整明细表》的填报

一、ａ105110《政策性搬迁纳税调整明细表》的结构

二、政策性搬迁纳税调整事项相关政策要点

三、ａ105110《政策性搬迁纳税调整明细表》的填报要点

第十三节 《特殊行业准备金纳税调整明细表》的填报

一、ａ105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第四章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报

一、ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的结构及变化

二、企业所得税弥补亏损的相关政策要点

三、ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第五章 税收优惠类明细表的填报

概述

一、税收优惠类明细表的具体内容

二、税收优惠管理

第一节 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填报

一、ａ107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填报要点

第二节 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填报

一、ａ107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填报要点

第三节 《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报

一、ａ107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报要点

第四节 《所得减免优惠明细表》的填报

一、ａ107020《所得减免优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107020《所得减免优惠明细表》的填报要点

第五节 《抵扣应纳税所得额明细表》的填报

一、ａ107030《抵扣应纳税所得额明细表》的结构及变化

二、ａ107030《抵扣应纳税所得额明细表》的填报要点

第六节 《减免所得税优惠明细表》的填报

一、ａ107040《减免所得税优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107040《减免所得税优惠明细表》的填报要点

第七节 《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报

一、ａ107041《高新技术企业优惠情况及明细表》的结构及变化

二、ａ107041《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报要点

第八节 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的填报

一、ａ107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的结构及变化

二、ａ107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的填报要点

第九节 《税额抵免优惠明细表》的填报

一、ａ107050《税额抵免优惠明细表》的结构

二、ａ107050《税额抵免优惠明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第六章 境外所得抵免类明细表的填报

第一节 《境外所得税收抵免明细表》的填报

一、ａ108000《境外所得税收抵免明细表》的结构及变化

二、ａ108000《境外所得税收抵免明细表》的填报要点

第二节 《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报

一、ａ108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的结构及变化

二、ａ108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报要点

第三节 《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报

一、ａ108020《境外分支机构弥补亏损明细表》的结构与变化

二、ａ108020《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报要点

第四节 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报

一、ａ108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的结构

二、ａ108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第七章 汇总纳税企业明细表的填报

一、ａ109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填报

二、ａ109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填报

三、汇总纳税企业分支机构的年度纳税申报

练习题

参考答案

附录：分行业年度企业所得税申报实例

一、工业企业年度企业所得税申报实例

二、房地产开发企业年度企业所得税申报实例

后记

【第4篇】企业纳税申报流程

转眼间已经十月份了，又要纳税申报了！如果你到现在还不清楚流程的话，来看看这篇文章，准能解决你的问题！

一起来看看吧！【文末获取完整版】

纳税申报流程如下：

一、增值税、消费税申报

二、营业税申报

三、企业所得税纳税申报

四、专用缴款书开具出口货物

五、逾期申报应纳税款的处罚

纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。

一般纳税人可抵扣票证有哪些?

年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？

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【第5篇】合伙企业如何纳税

今天想来谈谈合伙企业，首先仍然是从法律上对合伙企业要有一个清晰的界定，合伙企业仍然是一个盈利性的组织。但是呢，这个合伙企业它会有多个投资人或者叫做多个合伙人，有多个合伙人共同出资，共同经营，共担风险。

一、什么是合伙企业

合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个或两个以上的合伙人订立合伙协议，为经营共同事业，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险的营利性组织，其包括普通合伙企业和有限合伙企业。

由于合伙企业不具有法人地位，其合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。如果是有限合伙企业，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

看起来跟公司不是很像，但是合伙企业，它是无限责任的这样的一个盈利组织，所以我们理解合伙企业的定义，我觉得有三个要点，

第一点，合伙企业是无限责任主体，区别于所有公司的最大的不同点

那么我们谈无限责任，个人独资也是无限责任，合伙企业也是无限责任，这两个有什么区别呢？区别就是个人独资只有一个投资人，而合伙企业有多个个人或者多方投资，也正是第二个我们要讲的要点

第二点，有多个人或者多方投资，就是合伙人不一定是自然人，有可能是公司，也有可能是别的合伙企业，所以合伙人的身份比个人投资企业的投资人要复杂得多，它由多方投资组成

第三点 它也是独立的企业，但是它不是独立的法人实体，

这三点是我们对合伙企业的一个基本的法律决定。

那么接下来我们来看第二个问题，合伙企业如何缴税？

合伙企业涉及的主要税种如下：

1、合伙企业增值税

根据合伙企业的正常业务类型，区分不同的税率和征收率正常缴纳，正常对外开具增值税发票即可，和其他企业并无不同。

2、合伙企业所得税

合伙制企业本身并不具有法人地位，不属于企业所得税纳税主体，自身并不需要缴纳企业所得税。

3、合伙人所得税

对合伙企业生产经营所得和其他所得，应按“先分后税”原则征收所得税，以每一合伙人为纳税人，分别缴纳个人所得税或企业所得税。自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或者其他机构缴纳企业所得税。

自然人合伙人按照个体工商户经营所得征收，适用5%-35%的五级超额累进税率：

企业合伙人正常将所得并入当期收入按照25%缴纳企业所得税即可。

合伙企业缴纳增值税吗？

需要。合伙企业属于“单位”，其发生的增值税应税行为，需要根据业务类型，区分不同的税率和征收率正常缴纳增值税，和其他企业并无不同。因此，合伙企业作为独立的纳税人，如果发生了增值税应税行为，需要按规定申报缴纳增值税。

政策依据：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年）第一条

合伙企业只要从事经营活动就要交增值税，但是大部分的合伙企业，不一定从事具体经营活动，有可能从事的是投资业务。在投资这个板块，我们有两个部分的收益，第一个是分红，第二个是股权转让，而这两个部分都是不缴增值税的，希望大家要特别注意。

合伙企业缴纳企业所得税吗？

不需要。合伙企业虽然属于“企业”，但是其并不适用《企业所得税法》，不是企业所得税的纳税人，不需要缴纳企业所得税。

政策依据：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，个人独资企业、合伙企业不适用本法。《中华人民共和国企业所得税法》第一条

这个合伙企业本身是不交企业所得税的。

但是合伙企业不交企业所得税，交什么呢？交个税吗？不一定。为什么又说不一定，因为合伙企业合伙人的身份是复杂的，所以我们在合伙企业的所得税上，请大家记住一个基本原则，叫做穿透机制。

什么叫做穿透机制？就是合伙企业本身不交所得税，

那谁来交呢？由合伙人来交，比如说当一个合伙企业取得了100万的收益，这100万的收益它自己是不是交所得税，那他有两个合伙人，一个合伙人a是自然人，一个合伙人b是公司，那a和b分配了100万的利润之后，由a和b来交所得税，那么自然人身份的合伙人c就只交个税,而法人公司b、合伙人身份a的就交企业所得税。

所以这一点大家千万要注意，合伙企业的所得税是穿透机制，取决于合伙人的身份。

【第6篇】企业纳税实务第2版答案

1.违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

2.差旅费支出税前扣除凭证有何规定？

问：企业差旅费支出税前扣除凭证有何规定？

答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。

3.党组织工作经费，能否税前扣除？

问：企业党组织工作经费，能否税前扣除？

答：根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定：根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

4.自然人借款利息支出，税前扣除时是否需要合法票据？

问：企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据？

答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。

企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。

5.企业食堂经费是否按职工福利费税前扣除？

问：企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。

6.统一给员工体检费用能否税前扣除？

问：企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。

7.企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？

问：企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告）（国家税务总局公告2023年第29号）第二条规定，（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该资产的计税基础。（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

8.交通费补贴，与工资一并发放，应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？

问：我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

因此，您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。

【第7篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表b类

从本季度开始，

企业所得税预缴纳税申报表部分表单修改了。

本次修订共涉及5张表单，其中3张表单调整表单样式，2张表单修改填报说明。小编为您详细图解了其中涉及调整表单样式的3张表单，整理如下↓

1《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

简并填报。删除原表第7行和第8行。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类型，一并填入“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。（如图）

before↓

after↓

在原表“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。（如图）

before↓

after↓

在原表第23行“（四）其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。（如图）

before↓

after↓

在原表第33行“（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加1个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

before↓

after↓

《减免所得税优惠明细表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

before↓

after↓

3《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行。

before↓

after↓

将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。

before↓

after↓

为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

为了满足纳税人计算当期实际应补（退）所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补（退）所得税额”。

政策依据

《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

批注：

补充填报说明的修改内容：

1、对表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改；

2、对《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。

3、2023年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。（a201030减免所得税优惠明细表、a201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表）

4、调整《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

原《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”栏次的填报说明为：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

23号公告对这一栏次的填报说明进行了修改，删除了“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整”和“本行填报金额不得小于本年上期申报金额”这一表述。

修改后，新预缴申报表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明为：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额填入此行。

综上，为贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策，23号公告对季报及核定征收申报表进行了如下调整：

1、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）的表单样式和填报说明

2、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）填报说明

3、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）表单样式和填报说明

自2023年7月1日起施行。

▎本文转自：厦门税务，供稿：第三税务分局，编发：纳税服务（税收宣传）中心，言税

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【第8篇】新办企业纳税申报流程

公司注册成立流程是什么？如何处理新注册企业首次纳税申报？根据《税务总局关于纳税人首次处理有关税务事项的批准》(国税发〔2015〕419号)，现批准如下1.新成立的纳税人需要在什么时候进行首次纳税申报？具体税种的范围是什么？答案：1。新成立的纳税人从2023年7月1日起有纳税申报义务时，应当办理第一次纳税申报。如果有以下具体事项，应进行第一次纳税申报。公司注册成立流程1.代表收件人发行收据2.申请注册增值税一般纳税人资格。3、审批增值税和消费税汇总申报。4.经批准的个人工商店(包括个人独资企业)定额。5.纳入专业市场委托收集。除上述业务外，纳税人实际从事生产经营的，还应申报纳税。2、具体税种有：增值税、消费税、营业税、报废电器电子产品处置基金、文化事业建设费，不含企业所得税等其他税种。二、新成立的纳税人需要在第一次纳税申报后进行纳税申报吗？答：是的。纳税人在进行次纳税申报后，需要按时、不间断地进行纳税申报。三、增值税、消费税、营业税、报废电器电子产品处置基金、文化事业建设费零申报取消吗？答：不，对于2023年7月1日后新成立的纳税人，如果一直没有纳税申报义务，就不需要申请零申报。但是，如果他们产生纳税申报义务，申请下一次纳税申报，他们必须按时、持续地申报。4.新成立企业有纳税申报义务后，如何进行第一次纳税申报？答：纳税人可在国税网站纳税服务区启用税收。税务生效后，可在报税区申请报税和缴纳。纳税人也可以在纳税处申报税务激活和纳税。如何注册新公司一、注册新公司的基本流程。单核名称：企业名称查询。1.申请人必须提供法人和股东的身份证复印件。2.申请人应提供3-5个公司名称，说明经营范围。3、申请人应提供办公用房的房产证和租赁合同。法律快递小编提示：行业名称要规范。公司注册的步骤是检查名称，通过工商行政管理局申请公司名称注册，工商行政管理局综合审查注册，发行按工商行政管理局名称注册专用印鉴的《企业名称预批准通知书》。二.批准。如果经营范围内有需要特殊许可的经营项目，必须审查。如果有特殊经营许可事项，有关部门需要批准盖章，办理特殊行业和许可，根据相应部门的行业条件和规定，可分为预批准和后批准。三枚雕刻印章。企业在工商注册和未来经营过程中，需要使用公司相应的印鉴，印鉴由公安部门刻制:印鉴、财务印鉴、法人印鉴、公司名称印鉴。第四，向工商局申请营业执照。工商局对企业提交的材料进行审核，确认符合企业注册申请，经工商行政管理机关批准，并发放工商企业营业执照，并宣布企业成立。5.向质量技术监督局申请组织机构代码证。公司必须申请办理组织机构代码证，企业提交申请办理，经审批批准，由质量技术监督局出具。6.向税务局申请税务登记证。办理税务手续需要提供的资料:营业场所租赁合同复印件租赁住宅房地产证明复印件。二、注册新公司所需资料。1、全体投资人签署的《企业名称预先核准申请书》。2.申请名称注明中国、中国、全国、全国、国际的，提交国务院批准文件复印件。3.公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》。4.全体股东签署的《委托代表或联合委托代理人证书》。股东为自然人的，由本人签字的自然人以外的股东必须按印鉴和指定代表或委托代理人的身份证复印件，签字必须注明具体的委托事项、委托人的权限和委托期限。5.全体股东签署的公司章程。股东是自然人的，必须由本人签字的自然人以外的股东必须盖印章。6.股东资格证书或自然人身份证原件为企业的，提交营业执照复印件的股东为自然人的，提交身份证原件。7.董事、监事、社长任职文件及身份证原件。8.按照《公司法》和《公司章程》的规定和程序，提交股东会、董事会决议或其他相关资料。股东会决议应由股东签署；股东为自然人的，应由股东签署；非自然人股东加盖公章，董事会决议应由董事签署。9.法定代表人工作文件和身份证原件。10.居住使用证明书所有房地产提交的生育票原件必须由部门提供的租赁合同原件或复印件以及租赁人的生育票证明书复印件或原件以上不能提供生育票复印件或原件的，提交其他房屋的生育票复印件或原件。11.企业名称预批准通知书。

【第9篇】非居民企业所得税纳税申报表

问：我公司是一家非居民企业，请问非居民企业办理2023年度企业所得税汇算清缴时需要填写和报送什么资料？

答：《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)第一条规定，（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；2.汇算清缴期内已办理注销；3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。第二条规定，（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。第三条第（一）项规定，企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；2.年度财务会计报告；3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)第二条规定，《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》适用于非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报，其附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办理2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）规定自2023年度或2023年度起汇总纳税的，本条规定报表自办理2023年度或2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用。

国家税务总局办公厅发布的《关于〈国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）〉等报表的公告〉的解读》第四条规定，《公告》对不同报表分别设置不同启用时间：扣缴表自2023年10月1日启用；预缴表及相关附表自2023年第一季度企业所得税预缴申报启用；年报表及相关附表自2023年度企业所得税汇算清缴申报启用。考虑到非居民企业机构、场所汇总纳税的特殊需要，《公告》明确，非居民企业按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）规定选择2023年度或2023年度汇总纳税的，可提前启用修订后的预缴表和年报表。

综上，你公司作为非居民企业办理2023年度企业所得税汇算清缴时，需要填写和报送年度企业所得税纳税申报表及其附表，年度财务会计报告，税务机关规定应当报送的其他有关资料。其中，年度纳税申报表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》，附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。

【第10篇】中小企业增值税怎么纳税

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。举例说明，2023年10月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入30万元，同时向其他建筑企业支付分包款25万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为5万元，未超过15万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把不含税销售额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”其中：“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”中，把销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”“本期免税额”中进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【第11篇】中国十大纳税企业排名

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税收

指国内税收，不包括海关代征税。

2023年前三季度上海浙江河南陕西江西山西税收情况

上海

2023年前三季度，上海税收收入为11870.72亿元，比去年同期减少1147.29亿元，同比下降8.81%。

浙江

2023年前三季度，浙江税收收入为10770.5亿元，比去年同期减少1072亿元，同比下降9.05%。

陕西

2023年前三季度，陕西税收收入为3807.6亿元，比去年同期增加410.79亿元，同比增长12.09%。

山西

2023年前三季度，山西税收收入为3634.68亿元，比去年同期增加932.92亿元，同比增长34.53%。

河南

2023年前三季度，河南税收收入为3500.96亿元，比去年同期减少645.84亿元，同比下降15.57%。

江西

2023年前三季度，江西税收收入为2947.68亿元，比去年同期减少109.26亿元，同比下降3.57%。

数据显示，2023年前三季度上海税收收入为11870.72亿元，排第一；其次是浙江10770.5亿元、陕西3807.6亿元、山西3634.68亿元、河南3500.96亿元、江西2947.68亿元。

浙江与上海的差距缩小

2023年前三季度浙江税收收入为10770.5亿元，而上海为11870.72亿元，两者差距缩小75.29亿元；说明浙江经济稳中向好，呈现良好发展势头。

目前情况看，浙江前三季税收在全国可能排第四名，仅次于广东、上海、北京，主要原因是浙江税收收入月度分布不均匀造成的，全年会回归第五名，被江苏超过。

浙江未来在产业转移、转型、升级及经济发展目标上是非常明确及清晰的，拥有政策、资源、地理位置、区域、人才、科技等优势，发展潜力大，前途无可限量，未来必将成为最耀眼的省份之一，是大家学习的榜样。

山西第四

2023年前三季度山西税收收入为3634.68亿元，在这6个省市中排第四，仅次于上海、浙江、陕西，取得如此好成绩，非常不容易，主要原因是煤价和石油大涨，增收大量税收；说明山西经济发展速度加快，企业效益较好，发展模式是值得学习和借鉴的。今年山西税收收入有望步入前10强，超过河南、福建、安徽、湖南等经济强省，说明山西质量水平较高，成功摆脱疫情的影响，是很实力的省份。

近几年，山西各项经济指标，在全国城市排名呈现上升趋势；如税收、gdp、个税、社会消费品零售总额、财政收入、增值税、企业税、固定投资、快递业务、就业人口、财政支出、保费、资金总量、金融贷款、全社会用电量、工业总产值、工业利润、申请专利、外贸、外资、申请专利、上市公司数量、保费、三产用电量、城镇化水平、财政支出、居民收入、消费支出等等方方面面，说明山西在产业转移、转型及创新方面取得显著成绩，已成为全国经济最好的城市之一，是一座有实力的城市。

注：

1-数据仅供参考。

2-数据日期：2023年1-9月。

【第12篇】小规模纳税企业所得税

小规模纳税人的标准

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、所得税计算

应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率

年应纳税所得额

年应纳税所得额＝收入-成本-费用纳税调增（调减）

所得税优惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年小规模纳税人企业所得税更加优惠，全年应纳税所得额不超过300万元，可以这样理解，平均税率7.5%。

例：全年应纳税所额为295万元，其应纳企业所得税这样计算：

（1）100万元以内部分：100×12.5×20%＝2.5万元；

（2）100-295万元：295×25%×20%＝9.75万元

会计共纳所得税为：2.5+9.75＝12.25万元。税负率为12.25/295＝4.15%。

各位现在受疫情影响，国家对小规模纳税人的税收一降再降，各位应该好好把握政策，千万莫要偷税漏税，弄小失大。现在是大数据监控时代，以数控税。公司一举一动都是被监视，只不过看你情况而定，如：公司从上游购入材料，未开票，本公司销售时开具了发票，公司有收入，无成本，且不但自己公司所得税应纳税额增多，同时一旦开具发票，你就具备了上下游联动的情况，谁有收入，谁有（无）成本税局的大数据就会分析提取出来进行对比，出现异常，税局会单独约谈法人和财务人员。2023年的国家税务总局的公告已经说得很清楚。各位切勿因小失大，一旦补查到偷税漏税，等待的是罚款+刑罚处罚。

在公司税务方面，法人也好，股东也罢，对政策不理解，不熟悉的还是向专业方面的人士多咨询，以免到头来弄得自己身败名裂。

【第13篇】企业应纳税所得额计算公式

方法

计算公式

直接法

应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接法

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额

【考点四】收入总额（★★★）

企业的收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债 券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市 场价格确定的价值。

【例题 多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（a．债务的豁免 b．股权投资 c．劳务d．不准备持有到期的债券投资【答案】bcd

【解析】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，而债务的豁免属于货币形式的收入，所以选项 bcd 正确。（一）一般收入的确认（共 9 项，均需掌握） 1．销售货物收入（涉及流转税：增值税）（1）指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（2）销售商品收入确认的条件（了解） 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（3）销售商品收入确认的时间（掌握，客观题，主观题）①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比 较简单，可在发出商品时确认收入。④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 2．提供劳务收入（涉及流转税：增值税）（1）跨期劳务的确认（了解） 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。【注意】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。（2）提供劳务收入确认的时间（熟悉，关注选择题）①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售 实现时确认收入。②宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广 告的完工进度确认收入

③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的， 预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。⑥会员费。 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价 格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入， 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【注意】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者 提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3．转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。【注意】企业转让股权收入：（1）确认时间：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（请考生从会计长期股权投资角度理解） 例如：【例题 多选题】2012 年初 a 居民企业以 500 万元投资于 b 居民企业，取得 b 企业 30%的股权。2014 年 4 月，a 企业将持有 b 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 b 企业的未分配利润为 400 万 元。关于 a 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。a．a 企业取得投资转让所得 100 万元

b．a 企业应确认投资的股息所得 400 万元 c．a 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元d．a 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 25 万元【答案】ad【解析】a 企业取得投资转让所得＝600－500＝100（万元）；a 企业投资转让所得应缴纳企业所得税＝100×25%＝25（万元）。【例题 6-多选题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让（ ）取得的收入。 a．无形资产b．存货 c．股权 d．债权【答案】acd【解析】转让存货取得的收入属于销售货物的收入。4．股息、红利等权益性投资收益 除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【注意】成本法下，税、会确认投资收益时间一致，无需纳税调整（但符合条件的居民企业之间的股 息、红利所得免税除外）；权益法下，税、会确认投资收益时间不一致，需要纳税调整。5．利息收入（让渡资金使用权）（1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2）混合性投资业务的所得税处理规定（关注客观题）自 2013 年 9 月 1 日起，企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合 下列条件的混合性投资业务，按照债权性投资业务进行企业所得税处理：①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、 固定利润、固定股息，下同）；②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎 回投资或偿还本金；③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；④投资企业不具有选举权和被选举权；⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。混合性投资业务的企业所得税处理：

利息

投资企业：应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；

被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除；

赎回投资

投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应 纳税所得额。

6．租金收入（让渡有形资产使用权）

（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

（2）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比 原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

7．特许权使用费收入（让渡无形资产使用权） 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【记忆规律】让渡资产使用权的收入确认时间按照合同约定应付款项（利息、租金、特许权使用费）的当天确认收入的实现。

【例题 单选题】关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（

a．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现b．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 d．特许权使用费收入，按照实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现【答案】b【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认 收入的实现；租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

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【第14篇】一般纳税人小微企业增值税优惠政策

近几年，国家出台了一系列针对小微企业和小规模纳税人的优惠政策，那么具体都有哪些呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、小规模纳税人阶段性免征增值税

该政策的具体内容如下:

二、小型微利企业减免企业所得税

该政策的具体内容如下:

三、小规模纳税人、小微企业、个体户减免地方'六税两费'

该政策的具体内容如下:

四、符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

免征的政府性基金包括:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

五、符合条件的小规模纳税人免征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

六、符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

以上就是小微企业和小规模纳税人可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源:国家税务总局

【第15篇】企业所得税纳税申报表填报表单

一、企业所得税年度纳税申报表填报表单

二、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明

本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不向税务机关报送。有关项目填报说明如下：

1.《企业基础信息表》（a000000）

本表为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

本表为必填表。是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

3.《一般企业收入明细表》（a101010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

4.《金融企业收入明细表》（a101020）

本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

5.《一般企业成本支出明细表》（a102010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本支出情况。

6.《金融企业支出明细表》（a102020）

本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）

本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。

8.《期间费用明细表》（a104000）

本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用明细项目。

9.《纳税调整项目明细表》（a105000）

本表填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）

本表填报纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（a105020）

本表填报纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额。

12.《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表填报纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（a105040）

本表填报纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额。

14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）

本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。

15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）

本表填报纳税人发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额。纳税人发生以前年度广告费和业务宣传费未扣除完毕的，也应填报以前年度累计结转情况。

16.《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）

本表填报纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，也应填报以前年度累计结转情况。

17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

本表填报纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）

本表填报纳税人发生的资产损失的项目及金额，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）

本表填报纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

20.《政策性搬迁纳税调整明细表》（a105110）

本表填报纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（a105120）

本表填报保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

22.《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）

本表填报纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额。

23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

本表填报纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的项目和金额。

24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）

本表填报纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠的项目和金额。

25.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

本表填报纳税人享受研发费用加计扣除优惠的情况和金额。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，也应填报以前年度未扣减情况。

26.《所得减免优惠明细表》（a107020）

本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等）优惠的项目和金额。

27.《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）

本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠的情况和金额。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，也应填报以前年度累计结转情况。

28.《减免所得税优惠明细表》（a107040）

本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。

29.《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）

本表为高新技术企业资格在有效期内纳税人的必填表，填报高新技术企业本年度有关情况和优惠金额。

30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的有关情况和优惠金额。

31.《税额抵免优惠明细表》（a107050）

本表填报纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，也应填报以前年度已抵免情况。

32.《境外所得税收抵免明细表》（a108000）

本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额。

33.《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税收规定计算调整后的所得。

34.《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）

本表填报纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额。

35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（a108030）

本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。

36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

本表由跨地区经营汇总纳税企业的总机构按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税。

37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a109010）

本表填报总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额。

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【第16篇】淄博纳税百强企业名单

淄博位于山东省中部，是一座闻名全国的组群式城市，历史悠久且辉煌，经济社会发展程度较高，是山东省区域性中心城市、全国著名的工业城市。从基本配置来看，淄博面积狭小，人口也不多，版图呈南北条状极为畸形，对于经济社会发展极为不利。

2023年淄博gdp总量为3673.54亿元，在省内兄弟城市高速增长的同时，淄博却在稳步后退，不断被赶超，已经下滑至山东省第七位；从全国范围内来看，淄博的经济体量略低于河北保定、略高于江西赣州，位列中国城市gdp百强榜第66位，仍是一座全国性的经济强市。

淄博经济发展的困境，可以说是非常明显，以顶级企业的发展为例。顶级企业作为各地区经济生产、税收、就业、创新等方面的主力军，其数量多寡、实力强弱在很大程度上决定了地区经济发展的高度，这也是各地争相引进顶级企业的原因所在，而淄博顶级企业的发展则属于较为不理想的城市之列。

以2020鲁企300强企业榜单为例，淄博共有25家企业上榜，上榜企业数量少于济南、青岛、烟台、潍坊四市，虽然上榜企业数量众多，但质量却值得商榷，仅有5家跻身山东省百强，且无企业跻身二十强；如果仅统计山东省百强企业城市分布的话，淄博的百强企业数量少于济南、东营、烟台、潍坊、临沂、青岛、滨州七市，是上榜企业数量较少的城市之一，顶级企业发展不足，或许也可以解释淄博经济衰退的原因了。

今天就来了解一下淄博25家顶级企业的发展情况，山东金诚石化集团有限公司营业收入451.3亿元，是淄博市第一大企业，位列山东省第30位；山东汇丰石化集团有限公司营业收入424.43亿元，是淄博市第二大企业，位列山东省第38位；

山东清源集团有限公司营业收入372.25亿元，是淄博市第三大企业；

山东博汇集团有限公司营业收入253.63亿元，是淄博市第四大企业；

淄博商厦股份有限公司营业收入191.19亿元，是淄博市第五大企业；

山东淄博傅山企业集团有限公司营业收入113.17亿元，是淄博市第六大企业；

鲁泰纺织股份有限公司营业收入68.01亿元，是淄博市第七大企业；山东金晶科技股份有限公司营业收入52.64亿元，是淄博市第八大企业；

山东新星集团有限公司营业收入52.2亿元，是淄博市第九大企业；山东一诺威聚氨酯股份有限公司营业收入45.66亿元，是淄博市第十大企业；

淄博市城市资产运营有限公司营业收入40.06亿元，是淄博市第11大企业；山东省药用玻璃股份有限公司营业收入29.92亿元，是淄博市第15大企业；

山东东岳有机硅材料股份有限公司营业收入27.33亿元，是淄博市第18大企业；山东英科医疗用品股份有限公司营业收入20.83亿元，是淄博市第19大企业；

山东隆华新材料股份有限公司营业收入20.26亿元，是淄博市第20大企业；淄博市临淄区公有资产经营有限公司营业收入19.73亿元，是淄博市第21大企业；

山东瑞丰高分子材料股份有限公司营业收入12.13亿元，是淄博市第24大企业；山东赫达股份有限公司营业收入11.13亿元，是淄博市第25大企业。

综合来看，淄博25强企业中，有6家企业的营业收入超过100亿元，14家企业的营业收入介于20—70亿元，5家企业的营业收入介于10—20亿元，头部企业的数量虽然不少，但是缺乏超级龙头企业，没有一家企业的营业收入超过500亿元，更不要说千亿级的企业了；从行业分布来看，石化、能源、医药企业数量较多且实力较强，可以看出淄博的工业及制造业实力还是非常强劲的，这些产业也是未来淄博崛起的关键所在。

对于淄博25家顶级企业的发展，你如何看待？