会计纳税申报实训心得（16篇）

【第1篇】会计纳税申报实训心得

随着2023年三月的到来，新一年的个税又开始申报了，在申报个税的时候我发现了一些同事在申报个税的时候出现的一点问题，想到了要写一篇文章分享一下。

众所周知我们现在扣税起征点是5000元，再加上附加扣除，五险一金，年金，扣除这些部分剩下的部分就是我们需要纳税的部分。重点要说的就是专项附加扣除，一定要填好。

子女教育；孩子满3岁以后就可以填报，一个月扣除1000元，一年就是1200元。

继续教育；这个针对继续提高学历的，本人没有填过也没有遇到过填写的，就不说了。

大病医疗；这个很好理解，就是住院以后产生的医疗费用，10000元以上可以报销。

住房贷款利息；这个就是买房以后使用贷款了，就可以填写，一个月扣除1000元，一年是12000元。

住房租金；没买房的租房住的可以填写这一项，按城市不同扣除金额不同，根据你填写的地址会出来扣除金额，一个月800-1500之间。

赡养老人；家里父母年满60岁的可以填写，独生子女一个月扣除1500元，非独生子女一个月最高扣除1000元，这个扣除金额可以自己填写，最高每个月不超过1000元。

我们申报比较多的一般就是，子女教育，住房贷款利息，住房租金，赡养老人。申报个税的时候我们要注意以下几点，个人经验分享给你。

住房租金和住房贷款利息只能填写一个，假如你的房子是2023年1月租的，2023年6月你又买了房子，这时候你怎么申报呢，你肯定选择申报住房租金，因为你选择住房租金是从2023年1月开始扣除个税，你选择住房贷款利息则是从2023年6月开始扣除，假如一个月都是扣除1000元，选择住房租金则扣除12000元，选择住房贷款利息则扣除6000元，我们肯定选择住房租金。等2023年房子不租了，你就可以选择住房贷款利息了。

申报住房贷款利息的时候我们要注意一点，就是扣除比例，有的人明明是单身，未婚，选择比例的时候也选择和妻子共同负担百分之50，一年也就就扣除6000元。在这里单身的一定要选择否，结婚的也要看看自己和妻子的工资谁得多，让工资多的一方进行申报，工资低的一方不进行申报。

不管你有没有需要退税，你都一定要进行申报，方便你以后申报错误的可以修改退税。

2023年和2023年申报错误的还可以进行修改，申报退税，如果你2023年和2023年不太懂，申报错误了，你还可以修改以前的申报，进行退税。

未什么有的同事退税的时候退好几千，我一毛不退还要补税，这里就是申报方式的不同，有奖金的同事一定要选择奖金单独计税，应为奖金和工资的征税不同，奖金征税是百分之3，个税收入的不同，比列也不同，基本要到％10,。退税退好几千的有两种可能，一个就是他有增加的专项附加扣除，另外就是他可能没有通过单位进行扣缴，而选择自己年底进行申报，两种不一样的点就是你通过单位扣除，就是5000+专项附加扣除（假如一个月是2000）+年金+五险一金，你发工资就会多点，个人申报就是5000+年金+五险一金，你发的工资就少点，然后年底申报个税的时候在给你退回去。

要说的就这么多了有问题的可以留言给我，我看到后会进行回复，希望对大家有用。

【第2篇】一般纳税人缴纳增值税会计分录

计价增值税税款会计分录是什么是会计工作中的常见问题，增值税属于价外税，征收范围十分广泛。每年几乎所有企业都要按时申报增值税。本文就针对计价增值税税款做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

计价增值税税款会计分录

第一种：月底，如果进项税额大于销项税额，那么不进行账务处理，直接作为留抵税额;

第二种：月底，如果销项税额大于进项税额，则做以下会计分录：

(1)计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

(2)结转：

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税金——应交增值税——未交税金

(3)缴纳：

借：应交税金——应交增值税——未交税金

贷：银行存款

减免增值税会计分录怎么做?

借：应交税金——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入——减免税额

实物折扣的增值税是怎么处理的?

一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?

1、一般纳税人上交增值税的会计处理如下所示：

借：应交税金——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，则作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，具体会计分录如下：

借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时，会计分录如下：

借：应交税全——未交增值税

贷：银行存款

增值税介绍

增值税属于价外税，是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。有增值才征税，没增值不征税。

增值税有着不重复征税，具备中性税收的特征。税收范围比较广泛，能够平衡税负，促进公平竞争。

增值税征税范围包括四个环节，分别是货物的生产、批发、零售和进口。另外，加工和修理修配劳务也在增值税征税范围内。增值税税收类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

以上就是关于计价增值税税款会计分录是什么的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：哪吒

【第3篇】缴纳税款会计分录

企业所得税的会计分录都有哪些是会计工作中的常见问题，也是入行会计行业者必须要掌握的重点内容。企业所得税以纳税人取得的所得作为征税对象。本文就针对企业所得税的会计分录做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

企业所得税的会计分录汇总

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税金——应交企业所得税

贷：银行存款

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交企业所得

4、缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金——应交企业所得税

贷：银行存款

缴纳去年所得税会计分录

借：以前年度损益调

贷：应缴税金——应缴所得税

借：应缴税金——应缴所得税

贷：银行存款

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

代扣代缴企业所得税会计分录

借：管理费用(或其他费用项目)

贷：应付款项(其他应付款或应付账款)

借：应付款项

贷：应交税费——应交企业所得税

企业所得税应纳税所得额的计算方法和缴纳周期

企业所得税和个人所得税是什么?

企业所得税：企业所得税指的是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。以纳税人取得的所得作为征税对象，包括提供劳务所得、股息红利所得、销售货物所得等。

个人所得税：简称个税，指的是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。征收方式包括代扣代缴税款征收方式、自行申报纳税征收方式。

两者区别：企业所得税和个人所得税没有必然的联系，企业所得税是对企业净利润按照一定比例征收的税种，而个人所得税是对个人收入征收的税种。

以上就是关于企业所得税的会计分录的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关企业所得税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】纳税会计心得体会

中宣部举行中外记者见面会，5名税务系统党员代表分享体会——

秉承初心担使命 服务人民作贡献

7月15日，中宣部举办“坚守初心 税收为民”税务系统党员代表中外记者见面会。国家税务总局义乌市税务局党委书记、局长李剑，国家税务总局重庆市税务局企业所得税处副处长吴娟，国家税务总局苏州市税务局党委委员、总会计师朱海，国家税务总局银川市税务局纳税服务中心副主任马丽，国家税务总局武汉市税务局货物和劳务税处副处长张学东5位新时代税务党员代表出席见面会并回答记者提问。

税收一头连着国家，一头连着百姓，与经济发展须臾不分，与民生福祉息息相关。税收事业是中国***百年奋斗历程的重要组成部分。我国税收事业蓬勃发展，离不开一代代税务人的辛勤耕耘和接续奋斗。当天出席见面会的5位党员，来自不同地区、不同层级，是税务系统的优秀代表、先进典型，他们深入学习贯彻***新时代中国特色社会主义思想，认真落实党中央、国务院决策部署，按照国家税务总局要求，切实为纳税人缴费人办实事、解难题，身上闪烁着“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，彰显了新时代***人的良好风貌。

李剑

服务外贸发展的基层“领头雁”

义乌是“世界小商品之都”，对外贸易活跃，经济外向度高。见面会上，2004年入党的李剑以一款出自义乌小商品市场的车载手机支架为例说明了市场的活力。他介绍，这款产品去年在义乌被卖出2亿多个，60%左右出口到20多个国家和地区，背后有1000多家国内中小微企业生产供货。而类似这样的小商品在义乌有170多万种，可谓是“小商品，大市场”。

义乌小商品是我们国家外贸的一张名片，税务部门在促进外贸出口方面有什么特色举措？面对记者提问，李剑给出两个关键词：高效便捷和制度创新。所谓高效便捷是指出口退税速度快，当地税务部门全面实施备案单证无纸化改革，在线上开展疑点审核，用“数据跑路”代替“企业跑腿”，实现快速退税。制度创新是指适应义乌的市场采购特点，在税务总局的大力支持下为市场采购贸易方式出口货物量身定制了免税管理办法，进一步激发了外商采购意愿。近年来，义乌外贸出口数据实现连年高速增长，该办法也推广到全国15个省（市）。

对内，为了解决中小微企业融资难、融资贵问题，去年义乌市税务机关在税务总局“税银互动”工作框架下，在义乌市委、市政府大力支持下，联合全市27家金融机构推出了“税易贷”金融产品，把纳税信用转化为金融信用，给许多企业送去及时雨。今年5月以来，税务部门又与工商联等部门共同开展了“春雨润苗”专项行动，让小微企业享受到更有针对性的税费支持政策和创新服务举措，帮助他们稳发展、行长远。

“群众的需求就是我们改革的方向。”李剑介绍，从2023年到现在，义乌市场主体增长了近一倍，业务量同步大幅增长，而办税窗口却缩减了3/4。“这是党中央、国务院深化‘放管服’改革及税务总局连续多年开展‘便民办税春风行动’、浙江省大力推行‘最多跑一次’改革的成果。”他说，从大力推行网上办、自助办、掌上办，到实施减材料、减证明、减窗口，再到推出“网申邮送”、一键申报等服务举措，现今老百姓办税缴费“多走网路，少走马路”，大大节约了征纳双方成本。

“在新的赶考路上，我们将继续发扬伟大建党精神，为构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局贡献税务力量。”李剑说。

吴娟

致力于减税降费的改革“攻坚手”

党龄24年，从税23年，吴娟参与了多轮税制改革和减税降费工作。特别是2023年***在新年贺词中提出“减税降费政策措施要落地生根”后，她和同事认真落实党中央、国务院决策部署，按照税务总局“短平快优九个一”工作法要求，用实打实、硬碰硬的措施，把印在纸上的政策落实成为助力企业发展的“真金白银”。

为了让减税降费落实得更快一点、更好一点、更准一点，吴娟和同事们深入细致抓宣传，用心用情优服务，倾力倾智促落实，形成了一系列有成效、有创新、可推广的经验做法。她和团队率先探索建立了一套减税降费的核算报表体系，把账算得更明白；推出了全程电子退税，为纳税人节约了近50%的时间；开发应用了一整套“一表集成”的申报系统，企业所得税平均申报时间由40分钟缩短到了10分钟。为了把政策讲透，他们还实施“清单化”解读，编写各类政策指引、操作问答50多万字；开展“多维度”宣传，制作“渝小税讲政策”系列动漫，利用税企互动平台答疑解惑，与41万户纳税人实现235万次互动；推进“滴灌式”辅导，“一对一”、针对性辅导答疑，帮助企业充分适用优惠政策。

此外，为了让优惠直达，吴娟和同事们还不断转方式、优服务、简流程，开发了“一点即报”辅助申报系统。小规模纳税人只需核对数据、点击“确定”就能完成申报，1分钟即能享受优惠政策。在重庆已有93%的小规模纳税人，合计200多万户享受了这个便利，该系统也被国务院办公厅纳入服务自贸试验区创新举措在全国复制推广。

“***说，‘江山就是人民，人民就是江山’。税收和老百姓息息相关，为了将税收改革的温暖送到千家万户，为了传递人民至上的温暖，为了不断提高老百姓的获得感，我们付出再多都是值得的。”吴娟说道。

朱海

闪耀在国际税收舞台上的“中国星”

有人称他是蓄意避税者的“克星”，更多人称他是依法纳税者的“福星”。他就是中国国际税收领域的专家朱海。

从1995年入党，同年参加工作，多年来朱海一直耕耘在国际税收领域，为“引进来”和“走出去”企业提供优质的税收服务，成为活跃在国际税收舞台上闪亮的“中国星”。

26年来，他和团队推动50多家跨国公司与主管税务机关签订预约定价协议，帮助企业解决重复征税，提高税收确定性；在国内率先构建了跨境利润水平监控系统，被作为“中国经验”在第一届“一带一路”税收征管合作论坛上分享，得到各方好评；在国内率先探索与实践了成本节约和市场溢价国际税收理论，为国际税收规则制定提供“中国方案”。

如今在苏州，“走出去”企业已有493户，涉及61个国家和地区。为了给当地“走出去”企业保驾护航，朱海和同事们编写了适应企业需求的国别（地区）投资税收指南和针对性辅导，让想“走出去”的企业了解政策敢“走出去”；组织专业团队对企业在“走出去”过程中遇到的税收问题全程提供支持让其信心更足；积极参与税务总局与有关国家（地区）的双边协商，帮助苏州16户企业解决了境外税收争议，解除其后顾之忧。

在朱海看来，如今在国际税收舞台上，中国税务正在发出更多“中国声音”，提供更多“中国方案”。他说，随着近年来共建“一带一路”倡议逐步从理念转化为行动，从愿景转变为现实，中国税务部门认真落实***关于深化国际税收合作的重要指示精神，建立了“一带一路”税收征管合作机制，税收协定网络已覆盖111个国家和地区，为“走出去”企业创造了确定、有利、合作、共赢的税收环境。

“***在‘七一’重要讲话中指出，要推动共建‘一带一路’高质量发展。下一步，我们将认真落实***重要讲话精神，继续探索、主动服务，为苏州‘走出去’企业行稳致远做出我们应有的贡献。”朱海说。

马丽

坚守税费服务一线的“超级玛丽”

办税服务厅是最贴近纳税人缴费人的地方，也是办理税费事项的一线窗口。从税14年，入党已9年的马丽始终坚守办税服务厅一线，致力于优化服务流程、压缩办税时间，切实为纳税人缴费人办实事、解难题。她用自己的专业规范形成了“马丽标准”，成为服务纳税人缴费人的行业标杆，是同事们口中“了不起的‘超级玛丽’”。

“税务总局党委书记、局长王军同志强调，纳税人缴税人所盼，就是税务人所向。”马丽说，这些年，从“两头跑”到“一家办”，从“跑马路”到“走网路”，自己见证了办税服务的大变化、大发展。“虽然税费服务的方式、理念都发生了变化，但是税务人的初心始终如一，担当从未改变。”她说。

2023年起，由马丽当总教官，对银川市所有办税服务厅人员统一进行培训，通过“晨会夕课”“秒表练兵”“层级培训”“闭环式实操”等，打造了一支业务强、服务好的高素质纳税服务团队。现在，走进银川市任何一个办税服务厅，都能体验到统一业务流程、政策口径、服务礼仪的“马丽标准”。

马丽常说：“在窗口，税务人员什么样子，纳税人眼中的税务局就是什么样子。”以她的名字命名的“马丽工作室”，集结了一大批银川市税务系统优秀党员骨干，推进纳税服务由“无差异化”向“精准化”“个性化”转变，由“大水漫灌”向分类辅导、定向辅导的“精准滴灌”转变，贴近纳税人缴费人宣讲税费政策，及时响应纳税人缴费人需求，温情化解征纳矛盾，打造了银川市纳税服务“金字招牌”。

如今，办税服务厅成为银川税务系统各部门人才的孵化基地，马丽把自己定位为“滋养、守望”的角色，帮助税务新人系好人生的第一粒扣子，目送他们走向税收工作各条战线，成为税务尖兵。

“7月1日这天，我和同事们聆听了***在庆祝中国***成立100周年大会上的重要讲话。指出，新的征程上，我们必须紧紧依靠人民创造历史，坚持全心全意为人民服务的根本宗旨。我将继续坚守服务一线，用心用情为纳税人缴费人解决急难愁盼问题，‘有难题，找马丽’，我在办税服务厅等你。”马丽说。

张学东

为税收安全保驾护航的业务“带头人”

一张小小的发票，却关系到国家的税收安全和经济秩序。党龄25年的张学东工作就是用信息化手段为“每一张发票”保驾护航。

他积极落实国家税务总局“以数治税”要求，凭借20多年来的发票管理经验，在税收大数据上动脑筋、想办法，主导研发了“预警快”“打击狠”等辅助软件，将打击虚开骗税从事后移到事中甚至事前，用创新信息化手段破解税收征管难题，治理虚开发票，为税收安全筑牢“智能防御网”。据介绍，近期张学东和同事开发了一款全新的发票管理软件——“捕虚网”，重点围绕“精准监管”思路，从让犯罪分子“不敢虚开”和“不能虚开”两个方面发力，加强了对事前事中的监控力度。目前，“捕虚网”已在武汉成功上线，在测试阶段就成功阻断并捕获一个利用新办“假企业”作掩护骗领增值税发票企图实施虚开的犯罪团伙。

“对违法犯罪者的严厉打击就是对守法者的最好保护。”张学东表示，打击虚开骗税一直是税务部门落实“放管服”的一项重要举措，目前全国税务机关正在税务总局的统一部署下，积极推进用“以数治税”实施“精准监管”，并取得了较好进展。

除了为税收安全保驾护航，作为业务“带头人”，张学东还善用巧用信息化手段为纳税人缴费人带来便利，服务经济社会发展大局。

据他介绍，去年武汉发生重大疫情，身处疫情中心，自己和同事们白天下沉社区抗疫，晚上通过视频研讨攻关，开发出非接触式“轻松填—疫情防控版”，智能辅导纳税人申报，确保了国家疫情防控税费优惠政策的快速精准落地。目前，软件点击使用量突破230万户次，广受纳税人欢迎。

不仅如此，疫情期间，张学东还参与开发“全国纳税人供应链查询”程序，为湖北企业产销“牵线搭桥”做出了贡献。去年以来，他和同事们还积极发挥税收大数据“以税资政”作用，为湖北省、武汉市党委政府提供支柱产业透视分析、减税降费效应分析等分析报告，得到领导的重视和肯定。如今，湖北省政府和武汉市政府已经把“达产税务指数”作为企业复工复产和研判经济发展态势的主要指标。

“运用税收大数据，用基层的小创新为纳税人服务、为‘智慧税务’建设做贡献，我们感到非常自豪。”张学东说。

不忘初心，方得始终。五位税务党员代表表示，将深入学习贯彻***在庆祝中国***成立100周年大会上的重要讲话精神，不忘初心、牢记使命，弘扬伟大建党精神，按照税务总局党委的部署，立足岗位、履职尽责，用实际行动诠释对党的忠诚、对人民的赤诚，不断开创新发展阶段税收现代化新局面，为全面建成社会主义现代化强国和实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗、永远奋斗！

【第5篇】一般纳税人销售商品会计分录

企业销售商品取得的收入，一般属于主营业务收入范畴。对于销售商品收入，应设置银行存款科目、主营业务收入科目核算，相应的会计分录该怎么做？

销售商品收入会计分录

确认收入时：

借：银行存款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：主营业务收入

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

企业应设置'库存商品'科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时，应由'生产成本'科目转入'库存商品'科目;对外销售库存商品时，根据不同的销售方式进行相应的账务处理;在建工程等领用库存商品，应按其成本转账。

销售商品收入确认条件

销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

(三)收入的金额能够可靠地计量;

(四)相关的经济利益很可能流入企业;

(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

销售商品货款未收到如何做会计分录？

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

来源：会计网

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【第6篇】一般纳税人兼职会计工资

税壹点，专注园区招商，为企业保驾护航达到节税目的！

特别是现在的一些现代服务业，公司经常会出现一个项目就会涉及到多个兼职人员，但是企业对兼职人员的薪资发放，很难获得发票，不计入公司成本。长期以往，企业就会出现资金支出了，但是却无法获得发票作为成本扣除，所以导致了企业利润虚高，企业税收压力变大。

对于企业来说，薪资的发放也关系到企业的税收，兼职人员薪资的发放怎么获得发票来作为企业成本扣除，减轻企业的税收压力？

利用灵活用工平台能够很好的解决企业的用工问题，特别是这种临时兼职人员的薪资代发问题，不仅能够解决兼职人员薪资代发的问题，还能够解决企业资金支出，但是没有获得相应发票的问题。总的来说，解决了企业缺票的问题。

我司合作的灵活用工平台能够给企业提供代发工资的服务，平台服务商还能根据代发合同开具6个点的专票，并且还会提供完税凭证，后期这部分资金将不再计入汇算清缴，很好的解决了企业由于兼职人员薪资发放，但无法获得发票的难题。

灵活用工平台是我司合作的一个项目，主要解决企业用工问题和成本发票欠缺的问题，针对企业其他的问题，例如：企业增值税高的问题、缺进项的问题等等，这类问题我们有相应的税收优惠政策政策可以解决，具体的税务筹划方向可以询问小编。

版权声明：文章转自《税壹点》公众号，税务筹划需求请关注了解！

【第7篇】做一名会计，这些准备要做好附小规模纳税人做账报税实操讲解

无论是已经工作的社会人，还是即将毕业的学生，都将有一部分人踏进会计这个行业。做一名会计，你准备好了吗？

一、首先，我们要对自己做一个职业规划，看我们是否适合这个行业，以及如何在这个行业发展，这份职业规划一定要认真看完。

文末附完整文件，打印后比对着给自己做职业规划

二、给自己做完职业规划，也要熟悉会计人员各个岗位工作流程，帮助自己的工作开展

1、首先是会计核算工作流程

2、出纳工作流程

3、税务工作流程（税务工作模块较多）

报税工作流程

发票相关工作流程

年审工作流程

4、统计人员工作流程

预算检查执行工作流程

销售会计统计工作流程

营运编制流程

5、付款工作流程表（现金、支票）

（1）借（付）款（现金）工作流程表

（2）借（付）款（支票）工作流程图

6、报销工作流程

资料已经打包好了☟附有小规模纳税人账务处理及纳税申报

1、转发收藏，下方评论：【想要学习】

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【第8篇】一般纳税人会计分录

常用的会计分录，不会的可以背一背，平常都能用的上。

一般纳税人（商业）

1 收到货款： 借：银行存款

贷：应收账款-客户 （附银行回单）

2支付货款： 借：应付账款------供应商

贷：银行存款 （附银行回单）

3取现 ： 借 库存现金

贷：银行存款 （附银行回单）

4支付上月增值税： 借：应交税金----未交增值税

贷：银行存款 （附银行回单）

5支付上月附加税： 借: 应交税费—应交城建税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加

贷：银行存款 （附银行回单

6支付本月社保： 借：管理费用—社保（公司）

其他应收款—社保（个人）

贷：银行存款 （附银行回单）

7支付个人所得税 借：应交税金—个人所得税

贷 银行存款 （附银行回单）

【第9篇】一般纳税人会计核算不健全

实务中，不能抵扣的进项税汇总如下，供参考：

（一）票据不符合要求

我们中国是凭票抵扣的，要取得合法的完税凭证，才可以抵扣进项税额的，如：要取得增值税专用发票，同时应当具备书面合同、付款证明、境外单位对账单等。也就是说资料不全的是不得抵扣的。

（二）纳税人身份不能抵扣

1.一般纳税人会计核算不健全，或不能准确提供税务资料。

2.销售额超标500万以上但未申办一般纳税人资格的。

【注意】该类型强制做一般纳税人后，其发生的全部进项均不得抵扣，所以实务中，若是暂时不想做一般纳税人的话，要慎重对待收入，收入接近500万时，要控制好！

（三）用途不符合要求

1.购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等等，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的。

2.购进货物及相关的劳务和交通运输服务等，发生非正常损失的。

3.在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务，发生非正常损失的。

4.不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，发生非正常损失的。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【注意1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

【注意2】自然灾害和正常损耗的，进项税额可以正常抵扣。

6.购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务等

【注意1】住宿服务和旅游服务，符合条件可凭票抵扣进项税额。

【注意2】境内旅客运输服务自2023年4月1日起可凭票或计算抵扣进项税额。

【注意3】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项。

（四）不得抵扣进项税额的计算

1. 凭票抵扣情况：不得抵扣的进项税额＝价款×税率或征收率

2. 计算抵扣情况（免税农产品）：不得抵扣的进项税额＝成本÷（1－扣除率）×扣除率

3. 无法划分用量的：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

4. 已抵扣转不得抵扣：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％

5. 平销返利收入：冲减进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋税率）×税率

（五）要注意的是：

1.专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项税额；共用的，可以抵扣全部进项税额。

例如：购进固定资产专用于职工食堂，不能抵扣进项税，但如果是同时用于办公和职工食堂，则可以抵扣。

2.自2023年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

3.购进其他权益性无形资产一律允许抵扣进项税额。

包括：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

4.购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围，否则按销售额占比等方法划分可以抵扣部分。

5.不能抵扣的进项税是可以在企业所得税中作为资产损失处理，做支出的扣除。

资产净损失＝损失资产成本＋进项税额转出－赔偿补偿

【第10篇】差额纳税会计分录

差额征税是营改增后，为了避免重复纳税，允许企业将经营中收取的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位和个人的价款作为销售额，计算增值税税款的计税方法。那么，差额征税如何进行账务处理？

一、差额征税会计科目的设置。在会计处理上，设置了“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”“应交税费——简易计税”和“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

其中，“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，用来核算和反映增值税一般纳税人采用差额征税应扣减销售额而减少的销项税额。

“应交税费——简易计税”科目，用来核算和反映增值税一般纳税人采用简易计税法增值税计提、扣减和缴纳的纳税行为。

“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，用来核算和反映增值税一般纳税人和小规模纳税人转让金融商品时，增值税的计算和缴纳的纳税行为。

二、差额征税的账务处理。

按照财会【2023年】22号通知，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。

1、采用差额征税方式计算和缴纳增值税，即企业在提供应税劳务时，按照营改增有关政策的规定允许从销售额中扣除其支付的其他单位和个人价款的，可以在增值税销项税额中抵减。其会计处理为：

在收入确认时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）科目。

发生成本费用时，借记“主营业务成本”或“存货”，贷记“应付账款”或“银行存款”或“应付票据”科目。

纳税义务发生并取得增值税扣税凭证时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目；而如果是小规模纳税人企业应借记“应交税费——应交增值税”科目；贷记“主营业务成本”或“存货”科目。

比如，甲企业为旅游企业，为增值税一般纳税人，采用差额征税的增值税计税方式。甲企业当期收到含税价款为53万元，其中增值税3万元；甲企业应支付给其他接团旅游企业的门票等旅游相关费用为42.4万元，其中允许扣减销售额而减少的销项税额为2.4万元。其账务处理如下：

收到发票并确认收入时： 借：银行存款 53万元

贷：主营业务收入 50万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额 ） 3万元

支付给接团旅游企业的相关费用并收到发票时：

借：主营业务成本 40万元

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 2.4万元

贷：应付账款（或银行存款）42.4万元。

2、金融商品转让盈亏相抵后的余额为销售额的会计处理。金融商品转让以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。其相关的账务处理为：

月末转让金融商品有转让收益时，按增值税应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；

如转让为亏损时，按可结转下月的抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目；

缴纳增值税时，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

总之，差额征税账务处理是按照规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额，即发生成本费用时，借记“主营业务成本”等，贷记“应付账款”等科目。纳税义务发生并取得扣税凭证时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目。

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2023年9月10日

【第11篇】税法与纳税会计

我们国家，会计的“任性”与税法的“刚性”却是两个体系，规则是各成一体，按理讲，“各家自扫门前雪”，责任到位，企业所得税本就是税的事，与会计没有什么直接绑定关系。但是正是因为我们并不强制进行一次税法规则的核算完成税法上的应纳税所得额的计算，实际上就算核算，也是需要进行调整的，比如有的费用是有限额的，则不能通过什么分录进行调整。故此我们就“偷懒”一下，以会计核算的数据为基础，按税法与会计的差异之处，进行纳税调整，计算实际应缴纳的企业所得税。可以说，这里既有平行线也有交织之处，由此要区分这两者的关系，自有专业的学问。

已经废止的国税函[2010]148号[1]曾规定：根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

这个规定，个人理解还是不明确，即不宜概况性的使用企业财务、会计规定计算来计算应纳税所得额，这毕竟是两个体系，这样很容易产生误解、误导，自己都分不清，更何况企业在使用之时的错误理解。但这种说法依然保留在纳税申报表填报说明中了。

会计与税法的“恩怨”，不光是两者之间自然产生的差异或区分困难，更有操作当中的处理争议。比如有的税务人士看到纳税调增会“放心”，而看到纳税调减，比如会计上的收入未达到税法上的收入确认条件，此时就会心里“忐忑不安”，要这个证据、那个说明，这显然就是一种“立场”不坚定、专业不坚定产生的结果，管自然是好事，不过一定先有认可这种情形的理论支持作为基础。

下表为我们常见的几种差异事项：

比较事项

描述

影响

主体

会计主体可以是单个法人、分公司或集团，但所得税纳税主体通常只是法人单位，因此如合并会计报表往往只是会计上的报表

法人主体通常是企业所得税的唯一主体标准

期间

会计上可能有非公历年度的期间核算，如香港、美国的会计年报，但企业所得税是按公历年度计算的

如涉及会计核算期间不同的，需要进行纳税调整

收入确认口径

比如会计的判断时点及标准与税法确认的差异。如超过三年以上销售收入的实际利率法折现的会计收入与税法上的名义利率，加之可以分期确认收入的差异

时间性差异或判断性差异

成本费用扣除

权责发生制及时限分摊等会计与税法的差异，以后发票（票据）的取得影响的扣除的判断

时间性或永久性的差异

归属年度

如会计调整以前年度损益和税法界定的所属年度的所得、支出的界定

会计年度间有重要性调整原则及错位，税法是严格划分的

准备金事项

会计对于概论性的预估成本费用是可以计列的，但税收是按实际发生的原则进行确认的，如准备金的计提

税法只认可个别准备金的扣除情形，但是未实际发生的一般不予认可税前扣除

核算基础

会计上有评估调整原值等处理方式，税法基本原则是按照计税基础历史成本原则，除非国家特定评估增值转增资本，才认可计税基础参照会计调整确认[2]

实际发生原则是税法的基础

利润表所得税费用和当期交纳的所得税

由于会计准则核算的所得税费用的方式并不是当期一定等于应付税款下的所得税，因为有会计上的递延所得税的问题调整应纳所得税，故此会计处理也会按照实际计算的结果为基础进行调整

当然差异的事项不同的情形之下还有更多，一定程度上讲，一个所得税调整的过程，就是一个从会计数据到税务数据转化的过程，其间既要懂会计核算的标准，更要懂税法的标准，看来对于我们的税务工作人士来讲，任重而道远，如何发挥我们的专业价值，就需要我们进一步向之后的章节进行探讨。

[1] 国税函[2010]148号，即《国家税务总局关于做好2023年度企业所得税汇算清缴工作的通知》。

[2] 财税[2015]65号，《财政部国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》对2023年1月1日至2023年12月31日的事项进行了明确。

【第12篇】一般纳税人会计工作内容

有人留言问小编，会计每个月都在做什么?小编特意请老师帮助整理了本文，每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，将其流程化、规范化，不易遗漏，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

①积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

②认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

③控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

①所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

②按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

③特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

①现金、银行存款明细核对

②业务往来核对

③存货成本核算

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

①完税凭证

②业务发票处理

③费用类发票处理

④成本计算及入账处理

⑤做好费用计提及摊销

⑥归集损益类科目，结转本年利润

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

【第13篇】小规模纳税人增值税会计分录

小规模纳税人在“应交税费”科目下设置3个明细科目进行增值税会计核算，分别为“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”科目。

一

购进业务的会计处理

（一）一般性购进业务的会计处理

小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）购进生产用原材料：

借：原材料 80000

贷：银行存款 80000

（2）购进小汽车：

借：固定资产 195000

贷：银行存款 195000

（二）购买方为扣缴义务人的会计处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）

借：管理费用 106000

贷：银行存款 100000

应交税费-代扣代交增值税 6000

（2）实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费-代扣代交增值税 6000

贷：银行存款 6000

二

销售业务的会计处理

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票，作相反的会计分录。

增值税属于价外税，纳税人发生应税行为取得含税收入后，需要先进行价税分离，将收入换算成不含税销售额，在按照不含税销售额乘以增值税征税率，确认增值税应纳税额。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务。2023年6月实现餐饮服务费收入10.3万元，假设以银行存款收讫。宜城公司应作如下账务处理：

（1）进行计税分离：

价款：10.3÷（1+3%）=10（万元）

税款：10万元×3%=0.3（万元）

（2）确认收入及应纳增值税：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 3000

（3）缴纳增值税时：

借：应交税费-应交增值税 3000

贷：银行存款 3000

三

差额征税的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，按规定可以差额征税从销售额中扣除相关购进项目金额的，购进业务发生时，按含税价记入成本费用等科目，待取得合法的扣除凭证时，计算可抵减的增值税额，将成本费用调整为不含税金额，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记成本费用类科目；销售业务与一般销售业务的会计处理相同，按实际收取得全部价款换算为不含税价确认收入，同时确认应纳税额。

差额征税应注意以下两点：

一是差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，也就是说贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目；

二是差额抵减的税额=含税可差额的部分÷（1+税率/征收率）×税率/征收率，其中，税率/征收率，是指差额项目适用的税率/征收率，不是取得可差额的部分的税率/征收率，比如，建筑业简易计税适用征收率3%，即使分包业务采用税率11%，计算差额抵减的税额也是按照征收率3%计算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月承建某建筑工程，含税工程款为103万元。宜城公司将41.2万元的附属工程分包给长江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向税务机关申请代开增值税专用发票，收取工程款103万元，同时收到长江建筑公司开来的增值税普通发票，注明的含税销售额为41.2万元，工程款已付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到总承包工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）支付长江建筑公司分包款：

借：主营业务成本 412000

贷：银行存款 412000

（3）收到长江建筑公司开来的增值税普通发票时：

价款：41.2÷（1+3%）=40（万元）

税款：40万元×3%=1.2（万元）

借：应交税费-应交增值税 12000

贷：主营业务成本 12000

四

缴纳增值税的会计处理

（一）需要预缴的项目

小规模纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴增值税。

纳税人确认收入并计提该项目应纳增值税额时，借“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税”科目。在不动产所在地或建筑服务发生地预缴增值税时，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月在外县市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并验收合格，与建设方结算工程款103万元，向建设方开具增值税普通发票，注明含税金额103万元，款项已经收讫。月末，宜城公司按规定向建筑服务发生地国税机关预缴增值税。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）向建筑服务发生地预缴增值税：

应预缴增值税=103÷（1+3%）×3%=3（万元）

借：应交税费-应交增值税 30000

贷：银行存款 30000

（3）向主管税务机关申报纳税时，应纳税额为3万元，预缴税额也为3万元，不需要补缴增值税。

（二）不需要预缴的项目

小规模纳税人按规定的纳税期限申报缴纳税款时，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年4月10日申报缴纳第一季度应纳的增值税10万元，宜城公司应作如下账务处理：

借：应交税费-应交增值税 100000

贷：银行存款 100000

五

小微企业免征增值税的会计处理

财税【2013】52号文、国家税务总局公告2023年第23号、财税〔2017〕76号等文件，对小微企业至2023年12月31日，“月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税”作出了规定。

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税等，实行按季申报。

小微企业在取得销售收入时，应当按规定计算应纳增值税，并确认“应交税费-应交增值税”，在达到免征增值税条件时，将有关“应交增值税”转入当期“营业外收入”。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年第一季度实现含税销售收入7.21万元，符合小微企业免征增值税政策。宜城公司应作如下账务处理：

（1）确认销售收入及应纳增值税税款时：

价款：7.21÷（1+3%）=7万元）

税款：7万元×3%=0.21（万元）

借：银行存款 72100

贷：主营业务收入 70000

应交税费-应交增值税 2100

（2）确认应享受小微企业免税优惠时：

借：应交税费-应交增值税 2100

贷：营业外收入 2100

【第14篇】小规模纳税人会计分录

大家应该都知道，公司在运营过程中肯定是要做账报税的，那么小规模纳税人的做账流程时什么样的呢？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人应该怎么做账？

1、审核原始凭证，编制记账凭证：会计根据出纳转过来的原始凭证进行相关审核，确认没有错误以后进行编制记账凭证的工作

2、根据记账凭证登记明细分类账

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐

4、进行结账、对账工作：结账和对账要做到账证相符、账账相符、账实相符

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明

6、将记账凭证装订成册，妥善保管

7、纳税申报工作

小规模纳税人做账报税需要哪些资料？

1、银行对账单

2、销售发票

3、成本发票

4、现金日记账

5、费用发票（包括工资、租金、运费、办公费、交际费、差旅费等）

小规模纳税人报税需要注意哪些事项？

小规模纳税人如连续三个月零申报属于异常申报，将会被列入税务局重点关注对象。

一年内有6个月都是零申报，即使中间有间隔，企业还是有可能被查账或者被处罚。

小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计人有关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

以上就是有关小规模纳税人的相关知识点，希望能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第15篇】纳税调整会计分录

案例1：某某食品贸易公司被税务局查账，年底用自己公司的产品糖果、坚果发放年终物资25万，同期售价是30万，发现财务在汇算清缴时没有做销售收入确认，现在要调增增值税和所得税。请问分录应该怎么做？视同销售，税务上要做收入处理，要做纳税调增，会计上不做收入处理。所得税汇算清缴调表不调账，是说企业所得税纳税申报表里的调整后的计税收入，只是在纳税申报表里面调整。

1、补计增值税：

借：以前年度损益调整 289000

贷：库存商品 250000

贷：应交税金-增值税-销项税额 39000

2、补计所得税：

借：以前年度损益调整 12500

贷：应交税金-企业所得税 12500

3、调整分润分配

借：利润分配-未分配利润 301500

贷：以前年度损益调整 301500

案例2：某软件开发公司在汇算清缴的时候填报职工福利费30万，但当年全年发放工资200万。职工福利费超过14%的扣除标准，要做所得税纳税申报调增。

按税法计算福利费扣除标准是200万*14%=28万，要调增应税所得2万。由于税会差异不需要调账，只需要调表，调增应纳所得税额，补交所得税2万*25%=5000元。

【第16篇】小规模纳税人的会计分录

一、会计处理顺序:上月完税——本月收入——往来收款——商品购进(服务成本)——固定资产——往来付款——提现——日常费用——工资社保——摊销折旧——计提结转税金——结转成本——其他结转调整——计提季度所得税——结转损益——年度利润分配 (只在年末12月结转本年利润)。

二、小规模纳税人的每月会计分录

1、缴纳上月税金

●交增值税 :

借:应交税费-应交增值税-小规模增值税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、交税金及附加

借:应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育附加

贷:银行存款一xx银行xx支行

●交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

●交第x季度企业所得税

借:应交税费应交企业所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、确认收入

借:应收账款/银行存款/预收账款

贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入

应交税费一应交增值税一小规模增值税

3、收款

借:银行存款-xx银行xx支行

贷:应收账款/预收账款/其他应收款

4、购货

借:库存商品

贷:应付账款/银行存款/预付账款

5、购买固定资产

借:固定资产

贷:应对账款/银行存款

6、付款

借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款

贷:银行存款/库存现金

6、取现

借:库存现金

贷:银行存款-xx银行xx支行

7、支付费用

借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用

贷:应付账款/银行存款/库存现金

8、支付福利费、工会经费、职工教育经费

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费）

贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

贷:库存现金/银行存款

9、计提工资

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)

贷:应付职工薪酬-职工工资 （实发工资)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分)

应交税费-应交个人所得税

10、发放工资

借:应付职工薪酬-职工工资

贷：银行存款

11、缴纳社保

借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

贷:银行存款

12、缴纳公积金

借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分）

贷:银行存款

13、待摊费用

借:管理费用/销售费用-xx费

贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-xx费

14、无形资产摊销

借:管理费用/销售费用-无形资产摊销

贷:累计摊销

15、累计折旧

借:管理费用/销售费用-折旧费

贷:累计折旧

16、结转本季度未交增值税

借:应交税费-应交增值税一小规模增值税

贷：应交税费-未交增值税

17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税

借:应交税费-未交增值税

贷：营业外收入一政府补助

18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)

借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费，如论如何都减半）

贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)

应交税费教育费附加 3% （1.5%）

应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)

19、结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

20、计提所得税

每季度计提企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费一-应交所得税

21、结转损益

借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用

22、年末结转本年利润

借:本年利润

贷:利润分配-末分配利润

或者:

借:利润分配未-分配利润

贷:本年利润