小规模纳税人企业（16篇）

【第1篇】小规模纳税人企业

在企业纳税实务中，我们经常可以看到各种各样关于小微企业、小规模纳税人的税费优惠，可很多人无法准确区分到底小微企业与小规模纳税人，今天我们一文讲清楚两者的概念，一起看下去吧~

税务实务中，小微企业一般指小型微利企业，需要满足一下几个条件才能被认定为小微企业：

1.从事国家非限制和禁止行业。

2.年度应纳税所得额不超过300万元。应纳税所得额一般为企业利润总额根据企业所得税要求进行调整后的金额。

企业所得税限额税前扣除限额点击蓝色字体：

3.从业人数不超过300人。指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数。建立劳动关系简言之就是与企业签订《劳动合同》，企业依法为员工缴纳社保。接受劳务派遣用工人数指企业与劳务派遣公司签订《劳务派遣合同》，劳务派遣公司依合同派遣至企业的员工。

4.资产总额不超过5000万元。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

小规模纳税人是增值税中的概念，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

销售额的规定标准为：年应征增值税销售额500万元及以下。

年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

需要注意的是：

①销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

②纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

专注分享财税相关知识，不当之处敬请评论或私信。往期文章戳下方蓝色字：

【第2篇】增值税小规模纳税人减征政策

海南省财政厅、国家税务总局海南省税务局近日发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》，决定对海南省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按50%税额幅度减征“六税两费”，分别是资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

对小型微利企业判定标准等相关规定按照《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）执行。

总体来看，本次“六税两费”减免政策是对原有“六税两费”政策的扩围，体现以下特点：一是扩大适用主体范围。政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。二是最大减免幅度。《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）规定，各省（自治区、直辖市）人民政府可以在50%的幅度内确定减征“六税两费”，为切实支持小微企业发展、减轻企业负担，海南省在国家授权范围内，确定50%的最高税额幅度。

本通知执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

（央视）

【第3篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第4篇】小规模纳税人纳税申报

什么是办税事项“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指纳税人办理《“最多跑一次”事项清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小编要带大家了解的是“增值税申报之增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报”办理指引，快一起来看看吧！

增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报办税指南

一、申请条件：

增值税小规模纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，也应按小规模纳税人申报缴纳增值税。

二、申请材料：

三、办理渠道：

（1）办税服务厅

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（2）厦门市电子税务局（推荐）

1.进入网站后，输入用户名，密码，登录到厦门市电子税务局。

2.选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】，进入税费申报及缴纳界面。

3、进入【按期应申报】页面，选择当前申报月份进行增值税小规模纳税人申报，点击【填写申报表】按钮。

4. 系统中共有3种申报方式，分别为非引导式办税、引导式办税和一键零申报。选择申报方式，点击申报按钮。

5、进入后的页面展示提示信息，点击【已阅读】后展示发票归集情况，加载发票信息。

“引导式申报”操作流程

① 查看相关提示,勾选点击相应按钮，点击确定。

② 点击选择《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，按界面提示，点击“获取发票数据”，再点击“导入申报表”。系统会根据您开票的数据，自动归集填写相应栏次，计算应纳税额。

③ 点击选择《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》，按不同征收率填入销售额和扣除额。系统会根据您填写的数据，自动归集计算应纳税额、填写相应栏次。

④ 核对填写《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》和《增值税减免税申报明细表》。

⑤ 确认无误后，点击页面右上角【申报】按钮，在弹出对话框选择【确定】，系统进行申报表的提交。系统提交过程中，会弹出提示信息，可点击【下载凭证】查看填写的数据信息，确认无误直接点击【申报】。

“非引导式申报”操作流程

① 进入界面后，依次填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》、《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》和《增值税减免税申报明细表》。

② 确认无误后，点击页面右上角【申报】按钮，在弹出对话框选择【确定】，系统进行申报表的提交。系统提交过程中，会弹出提示信息，可点击【下载凭证】查看填写的数据信息，确认无误直接点击【申报】。

'一键零申报'操作流程

进入界面，按照提示内容，点击“确认”进行一键零申报。

温馨提示：

如需要更详细的操作步骤请进入厦门市税务局网站查看，

首页>纳税服务>下载中心>软件和操作手册下载>电子税务局。

“最多跑一次”事项清单

长按识别二维码就可以查看

“最多跑一次”的全部事项清单哦~

快来看看有没有你感兴趣的内容吧！

【第5篇】小规模纳税人增值税及附加税费怎么申报

一、登录方式

1.增值税按月申报的小规模纳税人于月度终了、按季申报的在季度终了后15日内（期间如遇3天以上法定节假日会顺延）办理申报缴税业务。

登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

二、进入路径

首页→〖用户登录〗→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗

三、操作步骤

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。

（一）报表填写

1.纳税人可自由选择是否使用《增值税小规模纳税人引导申报》表，点击此表确认带出开票数据后，系统将自动完成申报表的预填写。

2.也可直接点击《增值税小规模纳税人申报》自行填写报表数据。

3.核实《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》无误后，点击左上方的“保存”按钮。

4.根据纳税人实际生产经营情况，可填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料(一)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》。

5.如当前申报期存在减税或免税业务的，需同时填报《增值税减免税申报明细表》。

6.至2023年8月起，增值税和附加税费进行整合，纳税人一并申报主附税。

纳税人可通过《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填写申报附加税费信息。也可通过主表25、26、27行下钻链接至该附表。

7.如果当前所属期不存在经营业务，可点击“一键零申报”按钮进行零申报增值税及附加税费。

（二）进行申报

1.点击左侧“报表申报”按钮

2.系统会显示出已填写完成，但尚未申报的报表，点击“申报”按钮。

3.系统弹出如下确认信息对话框，点击“确定”

4.点击“刷新”按钮，当“申报状态”显示为“申报成功”，则表明您填写的申报表已传入税务局核心征管系统。完成了本期增值税申报。

（三）申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后重新申报。

（四）税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

【第6篇】增值税小规模纳税人减税政策明确

近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。

2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic

具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项

需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。

增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。

发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志

杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确

作者：王晓霞

【第7篇】小规模纳税人所得税优惠

毛姐姐，2023年小规模纳税人都能享受哪些优惠？

小规模纳税人这5大优惠记好咯！2023年依旧享受

第一，增值税3%继续减按1%执行，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入暂减按1%征收率征收增值税

第二，季销售额不超过45万免增值税，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元免征增值税

第三，六税两费减半征收，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加

第四，季销售额45万以下免两个教育附加费，教育费附加和地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加费，一般与增值税一同减免

第五，利润不超过100万，企业所得税2.5%，年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，计算下来企业所得税税负2.5%

只要你是小规模纳税人，2023年就还可以享受这5大优惠，赶紧点个心分享给有需要的人吧

关注毛姐姐！

【第8篇】小规模纳税人税率表

初创公司在建立之初对于报税这边的流程是比较模糊的，由于资金受限，不会去请专业的会计，所以有很多小规模纳税人都不清楚如何报税，报税的流程又是什么。今天悦报销小编就给大家来介绍一下！

小规模纳税人如何报税

当前，我国小规模纳税人报税既可以选择按月度来进行，也可以选择按季度来进行，而且其税率通常为3%。不过，由于小规模纳税人经营初期业务规模较小，因此在一个纳税周期内可能未发生应税行为，这时候小规模纳税人就可以注明当期无应税事项，进行零申报。不过，小规模纳税人企业零申报的时间不宜过长，若是其一直零申报，当地税务机关就会对其进行调查，并对企业进行纳税评估。如若在评估后发现企业存在偷漏税行为，那么不仅需要企业补足税金，还会给予企业一系列处罚，并收取一定的滞纳金和罚款。因此，有关于零申报具体适用情况，还需要企业进行详细了解和把握。

当前，国家对于小规模纳税人报税主要采取三种征收方式，分别为：查账征收、查定征收和定期定额征收。其中，所谓查账征收，主要是指税务机关根据纳税人提供的账目表来了解企业的经营情况，然后依照相关的税率来计算企业应该缴纳的税款;查定征收是指税务机关根据小规模纳税人公司的从业人员、生产设备等等因素，来对其产制的应税产品产量、销售额进行核定，并据以征收税款;而定期定额征收则是指税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额的办法，以此为依据进行征税的征收方式。

小规模纳税人在进行纳税申报前，有必要对上述文中内容进行具体了解，进而确保小规模纳税人报税工作地规范、有序进行!

小规模纳税人的税率是：

1、小规模纳税人的增值税征收率3％。

2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25％征收。

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间。

3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1、小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2、小规模纳税人申报时，应准确填写申报，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3、纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

税务是个很关键的问题，应该有一个专门打理的人去操作，有几种方式：

一：找个正规代理维护。记账报税、年审、异常处理，一站式企全部搞定。

二：请个专职会计。

三：去考个会计证自己弄。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html

以上就是小规模纳税人的税率和小规模纳税人如何报税的介绍，如果您还有什么疑问，欢迎关注悦报销网站，了解更多纳税知识！

【第9篇】某商店为小规模纳税人

题目

1.《初级会计实务》单选题：进项税额

企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额应记入的会计科目是（ ）。

a、应交税费——待抵扣进项税额

b、应交税费——待认证进项税额

c、应交税费——代扣代缴增值税

d、应交税费——简易计税

2.《经济法基础》单选题：增值税税额

某建材商店为增值税小规模纳税人，2023年3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为131 200元，税务机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明税额为1 000元，已知增值税税率为13％，征收率为3％，则该建材商店本月应纳增值税税额为（ ）。

a、131 200÷（1＋13％）×13％＝15 093.81元

b、131 200÷（1＋3％）×3％－1 000＝2 821.36元

c、131 200÷（1＋13％）×13％－1 000＝14 093.81元

d、131 200÷（1＋3％）×3％＝3 821.36元

答案

1.《初级会计实务》单选题：进项税额

【答案】b

【解析】

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

2.《经济法基础》单选题：增值税税额

【答案】d

【解析】

小规模纳税人适用简易办法计征增值税，进项税额不允许抵扣，该建材商店应交增值税税额＝131 200÷（1＋3％）×3％＝3 821.36（元）。

来源：会计网校会计职称

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【第10篇】申请小规模纳税人的条件

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。近年来，大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进，创新创业与经济社会发展深度融合，对推动新旧动能转换和经济结构升级、扩大就业和改善民生、营造公平营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。

2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域进一步梳理归并成120项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。

一、企业初创期税费优惠

企业初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税费优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，充分发挥集聚效应，给予企业金融支持。具体包括：

（一）小微企业税费优惠

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.小型微利企业减免企业所得税

5.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

6.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

7.小型微利企业减征地方“六税两费”

8.个体工商户减征地方“六税两费”

9.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

10.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

11.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

12.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

13.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

14.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

15.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

16.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

（二）重点群体创业就业税费优惠

17.重点群体创业税费扣减

18.吸纳重点群体就业税费扣减

19.退役士兵创业税费扣减

20.吸纳退役士兵就业税费扣减

21.随军家属创业免征增值税

22.随军家属创业免征个人所得税

23.安置随军家属就业的企业免征增值税

24.军队转业干部创业免征增值税

25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

26.安置军队转业干部就业的企业免征增值税

27.残疾人创业免征增值税

28.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

29.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退

30.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

31.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

32.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

33.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（三）创业就业平台税收优惠

34.科技企业孵化器和众创空间免征增值税

35.科技企业孵化器和众创空间免征房产税

36.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税

37.大学科技园免征增值税

38.大学科技园免征房产税

39.大学科技园免征城镇土地使用税

（四）创业投资税收优惠

40.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

41.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

42.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

43.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得

44.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得

45.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

46.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式

47.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策

48.中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税

49.上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业所得税试点政策

（五）金融支持税收优惠

50.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策

51.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策

52.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策

53.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税

54.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

55.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

59.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

60.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

61.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

62.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

63.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

64.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

65.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

66.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

67.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

68.个人转让北京证券交易所上市公司股票免征增值税

69.投资北京证券交易所上市公司个人所得税优惠政策

70.支持基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点原始权益人企业所得税优惠政策

71.支持基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点项目公司企业所得税优惠政策

72.账簿印花税减免

二、企业成长期税费优惠

（一）生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

73.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

（二）研发费用加计扣除政策

74.研发费用加计扣除

75.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

76.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

77.委托境外研发费用加计扣除

（三）固定资产加速折旧政策

78.固定资产加速折旧或一次性扣除

79.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

（四）进口科研技术装备用品税收优惠

80.重大技术装备进口免征增值税

81.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税

（五）科技成果转化税收优惠

82.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

83.技术转让所得减免企业所得税

84.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税

（六）科研创新人才税收优惠

85.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

86.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

87.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税

88.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

89.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

90.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

91.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税

92.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税

三、企业成熟期税费优惠

（一）高新技术类企业和制造业等行业税收优惠

93.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税

94.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

95.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税

96.符合条件的制造业等行业纳税人增值税期末留抵退税

（二）软件企业税收优惠

97.软件产品增值税超税负即征即退

98.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

99.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

100.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

101.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

102.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

（三）集成电路企业税费优惠

103.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

104.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

105.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

106.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

107.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

108.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

109.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

110.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

111.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

112.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

113.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

114.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

115.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

116.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

（四）动漫企业税收优惠

117.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退

118.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税

119.动漫软件出口免征增值税

120.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策

原文链接：https://mp.weixin.qq.com/s/_tj4vnqshw6zbew8fm0h1g

来源：来源：国家税务总局

【第11篇】又升级了！一般纳税人勾选小规模期间的专票有风险

二哥税税念 ，作者二哥

最近增值税综合服务平台（也就是我们平时说的勾选平台）又升级了，系统会自动监控一般纳税人勾选抵扣小规模纳税人期间取得的抵扣凭证，并给予风险提示。

为什么一般纳税人勾选小规模期间取得的抵扣平时会给予风险提示？

因为一般纳税人在小规模期间取得的抵扣凭证正常情况下是不能抵扣的。

01#

为什么不能抵扣？

二哥从原理上给大家分析一下。

能不能抵扣? 这个问题觉得难不倒大家。二哥的文章已经说过多次。

能不能抵扣怎么判断？

我给大家准备了一个流程图：

按照以上流程顺序判断后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般纳税人？

如果不是一般纳税人，是小规模纳税人，当然没有抵扣一说，小规模纳税人简易计税，不存在抵扣进项税的说法。

但是这里的情况是，小规模纳税人期间的进项税，转为一般纳税人后能否抵扣，所以这里的身份已经是一般纳税人了，是站在一般纳税人角度谈抵扣问题，所以第一个判断是可以通过的。

2、是否取得合法的抵扣凭证？

进入第二个判断，合法的抵扣凭证有哪些呢？常见的就是专用发票，当然现在的抵扣凭证也是多样的，不仅仅是专票，我们需要关注目前所有可以抵扣的凭证。

如下图：

取得的增值税专用发票，那自然是合法的抵扣凭证，那么第二个判断通过。

我们进入第三个判断。

3、是否符合税法规定的不得抵扣的范围？

我们是一般纳税人、也取得合法合规的抵扣凭证，是不是就都能抵扣了呢？

当然不是。

我们还要看购进这项商品或服务的用途。

税法采取列举方式明确了不得抵扣的情况。

增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

当然，还有购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务也不得抵扣。

所以，到了关键的一个判断点了，虽然你现阶段是一般纳税人，也取得了合法的抵扣凭证，但是你的这个进项税的用途是什么呢?

你是自己在小规模纳税人期间取得的进项税，我是否可以怀疑你进项税是用于简易计税的了呢？

因为小规模纳税人的增值税计税方式都是简易计税，也就是直接按销售额乘以征收率计算增值税，不是按照购进抵扣法。

所以如果你的进项税是用于简易计税了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小规模期间取得的就一定是用于简易计税了吗？很显然不一定，比如我小规模期间购进的货物，但是一直没卖出去，我变成了一般纳税人后，才卖，这个时候按一般计税开13%的发票，但是你不让我抵扣这个货物的进项税，合理吗？

很显然我觉得不合理，我亏大了，一头按13交税，另一头13的进项税又不抵扣，直接变成了成本，实际上是重复纳税了。

但是如果我让你抵扣，万一你这个货物不是变成一般纳税人后才卖的，你之前就卖了，按照免税开的发票，现在你又抵扣，这也不合理，你占了国家的便宜。

问题的关键就在于税务局可能无法知道你这个货物到底是用于简易计税了，还是一般计税了。

因为不好判断！所以正常情况下，一般纳税人在小规模期间获得的专票，税务局都是一刀切，是不允许抵扣的，如果你勾选了，会给予你风险提示。

02#

而目前只有一种情况，税务局可以让你抵扣，那就是很明确的自动你取得的这个进项税没有用于简易计税。

这种情况就是下面这样

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

其实，你们看，这个条文的规定，其本质是什么，本质就是证明你小规模期间是没有按简易计税缴纳增值税的，也就变相证明了你小规模期间取得的进项税肯定是用于后期变成一般纳税人后一般计税的，这种情况让你抵扣自然人是符合原理的。

但是这个文件也是很严格的，要求的是纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。

这个条件的判断很严苛，假如你小规模纳税人期间申报过一次增值税，可能税务局都以此条文来不让你抵扣。

而实际上大部分小规模纳税人转变为一般纳税人都是销售额达到标准后转变的，所以这种情况下你肯定是无法抵扣的。

03#

所以，你如果有这种情况，你是小规模转一般纳税人，你就要清楚这个事情，提前了解相关政策，做个提前的筹划，比如小规模转一般纳税人这种，是否应该有个提前的规划？

我该处理的存货是否及时处理一下。

比如能在小规模期间销售的尽快销售处理了，比如不能销售的，要等到一般纳税人期间才能销售的，进项票是否缓点开进来。

总之，如果你是销售额达标转的一般纳税人了，转为一般纳税人后你还在勾选小规模期间的专票，这种情况基本是会要求你转出的。

【第12篇】小规模纳税人地方税费优惠问题

纳税筹划是建立在合法的前提下，利用好国家的税费优惠政策是首选，企业负责人和财务人员一定要了解本行业的税费优惠政策。我的文章主要帮助的是小企业，老板们一定要懂财税知识。

税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。翻译成白话，就是国家想帮助谁扶持谁就会针对谁出台优惠政策。

小企业单个体量不大，但是解决了就业，社保等大问题，是国民经济重要的组成部分，抵抗风险能力比较弱。国家这几年密集出台了针对小企业的税费优惠政策，扶持态度不言而喻，作为小企业一定要用好用尽国家的优惠政策。

一、企业一般缴纳哪些税费：

1、18个税种：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、车辆购置税、关税、契税、烟叶税、环保税和耕地占用税。其中有12个税种已经立法。

重要的常见的税种是增值税、所得税（企业和个税）、附加税等

2、7种费：教育费附加、文化事业建设费、社保费（含养老医疗失业工伤大病）

3、2种基金：废弃电器电子产品处理基金、水利防洪基金。

4、代收费：地方教育费附加、工会经费，残疾人保障金等也由税务代收。每个地区每个行业不同，每个企业需要缴纳的代收费不同。比如重庆的土地闲置费、城镇垃圾处理费也由税务代收。

这里是简单罗列交那些税费，可以看出来企业的负担是非常重的。如果单纯为了少缴税而少交，风险非常大，也容易被查到。

二、优惠方法有14种（可能还不止）：

税费的优惠比较繁杂，花样也多，比如有减税、免税、延期纳税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税收抵免、投资抵免、起征点、免征额、加速折旧、加计扣除、减计收入等

三、优惠是分税种优惠的，就是不同的税种有不同的优惠方法。

看到这里是不是乱了，几十种税费+14种优惠方法+不同的税种不同的优惠方法=老板和财务不知道能享受那些优惠了。

我们站在小企业角度，分税种看下能享受那些优惠，企业的大小通常以销售额来分

一、小规模企业增值税优惠：

不分行业以12个月累计销售额500万为界，分为小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模企业免销售额优惠， 小规模纳税人自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元（季度销售额45万）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

这个优惠针对的是开出去的普票和无票收入，如果开出去的是专用票，不管超没超15万（季度销售额45万）都要缴税。比如季度销售总额没有超过45万，开专票部分缴税，开普票部分免税。

2、小规模企业增值税税率优惠：除了上面的免销售额外，还有降低征收率的优惠。小规模企业的征收率是3%，2023年的优惠是由3%减按1%执行，此项优惠延续的文件还没有出台，但是开票系统有通知，大概率会延续到2023年12月31日。

应纳增值税税额=含税销售额÷（1+1%）×1%。

3、小规模企业附加税优惠：缴纳了增值税后还需要缴纳附加税，申报系统会自动计算。

自2023年1月1日起，对“六税两费”的税收优惠政策目前暂继续延续减按50%的税率进行征收。

六税两费中的“六税”是指印花税（不含证券交易印花税）、资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、城市维护建设税；而“两费”是指地方教育附加与教育费附加。

二、企业所得税优惠

1、减额+降税率优惠： “小型微利企业”出至于企业所得税法及其实施条例，主要用于企业所得税优惠政策方面（小规模企业是增值税里面的说法）。小型微利企业同时符合三个条件：资产规模不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万。

申报系统会通过提交的财报会自动识别是不是小微企业，小微企业可能是小规模企业，也可能是一般纳税人。

小微企业的所得税是分两段算：

小微企业年度应纳税所得额（理解为毛利、税前利润）没有超过100万元部分，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额+年度应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

1）、翻译成白话就是公式：

应纳所得税=a段（毛利100万内）*税率2.5%+b段（毛利100-300万内）*税率10%

这里的税率不是国家规定的，是推算出来的综合税率。如果总金额在a段内，b段就是0。

应纳所得税=100万内部分*12.5%*20%+（100-300）万部分*50%*20%

2）、应纳税所得额大于300万（不是小微企业了）没有所得税优惠：301万*25%

2、不超过500万的固定资产，允许一次性扣除

3、研发费用税前加计扣除

所得税的优惠有很多，就不列举了，一般会计都知道。

三、其他税费优惠

印花税：2023年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。

工会经费：对小微企业2023年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策继续执行。

残保金：残保金根据各地政策执行

残保金分档优惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

残保金免征政策：在职职工小于等于30人，可以免征。

总结：上面提到的增值税+所得税+附加税的优惠，不分行业都可以叠加享受，实际上国家对小微企业、小规模企业的优惠扶持力度是非常大的。尤其是小规模企业+小微企业的，优惠可以做到膝盖斩了。这些优惠不需要去申请，申报表上自动计算自动享受。税务局这几年也把企业享受税费优惠当重要工作抓。

老板们把企业的数据往上面一套就知道要交好多税，如果企业正常经营，正常做账报税，做好筹划完全可以合法的大幅度降低税负，没必要为了少缴税而少交。老板们把精力放在如何拓展业务上，销售额越大享受的优惠越大，筹划的空间也越大。

新成立企业、小规模转一般纳税人、注销企业等关键时点考虑清楚后再行动。多点工资请个有经验、负责任的会计是非常值得的。

祝各位老板，生意兴隆！虎年发大财！

全面权威在线更新税费优惠文件，请看我的另外一篇文章。

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【第13篇】小规模纳税人需要进项票吗

最近，一小规模纳税人因为有销无进，税务异常，收到了税务系统的风险处理提示。

在日常的税务处理中，许多小规模纳税人的财务人员有这样的认识误区，即小规模纳税人没有增值税抵扣，在常规运营中可以不必取发票，这样的认识明显是错误的，可能会引来税务稽查！

为什么小规模纳税人“有销无进”可能会引来税务稽查？该行为本身就涉及许多涉税风险，不仅可能成为稽查重点，且对企业的运营发展十分不利。

（1）虚开发票

由于小规模纳税人相关税收优惠政策较多，一部分人为了私利而钻空子，注册空壳小规模纳税人，不开展任何实务，仅作开票。这就涉及到违规虚开发票的问题，因此，税务对“有销无进”的小规模纳税人会格外注意。

老账人也要提醒正常合规经营、真实开展业务的小规模纳税人，合法合规按照实际业务及时开票，否则也会有虚开发票的风险！

（2）增加运营成本

有销无进，小规模纳税人没有获得进项发票，那么企业涉及到相应的成本费用就不能税前扣除，这就增加了公司的成本。

（3）违规处罚

按照相关的管理法律法规，企业经营不能合法合规运营，将面临着被罚款、勒令整改的风险，并且没收非法所得收入。

发票方面违规操作行为多种多样，包括应开未开、未按规则开具、虚开、违规存放等等行为，都会受到相应的处罚。

（4）企业权益无保障

当然，发票也是企业运营交易方面一个保障之一，如果企业“有销无进”，进货时没依法获得凭证、发票，相关权益没有保障，当相关货物出现问题时，届时企业可能会求助无门。

综上，小规模纳税人有销无进可能会引起虚开发票、增加成本、处罚等各种风险，老账人提醒各位老板、财务人员一定要依法合规经营！

【第14篇】小规模纳税人分录

一、小规模特点

1、定义：

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

2、会计分录简单：

小规模体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。

3、无进项税抵扣：

小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。

4、货与发票整体计价：

购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计算获得物品的价格。

二、小规模常用16笔会计分录

1、收到股东资本投入

借:银行存款

贷:实收资本

2、领取备用金

借:库存现金

贷:银行存款

3、租房(租房计入长期待摊费用)

借:长期待摊费用一房租

贷:银行存款

4、购置电脑、办公家俱等固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

5、购置笔、纸袋等办公用品

借:管理费用

贷:库存现金(银存)

6、支付与销售有关和各项费用

借:销售费用

贷:现金(银存)

7、采购商品，增值税直接记入产品成本中

借:库存商品(含税价格)

贷:银行存款

8、银行手续费等

借:财务费用

贷:银行存款

9、销售货物

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费----应交增值税(按3%计提增值税)

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

10、疫情期间按1%实际征收

借:应交税费--应交增值税(2%的减免)

贷:营业外收入--政府补贴

但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。

11、月未预提本月工资、福利费

借:管理费用----工资(非直接销售岗)

销售费用----工资(直接销售岗)

贷:应付职工薪酬

12、涉税的分录

销售实现收入时计提增值税:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

根据增值税计提附加税:

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城建税

贷:应交税费--教育费附加

贷:应交税费--地方教育费附加

缴纳税费时:

借:应交税费--应交增值税

贷:银行存款

借:应交税费--应交城建税

借:应交税费--教育费附加

借:应交税费--地方教育费附加

贷:银行存款

13、利息收入

应收计提:

借:应收利息

贷:财务费用--利息收入

实际收到利息:

借:银行存款

贷:应收利息

14、固定资产折旧

借:管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)

贷:累计折旧

15、材料入库

1)、购入材料或商品

如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时:

借:在途物资(价税的合计)

贷:银行存款(接已支付的金额)

应付账款等(按应支付的金额)

待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时:

借:原材料/库存商品

贷:在途物资

2)、购入并已验收入库的材料，按实际成本

借:原材料(价税合计)

贷:银行存款(接已支付的金额)

应付账款等(按应支付的金额)

3)、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本

借:原材料

贷:委托加工物资

4)、生产经营领用材料，按实际成本

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷:原材料

5)、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本

借:其他业务支出

贷:原材料

6)、收到出租包装物的租金

借:现金/银行存款等

贷:其他业务收入等

16、月底结转本年利润

1)、结转成本，费用、税金至本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

营业税金及附加

2)、结转本月收入至本年利润

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

┃ 本文来源：会计分录、会计帮官微、正保会计网校初级会计职称

【第15篇】小规模纳税标准

小规模纳税人适用3%征收率销售收入免征增值税政策指引

一、适用对象

小规模纳税人

二、政策内容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

三、操作流程

(一)享受方式

纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。

(二)办理渠道

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

(三)申报要求

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

(四)发票管理

1.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

2.小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

3.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2023年第22号)相关规定执行。

(五)相关规定

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2023年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

四、相关文件

(一)《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)

(二)《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)

小规模纳税人适用3%征收率销售收入免征增值税热点问答

(一)《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)提到此政策是为进一步支持小微企业发展，我作为个体工商户能否享受此政策?

答：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)的政策适用主体为增值税小规模纳税人，因此不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。

(二)《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)提到“适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗?

答：不可以。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策适用主体为增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，如你公司为增值税一般纳税人，应按现行规定预缴增值税。

(三)2023年4月，我以个人名义向某公司提供了咨询服务，取得收入1万元。我未办理过税务登记或临时税务登记，请问到税务机关代开发票，我是否需要缴纳增值税?

答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

根据相关规定，您作为自然人，按照小规模纳税人纳税，2023年4月因提供咨询服务取得的1万元收入，适用3%的征收率，可以享受免征增值税政策，可到税务机关代开免税普通发票。

(四)我公司是一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，我公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗?

答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，享受免征增值税政策;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(五)我公司是一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度取得适用3%征收率的销售收入(不含税，下同)60万元，请问我公司应当如何计算缴纳一季度的增值税款?

答：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2023年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

你公司一季度取得适用3%征收率的不含税销售额60万元，超过季销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税，需要缴纳的增值税为：60万元×1%=0.6万元。

(六)我公司为从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，预计2023年4月份销售货物取得收入20万元，同时销售不动产取得收入50万元，请问我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值税优惠?

答：不能就全部收入免征增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司销售货物取得的20万元应税收入，适用3%征收率，可享受免征增值税政策;销售不动产取得的50万元应税收入，适用5%的征收率，不适用免征增值税政策，需要按照现行销售不动产的政策规定，计算缴纳增值税。

(七)我公司是一家小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，请问我公司是否需要就二季度取得的预收款预缴增值税?

答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服务预收款，无需预缴增值税。

(八)我公司是一家注册在北京的小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，主要在北京、河北两地开展建筑施工业务，年销售收入不会超过500万元，请问4月份开始我公司是否还需要在河北预缴增值税?

答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期间，你公司跨区域提供建筑服务，无需预缴增值税。

(九)我公司属于小规模纳税人，最近有一处厂房需要对外出售，该厂房的所在地与我公司机构所在地不在同一个城市。请问，新政策出台后，我公司出售该厂房是否仍需要预缴增值税?

答：需要预缴增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)规定，小规模纳税人销售不动产适用5%征收率。因此，你公司销售与机构所在地不在同一县(市、区)的厂房，不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定在不动产所在地预缴增值税。

(十)我公司是一家住房租赁企业，属于增值税小规模纳税人。请问，小规模纳税人新政策出台后，我公司出租位于省外城市的住房还需要预缴增值税吗?

答：需要预缴增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(2023年第24号)规定，住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

因此，你公司出租与机构所在地不在同一县(市、区)的住房，不适用2023年第15号公告的规定，你公司向个人出租位于省外城市的住房应减按1.5%预征率预缴增值税;你公司向非个人出租位于省外城市的住房，应按照5%预征率预缴增值税。

(十一)我公司是一家从事房地产开发的增值税小规模纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，请问，我公司在4月份收到的预收款，是否需要按照3%的预征率预缴增值税?

答：需要预缴增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。因此，你公司不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定预缴增值税。

(十二)我公司是一家制造业小企业，属于增值税小规模纳税人，全部销售额为销售货物取得的适用3%征收率的应税销售收入，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策。预计2023年4月份取得销售额80万元，其中30万元销售额，因下游企业抵扣的需求，要求我们开具专用发票，其他的50万元销售收入尚未开具发票。请问，我们可不可以部分放弃免税，仅就开具专用发票的30万元缴纳增值税?开具专用发票应适用何种征收率?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

如你公司选择放弃免税、对30万元部分的应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税为：30万元×3%=0.9万元;其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策。

(十三)我公司是小规模纳税人，使用税控设备开具发票，2023年4月取得销售货物收入30万元，按规定可以享受2023年新出台的免征增值税优惠政策，但客户要求我公司开具普通发票用于入账，请问我公司若要享受免税政策，应如何开具普通发票?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

因此，你公司属于小规模纳税人，取得销售货物收入适用3%的征收率，符合免征增值税的条件，若你公司享受免税政策，应当开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

(十四)我公司是一家增值税小规模纳税人，2023年适用3%征收率减按1%征收增值税政策。有一笔纳税义务发生时间在2023年12月1日的收入，已经按照1%征收率开具发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收，请问是否可以重新开票?

答：可以。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

按照上述规定，你公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。

(十五)我公司是一家农产品加工企业，属于增值税一般纳税人，我公司购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业(属于小规模纳税人)。出台小规模纳税人免征增值税政策后，我公司需要计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票?

答：根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。因此，你公司购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，可按上述规定计算抵扣进项税额。

(十六)我公司是批发摩托车的小规模纳税人，在适用小规模纳税人免征增值税政策时，应当如何开具机动车发票?

答：批发机动车的小规模纳税人将车辆销售给下游经销商时，按照《机动车发票使用办法》(国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号)的规定开具增值税专用发票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票(增值税专用发票)时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额;如果选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票，则销售方需按照规定计算缴纳增值税，同时购买方可以正常抵扣增值税进项税额。

(十七)我公司是零售摩托车的小规模纳税人，能否享受小规模纳税人免税政策，应如何开具机动车销售统一发票?

答：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

小规模纳税人零售机动车，可以按上述规定享受免税政策，并开具免税的机动车销售统一发票，相应地，购买方纳税人不能抵扣进项税额;如纳税人选择放弃免税、开具3%征收率的机动车销售统一发票，则购买方可以抵扣进项税额。

(十八)我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入40万元左右，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司二季度合计销售额预计40万元左右，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”)。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

(十九)我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入60万元，适用免征增值税政策。请问我公司在二季度应当如何申报?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

你公司二季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。

【第16篇】小规模纳税人标准

一、小规模纳税人的认定标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》和“营改增” 相关文件的规定，小规模纳税人的认定标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

2、对上述规定以外的纳税人（不含提供应税服务的纳税人），年应税销售额在80万元以下的。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；对于应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

5、应税服务年销售额标准为500万元，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：

应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1 +3%)

按“营改增” 有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

6、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

7、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

二、小规模纳税人的管理

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。