税收滞纳金的不足（16篇）

【第1篇】税收滞纳金的不足

税收滞纳金问题

留言时间：2020-12-17

纳税人所属地

福建

问题内容

因税局税种认定不全，对漏认定的税种企业一直没有进行申报，现要求企业对漏报的税种进行补充申报并交纳税款及滞纳金，此滞纳金是否适用于“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”的规定？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-12-21

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，根据您所述情形，需要与您进一步核实您的所属地区、纳税人信息，建议您补充信息后重新提交，将为您转办至您的主管税务机关核实。感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

【第2篇】不加收税收滞纳金的

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，笔者梳理了以下十种应加收税收滞纳金情形，以供参考。

十种情形应加收税收滞纳金

第一种情形：滞纳税款应加收滞纳金。

《税收征管法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。

第二种情形：追征税款应加收滞纳金。

同样，根据上述规定，有特殊情况的，追征期可以延长到五年，包括税款和滞纳金。

第三种情形：偷、抗、骗税应加收滞纳金。

仍沿用上述规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

第四种情形：补缴税款应加收滞纳金。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）第八十三条规定：税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

第五种情形：不予批准延期缴纳税款应加收滞纳金。

《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

第六种情形：虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票补缴税款应加收滞纳金。

《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知》（国税函[2004]536号）明确，对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票（凭证）的企业，除补缴税款、加收滞纳金外，各地税务机关要依法从严、从重处罚。对涉嫌构成犯罪的，要按有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。

第七种情形：非居民企业未按规定期限办理所得税汇算清缴发生税款滞纳应加收滞纳金。

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号，以下简称《办法》）明确，对于非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，而对企业未按规定期限办理所得税汇算清缴的，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。

第八种情形：企业清算所得税逾期应加收滞纳金。

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函[2009]684号）规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

第九种情形：非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务应加收滞纳金。

《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的，主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金，并处罚款。

第十种情形：代理人经信息交换认定为具有受益所有人身份补征税款应加收滞纳金。

《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）明确，在判定缔约对方居民的受益所有人身份时，其代理人应向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份，一旦通过信息交换可以认定代理人的受益所有人身份的，税务机关可改变此前的审批结果（即批准相关税收协定待遇），向原受益所有人补征税款，并按照有关规定加收滞纳金。

税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

另外，对于税收滞纳金的加收，按照《税收征管法》的规定执行，不适用行政强制法关于“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”的规定，不存在是否超出税款本金的问题，如果滞纳金的加收超过税款本金，仍应按照《税收征管法》的规定加以征收。

税收十四种情形不加收滞纳金

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，笔者梳理了以下十四种不应加收税收滞纳金情形，以供参考。

十四种情形不应加收税收滞纳金

第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。

《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。

《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。

第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。

根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]1240号）明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。

第六种情形：补正申报不加收滞纳金。

《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2009]286号）及《国家税务总局关于2023年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2010]249号）明确，对2008年度所得税汇算清缴，于2023年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2023年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任；同样，因2023年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2023年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2023年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

第八种情形：应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。

《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

第九种情形：年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金。

《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》（国税发[2007]25号）在“致个人所得税纳税人的一封信”中明确规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理，体现了税收法治、人性的双重原则。

第十种情形：双定户申报缴纳高于定额税款不加收滞纳金。

《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）第十条关于滞纳金的有关问题规定：

（一）定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额又低于省税务机关规定申报幅度的应纳税款，在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

（二）对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

第十一种情形：因地震灾害不能按期而延期缴纳税款不加收滞纳金。

《国家税务总局关于支持四川雅安地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知》（税总函[2013]197号）明确，纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期缴纳应纳税款，申请延期缴纳而核准延期缴纳税款的期限届满，仍需延期缴纳该笔税款的，省税务机关可依法按次审批至2023年12月31日。文件明确延期期间，纳税人的应纳税款不加收滞纳金。

第十二种情形：豁免历史欠税不加收滞纳金。

《关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》（财税[2006]167号）及《关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》（财税[2008]109号）规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收（含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业[林]特产税、耕地占用税、契税和关税）及滞纳金均纳入豁免范围。

第十三种情形：进入破产程序滞纳税款不加收滞纳金。

根据《中华人民共和国企业破产法》第四十六条之规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。这是由于，破产申请受理后发生的利息已经不属于破产债权。因此，欠缴税款将因破产申请受理而应停止继续加收滞纳金。

第十四种情形：利用世行贷款进口设备进口税不加收滞纳金。

《财政部关于豁免国家环保总局利用世行贷款进口设备进口税滞纳金的通知》（财税[2003]208号），同意豁免国家环保总局在1995年至2003年2月期间，利用世行优惠贷款开展环保信息及宣教系统进口设备欠交进口税的滞纳金，共580万元。

【第3篇】税收滞纳金能否扣除

01-我们企业现在让税务局查到了，缴纳的税收滞纳金能否税前扣除？

答复：不得税前扣除。

参考：依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二)企业所得税税款；

(三)税收滞纳金；

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

(六)赞助支出；

(七)未经核定的准备金支出；

(八)与取得收入无关的其他支出。

02-我们企业一家房地产开发企业，通过招拍挂取得了一块土地，请问因逾期缴纳土地出让金而产生的滞纳金能否在企业所得税税前扣除？

答复：可以税前扣除。

参考：国家税务总局河南省税务局 2021 年 12 月 2 日在 12366 纳税服务平台对问题“招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金能否在企业所得税前扣除？”答复如下，根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第 64 号)规定，第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：…… (四)罚金、罚款和被没收财物的损失……因此，土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，可以在企业所得税前扣除。

因此，你公司因逾期缴纳土地出让金而产生的滞纳金，属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，可以在企业所得税税前扣除。

03-我们企业因违反经济合同而支付对方违约金和滞纳金能否在企业所得税税前扣除？

答复：可以税前扣除。

参考：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度申报表(a类，2023年版)>的公告》(国家税务总局公告2023年第63号，以下简称63号公告)规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

04-我们企业因延迟缴纳社会保险费而支付的社保滞纳金能否在企业所得税税前扣除？

答复：通过看《中华人民共和国企业所得税法》第十条，社保滞纳金支出不属于税收滞纳金，可以在企业所得税前扣除。但是各地政策也有不同。

参考：如《福建省国家税务局关于企业所得税若干问题处理意见的通知》第十八条“社会保险费滞纳金能否税前扣除问题”的处理意见为:根据《社会保险费征缴暂行条例》(国务院令第 259 号)有关规定收取的社会保险费滞纳金，比照税收滞纳金，不予税前扣除。

作者：郝守勇 税库山东

【第4篇】税收滞纳金的计算公式

据央视新闻报道，2023年至2023年未，郑爽偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元，未依法申报个人所得税1.91亿元。上海市税务局依法对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

郑爽欠税合计7179.03万元，滞纳金就是7179.03*5*天数，大约3620.97万元，税与滞纳金合计1.08亿，另外还欠个税1.91亿，这就合计2.99亿了。

娱乐圈的明星真的应该好好查查了，一个并不是顶流的小明星就动辄上亿的收入，任何一个靠自己辛苦劳作的人一生都不可能挣到这么多的钱，他们是怎样的资金运作，让这么多的财富集中到明星的口袋里？

【第5篇】税收滞纳金是罚款吗

很多人会分不清罚款和罚金，但如果再加一个税收滞纳金，就更分不清，现在小金就来给你解答，什么是罚款、罚金、税收滞纳金。

罚金

罚金是数以财产刑的一种，它是指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金具有以下特征：一是罚金与没收财产一样，都是人民法院对犯罪分子采取的强制性财产惩罚措施；二是按照我国刑法“罪责自负，反对株连”的原则，只能执行犯罪分子个人所有财产，不能执行犯罪分子家属所有或后有财产；三是罚金的范围只能是强制犯罪分子缴纳个人所有的一定数额的金钱，如无钱款，可对其拥有的合法财产采取查封、冻结、变卖等措施来折抵罚金；四是罚金的缴纳是在法院的判决生效之后，涉及的是刑罚的执行问题。

罚款

罚款是制裁手段而不是执行措施，它是强制违法行为人在一定期限内向国家缴纳一定数量货币而使其遭受一定经济利益损失的处罚形式，目的是制裁违法行为人，告诫其以后不再重犯。罚款是适用最广泛的处罚形式，主要适用于以牟取非法经济利益为目的的行政违法行为，或者适用于通过剥夺违法者财产来补偿因违法行为造成的经济损失。

税收滞纳金

征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施，在海关监督管理中，滞纳金指应纳税的单位或个人于逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。征收滞纳金的目的在于使纳税义务人承担增加的经济制裁责任，促使其尽早履行纳税义务。

在资本市场项目中，企业的合法合规性特别是企业是否曾受到重大行政处罚是各中介机构核查披露以及监管机构关注的重点之一。企业在日常经营运作过程中由于违反相关法律法规，可能被工商、税务、质检等部门要求缴纳罚款或滞纳金，而其中以税收滞纳金最为常见。

那么问题就来了，税务机关征收的税收滞纳金，是否属于行政处罚呢？

根据《中华人民共和国行政处罚法（2017修正）》（主席令第76号）第八条规定，行政处罚的种类有，警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停业停产、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留、法律和行政法规规定的其他行政处罚。这其中并未包含“滞纳金”。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第二款规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

根据《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》（国税函【2008】1084号）规定，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，税款滞纳金与罚款两者在征收和缴纳时顺序不同，税款滞纳金在征缴时视同税款管理，税收强制执行、出境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同时缴纳。税收优先权等情形也适用这一法律精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。

《税务行政复议规则（2018修正）》（国家税务总局令第44号）第十四条规定，可提出行政复议申请的具体行政行为，其中包括了“征税行为”和“行政处罚行为”，“加收滞纳金”被列入“征税行为”中，而“罚款”被列入“行政处罚行为”。

第十四条 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

（五）行政处罚行为：1、罚款；2、没收财物和违法所得；3、停止出口退税权。

综上所述，税收滞纳金不属于行政处罚，而是视为税款征收。

税收滞纳金和税务行政处罚有什么区别呢？

1. 从目的上来说，税务行政处罚的目的在于对纳税人、扣缴义务人及其他当事人违法行为予以惩戒，而加收税款滞纳金的目的则在于促使不履行纳税义务的人迅速履行纳税义务，它以纳税人、扣缴义务人及其他当事人履行已经明确的纳税义务为前提。

2. 从法律性质上来说，引起加收税款滞纳金的行为不具有违法性，而加收税款滞纳金是防止违法行为发生的警戒措施，对超过法定期限不缴科的纳税人，应当迟缴一天就加收一天的滞纳金，直至缴税为止，以此来防止不定期履行纳税义务。

而税务行政处罚以税务违法人的违法行为为前提，它使违法者承担相应的法律后果，比加收税款滞纳金范围更广，措摊更严，不仅只限于金钱给付形式。

来源：网络资料，由金岛商务整理发布，引用或转载，请注明转自金岛商务。如有侵权，请原作者与金小编联系，予以修正致歉。

【第6篇】税收滞纳金也要交税吗

用老板听得懂的语言解说税法，助力老板明明白白交税，不交冤枉税！

第1007问

迟交税一定要被罚滞纳金吗？

答：不是的，迟交税不一定会被罚滞纳金，这要具体情况具体分析：

一般情况下，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条）

但是，如果迟交税是由于税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条）

还有，如果纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，报经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，也不用被罚滞纳金。（法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条）

【第7篇】税收滞纳金可以税前扣除吗

税收滞纳金可以税前扣除吗？不能在税前扣除。会计处理可以在营业费用外支出，在汇款结算中进行税务调整，增加应纳税所得额。纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总局公告2023年第25号规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自2023年8月1日起施行。于2023年1月1日，将取消信用卡滞纳金。

为什么税收滞纳金不能扣除? 因为各种成本费用的扣除是依据相关法律的规定进行税前扣除的（超出相关规定的标准也不允许扣除，更别说违法成本了）。而税收滞纳金属于违法成本，所以不能税前扣除。 凡是滞纳金和罚款，一律不得在企业所得税前扣除吗？ 政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等，均可以税前扣除。 提醒 (1)、不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金; (2)、其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。 比如： 商业保险产生的滞纳金，发生的商业保险支出可以税前扣除，则其产生的滞纳金可以按规定税前扣除; 如发生的商业保险支出不可以税前扣除，则其产生的滞纳金也不可按规定税前扣除。 补充 对于罚款的税前扣除，也是分为两种情况处理： (1)、行政性罚款，不得税前扣除; (2)、经营性罚款，可以税前扣除。 税收滞纳金的问题到年底如何做纳税调整？ 1、税收滞纳金的问题到年底在计算应纳税所得额时，不得扣除，需全额纳税调增。 2、根据《企业所得税法》规定，因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，

下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习

即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！

因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。。

【第8篇】税收滞纳金如何计算

个人所得税的发展近段时间以来越来越受人关注。随着税务发展的越加快速，人们对于税务的解决程度也不断加大。这也奠定了个税筹划的技术的资本。那么个税滞纳金怎么计算？补交需要多加多少？

个税滞纳金怎么计算？补交需要多加多少？

根据我国税收征管法相关规定，个税滞纳金的计算方法是：从个人所得税的纳税人应交而未交个人所得税款之日起，亦即从纳税人超过税法规定的申报缴纳税款期限最后一天的次日起，每迟交一天，就加收一次其应交而未交个人所得税款万分之五的金额作为滞纳金，即按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。且在计算应纳税所得额时，税收滞纳金一般不得扣除。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

个人所得税的计算公式

工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

个税起征点是5000，使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000

扣除标准：个税按5000元/月的起征标准算。

通过上文的解释，我们可以了解到就是个人所得税逾期是按照万分之五来缴纳的，现在的个税起征点已经提升了，希望大家可以明白

个人所得税忘记忘了申报产生的收滞纳金，这样计算：

滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率（0.05%）

税收滞纳金天数

税收滞纳金的天数是以超过规定的申报缴纳期最后一天的次日算起，象2007年8月应交的3万元，必须在9月10日之前要交纳，否则从9月11日开始，按万分之五/天加收滞纳金。9月18日，已超8天，滞纳金应为：

30000*8*0.05%=120元。

税收滞纳金可以在税前扣除

我国《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。

补交个人所得税滞纳金如何计算呢？

'一、依据《征管法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。计算公式：滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率(0.5‰)

二、账务处理上，企业因未履行扣缴义务，作为一种“处罚”，个人所得税由企业补缴，同时还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。因而企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出”科目。补缴以前年度的个人所得税，记入“以前年度损益调整”科目。还要注意，企业补缴的个人所得税和滞纳金不得在企业所得税前扣除。

三、《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

个税滞纳金怎么计算？补交需要多加多少？对于这两个问题我们就说这么多，如果你您还有其他想要了解的，那么请致电咨询我们钇财顾问。多谢阅览！

声明：本文图片来源于网络

【第9篇】税收滞纳金征管法

税收无小事，当我们真的不可避免地发生税务违规，税收滞纳金也是一笔不小的现金成本。现就实务中几个高频问题，分享税收滞纳金的相关知识！

问题1：税收滞纳金的起止时间如何计算？

答：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条，税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

问题2：征收税款加收滞纳金的金额能否超出税款本金？

观点一：滞纳金不可以超过本金

理由：新法优先旧法。《税收征管法》及《行政强制法》都是由全国人大常委会制定的法律，而《税收征管法》实施时间为2001年5月1日，《行政强制法》实施时间为2023年1月1日。而根据《立法法》第九十二条规定，同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。因此，《行政强制法》的规定应当优先于《税收征管法》的规定。

观点二：滞纳金则可以超过税款本金

理由：税款滞纳金”和“行政强制执行滞纳金”系两个不同的概念，不能混为一谈。两者的加收法律依据不同。税款滞纳金的征收依据《税收征管法》第三十二条，而行政强制执行滞纳金的征收则依据《行政强制法》第四十五条。

因各地政策解读不一致，实务中需要及时与主管税务机关确认！

问题3：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，是否需要加收滞纳金？

答：《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函[2007)1240号)规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

问题4：纳税人发生补税情形，是否需要加收滞纳金？

答：1、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

3、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

问题5：纳税人应缴纳的欠税及滞纳金必须同时缴纳吗？

答：《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第一条，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改)第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

【第10篇】税收滞纳金是什么意思

问题一

企业补交之前年度的税款产生的税收滞纳金，计入“以前年度损益调整”还是“营业外支出”？

答复：

因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，账务处理是：

借：营业外支出 1000元

贷：银行存款 1000元

问题二

企业补交之前年度的税款产生的税收滞纳金，能否在企业所得税前扣除？

答复：

税收滞纳金不得税前扣除，汇缴应做纳税调增。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。”

问题三

企业补交之前年度的税款产生的税收滞纳金，能否超过本金？

答复：

对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。

税收滞纳金的加收，按照征管法执行，不适用行政强制法，不存在是否能超出税款本金的问题。如滞纳金加收数据超过本金，按征管法的规定进行加收。

问题四

企业补交之前年度的税款产生的税收滞纳金，如何计算滞纳金？

答复：

应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰

参考：

《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

问题五

企业补交之前年度的税款产生的税收滞纳金，欠税与滞纳金必须同时缴纳吗？

答复：

2023年3月1日起欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。对于纳税人在资金不足的情况下，可以先行偿还欠税，减少欠税加收滞纳金的基数。

参考：

《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第一条规定：对于欠税滞纳金的加收问题。对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

【第11篇】税收滞纳金可以减免吗

a企业为福州市一家贸易公司，该公司财务人员在2023年1月15日提交税款所属期2023年12月增值税申报表后，因公司资金周转问题，a公司未能在当月税款扣缴期限2023年1月18日前及时扣缴增值税税款143,447.03元。同时因金税三期系统并库升级，2019-01-22至2019-01-31税务系统暂停办理对外服务，在此期间无法缴纳该税款。2月1号税务系统开放当日，a公司财务人员至税务窗口扣缴税款时发现该税款的滞纳金为143,447.03*0.05%*13=932.41元，但因2019-01-22至2019-01-31期间为税务系统问题而无法及时扣缴税款，在此期间产生的滞纳金可以申请不予加收滞纳金143,447.03*0.05%*10=717.24元。需在税务窗口提交《不予加收滞纳金及不予罚款文书申请审批表》，该申请审批表一式三份，如下图所示：

经窗口审核签字并领取税务事项受理通知书后，需提交至办税大厅负责人及局长审核签字，审核通过后即可凭税务事项受理通知书在窗口领取《税务事项通知书（不予加收滞纳金通知）》，并扣缴税款和滞纳金143,447.03+932.60-717.24

=143,662.39元。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

【第12篇】税收滞纳金天数怎么算

一、税收滞纳金是否缴纳，是纳税人自己的选择（税务机关不作要求）

分析：

1、“加收”，这是税务机关方面的责任与职权。

“一、关于欠税滞纳金加收问题

（一）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。”

2、“不再要求同时缴纳”，这是限制税务机关的职权。

也就是说，税务机关不再有权力要求纳税人同时缴纳滞纳金。

3、“可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金”，这是对纳税人的授权。

也就是说，纳税人有了选择权。

可以选择同时缴纳滞纳金，也可以选择以后缴纳。

重要的事情说三遍：

税务机关没有权力要求同时缴纳滞纳金。

税务机关没有权力要求同时缴纳滞纳金。

税务机关没有权力要求同是缴纳滞纳金。

缴纳还是不缴纳滞纳金，由纳税人自主选择。

缴纳还是不缴纳滞纳金，由纳税人自主选择。

缴纳还是不缴纳滞纳金，由纳税人自主选择。

二、欠缴滞纳金，不构成逃税罪

《刑法》：

“第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”

如果缴纳了税款，滞纳金不会触发本罪。

三、欠缴滞纳金，不构成偷税

《税收征管法》：

“第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”

如果缴纳了税款，滞纳金不会触发偷税条款。

四、欠缴滞纳金，不能触发强制执行条款

《税收征管法》：

“第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:”

“第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:”

“第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

五、欠缴滞纳金，没有缴纳期限的要求

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号 ）：

“一、关于欠税滞纳金加收问题

（一）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。”

没有缴纳滞纳金的期限要求。

也不会再增加欠缴的本金。

六、行政强制

《行政强制法》：

“第二条 本法所称行政强制，包括行政强制措施和行政强制执行。

行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。

行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。”

1、欠缴滞纳金，应该不属于违法行为。

2、“先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金”，这是合法行为。

3、没有对欠缴滞纳金规定时间限制。

七、结论

1、政策规定非常清晰明确。

2、“优化税务执法方式，改善税收营商环境，支持企业发展壮大”，使命艰巨而光荣。

3、纳税人应该积极履行纳税义务。

“免责声明：图片、数据来源于网络，转载仅用做交流学习，如有版权问题请联系作者删除”

【第13篇】残保金税收滞纳金

残保金已经执行了一年多，对于残保金很多企业还是不能深刻的了解，已经上缴过残保金的企业可能面临由于对政策解读不到位，导致残保金申报不成功，从而未按时完成残保金缴纳，最终产生了残保金滞纳金深痛不已。还有些企业虽然还未达到残保金缴纳的范围，提前知道了解残保金申报、残保金计算等基本的残保金常识和准备资料也是很有必要的， 如常成都提醒大家，记录好以下常见的残保金常识。

（如常成都分享）

1，残保金是什么？

2，残保金残疾人就业保障金的简称，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。由用人单位所在地的地方税务局负责征收，没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。

2，残疾人指的是什么？

残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

3，用人单位所安排的残疾人就业人数是指什么？

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于成都市最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

4，残保金的计算公式是什么？

以成都为例：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

5，用人单位在职职工指的是什么？

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

6，用人单位在职职工年平均工资指的是什么？

用人单位在职职工年平均工资，按用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

用人单位在职职工年平均工资未超过上年成都市社会平均工资2倍（含）的，按本单位实际在职职工年平均工资计算；超过上年成都市社会平均工资2倍的，按上年成都市社会平均工资2倍计算。社会平均工资指成都市人力社保部门和统计部门公布的社会平均工资。

7，残保金审核部门是什么？

安排残疾人就业的用人单位应到税务登记地所在的残疾人就业服务机构进行审核。

8，残保金征缴部门是什么？

保障金由税务机关负责征收。应向主管税务机关自行申报缴纳保障金；未安排残疾人就业的用人单位采取自核自缴的方式向主管税务机关申报缴纳保障金。

9，残保金审核时间是什么？

用人单位应于每年1月-6月底前向税务登记地的残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。残疾人就业服务机构应及时向本市税务机关提供用人单位实际安排的残疾人就业人数。

10，残保金的征缴时间是什么？

保障金按年计算征缴，申报缴费期限为每年7月1日到12月30日。

11，小微企业免征残保金的条件是什么？

自工商登记注册之日起３年内，对安排残疾人就业人数未达到在职职工总数的1.6%，且在职职工总数在30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征保障金。

12，计入本单位所安排的残疾人就业人数需要满足什么？

用人单位安排残疾人就业，符合以下条件方可计入本单位所安排的残疾人就业人数：

（一）将残疾人录用为机关、事业单位在编人员，或依法与劳动年龄内残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）；

（二）依法支付残疾人工资；

（三）依法为残疾人在本市按月足额缴纳各项社会保险。

13，用人单位审核残保金的形式是什么？

用人单位申报安排残疾人就业情况，可通过“成都市用人单位安排残疾人就业情况网上申报系统”（以下简称“网上申报系统”）申报，或到地税登记地的残疾人就业服务机构现场申报。

未安排残疾人就业的用人单位采取自核自缴的方式向主管地方税务机关申报缴纳残疾人就业保障金。

14，用人单位须现场申报该残疾人的就业情况的条件是什么？

（一）与用人单位首次签订劳动合同（服务协议）、续签劳动合同（服务协议）或变更劳动合同（服务协议）期限的；机关、事业单位首次申报的在编人员；

（二） 用人单位实际向其支付的月工资低于成都市最低工资标准或延期向其支付工资且延期不超过30天的；

（三）在存在上下级隶属关系的单位就业的；

（四）非本市户籍的。

15，用人单位现场申报时，应提交哪些材料？

（一）《成都市用人单位安排残疾人就业情况审核确认表书》；

（二）所申报残疾人的《中华人民共和国残疾人证》、《成都市残疾人服务一卡通》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）复印件；

（三）与残疾人首次签订劳动合同（服务协议）、续签劳动合同（服务协议）或变更劳动合同（服务协议）期限的，应提供劳动合同（服务协议）的原件及复印件；机关、事业单位首次申报的在编人员，应提供主管人事部门出具的相关证明材料；

（四）实际支付残疾人的月工资低于成都市最低工资标准的（2023年最低标准：1650元），应提供该残疾人病假、事假考勤记录或本单位停工、停业等相关证明材料；延期支付残疾人工资且延期不超过30天的，应提供本单位生产经营困难的证明材料；

（五）存在上下级隶属关系的单位，应提供上下级隶属关系的证明材料；

（六）所申报残疾人为非本市户籍的，还应提供下列材料：

1.该残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）原件；

2.该残疾人的《成都市用人单位安排残疾人就业岗位说明书》；

3.上年含该残疾人的《成都市社会保险个人权益记录（单位职工缴费信息）》。

在最后如常成都特别提醒，一定随时关注残保金审核和缴纳时间，一旦错过，那请准备好残保金滞纳金。如果还有什么不明白的地方或者想要咨询更多的关于残保金的咨询。

详见如常官网：https://www.cbjjm.com/

【第14篇】税收滞纳金通知书

深圳市广源机电发展有限公司、国家税务总局深圳市税务局稽查局税务行政管理(税务)二审行政判决书

发布日期：2020-06-18

广东省深圳市中级人民法院

行 政 判 决 书

（2019）粤03行终1725号

上诉人（原审原告）深圳市广源机电发展有限公司，住所地：广东省深圳市南山区蛇口街道荔园路荔园住宅小区荔园住宅楼4栋502，统一社会信用代码91440300618808140e。

法定代表人王玉华，总经理。

委托代理人李强，广东深天成律师事务所律师。

被上诉人（原审被告）国家税务总局深圳市税务局稽查局，住所地：广东省深圳市福田区福田街道福田路28号，统一社会信用代码11440300mb2d05034d。

法定代表人蔡伟群，局长。

出庭负责人王晓，副局长。

委托代理人王宏岩，该局工作人员。

上诉人深圳市广源机电发展有限公司因诉被上诉人国家税务总局深圳市税务局稽查局（原深圳市国家税务局稽查局）行政强制执行决定纠纷一案，不服广东省深圳市盐田区人民法院（2019）粤0308行初1836号行政判决，向本院提起上诉。本院受理后，依法组成合议庭对本案进行了审理，现已审理终结。

上诉人的上诉请求为：1、撤销一审判决；2、撤销深税稽强扣﹝2019﹞b0240号《税收强制执行决定书》；3、被上诉人赔偿上诉人损失54671.45元及利息损失（利息损失以人民币54671.45元为基础，自2023年3月28日起按照人民银行贷款基准利率计算至被告实际赔偿之日止）；4、被上诉人承担一审、二审的诉讼费。

经审理查明，原审判决认定事实清楚，本院予以确认。

本院认为，有关强制执行程序，根据《中华人民共和国行政强制法》（以下简称《行政强制法》）第三十五条至第三十八条的规定，对不履行行政决定的，行政机关应当以书面的方式对当事人进行催告，经催告仍不履行的，行政机关可以作出强制执行决定。本案中，被上诉人于2005年作出深国税稽立[2005]0062号《税务处理决定书》，上诉人在指定期限内未有履行义务，亦没有提起复议或诉讼。被上诉人遂于2006年作出深国税稽催[2006]第16号《催缴税款通知书》，责令限期缴纳税款，上诉人逾期仍未履行。被上诉人于2023年作出被诉行政强制执行决定，并书面通知金融机构对税款和滞纳金进行了划扣。上述强制执行程序符合法律规定，本院予以确认。上诉人主张被上诉人时隔十三年才作出行政强制执行决定，已超过合理期限，税务处理决定书应终止执行。就此，《行政强制法》及《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）对行政机关自行强制执行的期限并未明文限制；并且，案中，根据双方当事人二审调查中确认，被上诉人于2004年已对上诉人涉案房产予以了查封但因房产系绿本而无法处置。因此被上诉人在发现上诉人帐户有资金收入后对其采取强制执行措施，并不违反法律规定。被上诉人对上诉人所欠缴税款并未作出中止执行决定，上诉人有关依据《行政强制法》第三十九条的规定，本案属中止执行满三年未恢复执行从而行政机关不应再执行的主张，本院不予支持。

有关税款滞纳金，《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条进一步明文规定：“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。”上述法条对税款滞纳金的数额、起止时间作了明确规定。《税收征收管理法》是税收征管领域特别法，其实施细则为行政法规。被上诉人依据上述规定对上诉人作出强制执行决定，扣缴滞纳金数额超过税款数额，并不违反法律规定。上诉人有关违反《行政强制法》第四十五条第二款规定的主张，本院不予支持。

综上，被上诉人作出的被诉税收强制执行决定符合法律规定，本院予以支持。上诉人的上诉请求不能成立，原审判决认定事实清楚、适用法律法规正确，应予维持。为此，依照《中华人民共和国行政诉讼法》第八十九条第一款第（一）项之规定，判决如下：

驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费人民币50元，由上诉人深圳市广源机电发展有限公司负担。

本判决为终审判决。

审判长  王惠奕

审判员  杨宝强

审判员  王强力

二〇二〇年五月二十六日

书记员  汪雨晗

【第15篇】税收滞纳金超本金

最近，看了这么一个司法判决案例，令人耳目一新。

【事由】

国家税务总局深圳市税务局稽查局2005年对深圳市广源机电发展有限公司作出《税务处理决定书》，广源机电公司在指定期限内未有履行义务，亦没有提起复议或诉讼。

深圳稽查局遂于2006年作出《催缴税款通知书》，责令限期缴纳税款，广源机电公司逾期仍未履行。

深圳稽查局于2023年作出行政强制执行决定，并书面通知金融机构对税款和滞纳金进行了划扣。

【诉讼经过】

广源机电公司对上述税收强制行为不服，提起行政诉讼。

一审法院认可了深圳稽查局的行政强制行为。

广源机电公司对一审判决不服，继续提出上诉。上诉请求为：

1.撤销一审判决；

2.撤销深税稽强扣﹝2019﹞b0240号《税收强制执行决定书》；

3.被上诉人赔偿上诉人损失54671.45元及利息损失（利息损失以人民币54671.45元为基础，自2023年3月28日(高会评审协助一次通过13711174084备注高会)起按照人民银行贷款基准利率计算至被告实际赔偿之日止）；

4.被上诉人承担一审、二审的诉讼费。

【二审判决】

广东省深圳市中级人民法院行政判决书（2019）粤03行终1725号判决有两个值得关注的要点：

一、关于强制执行是否属于超期执行。

上诉人主张被上诉人时隔十三年才作出行政强制执行决定，已超过合理期限，税务处理决定书应终止执行。就此，《行政强制法》及《中华人民共和国税收征收管理法》对行政机关自行强制执行的期限并未明文限制；

根据双方当事人二审调查中确认，被上诉人于2004年已对上诉人涉案房产予以了查封但因房产系绿本而无法处置。因此被上诉人在发现上诉人帐户有资金收入后对其采取强制执行措施，并不违反法律规定。被上诉人对上诉人所欠缴税款并未作出中止执行决定，上诉人有关依据《行政强制法》第三十九条的规定，本案属中止执行满三年未恢复执行从而行政机关不应再执行的主张，本院不予支持。

二、关于滞纳金是否可以超本金。

有关税款滞纳金，《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条进一步明文规定：“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。”

上述法条对税款滞纳金的数额、起止时间作了明确规定。《税收征收管理法》是税收征管领域特别法，其实施细则为行政法规。被上诉人依据上述规定对上诉人作出强制执行决定，扣缴滞纳金数额超过税款数额，并不违反法律规定。

上诉人有关违反《行政强制法》第四十五条第二款规定的主张，本院不予支持。

综上，被上诉人作出的被诉税收强制执行决定符合法律规定，本院予以支持。上诉人的上诉请求不能成立，原审判决认定事实清楚、适用法律法规正确，应予维持。

这个案子令我耳目一新的地方是判决书第二个要点，也就是税款滞纳金可以超过本金。

自从2023年1月1日《行政强制法》正式实施以来，该法第四十五条和征管法第三十二条有关滞纳金的规定，发生了强烈的碰撞。

行政强制法要求滞纳金不能超过本金，而征管法的滞纳金没有封顶规定，于是在实际征收过程中，产生了一系列的冲突。

【第16篇】税收滞纳金可以不收吗

财政部和国家发展改革委近日发布《关于缓缴涉及企业、个体工商户部分行政事业性收费的公告》。公告提出，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，对企业、个体工商户应缴纳的《涉及企业、个体工商户行政事业性收费缓缴清单》内收费项目，自应缴之日起缓缴一个季度，不收滞纳金。

《涉及企业、个体工商户行政事业性收费缓缴清单》包括耕地开垦费、污水处理费等14项收费。

来源丨人民网