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【第1篇】中国税务网络大学下载
中华人民共和国反电信网络诈骗法
（2023年9月2日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十六次会议通过）
目 录
第一章 总 则
第二章 电信治理
第三章 金融治理
第四章 互联网治理
第五章 综合措施
第六章 法律责任
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了预防、遏制和惩治电信网络诈骗活动，加强反电信网络诈骗工作，保护公民和组织的合法权益，维护社会稳定和国家安全，根据宪法，制定本法。
第二条 本法所称电信网络诈骗，是指以非法占有为目的，利用电信网络技术手段，通过远程、非接触等方式，诈骗公私财物的行为。
第三条 打击治理在中华人民共和国境内实施的电信网络诈骗活动或者中华人民共和国公民在境外实施的电信网络诈骗活动，适用本法。
境外的组织、个人针对中华人民共和国境内实施电信网络诈骗活动的，或者为他人针对境内实施电信网络诈骗活动提供产品、服务等帮助的，依照本法有关规定处理和追究责任。
第四条 反电信网络诈骗工作坚持以人民为中心，统筹发展和安全；坚持系统观念、法治思维，注重源头治理、综合治理；坚持齐抓共管、群防群治，全面落实打防管控各项措施，加强社会宣传教育防范；坚持精准防治，保障正常生产经营活动和群众生活便利。
第五条 反电信网络诈骗工作应当依法进行，维护公民和组织的合法权益。
有关部门和单位、个人应当对在反电信网络诈骗工作过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私、个人信息予以保密。
第六条 国务院建立反电信网络诈骗工作机制，统筹协调打击治理工作。
地方各级人民政府组织领导本行政区域内反电信网络诈骗工作，确定反电信网络诈骗目标任务和工作机制，开展综合治理。
公安机关牵头负责反电信网络诈骗工作，金融、电信、网信、市场监管等有关部门依照职责履行监管主体责任，负责本行业领域反电信网络诈骗工作。
人民法院、人民检察院发挥审判、检察职能作用，依法防范、惩治电信网络诈骗活动。
电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者承担风险防控责任，建立反电信网络诈骗内部控制机制和安全责任制度，加强新业务涉诈风险安全评估。
第七条 有关部门、单位在反电信网络诈骗工作中应当密切协作，实现跨行业、跨地域协同配合、快速联动，加强专业队伍建设，有效打击治理电信网络诈骗活动。
第八条 各级人民政府和有关部门应当加强反电信网络诈骗宣传，普及相关法律和知识，提高公众对各类电信网络诈骗方式的防骗意识和识骗能力。
教育行政、市场监管、民政等有关部门和村民委员会、居民委员会，应当结合电信网络诈骗受害群体的分布等特征，加强对老年人、青少年等群体的宣传教育，增强反电信网络诈骗宣传教育的针对性、精准性，开展反电信网络诈骗宣传教育进学校、进企业、进社区、进农村、进家庭等活动。
各单位应当加强内部防范电信网络诈骗工作，对工作人员开展防范电信网络诈骗教育；个人应当加强电信网络诈骗防范意识。单位、个人应当协助、配合有关部门依照本法规定开展反电信网络诈骗工作。
第二章 电信治理
第九条 电信业务经营者应当依法全面落实电话用户真实身份信息登记制度。
基础电信企业和移动通信转售企业应当承担对代理商落实电话用户实名制管理责任，在协议中明确代理商实名制登记的责任和有关违约处置措施。
第十条 办理电话卡不得超出国家有关规定限制的数量。
对经识别存在异常办卡情形的，电信业务经营者有权加强核查或者拒绝办卡。具体识别办法由国务院电信主管部门制定。
国务院电信主管部门组织建立电话用户开卡数量核验机制和风险信息共享机制，并为用户查询名下电话卡信息提供便捷渠道。
第十一条 电信业务经营者对监测识别的涉诈异常电话卡用户应当重新进行实名核验，根据风险等级采取有区别的、相应的核验措施。对未按规定核验或者核验未通过的，电信业务经营者可以限制、暂停有关电话卡功能。
第十二条 电信业务经营者建立物联网卡用户风险评估制度，评估未通过的，不得向其销售物联网卡；严格登记物联网卡用户身份信息；采取有效技术措施限定物联网卡开通功能、使用场景和适用设备。
单位用户从电信业务经营者购买物联网卡再将载有物联网卡的设备销售给其他用户的，应当核验和登记用户身份信息，并将销量、存量及用户实名信息传送给号码归属的电信业务经营者。
电信业务经营者对物联网卡的使用建立监测预警机制。对存在异常使用情形的，应当采取暂停服务、重新核验身份和使用场景或者其他合同约定的处置措施。
第十三条 电信业务经营者应当规范真实主叫号码传送和电信线路出租，对改号电话进行封堵拦截和溯源核查。
电信业务经营者应当严格规范国际通信业务出入口局主叫号码传送，真实、准确向用户提示来电号码所属国家或者地区，对网内和网间虚假主叫、不规范主叫进行识别、拦截。
第十四条 任何单位和个人不得非法制造、买卖、提供或者使用下列设备、软件：
（一）电话卡批量插入设备；
（二）具有改变主叫号码、虚拟拨号、互联网电话违规接入公用电信网络等功能的设备、软件；
（三）批量账号、网络地址自动切换系统，批量接收提供短信验证、语音验证的平台；
（四）其他用于实施电信网络诈骗等违法犯罪的设备、软件。
电信业务经营者、互联网服务提供者应当采取技术措施，及时识别、阻断前款规定的非法设备、软件接入网络，并向公安机关和相关行业主管部门报告。
第三章 金融治理
第十五条 银行业金融机构、非银行支付机构为客户开立银行账户、支付账户及提供支付结算服务，和与客户业务关系存续期间，应当建立客户尽职调查制度，依法识别受益所有人，采取相应风险管理措施，防范银行账户、支付账户等被用于电信网络诈骗活动。
第十六条 开立银行账户、支付账户不得超出国家有关规定限制的数量。
对经识别存在异常开户情形的，银行业金融机构、非银行支付机构有权加强核查或者拒绝开户。
中国人民银行、国务院银行业监督管理机构组织有关清算机构建立跨机构开户数量核验机制和风险信息共享机制，并为客户提供查询名下银行账户、支付账户的便捷渠道。银行业金融机构、非银行支付机构应当按照国家有关规定提供开户情况和有关风险信息。相关信息不得用于反电信网络诈骗以外的其他用途。
第十七条 银行业金融机构、非银行支付机构应当建立开立企业账户异常情形的风险防控机制。金融、电信、市场监管、税务等有关部门建立开立企业账户相关信息共享查询系统，提供联网核查服务。
市场主体登记机关应当依法对企业实名登记履行身份信息核验职责；依照规定对登记事项进行监督检查，对可能存在虚假登记、涉诈异常的企业重点监督检查，依法撤销登记的，依照前款的规定及时共享信息；为银行业金融机构、非银行支付机构进行客户尽职调查和依法识别受益所有人提供便利。
第十八条 银行业金融机构、非银行支付机构应当对银行账户、支付账户及支付结算服务加强监测，建立完善符合电信网络诈骗活动特征的异常账户和可疑交易监测机制。
中国人民银行统筹建立跨银行业金融机构、非银行支付机构的反洗钱统一监测系统，会同国务院公安部门完善与电信网络诈骗犯罪资金流转特点相适应的反洗钱可疑交易报告制度。
对监测识别的异常账户和可疑交易，银行业金融机构、非银行支付机构应当根据风险情况，采取核实交易情况、重新核验身份、延迟支付结算、限制或者中止有关业务等必要的防范措施。
银行业金融机构、非银行支付机构依照第一款规定开展异常账户和可疑交易监测时，可以收集异常客户互联网协议地址、网卡地址、支付受理终端信息等必要的交易信息、设备位置信息。上述信息未经客户授权，不得用于反电信网络诈骗以外的其他用途。
第十九条 银行业金融机构、非银行支付机构应当按照国家有关规定，完整、准确传输直接提供商品或者服务的商户名称、收付款客户名称及账号等交易信息，保证交易信息的真实、完整和支付全流程中的一致性。
第二十条 国务院公安部门会同有关部门建立完善电信网络诈骗涉案资金即时查询、紧急止付、快速冻结、及时解冻和资金返还制度，明确有关条件、程序和救济措施。
公安机关依法决定采取上述措施的，银行业金融机构、非银行支付机构应当予以配合。
第四章 互联网治理
第二十一条 电信业务经营者、互联网服务提供者为用户提供下列服务，在与用户签订协议或者确认提供服务时，应当依法要求用户提供真实身份信息，用户不提供真实身份信息的，不得提供服务：
（一）提供互联网接入服务；
（二）提供网络代理等网络地址转换服务；
（三）提供互联网域名注册、服务器托管、空间租用、云服务、内容分发服务；
（四）提供信息、软件发布服务，或者提供即时通讯、网络交易、网络游戏、网络直播发布、广告推广服务。
第二十二条 互联网服务提供者对监测识别的涉诈异常账号应当重新核验，根据国家有关规定采取限制功能、暂停服务等处置措施。
互联网服务提供者应当根据公安机关、电信主管部门要求，对涉案电话卡、涉诈异常电话卡所关联注册的有关互联网账号进行核验，根据风险情况，采取限期改正、限制功能、暂停使用、关闭账号、禁止重新注册等处置措施。
第二十三条 设立移动互联网应用程序应当按照国家有关规定向电信主管部门办理许可或者备案手续。
为应用程序提供封装、分发服务的，应当登记并核验应用程序开发运营者的真实身份信息，核验应用程序的功能、用途。
公安、电信、网信等部门和电信业务经营者、互联网服务提供者应当加强对分发平台以外途径下载传播的涉诈应用程序重点监测、及时处置。
第二十四条 提供域名解析、域名跳转、网址链接转换服务的，应当按照国家有关规定，核验域名注册、解析信息和互联网协议地址的真实性、准确性，规范域名跳转，记录并留存所提供相应服务的日志信息，支持实现对解析、跳转、转换记录的溯源。
第二十五条 任何单位和个人不得为他人实施电信网络诈骗活动提供下列支持或者帮助：
（一）出售、提供个人信息；
（二）帮助他人通过虚拟货币交易等方式洗钱；
（三）其他为电信网络诈骗活动提供支持或者帮助的行为。
电信业务经营者、互联网服务提供者应当依照国家有关规定，履行合理注意义务，对利用下列业务从事涉诈支持、帮助活动进行监测识别和处置：
（一）提供互联网接入、服务器托管、网络存储、通讯传输、线路出租、域名解析等网络资源服务；
（二）提供信息发布或者搜索、广告推广、引流推广等网络推广服务；
（三）提供应用程序、网站等网络技术、产品的制作、维护服务；
（四）提供支付结算服务。
第二十六条 公安机关办理电信网络诈骗案件依法调取证据的，互联网服务提供者应当及时提供技术支持和协助。
互联网服务提供者依照本法规定对有关涉诈信息、活动进行监测时，发现涉诈违法犯罪线索、风险信息的，应当依照国家有关规定，根据涉诈风险类型、程度情况移送公安、金融、电信、网信等部门。有关部门应当建立完善反馈机制，将相关情况及时告知移送单位。
第五章 综合措施
第二十七条 公安机关应当建立完善打击治理电信网络诈骗工作机制，加强专门队伍和专业技术建设，各警种、各地公安机关应当密切配合，依法有效惩处电信网络诈骗活动。
公安机关接到电信网络诈骗活动的报案或者发现电信网络诈骗活动，应当依照《中华人民共和国刑事诉讼法》的规定立案侦查。
第二十八条 金融、电信、网信部门依照职责对银行业金融机构、非银行支付机构、电信业务经营者、互联网服务提供者落实本法规定情况进行监督检查。有关监督检查活动应当依法规范开展。
第二十九条 个人信息处理者应当依照《中华人民共和国个人信息保护法》等法律规定，规范个人信息处理，加强个人信息保护，建立个人信息被用于电信网络诈骗的防范机制。
履行个人信息保护职责的部门、单位对可能被电信网络诈骗利用的物流信息、交易信息、贷款信息、医疗信息、婚介信息等实施重点保护。公安机关办理电信网络诈骗案件，应当同时查证犯罪所利用的个人信息来源，依法追究相关人员和单位责任。
第三十条 电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者应当对从业人员和用户开展反电信网络诈骗宣传，在有关业务活动中对防范电信网络诈骗作出提示，对本领域新出现的电信网络诈骗手段及时向用户作出提醒，对非法买卖、出租、出借本人有关卡、账户、账号等被用于电信网络诈骗的法律责任作出警示。
新闻、广播、电视、文化、互联网信息服务等单位，应当面向社会有针对性地开展反电信网络诈骗宣传教育。
任何单位和个人有权举报电信网络诈骗活动，有关部门应当依法及时处理，对提供有效信息的举报人依照规定给予奖励和保护。
第三十一条 任何单位和个人不得非法买卖、出租、出借电话卡、物联网卡、电信线路、短信端口、银行账户、支付账户、互联网账号等，不得提供实名核验帮助；不得假冒他人身份或者虚构代理关系开立上述卡、账户、账号等。
对经设区的市级以上公安机关认定的实施前款行为的单位、个人和相关组织者，以及因从事电信网络诈骗活动或者关联犯罪受过刑事处罚的人员，可以按照国家有关规定记入信用记录，采取限制其有关卡、账户、账号等功能和停止非柜面业务、暂停新业务、限制入网等措施。对上述认定和措施有异议的，可以提出申诉，有关部门应当建立健全申诉渠道、信用修复和救济制度。具体办法由国务院公安部门会同有关主管部门规定。
第三十二条 国家支持电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者研究开发有关电信网络诈骗反制技术，用于监测识别、动态封堵和处置涉诈异常信息、活动。
国务院公安部门、金融管理部门、电信主管部门和国家网信部门等应当统筹负责本行业领域反制技术措施建设，推进涉电信网络诈骗样本信息数据共享，加强涉诈用户信息交叉核验，建立有关涉诈异常信息、活动的监测识别、动态封堵和处置机制。
依据本法第十一条、第十二条、第十八条、第二十二条和前款规定，对涉诈异常情形采取限制、暂停服务等处置措施的，应当告知处置原因、救济渠道及需要提交的资料等事项，被处置对象可以向作出决定或者采取措施的部门、单位提出申诉。作出决定的部门、单位应当建立完善申诉渠道，及时受理申诉并核查，核查通过的，应当即时解除有关措施。
第三十三条 国家推进网络身份认证公共服务建设，支持个人、企业自愿使用，电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者对存在涉诈异常的电话卡、银行账户、支付账户、互联网账号，可以通过国家网络身份认证公共服务对用户身份重新进行核验。
第三十四条 公安机关应当会同金融、电信、网信部门组织银行业金融机构、非银行支付机构、电信业务经营者、互联网服务提供者等建立预警劝阻系统，对预警发现的潜在被害人，根据情况及时采取相应劝阻措施。对电信网络诈骗案件应当加强追赃挽损，完善涉案资金处置制度，及时返还被害人的合法财产。对遭受重大生活困难的被害人，符合国家有关救助条件的，有关方面依照规定给予救助。
第三十五条 经国务院反电信网络诈骗工作机制决定或者批准，公安、金融、电信等部门对电信网络诈骗活动严重的特定地区，可以依照国家有关规定采取必要的临时风险防范措施。
第三十六条 对前往电信网络诈骗活动严重地区的人员，出境活动存在重大涉电信网络诈骗活动嫌疑的，移民管理机构可以决定不准其出境。
因从事电信网络诈骗活动受过刑事处罚的人员，设区的市级以上公安机关可以根据犯罪情况和预防再犯罪的需要，决定自处罚完毕之日起六个月至三年以内不准其出境，并通知移民管理机构执行。
第三十七条 国务院公安部门等会同外交部门加强国际执法司法合作，与有关国家、地区、国际组织建立有效合作机制，通过开展国际警务合作等方式，提升在信息交流、调查取证、侦查抓捕、追赃挽损等方面的合作水平，有效打击遏制跨境电信网络诈骗活动。
第六章 法律责任
第三十八条 组织、策划、实施、参与电信网络诈骗活动或者为电信网络诈骗活动提供帮助，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款行为尚不构成犯罪的，由公安机关处十日以上十五日以下拘留；没收违法所得，处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足一万元的，处十万元以下罚款。
第三十九条 电信业务经营者违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：
（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；
（二）未履行电话卡、物联网卡实名制登记职责的；
（三）未履行对电话卡、物联网卡的监测识别、监测预警和相关处置职责的；
（四）未对物联网卡用户进行风险评估，或者未限定物联网卡的开通功能、使用场景和适用设备的；
（五）未采取措施对改号电话、虚假主叫或者具有相应功能的非法设备进行监测处置的。
第四十条 银行业金融机构、非银行支付机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令停止新增业务、缩减业务类型或者业务范围、暂停相关业务、停业整顿、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：
（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；
（二）未履行尽职调查义务和有关风险管理措施的；
（三）未履行对异常账户、可疑交易的风险监测和相关处置义务的；
（四）未按照规定完整、准确传输有关交易信息的。
第四十一条 电信业务经营者、互联网服务提供者违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、关闭网站或者应用程序、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：
（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；
（二）未履行网络服务实名制职责，或者未对涉案、涉诈电话卡关联注册互联网账号进行核验的；
（三）未按照国家有关规定，核验域名注册、解析信息和互联网协议地址的真实性、准确性，规范域名跳转，或者记录并留存所提供相应服务的日志信息的；
（四）未登记核验移动互联网应用程序开发运营者的真实身份信息或者未核验应用程序的功能、用途，为其提供应用程序封装、分发服务的；
（五）未履行对涉诈互联网账号和应用程序，以及其他电信网络诈骗信息、活动的监测识别和处置义务的；
（六）拒不依法为查处电信网络诈骗犯罪提供技术支持和协助，或者未按规定移送有关违法犯罪线索、风险信息的。
第四十二条 违反本法第十四条、第二十五条第一款规定的，没收违法所得，由公安机关或者有关主管部门处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五十万元以下罚款；情节严重的，由公安机关并处十五日以下拘留。
第四十三条 违反本法第二十五条第二款规定，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、关闭网站或者应用程序，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款。
第四十四条 违反本法第三十一条第一款规定的，没收违法所得，由公安机关处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足二万元的，处二十万元以下罚款；情节严重的，并处十五日以下拘留。
第四十五条 反电信网络诈骗工作有关部门、单位的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，或者有其他违反本法规定行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十六条 组织、策划、实施、参与电信网络诈骗活动或者为电信网络诈骗活动提供相关帮助的违法犯罪人员，除依法承担刑事责任、行政责任以外，造成他人损害的，依照《中华人民共和国民法典》等法律的规定承担民事责任。
电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者等违反本法规定，造成他人损害的，依照《中华人民共和国民法典》等法律的规定承担民事责任。
第四十七条 人民检察院在履行反电信网络诈骗职责中，对于侵害国家利益和社会公共利益的行为，可以依法向人民法院提起公益诉讼。
第四十八条 有关单位和个人对依照本法作出的行政处罚和行政强制措施决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第七章 附 则
第四十九条 反电信网络诈骗工作涉及的有关管理和责任制度，本法没有规定的，适用《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国个人信息保护法》、《中华人民共和国反洗钱法》等相关法律规定。
第五十条 本法自2023年12月1日起施行。
（中国人大网）
【第2篇】中国税务之歌歌词
梦中时常穿上税务蓝……纵使历经千帆，归来仍是少年。近日，芦山税务老干部齐聚一堂，共同唱响《中国税务老干部之歌-红霞满天》。
自国家税务总局发布《中国税务老干部之歌》以后，芦山税务赓即将歌词、音视频和五线谱通过微信、打印资料等方式第一时间传达给退休老干部。同时充分利用退休支部组织生活会、集中学习活动等时间组织好、宣传好、传唱好属于老干部自己的歌。
老干部们纷纷表示，《中国税务老干部之歌》充满诗情画意又立意深远，它的旋律优美动听，词曲饱含深情，又富有生命力，唱出了自己的心声。80岁高龄的退休干部高炳渊说：“这首歌唱出了我们所有老干部的心声，深切感受到了组织对我们的关心和关爱。当唱到风雨无阻、击水扬帆时，那些曾经为税收事业走过的路、爬过的坡、蹚过的水一下全涌入记忆，当年挎着包、走着路收税的艰辛与快乐历历在目。希望我们敬业奉献的精神代代相传，税收事业蒸蒸日上。”退休干部寇珉杰说：“第一次听老干部之歌，就被它优美的旋律深深吸引住。每次演唱它时，曾经的青春记忆、峥嵘岁月，一幕幕仿佛重现于眼前，心中满是回味、眷念和感动。”退休干部郑霞说：“这首歌优美动听，催人奋进。时光不老，初心不改，我们退休干部将继续用实际行动践行‘离岗不离党、退休不褪色’，为芦山税务事业发展继续发挥余热，贡献自己的力量。”
【第3篇】中国税务服装
公务员每天进出机关单位，很多人会穿着制服上班，这身服装其实蕴藏着深厚的文化内涵和科技含量。不管是工作人员还是一线执法人员，穿上单位的制服后，整个人的精神气质一下就与众不同，这是专属于身份上的标识，也是体制内的流动风景线。
今天老王来跟大家聊聊公务员的制服，看看有哪些独特之处，费用贵不贵。
服装设计上大有讲究
首先来看服装面料方面，体制内不同岗位和部门穿着的制服都不同，税务、海关、公安、狱警、法院等等单位都有着不同的制服标准，但面料这块用的都是比较好的材料。
而且在版型设计上，会根据每个人的身材体型、穿衣习惯来满足个性化的需求。比如公检法单位很多是量身定制服装，既能保证穿着的舒适性，还能保持在廓形上的美感。
在颜色选择上，公务员服装大多以深色、浅蓝、黑色为主。沉稳的颜色能够展现出工作人员的实干和热情，浅蓝色的搭配能展示出青春活力。整体服装在面料、结构、工艺等方面都是很有讲究的。
不同场景穿不同制服
公务员的服装很多，不止是一套穿四季，而是四季有不同的制服。比如春夏的短袖长裤、长袖长裤，秋冬的外套、夹克、执勤服等，不同穿着场景有不同需求。
上班、外出、参加活动、颁奖穿什么衣服都有讲究，而且不能混穿。像警务人员冬季执勤时，功能外套也包含了科技材料，能够兼顾轻盈、服帖、有弹性等特点，且具有一定的防水性、透气性，所以在户外工作时也能够很好的保暖。
除了服装之外，像帽子、皮鞋、冬鞋、皮带、臂章、领带等等配件都能领取到，也就是说全身上下的装备都考虑到了。平时上班就穿着这身服装，生活中也不用买衣服了。
费用比较便宜
最后再来看看费用这块，大部分单位有补贴，个人承担30%的服装费用，还有的单位是全额补贴，个人承担的费用也免除了。每年需要穿着的服装可以通过线上申领，基本上几年就可以换一次。而平时磨损较大的鞋子、皮带等配件也可以随时进行补领，老王认为是比较方便的。
公务员作为国家干部人员，自然在社会地位上有一些优势，也能享受到很多不错的福利待遇。如果能穿上这身制服，想必大家也是很开心的，毕竟制服代表了责任感与荣誉感，穿上是值得骄傲的一件事。
你觉得教师需不需要配发制服？文末谈谈你对此的看法。
【第4篇】中国税务电话
问题汇总关于12336电话热线问题解答，推荐收藏或转发。
1、纳税人高中毕业后参加工作，现在参加自考本科继续教育，可以由父母作为子女教育支出享受专项附加扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。”
2、纳税人参加花艺、棋艺等兴趣培训，取得结业证书，可以享受职业资格继续教育专项附加扣除吗？
继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，其中职业资格继续教育范围可参照《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）中的《国家职业资格目录》，共计140项，花艺棋艺等兴趣培训不在扣除范围内。
3、向单位食堂的劳务人员每月支付劳务报酬，每次扣缴个人所得税时，可以进行专项附加扣除吗？
不可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第二十八条 ……居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。”
4、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除，但是当年12月份忘记对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，请问次年还可以享受专项附加扣除吗？
可以。根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”
5、非居民个人符合条件转变为居民个人后，当月可以享受个人所得税六项专项附加扣除吗？
不可以，非居民个人符合条件转变为居民个人后，可以在年度汇算清缴时享受专项附加扣除政策。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）：“第九条 ……非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”
6、纳税人达到国家规定的法定退休年龄领取的企业年金，应当如何计算缴纳个人所得税？
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条的规定，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。
7、纳税人现租住的房屋将于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》时，租赁信息中“租赁期起”和“租赁期止”如何填写？
此处应填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。但是不同的住房租金信息的租赁起止不允许交叉，一个月同时租住两处住房的，只能填写一处。如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。
8、纳税人在2023年12月已经在原公司离职，但是在个人所得税app的任职受雇信息中，有离职单位信息，如何处理？
只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，该公司就会出现在纳税人个人所得税app个人中心的任职受雇信息中。纳税人可在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中点开该单位，然后在右上角点击“申诉”，选择“曾经任职”方式，反馈给该单位扣缴客户端，该单位办税员在扣缴客户端软件中把纳税人员信息修改成离职状态即可。
9、纳税人在个人所得税app的任职受雇信息中，发现有一家自己未任职过的单位信息，请问如何处理？
纳税人可在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“从未任职”方式，把该情况反馈给该单位的主管税务机关，由税务机关展开调查。
后续核查后的相关结果，会通过个人所得税app主页的消息提醒反馈给纳税人，敬请留意。
10、纳税人在个人所得税app的任职受雇信息中，发现自己当前任职的单位并不在列表中，应当如何处理？
此情况有可能是纳税人的任职受雇单位没有将纳税人的个人证件信息报送给主管税务机关，或者所报送的证件信息有误，也有可能是纳税人的任职受雇单位在税务机关登记状态为注销或非正常，或者没有将纳税人的个人信息选择为雇员，或者填写了离职日期。纳税人可联系当前的任职受雇单位财务人员，通过扣缴客户端处理。
11、子女高三毕业后选择复读一年，请问在校复读期间可否享受子女教育专项附加扣除？
符合条件即可享受。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。……”
12、在孩子寒暑假或升学中间，是否可以继续扣除子女教育支出？
可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 ……前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。”
13、纳税人接受学历（学位）继续教育，同时攻读两个专业，请问双专业的学历继续教育可以享受双倍扣除标准吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。……”
14、纳税人在接受学历（学位）继续教育期间，又取得了技能人员职业资格继续教育证书，请问可以同时扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”
15、纳税人在同一年度内既取得了技能人员职业资格继续教育证书，又取得了专业技术人员职业资格继续教育证书，可否同时扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。” 纳税人在一个纳税年度中同时取得两类职业资格证书的，仍按照3600元定额扣除。
16、纳税人因工作原因，一年内先后在多个城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除标准不同，应按何标准享受住房租金扣除？
对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况，分别按照当地标准进行扣除。
17、父母中只有一人年满60周岁，赡养老人专项附加是否按照2000元的标准定额减半扣除？
不是。赡养老人专项附加扣除标准不以人数叠加，赡养一位或多位符合条件的老人均按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定的标准扣除。
18、非独生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人参加工作，其他子女未成年或未就业，参加工作的子女也只能按照最高1000元的标准扣除赡养老人支出吗？
是的。按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，纳税人为非独生子女的，其分摊额度不能超过每月1000元。
19、纳税人年度中间失业再就业的，可否连续扣除基本减除费用？
可以。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
20、通过组合贷款购买住房，发生了首套住房贷款利息支出，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》时，“贷款类型”等信息如何填写？
组合贷款的，“房贷信息-贷款方式”中选择“组合贷”。分别录入公积金贷款和商业贷款的相关信息。
21、纳税人再婚，其再婚妻子带来一名子女，该子女与纳税人不在一个户口本上，可以享受子女教育专项附加扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。……”
22、夫妻离婚后分别再婚，其独子由女方抚养，男方支付抚养费，子女教育支出在两个重组家庭中如何扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
……
第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”
因此，需要两个家庭中的父母协商扣除。
23、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果最终没有取得学历（学位）证书也可以享受继续教育的专项附加扣除吗？
可以凭学籍信息扣除，没有学籍的可以凭考籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，扣除期限不能超过48个月。
24、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果就读两年后，在未取得证书的情况下换专业，可否重新享受继续教育专项附加扣除？
可以。纳税人转专业重新接受学历（学位）继续教育的，重新计算48个月的最长扣除期限。
25、子女发生的大病医疗支出，若母亲一方不能足额扣除，可以由父亲一方继续扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 ……未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”
26、无工资薪金所得的个体工商户，未缴纳过医疗保险，其发生的医药费用支出可以享受大病医疗专项附加扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
……
第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。”
27、独生子女家庭，父母离异后母亲再婚，继父有其他子女，生父独身，发生赡养几位老人的支出，请问该纳税人是否可以按独生子女标准享受赡养老人专项附加扣除？
对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。此情况下该纳税人对其生父是唯一法定赡养人，故可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。
28、纳税人符合多项专项附加扣除条件，一个纳税年度内若不能足额扣除的，剩余部分能否结转次年继续扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。”
29、身份类型为居民身份证的人员信息验证状态为“验证不通过”、“验证中”的，可以正常申报吗？
可以正常申报。
30、纳税人不愿将个人家庭信息告知扣缴义务人，如何享受专项附加扣除？若年度中间又想通过扣缴义务人办理专项附加扣除是否还可以？
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。”纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第二十四条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。”因此，未及时向扣缴义务人报送专项附加扣除信息的，可以在该纳税年度剩余月份内报送信息进行补扣，仍然未足额享受的，可以在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴申报时扣除。但需要注意的是，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
31、家庭中有两个子女，均符合子女教育专项附加扣除条件，对不同的子女，父母间可以选择不同的扣除方式吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，但扣除比例只能为50%和50%，或者100%和0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。
32、纳税人儿子今年6月份大学毕业将参加工作，子女教育专项附加扣除可以享受到什么时候？女儿于今年10月份年满3周岁，何时开始享受子女教育专项附加扣除？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。……”
33、纳税人预计将在2023年取得两个技能人员职业资格证书，若是如此，到时可以享受多少钱的继续教育扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”因此，纳税人在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。
34、纳税人在济南市历下区打工并在该区租赁一套住房，其妻子名下在济南市商河县有自有住房，纳税人可以享受住房租金专项附加扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
35、夫妻两人同在北京工作，婚前双方各自签订租赁住房合同，分别租房居住，婚后女方搬至男方租赁的住房中，请问该住房租金支出可否由女方扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。”
36、父母已年满60周岁，符合赡养老人支出专项附加扣除的条件，该项扣除的享受时间截止到什么时候？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：……（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。……”
37、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，需要重新报送扣除信息吗？
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”
38、年度中间专项附加扣除信息发生变化的，应如何处理？
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第八条 ……纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。”
39、个税专扣电子模板哪里下载？
纳税人可登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。
40、在扣缴客户端使用模板导入子女教育信息，导入后重新修改子女信息，进行再次导入，系统会自动新增一条子女教育信息而不是修改更新，该如何操作？
修改子女信息、身份证件信息、当前受教育阶段等，系统会新增一条数据；而修改其他的数据，如当前受教育阶段起始时间、当前就读国家等，再次导入系统会更新原有数据。
41、此次个人所得税改革的主要内容（变化）是什么？
此次个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民，主要内容包括：
一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。
二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。
四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。
42、新的个人所得税法中，个人所得税的综合所得指什么？
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
43、子女教育的扣除主体是谁？
子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
44、监护人不是父母可以扣除吗？
可以，前提是确实担任未成年人的监护人。
45、子女的范围包括哪些？
子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。
46、子女教育的扣除标准是多少？
按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
47、子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。
48、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？
子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
49、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？
可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。
50、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？
可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。
51、子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？
子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。
52、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？
纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
53、税法中的“基本减除费用”“专项扣除”“专项附加扣除”和“依法确定的其他扣除”有哪些区别？
个人所得税税基的扣除主要包括四类：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。
基本减除费用，是最为基础的一项生计扣除，对全员适用，考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准。
专项扣除，是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后，新增加的一个概念。
专项附加扣除，是在基本减除费用的基础之上，以国家税收和个人共同分担的方式，适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。
依法确定的其他扣除，是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。
54、个税app系统如何下载？如何进行注册等操作？
一、关于个税app如何下载？
为便于广大纳税人下载个人所得税app，项目组提供以下下载渠道：
（一） 苹果 app store 苹果app store上架应用名为“个人所得税”。可在app store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载。
（二） 安卓终端应用
（1）广大纳税人可通过山东省电子税务局入口，跳转到自然人办税服务网站后，进行手机app扫码下载。
（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、vivo、oppo等应用市场上架，应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载安装，如应用市场下载出现问题，则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。
二、关于个税app如何注册？当前，个税app支持以下两种注册模式：
（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。
（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。
55、填报继续教育支出需要符合什么条件？
学历（学位）继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历（学位）教育。职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。
56、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？
只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。
57、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？
可以。
58、学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？
凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。
59、如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？
纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。
60、月工资没有达到5000元，但每月的房租支出符合扣除条件，还需要进行专项附加扣除信息采集吗？
根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。
因此，即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。
61、兄弟姐妹三人，在扣除赡养老人支出时，如何对费用进行分摊？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条的规定，赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。
62、丈夫去世，妻子独自承担赡养公婆的支出能否享受个人所得税专项附加扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。”
63、大病医疗支出能否全部由夫妻中的一方扣除？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”
64、丈夫和妻子同时发生大病医疗支出，选择全部由丈夫扣除大病医疗专项附加扣除时，扣除额是合并计算还是分别计算？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除……纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。”
第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
65、纳税人正在接受职业资格继续教育，此项支出何时扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”
66、再婚之后对方带来的子女可以享受子女教育支出专项附加扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”
67、在省会城市工作没有自有住房，住房租金专项附加扣除的扣除标准是多少？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……”
68、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的如何进行纳税申报？
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）：“第六条 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（a表）》。”
69、居民个人从中国境外取得所得如何进行纳税申报？
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）：“第四条 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告。”
70、外籍个人在中国境内居住累计满183天，属于居民纳税人，能否享受专项附加扣除？其子女在国外接受的学历教育支出能否扣除？其本人在国外发生的大病医疗费用呢？
居民个人可以享受专项附加扣除。
纳税人子女在中国境外接受教育的可以扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。”
纳税人在国外发生的大病医疗费用与基本医保无关，不得扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。”
71、子女高中毕业后出国留学，在高中到本科之间会在国外读一年的语言学校，就读语言学校期间能否享受子女教育专项附加扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。……”因此，需要判断该国外语言学校是否属于全日制学历教育，属于接受全日制学历教育的相关支出才能扣除。
72、父母给孩子买的住房，预售合同/销售合同上写的是孩子的名字，但是还款人是父母双方，房子还没有办房产证，这种情况下，父母可以扣除住房贷款利息吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。”该情况不属于为本人或者其配偶购买中国境内住房。
73、婚前男方贷款购买的住房，婚后可以由女方享受首套住房贷款利息扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。……”
74、夫妻双方中，一方在北京工作有住房，享受住房贷款利息扣除，另一方在上海工作无房，产生的住房租金可以扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”
75、赡养老人专项附加扣除中，3个子女均摊2000元，但是除不尽，在填表的时候怎么填写？
按常规保留小数点后两位，据实填写即可。（内网环境下测试系统自动进为整数）。
76、住房贷款利息支出采集表中需要填写“房屋证书号码”，但现在尚未办理房产证，只有房屋代码、合同编号和买卖合同，应该如何处理？填写“贷款期限”时，总是提示日期格式不正确？
该表“房屋证书号码”前面一项是“房屋证书类型”，证书类型包括：房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同，“房屋证书号码”对应填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或预售合同号。“贷款期限（月数）”应输入大于0的整数。按合同约定还款月数填写，如果提前结清贷款，填写实际还款月数。
77、电子模板填报完毕后，扣缴义务人应该如何进行导入操作？
扣缴义务人将收集到电子模板放至指定的文件夹，登录自然人税收管理系统扣缴客户端后，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除，点击导入按钮，选取“导入文件” ，选择对应的文件夹，即可导入相应的电子模板数据。
扣缴义务人在导入电子模板时，为提升模板导入以及问题排查效率，需要提醒员工进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。
78、专项附加扣除模板是否可以重复多次导入？
可以多次导入，不会造成信息重复采集。如果批量导入后，仍有提示导入失败的模板文件，建议尝试再次导入。
79、自然人在app端录入专项附加扣除信息保存并选择“通过扣缴义务人申报”，如果该自然人的扣缴义务人要从扣缴客户端提取此信息，需要多长时间？
app端填写提交后，需要扣缴义务人在扣缴客户端专项附加扣除信息采集环节，点击“下载更新”。最快时间为第二个自然日零点，最长是第三天。同步机制已向总局提出优化建议。
80、个人未取得综合所得收入，取得的经营所得能否享受个人所得税专项附加扣除？
可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第十五条 ……取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。……”
81、子女已经年满15岁但是因为身体残疾生活不能自理，无法接受教育，请问可以享受子女教育专项附加扣除吗？
不可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2023年第60号)：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。”因此，该情况不符合政策规定的扣除条件，不能享受子女教育专项附加扣除。
82、夫妻双方婚前分别购买住房发生了首套住房贷款利息支出，婚后能否选择其中一套房子，由双方分别按照50%的比例扣除？
不可以，只能由该套住房的购买方按照100%扣除。
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”
83、个人在主要工作城市无自有住房，在父母家居住，与父母签订了租赁合同且支付租金，是否可以享受住房租金专项附加扣除？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”因此，满足政策规定条件即可扣除。
84、丈夫在济南市历下区工作，妻子在章丘区工作，夫妻双方在济南无住房，各自租房居住，请问双方可以分别扣除住房租金吗？
只能由一方扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”
85、个人购买住房发生首套住房贷款利息支出，但是由于银行方面的原因放款晚了三个月，在填报《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》中的“首次还款日期”时，应填写实际还款日期还是贷款合同约定的还款日期？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，“首次还款日期”应填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。
86、个人租赁他人转租的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息时，填写房主信息还是转租人信息？
应填写与该承租方签订租赁住房合同的出租人信息。
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，应具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。
87、纳税人在济南工作，没有自有住房，租房居住，租金怎么扣？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41）规定：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……
88、注册个人所得税app时，验证码过了一个多小时才收到，请问是什么原因？如何解决？
目前由于个人所得税app正式投入使用不久，注册人数过多，导致系统繁忙，税务机关正积极联系运营商处理，目前已逐步解决。对于仍然不能及时收到验证码的情况，建议您在注册人数较少时尝试注册，或者到税务大厅索要注册码。
89、目前在扣缴客户端导入专项附加扣除信息表时，支持哪些版本的excel表？
目前专项附加扣除电子采集模板不支持excel2003及以下版本填写，使用excel2007版时也会存在个别兼容问题（打印显示不全），建议使用excel2010及以上版本或高版本的wps表格填写。已提优化建议。
90、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应在何时申报个税？
根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。……”
91、非居民个人需要办理个人所得税汇算清缴吗？
根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十一条 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。”
92、父母是中国国籍的居民个人，但孩子是外国国籍，孩子在中国境内接受全日制的学历教育，可以扣除子女教育支出吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。”父母为居民个人，其子女在境内接受的全日制学历教育，可以享受子女教育专项附加扣除。
93、纳税人与其朋友共同购买了一套住房，均享受首套住房贷款利息，如何进行住房贷款利息专项附加扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”因此，若双方均符合首款住房贷款利息支出的扣除条件，则可分别享受该项专项附加扣除。
94、无租使用的房子，有租赁合同，能享受住房租金扣除吗？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”无租使用房屋，因未发生住房租金支出，故不能扣除。
95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范围是什么？某市下属县有住房，到该市市区工作的租房支出能否享受扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。……”在工作城市下属县有住房的，属于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。
96、纳税人从小被过继收养，养父再婚，现在养父去世，纳税人照顾养父再婚妻子发生的赡养支出，可否享受赡养老人专项附加扣除？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母……”如果养母符合条件即可扣除。
97、在个人所得税app中填写住房贷款利息时，贷款合同编号系统默认只能输入数字，编号中有汉字如何处理？
个人所得税app不断进行版本升级，升级后的最新版本已解决此问题，建议纳税人更新到最新版本后再进行填报。
98、自然人在app、web端、大厅端分别填报了个人所得税专项附加扣除信息，以哪个为准？
自然人分别在app端、web端、办税服务厅报送扣除信息，因数据互通，以最后修改为准。
【第5篇】中国税务怎么收税
我们作为纳税人，唯一可以直接可以影响我们收入的税种就是个税了。对于个税，你真的了解吗？
对于个税征收阶梯税率表，你了解多少？
个税征收阶梯税率表，指的就是七级超额累进税率表。
七级超额累进税率从最低的3%，到最高的45%，一共有七级。我们在计算个税时，根据全年实际的应纳税所得额，到税率表中查找相应适用的税率即可。
比方说，你的全年应纳税所得额是40000。那么根据税率可知，计算个税时适用的税率是10%。
七级超额累进税率表如下：
其实个税的税率有很多个，这个其实只是其中之一。这个税率主要适用于，预扣预缴和年度汇缴清算解答。
我们在预扣预缴工资薪金所得时，使用的就是七级超额累进税率表。另外我们在年度汇缴清算阶段，计算综合所得的个税时，使用的也是七级超额累进税率。
年终奖对于个税计算的影响？
之所以年终奖优惠计税政策延续到2023年底的消息可以出圈，就是因为年终奖的计税方式不同，可以直接影响你的“钱袋子”！
其实年终奖，本来就属于工资薪金所得的一部分。由于个税改革的时候，年终奖有单独计税的优惠，所以就保持了下来。具体来说，现在年终奖的计税方式有两种：
1、单独计税
单独计算还是很好理解的，就是把年终奖作为单独的收入申报个税。具体的计算方式是，以年终奖除以12个月得到的数额，对照月度税率表进行计算。
年终奖应纳税额＝年终奖×适用税率-速算扣除数。
比方虎虎，在2023年获得了48024的年终奖，选择单独申报个税。
年终奖除以12个月得到的数额=48024/12=4002。
对照月度税率表可知，适用的税率是10%，速算扣除数是210。
应纳税额=48024*10%-210=4592.4。
虎虎实际可以拿到手的年终奖=48024-4592.4=43431.6。
在单独计税的情况下，对于个税的计算是没有影响的。毕竟，年终奖不管有是多少，都是独自计算个税的。
2、年终奖并入综合所得
在这样的情况下，年终奖需要并入综合所得一起计算个税。综合所得的范围包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
应纳税额=（含年终的综合收入-基本费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除）×税率-速算扣除数。
在这样的情况下，纳税人的收入不同，就会产生截然相反的结果。
年终奖到底应该，单独计税还是合并计算？
1、纳税人的收入低，平常不需要缴纳个税，合并计算更合适。
纳税人的收入低，在扣除基本费用和各项扣除以后，已经变成了负值。在这样的情况，肯定是年终奖并入综合所得计算个税更合适。
比方说，虎虎的综合所得是50000，年终奖是40000。为了计算简单，假设除了基本扣除，没有其他扣除的项目。
单独计算时，综合所得肯定不需要缴纳个税。毕竟50000小于60000。但是，年终奖肯定需要缴纳个税的。
单独计算时需要缴纳的个税=40000*10%-210=3790。
并入综合所得时，应纳税额=(50000+40000-60000)*3%=900。
节省税额=3790-900=2890。
纳税人的收入低，平常不需要缴纳个税，而存在年终奖的，合并计算更换算。毕竟，2890也是一笔不小的金额。
2、纳税人的收入高，平常需要缴纳个税，单独计算更划算。
当然，并不是所有的情况并入计算都划算。当纳税人的工资本来就高，如果并入计算反而会使纳税人需要缴纳的个税增加。
比方说，虎虎的综合所得是350000，年终奖是480000。为了计算简单，假设除了基本扣除，没有其他扣除的项目。
单独计算时：
综合所得应缴纳个税=(350000-60000)*20%-16920=41080。
年终奖应缴纳个税=480000*30%-4410=139590。
合计应纳个税=41080+139590=180670。
并入综合所得计算时：
应纳税额=(350000+480000-60000)*35%-85920=183580。
综合所得时需要多缴纳的税款=183580-180670=2910。
所以在这样的情况下，肯定是单独计算更合适。
当然，我们如果不知道应该如何选择，可以把两种方式都算一下，看哪种方式计税方式合适，选择哪种计算方式即可。
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【第6篇】中国税务报手机版
开栏的话
今年是《中国税务报》创刊30周年。30年的情缘，有太多故事和回忆值得书写。从本期开始，我们将陆续刊登广大读者、作者、亲历者、见证者与《中国税务报》的难忘故事，分享和回味一份份真挚的情感。期待您的来稿！
《中国税务报》创刊号
一张有用的报纸
我是一家物业管理公司的项目经理，主要工作是负责研发管理。2023年，因为项目需要，我也承担部分项目经济管理工作。
这项工作需要同财务部门核算项目成本，确定税收优惠范围。此前从未接触过税务知识的我，是一个妥妥的税务小白，完全不知道从何入手。
刚接手项目经济管理工作不久，我们企业就面临着营改增。那时候，我想带领团队做一做营业税改征增值税后项目的税负测算，为公司管理层确立营改增方案提供更及时、更准确的第一手信息。最初我们查了好多资料，都没有查到可供参考的案例，直到阅读了2023年7月4日《中国税务报》纳税服务专刊b1版刊发的 《营改增后如何选择供应商》一文。
通过这篇文章，我们了解到营改增前，企业缴纳营业税不存在流转税额抵扣的问题，但营改增后，在选择供应商时，销售方身份的不同会对采购方的税负产生直接的影响。借鉴这篇文章的思路，从平衡企业税负的角度考虑，我们分别测算了供应商为增值税一般纳税人和小规模纳税人情形下，产品进项税额对我们公司税收负担的影响程度。最终，我们通过调整供应商，优化了项目方案，节省税收成本约3%，尝到了实打实的甜头。
此前，公司高层对于国家税收政策的变化并不是特别关注，认为这就是财务部门的事情。但经历了这件事以后，公司高层、项目团队都意识到了税务问题的重要性。
2023年，为了优化项目的人力成本，我所属的项目部开始同兄弟工程单位共享人力资源，这部分共享员工面临着在两处取得收入的情形，他们的个人所得税该如何代扣代缴？我并不清楚，咨询了很多人，也没找到明确的答案。好长一段时间，我都为这个问题感到困扰。
后来，阅读《中国税务报》时，我看到《两种情形下的个税汇算》这篇文章，文章通过举例子的方式，详细介绍了从两处以上取得所得，该如何进行年度汇算。受文章启发，我建议项目部对劳务合同进行完善，增加了这部分收入由我项目部代扣代缴个税的条款，有效避免了公司和员工个人在个税汇算清缴时可能发生的风险。
我6年前开始阅读《中国税务报》，通过这张报纸我慢慢地学到许多税收知识。从一个读者的角度，我非常感谢《中国税务报》，感谢她始终保持较高的专业水准，感谢她第一时间报道国内外税收动态、税收征管制度变化，感谢她深入解读相关税收政策，感谢她提供详实可靠、有借鉴意义的实务案例，大大减少了企业对税收政策的理解成本和税企沟通成本。对我来说，这是一张可信的报纸，更是一张有用的报纸。
三十而立，值此创刊30周年之际，祝《中国税务报》越办越好！（蒋海刚，上海上安物业管理有限公司）
“老爸真牛！”
说起来有点可笑，我和《中国税务报》结缘是因为和妻儿赌气。
妻常在我耳边唠叨：“只要在百度里输入我哥、姐的名字，就能看到他们的作品。”我心想，这有什么好炫耀的，又不是你的名字。儿子也“数落”我：“老爸，只要在360搜索里输入我的名字，就能看到我的奥数奖。”
当时的我暗下决心，不久的将来，也要拿出作品，不然长此以往，我的家庭地位“岌岌可危”。
说起来容易，做起来难。妻兄是教授级高工，妻姐是副主任医师，儿子也是硬碰硬竞赛得的奖。我只是一名普通的基层税务干部，平时具体业务做得多，但文字工作做得少，从没有向媒体投过稿。
不过每每想到妻儿的眼神，我就鼓励自己一定要争气！我把目光投向了《中国税务报》，这份一直摆在案头的报纸。她像朋友一样陪伴了我很多年，看报纸、学业务，让我受益匪浅。我能不能也贡献点自己的智慧呢？
干了这么多年的税收工作总有可写的东西，可是料从何来？我琢磨着，若要在国家级报刊上发表文章，哪怕是豆腐干那样的一小块，也必须要人无我有，人有我新。于是，在工作间隙，我钻进文件和案例堆里潜心研究，花了好多天，试着提出自己的一些观点和看法，生平第一次向《中国税务报》投稿。
投出去时，我并没有抱太大希望。直到有一天，我接到同事打来的电话，说我有一篇文章发表在当日的《中国税务报》税务研究版上。听到这个消息，我简直不敢相信自己的耳朵，怎么可能？！我问他是不是看错了，他说文章的题目是《房企城镇土地使用税缴纳的几个误区》，署名是我。太突然了，太高兴了！我将一直铭记2023年4月8日这个日子。
心情平复下来后，我便开始思考不足，这篇文章是对我的鼓励，我必须百尺竿头从头起。在查账调研的基础上，我的另一篇业务探讨文章《个体“双定户”税收超定额的法律责任应当明确》，2023年10月14日在《中国税务报》税务研究版联兴财税刊发，并且受到国家税务总局税收科学研究所当年度的通报表彰和奖励。
《中国税务报》向基层税务人敞开大门，激发了我写作投稿的热情。我总结着：写作其实离我们并不遥远，要做一个工作和生活的有心人。
为了出出“窝囊气”，我把两张报纸摊到妻儿面前，儿子称赞道：“哈！老爸真牛！”我说：“老爸是被你们逼出来的。”不管怎样，我总算保住作为家长的那点颜面了。
在此，我要衷心感谢当年《中国税务报》那位不曾相识的编辑老师，不仅让我增强了写作的信心，也让我做起了工作中的有心人。从此，我钻研业务的劲头更足了。正所谓高山流水遇知音。（陈学智，国家税务总局嘉善县税务局）
来源：中国税务报
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第7篇】中国税务制服
“没想到弹指一挥间，已经持证上岗35年了。”这是来自国家税务总局广东潮州经济开发区税务局的林建宁最近在微信朋友圈上发的一句话。
提起税务检查证，税务老兵林建宁如数家珍，从年代感满满的红黄臂章，到陈旧泛黄的“小红本”……带着浓郁时代印记的一张张证件，不仅承载着悠悠税月的美好记忆，更与他共同见证了税收执法规范化的发展历程。
臂上章闪耀税法光芒
1979年，正值改革开放起步阶段，经济回暖，流动商贩开始活跃在潮州各大农贸市场，向市民售卖鱼肉菜等各类生鲜产品，也为税务部门提供了分散的零星税源。
同年，18岁的林建宁初入税门，在当时潮州中心镇区的农贸市场驻点，负责商品税（增值税和营业税的前身）的征收工作。每天早上天还没亮，他和所里的同事就背起了书包，手持一大叠税票，来到市场向商贩宣传商品税知识，并细心测算商贩售出的产品数量，依据税率计征其应缴的商品税。让林建宁苦恼的是，当时社会大众对税收工作的性质和意义“一知半解”，商贩不理解、不配合的情况时常出现，为他们的工作带来了不少的困难和阻力。
1984年，第一代税务检查证和税务制服应运而生。红底黄字的菱形胶质臂章，正面印有“广东省税务局检查证”的字样和证件编号，别在崭新的制服上，显得格外亮眼。林建宁第一次穿上税务制服，佩戴税务检查证，难掩内心的喜悦和自豪，迫不及待地拍下一张个人照片并珍藏起来，时时勉励自己牢记税收工作的使命。
让林建宁惊喜的是，那几年，有了税务检查证和税务制服的“赋能”，税收工作的公信力和震慑力明显提升，老百姓对税收工作的理解和信任更足了，税收征管和执法工作开展也更顺利了。“按照现在的说法，这张证可是当时主打的‘税收宣传明星产品’啊。”林建宁打趣地说道。
“持证上岗”成执法标配
“您好，我们是潮州市税务局执法人员……”1992年4月，在潮州市税务局直属税务分局检查股工作的林建宁与同事一同到市区某日用品化工厂开展执法工作，第一时间向纳税人展示手中的“小红本”亮明身份。
这一“小红本”正是当时新鲜出炉的“升级版”税务检查证。翻开这本红色胶质小本子，一张年代感十足的黑白照片映入眼帘，税务人员的姓名、发证机关、发证日期和证件编号等信息一应俱全。
同年，第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，首次明确税务检查证是税务人员进行税务检查时的法定专用凭证，同时规范了证件使用办法，要求税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。自此，一身笔挺的税务制服、一本鲜红的税务检查证成了税务人员入户执法的标配。
2023年1月1日起，增添了二维码信息载体的全新税务检查证正式启用，纳税人接受税务检查时也能更加“理直气壮”了，扫描二维码就可以查验持证人的身份信息。从臂上章到手中证，税务检查证的版式历经更迭，依法治税的内涵不断完善，对纳税人权益的保障却始终如一。
“执法人员‘亮证’，既是执法必须履行的程序，也是代表国家执法的象征，不仅是对被执法对象的尊重，更是对违法者的震慑。”谈及对税务检查证意义的理解，林建宁有感而发。
税收执法日趋科学规范
进入21世纪，国家税务总局对税务检查证管理有了新规定，明确申领税务检查证的，应当经考试取得税务执法资格。与此同时，以往已取得税务检查证的税务人员要统一“回炉深造”，参加全国税收执法资格考试，林建宁就是其中的一员。
为了备考，40多岁的“税收老行家”收起这些年累积的一套套经验，重新拾起书本，每天晚上与当时正在上高中的女儿结伴在书房学习，钻研税收法规政策，确保每一项税收条款都熟记于心、融会贯通。在当年的考试中，他以扎实的税收执法知识储备重新取得了“持证上岗”的资格。从简单的“组织颁发”，到严谨的“考试申领”，税收执法人员的素质得到了明显提升，也有效推动了执法工作的进一步规范。
立足新时代，在依法治国理念的引领下，税收执法迎来崭新气象。自2023年起，广东税务系统在全省实施“行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度”试点，通过公示制度让执法更公开、透明，借助全过程记录减少纳税人对税务执法存在的疑虑、提高税务人员的法治意识，以重大执法决定法制审核制度规范执法行为、减少执法风险。强有力的税收执法“三项制度”不仅打造了阳光、规范、法治税务新格局，促进了征纳关系的和谐发展，更在“一张证”的基础上全面搭载了高效“制度引擎”，牵引着税收执法全速驶向规范化、法制化轨道。
30余年间，从证件承载信息、取得形式、使用规定层面的细微变化，到税收执法宏观层面的链式反应，小小税务检查证见证了税收执法规范化发展的点滴变化，更见证了林建宁等一代税务人在依法治税进程中笃行勇进的昂扬身姿。
【第8篇】中国税务报业务知识
财政部印发《企业会计准则解释第16号》，建议相关企业——及时纳税调整 合规处理账务
2023年12月30日版次：06 作者：蔡艳富
时值年底，财政部等四部门联合发布通知，明确要求企业严格执行会计准则、做好2023年年报工作。前段时间，财政部印发的《企业会计准则解释第16号》（以下简称“第16号解释”），明确了三种情形下的会计处理，其中两项涉及递延所得税项目的处理。基于此，纳税人应该根据税法规定进行纳税调整，并根据第16号解释及时进行账务处理。
情形一：单项交易产生的资产和负债
◆政策背景◆
针对同一事项，会计准则和税收规定可能不同，从而产生税会差异。为核算税会差异的所得税影响，会计上通过“递延所得税”科目进行调节。
一般情况下，企业因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的，应按规定确认相关递延所得税资产和递延所得税负债。但《企业会计准则第18号——所得税》明确，符合条件的交易，无须确认因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债（以下统称“初始确认豁免”）。实务中，企业十分关注交易能否适用初始确认豁免规定，以减少账务处理，避免处理错误带来不必要的风险。
◆第16号解释规定◆
第16号解释明确，对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，不适用初始确认豁免规定，应在交易发生时，分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。这类单项交易包括：承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等。
◆案例详解◆
m公司经国家批准于2023年12月31日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为200亿元，预计使用寿命40年。该核反应堆将会对当地生态产生一定影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用25亿元。假定适用的折算率为10%，固定资产残值为0元，折旧年限会计和税法均为40年，m公司适用企业所得税税率为25%。
核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。
（1）2023年12月31日，弃置费用的现值=250000×（p/f,10%,40）=250000×0.0221=5525（万元），固定资产成本=2000000+5525=2005525（万元）。初始确认时，应按照弃置费用现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，具体会计处理为：
借：固定资产 20055250000
贷：在建工程 20000000000
预计负债 55250000
（2）2023年12月31日，固定资产的账面价值为2005525万元，因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认，因此，固定资产的计税基础为200亿元，预计负债的账面价值为5525万元，计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致，产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债，且不影响所得税费用和当期利润，应按第16号解释确认弃置费用对应的递延所得税资产和负债5525×25%=1381.25（万元）。
借：递延所得税资产 13812500
贷：递延所得税负债
13812500
（3）2023年，会计确认年折旧额=20055250000÷40=501381250（元），税法允许扣除的折旧额=2000000÷40=50000（万元），预计负债计提利息=5525×10%=552.50（万元）。
借：制造费用 501381250
贷：累计折旧 501381250
借：财务费用 5525000
贷：预计负债 5525000
因计提折旧导致应纳税时间性差异减少1381250元，相应减少递延所得税负债1381250×25%=345312.50（元）。
借：递延所得税负债
345312.50
贷：所得税费用 345312.50
因预计负债计提利息，导致可抵减性暂时差异增加5525000元，相应增加递延所得税资产5525000×25%=1381250（元）。
借：递延所得税资产 1381250
贷：所得税费用 1381250
2023年，会计比税法多计提折旧1381250元，多计提利息5525000元，企业所得税汇算清缴时应纳税调增1381250+5525000=6906250（元），由此产生的暂时性差异使会计比税法少确认所得税费用6906250×25%=1726562.5（元）。
（4）2024年，会计确认预计负债计提利息=（5525+552.50）×10%=607.75（万元）。
借：财务费用 6077500
贷：预计负债 6077500
折旧费用计提处理同2023年，因计提折旧导致应纳税时间性差异减少1381250元，相应减少递延所得税负债1381250×25%=345312.50（元）
借：递延所得税负债
345312.50
贷：所得税费用 345312.50
因预计负债计提利息，导致可抵减性暂时差异增加6077500元，相应增加递延所得税资产6077500×25%=1519375（元）。
借：递延所得税资产 1519375
贷：所得税费用 1519375
2023年，会计比税法多计提折旧1381250元，多计提利息6077500元，企业所得税汇算清缴时应纳税调增1381250+6077500=7458750（元），由此产生的暂时性差异使会计比税法少确认所得税费用7458750×25%=1864687.50（元）。
（5）以后年度处理类似。
（6）随着固定资产达到预计使用年限，固定资产提足折旧，递延所得税负债余额归零，预计负债账面余额达到原预计弃置费用的金额250000万元，递延所得税资产账面余额250000×25%=62500（万元）。
实际支出弃置费用时：
借：预计负债 2500000000
贷：银行存款 2500000000
根据税法规定，实际支出的弃置费用可以在当期企业所得税税前扣除，抵减当期的应纳税所得额，因会计上已在前期将其分期计入损益，由此导致实际支出时应纳税所得额小于会计利润，当期会计比税法多确认所得税费用250000×25%=62500（万元）。
借：所得税费用 625000000
贷：递延所得税资产
625000000
情形二：发行方分类为权益工具的金融工具
◆政策背景◆
近年来，国内部分企业发行永续债等金融工具，这些金融工具在会计和税务处理上要求不同。
在会计处理上，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》第七条，发行永续债的企业应当根据永续债合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将永续债分类为金融负债或权益工具，永续债利息相应作为利息支出或股利分配，不影响会计利润。在税务处理上，发行方在会计上分类为权益工具的永续债的利息支出，在满足条件的情况下，可以在企业所得税税前扣除。这就产生了税会差异，企业在进行税务处理时须进行相应纳税调整。
◆第16号解释规定◆
对于上述税会差异的所得税影响，企业应如何进行会计处理，第16号解释给出了具体原则。对于发行方会计处理分类为权益工具，而相关股利支出按税收规定可以在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。企业应当按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。
◆案例详解◆
举例来说，n公司于2023年1月1日公开发行一项永续债，发行规模人民币100亿元，利息采用每3个计息年度为1个重定价周期，首个定价周期利率为3%。假设按照会计准则规定，发行方应将该永续债确认为权益工具，在企业所得税处理上满足64号公告规定的条件，发行方可确认为债券融资工具，支付的利息可在企业所得税税前扣除，利息于每年年底计提。n公司企业所得税税率为25%。
（1）n公司初始确认时
借：银行存款 10000000000
贷：其他权益工具——永续债
10000000000
（2）每年计提利息时
借：利润分配——应付永续债利息 300000000
贷：应付股利——永续债利息
300000000
（3）计提应付股利的所得税影响处理
应付股利账面价值3亿元，计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=300000000-300000000=0（元）。假设该利息支出的可供分配利润来源于损益，则应付股利对应的递延所得税资产为300000000×25%=75000000（元），具体处理为：
借：递延所得税资产 75000000
贷：所得税费用 75000000
因计提利息当年会计处理未计入损益类科目，不影响企业所得税计算，无须进行纳税调整。
（4）支付利息时
借：应付股利——永续债利息
300000000
贷：银行存款 300000000
（5）支付利息时转回应付股利的所得税费用300000000×25%=75000000（元），具体处理为：
借：所得税费用 75000000
贷：递延所得税资产
75000000
因利息实际支付时可在企业所得税税前扣除，但会计处理未计入当期损益，因此，当年企业所得税应进行纳税调减处理。
（作者单位：中瑞税务师事务所集团有限公司）
在2023年度企业所得税汇算中——
做好测算，确定是否叠加享受优惠
2023年12月30日版次：06 作者：黄健 徐春莉
随着2023年即将结束，不少纳税人已经开始为一年一度的企业所得税汇算做准备。近期，部分纳税人向笔者咨询：2023年12月31日，国家税务总局发布《关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第34号，以下简称“34号公告”），明确了《减免所得税优惠明细表》（a107040）中的一项重要计算规则：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税，可以叠加享受减免税优惠。基于此，企业如果同时有多个可以叠加享受税收优惠项目，具体纳税时是否都需要计算调整？具体又该怎样计算调整？
并非所有叠加项目都需调整
根据34号公告及其附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类， 2023年版）〉部分表单及填报说明（2023年修订）》（以下简称《填报说明》）规定，一个纳税年度内，企业在享受所得项目减半基础上又叠加享受税收优惠，造成同一项目所得额享受多项税收优惠的，需要通过叠加计算，对多享受部分进行计算调整。
需要指出的是，并非所有叠加享受项目都需要计算调整，只有所得项目减半叠加享受优惠税率的情况下，才需要计算调整。具体而言，34号公告及《填报说明》明确，从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让或集成电路生产项目、其他专项优惠等所得项目属性为减半征收，同时符合并享受了小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率项目的企业，才是叠加计算的对象。因研发费用加计扣除和高新技术企业税率优惠产生的叠加等，不在计算调整范围内。
具体计算方式可以分为三步
那么，具体该如何进行叠加计算和调整呢？实操中可以分为三个步骤。
第一步，计算需要进行叠加调整的减免税优惠金额，结果设置为a。根据《填报说明》，a金额取自《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行的优惠金额。换成计算公式可表述为：a=应纳税所得额×（25%-优惠税率）。
第二步，计算叠加减免金额b。计算公式为：b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]。
第三步，比较a和b，哪个数值小就将哪个填入《减免所得税优惠明细表》（a107040）第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”即可。
举例来说，甲公司符合小型微利企业条件，可以享受小微企业优惠税率；同时其从事花卉种植业务，根据规定可以叠加享受减半征收所得税优惠。2023年度，甲公司实现利润350万元，纳税调整后所得为400万元，其中符合所得减半优惠条件的花卉种植项目所得为300万元。
按照上述步骤，首先计算金额a。甲公司享受减半优惠项目，对应的所得减免为300×50%=150（万元），应纳税所得额为400-150=250（万元），则a=100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-25%×20%）=52.5（万元）。
再计算b，具体为52.5×[（300×50%）÷（400-150）]=31.5（万元）。通过比较，很明显可以发现315000的数值更小，应将其填入《减免所得税优惠明细表》（a107040）第29行。
详细计算和对比后再选择
值得注意的是，由于所得项目减半叠加享受优惠税率需要进行计算调整，实践中，纳税人叠加享受两项优惠可能不一定最划算，反而选择享受其中一项优惠可能是更划算的。这就需要纳税人提前进行详细计算和对比，妥善进行选择。
接上例，假设甲公司从事花卉种植与林木种植业务，2023年度纳税调整后所得为500万元。其中，符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得150万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。甲公司以前年度结转待弥补亏损20万元，无其他减免所得税额的优惠政策。
如果甲公司叠加享受所得项目减半与优惠税率，先来计算其应当调整的金额。甲公司花卉种植与林木种植的所得减免为300+150×50%=375（万元），应纳税所得额为500-375-20=105（万元），应纳所得税额为105×25%=26.25（万元）。计算金额a为：100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-25%×20%）=23.5（万元），b=23.5×[（150×50%）÷（500-375）]=14.1（万元）。a和b的较小值为141000，则调整后应纳税额为26.25-（23.5-14.1）=16.85（万元）。
如果甲公司放弃减半优惠，只享受小微企业所得税优惠，则其应纳税所得额为500-300-20=180（万元），计算其享受小微企业所得税优惠后的应纳税额为100×12.5%×20%+（180-100）×25%×20%=6.5（万元）。通过计算对比可以发现，甲公司如果选择只享受小微企业所得税优惠，显然比叠加享受优惠更划算。
（作者单位：国家税务总局桐乡市税务局）
注意啦！
增值税纸质专用发票防伪措施调整
2023年12月30日版次：06 作者：来源：国家税务总局办公厅
近日，国家税务总局发布《关于调整增值税纸质专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第25号），决定调整增值税纸质专用发票防伪措施，自2023年第三季度起增值税纸质专用发票按照调整后的防伪措施印制。
问：增值税纸质专用发票的防伪措施有哪些调整？
答：《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）公布了防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。在此基础上，此次取消了专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。
问：继续保留的防伪油墨颜色擦可变的防伪效果是怎样的，应当如何鉴别？
答：继续保留的防伪油墨颜色擦可变的防伪效果是，发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。鉴别方法是，使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。具体图示可参见9号公告附件。
问：以前印制的增值税纸质专用发票能否继续使用？
答：税务机关库存和纳税人尚未使用的增值税纸质专用发票可以继续使用。
2023年，除了增值税、企业所得税、印花税——
这些涉税主题词搜索热度也很高
2023年12月30日版次：07 作者：本报记者 覃韦英曌
12月23日，《中国税务报·纳税服务专刊》刊发了一篇题为《总结政策适用得失 夯实合规管理基础》的文章，盘点了2023年纳税人关注度最高的三个税种，分别是增值税、企业所得税和印花税。从百度指数的统计数据看，个人所得税、消费税、车辆购置税等有关的涉税主题词，搜索热度也很高。
◆ 个人所得税 ◆
百度指数显示，截至12月28日，主题词“个人所得税app”的搜索热度高达687405，主题词“个税起征点”的搜索热度为628149，主题词“个人所得税申报”的搜索热度为172470。
信永中和（成都）税务师事务所合伙人邹胜表示，这些涉税主题词之所以引发网友广泛关注，一方面是因为个人所得税与每个自然人纳税人的切身利益密切相关，另一方面也与2023年我国新发布了多个个人所得税相关税收政策有关。
3月19日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）发布，明确设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除；8月5日，《财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）发布，对符合条件的法律援助补贴免征个人所得税；9月30日，《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）发布，明确居民出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠；11月3日，《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）发布，明确自2023年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策，并对具体征管事项作了明确。
邹胜提醒，在适用个人所得税相关政策时，纳税人要注意政策的执行时间。举例来说，国发〔2022〕8号文件虽然在2023年3月下发，但3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策追溯到2023年1月1日开始执行。如果未及时进行申报，纳税人可以在办理2023年度个人所得税汇算时填报扣除。
北京鑫税广通税务师事务所项目经理王拴拴建议纳税人，要关注相关政策的适用范围。比如，个人养老金递延纳税相关政策自2023年1月1日起在部分先行城市实施，具体范围可参考人力资源社会保障部会同财政部、税务总局制定的先行城市名单。同时需要注意，个人向个人养老金资金账户的缴费，可按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。
◆ 消费税 ◆
百度指数显示，截至12月28日，主题词“消费税”的搜索热度达370314。
“对电子烟开征消费税，是今年的一项重要税收政策，这应该是消费税广受关注的重要原因。”江西中烟工业有限公司税务负责人夏玲说。
2023年11月，新修订的《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》正式公布施行，其中明确，电子烟等新型烟草制品，参照本条例卷烟的有关规定执行。此后，国家将如何对电子烟实施监管、如何征收消费税等，一直是电子烟生产者、经营者和消费者持续关注的话题。
2023年，国家有关部委根据国务院的决定相继出台了《电子烟管理办法》和《电子烟》强制性国家标准（gb41700-2022），建立健全了对电子烟的监管政策。特别是2023年10月25日，《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第33号）、《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第22号，以下简称“22号公告”）对外发布，将电子烟纳入消费税征收范围，公平了电子烟与卷烟的税负，实现对于电子烟的“寓禁于征”目标，也更好发挥了消费税引导健康消费的作用。
夏玲说，实务中，一些电子烟生产环节的纳税人，在流转税方面大多仅接触过增值税，对消费税的实务处理不太熟悉。相关人员务必及时了解消费税政策及其会计处理，重点关注电子烟计税价格的规定及一些特殊业务事项的涉税处理，积极防范涉税风险。比如，电子烟生产环节纳税人如果采用代销方式销售电子烟的，应按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算缴纳消费税；如果从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额。
邹胜提醒，相关纳税人还要关注发票管理等具体操作变化。比如，根据22号公告，纳税人销售电子烟，应当在“商品和服务税收分类编码”中选择“电子烟”类编码开具发票。
◆ 车辆购置税 ◆
百度指数显示，截至12月28日，主题词“购置税减半”的搜索热度达235868，主题词“购车税”的搜索热度为25333。
“购置税减半”和“购车税”等主题词，都与车辆购置税紧密相关。
2023年5月31日，财政部、税务总局发布了《关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第20号），决定对购置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期间，且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。相关税收政策与居民生活息息相关，影响面广，因而引发了消费者的关注和讨论。
国家税务总局北京市丰台区税务局干部周骏在实务中发现，随着电动汽车技术的发展、充换电站网点的铺设以及电池技术的发展，新能源汽车的交易量与日俱增。由于同规格的新能源车，价格比燃油车要高，车辆购置税额相对较高。基于此，车辆购置税减免政策能不能继续延续，成为今年不少消费者关注的焦点。
可喜的是，2023年9月18日，《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第27号）发布，决定对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，继续免征车辆购置税。“这也是车辆购置税相关话题受到关注的主要原因之一。”周骏说。
石家庄市税务局第一税务分局二级主办魏民提醒纳税人，在申报税收减免前，要关注细节条件。比如，部分乘用车以及新能源汽车要享受车辆购置税减免，需按购置日期判断是否符合相应条件，而购置日期应按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
根据百度指数的统计数据，截至12月28日，2023年还有一些涉税主题词具有较高的关注度。其中“遗产税”搜索热度为239128、“漏税”搜索热度为119617、“城市维护建设税”搜索热度为110466。
准确归集研发费用 合规进行加计扣除
2023年12月30日版次：07 作者：张建成
岁末年初，梳理研发费用归集情况，统计研发费用加计扣除基数，是许多企业都在进行的一项重要工作。笔者在实践中发现，对于研发费用的归集，一些企业尚未实现精准把握，需要及时填补政策理解的“空白地带”。
外聘研发人员：留存合同等相关资料
人员人工费用，是企业自行研发项目中必不可少的费用。
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号，以下简称“40号公告”）规定，人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
据此，外聘研发人员的劳务费用，是可以参与加计扣除的。也就是说，企业如果通过劳务派遣方式，外聘研发人员参与研发活动，相应的工资薪金无论是由企业直接支付给外聘研发人员，还是先支付给劳务派遣公司，再由劳务派遣公司支付给外聘研发人员，均可计入加计扣除基数。
在这种情况下，企业务必注意保留签订的劳务用工协议（合同）、取得的劳务费发票、参加研发活动的考勤记录（工时记录）。同时还要注意，劳务用工协议（合同）中注明的工作范围，要和研发活动相关。如果工资薪金由劳务派遣公司支付给外聘研发人员，应及时向劳务派遣公司索要实际支付的凭据。
委托外部研发：区分设计费与委托研发费
企业研发活动中，委托科研院校完成部分工作的情况比较常见。不过，委托支出究竟是设计费还是委托外部研发费用，却是许多企业容易判断错误的问题。值得注意的是，与研发项目相关的设计费，可以按实际发生额的100%，计入加计扣除基数；但是，委托外部研发费用，按实际发生额的80%计入加计扣除基数。结合笔者的经验来看，具体判断时，可以结合合同约定内容等细节来分析。
一方面，看签订的是技术服务合同还是技术开发合同。技术服务合同，是受托方依托自身掌握的成熟技术，可以为多个客户重复提供相同的服务而签订的合同。如果签订的是技术服务合同，相应支出应作为设计费核算。技术开发合同，则是受托方自身也没有成熟的技术，接受委托后，需要投入人力、物力，根据委托方的需求进行研究开发，然后将技术成果提交给委托方而签订的合同。此时，发生的支出，应作为委托外部研发费用核算。
另一方面，看技术成果所有权的约定条款。如果合同中约定，由受托方运用已掌握的技术为委托方提供技术服务，不需要约定有关知识产权的归属条款，或明确约定知识产权属于受托方所有，在这种情况下，委托方发生的相应支出，应属于设计费；如果合同中设置了约定技术开发过程中形成科技成果所有权的归属条款，而且约定科技成果所有权归委托方部分或全部拥有，那么，委托方发生的支出属于委托外部研发费用。
租赁特种施工设备：分析业务实质很关键
实务中，一些企业开展研发活动，需要租赁特种施工设备，并由对方配备操作人员。在这种情况下，企业发生的租赁费究竟能否计入研发费用加计扣除基数，关键看业务实质。
增值税处理方面，根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。因此，针对企业因研发需要租入特种施工设备，并由出租方配备操作人员的业务，出租方通常会依据增值税规定向承租方开具“建筑服务”发票。由此，企业因租赁设备所支付的费用，在发票上体现为“建筑服务”。
从业务实质进行分析，租赁配备操作人员的特种施工设备属于租赁业务，符合《中华人民共和国民法典》《企业会计准则第21号——租赁》对“租赁”业务的定义，即将租赁物的使用权交付承租方，由承租方支付租金。而且该业务不涉及融资行为，属于“经营性租赁”业务。租赁合同生效后，所租赁施工设备使用权的行使，是由承租方研发项目组根据项目需要进行安排的，什么时候使用几台设备、完成什么任务、完成标准为何，均需承租方下达指令来完成。出租方的权利仅仅是根据租赁合同约定方法与承租方进行结算，收取租赁费。
从税收政策角度分析，财税〔2016〕140号文件所规定的“建筑服务”，属于增值税的口径，而研发费用加计扣除是企业所得税的优惠事项，不能因增值税认定为“建筑服务”，企业所得税处理时也直接将其认定为“建筑服务”。
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的“费用”，是包含租赁费的。企业所得税法实施条例第四十七条明确规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。也就是说，从企业所得税角度来讲，企业所得税法实施条例和40号公告中，都将“经营性租赁”发生的支出，确认为租赁费而不是建筑服务费。
综上所述，笔者认为，纳税人因研发项目需要租赁特种施工设备并由对方配备操作人员，所发生的费用，虽然形式上取得的是“建筑服务”发票，但实质上仍属于租赁费用的范畴，应可以计入加计扣除基数，参与研发费用加计扣除。
在实务中，也有观点认为，由于相应的发票品目为“建筑服务”，企业发生的相关费用，不能计入加计扣除基数。为了防范涉税风险，建议企业在实际租赁设备、器具前，提前做好相关研判，并及时与主管税务机关沟通。
[作者单位：中汇开来（河南）税务师事务所有限公司]
分配股息红利 莫忘扣缴义务
2023年12月30日版次：07 作者：周倩 融亦
2023年已经接近尾声。最近一段时间，不少企业都在冲刺业绩，向投资者交出一份满意的答卷。在企业回报投资者的诸多方式中，分配股息红利是比较常见的方式。近期，深圳市税务部门在风险管理中发现，部分境内企业向非居民企业股东派发股息红利时，存在未按规定代扣代缴企业所得税的风险。税务部门建议相关企业，及时自查股息分红缴税情况，强化内控管理。
案例：企业公开信息露出“马脚”
a银行是一家境内商业银行。国家税务总局深圳市税务局的税务人员在定期收集和分析企业外部信息时发现，该银行在官方网站公布的2023年度报告“利润分配”章节中写明：银行的个人股东所获分配股息，由该银行代扣代缴20%个人所得税，法人股东则自行申报纳税。
税务人员敏锐发现，a银行可能存在涉税风险——a银行在公开的新闻报道中表示，已引入新加坡b企业成为战略投资者，同时其2023年度报告中也披露，已顺利完成向新加坡境外法人企业的定向募股工作，但报告中并未阐述向非居民法人股东派发股息红利需要代扣代缴的情况。
分析：企业忽略代扣代缴义务
经税务人员了解，2023年是该银行引进境外投资者的第一年，财务人员的确没有考虑到境外股东分红需要源泉扣缴的情形，在财务和税务处理上均未提前作出安排。
根据企业所得税法第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法第三十七条同时规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
此外，根据企业所得税法实施条例第七条、第九十一条以及《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）第七条相关规定，a银行向境外b企业派发股息红利时，应就其股息红利所得，代扣其10%的企业所得税，并自股息、红利实际支付之日起7日内，向a银行所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
最后，经过税务人员纳税辅导，a银行深刻理解了自身的代扣代缴义务，代扣代缴境外投资者非居民股息分红企业所得税，入库税款超过2000万元。
建议：优化内控流程防范风险
近年来，随着企业对外合作的步伐加快，引入非居民企业股东也成为企业引入资本扩大经营的常见方式。境内企业需要关注非居民企业股东股息红利的涉税处理，并及时了解中国与相关国家地区达成的税收协定或安排，根据相关规定享受相应的协定税率。
对于外商投资企业，还需注意的是，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。
实践中，一些企业由于财税部门未及时掌握有关业务进展情况，或者对税收政策理解不到位、缺乏涉税风险敏感性，导致涉税处理出现偏差。建议企业加强内部不同部门之间的信息沟通，及时掌握最新经营战略和业务情况，提升信息化水平，优化内控流程，正确把握分红相关所得税政策和涉税处理要求。如果企业在面对复杂情况时把握不准，应积极主动与主管税务机关沟通。
（作者单位：国家税务总局深圳市税务局）
我国企业正从“走出去”向“走进去”转变
有关专家建议企业，从细节入手，合规处理投资海外的涉税事项
2023年12月30日版次：08 作者：本报记者 李雨柔
《2023年度中国对外直接投资统计公报》显示，2023年，我国“走出去”企业向投资所在地纳税555亿美元，比上年增长24.7%；为当地提供约395万个就业岗位，中资企业“走出去”的互利共赢效果较为显著。专家表示，在财税、金融等政策的支持下，我国企业出海战略不断升级，正从“走出去”向“走进去”转变。在此过程中，“走出去”企业有必要充分考量和关注税收因素的影响，制定更务实、更理性、更有侧重点、更关注细节的税务策略。
近年来，我国对外投资大国地位稳固、投资结构不断优化、互利共赢效果日益显著。日前，在致同会计师事务所举办的“双向互通：中企出海新格局”分享会上，与会专家普遍认为，我国企业正从“走出去”向“走进去”转变，出海战略不断升级，与东道国市场融合得更为紧密。在此过程中，“走出去”企业有必要充分考量和关注税收因素的影响，结合国内外税收政策合规做好税务处理，确保企业出海行稳致远。
■ 中资企业进军海外步伐明显加快
前不久，商务部、国家统计局和国家外汇管理局联合发布了《2023年度中国对外直接投资统计公报》（以下简称“公报”）。公报显示，2023年，中国对外直接投资流量1788.2亿美元，比上年增长16.3%，连续十年位列全球前三。2023年末，中国对外直接投资存量2.79万亿美元，连续五年排名全球前三。从投资行业情况来看，2023年，中国对外直接投资涵盖国民经济的18个行业大类。其中，八成投资流向租赁和商务服务、批发零售、制造、金融、交通运输领域，投资流量[注：既定时期内（通常为1年）所发生的对外直接投资的总额]均超过百亿美元。
值得关注的是，2023年，我国“走出去”企业向投资所在地纳税555亿美元，比上年增长24.7%。同时，为当地提供约395万个就业岗位，中资企业“走出去”的互利共赢效果较为显著。商务部统计数据显示，2023年前10个月，我国对外非金融类直接投资6274亿元人民币，同比增长10.3%。其中，流向制造业、批发和零售业、建筑业等领域的投资均呈增长态势。同时，2023年前10个月，我国对外承包工程完成营业额为7909.9亿元人民币，同比增长5.8%。
致同全国国际服务线管理合伙人黄志斌表示，随着我国国际化的纵深发展，中资企业进军海外步伐加快、质量提升，从依靠传统贸易的“产品国际化”，到通过规模化海外投资的“资本国际化”，再到如今借助先进管理经验、高端技术深度优化海外市场运营的“能力国际化”，中资企业正在实现从“走出去”到“走进去”的跨越。
“中资企业‘走出去’实现跨越式发展，税收发挥着重要作用。”黄志斌分析，我国进出口税收政策体系日益完善，出口退税不断提速，国际税收事项审批变备案、递延纳税政策持续发力、“网上办”范围持续拓展，我国税务部门以更加便利高效的纳税服务举措，减轻企业对外投资的负担，护航中资企业高水平“走出去”。
■ 部分企业忽视税务事宜面临风险
跨境并购和绿地投资（即在投资目的国新设企业开展生产经营活动），是中国企业“走出去”的两种主要方式。致同咨询并购交易业务主管合伙人武建勇提醒中资企业，无论选择以哪种方式“走出去”，都应当结合投资目的国的经济环境、税收政策、用工政策、风俗文化等情况，更好地融入当地市场，实现本土化发展。
但是，从目前我国企业“走出去”的情况来看，部分企业由于忽视对税务因素的考量，“走出去”效果未能达成理想预期。武建勇向记者表示，很多企业在“走出去”的过程中，没有搭建适当的税务架构，进而无法实现最优的税务成本。比如，有些企业盲目复制其他企业架构，有些企业忽略了实现税务架构需要满足的法律前提，有些企业则完全没有考虑资本弱化等因素。他建议企业在“走出去”的过程中，一定要充分考虑税务因素的影响，制定科学合理的税务架构，既要符合投资本身运营收益的税务成本优化，兼顾投融资成本的优化，也要考虑投资退出的税务成本。
一些企业认为，海外并购或投资的时间较为紧张，涉税问题并非关键事项，往往在业务已经发生后才关注潜在的涉税问题，由此引发税务风险，甚至承担不必要的成本。致同税务与商务咨询合伙人包孝先建议中资企业，在制定“走出去”计划时，有必要对涉税事项给予充分的重视，提前考量融资渠道、交易标的等事项中是否存在涉税风险，关注东道国税收政策要求和税收营商环境，做好全流程税务合规管理，确保对外投资决策更为科学合理。
■ 尽可能拉长时间轴考量涉税问题
分享会上，与会专家普遍认为，随着中资企业出海战略的不断升级，企业的税务策略应当更务实、更理性、更有侧重点、更关注细节。
“抠细节”，是做好税务管理工作的关键。最近，包孝先带领的团队遇到了一个中资企业收购欧洲家电公司的跨境并购案例。团队成员经过分析讨论认为，一旦交易发生，当地税务机关可能对标的方以前年度已经关闭的账目开展进一步稽查。为此，团队成员用了十几页的篇幅，详细阐述了标的方历史税务问题的兜底方案，从税务、财务、法律等专业角度继续细化相关条款。
包孝先表示，并购或投资交易可以仅通过一次交割得以实现，但是一些税法条款具有追溯机制，新的交易可能对历史税务处理产生影响，因此企业并购或投资交易带来的影响是具有持续性的。这就要求企业在签订相关交易合同时，尽量把时间轴拉长，既要关注过去和现在，也要预计未来，考虑可能出现的各种情况并做好应对方案，不断完善交易合同中的涉税条款，降低税务风险。
致同会计师事务所专家同时提醒，部分东南亚、欧洲或拉美国家的税收优惠具有可选择性，企业可以按照固定资产投资额、每年在当地的经营所得等不同因素，享受多种税收优惠。中资企业在出海前，有必要充分了解这些税收优惠的选择细节，用足用好税收优惠，助企业轻装出海。
优化管理机制，提升大企业税收管理效能
2023年12月30日版次：08 作者：新时代大企业税收管理研究课题组
有别于传统意义上以单户企业直接作为管理对象的做法，大企业税收管理往往需要从集团内的重点成员企业入手，再将管理视野和具体手段辐射应用于整个集团。根据部分省市探索“总对总”管理模式的实践看，优化大企业税收管理机制，既要有助于落实建立全国统一大市场等重要决策部署，也要考虑各地经济发展不平衡、征管能力存在差异的客观实际，进一步解决“看得见的管不着，管得着的看不见”等问题——这就需要按照分级分类管理理念，在“三不变”原则（即税务机关属地管理职责不变、内部部门税种管理职责不变、税款入库级次和归属不变）下，进一步细分各层级大企业税收管理部门工作职责，进一步形成纵向和横向工作合力，进一步增强大企业和基层税务机关对大企业税收改革的信心。
——对特大型企业和多总部企业，建立税务总局直管模式。在完善税收意义上大企业认定标准和机制的前提下，建议筛选跨省（境）经营、管理层级多、成员企业多、涉税事项复杂、经营范围广、纳税金额大的大企业为特大型企业，并在充分评估税务总局可用有效管理资源的前提下，确定税务总局直管特大型大企业名单，明确这些特大型企业和多总部企业分支机构所在地省局大企业税收管理部门和属地管理局责任。
在实务中，一些大企业集团总部层级高，业务板块较多，但税源结构上分布范围广，且在总部所在地税源占比较低，由省级税务部门开展“总对总”联系存在层级不对等、信息不集成、“指头对拳头、单兵对集团”等管理不对称问题。对该类型大企业，建议由税务总局统筹管理，省局大企业税收管理部门和属地管理局联动做好所在地成员企业的服务和管理。其中，税务总局负责和企业总部沟通，通过统筹全系统征管资源，实现对特大型企业总部及其成员企业管理的全国“一盘棋”，有效解决税企对接层级不对等问题，综合分析全集团涉税数据并作出管理决策，更高效地处理跨区域、跨税种等政策执行不一致的涉税争议事项。总局、省局、属地管理局三级税务机关，可以通过有效配合，从体制健全和机制优化上更好地发挥资源聚合优势。
实践中，还有部分大企业总部并不唯一。该类型大企业集团形成“多中心、多总部”的战略格局，同时具备业务领域广、商业模式创新快、成员企业多、组织架构复杂、关联交易频繁等特点，税源往往向单个总部所在区域及核心成员企业所在地集中，其余总部及成员企业由属地税务机关分散管理。对该类型大企业，建议由税务总局统筹开展税收管理，各相关省局分别对接当地企业总部并完善信息共享机制。其中，税务总局以信息收集、业务指导和解决跨省诉求为主，企业总部所在地省局大企业税收管理部门负责统筹开展辖区内集团总部及成员企业管理。同时，企业各地总部所在地省局大企业税收管理部门通过积极开展对话交流，在涉税风险事项、税源动态变化、关联交易监控、政策统一适用等方面，建立起“左右协同、上下协力”的工作协调机制。
——对跨省市经营的总部集团企业，建立由具有管理优势的省局牵头、相关省局协同管理的“总对总”管理模式。对特大型企业建立税务总局直管模式的前提下，根据各省市大企业的客观分布情况和当地税务部门的管理优势，按照“既分属地又分行业”和“属地日常管理和总部集中管理相结合”的原则，在税务总局的统一部署下，探索建立省局“总对总”管理模式。以某大型国有银行为例，该类型大企业集团总部所在地税源数量虽然占比较小，但属于总分机构类型，集团总部财务管理系统一体化程度高，具有集团决策高度集中化、分支机构高度同质化、交易处理高度自动化、内控执行高度一致化的特点，集团总部管理职能发挥显著，在日常的税务管理中该类型大企业纳税遵从度高，对省级税务机关配合度好。
基于此，对于金融行业大企业的管理，建议由具有丰富金融企业管理优势的省局大企业税收管理部门牵头负责对全国大型金融企业税收征管，其他金融企业集中的省市税务局大企业税收管理部门参与协同管理。日常税收征管和常规性纳税服务，依然由属地税务机关负责。对于按照现行法律、法规超出省局工作权限的事项，再由税务总局层面依法、依规处理。通过发挥税务总局和各省局大企业税收管理类部门在不同行业管理上的比较优势，逐步形成“总部对总部、系统对集团、网络对网络”系统集成优势，最大限度形成对某一类型企业更加有效的税收监管，最大限度地形成征管合力，从源头上解决大企业税收管理中长期存在的“盲人摸象”现象。
——对于在总部所在地税源集中度高且主要集中在某一省市经营的大企业，建立由所在地省局重点管理的“总对总”模式。除了特大型企业和跨省市经营的大企业外，还有一些大企业重点在某一省市经营（部分业务也可能扩展到周边省市）。该类型大企业集团在总部所在地税源占比较高，同时业务板块多元，经营主体分散。集团总部作为管理机构，对成员单位具体业务了解不够充分，成员单位与属地税务机关日常沟通联系紧密。对这类企业，建议由属地大企业税收管理部门在属地管理局的帮助下实施管理，税务总局给予一定的数据和业务支持。其中，税务总局以信息收集、业务指导和跨省诉求协调为主，省局大企业税收管理部门负责企业税收风险分析和中高风险的应对，属地管理局负责企业日常税收管理和低风险的应对。通过不同层级税务机关的有效配合，逐渐消除日常管理“死角”，持续提升服务和管理效能。
——对于独角兽等高成长性企业，建立由税务总局牵头负责，相关省局参与管理的“总对总”模式。以独角兽企业为代表的中小企业具有很高的成长性。如果待其达到税收意义上的大企业再进行有针对性管理，可能存在一定的滞后效应。鉴于此，建议在税务总局大企业税收管理司增设高成长性中小企业管理处，或明确现有处室担负相应管理职能，整合独角兽企业比较集中的省市税务局征管资源，将全国范围内具有较强高成长性的企业全部纳入日常税源监控和分析范围，进一步延伸大企业税收管理的链条，增强大企业税收管理的前瞻性和延续性。
（本文系中国税务学会重点课题“新时代大企业税收管理研究”的阶段性成果，执笔人：张剀 朱正萃）
民企如何在激烈竞争中走稳创新之路？有关专家支招——
用足税收优惠“活水” 补齐税务内控短板
2023年12月30日版次：05 作者：本报记者 李雨柔 通讯员 刘浩彬
92.1%
统计数据显示，2023年—2023年，我国民营企业数量从1085.7万户增长到4457.5万户，10年间翻了两番，民营企业在企业总量中的占比由79.4%提高到92.1%。近10年，我国民营企业税收年均增长8.3%左右，占全国税收总额的比重从2023年的48%提高至2023年的59.6%，民营企业已经成为我国税收收入的主要来源之一。
日前闭幕的中央经济工作会议提出，要从制度和法律上把对国企民企平等对待的要求落下来，从政策和舆论上鼓励支持民营经济和民营企业发展壮大。对此，中央财办有关负责人在接受媒体采访时强调，要大力宣传民营经济对经济社会发展、就业、财政税收、科技、创新等具有的重要作用。
近年来，我国减税降费政策力度持续加大，税务部门以税费“减法”，换取民营企业发展“加法”和市场活力“乘法”。记者采访的多位业内专家表示，我国民营企业的创新投入持续增长，创新质量显著提升，不断取得发明专利数量与质量的突破，成为推动科技创新的重要力量。作为对市场和政策都非常敏感的市场主体，面对激烈的市场竞争，民营企业有必要通过健全的税务内控体系，将税费优惠“颗粒归仓”，集中资金持续加大研发力度——这既是一些发展较为成熟的民营企业的深切体会，也是一些快速成长的民营企业所欠缺的。
多种税收优惠持续鼓励创新
记者注意到，最近一段时间，国内诸多媒体在解读中央经济工作会议精神时，都聚焦退税减税缓税政策对民营企业发展的支持作用。中国社科院财经战略研究院财政研究室主任何代欣就认为，财税政策一直是帮助民营企业发展的重要政策工具。
特别是在支持企业科技创新方面，我国出台了高新技术企业税收优惠、集成电路企业税收优惠、重点软件企业税收优惠、研发费用加计扣除优惠、科技成果转化税收优惠等多层次、成系列的税费优惠，全方位鼓励企业开展研发活动。前不久，国家出台了企业投入基础研究税收优惠，今年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。“这项政策再次发出支持企业加大研发投入的强烈信号，也必将引导更多民营企业开展基础研究。”采访中，多家民营企业财税负责人说。
近日，国家知识产权局知识产权发展研究中心发布《中国民营企业发明专利授权量报告（2021）》。数据显示，2023年，我国发明专利授权量达69.6万件，排名前十位的国内企业中，民营企业占据7席。全国工商联最新数据显示，截至2023年底，中国民营企业500强的国内外有效专利合计超过63.3万项，较上年增长53.6%。今年6月，华为集中发布了一批知识产权领域的代表性成果。据了解，华为2023年研发投入达1427亿元，占全年收入的22.4%，研发费用额和费用率均处于近10年的最高位。“民营企业越来越重视研发，与税收政策的引导和实实在在的支持有着密切关系。”孙洋说。
“研发投入越多，享受的税费优惠也越多！”在北京纳通科技集团有限公司（以下简称“纳通科技集团”）副总裁、研究院院长董骧看来，“真金白银”的税费优惠，是企业不断加大研发投入、持续攻克技术难题的底气所在。他告诉记者，作为一家民营科技企业，纳通科技集团自成立以来就十分重视研发工作，近几年的研发投入更是保持在年均1亿元以上，享受研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠税率等鼓励科技创新的税费优惠，每年节约税款近千万元。
同时享受多种税费优惠，对民营企业税务管理能力提出更高要求。在用足用好多重税费优惠方面，远东控股集团有限公司（以下简称“远东控股集团”）的做法为民营企业提供了样本。据企业税务总监何光明介绍，除了与科技创新相关的税费优惠外，远东控股集团及其成员企业还享受了促进残疾人就业增值税优惠、小型微利企业减免企业所得税优惠、增值税留抵退税、固定资产一次性税前扣除等多项税费优惠。
何光明告诉记者，为了充分享受税费优惠政策带来的红利，远东控股集团不断提升税务合规管理水平，在及时、足额享受税费优惠的同时，尽可能防范潜在税务风险。一方面，重视对最新税费优惠政策的学习，企业财税人员积极参加税务部门组织的政策宣讲活动，并在企业内部开展相关学习讨论、梳理税费优惠政策要点，结合企业实际情况和税费优惠政策适用条件，确定能否享受税费优惠。另一方面，如果企业在享受税费优惠政策的过程中遇到不确定性问题，会主动与税务部门沟通，确认相关优惠政策的适用条件、指标统计口径等情况，以免因对税费优惠政策理解不准确引发税务风险。
健全内控防止优惠资金“滴漏”
“税费优惠是一种特殊的财政支出。”中汇税务师事务所合伙人孙洋表示，国家通过税费优惠的方式给予企业支持，就是希望企业能够在用足用好税费优惠的前提下，在国家期待的方向和领域大胆创新，从而借由技术突破实现高质量发展，进而贡献更多税收。从这个意义上说，国家和企业的目标是高度一致的。反之，如果企业不能用足用好税费优惠，甚至在享受税费优惠的过程中出现税务风险和声誉损害，那么就背离了国家出台税费优惠的初衷。“国家和企业高质量的目标就像一个水池，不能一边通过享受税费优惠‘蓄水’，一边又通过税务内控的短板‘放水’。”孙洋说。
在长期服务和管理民营企业的过程中，国家税务总局无锡市税务局第一税务分局局长张敖芳发现，虽然多数大型民营企业在不同程度上建立了税务内控体系，但是部分企业的税务内控管理制度与生产经营融合度不高，导致企业在生产经营流程关键节点仍有潜在的涉税风险，税务内控体系运行效果没有达到预期。
实务中，民营企业因税务管理不到位，错误享受税费优惠的案例并不少见。最近，某民营企业控股上市公司s公司就遇到了类似问题。2023年，s公司存在较大额度的权益性投资收益，导致其当年主营业务收入占收入总额比例不足70%，不符合享受西部大开发税收优惠政策的条件。但是，由于对税收政策的理解有偏差，s公司仍减按15%的优惠税率计算缴纳企业所得税，最终需要补缴近1500万元的税款。
从大量民营企业的实践看，能否建立一套有效的税务内控机制，是能否将税费优惠“颗粒归仓”的关键。2023年底，无锡市税务局第一税务分局探索开展“共建大企业税务内控体系”服务项目，采取“企业主导+税务引导”的方式，结合企业的类型、所处行业以及信息化水平等情况，有针对性地、循序渐进地引导企业健全税务内控体系。目前，该服务项目吸引了红豆集团有限公司、远东控股集团和无锡小天鹅电器有限公司（以下简称“无锡小天鹅”）等诸多民营企业参与其中。
无锡小天鹅是最早与税务部门达成合作意向的企业，专项团队历时4个多月，从企业财务、销售、研发和制造等7方面入手，运用遵循性测试、穿行测试和抽样测试等方法，全面梳理了500多个生产经营流程、优化完善了电商业务发票管理、研发项目立项评审等170多个税控关键节点。无锡小天鹅财务部部长兰晓琴告诉记者，通过参与“共建大企业税务内控体系”服务项目，企业实现了税务风险防控与生产经营活动的有效融合，税务风险实时监控和及时防范的能力显著提高。
结合“共建大企业税务内控体系”服务项目开展情况，张敖芳分析，部分民营企业在税务信息化建设方面相对薄弱，对其税务内控系统的有效运行产生一定影响。他建议民营企业借助信息化手段提高税务管理效率，通过自动化逻辑实施数据传导，增强企业税务数据的准确度和透明度。同时，民营企业还可以利用大数据技术整合分散的涉税信息，基于“业财税一体化”策略，分析、加工生产经营过程中的各类涉税数据，并形成相关报告及时反馈至管理层，从税务视角为其作出科学合理的决策提供参考。
对于已经上市的民营企业而言，尤其要关注税务内控建设问题。孙洋表示，在a股上市公司中，民营企业的数量占比超过2/3。近几年来，新上市的企业中约8成为民营企业。随着监管部门对上市公司涉税事项日益关注且关注点越来越细，如果已经上市的民营企业税务内控有漏洞，其潜在的税务风险很容易暴露，由此带来的经济损失和声誉损害很可能超出想象。“作为公众公司，既要积极做税收的贡献者，也要做享受税费优惠的示范者，更要做税务内控的引领者。”孙洋说。
对来源于元宇宙的收入征税
问题不是该不该征，而是怎么征
2023年12月30日版次：05 作者：顾春晓
【新闻回放】近日，浙江省发改委等5部门联合印发《浙江省元宇宙产业发展行动计划（2023—2025年）》，引起广泛关注。《行动计划》提出，到2025年，浙江省元宇宙产业链体系基本形成，产业综合竞争力达到全国领先，带动相关产业规模2000亿元以上。
岁末年初，多地政府部门对元宇宙产业发展加强部署与规划。12月15日，浙江省对外发布《浙江省元宇宙产业发展行动计划（2023—2025年）》，成为继上海、河南等地之后，又一个发布元宇宙规划的省份。与此同时，成都、武汉等省会城市，也纷纷出台元宇宙发展规划。随着各地发展元宇宙的步伐进一步加快，相关涉税问题愈发受到关注。从国内外的理论研究和实践看，对来源于元宇宙的收入，关键问题不是该不该征税，而是怎么征。
据笔者了解，在即将过去的2023年里，全球不少国家和地区针对元宇宙相关业务交易，加快研究或推出相关税收规则。比如，印度政府通过了加密货币征税法案，自2023年4月1日起，向加密货币交易按照资本利得征收30%的税收；美国国税局将加密货币交易为美元等货币认定为应税事件，并要求美国人在其个人纳税表的第一页上记录他们的加密货币交易情况；新加坡财政部表示，新加坡现行所得税规则将适用于nft（非同质化代币）交易，意味着企业或个人发生nft交易需要缴纳所得税。可见，全球不少国家正紧跟元宇宙的发展，逐步颁布与元宇宙直接相关的税收法规并逐步开始征税，部分国家还将相关税率制定得很高。
我国目前虽未出台与元宇宙直接相关的税收法规，但从我国税法规定看，从元宇宙相关业务中取得收入需要纳税的基本逻辑，是十分清晰的。个人所得税法明确，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。也就是说，居民个人取得来自境内外的元宇宙相关收入需要纳税，非居民个人需要针对来自中国的元宇宙收入纳税。对于税收居民企业而言，根据企业所得税法规定，企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税，即居民企业无论其元宇宙业务收入来自境内还是境外，都需要确认所得并纳税。
无论从国际实践还是我国税法规定看，来源于元宇宙的业务收入需要纳税——这一点确定无疑。不过具体到实操中，元宇宙相关交易到底该如何征税，还存在一些政策空白和不确定性。
根据业界普遍观点，元宇宙是对现实世界的虚拟化，是数字经济的新内容和新发展。具体到税收实务中，元宇宙相关业务交易的实质如何界定尚无定论。目前，元宇宙中的业务交易以虚拟货币和nft交易为典型代表，其本质上交易的“产品”是数字，但这些交易究竟应视为转让财产行为还是著作权授权行为，不同的界定适用的征税规则完全不同，我国税法对此没有明确规定，国际上的做法也不尽一致。
同时，元宇宙业务交易的支付方式，涉及虚拟货币、数字资产交换等情形，在不兑换为法定货币的情形下，如何确认收入，特别是在虚拟货币价格波动较大的情况下，如何准确确认计税基础，也是一个难题。
此外，元宇宙交易的纳税地点认定也面临不确定性。在元宇宙中，虚拟资产可能面临新的权属登记规则并影响相应的税源地归属。尤其值得关注的是，个人纳税人的纳税地点究竟应当是居民户籍地、受雇地还是常住地，有待进一步明确。
应当看到的是，元宇宙的发展将对社会生产生活产生方方面面的影响。作为一种新的经济和产业形态，税收规则的完善对元宇宙的良性发展不可或缺。对此，笔者认为，有关各方应当紧密协作，共同为元宇宙实现更好更快发展构建良好的税收制度环境。
笔者认为，在各地加快发展元宇宙产业的背景下，税务部门有必要加强对元宇宙实际发展情况的跟踪研究，深入调研并梳理相关涉税不确定性问题，适时对这些问题进行明确，为元宇宙业务交易更好开展提供清晰的税收指引。
对于参与元宇宙业务交易的企业和个人而言，应当始终保持涉税合规意识，特别是当遇到不确定性问题时，应积极主动与税务部门沟通，在税务部门的指导下准确进行税务处理。
对于越来越多涌现出的元宇宙平台运营方而言，除了应就实务中的涉税问题与税务部门保持密切沟通外，还应主动与税务部门就元宇宙涉税前沿问题加强理论研究合作，在助力元宇宙税收规则不断完善的过程中，厘清平台的纳税责任和扣缴义务，这样能更有效地防控涉税风险，为元宇宙业务的长远健康发展打下坚实基础。
（作者系第六批全国税务领军人才学员、立信税务师事务所合伙人）
【第9篇】中国税务精神是什么
11月1日下午，由省委宣传部、国家税务总局山西省税务局共同主办的首届山西“最美税务人”发布仪式暨全省税务系统先进典型事迹展示活动在太原举行。全国“人民满意的公务员”称号获得者、太原市小店区税务局第一税务分局局长郝淼等8名税务干部被授予山西“最美税务人”荣誉称号。
此次活动以“榜样的力量”为主题，分为忠诚向党、真情为民、初心致远、崇德向善4个篇章，通过人物短片展播、现场访谈等形式，先后讲述了郝淼等8名税务干部在税收工作中的平凡故事，生动诠释了“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神。
活动中，还对获得“全国先进基层党组织”的晋城市税务局机关党委、获得“山西省三八红旗集体”的山西转型综改示范区税务局、获得“山西省五一劳动奖状”的运城经济技术开发区税务局、获得“全国五四红旗团支部”的朔州市税务局机关团支部等4个集体的先进事迹进行了展示。
实习记者 李京益
【第10篇】中国税务大学
税收学专业研究什么？
税收学是一门有关税收理论、政策、制度和管理的科学，是以企业经营管理中的税务问题为主要研究对象，培养学生具有理解国家税收政策和税收制度以及分析企业税务发展战略的能力的高级人才。税收学是财政学类中的一种，属于一级学科应用经济学科。税收学是一个集经济学、管理学、法学和政治学为一体的学科。
税收学专业课程有哪些？
税收学、税收理论基础、税收筹划、税务检查、税务代理实务、国际税收、财税信息化、中国税制、外国税制、宏观经济学、微观经济学、金融学、会计学、税务会计、财务会计、公共财政学、国家预算、税收管理、公共支出管理、计量经济学、经济法、国际经济学、国际经济史学、赋税史、中国财政、民商法等。需要说明的是开设税收学专业的大学，由于学校各自的特点和发展特色，在课程设置上会有些差别和不同。
税收学专业就业情况怎么样？
1.毕业生从事的职业和单位主要有：会计和审计员，出纳员，税收监察者、薄记员、征收人和税收代理人，在法院、市政以及政府行政机关工作的办事员，报税代理人等。主要在税务师事务所、会计师事务所、财务公司等税务咨询代理机构及财政、税务等政府部门、银行、工商企事业单位从事税务、财务相关工作。另外，毕业生还可以从事的职业有税务师、税务会计师、税务咨询师、税务律师等。
2.毕业生就业情况分析：高级专业型和应用型的税收学人才颇受企业欢迎，主要原因就是企业为了降低收支风险，开始探索合理的税务筹划和规划之路，开始利用国家税收的各项优惠政策，以达到企业节省税收开支；除了北京、上海、广州、深圳需求税收学毕业生量大外，其他在全国范围内税收学毕业生就业分布基本均衡；近些年来，比较受欢迎的单位主要是各级别税务局、工商管理局、知名会计事务所；我国经济越发展，税收学专业就业前景越乐观。
推荐大学主要有哪些？
根据“阳光高考”网统计，全国共有96所院校设置该专业，选报税收学专业首选以下10所大学，10所院校中双飞大学就占有5所。
1. 中央财经大学
2. 中国人民大学
3. 吉林财经大学
4. 西南财经大学
5. 东北财经大学
6. 中南财经政法大学
7. 江西财经大学
8. 上海财经大学
9. 上海立信会计金融学院
10. 广东财经大学
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【第11篇】如何践行中国税务精神
2023年是党的二十大召开之年，是“十四五”规划承上启下之年，也是进一步深化税收征管改革的关键之年，面对新形势、新任务、新机遇、新考验，深圳税务人将积极响应的号召，涵养“虎气”、蓄满虎劲、砥砺“虎胆”、争当“虎将”，为勇当税收现代化建设“第一艘冲锋舟”贡献力量。
涵养“虎气”，激发干事创业“精气神”。深圳税务积极践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，汇聚一心向上、一心向善的正能量。始终保持“赶考”的警觉清醒，做好开路架桥的准备，以想干事的姿态、能干事的本领、干成事的作为，在贯彻新发展理念、服务纳税人缴费人、深化税收征管改革等工作中，展现虎跃龙骧的雄风。
蓄满“虎劲”，练好为民服务“真功夫”。深圳税务始终坚持以纳税人缴费人为中心的思想，把纳税人缴费人拥不拥护、赞不赞成、答不答应、满不满意、高不高兴的“表情包”作为检验税收工作的“晴雨表”，持续解决纳税人缴费人的“急难愁盼”问题，以自己的“辛苦指数”换取纳税人缴费人的“幸福指数”。要以冲锋陷阵的激情、竭尽全力的热情、一马当先的豪情，在落实减税降费、优化执法服务等方面出实招、硬招，让纳税人缴费人有更多的获得感和更高的满意度。要撸起袖子、真抓实干，在攻坚克难中冲在前、挑重担，以虎虎生威之势争做税收现代化建设的主力军。
砥砺“虎胆”，锻造守正创新“破刃剑”。进入新时代，税收改革发展面临新的“娄山关”和“腊子口”，特别是在深化税收征管改革、优化税收营商环境等方面有不少难啃的“硬骨头”，这就要求深圳税务人勇于走出思想上的“舒适圈”，摆脱行动上的“老路径”，坚持守正创新，主动发挥创造性思维，以坚如磐石的信念、处变不惊的定力，透过现象看本质，着眼未来强信心，敢于横刀立马、勇往直前，善于庖丁解牛、攻坚克难，瞄准减税降费、组织收入、数字化转型、“四精”目标、全面从严治党等任务，精准施策，靶向治疗，不断提高走出困局、打破僵局、开创新局的能力。
争当“虎将”，展现先行示范“好形象”。干事担事，是干部的职责所在，也是价值所在。深圳税务人要自觉拒绝“躺平”“摸鱼”“佛系”，要以“明知山有虎、偏向虎山行”的果敢主动作为，不得过且过、甘于平庸，不避难就易、挑肥拣瘦，不好高骛远、耽于空想，把该做的事做到位、把难办的事做成功、把日常的事做完美。要永葆“闯”的精神、“创”的劲头和“干”的作风，用全力以赴的干劲、精益求精的钻劲、攻坚克难的韧劲，把遂行重点难点任务作为壮筋骨、长才干、展风采的难得契机，用成绩履行使命，以作为体现担当，不断磨砺能干事的本领，涵养想干事的激情，增强敢干事的担当，在知重负重中勇毅前行，在苦干实干中再创辉煌。
（作者：国家税务总局深圳市税务局 遂平声）
【第12篇】中国税务logo
根据征税对象的不同可以将税收划分成不同的类别，即称为税收种类，简称税种。税收种类是税收制度的主体，也组成了我国的税收体系。
2006年1月1日农业税全面取消之后到现在，我国共开证了22个税种。其中4个税种已经停征或者事实上已经停征，我国目前在征收的税种有18种，分为五大类：
一、对流转额征税（3个）
增值税、消费税和关税
（2023年5月1日，营改增全面完成后，营业税彻底退出历史舞台）
1、增值税
对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额征税。
基本税率：13%，9%，6%，0%（出口税率）
征收率：5%，3%
特殊征收率：2%，1%（现阶段税收优惠）
2、消费税
对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。我国消费税是对消费品选择性征收，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段，在保证国家财政收入、体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。（通俗的讲，目前我国主要对于超前消费、、不利于资源节约和环保消费、非健康性和非必要性消费的商品征收消费税）
目前我国消费税对包括烟、酒 、化妆品在内的15种商品征收。
根据应税消费品的不同，税率从1%到56%都有；计税方式有从量计征和从价计征两种（对于卷烟和白酒同时从量计征和从价计征）
3、关税
关税是准许进出境的货物和物品征税。
说明：
1、这里的“境”指的是“关境”不是“国境”，香港特区、澳门特区、台湾省和大陆均是不同的“关境”；海南自贸港2025年封关之后，也可能是单独的“关境”。
2、并不是所有的商品当然可以进出关境的，也就是不同国际主体之间的商品不是想买就能买、想卖就能卖的。
二、对所得额征税（2个）
企业所得税、个人所得税
1、企业所得税
对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征税。通俗的讲就是对企业的经营利润征税。
基本税率：25%
低税率：20%（小型微利企业、非居民企业）
优惠税率：15%（符合条件的高科技企业等），10%
2、个人所得税
对自然人取得的各类应税所得征税。目的是对个人收入进行调节。
税率：
（1）综合所得个人所得税税率：3%~45%（超额累进）
综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得, 稿酬所得和特许权使用费所得等；
（2）经营所得适用税率：5%~35%（超额累进）
经营所得包括个体工商户经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，还包括自然人有偿劳务所得、承保经营所得等；
（3）其他所得适用税率：20%
其他所得包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。
三、对资源征税（1个）
对在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源征税。资源税应税资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等五大类。
税率：依据应税资源不同从1%~20%不等
计税方式：从价计征和从量计征
四、对财产征税（3个）
房产税、车船税和契税
1、房产税
按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收税。
从价计征税率：按房产原值一次减除10% - 3 0 % 后的
余值计征，税率为1 .2 %；
从租计征税率：租金收入的12%（优惠税率4%）
2、车船税
对拥有车船的单位和个人征收税。
税率：乘用车按照每年定额征税 60~5400元/辆（按照排量）
商用客车按照年480~1440元/辆（按照载客量9座以上）
商用货车按照年16~120元/辆（按照装量吨数计算）
专业车辆按照年16~120元/辆（按照装量吨数计算）
摩托车每年定额征税 36~180元/辆（按照排量）
机动船舶每年定额征税 3~6元/辆（按照净吨位）
游艇每年定额征税 600~2000元/米（按照艇身长度）
3、契税
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。征收契税有利于增力哋方财政收入，有利于保护合法产权，避免产权纠纷。
税率：3 % ~ 5 %
具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府 在 3% - 5 % 的幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
优惠税率：自2023年10月1日起，对个人购买9 0平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%的税率征收契税。
五、对行为征税（9个）
城市建设维护税、环境保护税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、车辆购置税、土地增值税、船舶吨税和烟叶税
（固定资产投资方向调节税2000年1月1日暂停征收；2002年1月1日内蒙古停征筵席税，标志着其在全国完全停征；2006年2月17日屠宰税紧随农业税取消）
1、城市建设维护税
属于增值税、消费税附加征收，调整城市建设维护权利和义务。
税率：1% 纳税人所在地为市区
5% 纳税人所在地为县城、镇
7% 纳税人所在地不在市区、县城或者镇
2、环境保护税
环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的行为征税，是我国最年轻的税种。
税率：大气污染物1.2~14元/每污染当量
固体废物5~1000元/每吨（根据污染物性质不同）
噪声350~11200元/每月（根据噪声强度不同）
3、城镇土地使用税
以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征税。
税率：06~30元/平方米（区域不同土地位置不同，定额税率不同）
4、耕地占用税
是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征税。
税率：12.5~45元/平方米（各区实行不同定额税率）
占用基本农田的，应当按照当地适用税额加征150%
5、印花税
对经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为征税。
比例税率：0.05%（借款合同）
0.3%（ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同）
0.5%（加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、资金账簿）
1%（财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同）
定额税率：5元
（ “权利、许可证照”和 “营业账簿”税目中的其他账簿, 均为按件贴花，）
6、车辆购置税
对购置规定车辆的行为征税。
税率：10%
（2023年1月1日至2023年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税）
7、土地增值税
是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入征税。
税率：30%、40%、50%、60% （超率累进税率）
8、船舶吨税
海关对出入中国口岸的商船按船舶吨位计征税款，按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
9、烟叶税
烟叶税对收购烟叶的行为征税，原来属于农业特产税。
税率：20%
目前在征的18个税种中，经全国人大或者人大常委会完成立法的有12个，还有增值税、消费税、关税、城镇土地使用税、房产税和土地增值税等六个税种，征税依据国务院制定的暂行条例。
其他规费
不属于税收，但需要纳税主体缴纳的款项费用，主要有：教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、工会经费、价格调节基金和残疾人就业保障金，这些都由税务机关代为征收。
目前社会保险费也已经由税务机关代为收取。
教育费附加：属于增值税、消费税的附加，计征比率为3%
地方教育费附加：也属于增值税、消费税的附加，比率为2%
文化事业建设费：对广告、娱乐行业开征的一种规费，按照提供增值税应税服务取得的销售额的3%的费率计算应缴费额
工会经费：《工会法》规定企业、事业、机关行政方面应按全部
职工实际工资总额的百分之二，按月拨交工会经费。
价格调节基金：各省情况不同，征收范围和费率也不相同
残疾人就业保障金：根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》征收，各省情况不同，征收费率也不相同
【第13篇】中国税务杂志
国家税务总局
关于加强新时代税务文化建设的意见
税总发〔2019〕66号
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：
税务文化是中国特色社会主义文化的组成部分，是中国税务精神的载体，是广大税务干部的价值基因和时代追求。为认真贯彻落实党中央、国务院关于社会主义文化建设的决策部署，充分发挥税务文化举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象的使命任务，坚定税务文化自信，提高税务文化软实力，推动税务文化繁荣兴盛，制定本意见。
一、指导思想和工作原则
加强新时代税务文化建设以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、***新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，积极培育和践行社会主义核心价值观，弘扬中华优秀传统文化，践行中国税务精神，强化税务职业道德建设，深化税务精神文明建设，为高质量推进新时代税收现代化提供坚实的思想基础、精神支撑、道德滋养和文化保证。
加强新时代税务文化建设，要坚持党对宣传思想和文化工作的领导权；坚持用***新时代中国特色社会主义思想武装税务干部职工；坚持文化自信是更基础、更广泛、更深厚的自信，是更基本、更深沉、更持久的力量；坚持统一思想、凝聚力量，培养忠诚担当推进高质量税收现代化大任的税务铁军。
二、主要内容
（一）加强政治文化建设
1.加强意识形态工作。坚持党对意识形态工作的领导权、管理权、话语权。落实意识形态工作责任制，加强阵地建设和管理，把握正确舆论导向，旗帜鲜明反对和抵制各种错误观点。加强理论武装，推动***新时代中国特色社会主义思想入脑入心。加强理想信念教育，在党员干部中开展世界观、人生观、价值观的“总开关”教育，引导党员牢记党的宗旨，坚定马克思主义信仰，凝心聚力，挺起***人的精神脊梁。
2.营造良好政治生态。尊崇党章，严格执行新形势下党内政治生活若干准则，加强党性锤炼，营造风清气正的良好政治生态。坚守***人的精神家园，弘扬忠诚老实、公道正派、实事求是、清正廉洁等价值观，开展党员、公务员、税务干部等身份意识教育培训，坚决防止和反对宗派主义、圈子文化、码头文化，以良好政治文化涵养政治生态。
3.发扬革命文化。大力学习弘扬红船精神、井冈山精神、长征精神、延安精神、抗战精神、西柏坡精神等革命精神。注重发挥好革命文化资源和红色教育基地的作用，把红色资源利用好、把红色传统发扬好、把红色基因传承好。在“七一”建党节、“八一”建军节、“十一”国庆节和重要革命纪念日，组织开展参观革命纪念馆、爱国主义教育基地、纪念革命先烈等活动，加强爱国主义、集体主义、社会主义教育。
（二）传承中华优秀传统文化
4.弘扬中华人文精神。坚守中华文化立场，深入挖掘中华优秀传统文化蕴含的思想观念、人文精神、道德规范，认真继承创新，融入思想道德教育、税务文化建设各方面和全过程。大力弘扬讲仁爱、重民本、守诚信、崇正义、尚和合、求大同的核心思想理念，大力弘扬自强不息、敬业乐群、扶危济困、见义勇为、孝老爱亲等中华传统美德，培育民族精神和时代精神。开展全员阅读、书香税务等文化活动，运用中华戏曲、民乐、书法、国画等艺术形式，增强税务干部的文化参与感、获得感和认同感。
5.重视文明家庭建设。注重家庭、注重家教、注重家风，以“家和万事兴”为主题，广泛开展“传家训、立家规、扬家风”活动。学习传承中国传统的好家训好家规，整理提炼税务干部家庭的家训家规，运用生活化的场景、日常化的活动、具象化的载体，以好家风涵养好政风好行风。鼓励参加全国文明家庭、五好文明家庭创建活动，弘扬家庭美德，推动形成爱国爱家、相亲相爱、向上向善、共建共享的社会主义家庭文明新风尚。
6.弘扬传统节日文化。充分发挥中华民族传统节日思想熏陶和文化教育功能，以春节、元宵节、清明节、端午节、中秋节、重阳节等传统节日为重点，精心组织走访慰问、缅怀追思等活动，形成新的节日习俗。深入开展“我们的节日”活动，举办传统经典诵读、传统礼仪展演、传统体育、民俗文化展示等活动，积极培育家国情怀和人文情怀。培育节日文明风尚，开展文明餐桌、文明交通、文明旅行、扶贫助困等活动，倡导崇德向善、勤俭节约、礼让宽容之风，丰富节日文化内涵。
（三）践行中国税务精神
7.构筑共同精神家园。坚持人人宣传践行“忠诚担当 崇法守纪 兴税强国”的中国税务精神，采取交流研讨、文艺创作等方式，深入阐释中国税务精神的历史渊源、发展脉络、价值取向，提振税务干部精气神。推动中国税务精神全方位、立体化宣传教育，做到上网上墙上桌，做到入脑入心，内化为税务干部自觉弘扬践行、社会各界广泛认同赞誉的行为准则和价值追求。结合地方文化特色，进一步明确工作学习、税收执法、纳税服务、绩效管理、数字人事等文化理念，丰富中国税务精神内涵。
8.组织精神传播活动。开展主题征文、文艺展示、演讲辩论等活动，办好税务大讲堂，在税务报刊杂志、内外网站开设中国税务精神专栏，广泛唱响《中国税务之歌》，引导税务干部交流心得、分享体会、展示精神风采。采取动漫、微电影等干部喜闻乐见的方式，吸引税务干部踊跃参与、积极传播。保护和促进税务文化表现形式的多样性，推进组织文化更新、鼓励文化行动创新、发展区域文化特性、提倡基层文化特色表现，努力形成一体多样、百花齐放的文化繁荣发展格局。
9.开展税史研究教育。实施中华税史研究工程，开展税史编写、反映中华民族税收历史，做好中国税务年鉴编纂工作、反映当代中国税收发展历程。开展税收史料的收集整理、普查登记、保护展示工作，建设税史陈列室、税收文化博物馆等，传承弘扬税务物质文化和精神文化。把税史教育贯穿税务干部教育培训始终，增强从事税务工作的责任感、使命感和自豪感。
（四）深化税务精神文明建设
10.深化群众性精神文明创建。提升税务系统全国文明单位创建水平，开展具有税务行业文明特色、职业文明特点、岗位文明特征的创建活动，召开文明单位创建经验交流会，提高文明单位创建的数量和层次，不断提升税务行业文明程度。积极参与中央和地方组织的各类评选表彰活动，在窗口服务单位重点开展工人先锋号、青年文明号、巾帼文明岗等创建活动，确保提供文明优质便捷服务，着力树立良好税务形象。
11.推进公民道德建设。深入实施公民道德建设工程，发动基层税务干部大力推选道德模范、时代楷模、身边好人、先进工作者等各类先进人物，积极主动挖掘身边好人好事，表彰善行义举，形成崇德向善、见贤思齐的浓厚氛围。开展“中国好税官”现场交流活动，发动税务干部广泛参与“我推荐我评议身边好人”活动，树立道德榜样。关心关爱道德模范人物，健全关爱礼遇机制，树立好人好报、德者有得的鲜明导向。
12.培育宣传先进典型。建立税务系统功勋荣誉表彰奖励信息数据库，结合重点工作重要改革，积极选树税务系统先进典型，组织开展先进典型学习、宣传工作，生动展示先进典型的感人事迹和高尚精神。坚持壮大主流思想舆论，运用新闻报道、基层巡讲、“故事汇”巡演、事迹展览、影视动漫等多种形式，弘扬主旋律，传播正能量，激发税务干部干事创业的强大力量。
13.推进学雷锋志愿服务。弘扬雷锋精神，把学雷锋志愿服务融入税务精神文明创建活动，推进志愿服务常态化制度化，践行“奉献、友爱、互助、进步”的志愿精神。广泛选树、宣传税务系统学雷锋示范点和学雷锋标兵。壮大税务志愿服务队伍，支持群团组织服务中心工作，开展职工、青年、巾帼等志愿服务活动，围绕精准扶贫、税法宣传、环境保护、移风易俗、社会公益等志愿服务项目，打造具有全国影响力的税务志愿品牌。
（五）强化税务职业道德建设
14.建设法治文化。树立宪法意识、恪守宪法原则，弘扬宪法精神，在税务干部入职、领导干部就职时进行宪法宣誓。推进依法治税，深入开展税收法律法规的普法教育，组织税收法律知识竞赛，加强税收执法宣传，促进尊法、学法、守法、用法。严格规范公正文明执法，出台鼓励税务干部考取律师资格政策，做好税务系统公职律师工作，出版涉税司法案例干部读本。
15.深化廉政文化。广泛开展以税务廉政文化为主题的教育活动，加强廉政教育基地的建设、管理和使用，创新“数字廉政教育基地”，让税务廉政文化进机关、进基层、进家庭、进网络。挖掘地方历史名人、历史文化中蕴含的廉政资源，立足筑牢拒腐防变的思想道德防线，使税务廉政文化理念深入人心。
16.推广服务文化。出台税务文明礼仪规范，重点规范办税服务厅等窗口服务场所的文明礼仪规范，引导讲文明、讲公德、守秩序、树新风。普及开展工作生活、社会交往、人际关系、公共场所等方面的文明礼仪规范，重点加强税务干部服务礼仪、上岗礼仪、接待礼仪、电话礼仪、社交礼仪等学习培训，引导税务干部自觉遵守公共秩序规则，建立和谐清新人际关系。
17.重视健康文化。贯彻落实“健康中国2030规划”和全民健身计划要求，普及公共卫生和健康科学知识，着力提高税务干部健康水平。关注身体健康，做好健康体检，认真执行休假制度，组织职工运动会，增强税务干部体质。关心关怀干部心理健康，加强人文关怀和心理疏导，提供健康宣传、心理评估、教育培训、咨询辅导等服务，打造责任税务、阳光税务、幸福税务。
（六）繁荣发展税务文艺
18.搭建税务文艺创作平台。组建税务文学艺术兴趣小组或团队，广泛开展群众文化活动，做好学习研讨、深入生活、文艺创作、成果展示、人才培养等工作，繁荣发展税务文艺。建设税务文艺集中创作、展示平台，在税务报刊杂志、税务内外网站要设置税务文艺专栏，联合各级文联在文学刊物刊载反映税收工作的优秀作品，激发税务干部文艺创作热情。
19.丰富税务文艺创作内容。坚持以人民为中心，善于从基层税收实践、从基层税务干部中提炼题材、获取灵感、汲取养分，推出一批优秀税务文艺作品。规划重大税收历史题材、现实题材等专项创作，加大对宣传税收事业的小说、诗词、音乐、影视、戏曲等创作的支持力度，讲好中国税务故事。创作推广一批税务文化主题的优秀纪录片、动漫、微电影，设计制作一批税务宣传公益广告，紧扣爱党爱国、税收改革等推出精品力作。
20.提升税务文艺创作质量。实施税务文艺创作精品工程，扶持优秀文化作品创作生产，推出更多思想精深、艺术精湛、制作精良的优秀税务文化产品。组织文艺创作人才培训，开展税务文化创作和文化活动。加强税务文化建设对外交流，实施税务文化新媒体传播工程，宣传最受欢迎的税务文艺作品，提升税务文艺作品的创作力、传播力和影响力。
（七）夯实税务文化基础
21.统一税务形象标识。建立系统化、规范化、具有丰富内涵的税务形象标识体系，明确制定规范标准，反映税务系统工作宗旨、管理理念和审美价值。规范党员（团员）上岗工作、参加重大活动佩戴党徽（团徽）。统一税务徽章、税务制服，加强税务干部税容风纪管理。规范税务着装和徽章佩戴，提升税务职业荣誉感，树立鲜明的税务执法形象。
22.完善办税服务设施建设。落实办税服务厅管理办法，明确办税服务制度、工作人员行为规范、窗口服务规范和办税环境建设规范，打造服务优质、办税高效、纳税人满意、社会认可的办税服务场所。办税服务场所应标识清晰、功能齐全、优美整洁、安全保障，提供全面、规范、便捷、经济的服务措施，充分体现人性化管理和诚信服务理念。规范统一税务文书、表格、证照等税务资料样式，简约实用。
23.加强办公场所文化建设。统一税务机关名称、机关标志、机关象征图案，坚持因地制宜、节俭建设、文化引领的原则，利用办公室、会议室、楼道等区域，悬挂税务标识、中国税务精神、税务文化理念及税务文化作品，积极打造独具风格的文化环境。利用信息技术手段，在电子显示屏、计算机屏保、一人一铭工作格言牌、内外网站等宣传税务文化建设内容，耳濡目染，强化税务文化熏陶，营造浓郁的税务文化氛围。
24.完善税务文化设施建设。适应税务干部精神文化需求，做好图书室、健身房、文化展示厅、廉政文化和税史纪念馆等文化设施建设，形成税务文化中心阵地。优化、美化、绿化工作和生活环境，配备全民健身器材和运动设施，打造美丽、健康的庭院文化。推动文化设施向税务干部家属子女免费开放，切实提高使用效率。加快数字文化建设，实施税务网络内容建设工程，做大做强网上正面宣传，营造积极健康清朗的网络空间。
三、加强组织领导
各级税务机关要高度重视新时代税务文化建设，采取有效措施扎实推进。加强组织领导，切实把税务文化建设摆上重要日程，纳入税收工作整体规划，形成党委统一领导、责任部门各负其责、群团组织协同推进、全体税务干部共同参与的税务文化建设新格局。加强经费保障，将税务文化建设经费纳入年度预算，为推动税务文化建设提供必要经费支持。加强宣传教育，充分调动税务干部职工参与税务文化建设的积极性、创造性，增强文化自觉，营造向上向善、干事创业良好氛围。
国家税务总局
2023年5月23日
来源：国家税务总局
实习编辑：司壹闻
【第14篇】中国网络税务大学
本报记者 覃韦英曌 通讯员 崔远
6月15日，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）联合中国注册会计师协会、中华全国律师协会，向（注册）税务师、注册会计师、律师及相关执业机构发出《涉税专业服务诚信执业倡议书》（以下简称《倡议书》），号召涉税专业服务机构及从业人员诚信执业。中税协常务副会长谢滨表示，诚信执业是涉税专业服务立足之本，涉税专业服务机构及从业人员只有诚信执业，才能行稳致远，更好服务税收改革。
谢滨告诉记者，国家税务总局自去年深入开展文娱领域和网络直播行业税收综合治理以来，依法依规从严从速查处一批重大偷逃税案件，取得很好的治理效果。然而，这些案件背后，不同程度存在涉税专业服务机构及从业人员曲解税收政策、扰乱税收秩序、误导纳税人等问题。在一些违纪违法案件中，也涉及个别涉税专业服务机构和从业人员违法违规、丧失职业道德，伙同不法分子参与投机交易，偷逃国家税款等问题。
2023年7月31日，本报刊发报道《“只需两招节税百万”：如此忽悠你信吗》，反映了一些涉税专业服务机构及从业人员利用互联网平台违规招揽业务的情况，并对其宣称的“避税招数”进行了风险分析。
为此，国家税务总局印发《关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知》（税总纳服函〔2021〕254号），并联合国家互联网信息办公室和国家市场监督管理总局共同制发《关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》（税总纳服发〔2022〕34号），提出要进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税，以及在各类自媒体、互联网平台发布违法违规信息招揽业务、歪曲解读税收政策、扰乱正常税收秩序等问题，促进涉税中介行业健康发展，为市场主体发展营造公平法治的环境，保障国家税收利益和纳税人缴费人合法权益，维护国家经济秩序和税收安全。
谢滨介绍，自2023年底开始，全行业积极开展“守法、自律、诚信、规范”专项自律检查，进一步规范涉税专业服务秩序，整治行业突出问题，推动行业诚信经营，严肃查处会员执业中的违法违规行为并持续曝光，全面提升行业自律管理水平，维护税务师行业良好社会形象。中税协联合中国注册会计师协会和中华全国律师协会发出倡议，希望涉税专业服务机构及从业人员遵守法律法规、普及税法知识、客观推广业务、诚信谨慎执业、尊重竞争同行、维护职业形象、加强能力建设、履行社会责任。
《倡议书》发出后，很快引发涉税专业服务行业的广泛关注和热议。鑫税广通税务师事务所董事长王进说，在实操中，对操作失误等原因导致涉税风险的纳税人，从业人员应予以耐心辅导，不能坑蒙诱骗，甚至恶意提出涉税风险防范及解决方案，让纳税人花钱买平安；也不能为了招揽业务，承办超过自身能力和逾越税法红线的事项，更不能打着税收筹划的幌子，帮助纳税人搞偷逃税活动。“在这方面，三家行业协会给所有涉税专业服务机构和从业人员划出了清晰的红线。”王进说。
同时，中联税务师事务所副总经理刘玮说，涉税专业服务机构及从业人员应发挥专业优势，加强行业自律，助力税务机关打好助企纾困组合拳、打赢服务发展协同战；天津中翰英特税务师事务所所长李存周认为，税务师事务所要想做强做大，必须克服“重效益轻专业，重业务轻风险”的麻痹思想，不断提升专业水平，注重维护行业形象；容诚税务师事务所所长王静表示，他们将不断加强自身职业道德建设和业务能力建设，打造一支政治过硬、业务精湛、服务优质的涉税专业服务队伍，自觉履行社会责任，坚守职业操守。
谢滨表示，希望涉税专业服务机构及从业人员，在助力落实新的组合式税费支持政策中，坚决守牢诚信、规范执业底线，不越违规违法执业红线，共建良好市场氛围，积极配合税务部门服务好广大纳税人缴费人。下一步，中税协还将加大自律检查力度，将助力新的组合式税费支持政策特别是大规模增值税留抵退税政策落实落地作为重点内容，推进自律检查常态化，配合税务机关确保相关税费政策落准落好，助力稳住经济大盘。
本文刊发于《中国税务报》2023年6月24日b3版。
原标题：三协会发出诚信执业倡议，中税协常务副会长谢滨表示——诚信执业是涉税专业服务立足之本
来源：中国税务报
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第15篇】中国税务期刊
日常一问：北大核心今天出版了吗？
答曰：未出版！
北大图书馆之前说要5月出版，现在到月底了，还没见动静。不过，已经有很多刊物公布了自己的入编情况，以下是部分刊物的收录情况，以及新版北核的增减变化情况。
2023年版的北大核心目录共收录有七大编74个学科类目的1990种刊物，具体的刊物情况请以最终出版的纸质目录为准。
中文核心期刊目录（2023年版）
北大核心目录（第九版）
中文核心期刊要目总览（2020版）核心期刊表
排序
中文刊名
教育-思政-文学类
1
高校教育管理
2
中国高校科技
3
现代教育管理
4
教育科学研究
5
民族教育研究
6
大学教育科学
7
黑龙江高教研究
8
重庆高教研究
9
成人教育
10
教育理论与实践
11
当代教育论坛
12
现代远程教育研究
13
研究生教育研究
14
教育与职业
15
职业技术教育
16
教育与经济
17
比较教育学报（原名：外国中小学教育）
18
学前教育研究
19
中小学管理
20
职教论坛
21
思想政治课教学
22
思想政治教育研究
23
中学政治教学参考（高中上旬）
24
党的文献
25
党政研究
26
阿拉伯世界研究
27
长白学刊
28
红旗文稿
29
心理学探新
30
中学语文教学
31
语文建设
32
外国语文
33
语言战略研究
34
长江文艺.原创
35
芙蓉
36
天涯
37
江南
38
当代教育科学
39
基础教育
40
中国教育学刊
影视-新闻-出版-图书馆类
1
电影评介
2
中国广播电视学刊
3
新闻爱好者
4
新闻与写作
5
青年记者
6
传媒
7
出版广角
8
出版科学
9
中国博物馆
10
情报杂志
11
图书馆
12
图书馆工作与研究
13
图学学报
14
情报科学
15
图书馆建设
16
图书情报知识
经济大类
1
商业经济与管理
2
商业经济研究
3
区域经济评论
4
工业技术经济
5
技术经济
6
生态经济
7
农业经济
8
农业经济与管理
9
财会通讯
10
财务与会计
11
财贸研究
12
价格理论与实践
13
会计之友
14
税务研究
15
国际税收
16
建筑经济
17
经济与管理评论
18
管理案例研究与评论
19
管理学刊
20
武汉金融
21
南方金融
22
旅游学刊
23
旅游科学
24
国际贸易问题
25
国际商务
26
资源开发与市场
农业-林业-畜牧业类
1
农药学学报
2
林业工程学报
3
世界林业研究
4
林产工业
5
林业经济
6
西部林业科学
7
农林经济管理学报
8
农业考古
9
中国农业科技导报
10
浙江农业学报
11
江苏农业科学
中州期刊联盟 从数据中读出温度
12
中国农机化学报
13
草地学报
14
中国草地学报
15
草业科学
16
草业学报
17
棉花学报
18
茶叶科学
19
中国瓜菜
20
中国果树
21
果树学报
22
中国南方果树
23
热带作物学报
24
种子
25
中国稻米
26
北方园艺
27
中国园林
28
食用菌学报
29
广西植物
30
植物保护
31
分子植物育种
32
中国植保导刊
33
中国畜牧杂志
34
中国畜牧兽医
35
畜牧兽医学报
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【第16篇】中国税务精神
弘扬最美精神 汇聚最强力量——在税务系统全国先进工作者代表座谈会上的讲话
国家税务总局党委书记、局长 王军
刚才，我们一起观看了介绍刘双燕同志先进事迹的宣传片，听了双燕同志的心得体会及安徽省局主要负责同志的情况介绍，全国先进工作者代表、总局青年干部代表和总局相关司局主要负责同志作了发言，我深受触动，非常感慨。之前，我已经了解了税务系统受表彰同志的情况，对大家很是敬佩，今天更是深深地被大家的发言所打动，大家都是好样的，我以你们为荣、以你们为傲。在此，我代表总局党委向大家表示热烈祝贺、致以崇高敬意！向一直以来在背后默默支持你们的家人、向培养帮助你们的单位和同事表示衷心感谢！
今年以来，党中央召开了一系列总结表彰大会，***都作了重要讲话。从伟大抗疫精神到伟大抗战精神，再到伟大抗美援朝精神，以及这几天参加全国精神文明建设表彰大会、全国劳动模范和先进工作者表彰大会学习先进典型的奋斗奉献精神，都让我深受鼓舞和激励。记得在纪念中国人民志愿军抗美援朝出国作战70周年大会上，志愿军老战士入场时，全体参会人员自发起立鼓掌，雷鸣般的掌声经久不息，这是对他们甘为祖国人民抛头颅、洒热血的牺牲奉献精神的致敬。无论是致敬老英雄，还是学习新楷模，都让我们经历了一次又一次的精神洗礼。
这次税务系统受表彰的全国先进工作者既有领导干部，也有基层一线的同志，既有从事党务政务工作的，也有负责税收业务的，具有比较强的典型性和代表性，可以说是几十万税务铁军的杰出代表。双燕同志作为新当选全国劳模和先进工作者的5位代表之一，昨天还在国务院新闻办举行的“岗位成才、奋斗圆梦”新闻发布活动上与中外记者见面。***指出，劳动最光荣、劳动最崇高、劳动最伟大、劳动最美丽。我深切感到，不仅双燕同志是最美的，22位税务系统全国先进工作者以及近年来受表彰的其他先进典型都是最美的，值得全体税务人为你们点赞。大家美在哪里呢？我感到至少有以下几点：
美就美在“心之忠”。大家都有坚定执着的信仰信念，都有许党许国的赤胆忠心，都是弘扬社会主义核心价值观的先锋和践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”中国税务精神的楷模。双燕同志扎根农村9年，期间痛失慈母和丈夫，仍然坚守脱贫攻坚一线，克服了一个又一个常人难以逾越的困难和挑战。如果没有坚如磐石的信仰和信念作支撑，是很难坚持下来的。近年来，各项税收改革发展任务接踵而至、大事难事相互叠加。前几年系统上下“5+2”、白加黑奋战“营改增”的场景，参与改革的刘弘彦同志、毛琦敏同志一定还记忆犹新。国税地税征管体制改革期间，郑舒东同志作为“一把手”也一定没少操心和犯难。这两年个人所得税改革平稳落地，特别是今年疫情期间在精耕细作、丝丝入扣中波澜不惊地顺利通过了首次年度汇算“大考”，其中的酸甜苦辣、个中滋味，从事个税工作的吴娟同志一定有很深的体会。你们都在各自岗位上，不忘初心、牢记使命，书写着党的税务干部对党的税收事业的切切忠诚。
美就美在“情之真”。大家都有至深至真的为民情怀，都有向上向善的人格力量，都是用心用情用力用功去干好税务、服务人民、奉献国家。我们经常说要同人民群众打成一片，但是真正几年甚至十几年如一日地与老百姓同吃、同住、同劳动，无疑需要付出博大的真情和无私的大爱。原本就是金子还是来镀金的，老百姓看得最明白、心中都有一杆秤。刚才，双燕同志的先进事迹宣传片中讲到了乡亲们对自己的称谓由“刘书记”到“双燕”再到“闺女”的转变。“闺女”是当地老百姓最亲近、最认可、最有分量的一种称谓，是对双燕同志辛勤奉献最高最好的褒奖。这个称谓转变的过程其实就是她不懈努力、担当奉献的过程，就是老百姓逐渐认可、愈加信赖的过程。刘莹同志躬耕扶贫坚守16年，成为留守娃的最美“妈妈”和帮扶村的最美“村民”。同样在扶贫攻坚中奋战的伊学义同志面对扶贫所在地接连发生的特大洪水灾害和特大山火，都第一时间冲在前面，保护群众生命安全。这些都体现了大家对人民群众至诚至真的切切深情。
美就美在“行之笃”。大家都有知重负重的责任担当，都有坚毅笃定的意志品质，都有攻坚克难的能力才干，都是想干事、能干事、干成事的好干部。刚才，刘弘彦同志讲到“一生做好一件事”，让我很受触动。党让我们从事什么工作，就要坚决干好干出彩，这就是尽责担当。许昂德同志今年春节期间带领全局上下投入疫情防控工作，始终奋战在一线。邹岭梅同志五年组织完成近500户企业的税务检查工作，既有力打击了偷逃税，也用心为企业服务。赵卫东同志去年在脑血管堵塞、住院治疗的情况下，心里还牵挂着减税降费工作。正如刚才有同志讲到的，你们身上都有一种敢啃硬骨头的斗争精神。有了以你们为代表的广大税务干部的担当奉献、辛勤付出，近年来高质量推进新时代税收现代化建设才能实现新的突破，税务形象才能实现新的提升。你们把对党的忠诚、对人民的深情和对税收事业的担当融入到自己的血脉，彰显在平凡的岗位，践行于奋斗的一线，以高度的主人翁责任感、卓越的工作业绩、忘我的拼搏奉献，为全国税务干部树立了学习的榜样，激励着新时代税务人肩负千钧重担，初心切切不忘。
税务系统还有许许多多同在座的各位一样，坚守在平凡工作岗位，克服困难、艰苦奋斗、默默奉献的干部职工，大家都是推动税收事业向前发展的英雄。各级税务机关党组织和领导干部要强化让“吃苦者吃香、有为者有位、出力者出彩”的鲜明导向，特别是要更加关心爱护先进典型，做到政治上关心、工作上关怀、生活上关爱，切实帮助他们解决实际问题和困难，做他们的坚强后盾。总局党建工作局、人事司、机关党委、宣传中心要下功夫把先进典型的事迹总结好、宣传好，搭建更多平台把税务系统先进人物挖掘好、培养好，更好发挥先进典型的示范引领作用，努力把先进典型们创造的精神财富汇聚成税务人向上向善的滚滚洪流，为推动税收事业发展注入不竭精神动力。
这段时间，通过学习党的十九届五中全会精神，我更加深切感到，未来非常美好，能够为之奋斗是值得荣幸的事。在***新时代中国特色社会主义思想的科学指引下，在党中央、国务院的坚强领导下，有了双燕和每位先进典型身上这种精神力量的激励，在向中华民族伟大复兴的中国梦和税收事业美好未来奋进的道路上，即使遇到再大的困难，税务人也一定会临难不避、迎难而上、克难奋进，凝聚形成推动税收改革发展的强大合力。全国税务系统要深入学习贯彻***重要讲话精神，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，大力弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神，学习先进、争当先进，勤于创造、勇于奋斗，在弘扬最美精神、汇聚最强力量中，奋力争创新时代税收现代化建设的新业绩，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献、书写新的更美篇章！（根据记录整理）
来源：国家税务总局办公厅
责任编辑：张越 (010)61930078
