应纳税所得额怎么计算（16篇）

【第1篇】应纳税所得额怎么计算

一、各种税的计算公式

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二、消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

四、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

五、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

六、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

（一）增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、 间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、 销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

2、 进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

三、消费税额

1、 从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、 从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

四、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、 工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、 商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务

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【第2篇】应纳税所得额的计算方法

企业年度应纳所得税额是会计的实际工作中经常会碰到的事情，那么这部分的内容大家都有了解吗？如果还不太了解的话，就和会计网一起来学习吧！

企业年度应纳税所得额是什么意思

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。企业所得税法规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许以前年度亏损后的余额，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用进行核算。

企业所得税额的计算原则

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收入,均不作为当期的收入和费用.

企业年应纳税所得额怎么算?

1、直接法

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额.

2.税前补亏

（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（2）弥补亏损期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。先亏先补，后亏后补。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损.

2、间接法

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额.

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

会计利润＋调增：

1、不能扣除的项目金额（税收滞纳金、罚款等）

2、超过税法规定扣除标准部分的金额（广告费与业务宣传费、业务招待费等）

3、未计或者少计的应税收益

会计利润－调减：

1、允许加计扣除的费用（研发费用、残疾人工资等）

2、减税或者免税收益（国债利息等）

3、弥补以前年度的亏损额

以上就是关于企业年度应纳税所得额的一些内容和知识点，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第3篇】什么是应纳税所得额

应纳税所得额和应纳税额二者之间既有区别又有联系。二者的区别为，应纳税所得额是企业所得税的计税依据；而应纳税额是应纳税所得额乘以适用的税率。也就是说，应纳税所得额为计算企业所得税的计税依据，应纳税额是企业在应纳所得税额基础上按照适用的税率计算的应缴纳的所得税税额。

举例说明一下企业所得税应纳税所得额和应纳税额的区别。比如，某企业2023年取得产品销售收入5000万元，应结转产品销售成本3000万元，发生销售费用800万元，管理费用500万元，财务费用100万元，计入成本费用中的实发工资总额300万元，缴付工会经费5万元、职工福利费30万元、职工教育经费10万元。企业所得税税率为25%。计算企业的应纳税所得额和应纳税额（不考虑成本费用税前扣除比例和标准，以及调整因素）。

应纳税所得额=5000万元-3000万元-800万元-500万元-100万元-5万元-30万元-10万元=555万元

2023年企业应缴纳企业所得税税额=555万元*25%=138.75万元。

应纳税额。通过上面的例子可以看出，应纳税额是企业需要缴纳的企业所得税税额。企业所得税应纳税额的多少，主要取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。应缴纳的所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率。其计算公式为，应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为，

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不得作为当期的收入和费用。

应纳税所得额的计算有两种方法，即直接计算法和间接计算法。

直接计算法的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的亏损后余额。

间接计算法是在会计利润的基础上加减按照税法规定调整的项目金额后，确认的应纳税所得额。其计算公式为，应纳税所得额=会计利润总额+（-）纳税调整项目金额。

纳税调整项目金额包括两方面的内容，一是税法规定范围与会计规定不一致的项目需要调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的项目需要调整的金额。

总之，应纳税所得额与应纳税额的区别，应纳税所得额是企业所得税计税基础，为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。而应纳税额是企业应缴纳的所得税税额，为应纳税所得额乘以适用税率。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年5月19日

【第4篇】应纳税额为负数

树人是一家全国为数不多的“一体化”模式管理和运营的律师事务所，在北京、西宁、成都等地均设有办公室。我们专注于高端民商事诉讼、并购重组两个专业，聚焦于矿产资源、金融证券两个行业，高效、专业地为客户提供可行的解决方案，是客户值得信赖的合作伙伴。

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2023年3月21日，财政部、国家税务总局出台《关于进一步加大增值税期末留底退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局2023年第14号公告），国家进一步加强对企业的扶持力度，从税收方面给予企业政策性退税，切实解决企业困境。但是随之而来的，留抵税额是否属于破产财产以及破产企业是否可以享受留抵退税产生了巨大反响。笔者将通过两篇文章分别从留抵税额角度探讨留抵税额与破产财产的关系，以及破产企业能否享受“留抵退税”政策。本文就留抵税额是否属于破产财产作一分析，与诸君探讨。

一、何为留抵税额？

留抵税额是企业当期销项税额小于进项税额的差额，留抵税额在当前未能抵扣的，留抵税额结转下期继续抵扣，或者在满足特定条件下准予退还，也就是所谓的“留抵退税”。增值税实行链条抵扣，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额，纳税人购进货物或应税劳务、服务、无形资产及不动产时，支付的价款以外的增值税税额即为企业的进项税额，如果上游企业属于一般纳税人采用一般计税方法的，即为上游企业的销项税额，如果上游企业属于小规模纳税人则为上游企业的应纳税额。

纳税人对外销售货物等发生增值税应税行为，则产生销项税额，即按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率。上期期末不存在留抵税额的情况下，纳税人应纳税额=销项税额-进项税额。当销项税额小于进项税额时，应纳税额为负数，则形成留抵税额。

二、留抵税额成因

一般而言，留抵税额的成因由企业的营业事项和经营方式的不同决定，主要存在如下三点成因：

1

进销时间差。因企业经营特点，企业在进行集中投资、采购或购进不动产等因素导致进项集中产生，需后期销售产生的销项来逐步消化，导致产生留抵税额。

2

亏本销售。受市场变化等因素影响，企业产品的销售价格低于成本，销售无增值导致销项税额小于进项税额形成留抵。

3

髙扣低征行业。该种情形一般出现于部分以提供低税率服务和货物为主而购进基本税率货物的企业。在服务与货物增值有限的情况下，会出现销项税额小于进项税额导致留抵的情形。

三、留抵税额与破产财产的关系？

（一）留抵税额属于企业对国家享有的债权

就增值税基本原理，商品经过多项环节最终流入消费者手中，只需要在销售给消费者这个环节按适用税率征收增值税即可，前面环节无需征税。但是让税务机关判断流转各环节是否属于消费环节，再来决定是否征收增值税，显然无法做到，也不符合税收效率原则。

因此，基于增值税基本原理，实行以“价外税”“抵扣制”为核心的增值税征收制度，凡是购进货物或应税服务，一律由购买方按照增值税税率缴纳税款，该税款由销售方代收，然后由销售方交给主管税务机关，如果购买方实际上并非用于消费而是用于了生产流通，则购买方缴纳的增值税税款予以退还。这种退还通过“进项税金抵扣”、“留抵退税”的方式实现。因而，就增值税基本原理而言，增值税留抵税额属于企业对国家的一种债权。

（二）增值税留抵税额实然状态

根据《企业破产法》第25条规定，管理人应当履行管理和处分债务人的财产的职责。管理人履行财产管理职责并非仅指管理从债务人接管的财产，还包括对债务人对外债权进行催收、利用债务人财产通过租赁等方式增加破产财产。因此，对于留抵税额，从应然角度，属于破产企业财产，应当追回。

但是《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定：“一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税”。从现行规定看，在企业注销时存货及留抵税额的处理上，国家不予退税。

四、笔者观点

笔者认为，从留抵税额的应然状态上属于企业破产财产，但是因国家对留抵税额的态度，实际中企业注销税务时不予退还。税法及相关规定应当根据现状作出改变，以符合《企业破产法》的精神，保证法律严肃和统一，理由如下：

其一，从法律适用的角度看，我国企业破产法由全国人民代表大会及其常务委员会通过，属于法律；而2005第165号文件由财政部和国家税务总局以“通知”形式作出，从性质上属于规范性文件。从法律位阶上讲，法律高于规范性文件，应当适用《企业破产法》的规定。

其二，2005年165号文件出台时间早于《企业破产法》出台时间，随着市场经济的发展，新的问题、新的环境和新的矛盾也应当有新的解决方式。2005年165号文早已不适应新的环境，应当随着其他法律法规的出台，作出相应改变。

其三，近年来，国家税务总局接连发文，加大对企业政策支持，不断扩大留抵退税力度，其目的就是增加困难企业财产，为企业提供纾困资金，这一精神与《企业破产法》的精神是一致的。

留抵税额从其原理上讲应当属于破产财产，但因特殊原因，在实际中往往不能在企业税务注销时得以退还，导致《企业破产法》中规定应当属于破产企业的破产财产减少。这种规定不仅破坏了《企业破产法》对破产财产应收债权利益，还损害了全体债权人的应得利益。税收法律体系应当重视与《企业破产法》的衔接，从而更好的促进企业破产制度的良好运行。

作者介绍

蔡有钦律师：并购重组及破产业务律师，中国政法大学法学学士，主要从事并购重组、企业破产以及企业清算、法律顾问等服务。蔡有钦律师从业以来，参与了三工镁业重整及清算、三工金属重整及清算、丰瑞镁业重整及清算、楚云商贸和银峰矿业执行转破产、盐湖海虹重整转清算、盐湖股份重整、盐湖海纳重整、盐湖镁业重整、盐湖硝酸盐业破产清算、盐湖三元化工破产清算等多个项目的承办。

*声明：本文观点仅作为交流讨论目的，不可视为树人律师事务所正式法律意见或建议。如您有任何法律问题或需要法律服务，欢迎与本所联系。

树人律师事务所成立于2003年5月，系一家一体化运营管理的律师事务所。目前，树人所已经在西宁、北京、西安、成都四地设有办公室，业务遍及20多个省份，还获得“全国优秀律师事务所”的荣誉。

有任何法律问题，欢迎评论区留言/私信/致电树人律师事务所，我们会在三个工作日内回复，感谢大家的关注！

【第5篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第6篇】本期应纳税额怎么算

下文内容是关于增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填的相关问题，对此小编给大家提供了下文的参考内容，对此有不明白的请看下文。

增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填?

答：本期发生额：填写本期取得的按税法规定准予扣除的使用3%征收率的应税行为扣除项目金额。

本期扣除额：填写使用3%征收率的应税行为扣除项目本期实际扣除的金额。

本期扣除额≤第一栏期初余额+第二栏本期发生额之和，且第三栏本期扣除额≤第五栏全部含税收入(使用3%征收率)。

【增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填的相关问题】：

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明

答：本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。

(一)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。

(三)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。

(四)第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。

(五)第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

(六)第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。

(七)第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。

(八)第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。

(九)第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

(十)第7栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的普通发票销售额。

(十一)第8栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

(十二)第9栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。

(十三)第10栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。

(十四)第11栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。

当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

(十五)第13栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》填写说明

本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。

(一)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。

(三)第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。

(四)第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(五)第3栏“本期扣除额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。

第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤5栏“全部含税收入”

(六)第4栏“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

(七)第5栏“全部含税收入”：填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。

(八)第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。

第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”

(九)第7栏“含税销售额”：填写应税服务的含税销售额。

第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”

(十)第8栏“不含税销售额”：填写应税服务的不含税销售额。

第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。

以上就是关于增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填的相关说明，对此大家是否还有疑问呢?关注本页，方便下次查询，本文由会计学堂提供，更多相关资讯内容请关注会计学堂，学习了解更多内容，提高自身工作学习效率。

【第7篇】应纳税暂时性差异转回

导读：应纳税暂时性差异计算.这是一个较为复杂的问题,会计学堂的小编以前也被这个问题饱受困扰,对于财务人员来说,可就不能对这两个知识点迷迷糊糊,小编下面就来讲讲应纳税暂时性差异计算,依小编之见大家读完后要找点问题交流下.

应纳税暂时性差异计算

应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异.该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税.一般情况下,应纳税暂时性差异转回时,会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税.

应纳税暂时性差异一般产生于以下情况:

资产的账面价值>其计税基础

一项资产的账面价值--代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额;

一项资产的计税基础--代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额.

资产的账面价值>其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要交税,产生应纳税暂时性差异.

负债的账面价值<其计税基础

一项负债的账面价值--为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出;

一项负债的计税基础--代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额,即未来期间不允许税前扣除的金额.

负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额.

负债的账面价值<其计税基础,意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增,增加未来期间的应税所得和应交所得税,产生应纳税暂时性差异.

应纳税暂时性差异计算.看完后有没有觉得头晕脑胀,不要紧,文字一多就是这个样子,但侧面反应了该问题是有多难,学习这类知识,不是读一篇文章就了事的,关注了解更多吧.

【第8篇】小微企业应纳税所得额

国家为了扶持小微企业的发展，企业所得税方面给予了较大力度的减免税政策。但若企业年度应纳税所得额超过300万，则不得享受小微企业的税收优惠政策，实际企业年度应纳税所得额落在以下计算的区间内，企业利润总额虽然增加，但税后利润却减少了。

根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告 》(国家税务总局公告2023年第8号)小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为12.5%×20%=2.5%;根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即年度应纳税所得额超过100万不超过300万元的部分，实际税率为25%×20%=5%。

这里的小型微利企业是指资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万元的国家非限制和非禁止行业的企业。

这里的年度应纳税所得额是计算企业所得税的计税依据，年度应纳税所得额并不完全等同于会计利润总额，因为税会之间存在一定的差异，比如某些成本费用在企业所得税前是限额扣除的，如业务招待费(税法规定按照实际发生额的60%税前扣除且不得超过当年销售营业收入的千分之五)，广告宣传费(不超过当年销售营业收入的15%，特殊行业30%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除)，职工福利费(超过合理工资薪金总额的14%部分不得税前扣除)等。年度应纳税所得额与会计利润总额之间存在以下关系：

年度应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

若企业其他条件均属于小微企业的要求，年度应纳税所得额为300万时，是享受小微企业的最高限额。在不考虑纳税调整额时，企业会计利润就等于年度应纳税所得额。便于分析，我们以会计利润等于年度应纳税所得额为前提，实际运用该推导结果时，将纳税调整额加进去就可以。

利润总额为300万时，企业需要缴纳的企业所得税为：100×2.5%+(300-100)×5%=12.5万，税后利润=300-12.5=287.5万。

若年度应纳税所得额超过临界点300万，则企业不得享受小微企业的税收优惠，税率为25%。在保证税后利润同为287.5万的情况下，企业的利润需要达到多少呢?

假设会计利润为x，那么x×(1-25%)=287.5，得出x=383.33万元。

会计利润为383.33万元是企业能够同享受小微企业税收优惠政策相等税收利润的临界点，若企业的年度会计利润落在300(不含300)——383.33(不含383.33)万元之间，意味着企业会计利润增加，而税后利润却降低了，比如企业会计利润为350万，需要缴纳企业所得税为350×25%=87.5万元，税后利润为262.5万元，虽然比300万的利润税前会计利润增加了50万元，税后利润却减少了25万元。

通过以上计算，我们可以得出以下结论，企业会计利润不要落在300万到383.33万之间，若在此区间，意味着企业多交税，税后老板可以分配拿回家的利润减少;企业在做财务预测的时候，需要考虑所得税的影响，尽量规避利润落入300——383.33万元区间，若落在此区间，可以考虑通过给老板多发点年终奖等方式调节利润区间。

【第9篇】居民企业核定征收应纳税额计算方法

一、居民企业纳税人核定征收企业所得税的范围

1.依法可以不设置账簿的:

2.依法应当设置但未设置账簿的:

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的:

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的:

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的:

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、企业所得税的核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法

其中，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=应税收入额x应税所得率=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)x应税所得率

上述“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

【举例】某居民企业经税务机关审核，发现其申报的收入无法核实，但成本费用核算准确。故决定对其采取核定征收企业所得税,应税所得率为20%。假定其2023年发生成本费用300万元。要求:计算该居民企业 2021 年度应缴纳企业所得税。

「正确答案】应纳税所得额=300÷(1-20%)x20%=75(万元)

(1)假如该企业符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x12.5%x20%=1.875(万元)

(2)假如该企业不符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x25%=18.75(万元)

三、自 2012 年起，专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率征税。若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

四、跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税规定

1.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4%确定

2.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《企业所得税法》规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

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来源：世杰财税笔记

【第10篇】应纳税所得税额

企业所得税的概念

企业所得税是对我国企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税的征税对象

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

企业所得税的税率

1.基本税率为25%

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

2.优惠税率

对符合条件的小型微利企业，其所得减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

企业所得税应纳税所得额

企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损之后的余额，应纳税所得额有两种计算方法。

直接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额

间接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

1.收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

2.不征税收入

不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

3.免税收入

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

企业所得税征收管理

1.纳税地点

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

2.纳税期限

企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月31日止)计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。

纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度(自实际终止日起60日内，进行企业所得税汇算清缴)。

3.纳税申报

按月或技季预缴的，应当自月份或季座终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【第11篇】小规模和一般纳税人到底应该怎么选择

如何选择

注册好了一家公司，很多人在做税务登记时，被难住了，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？

这直接影响着日后企业所要承担的纳税金额，甚至会影响未来业务的发展。

简单来说，公司投资规模大的话，年销售额大于500万就可以选择一般纳税人，如果公司规模不大，且刚刚成立，建议选择小规模纳税人，因为小规模纳税人可以享受增值税免征政策。

有啥区别

二者有个最大的区别就是小规模纳税人只能开具增值税普票，而一般纳税人还可以开具增值税专用发票，增值税进项的专票可以进行抵扣税负。

所处行业

当然，具体选哪个还要看公司所处的行业。

增值税税负比较高的企业，建议选择小规模纳税人。

还有的行业比如软件企业，我国为了鼓励扶持这些行业，增值税超税负，可以享受即征即退的优惠政策，退税优惠最高可达到13%，如果所处行业使用这些优惠政策，就可以选择一般纳税人。

【第12篇】当期应纳税额

图片与文字无关，侵权必删！

企业所得税法对居民企业境外所得已纳税额扣除的规定：

一、境外所得已纳税额抵扣：对居民企业的居民税收管辖权和避免国际重复征税。

企业取得的下列所得已在境外缴纳或负担的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：

1、居民企业来源于中国境外的应税所得 ——总分公司之间，以及预提所得税，直接抵免。

2、居民企业从其 直接控制（直接持有外国企业 20％以上股份）或 间接控制（间接持有外国企业 20％以上股份）的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分——母子公司之间，间接抵免。

二、境外所得已纳税额抵扣方法——限额抵免法。

1、抵免限额＝ 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ×25 ％

a、企业 可以选择“分国不分项”或“不分国不分项”计算来源于境外的应纳税所得额，并计算可抵免境外所得税税额和抵免限额（方式一经选择，5 年内不得改变）。

b、境内国家鼓励类高新技术企业，境外所得的抵免限额计算可用 15％优惠税率。

c、抵免限额——以分国不分项为例：

2、 境外已纳税额与抵免限额关系：

a、 境外已纳税额<限额的：补差额

b、 境外已纳税额>限额的：不退差额，但可在以后 5 年内，用当年应抵税额后的余额进行抵补。

例1：甲企业 2021 年度境内应纳税所得额为 1000 万元，适用 25％的企业所得税税率。另在 a、b 两国设有分支机构（我国与 a、b 两国已经缔结避免双重征税协定），在a 国的分支机构的应纳税所得额为 50 万元，a 国税率为 20％；在 b 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，b 国税率为 30％。（假定企业选择分国不分项方法计算抵扣限额）

解：

（1）境内所得应纳税额＝1000×25％＝250（万元）

（2）境外 a、b 两国的抵免限额

a 国抵免限额＝50×25％＝12.5（万元）（a 国已纳税额50×20％=10 万元，抵免 10 万元，补缴差额 2.5 万元）

b 国抵免限额＝30×25％＝7.5（万元）（b 国已纳税额 9 万元，抵免 7.5 万元，不退超限额）

（3）我国应缴纳的所得税＝250＋2.5＝252.5（万元）

3、【结合纳税申报表】（部分表）

类别

行次

项目

金额

应纳税额计算

28

应纳税额

250

29

加：境外所得应纳所得税额

20

30

减：境外所得抵免所得税额

17.5

31

实际应纳所得税额

252.5

例2：乙居民企业 2018 年度境内应纳所得额为 1000 万元，设立在甲国的分公司就其境

外所得在甲国已纳企业所得税 60 万元，甲国企业所得税税率为 30％，

解：乙居民企业 2018 年企业所得税应纳税所得额=1000+60÷30％=1200万元。

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【第13篇】应纳税所得额可直接扣除的税费

综合所得（适用3%至45%超额七级累进税率）全年应纳税所得额=综合所得年度收入额-60000-专项扣除和专项附加扣除-其他扣除非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，依照年表换算为月计算应纳税额

经营所得（适用5%至35%超额五级累进税率）全年应纳税所得额：指每一纳税年度的收入扣除成本、费用以及损失后的余额

利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得（比例税率20%）【提示】自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%税率征税个人所得税

应纳税所得额=收入-费用扣除金额-减免税收入因为项目不同，费用扣除金额不同，需要按不同的应税项目分项计算

居民个人的综合所得（稿酬折上折56%）应纳税所得额=年收入额-费用60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

年收入额=工资、薪金所得（据实扣除）+劳务报酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特许权使用费所得 x（1-20%）

专项扣除（社保+住房公积金）

专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人

子女教育：满3岁学前教育+学历教育，每个子女1000元/月【提示】专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除

继续教育：学历教育，400元/月x48个月；个人接受本科及以下学历继续教育，父母可选择一方扣除；职业资格继续教育：取得证书的当年，按3600元/年

大病医疗：15000以下个人负担，限额80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房贷款：本人或配偶+首套住房贷款利息，1000元/月最长20年，可选择夫妻一方或各50%扣除住房租金：直辖市、省会城市、计划单列市，1500元/月，其他城市人口100万以上，1100元/月，人口100万以下，800元/月

赡养老人：以家庭为单位，2000元/月

其他扣除：企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出

财产租赁所得每次收入不超过4000元应纳税所得额=每次收入-费用800

每次收入4000元以上应纳税所得额=每次收入 x（1-20%）

财产转让所得应纳税所得额=转让财产收入额-（财产原值-合理费用）x20%

利息、股息、红利和偶然所得应纳税所得额=每次收入额x20%

其他费用扣除标准通过境内非营利的社会团体、国家机构个人捐赠的扣除规定限额扣除：公益性捐赠30%全额扣除：捐赠给红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构、符合条件的公益救济性捐赠、教育事业【记忆：老少爷们搞学习干公益】

其他扣除规定对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，限额扣除2400元/年（200元/月）

应纳税额计算应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数应纳税额=（每一纳税年度收入额-费用60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）x适用税率-速算扣除数

综合所得预扣预缴税款的计算本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（6万=5000元/月）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除

2023年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用

劳务报酬所得（三级预扣预缴适用）每次收入不超过4000元应预扣预缴税额=（收入额-800）x20%

每次收入4000元以上应预扣预缴税额=收入额x（1-20%）x预扣率-速算扣除数

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超过4000元应预扣预缴税额=（收入额-800）x70%x20%（预扣率）

每次收入4000元以上应预扣预缴税额=收入额x（1-20%）x70%x20%（预扣率）

特许权使用费所得每次收入不超过4000元应预扣预缴税额=（收入额-800）x20%（预扣率）

每次收入4000元以上应预扣预缴税额=收入额x（1-20%）x20%（预扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按累计预扣法计算并预扣预缴税款

经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损）x适用税率-速算扣除数

自2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税

利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额x20%

财产租赁所得应纳税额的计算每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用限额800-800）x20%

每次收入4000元以上应纳税额=（收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用限额800）x（1-20%）x20%

个人取得房屋转租的收入（财产租赁所得）取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据，允许在计算个人所得税时，从计算转租所得时予以扣除

财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额x适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）x20%

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得额

偶然所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额x20%

【第14篇】应纳税经营额怎么填好

12366每周咨询热点（20220822-20220826）

1.企业可以选择不申请退还留抵税额继续抵扣留抵吗？

答：根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号）第十一条规定，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。

2.企业收取不退的押金，是否需要缴纳企业所得税？

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，企业取得逾期未退还的押金应计入收入总额缴纳企业所得税。

3.出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否申报退（免）税？

答：根据《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第二条第五项规定：“2023年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。”

4.在个人所得税app上填报专项附加扣除信息并选择通过扣缴义务人申报，扣缴义务人办理预扣预缴申报后是否可以修改专项附加扣除信息？

答：纳税人在个人所得税app填报专项附加扣除信息后，若相关信息填报错误或者年度内发生变更的，无论扣缴义务人是否已经办理过扣缴申报，均可通过个人所得税app或者自然人电子税务局网页端进行修改。

5.个体工商户个人所得税减半政策的具体规定是什么？

答：第一，根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)第二条规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。第三条规定，本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

第二，根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第8号)第二条规定，关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

(一)对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

(二)个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

(三)个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

(四)个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

第四条规定，本公告第一条和第二条自2023年1月1日起施行，2023年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。

举例：纳税人吴某经营个体工商户，年应纳税所得额为120万元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人优惠政策减免税额6000元，那么吴某享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

【第15篇】企业所得税应纳税所得额

职工教育经费扣除说明：

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分税前扣除政策。

对经认定为高新技术企业的文化创意和设计服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

税收扣除率

【第16篇】企业所得税应纳税额的计算

本章要求

掌握：企业所得税征税对象、企业所得税应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算；

熟悉：企业所得税纳税人、企业所得税税收优惠；

了解：企业所得税税率、企业所得税征收管理。

（一）企业所得税纳税人

1.个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

2.居民企业和非居民企业

（二）企业所得税的征收管理规定

（三）企业所得税应纳税额计算的基本思路

（四）企业所得税的收入类型

（五）企业所得税收入确认时间

（六）特殊销售方式下收入金额的确定

以旧换新

2.各类“折”

3.“买一赠一”

（七）不征税收入和免税收入

（八）不得税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.不符合规定的捐赠支出；

6.赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

9.与取得收入无关的其他支出。

（九）税金的扣除

（十）工资、薪金支出和三项经费的扣除

1.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2.三项经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（十一）保险费的扣除

（十二）与生产经营直接相关的扣除项目

1.业务招待费

（1）基本规定

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（2）销售（营业）收入的确定

销售（营业）收入主要包括销售货物收入（包括视同销售货物收入）、提供劳务收入（包括视同提供劳务收入）、租金收入、特许权使用费收入和逾期未退包装物押金收入。

2.广告费和业务宣传费

（1）基本规定

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）特殊规定

①对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.公益性捐赠

（1）界定

①公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

②自2023年1月1日起，企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。（2023年新增）

（2）限额扣还是据实扣？

①企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

4.利息费用

（1）据实扣除

①非金融企业向金融企业借款的利息支出；

②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；

③企业经批准发行债券的利息支出。

（2）限额扣除

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

5.资产损失

（1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

（2）存货损失时相关增值税进项税额的处理

6.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（十三）固定资产的企业所得税处理

（十四）其他资产的企业所得税处理

（十五）减免税所得

（十六）低税率优惠——小型微利企业

（十七）加计扣除

1.研发费用（或称“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”）

（1）基本规定

①一般企业

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

②制造业企业（2023年新增）

制造业企业 开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（2）下列行业不适用税前加计扣除政策：

①烟草制造业；

②住宿和餐饮业；

③批发和零售业；

④房地产业；

⑤租赁和商务服务业；

⑥娱乐业；

⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（十八）减计收入

1.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

（十九）抵免应纳税额

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（二十）抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二十一）以前年度亏损的弥补

1.基本规定

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.特殊规定

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（二十二）企业取得境外所得计税时的抵免

1.{5年}

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依我国企业所得税法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后“5个纳税年度内”，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.抵免方法

企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

（二十三）源泉扣缴