小规模纳税人能抵扣吗（16篇）

【第1篇】小规模纳税人能抵扣吗

老实说，我经常从读者那里收到这个问题，但我并不是每次都认真地为你们分析。有时我太忙了，直接把一条政策条款转发给读者，供你们自己理解

今天，我想强调一下这个问题

这个问题描述了很长时间，但用一句话来说，这实际上是一个小规模前夕获得的进项税在成为普通纳税人之后能否扣除的问题

你能扣除吗？这个问题对每个人来说都不难。我在我的文章之中已经说过很多次了

如何判断它是否可以被扣除

我已经为您准备了一个流程图：

根据下面的流程顺序判断之后，您就会知道它是否可以被扣除

1。它是一个普通纳税人吗

如果它不是一个普通纳税人，它就是一个小规模纳税人。当然，没有扣减。小规模纳税人不扣除进项税

然而，这里的情况是小规模纳税人的进项税转换为普通纳税人之后是否可以扣除。因此，纳税人的身份已经很普通了。这是从普通纳税人的角度来讨论扣除额，因此第一次判决可以通过

2。是否获得合法扣除凭证

在第二次判决之中，什么是合法扣除凭证？特别发票很常见。当然，有各种各样的扣除凭证，而不仅仅是专用发票。我们需要注意目前所有的扣除凭证

之下图：

读者说这是获得的增值税专用发票，这自然是合法的扣除凭证，所以第二次判决通过了

我们进入第三次判决

3。是否符合税法规定的不可抵扣范围

我们是普通纳税人，已取得合法合规的抵扣凭证。我们都能扣除吗

当然不能

我们还需要看看购买这种商品或服务的目的

税法通过列举

定义了不可扣除的条件。

增值税暂行条例第10条规定，下列项目的进项税不得从产出之中扣除：税收：

（1）以简单计税方法购买的商品、服务、无形资产和房地产、增值税免税项目、集体福利或个人消费

（2）购买的非正常损失商品，以及相关的劳务和运输服务

（3）外购货物（不含固定资产）、在产品和非正常损失的产成品所消耗的劳务和运输服务

（4）国务院规定的其他项目

当然，还有贷款服务，餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能扣除

因此，这是一个关键的判断点。虽然您在现阶段是一名普通纳税人，并已获得合法的扣除证书，但您的进项税的目的是什么

您在小规模纳税人前夕获得了进项税。我能怀疑你们的进项税是用于简单的税收计算吗？因为小规模纳税人的增值税计算方法很简单，即增值税是通过销售金额乘以征收率直接计算的，而不是通过购买扣除法

因此，如果您的进项税用于简单的税收计算，它当然不可扣除

但在小规模前夕获得的数据必须用于简单的税收计算？显然，这不一定。例如，我在小规模经营前夕购买的商品尚未售出。我是在成为普通纳税人之后才卖掉的。这时，我开了一张13%的发票，是按一般税开的，但你没有让我扣除货物的进项税。很明显，我认为这不合理。我失去了很多。一方按第13条纳税，另一方的进项税额不扣除。它直接成为一种成本，并反复纳税

但如果我让你扣除，如果你的商品在成为普通纳税人之后没有售出，你以前就已经售出了。现在你按发票金额的1%扣税，这也是不合理的。你利用了这个国家

所以问题的关键是税务局可能不知道你的货物是用于简单计税还是一般计税

我该怎么办？税务局是否有类似规定

根据《国家税务总局关于认定或登记为普通纳税人的纳税人扣除远期税额的公告》（国家税务总局2023年第59号公告），纳税人自税务登记之日起至确认或者登记为普通纳税人之日止，尚未取得生产经营收入的，其应纳税额不是简单地按照销售额和征收率计算的，在此期间取得的增值税抵扣证明，在被确认或注册为普通纳税人之后，可以扣除进项税

事实上，你看，这项规定的实质是什么？其实质是证明您在小规模前夕未按简单计税方式缴纳增值税，变相证明您在小规模前夕取得的进项税额，在末期成为普通纳税人之后，必须用于一般计税。这种情况使您按照

原则扣除自然人，但本文件也非常严格。要求纳税人不取得生产经营收入，不按照销售额和税率简单计算应纳税额，从税务登记到确认或登记为普通纳税人

这一条件的判断非常严格。如果您在小规模纳税人前夕申报过一次增值税，税务局可能不允许您扣除该条款

这与本文开头读者的情况类似。如果他从办理税务登记到被确认或登记为普通纳税人确实没有收入，可以根据本文件扣除

但如果没有呢？例如，他之前有收入？那我该怎么办？不要让他人扣除进项税

以本案为例。如果该公司从事房屋租赁业务，它现在是普通纳税人，租金一般按9%征税。如果房屋进项税扣除9%，这是一种严重的重复纳税，纳税人的负担也很重。

所以我认为我们应该回到问题的本质之上来。我们不能一刀切地扣减。我们怎么解决呢？事实上，纳税人可以撰写说明并提供信息来证明房地产的使用和运营时间，从而判断经营成果的期限是小规模纳税人的期限还是普通纳税人的期限

即使其部分业务用于小规模纳税人，如果无法区分多少，是否可以除以进项税转出销售额的比例

这些是纳税人需要与税务局沟通和协商的问题

由此，我们还可以得出结论，当我们需要在日常工作之中做出一些重大改变时，我们是否应该及时了解相关政策，提前做好准备？例如，是否应该提前制定计划，将小规模纳税人转移给普通纳税人？我应该处理的库存是否应该及时处理，等等。

【第2篇】小规模纳税人税率2023

疫情期间，小规模纳税人税率调整减按1%征收增值税，大家的疑问就来了，季度内既有3%，也有1%，作为会计，在申报的时候如何处理呢？

3d 角色与前面他-选择概念的两个箭头

优惠期限2023年3月1日至5月31日，跨了2个季度，1、2月的业务按以前政策，3月开始执行新政策,申报表如何填写？

举个例子：

a商贸有限公司是小规模纳税人。2023年1月、2月开具3%税率专用发票6万元，开具3%税率普通发票12万元。3月开具1%税率专用发票10万元，开具1%税率普通发票3万元。上述金额均含税。

政策规定报表填写规则：

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

《增值税减免税申报明细表》

敲黑板：

1、减按1%征收率征收增值税的销售额填写在 '应征增值税不含税销售额（3%征收率）'相应栏次；

2、对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在 '本期应纳税额减征额'及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、截止至文章发出时申报系统未更新相关减税代码。

大家现在知道1%、3%同时存在两种税率怎么申报，还有什么问题欢迎来聊聊！让我们携手对抗疫情~

【第3篇】一般纳税人和小规模公司的区别，注册时应该怎样选择？

一般纳税和小人规模的区别：

一、划分标准及资格条件：

2023年5月1日起，连续不超过12个月或者四个季度的经营期限内应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人，超过这个界限税局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令为一般纳税人。年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的也可以登记成为增值税一般纳税人。目前规定一般纳税人的资格条件：会计核算健全，能够提供税务资料。（除另有规定外，已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人）

二、税款计算方法不同：

对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税、核定扣税的计税方法，取得的进项发票可以抵扣，当期的应纳增值税税额=销项税额-进项税额；对于小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理方法，当期的应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

三、适用税率（征收率）不同：

一般纳税人适用的增值税税率是13%、9%、6%；小规模纳税人不适用税率而适用征收率3%、5%

四、增值税纳税期限不同：

一般纳税人以月为纳税期限，小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限

五、近些年减税降费进程中有很多税收优惠政策，两者可以享受优惠政策不同：例如

1. 小规模纳税人开具普通发票自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；

一般纳税人只要开具发票不论专票还是普票都要按照销项税额减去进项税额后的余额来计算缴纳增值税

2. 对于出口货物的企业来说，小规模纳税人不能退税只免税，一般纳税人既可以享受出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款

后期公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？根据企业经营需要调整

1.看规模。

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业。

如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第4篇】小规模纳税人年销售额

网传“小规模纳税人只要销售收入不超过500万都免增值税”不正确

最近网传“小规模纳税人只要销售收入不超过500万都免增值税”是不完整、不正确的。甚至会误导纳税人。

下图才是正确的理解

财政部 税务总局公告2023年第15号：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【第5篇】小规模纳税人地税纳税申报表

导读：关于小规模纳税人如何纳税?这个会计内容小编也不是很了解,小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.所以特地去咨询了我们会计学堂的专业的答疑老师,以下是老师们的解答内容,欢迎大家阅读学习!

小规模纳税人如何纳税?

1、小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税.

2、国税:

(1)每月电话申报 ;

(2)每月填写小规模增值税申报表.一式三份.一季度一交.一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交;

(3)每季度报所得税.(网上申报,是用数字证书的,进网站后有提示).

3、地税:

(1)每月报城建税,教育附加费,个人所得税;

(2)还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金;(一般一年交一次)

(3)工会经费.(有专门的软件报税,地税给的增值税一般纳税人纳税申报)

4、零申报:没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报.就是收入为零,应纳税额也为零.

小规模纳税人申请表必填项目:

1、增值税:一般按月申报.工业企业根据:开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据:开具发票金额/(1+4%)×4%申报增值税.需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取.

2、企业所得税:按季度申报,年底汇算清缴.所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收.如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》.

小规模纳税人标准?

第一、你应掌握小规模纳税人标准,自行对照一下是否已达到一般纳税人的标准:

小规模纳税人是指:

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下的;

2、除以上规定以外的纳税人,年应税销售额为80万元以下.

第二、该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税.即,除了'非企业性单位'、'不经常发生应税行为的企业'和'会计核算不健全纳税人'外,其他企业如果达到新细则规定的标准,未去税务机关申请认定一般纳税人,将受到更加严厉的惩罚:销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

第三、超额具体指的时间,新条例当然是2023年起算.一般税务认定了,你没法否定,你就得按他的意见办;

第四、怎么做才能继续开票 :

你应到主管税务机关办税服务厅领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》,并附报如下资料:1、一般纳税人申请认定报告;2、营业执照、税务登记证副本或注册税务登记证副本及复印件;3、成立经济组织的文件、章程、协议(指成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书等);4、会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件.代理机构代为记账核算的,应提供代理证明;5、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及使用的会计核算软件说明;6、银行开户许可证及所有银行账户.在以后的经营中新增的银行账户应在十五日内报主管税务机关备案;7、分支机构申请办理时,应提供总机构是一般纳税人的证明;8、主管国税机关要求提供的其他证件、资料;

说明:既然税务部门已通知你了,为方便起见,你也可以去问问,该如何办手续,这样既沟通了关系,又可以减少了麻烦.

在不同的学习阶段完成不同的学习内容,以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人如何纳税?小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.若还有不懂的地方,可以联系窗口答疑老师.

【第6篇】小规模纳税人开了免税、3%普通发票，怎么处理？终于有人说清楚了

小规模纳税人减免增值税优惠政策出来后，很多小伙伴比较纠结两个事情：

1、小规模纳税人如何开票？开专票到底是开1%还是3%？

2、之前开了免税、3%普票了，后边应该怎么处理？

今天，我们将主要围绕这个两个问题，来给大家详细聊一下。需要说明的是，本文内容为学习政策的理解总结，仅供大家参考，并不能作为大家的办税依据，实际的开票、纳税、申报等事宜，仍需以税务局的口径和要求为准。

先来看第一个问题，小规模纳税人如何开票的问题。根据国家税务总局公告2023年第1号的解读文件来看，小规模纳税人适用10万以下免税的，可以对部分或者全部收入选择放弃免税，并开具专票；适用3%减按1%的，也可以对部分或全部销售收入放弃减税，并开具专票。

从理解的角度，由于还没有明确的官方口径，有些具体事项可能存在一些争议：

比如开的专票是不是计入免税额度？专票是开1%还是3%，还是二者都可以？我们个人的理解如下，供大家参考：

当然，也有声音认为，专票只能开3%，或者专票可以不计入10万的免税额度，大家具体还是以税务局口径为准，或者等税务局的具体答复文件。具体我们就不讨论了，讨论多了也无益。

然后我们来看第二个问题，在政策公布之前，已经开了免税或3%征收率普票（纳税义务时间在2023年），如何处理？我们挨个来看。

1、在政策公布之前，开了3%的普通发票，如何处理？

依据最新政策而言，开3%征收率的普通发票，是不行的。大家最稳妥的方式，可能是直接追回开出的3%普通发票，进行作废或者红冲，然后重开1%的普票。

2、在政策公布之前，开了3%的普票，如果收不回怎么办？

如果参考2023年的税务答疑，有个实操口径或可以参考：直接申报表按1%申报。

但是，这个口径现在是不是还是适用，是没有准确的答案。这个口径，只是一个参考，而且这样操作到时候申报表比对也会有问题，具体需要寻求税务局的明确意见。

3、在政策公布之前，开了“免税”的普通发票，怎么办？

依据最新的政策规定，开免税的普通也是一种错误的操作。大家最好的操作可能也是追回发票进行作废或者红冲，然后重新开1%的普通发票。

4、开了免税发票，但是无法追回，怎么办？

或可以直接按1%进行纳税申报，如果遇到比对异常，就联系税务局进行处理。

比如你开了一张10300的免税普通发票，然后确实无法收回了。假设公司是按月申报增值税，且1月份只开了这一张发票。那么企业需要按1%来换算销售额，然后因未超10万，享受免税。具体申报表填写参考如下：

与票面税额有差异，不影响申报。

5、还有人可能会遇到，开了3%征收率的专票，如何处理？

一般的选择就是追回3%的专票进行作废或红冲，然后开1%专票，并按1%交税。如果追不回，或者客户强硬要求3%的专票，那么也是可以直接按3%开票纳税，但会造成多交税。

6、极少人可能还开了0%的普通发票，怎么处理？

有些人因为开不出免税，于是自作聪明，选择0%开具相关发票。但是需要提醒大家的是，0税率适用的是出口退税企业，这样开票属于完全错误的开票方式，最好的解决方式就一个：收回作废红冲，然后重开。

最后，再次郑重说明一下，以上内容真的仅供参考，具体执行还需要看税务局的答复。

【第7篇】小规模纳税人如何记账

1、掌握增值税计税办法

小规模纳税人实行是简易计税法，直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。一般情况下小规模的征收率都是3%，特殊情况下是5%，比如出租不动产。

如果甲公司是一家销售货物的小规模纳税人，适用3%的征收率，那么每个月算增值税，直接就用销售额乘以征收率计算申报即可。比如，2023年8月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。

2、掌握增值税记账方法

算法简单，小规模纳税人记账也简单。

按照22号文规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。

所以，正常情况下，小规模纳税人就使用一个科目就ok，那就是应交税费-应交增值税。

接上面的案例，甲公司销售额20万，应交增值税6000。

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

3、掌握增值税申报方法

小规模纳税人申报表设计也比较简单，其实主要就是一张主表，大多时候附注资料和减免税申报表都用不上。

接上面的案例，甲公司销售额20万，应交增值税6000。全部自行开的增值税普通发票，按月申报，那么当月申报表直接就这样填写就申报了。

4、掌握增值税免税优惠

小规模纳税人有一个大家都非常清楚的增值税优惠政策。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。执行期间为2023年1月1日至2023年12月31日。

甲公司2023年3季度销售货物20万，按季度申报增值税。这个时候按政策是免征增值税的。

这种情况下，我们做账就会多一步了。

平时销售记账

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

最后减免的这6000增值税，要转入当期损益

借：应交税费-应交增值税6000

贷：营业外收入 6000

申报表填法也有差别了，需要填写到免税销售额去。

5、掌握企业所得税优惠

正常情况下，我们日常记账算账结账，把小规模纳税人的利润表做出了后，在利润总额基础上调整成应纳税所得额，再乘以税率就算出企业所得税。

比如甲公司2023年应纳税所得额50万，那么当年应交企业所得税为

50万*25%=12.5万。

但是，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业有优惠政策。

年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这个时候，甲公司的应交企业所得税=50*25%*20%=2.5万，这个优惠幅度是相当大。

当然，小规模纳税人还要满足如下条件，才能享受小型微利企业所得税优惠这个政策。

记账也很简单，直接按照实际缴纳的企业所得税

借：所得税费用 25000

贷：应交税费-应交企业所得税 25000

6、掌握六税两费减免政策

增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

按照目前各省的具体政策，均按照50%的定格执行。所以，全国的小规模纳税人对的六税两费都享受减免50%政策。

其中城建税、教育费附加和地方教育费附加，本身是以实际缴纳增值税为计税依据算出的。

按上案例，甲公司2023年3季度销售货物20万，按季度申报增值税，增值税是免征的，那么相应的城建及附加也免。

这种情况下，我们不用记账，申报时候直接零申报即可。

所谓零申报，就是保存并上传空白申报表。

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【第8篇】小规模纳税人出口退税

小规模纳税人是不可以享有出口退税的，一般纳税人才可以享有出口退税，小规模纳税人只要不是出口我国取消出口退税的产品，一律全是只免税，不退税。但出口免税也必须到税局的出口退税单位申请。

拓展材料

出口退税的会计账务处理伴随着《外贸法》的执行，小规模纳税人的出口公司也慢慢展现增长的趋势，对提升小规模纳税人的管理方法也更加看起来关键。尤其是最近出口出口退税现行政策的颁布，对提升小规模纳税人的，提升征、出口退税行政机关对小规模纳税人的出口免税的电子计算机审批和人力审批。

将小规模纳税人的外贸公司的出口免税列入电脑管理，推行电子申报并多方面监管。从所得税小规模纳税人购入的出口出口退税根据的明确。

当期免抵退税额的测算

当期免抵退税额＝当期出口货品离岸价×外汇交易rmb折算率×出口货品退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购入原料价格×出口货品退税率

（1）当期期终留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期退返税款＝当期期终留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期退返税款

（2）当期期终留抵税额>当期免抵退税额，则

当期退返税款＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期终留抵税额为当期所得税所得税申报表中“期终留抵税额

参考资料来源：中国海关律师网-财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和

参考资料来源：百度百科-出口退税

【第9篇】小规模纳税人城市建设维护税率

1. 城市维护建设税

1.1. 概述

1.1.1. 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

1.1.2. 特点

与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：

1.税款专款专用

这是一个阶段性的特点。城市维护建设税最初规定税款专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设。但后来配合我国预算制度改革，这一规定不再执行。2023年9月1日城建税法实施后，这一规定被明确取消。

2.属于附加税

城市维护建设税没有独立的征税对象，而是以增值税、消费税实际缴纳的税额之和为计税依据，随增值税、消费税征收而征收，本质上属于附加税。

3.具有受益税性质，根据城镇规模设计税率

城镇规模越大，需要的维护和建设资金就越多。与此相适应，城建税的税率就越高，反之就越低。

4.征收范围较广

城市维护建设税的纳税人范围涵盖了增值税、消费税的纳税人范围，征收范围较广。

1.2. 征税范围

1. 城市维护建设税征收的区域范围包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。

2. 城市维护建设税进口不征、出口不退、免抵要交。

3. 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。即城建税“进口不征”。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。即城建税“出口不退”。

1.3. 纳税人

1. 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税中任何一种税的单位和个人。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

2. 并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口、境外提供服务等）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及缴纳城建税。

1.4. 税率

1.4.1. 基本规定

城市维护建设税采用地区差别比例税率： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

城建税纳税人按所在地在市区、县城、镇和不在上述区域适用不同税率。市区、县城、镇按照行政区划确定。

行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。

1.4.2. “纳税人所在地”授权地方确定

1. 按照城建税法的规定，纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

2. 随着城镇化的不断推进、城乡一体化发展以及行政区划的调整，“纳税人所在地”也随之发生变化，各地实际情况有所不同，无法在全国范围统一明确纳税人所在地，因此，就需要地方根据实际情况，具体明确本地区”纳税人所在地“的内涵。

城市维护建设税—概述、征税范围、纳税人、税率

【第10篇】小规模纳税人资格证明

关注猫叔，带您了解办学许可证最新资讯，为您提供最专业的解答！

首先自我介绍一下：大家好，我是猫头鹰咨询的猫叔，一位每天专注于政策研究和资质办理的男人。如果大家喜欢看短视频，相信都会在各大主流的网站看到猫叔每天的全国双减和办学许可的政策解读，这篇文章如果不能让你完全了解怎么办理办学许可，猫叔建议您可以在各大主流平台找到猫叔的视频，相信一定跟您带来帮助。今天，猫叔将跟大家分享一下山东省职业培训学校的办学许可证申报要求以及需要提交的材料！

第一，是举办者的要求。

（1）举办者是社会组织的，应具有法人资格，且信用状况良好，未被列入企业经营异常名录或严重违法失信企业名单，无不良记录。

（2）举办者是个人的，应具有中国国籍，信用状况良好，无犯罪记录。

（3）两个以上举办者联合举办培训学校的，需提交联合办学协议，明确合作方式，各方计入注册资本或开办资金的出资数额、方式、比例，各方权利义务和争议解决办法等内容。

第二，是开办资金的要求。

设立民办职业培训学校，应当有与学校类型、培养层次、办学规模相适应的开办资金、注册资本，最低不少于10万元。

第三，是办学场地的要求。

（1）设立民办职业培训学校，基本办学规模（指同时培训可容纳学员量）不低于200人。应当有与培训项目和规模相适应的办学场所（含办公用房、理论教学用房、实训操作场所和其他必备场地），不得使用居民楼、地下室等作为办学场所。

（2）理论课集中的教学场所使用面积应达到300平方米以上，教室四间以上，无危房，有良好的照明、通风条件，桌椅、讲台、黑板和多媒体设施齐全；有满足实习教学需要的实习操作场所，符合环保、安全、消防、卫生等有关规定及相关职业（工种）的安全过程。

（3）以自有场所举办的，需提供产权证明材料；以租用场所举办的，需提供租赁合同且租赁期不少于三年，还需提供产权证明材料。

第三，是设施设备的要求。

民办职业培训学校应具有与培训层次、培训项目和培训规模相适应的设施设备，设施设备总值最低不少于20万元。主要的培训设施、设备应当自有；其他确需租赁的大型贵重培训设施设备（一般指单件价值净值10万元以上的设施设备），应具有有效的租赁协议，且租赁期不得少于3年。培训设施、设备能正常使用，实训工位充足，实习设备应保证2-6人一台（套）。

第四，是从业人员的要求。

（1）行政负责人需具有中国国籍，需大学专科以上学历，有2年以上的教育从业经验，且该应当具有中级及以上专业技术职务任职资格或三级及以上国家职业资格（职业技能资格），年龄在七十周岁以下。

（2）职业培训学校应当根据办学规模，配备相应的专职管理人员，负责日常管理工作。办学规模在500人以下的，应配备2—5名教学管理人员；办学规模500人以上的应配备与之相匹配的教学管理人员。教学管理人员应具有大专以上学历，具有2年以上职业教育培训工作经历，并取得相应中级以上专业技术资格或三级以上国家职业资格（职业技能等级）。

（3）职业培训学校应配备与办学规模相适应、结构合理的专兼职教师队伍。专职教师一般不少于教师总数的1/4。每个培训项目至少配备2名以上理论课教师和2名以上实习指导教师。任课教师应持有人社部门颁发的教师培训合格证或教育部门颁发的教师资格证。

（4）职业培训学校应配备符合国家要求的财务管理人员。

第五，是消防的要求。

培训学校场所应当符合《中华人民共和国消防法》《建设工程消防设计审查验收管理暂行规定》的规定，并取得相应的消防验收证明材料。

关于消防，不同的地区要求有所不同，如果校长们对自己所在地区的要求不了解就不要急着办理消防，否则到时候消防不符合要求就要重新办理，费时费力！

以上就是关于山东省职业培训学校申办办学许可证分要求，各位校长可以参考一下自己是否符合上述要求，另外一些具体的要求不同地区不同类型的要求不一样。比如：教师的任职资格是什么样的？有无规定几名？注册资金多少？消防要求如何等等的一些问题。如果各位校长对这些也有疑问，了解得不够清楚的，可以直接咨询猫叔，猫叔将尽全力为您提供详细的解答！

最后是，关于办理办学许可证需要提交的材料。

1. 《山东省民办职业培训机构申办报告》；

2. 举办者姓名、住址或名称、地址；

3. 民办职业培训机构章程；

4. 理事会（董事会）组成人员名单；

5. 《山东省申办民办职业机构承诺书》；

举办涉及消防、保安、安全生产等特殊行业的培训项目且相关行业主管部门另有准入要求的，提交相关行业主管部门审查同意的文件。

以上就是办理职业培训学校办学许可证需要的资料，如果校长们对上述资料以及相关行业需要提交的额外资料不清楚的话也可以咨询猫叔为您提供！

本期的分享到这里就结束啦，各位校长在办理办学许可证的过程中，如果有遇到任何问题都可以随时咨询猫叔，猫叔将全力为您提供专业的解答，协助您早日拿下办学许可证！

想要咨询猫叔可以通过在各大主流社交平台搜索： 猫头鹰咨询猫叔

也可以直接私信猫叔，获得一手资讯！

最后，猫叔预祝各位校长能尽快拿下办学许可证！

【第11篇】小规模纳税人减征政策分析

2023年，减征政策再升级。国家税务总局连发《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》和《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》，针对小微企业的普惠性减税措施迅速落地，并自2023年1月1日起施行。

新规看不懂？政策不了解？为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，贵阳市税务局在全国第28个税收宣传月期间，推出减税降费动画视频，通过活泼的动漫形象、通俗易懂的语言为纳税人解答所有疑问。

45秒的视频虽短，却干货十足。在视频中可以清楚地了解到，根据规定，增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加。

此外，增值税小规模纳税人已经依法享受了资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。

据了解，关于纳税人类别变化时减征政策适用时间明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

【第12篇】小规模纳税人开票流程

针对企业享受免税优惠政策后如何开具发票和纳税申报，小编举几个常见的例子进行说明吧！

例如:甲公司是小规模纳税人（按季度申报），适用3%征收率,符合免征增值税优惠政策，如：该公司2023年4月-6月发生销售收入40万元（不含税，以下均为不含税销售收入），其中10万元销售收入是从乙客户中取得，乙客户要求开具专票用来抵扣，而甲公司为长期与乙公司进行合作，可以3%开具10万元的专用发票给客户乙，从丙、丁客户中取得30万元销售收入，未要求开具专票，可以享受免税政策，可以开具免税普通发票。

甲公司应如何进行申报呢？

开具给乙客户的专用发票正常缴纳增值税：10*3%=0.3万元

开具免税发票的填列小微企业免税销售额或未达起征点销售额栏次，如图：

若该公司2023年4月-6月发生销售收入50万元（不含税且按季度已超过45万元），都开具免税增值税发票，应填列主表以及增值税减免税申报明细表（选择相应政策进行填列即可），主表填列如下：

类似以上情况是比较常见的，赶快收藏起来吧，以上例子和相关数据只为方便计算和理解而做的假设，若涉及不严谨或有更好的补充可以打在评论区大家一起学习吧。

end

本文来源：本文收集整理于南方源公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年06月24日

【第13篇】申请小规模纳税人的条件

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。近年来，大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进，创新创业与经济社会发展深度融合，对推动新旧动能转换和经济结构升级、扩大就业和改善民生、营造公平营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。

2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域进一步梳理归并成120项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。

一、企业初创期税费优惠

企业初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税费优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，充分发挥集聚效应，给予企业金融支持。具体包括：

（一）小微企业税费优惠

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.小型微利企业减免企业所得税

5.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

6.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

7.小型微利企业减征地方“六税两费”

8.个体工商户减征地方“六税两费”

9.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

10.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

11.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

12.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

13.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

14.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

15.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

16.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

（二）重点群体创业就业税费优惠

17.重点群体创业税费扣减

18.吸纳重点群体就业税费扣减

19.退役士兵创业税费扣减

20.吸纳退役士兵就业税费扣减

21.随军家属创业免征增值税

22.随军家属创业免征个人所得税

23.安置随军家属就业的企业免征增值税

24.军队转业干部创业免征增值税

25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

26.安置军队转业干部就业的企业免征增值税

27.残疾人创业免征增值税

28.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

29.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退

30.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

31.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

32.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

33.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（三）创业就业平台税收优惠

34.科技企业孵化器和众创空间免征增值税

35.科技企业孵化器和众创空间免征房产税

36.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税

37.大学科技园免征增值税

38.大学科技园免征房产税

39.大学科技园免征城镇土地使用税

（四）创业投资税收优惠

40.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

41.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

42.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

43.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得

44.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得

45.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

46.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式

47.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策

48.中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税

49.上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业所得税试点政策

（五）金融支持税收优惠

50.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策

51.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策

52.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策

53.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税

54.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

55.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

59.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

60.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

61.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

62.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

63.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

64.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

65.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

66.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

67.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

68.个人转让北京证券交易所上市公司股票免征增值税

69.投资北京证券交易所上市公司个人所得税优惠政策

70.支持基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点原始权益人企业所得税优惠政策

71.支持基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点项目公司企业所得税优惠政策

72.账簿印花税减免

二、企业成长期税费优惠

（一）生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

73.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

（二）研发费用加计扣除政策

74.研发费用加计扣除

75.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

76.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

77.委托境外研发费用加计扣除

（三）固定资产加速折旧政策

78.固定资产加速折旧或一次性扣除

79.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

（四）进口科研技术装备用品税收优惠

80.重大技术装备进口免征增值税

81.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税

（五）科技成果转化税收优惠

82.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

83.技术转让所得减免企业所得税

84.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税

（六）科研创新人才税收优惠

85.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

86.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

87.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税

88.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

89.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

90.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

91.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税

92.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税

三、企业成熟期税费优惠

（一）高新技术类企业和制造业等行业税收优惠

93.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税

94.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

95.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税

96.符合条件的制造业等行业纳税人增值税期末留抵退税

（二）软件企业税收优惠

97.软件产品增值税超税负即征即退

98.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

99.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

100.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

101.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

102.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

（三）集成电路企业税费优惠

103.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

104.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

105.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

106.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

107.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

108.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

109.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

110.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

111.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

112.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

113.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

114.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

115.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

116.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

（四）动漫企业税收优惠

117.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退

118.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税

119.动漫软件出口免征增值税

120.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策

原文链接：https://mp.weixin.qq.com/s/_tj4vnqshw6zbew8fm0h1g

来源：来源：国家税务总局

【第14篇】小规模出新政，新公司选择小规模还是一般纳税人好？

近日，小规模纳税人出新政策，一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税。于是有很多粉丝好奇：普票和专票的区别是什么？小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？......今天博宇会计的小博就给大家详细说说这块。

图源：pixabay

一、小规模纳税人出新政策

2023年1月9日，国家税务总局财政部正式发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），明确了2023年小规模纳税人减免增值税等政策！

图源：财政部官网截图

重点：

1、月销售额10万元以下（含本数）、季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、3%征收率的小规模纳税人，减按1%征收增值税；3%预征率的预缴增值税项目，减按1%。

3、生产性服务业纳税人按5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按10%抵减应纳税额。

4、政策执行日期为2023年1月1日至2023年12月31日。

解读：

图源：网络，侵删

由上可知三点：

1.小规模企业开票按1%（专票、普票）；

2.一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税；

3.一个季度内“专票+普票”超过30万，普票和专票都要按1%交税。

二、普票和专票的区别是什么？

发票，在日常工作中经常碰到。但是很多人对发票的类型及功能就不是很了解了。

例如，由增值税发票管理系统开出的增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票等；由非增值税发票管理系统开出的普通发票（包括税务局统一监制的通用机打发票、通用定额发票等）。

常用的就是增值税专用发票和增值税普通发票。

普票与专票的区别：

1、作用不同。普通发票是一种商用凭证，而专用发票不仅是商用凭证，还是扣税凭证。

2、适用范围不同。专票用于一般纳税人公司居多，普票则可以用于所有纳税人所经营的活动。

3、税率不同。常见的普票有1%和3%的税率，专票除了1%和3%的税点外，还有6% 、9%、13%的税率。

4、反应的内容不同。专票不但要包含普票的内容，还要记录购销双方的税务登记号。

5、反应的价格不同。普票反应的价格含有税价，专票反应的不含税票，税款与价格是分开陈列的。

6、是否可抵扣。专票可以抵扣增值税，普票不可以抵扣。

三、小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？

首先我们需要明确，一般纳税人跟小规模纳税人，它们是在增值税上的概念。对于所得税是没有直接关系的。那它们两个之间到底有什么区别呢？

第一，认定条件不一样。小规模纳税人年增值税销售额，必须小于等于500万；对于一般纳税人来说并没有这个限制。这里的年销售额指的是连续12个月，并不是指1月1号到12月31号。如果小规模纳税人年销售额大于了500万，就要被强制升为一般纳税人。

第二，税率不一样。一般纳税人分行业不一样，包括3%、9%、6%、13%等等的税率；小规模纳税人，是按照3%的征收率统一收税。如果小规模纳税人销售、租赁不动产的税率是5%。一般纳税人也可以选择简易计税，适用3%或者是5%的征收率。不过如果选择简易计税了，那就不能抵扣进项。这点要特别注意。

第三，征收方式不一样。小规模纳税人可以核定，也可以查账，而一般纳税人必须是查账征收。

第四，计税方式不同。一般纳税人可以一般计税，如果选择简易征收，也可以适用简易计税。而小规模纳税人只有简易计税的方式。

第五，申报方式不一样。一般纳税人的增值税是按月申报的，每个月都需要报，而小规模纳税人是按季度申报增值税。

第六，就是税收优惠不一样。小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超30万，免征增值税（仅限增值税普通发票）；而一般纳税人是没有这个政策的。

四、新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？

小博给大家四点建议：

第一，要看你的客户。

你的客户要求的是增值税专用发票，还是普通发票呢？如果你的客户要求的是超过3%以上的增值税专用发票，那么你只能是一般纳税人。因为小规模纳税人，最多只能开出3%的专票。

第二，看规模。

如果你全年的销售收入累计会超过500万，那这个时候，是会被强制认定成一般纳税人的。如果你一开始的业务规模，就是超过500万的，那一开始就设计成一般纳税人。

第三，看抵扣。

关键是在于你的上游客户，给你提供的是专票还是普票。如果他们都能提供大量的专票给你，那你就可以当一般纳税人。

第四，看行业。

如果你是贸易型行业，规模比较大，金额比较大，肯定做一般纳税人。如果说你是一个服务业，主要是以人工为主的，这个时候，作为一个小规模纳税人，往往是比较划算的。因为今年出新政策，每个季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

来源：文章由海南博宇会计综合整理自网络，仅供参考，以实际咨询为准；图片来自网络，如涉及侵权请联系删除。

【第15篇】小规模不纳税申报

微信规则变了，不想错过好文推送的朋友们，一定记得要将我们设为星标哦

小规模纳税人，免征增值税！税务局重磅通知！4月1日起，小规模如何开票？开具专票选1%还是3%？如何纳税申报？我们一起来看看！

01

小规模新规

开具专票，按3%缴税！

刚刚！税务局发布最新公告：关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。

根据最新征管政策及热点问题，分析如下：

1、小规模适用3%征收率享受免增值税，应该如何开票？

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

注意：小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。

2、小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。

3、小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？

是的，小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。

但是需要注意，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下)的，除特殊规定可以不办理一般纳税人登记以外,均需要按照要求办理一般纳税人登记手续,且目前没有一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策，是否就过期了？

很多人说，小规模纳税人都免税了，是不是也没有季度销售额45万免税的限制了，这个政策是否就过期了？

并不是的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的，比如出租不动产，此政策仍然适用。但注意，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

5、个体工商户，是否享受这个免税政策？

小规模适用3%征收率免征增值税，不限行业，不限企业类型，也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。

6、小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？

如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

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小规模，免征增值税

税负分析

很多人看到这个标题，觉得很奇怪，小规模纳税人免征增值税，税负当然是降了，怎么还会涉及税负升高？

这个主要涉及小规模开专用发票的问题：

可以看出，4月1日之后，小规模纳税人要按3%征收率开具专用发票。这个对一些小规模来说，是有很大影响的。

情形一：小规模季度销售额不超过45万（全部普票）

对于这种情况的小规模，税负是没有影响的。

情形二：小规模季度销售额不超过45万（含专票+普票）

对于这种情况的小规模，税负上升。

情形三：小规模季度销售额超过45万（全部普票）

这种情况下，税负是降低的。

情形四：小规模季度销售额超过45万（普票+专票）

这种情况下，要看开具专用发票的比例了，当小规模开具的专用发票比例较大时，税负也是会上升的。

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小规模纳税人免征增值税：

要点+开票+申报+账务处理！

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定，小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。

提示：该时间指的是增值税纳税义务发生时间，并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行，不能享受本政策。

2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。

【案例1】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，可以享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免征增值税政策；

【案例2】小规模纳税人提供人力资源外包服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，征收率为3%，可以享受免征增值税政策。

重要提示：提供人力资源外包服务，不管是一般纳税人还是小规模，增值税都是差额征收！提供人力资源外包服务的小规模纳税人，虽然是差额征收增值税，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率！！！

3.发票开具

（1）增值税纳税义务发生时间为2023年4月1日至2023年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的，不能享受本政策优惠。

纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

（2）增值税纳税义务发生时间为2023年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

提示1：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时已做无票收入处理，现在4月份准备开票，开票时按1%开。

提示2：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时未做无票收入处理，现在4月份准备开票，怎么开？

开票依然是按纳税义务时间开具，开票选择征收率为1%，由于延迟了增值税纳税义务时间，存在税务风险！

4.与15万元/45万元优惠政策关系

月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【案例3】某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）适用征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；

（2）适用征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（3）适用征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中适用征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（4）适用征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%专票的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税。

5.账务处理

对于当期直接免征的增值税，企业无需做价税分离处理，把免征增值税计入营业外收入，而是直接全额计入“主营业务收入”或“其他业务收入”等相关科目即可。

网友热议：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，免征增值税的部分是否需要计入其他收益？

答：根据会计司回复，对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，免征的增值税部分计入营业收入。

例：甲公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售商品一批，取得银行存款50500元。

借：银行存款 50500

贷：主营业务收入 50500

假设同样的业务发生在3月

取得销售收入时：

借：银行存款 50500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税 500

季末达到免税条件时

借：应交税费——应交增值税 500

贷：其他收益/营业外收入 500

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

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