纳税额是什么意思（16篇）

【第1篇】纳税额是什么意思

企业所得税依据企业的经营所得和其他所得为对象征收,可以扣除成本、费用、税金、损失。

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额,是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予除项目金额后的余额。

应纳税所得额乘以适用税率,减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减

免和抵免的税额后的余额,为应纳所得税额。

税前扣除项目的原则主要有:历史成本原则,权责发生制原则、配比原则、相关性原则,确定性原则、合理性原则等。这些原则可能与会计核算的会计信息质量要求是不相称的,于是就产生了纳税差异,如:

(一)出于谨慎性会计信息质量要求,会计核算上存在资产减值准备的计提及预计负债的确认等,但根据税法的确定性原则,费用和损失只能在实际发生时据实列支;

(二)会计计量属性包括公允价值计量,目前适用的有投资性房地产(满足条件的选择)、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产等资产,但根据税法的历史成本原则及确定性原则,公允价值变动损益不计入当期应纳税所得,未来实现时据实反映利得或损失;

【第2篇】应纳税所得税额怎么算

应纳税所得额的计算

直接法

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

知识点：收入总额

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入

2.劳务收入

3.转让财产收入

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【例题】a公司于2023年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司b公司。后因a公司经营策略调整，拟于2023年3月终止对b公司的投资。

终止投资时，b公司资产负债表显示如下：

1.终止投资时，b公司资产负债表

资产期末数

负债及所有者权益期末数

流动资产 6000

流动负债 1000

其中：货币资金 6000

其中：短期借款 1000

长期投资 0

长期负债 0

固定资产 0

所有者权益 5000

其他资产 0

其中：实收资本 2000

盈余公积 500

未分配利润 2500

资产总计 6000

负债及所有者权益总计 6000

2.a公司终止投资有两种初步方案

（1）股权转让方案：以5000万元价格转让b公司的股权。

（2）先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元以分配股息、红利的方式收回，然后以2500万元价格转让b公司的股权。

假定上述两种方案都可行，其他情况都一致，a公司没有可税前弥补的亏损。a公司两种终止投资方案企业所得税应如何处理？

方案一：股权转让方案

实收资本

2000

盈余公积

500

未分配利润

2500

所有者权益

5000

方案二：先分配后转让股权方案

4.股息、红利等权益性投资收益

除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【新增】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

5.利息收入

按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。在应付当天，无论是否收到，都需要确认收入。

混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务。

利息

投资企业：应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

赎回投资

投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额

6.租金收入

（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；

（2）一次收取多年租金的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8.接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

9.其他收入

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

（二）特殊收入的确认

1.收入实现的时间

与“（七）相关收入实现的确认”一起讲。

2.第4项视同销售收入

与“（三）处置资产收入的确认”一起讲。

（三）处置资产收入的确认

1.视同销售的规定

举例

企业所得税

增值税

食品厂将自产食品作为福利分发给企业职工

钢材厂将自产钢材用于修建厂房

将自产笔记本电脑用于企业办公

分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售

将自产的货物用于交际应酬消费

企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售；增值税以列举的8＋3项行为为准

企业所得税中的视同销售——所有权是否转移

所有权转移

会计：确认收入，按销售征企业所得税

销售产品

会计：未确认收入，按视同销售征企业所得税

将资产用于市场推广、用于交际应酬、其他改变资产所有权属的用途

所有权未转移，除将资产转移至境外以外

不视同销售，不征企业所得税

将本企业生产的钢材用于修建厂房等

增值税原有的8项视同销售

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

营改增后新增的3项视同销售

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

视同销售的分析与判断

举例

企业所得税

增值税

食品厂将自产食品作为福利分发给企业职工

销售

√

钢材厂将自产钢材用于修建厂房

×

×

将自产笔记本电脑用于企业办公

×

×

分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售

×

√

将自产的货物用于交际应酬消费

√

√

2.如何确定视同销售收入和视同销售成本

税种

具体情形

视同销售收入

视同销售成本

企业所得税

企业自制的资产

企业同类资产同期对外销售价格

生产成本

外购的资产

不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格；

否则,应按照被移送资产的公允价值

购入时的价格

增值税

确定销售额的顺序：先售价，后组价

【例题1·单选题】（2023年）企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

a.将资产用于职工奖励或福利

b.将资产用于加工另一种产品

c.将资产用于在总分支机构之间转移

d.将资产用于结构或性能改变

『正确答案』a

『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项a的所有权发生了改变。

【例题2·单选题】（2023年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。

a.将资产用于股息分配

b.将资产用于生产另一产品

c.将资产从总机构转移至分支机构

d.将资产用途由自用转为经营性租赁

『正确答案』a

『答案解析』选项bcd，属于内部处置资产，资产所有权未发生转移，不视同销售确认收入。

（四）非货币性资产投资企业所得税处理

财税[2014]116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》——2023年1月1日执行

（1）企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

2023年，以账面净值100万元，公允价值500万元资产对外投资，所得400万

年份

税收所得

调整

2023年

80

－320

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

（2）投资方：以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

被投资企业：取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

2023年，以账面净值100万元，公允价值500万元资产对外投资，所得400万—投资企业

年份

税收所得

投资计税基础

2023年

80

180

2023年

80

260

2023年

80

340

2023年

80

420

2023年

80

500

（3）企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。

2023年转让股权

年份

税收所得

投资计税基础

2023年

80

180

2023年

80

260

2023年

240

500

（五）企业转让上市公司限售股有关所得税处理

情形

税务处理

企业转让代个人持有的限售股

应作为企业应税收入计算纳税

限售股转让所得=限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

依规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股

企业在限售股解禁前转让限售股

企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税

企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按上述规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税

【例题·单选题】（2023年）某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

a.13.6

b.14.45

c.15.3

d.12.75

『正确答案』b

『答案解析』应纳所得税额＝68×（1－15%）×25%＝14.45（万元）

（六）企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理

企业接收政府划入资产的企业所得税处理

县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业

企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业

符合专项用途财政性资金条件的，按不征税收入处理

其他情形

应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入

企业接收股东划入资产的企业所得税处理

凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的

不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

凡作为收入处理的

应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

（七）相关收入实现的确认

流转税纳税义务发生时间≠企业所得税收入确认时间≠会计上收入确认时间

1.销售商品：企业所得税上收入确认的条件

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

具体规定（1）

结算方式

企业所得税中收入的确认时间

分期收款

按合同约定的收款日期确认收入

采取产品分成方式

按企业分得产品日期确认收入实现，收入额按公允价值确定

托收承付方式

在办妥托收手续时确认收入

预收款方式

在发出商品时确认收入

具体规定（2）

结算方式

企业所得税中收入的确认时间

销售商品需要安装和检验的

在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

采用支付手续费方式委托代销的

在收到代销清单时确认收入

具体规定（3）

类型

收入确认的金额

售后回购

一般情况

采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

以销售商品方式进行融资

收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

以旧换新

应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

具体规定（4）

类型

收入确认的金额

折扣、折让、销货退回

商业折扣

按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

现金折扣

按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让和退回

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入

具体规定（5）

买赠方式

不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

买皮包（不含税价700元）送丝巾（不含税价300元）：皮包——490；丝巾：210

2.提供劳务收入

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入；

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。

具体规定（1）

安装费

应根据安装完工进度确认收入

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

宣传媒介的收费

应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

具体规定（2）

软件费

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

服务费

包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费

在相关活动发生时确认收入

收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入

具体规定（3）

会员费

申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

具体规定（4）

特许权费

属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

3.其他收入的确认

企业取得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

知识点：不征税收入和免税收入

注意对二者进行区分，容易出选择题

应税收入＝收入总额－不征税收入－免税收入

（一）不征税收入

1.财政拨款

各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（1）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额

（2）对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除

3.国务院规定的其他不征税收入

企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金的范围：不包括企业按规定取得的出口退税款。

4.财政性资金的税务处理

国家投资和资金使用后需要归还本金的

不计入企业当年收入总额

其他财政性资金

计入收入总额

专项用途财政性资金（熟悉其条件）

不征税收入，纳税调减

其他财政性资金

应该征税

注意

（1）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；

（2）企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（二）免税收入

1.国债利息收入

企业从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

情形

税务处理

（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期

从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债

其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免企业所得税

国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

国债金额：按照国债发行面值或发行价格确定

转让国债收益（损失）＝企业转让或到期兑付国债取得的价款－购买国债成本－持有期间尚未兑付的国债利息收入－交易过程中相关税费

企业转让国债取得的收益（损失）应计算纳税

【例题】2023年3月12日转让一笔国债取得收入105万元。该笔国债系2023年3月2日从发行者处以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。

问题：该笔国债转让收入应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额＝100×（3.65%÷365）×375＝3.75（万元）。

即5万元的收益中：1.25万元纳税；3.75万元免税。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

上述免税投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4.符合8项条件的非营利组织的收入

不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

非营利组织的下列收入为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【例题·多选题】某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（ ）。

a.财政拨款

b.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

c.国债利息收入

d.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

『正确答案』abd

『答案解析』选项c，属于免税收入。

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【第3篇】一般纳税人差额征税的会计处理

差额征税的财税处理怎么做？

问：劳务派遣公司，差额征税的情况下？开发票按照查额开具，那做账务处理具体怎么做呢？

答：1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

特别提醒：因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是“应交税费——未交增值税”，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。

差额征税的做账技巧

财办会（2016）27号文件规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目；企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

【案例说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

【账务处理】

（1）确认收入时:

借：银行存款100000

贷：主营业务收入95238.10

应交税费——应交增值税（简易计税）4761.90

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3809.52

主营业务成本 76190.48

贷：银行存款 80000

【第4篇】小规模纳税人定额征收

一、小规模纳税人的征收率是什么

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。

按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、小规模纳税人的征收方式

小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

三、小规模纳税人怎么开票

小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

【第5篇】个体定期定额纳税申报流程

有朋友留言想知道个体工商户经营所得如何汇算，包括申报表填写。今天将个体工商户所有申报流程也一并发了，希望能够帮到你。

说到个体工商户，相信大家都不陌生。街边的小饭馆、水果店、蛋糕店等等，依法经工商行政管理部门核准登记，以个人或家庭为单位从事生产经营活动，大多都属于个体工商户。

由于个体工商户对债务负有无限责任，所以个体工商户不具备法人资格。不过，由此就认为个体工商户就不用交税，那就大错特错了。

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个体工商户平时要交纳哪些税费？

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增值税

个体一般都是小规模纳税人（一般纳税人也有，不多），月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

注意：不需要交税并不等于不需要申报。

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税金及附加

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可以享受最高减征50%最新的优惠政策。30万以下免征增值税和附加税（税局代开增值税专票的除外）。

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个人所得税

《个体工商户个人所得税计税办法》 （国家税务总局令第35号）第四条规定：“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只用交纳个人所得税。

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个体工商户税费的征收方式

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定期定额征收

即通过税务机关核定纳税人在一定经营时期内的营业额，来确定其应纳税额。主要适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，以及符合条件的个独企业和合伙企业。

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核定征收率征收

即直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。

针对个体工商户，建议你进入电子税务局—我的信息—税费种认定信息查看个税核定情况。

1、若实际销售额低于应纳税经营额时，以应纳经营额和核定税率为依据，得到应纳税额；

2、若实际销售额高于应纳税经营额，以实际销售额和核定税率为依据，得到应纳税额。

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查账征收

即自行申报缴纳额，经税务机关查账核实后，再进行多退少补。主要适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算应纳税款的个体工商户。

应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用

应纳税额=（全年收入总额-成本-费用）*适用税率-速算扣除数

成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。比如：购进原材料的材料款，采购商品的进货款等。

费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。比如：经营活动中产生的水电费、店铺的租金、购买打包盒或袋的费用，印刷宣传单的费用，交通费，招待供应商餐费、烟、酒等（成本费用的扣除也是累计数）。

注意：从事农产品生产销售自产农产品个体、农村合作社、农场都属于免税行业，都可以提供发票，无论是个体还是企业，不要为一时的节约成本、或怕麻烦而到无法提供正规发票采购、或不索取发票，从而放任白条收入入账，导致最后付出更高代价，开具发票是义务，索取发票是权益。

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定期定额个体工商户申报流程

1、以山东省为例，打开浏览器（ie,360，搜狗均可）搜索“山东省电子税务局”，选择有官网字样标注的点击进入。

2、进入官方页面后，点击“我要办税”。

（如果你是新办企业申报用户，要先完成企业信息注册）

3、点击“纳税申报注册”。

按下图显示的提示填写单位信息完成注册即可登入使用啦！

在山东省电子税务局界面通过密码模式输入企业信息密码进行登录。

进入“我要查询”界面，点击个体工商户核定信息查询，先查好自己的定额信息。

点击“个体工商户核定信息查询”进入界面，其他不要选，输入验证码点击查询。

以下图为例输入好验证码后点击查询已查询出本单位所有定期定额信息，注意找到在有效期内的增值税月核定金额信息以备后面填写申报表。（下图所示可以看到实例单位定额核定是月定额5000，按季申报时销售收入就是15000未达起征点收入）

点击左边菜单首栏返回上级字样返回前一页开始进行本期申报，注意看下方我的待办提示，根据下方事项名称选择未申报事项点击办理进行申报。

点击后界面如下。

申报数据填写应遵循据实收入填报原则，在开具专用发票，普通发票，领取定额发票时候应分情况填写至相应栏次，分情况进行填写。

①在税务机关代开增值税专用发票并预缴3%税额后，应将发票金额栏金额（注意是金额不是价税合计的票面总额）填至金额栏第1行和第2行，数字一致。

填好第1行第2行后，在第21行会显示出代开时预缴的税款数，核对第20行和21行应纳税款和预缴税款数是否一致，一致则无需再补缴税款，22行本期应补（退）税款为0即可，填写完后点击页面下方保存按钮保存成功后再确认申报。

②代开了普通发票或只领了定额发票，就将代开的发票价税合计总额（票面总价÷1.03=应填金额）或领取的定额发票总额填写至11栏未达起征点栏次，以截图单位为例，月核定额5000所以季度定额为15000（5000*3个月），将15000填至11栏即可保存申报。

填写完毕后把页面拉到下方点击保存申报，若报表有问题计算数字不对等也可以点删除把所有数据全清空重新填写。

4、在报表保存成功后点击左边菜单第四项确认申报，确认申报后申报成功即可。

5、报完增值税之后再报定期定额，点击左边菜单返回上级字眼返回到电子税务局进入的首页，在上端搜索栏内输入关键字“定期定额”进行搜索。

搜索后页面如下，点击定期定额纳税人申报后的办理按钮进入申报。

进入后页面如下，点击左侧菜单定期定额纳税人申报字样。

6、点击后页面如图，将纳税期限点击按月申报后的下拉箭头改成按季申报，再点击页面右上角下一步继续申报。

7、点击下一步后页面如下，将本期收入数（增值税表上的数字）填入表内应税项第一行，系统会自动计算出个人所得税应纳税额，将本期缴纳增值税税额数填至2、3、4、5行系统会自动计算出应纳税额，如果只有定额没有其他收入就以系统带出数字为申报。

注意：个体工商户和小微企业享受优惠减免政策，城建税及附加税费，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入和印花税均享受减半征收的优惠政策，同时2023年时还有一项优惠政策就是收入按月申报核算不超10万或者按季申报核算不超30万的纳税人在申报教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入时可享受免征税政策，在申报时选择相应的减免性质即可享受相应的减免税优惠。

应税项填写完毕之后将下拉条向右拉，继续向后填写。

下面举例选一些减免性质，以没开票只领定额发票的收入为例可以这么选择。

如果有代开专用发票并同时缴纳了个人所得税等税金后可以如下方填写，填写完保存申报即可。

如果个体纳税人自开了专票那么本期已交税款就不会有数字，和只有定额的收入是一个申报模式，自行填报即可。保存申报确认后关闭页面即可。关闭后会跳转主页面，主页面如下。

8、看我的待办中的项目，状态都为申报成功，这样申报就完成啦！

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（查账征收）个体工商户经营所得汇算清缴申报流程

3-6月，我们一直在说个人综合所得的汇算清缴问题。

其实，个人取得的两类所得需要汇算，一个是经营所得，一个是综合所得，经营所得只有实行查账征收的才需要办理汇算期清缴，用《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）进行申报。每年3月31日之前进行。

为助力个人所得税汇算清缴，我们编写了个人所得税“经营所得”汇算清缴案例（带纳税申报表），期待对阅读者有益。

【例】个体工商户刘某，2023年取得营业收入196万，营业成本112万，税金及附加8万（包含已经预缴的个人所得税3万）；

营业费用12.5万（其中业务宣传费5万，其他营业费用7.5万）；

管理费用22万（其中业主刘某的工资薪金4.8万，其他员工的工资薪金12.8万，职工福利费1.2万，业务招待费3万，其他管理费用0.2万）；

财务费用0.3万；其他支出0.5万，为行政性罚款支出。刘某除以上经营所得外，未取得综合所得。

2023年，刘某费用减除标准6万元；专项扣除1.248万（养老0.96万，医疗0.288万，）专项附加扣除3.6万元（其中子女教育1.2万，赡养老人1.2万，住房贷款利息1.2万）。

【解析】

经营所得利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7万。

职工福利费调整：

扣除限额=12.8×14%=1.792，实际发生额1.2万，无需作纳税调整。

业务宣传费调整：

扣除限额=196×15%=29.4，实际发生额5万，无需作纳税调整。

业务招待费调整：

3×60%=1.8万，196×5‰=0.98，调增=3-0.98=2.02万。

不允许扣除的项目：

（1）业主工资4.8万；

（2）行政性罚款支出0.5万；

（3）个人所得税3万。

应纳税所得额

=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172万；

应纳税额

=40.172×30%-4.05=8.0016万；

应补缴税额

=8.0016-3=5.0016万。

个人所得税经营所得纳税申报表（b表）

《个人所得税经营所得纳税申报表（a表）》。

该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按税法规定办理个人所得税预缴纳税申报。

《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。

《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报。

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（查账征收）个体工商户经营所得季度申报流程

汇算用的是b表，a表是平时预缴用，那平时预缴如何申报呢？下面就以四川省的申报为例讲解，一看就懂！a：经营所得个人所得税申报填哪张表？财姐：经营所得个人所得税月（季）度申报（a表）。b：哪些人需要填这张表呀？财姐：查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送该表。c：合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，汇总填还是分别填？财姐：合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报。a：对了，申报期限是多久呢？财姐：实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在月度或者季度终了后15日内办理预缴纳税申报；实行核定征收的，纳税人应在月度或者季度终了后15日内办理纳税申报。a：若既有综合所得又有经营所得，如何扣除呢？财姐：有综合所得又有经营所得，则投资者减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，只能在综合所得中扣除。具体步骤怎么操作？那就看好啰！第一步进入自然人办税服务平台。自然人纳税人可以通过以下四种方式进入自然人办税服务平台（以四川省税务局为例）：方式一输入网址：https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接进入。方式二通过国家税务总局四川省税务局（搜索国家税务总局四川省税务局或输入以下网址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）点击“自然人税收管理系统”即可进入。方式三通过国家税务总局四川省税务局（搜索国家税务总局四川省税务局或输入以下网址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）进入个人所得税专区内点击“自然人办税服务平台”按钮直接进入。方式四在电子税务局首页点击【登录】—【自然人办税服务平台】按钮即可进入。

注意1：请不要选择“自然人登录”方式。注意2：已注册的可使用个人所得税app扫描二维码或直接输入账号密码登录。如未进行自然人身份注册的需先注册后登录。注册方法一：使用居民身份证，通过个人所得税app“人脸识别认证注册”完成自然人身份注册。注册方法二：持身份证件到办税服务厅，获取大厅注册码，打开自然人办税服务平台或者个人所得税app完成自然人身份注册。

第二步

点击【经营所得个人所得税月（季）度申报】（a表），选择对应需要申报的年份，录入被投资单位统一社会信用代码，相关信息自动带出：

如果被投资单位类型是合伙企业则会带出合伙人分配比例；征收方式（大类）分为“查账征收”和“核定征收”；还需选择征收方式（小类）哦~

第三步

根据不同的征收方式（小类），录入相应计税信息：

第四步

选填减免税额和税收协定优惠事项，若无则直接点击【下一步】：

第五步

确认申报信息后点击【提交】：

如企业类型为合伙企业，则计算公式和明细自动带出合伙企业合伙人分配比例，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。如果申报错误怎么办？别担心！纳税人办理纳税申报后，发现申报表填写的金额、所得项目等存在错误，可以通过“申报更正”功能进行更正和作废申报。

申报更正

用于已申报成功发现有误的报表可进行更正重新申报。

操作步骤：

点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】或【已完成】，选择对应申报项目点击【查看】，需要更正则点击【修改】，即可对报表信息进行更正，再重新申报即可。

注意事项：

(1) 相同纳税人、相同被投资单位、相同年度已进行经营所得年度b表申报，则不允许更正a表；(2) a表已申报信息中存在税款所属期止大于当前税款所属期止的申报记录，则属于后期已申报，存在后期已申报时，不允许更正；(3) 被投资单位信息不可修改。

申报作废

用于已申报成功发现有误的报表可进行作废，发生已开票或发生抵缴业务时，则无法作废。

操作步骤：

1．点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】或【已完成】，选择对应申报项目点击【作废】：

2．点击【已作废】，可查看已作废成功的申报项目。

注意事项：

(1) 相同纳税人、相同被投资单位、相同年度已进行经营所得年度b表申报，则不允许作废a表；(2) a表已申报信息中存在税款所属期止大于当前税款所属期止的申报记录，则属于后期已申报，存在后期已申报时，不允许作废。

怎么缴款呢？

纳税人在完成各个申报或更正申报后，生成应补税款时，通过缴款模块完成税款缴纳。

有哪些缴款方式呢？

纳税人完成申报表提交后，可进行税款缴纳操作，缴款方式分为三方协议缴税、银联在线支付、银行端凭证支付。

三方协议缴税

适用于已签订三方协议的纳税人在缴款时进行选择。

操作步骤：

1．点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】，选择对应申报项目进行缴税，如有多条未缴款记录可点击【立即缴税】（仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税）：

2．支付方式选择【三方协议缴款】，点击【立即支付】：

3．确认此次缴税所使用的三方协议缴款账户，点击【确定】发起扣款请求完成缴税：

银联在线支付

未签订三方协议缴款的纳税人，可选择银联在线支付完成缴款。

操作步骤：

1．点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】，选择对应申报项目进行缴税，如有多条未缴款记录可点击【立即缴税】（仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税）：

2．支付方式选择【银联在线支付】，点击【立即支付】：

3．选择直接付款或者登录付款，发起扣款请求完成缴税。

银行端凭证支付

纳税人在缴税支付时可选择银行端凭证支付，在线生成银行端缴税凭证。

操作步骤：

1．点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】，选择对应申报项目进行缴税，如有多条未缴款记录可点击【立即缴税】（仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税）：

2．支付方式选择【银行端凭证支付】，点击【立即支付】：

3．纳税人在线生成银行端缴税凭证后，可下载打印，持纸质凭证前往可办理业务的银行窗口完成支付：

可以查询已缴税记录吗？

当然可以！

操作步骤：

点击【申报管理】-【已申报】-【已完成】，即可查看已缴税情况。

还可以在线打印税收完税证明哦~

啥叫税收完税证明？

税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的税收票证。

操作步骤：

1．点击【申报管理】-【已申报】-【已完成】，选择对应申报项目点击【查看】：

2．选择【缴税记录】后点击【转开完税证明】，即可生成完税证明，so easy~

【第6篇】增值税小规模纳税人定额申报

适用范围说明：该操作指引适用于查账征收的增值税小规模纳税人和达到起征点的增值税定期定额纳税人，通过此功能完成增值税申报。

一、查账征收小规模纳税人

1. 登陆电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2. 点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

以下按照实例来进行填表说明

--3%减按1%且不享受小微免税的小规模纳税人

2023年1月份提供劳务行为，自行开具了3%的增值税普通发票，价税合计15.45万元，2月份提供劳务行为，取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供劳务行为，自行开具1%的增值税普通发票，价税合计10.10万元。

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=154500÷（1+3%）=150000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

第一季度不含税销售额：销售额=150000+100000+100000=350000

应纳税额减征额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=

101000÷（1+1%）×2%=2000

减免税明细表填写：

主表填写：

--3%减按1%且享受小微免税的小规模纳税人

2023年1月份提供劳务行为，自行开具了3%的增值税普通发票，价税合计10.30万元，2月份提供劳务行为，取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份提供劳务行为，自行开具1%的增值税普通发票，价税合计10.10万元。

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=51500÷（1+3%）=50000

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

第一季度不含税销售额：销售额=100000+50000+100000=250000

本期享受小微企业免税额=250000×3%=7500

主表填写：

-- 3%减按1%的自开专票且享受小微免税的小规模纳税人

2023年1月份销售货物，自行开具了3%的增值税普通发票，价税合计5.15万元，2月份销售货物，自行开具增值税专用发票，价税合计10.30万元，3月份销售货物，自行开具了1%增值税专用发票，价税合计10.10万元

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）= 51500 ÷（1+3%）=50000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

增值税普通发票销售额=50000

享受小微企业减免税额=50000*3%=1500

增值税专用发票销售额=100000+100000=200000

应纳税额减征额=100000*2%=2000

减免税明细表填写

主表填写：

--3%减按1%、收入有正有负、减征额部分抵减的小规模纳税人

2023年1月份销售一批货物，自行开具3%增值税普通发票，价税合计20.60万元；２月份发生一批退货，自行开具红字增值税普通发票价税合计为46.35万元；３月份销售一批货物，自行开具1%增值税普通发票，价税合计为60.60万元

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=206000÷（1+3%）=200000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=463500÷（1+3%）=450000（红字）

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=606000÷（1+1%）=600000

第一季度不含税销售额：销售额=200000-450000+600000=350000

第一季度应纳税额：应纳税额=350000*3%=10500

应纳税额减征额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%

=606000÷（1+1%）×2%=12000

减免税明细表填写：

主表填写：

3. 在“受理信息”区选择“办理人员身份证件类型”、填写”办理人员身份证件号码“

4. 确认申报信息填写无误完整后，点击【申报】

二、核定征收小规模纳税人（达到起征点的增值税定期定额纳税人）

1. 登陆电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2. 点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

3. 进入申报表，系统自动带出相关核定信息

4. 按实际情况填写申报表，涉及疫情减免可参考上述“查账部分减免填写方法“

5. 在“受理信息”区选择“办理人员身份证件类型”、填写”办理人员身份证件号码“

6. 确认申报信息填写无误完整后，点击【申报】

【第7篇】无形资产应纳税所得额

编者按： 近来，笔者接到若干起个人以无形资产投资入股引发的涉税咨询、税企争议事项，究其原因，还是在于纳税人对以无形资产投资入股涉税处理，没有弄清楚。本期将对这一问题做一梳理。

个人“以无形资产投资入股”涉税处理，所得税方面，2023年以来，政策逐步明晰并且具体化，由此引发很多问题，典型的包括：（1）之前无形资产入股没有按照税法规定纳税申报，并且被投资公司进行了“无形资产摊销”，部分企业还存在无形资产虚假评估的问题（评估价值大于实际价值）；（2）企业引入投资者（外部或内部高管），投资者无法承受巨额个人所得税的问题。此外，全面“营改增”后，对于“无形资产投资入股”是否征收增值税，也出现了不同的理解，以下予以分析。

一、巨额个人所得税，怎么办？

从所得税法及相关规定来看，个人以无形资产投资入股，在税法上属于非货币性资产投资行为，视为“转让非货币性资产”和“投资”同时发生，依据《个人所得税法》等相关税法规定，对个人“转让非货币性资产”的所得，应按照“财产转让所得”项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，按照20%的税率，依法计算缴纳个人所得税。考虑到本案的股权转让交易发生于2023年，相关政策发生调整，具体分析如下：

（一）2023年1月之前

国家税务总局于2005年曾以批复的方式发布规范性文件《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（税函[2005]319号），规定：

对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其'财产原值'为资产评估前的价值。

2023年1月4日，该文件及被《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）废止。

（二）2023年1月至今

2023年12月7日，国税总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号），根据第三条，明确将“以股权对外投资或进行其他非货币性交易”纳入股权转让行为，应以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。根据第二十条，扣缴义务人、纳税人应当于“股权转让协议已签订生效”的次月15日向主管税务机关申报纳税。

2023年3月30日，财政部、国税总局联合发布《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号），明确规定“个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入”、“应按照‘财产转让所得’项目，依法计算缴纳个人所得税”，并规定：

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

分期缴税政策对2023年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。

二、要交增值税吗？2023年全面营改增后，根据最新文件，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。于是有人提出并认为“无形资产投资入股”行为属于“销售无形资产”，部分地方税务机关也认可这一说法。

笔者认为理解这一问题可以从以下三个层面：

1、营业税制下是怎么规定的？

根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）中规定， 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对于以“无形资产投资入股”并未承担投资风险的行为，《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函[1997]490号）中规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。

对于无形资产投资入股“收取固定利润”，事实上不属于《公司法》以及常识下的“投资入股”，“投资入股”也即要承担投资风险，对于这一行为，《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕第191号）再次明确规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

因此，从营业税的立法导向来看，“以无形资产投资入股”行为不属于营业税的征税范围。

2、现有增值税的规定

根据财税〔2016〕36号的规定，并没有直接将“无形资产投资入股”纳入《销售服务、无形资产、不动产注释》的范围：

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

以无形资产投资入股，虽然也有无形资产所有权或使用权的让渡，但从税法原理上来看，“投资”和“转让”是有差别的，投资入股与直接转让的涉税处理不能“一视同仁”。

3、优惠政策

即使认为，以无形资产投资入股，发生了无形资产的“转让”，根据原营业税及现有增值税的规定，对于符合条件的“技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入”（四技收入）也是免增值税的。

综上，我们认为“无形资产投资入股”行为不应征收增值税。

因此，对于个人“以无形资产投资入股”从目前税法规定需要交纳个人所得税，虽然国家出台了5年分期的税收政策，但是，从实际情况来看，对于投资人依然面临非常大的困难，并且存在巨大的税务风险。建议，对于个人以无形资产投资入股行为，由于面临个税的压力，在投资协议签署中，应该充分考虑涉税事项的处理，做好规划。

【第8篇】应纳税所得额和应纳税额的区别

在企业所得税年度纳税申报表a100000表中，“应纳税所得额”“应纳所得税额”与“应纳税额”填报要求以及相互之间的勾稽关系如下表所示↓

▼

例.假设2023年度，甲公司自行计算的纳税调整后所得为200万元，可弥补以前年度亏损为30万元，当年可享受的减免所得税额为10万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则甲公司2023年度“应纳税所得额”“应纳所得税额”与“应纳税额”各为多少万元?

应纳税所得额=200-30=170万元；

应纳所得税额=170×25%=42.5万元；

应纳税额=42.5-10=32.5万元

bye~

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▨ 本文来源：北京税务

【第9篇】定期定额纳税申报表怎么填

一、共性问题：

1、网上税务局1.0车船税代收代缴模板复制数据注意事项。

（1）、复制数据时注意，复制粘贴后要选择【匹配目标格式】。

（2）、建议使用office 软件的exce2007版编辑打开。

2、网上税务局联合版代收代缴车船税模板复制数据注意事项。

（1）、被代扣代缴纳税人是企业时，必须填写“被代扣代缴、代收代缴纳税人识别号”。被代扣代缴纳税人是自然人时，必须填写【被代扣代缴、代收代缴纳税人名称】”、【身份证件类型】、【证件号码】，不能填写【被代扣代缴、代收代缴纳税人识别号】。

（2）、复制数据时还要注意：在模板中复制数据时，应选择【粘贴数值】不要将原表的格式一块带过来

（3）、自然人的姓名必须要和身份证号对应，且填写的身份证号要是真实唯一对应，使用的身份证号位数应为18位。

（4）、如果是外地纳税人或者机关纳税人没有纳税识别号的，【被代扣代缴、代收代缴纳税人识别号】统一使用保险公司识别号码。

（5）、发动机号码中还有大写字母e的后面，字母后面要加空格。

（6）、建议使用office 软件的exce2007版编辑打开。

3、纳税人陆网上税务局后，如何切换主管税务机关？

登陆网上税务局后，在网上税务局右上角点击“主管税务机关”进行切换，在主管税务机关选择界面切换。

4、报表下载之后打开为什么是空白的？

（1）建议使用ie9或以上版本的ie浏览器；使用360浏览器的用户请切换成兼容模式。

（2）电脑上必须安装了adobe reader dc 软件，并且再打开报表pdf文件时用该软件打开。

5、企业所得税下载下来为什么文件大小是0k？

建议使用ie浏览器自带的下载器进行下载，不要使用迅雷等p2p下载软件进行下载，有可能会损坏文件，造成这种情况。如果排除了下载软件的原因，另外一种原因就是服务器将数据文件转换成pdf文件需要有一个过程，建议纳税人申报完成后，稍等一天再下载打印报表。

6、纳税人做了水资源税税费种认定或者税源采集，水资源税申报表没有带出

水资源税a表：当纳税人有认定信息，且水资源税采集信息中取水行业选择特种行业与其他时带出a表（季报）。

水资源税b表：当纳税人有认定信息，且水资源税采集信息中取水行业为空、或者选择农业与城镇公共用水时带出b表（季报）。

7、纳税人做了环保税税费种认定，环保税申报表没有带出

环保税带出规则如下:

环保税a表：只有有采集信息在按期应申报中自动带出，只有按季申报

环保税b表：其他申报中所有纳税人都带出环保税b表（次报），当纳税人采集信息抽样测算方法选择“是”时，自动带出环保税b表按季申报。

8、纳税人使用银行端查询缴款如何作废重新发起?

纳税人需要在申报缴税-申报错误更正-银行端查询缴款作废”模块对需要进行作废的银行端缴款凭证进行作废，然后重新在“清缴税款”模块发起银行端查询缴款。

注意：社保费的银行端查询缴款作废，需要纳税人到大厅窗口办理。

9、纳税人有部分税种申报完成后申报状态依然为“填写申报表”。

按期申报里申报状态分为2种情况:

（1）对于可以重复申报的税种，在申报完成之后状态依然为“填写申报表”，可以继续申报；如工会经费、残疾人就业保障金等。

（2）对于一次性申报的税种，在申报完成之后状态会变为“已申报”，不能继续申报；如资源税、增值税等。

10、纳税人将申报作废后，在申报的清册中【申报日期】列仍然显示申报时间。

申报日期是告诉纳税人有申报过的历史操作记录。关于申报数据是否存在，可以在【涉税查询】--【申报征收查询】--【申报信息查询】中确认结果。

二、个性问题：

1、纳税人在网上税务局申报增值税小规模申报表，比对不通过。

检查报表填写的数字和税控盘统计的发票数据是否一致。

2、自然人用手机号登陆时，提示该手机号存在多条注册信息。

建议纳税人尝试用注册时的身份证号登陆。

3、纳税人反应，在网上税务局申报二季度企业所得税时，提示“上期未申报”，经核实金三系统发现，这部分纳税人在5月新增加了有效期起为2023年1月1日起的企业所得税认定信息，这个新增加的企业所得税认定滞后于一季度的企业所得税的应申报清册，所以金三也没有一季度的企业所得税未申报信息，但是申报时会有未申报提醒。

问题处理建议如下：大厅进行一季度企业所得税申报，网上税务局二季度企业所得税申报即可。

4、纳税人为“双定户”，申报清册界面既带出来了定期定额申报表，又带出附加税的申报表。

问题处理建议如下：这是因为主管税务机关在给纳税人认定双定户的时候，没有把所有的税种征收方式认定为定额征收。这种情况，需要纳税人联系主管税务机关再进行其他税种的定额核定。

5、国、地税金税三期系统均有企业所得税认定信息，登录网上税务局后，申报清册中生成两条企业所得税申报信息。

问题处理建议如下：纳税人联系国、地税主管税务局共同确定该纳税人企业所得税主管机关，非主管税务机关需通过问题平台上报问题进行处理，一是删除该纳税人二季度或6月份的应申报信息；二是修改该纳税人企业所得税认定期限，有效期修改至2023年12月31日。

【第10篇】建筑业差额纳税税票

一、简易计税方法下

案例：建筑公司甲为一般纳税人，总承包一项工程，甲公司采用简易计税方式。收取建设方全部工程款100万元，自建部分成本为40万元，支付分包公司分包款60万元。甲公司向建设方开具了增值税专用发票，税率3%。

注：数字简化至万元，保留两位有效数字。

甲公司按差额计算税额申报：

（100-60）÷（1+3%）×3%=1.17万元。

甲公司向建设方开具建筑服务发票100万：

发票金额（不含税）、税额计算：

税额=100÷（1+3%）×3%=2.91万元

金额=100-2.91=97.09万元元；

建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况，业建设方取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

简易计税方法下差额纳税甲公司账务处理：

1、自建项目，实际发生成本、费用40万元，取得的增值税专用发票进项税可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料费 40

贷：原材料/应付职工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60万元

借：应付账款-分包公司 60

贷：银行存款 60

3、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

收到分包增值税普通发票60万元

借：工程施工-分包成本 60

贷：应付账款 60

同时将分包公司增值税进项税,允许抵扣的税额= 60÷(1+3%) × 3%=1.75万元,放至简易计税科目来核算

借:应交税费—简易计税 1.75

贷:工程施工—分包成本 1.75

4.确认收入和费用

合同总收入=100 ÷(1+3%)=97.09

合同总成本=40+（60-1.75）=98.25

借：主营业务成本 98.25

贷：主营业务收入 97.09

工程施工—合同毛利 1.16

5.工程结束，项目竣工结算

借：应收账款 100

贷：工程结算 97.09

应交税费—简易计税 2.91

6.收到建设方支付工程款100万元

借：银行存款 100

贷：应收账款 100

7、工程项目结算结束，工程结算与工程施工科目对冲

借：工程结算 97.09

工程施工-合同毛利 1.16

贷：工程施工—合同成本 98.25

二、一般计税计税方法下

案例：建筑公司甲为一般纳税人，总承包一项工程，甲公司采用一般计税方式。收取建设方全部工程款100万元，自建部分成本为40万元，支付分包公司分包款60万元。甲公司向建设方开具了增值税专用发票，税率10%。

注：数字简化至万元，保留两位有效数字。

甲公司按差额计算税额申报：

（100-60）÷（1+10%）×10%=3.6万元。

甲公司向建设方开具建筑服务发票100万：

发票金额（不含税）、税额计算：

税额=100÷（1+10%）×10%=9.01万元

金额=100-9.01=9.99万元；

建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况，业建设方取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

一般计税方法下差额纳税甲公司账务处理：

1、自建项目，实际发生成本、费用40万元，取得的增值税专用发票进项税可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料费 40

贷：原材料/应付职工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60万元

借：应付账款-分包公司 60

贷：银行存款 60

4、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

收到分包增值税专用发票60万元

借：工程施工-分包成本 54.59

应交税费-应交增值税-进项税额 5.41

贷：应付账款 60

4.确认收入和费用

合同总收入=100 ÷(1+10%)=90.09

合同总成本=40+54.59=94.59

借：主营业务成本 94.59

贷：主营业务收入 90.09

工程施工—合同毛利 4.5

5、施工企业在项目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%预交企业所得税

借：应交税费-预交增值税（100-60）/(1+10%)*2% =0.18

贷：银行存款

同时转预交增值税至未交增值税科目核算：

借：应交税费-未交增值税 0.18

贷：应交税费-预交增值税 0.18

冲减当月/当期需缴纳的未交增值税。

6.工程结束，项目竣工结算

借：应收账款 100

贷：工程结算 90.09

应交税费—应交增值税-销项税额 2.91

借：应交税费—应交增值税-销项税额 2.91

贷：应交税费-未交增值税 2.91

7.收到建设方支付工程款100万元

借：银行存款 100

贷：应收账款 100

8、工程项目结算结束，工程结算与工程施工科目对冲

借：工程结算 90.09

工程施工-合同毛利 4.5

贷：工程施工—合同成本 94.59

简易计税-应交税费二级明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

当月交当月的税金，通过应交税费-应交增值税-已交税金，三级明细科目来核算

当月交上月的税金，通过应交税费-未交增值税，二级明细科目来核算。这就需要在当月通过应交税费-应交增值税-三级明细科目下转出多交增值税和转出未交增值税两个专栏来进行必要的结转。

【第11篇】纳税调整增加额

作者：本报记者 李雨柔 王善宏 实习记者 袁飞 通讯员 于永勤

在全球范围设立了7个研发中心、旗下拥有10家国家级高新技术企业、获得700多项专利技术、累计参与1100多个研发项目……11月16日，国家税务总局北京市税务局与北京中关村管委会联合举行中关村新一轮先行先试改革成效集体采访活动，记者在位于中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）的北京纳通科技集团有限公司的展示墙上，看到了这家民营科技企业的亮眼创新成绩。

“公司取得这些成绩，有国家给予中关村的先行先试改革政策支持，更有国家对科技创新的税收政策扶持。‘真金白银’的税收优惠，是纳通科技集团不断加大研发投入、持续攻克技术难题的信心和底气所在！”纳通科技集团副总裁、研究院院长董骧说。

纳通科技集团的核心业务主要集中在医疗内植入物、智能外科设备、生物基材料等高科技领域，这要求企业有足够的科技创新能力和技术研发能力。自成立以来，纳通科技集团就十分重视研发工作，近几年的研发投入更是保持在年均1亿元以上。

“国家一直支持企业创新，对我们投入的研发费用给予税收优惠。”董骧表示。记者了解到，我国自1996年开始施行研发费用税前加计扣除政策以来，研发费用加计扣除比例不断提高、适用范围不断扩大、享受方式更加便捷。前不久，研发费用加计扣除政策再度“升级”，财政部、税务总局和科技部联合发布公告，明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

“这意味着研发投入越多，享受的税收优惠也越多！”董骧告诉记者，近年来，纳通科技集团享受研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠税率等鼓励科技创新的税收优惠，每年节约税款近千万元。

统计数据显示，“十三五”时期，我国鼓励科技创新税收政策累计减税达2.54万亿元，减免金额年均增长28.5%，在培育经济发展新动能方面发挥了重要作用。

今年上半年，纳通科技集团决定加大与北京市自然科学基金委员会的合作力度，资助金额从去年的300万元提高到500万元；资助的重点研究专题和前沿项目，分别从去年的3个和10个增加到今年的5个和27个。董骧告诉记者，作出这一决定，与今年出台的一项税收优惠政策有着密切关系。

9月30日，财政部、税务总局发布公告明确，今年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

记者了解到，今年上半年，这项政策已在中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）试点。“比如今年，我们出资500万元用于海淀联合基金支持基础研究，自2023年起可以享受100%加计扣除政策，按实际适用税率15%计算，可以再少缴税款75万元，降低了我们支持基础研究的负担。”董骧说。

董骧表示，在税收优惠政策的支持和税务部门的帮助下，集团将继续积极参与医学工程专项技术的研究，为突破医疗领域关键技术、“卡脖子”难题贡献力量。

鼓励更多人仰望星空，企业也愿意“投钱”了。北京市税务局统计数据显示，今年前三季度，北京市已有15户企业享受基础研究税收优惠政策，加计扣除额2.59亿元，减免企业所得税2765万元。

北京市税务局相关负责人表示，下一步，北京税务部门将全面贯彻党的二十大精神，充分发挥税收职能作用，切实推进中关村新一轮先行先试改革措施有效落地，为北京加快打造世界主要科学中心和创新高地、服务国家创新驱动发展战略积极贡献税务力量。

本文刊发于《中国税务报》2023年11月22日a2版。

来源：中国税务报

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第12篇】个体工商户定期定额纳税申报

定期定额个体工商户该如何申报？今天主要是针对定期定额征收的情况，来给大家讲讲：

增值税申报

个体工商户一般实行定期定额征收管理，按月申报，每月定额在3万以下的，销售额超过定额的就要申报，不超过定额的不用申报。手工发票不含税销售额=开发票数额除以（1+3%），机打发票有的发票上就有不含税销售额。

具体申报规则如下：

注意：代开发票的销售额要计算在总的销售额以内。

一、按月申报，月定额小于3万，如定额为19900。

1、本月开手工发票20394，税率0.03，则销售额20394/1.03=19800，小于定额19900，该月不用申报。

2、如果开手工发票20600，则销售额20600/1.03=20000，超过销售额19900，要申报但不交增值税。

3、如果开手工发票31930，则销售额31930/1.03=31000，超过3万，税额31000*0.03=930元，申报并交增值税930元。

二、按月申报，定额大于3万，如定额为35000。

1、本月开手工发票0，则销售额0，未超过销售额，按定额35000征税，税额35000*0.03=1050元。

2、本月开手工发票37080，则销售额37080/1.03=36000，按实际销售额征税，税额36000*0.03=1080元。

按季度申报的也一样计算。按季度申报，季度销售额9万以下的，要一个季度不超过定额，而不是每个月不超定额。所以单月销售额可以超过3万，总量不超过9万就可以免交增值税。

◆ 个体工商户每年1月进行一次上一年度的分月汇总申报，也不要忘了申报。

附加税/水利建设基金申报

城建税、教育费附加、地方教育费附加以当期交纳的增值税为计税依据，当月交纳增值税为0，计税依据为0，不交城建税、教育费附加、地方教育费附加。

例：当月不含税销售额400000，交纳的增值税为12000，则计税依据为12000，城城建税、教育费附加、地方教育费附加税费率一般7%、3%、2%，则城建税、教育费附加、地方教育费附加分别为12000*7%、12000*3%、12000*2%。

水利建设基金以不含税销售额为计税依据，乘以费率，费率一般是万分之九，所以当月交纳400000*0.0009=360。

生产经营个人所得税申报

应纳所得税额的计算公式如下：

（1）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

（2）应纳税所得额＝收入总额×应税所得率＝成本费用支出额÷（1－应税所得率） × 应税所得率。

如果按照收入额核定征收，季度不含税销售额600000，应税所得率7%，税率1.5%，则生产经营个人所得税=600000*0.07*0.015=630元。

印花税申报

印花税一般就是购销合同，如果有签订购销合同，以合同金额为依据，税率万分之三。必然当月签订合同后，根据合同开发票60000，就可以交纳印花税：60000*0.0003=18元。也有的地方没有核定印花税，就不用交

【第13篇】以每次收入额为应纳税所得额的有

看题库还有剩余，给延考的同学们。

祝你们，近期就能接到开考通知，并且都能顺利通关。

答案在同名公众号、相应标题链接的底部留言那里查看，一定要做完再去对答案，像考试一样认真对待。

[单选题]1.下列关于样本量的说法，正确的是（ ）。

a 通常情况下，样本中所包含的样本量增大，相应样本估计量的抽样误差也会增大

b 要求的调查精度越高，所需要的样本量就越小

c 随着样本量的增大，增加同等样本量所增加的精度幅度呈下降趋势

d 调查的限定时间、实施调查的人力资源并不是影响样本量的客观因素

[单选题]2.关于影响需求价格弹性的因素，下列表述错误的是（ ）。

a 一种商品有许多相近的替代品，则需求价格弹性大

b 时间越短，商品的需求弹性越大

c 生活基本必需品的需求价格弹性小

d 一种商品的用途越多，它的需求弹性就越大

[单选题]3.按照美国经济学家科斯的观点，关于交易费用的说法错误的是（ ）。

a 节约市场交易费用或交易成本是企业存在的根本原因

b 交易费用包括签订契约时交易双方面临的偶然因素所可能带来的损失

c 交易费用包含签订契约及监督和执行契约所花费的成本

d 交易费用包含了企业生产成本

[单选题]4.下列属于自然垄断情形的是（ ）。

a 两家企业共同控制一个市场

b 企业垄断某种自然资源

c 政府对重要自然资产实行完全垄断

d 一个企业能以低于两个或更多企业的成本为整个市场供给一种产品

[单选题]5.下列关于完全垄断企业定价的说法，错误的是（ ）。

a 需求价格弹性高，垄断者可以确定较高的价格

b 随着需求价格弹性绝对值的扩大，价格将非常接近边际成本

c 在边际成本上的加价额占价格的比例应该等于需求价格弹性倒数的相反数

d 一个垄断企业索取的价格超过边际成本的程度，受制于需求价格弹性

[单选题]6.对于钢铁厂来说，只有炼钢工人和炼钢炉结合起来，才有可能生产出钢，这说明生产者对生产要素的需求是（ ）。

a 本源需求

b 独立需求

c 复合需求

d 主观需求

[单选题]7.可用于计算资本形成率和最终消费率的国内生产总值的核算方法是（ ）。

a 支出法

b 收入法

c 生产法

d 综合法

[单选题]8.关于总供给和总供给曲线，下列说法错误的是（ ）。

a 决定总供给的基本因素是价格与成本

b 长期总供给曲线是一条与横轴相交的垂直线

c 短期总供给与价格总水平无关

d 短期中，工资和价格具有黏性

[单选题]9.关于经济增长与经济发展之间的说法，正确的是（ ）。

a 经济增长比经济发展的含义更加广泛

b 经济增长是经济发展的基础

c 经济增长等同于经济发展

d 经济发展制约经济增长

[单选题]10.奥肯定律描述的是（ ）之间的具体数量相关关系。

a 经济波动和就业

b 经济增长和通货膨胀

c 经济增长和居民收入

d 经济增长和失业

[单选题]11.下列政府对进出口贸易的干预措施中，属于非关税壁垒的是（ ）。

a 反倾销税

b 出口信贷

c 卫生检疫标准

d 征收高额进口关税

[单选题]12.下列生产方式中，属于公共物品典型生产方式的是（ ）。

a 特许经营

b 私人经营

c 社会组织生产

d 政府生产

[单选题]13.衡量财政收入的不同口径中，小口径是在最小口径基础上增加了（ ）。

a 税收收入

b 债务收入

c 社会保障缴费收入

d 纳入一般预算的非税收入

[单选题]14.关于房产税征收管理的说法，错误的是（ ）。

a 房产税在房产所在地缴纳

b 房产不在同一地方的纳税人，应按纳税人所在地的税务机关申报纳税

c 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

d 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

[单选题]15.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以每次收入额为应纳税所得额的是（ ）。

a 偶然所得

b 财产转让所得

c 稿酬所得

d 劳务报酬所得

[单选题]16.根据政府间财政收入划分原则，一般应作为地方政府财政收入的是（ ）。

a 流动性强的税收收入

b 收益和负担能够直接应对的使用费收入

c 调动功能比较强的税收收入

d 收入份额较大的主体税种收入

[单选题]17.关于财政政策乘数的说法，错误的是（ ）。

a 当社会总供给大于总需求时，政府应该扩大支出规模，保持一定赤字规模

b 购买支出乘数大于税收乘数，这表明增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策

c 边际消费倾向为0.8，则税收乘数为－4

d 平衡预算乘数始终为1，说明政府实行平衡预算政策对宏观经济既无扩张效应也无紧缩效应

[单选题]18.下列选项中，不属于财政政策工具的是（ ）。

a 补贴政策

b 公债政策

c 汇率政策

d 税收政策

[单选题]19.关于一般性货币政策工具的说法，正确的是（ ）。

a 法定存款准备金率政策通常被作为经常性政策工具来使用

b 没有税收政策的配合，公开市场业务无法发挥作用

c 公开市场业务使中央银行能够随时根据金融市场变化，经常、连续地买卖国债

d 法定存款准备金率对货币乘数的影响很小

[单选题]20.在货币当局资产负债表中，列入资产方的国外资产项目的是（ ）。

a 货币黄金

b 不计入储备货币的金融性公司存款

c 储备货币

d 政府存款

[单选题]21.下列贷款中，不属于担保贷款的是（ ）。

a 保证贷款

b 信用贷款

c 抵押贷款

d 质押贷款

[单选题]22.源于“金融不稳定假说”的理论是（ ）。

a 公共利益论

b 保护债权论

c 金融风险控制论

d 金融全球化理论

[单选题]23.关于金融危机的说法，错误的是（ ）。

a 金融危机指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标出现急剧、短暂和超周期的恶化

b 金融危机会使一国实体经济受到影响，但不会导致金融市场崩溃

c 金融危机的发生具有频繁性、广泛性、传染性和严重性的特点

d 几乎所有的国家都曾经遭受过金融危机的侵袭

[单选题]24.关于国际储备管理的说法，错误的是（ ）。

a 实行储备货币多样化可以减少外汇储备风险

b 应当在考虑流动性和盈利性的条件下确定流动性结构

c 应满足在一定风险的条件下获取尽可能高的预期收益

d 过多的外汇储备可以用来满足交易性需求，不会带来负面影响

[单选题]25.关于国际货币基金组织贷款的说法，正确的是（ ）。

a 该贷款通常没有附加政策条件

b 该贷款种类单一且固定不变

c 减贫与增长贷款是最早设立的一种贷款

d 该贷款主要帮助成员国解决国际收支问题

[单选题]26.下列属于半结构化数据的是（ ）。

a 音频信息

b 视频信息

c 员工简历

d 办公文档

[单选题]27.关于标准差的表述，错误的是（ ）。

a 用来测量数据的离散程度

b 与原始数据具有相同的计量单位

c 标准差越小，均值的代表性越差

d 能够度量数值与均值的平均距离

[单选题]28.关于离散系数的说法，正确的是（ ）。

a 主要用于同类别数据离散程度的比较

b 不能直接用来比较变量的离散程度

c 可以表示为方差与均值的比值

d 能够消除观测值水平和测度单位对测度值的影响

[单选题]29.某厂共有职工1500人，其中管理人员300人，其他为生产工人，如果采取分层抽样方法抽取容量为200的样本调查员工薪酬，那么管理人员、生产工人抽取的人数分别为（ ）。

a 50，150

b 40，160

c 100，100

d 60，140

[单选题]30.下列回归模型中，属于一元线性回归模型的是（ ）。

a y＝β0＋β1x1＋β2x2＋ε

b y＝β0＋β1x1＋β2x22＋ε

c y＝β0＋β1x2＋ε

d y＝β0＋β1x＋ε

[单选题]31.下列决定系数的取值中，说明回归模型拟合效果最好的是（ ）。

a 0.983

b 0.125

c 0.764

d 0.836

[单选题]32.多元回归模型在实际应用中，随着自变量个数的增加，决定系数r2会（ ）。

a 增大

b 减少

c 等于0

d 等于1

[单选题]33.我国2005—2023年某些年份第三产业就业人数如下表所示：

我国2005—2023年平均每年第三产业就业人数是（ ）万人。

a 12480

b 12918

c 14000

d 14412

[单选题]34.如果以yt表示第t期实际观测值、ft表示第t期指数平滑预测值、α表示平滑系数，则指数平滑预测法的计算公式为（ ）。

a ft＋1＝αyt＋1＋（1－α）ft

b ft＋1＝αyt＋（1－α）ft

c ft＋1＝α（ft＋yt）

d ft＋1＝αft

[单选题]35.下列负债中，属于非流动负债的是（ ）。

a 应付债券

b 短期借款

c 应付账款

d 预收账款

[单选题]36.下列会计要素中，反映企业经营成果的是（ ）。

a 资产

b 费用

c 所有者权益

d 现金流量

[单选题]37.构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础的是（ ）。

a 会计凭证

b 会计循环

c 权责发生制

d 会计计量

[单选题]38.记账凭证账务处理程序的优点是（ ）。

a 详细反映经济业务的发生情况

b 编制汇总转账凭证的工作量大

c 反映账户之间的对应关系

d 减轻了登记总分类账的工作量

[单选题]39.假设某企业2023年实现营业收入8200万元，发生营业成本4400万元，缴纳营业税金及附加451万元，发生销售费用1200万元、研发费用850万元、财务管理费用200万元；取得资产处置收益300万元、营业外收入200万元；发生营业外支出40万元。则该企业2023年的营业利润是（ ）万元。

a 1199

b 1399

c 1359

d 3349

[单选题]40.编制现金流量表的主要作用是（ ）。

a 提供企业财务状况、偿债能力和支付能力的信息

b 反映企业资金的来源渠道和构成情况

c 提供企业盈利能力方面的信息

d 提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息

[单选题]41.某企业2023年度的资产负债状况如下表所示（单位：元）：

根据上表资料，该企业的速动比率为（ ）。

a 0.63

b 0.65

c 0.084

d 1.57

[单选题]42.由政府财政部门编制的，反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报告是（ ）。

a 政府决算报告

b 政府财务报表附注

c 政府部门财务报告

d 政府综合财务报告

[单选题]43.构成现代市场经济社会调整经济关系的两大法律体系是（ ）。

a 行政法和经济法

b 宪法和诉讼法

c 民商法和经济法

d 民商法和诉讼法

[单选题]44.与所有权和担保物权相比，用益物权的法律特征不包括（ ）。

a 具有独立性的他物权

b 是限制物权

c 具有使用的目的

d 标的物主要是动产

[单选题]45.关于债权人的代位权的说法，正确的是（ ）。

a 债权人必须以债务人的名义行使代位权

b 债权人代位权必须通过诉讼程序行使

c 债权人代位权的行使必须取得债务人的同意

d 代位权行使的费用必须由债权人自己承担

[单选题]46.关于要约的说法，错误的是（ ）。

a 要约到达受要约人时生效

b 要约是以订立合同为目的的意思表示

c 要约的内容必须具体确定

d 要约可以撤回但不能撤销

[单选题]47.双方互相负有同种类的给付义务时，将两项义务相互冲抵，使其相互在对等额内消灭，这属于合同终止中的（ ）。

a 合同履行

b 抵销

c 混同

d 免除债务

[单选题]48.下列属于股东大会职权的是（ ）。

a 检查公司财务

b 修改公司章程

c 制定公司的基本管理制度

d 决定公司的经营计划和投资方案

[单选题]49.关于商标注册的说法，错误的是（ ）。

a 未经商标注册人许可，法律禁止任何人以任何形式使用注册商标

b 法律规定必须使用注册商标的商品，未经核准注册的，不得生产销售

c 未经注册的商标可以使用，但是使用人不享有专用权

d 我国商标注册采用自愿注册和强制注册相结合，以自愿原则为主的制度

[单选题]50.下列有关专利权和商标权的表述，错误的是（ ）。

a 专利权保护的对象包括发明、实用新型和外观设计

b 发明专利权的期限为20年，自公告之日起计算

c 注册商标有效期满需要继续使用的，应在有效期满12个月内按照规定办理续展手续

d 取得商标专用权，应当向商标局申请商标注册

[单选题]51.一般性货币政策工具中，更具有弹性和优越性的是（ ）。

a 再贷款

b 法定存款准备金

c 公开市场业务

d 再贴现

[单选题]52.下列统计数据中，属于观测数据的是（ ）。

a 居民收入数据

b 新药疗效数据

c 电池使用寿命数据

d 轮胎使用寿命数据

[单选题]53.在抽取样本时，调查人员依据调查目的和对调查对象情况的了解，人为确定样本单元。这种抽样调查方法称为（ ）。

a 判断抽样

b 方便抽样

c 配额抽样

d 简单随机抽样

[单选题]54.下列理论中，把生产资源配置或要素储备比例上的差别视为国际贸易基础的是（ ）。

a 比较优势理论

b 绝对优势理论

c 要素禀赋理论

d 规模经济贸易理论

[单选题]55.税制要素中的违章处理体现了的税收的（ ）特征。

a 强制性

b 无偿性

c 自愿性

d 固定性

[单选题]56.关于外部性或外部影响的说法，错误的是（ ）。

a 鼓励外部经济的主要手段是财政补贴

b 很多外部性的产生都是由于产权不清晰导致的

c 增税是解决外部不经济的主要措施

d 依靠市场机制可以完全矫正外部性

[单选题]57.货币需求理论中，剑桥方程式π＝k·y/m，k代表的是（ ）。

a 为应付各种紧急情况而产生的持有货币的倾向

b 为进行日常交易而产生的持有货币的愿望

c 货币流通速度

d 总资源中愿意以货币形式持有的比重

[单选题]58.存款保险基金不能投资于（ ）。

a 政府债券

b 中央银行票据

c 公司债券

d 高等级金融债券

[单选题]59.在测度数据集中趋势时，与均值、中位数相比，众数的缺点是（ ）。

a 缺乏稳定性

b 易受极端值影响

c 不适用于顺序变量

d 不适用于分类变量

[单选题]60.以会计准则为主要依据，通过一定的程序和方法，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录营业收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报表的形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业偿债能力、营运能力和盈利能力等的一套信息处理系统，称为（ ）。

a 财务会计

b 预算会计

c 政府会计

d 管理会计

[单选题]61.关于所有权的说法，错误的是（ ）。

a 所有人对其财产享有所有权，可以依法排斥他人的非法干涉

b 所有权包括占有权、使用权、收益权和处分权

c 所有权内容的核心是处分权，是拥有所有权的根本标志

d 所有权是最全面、完整的物权形式，在法律上不受任何限制

[单选题]62.收购本公司股份时，公司合计持有的本公司股份不得超过本公司已发行股份总额的10%，并应当在3年内转让或注销。这种收购的情形不包括（ ）。

a 将股份用于员工持股计划或者股权激励

b 与持有本公司股份的其他公司合并

c 将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券

d 上市公司为维护公司价值及股东权益所必需

[单选题]63.下列会计处理中，不符合会计信息质量要求的是（ ）。

a 企业设置秘密准备

b 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理方法，确保会计信息口径—致

c 企业根据会计事项的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度

d 企业对应收账款计提坏账准备

[单选题]64.2023年1～6月我国财政支出为123538亿元，2023年1～6月我国财政支出为116411亿元。则2023年1～6月我国财政支出增长率为（ ）。

a －5.77%

b －6.12%

c 6.12%

d 5.77%

[单选题]65.甲和乙设立有限责任公司。关于该有限责任公司设立的说法，错误的是（ ）。

a 在不违反法律法规的前提下，该公司可以使用乙的姓名作为公司名称

b 该公司的注册资本可约定为20万元人民币

c 甲和乙签订的设立公司的相关协议可以代替公司的章程

d 甲和乙可以将公司的住所设立在乙所有的某处商用居所

[单选题]66.关于公共劳务收费法的说法，错误的是（ ）。

a 高价政策可以抑制消费

b 政府通过制定价格，以提高财政支出效益

c 政府通过制定收费标准来达到对财政支出备选方案的筛选，以提高财政支出效益

d 该方法只适用于可以买卖的、采用定价收费方法管理的公共服务部门

[单选题]67.关于数据挖掘的说法，正确的是（ ）。

a 监督学习中的两大类典型任务是聚类和降维

b 无监督学习的主要任务是探索数据之间的内在联系和结构

c 半监督学习中的两大类典型任务是分类和回归

d 半监督学习的成本高于监督学习，准确性又低于无监督学习

[单选题]68.下列关于公司营业执照的说法，错误的是（ ）。

a 依法设立的公司，由公司登记机关发给公司营业执照

b 市场主体应当将营业执照置于住所或者主要经营场所的醒目位置

c 公司营业执照签发日期为公司成立日期

d 电子营业执照和纸质营业执照具有同等法律效力，但是营业执照的正本和副本不具有同等法律效力

[单选题]69.先占是指民事主体以所有的意思占有无主动产而取得其所有权的法律事实，其构成要件不包括（ ）。

a 标的须为无主物

b 标的须为动产

c 受让人须为善意

d 行为人须以所有的意思占有无主物

[单选题]70.关于均衡价格的说法正确的是（ ）。

a 均衡价格是决定商品价格的基础

b 均衡价格是市场供给力量和需求力量相互抵消时所达到的价格水平

c 均衡价格是稳定的、相对的、偶然的

d 均衡价格能够说明市场价格与市场供给、市场需求之间的关系，也能说明价格的决定

[多选题]1.关于影响供给价格弹性的因素，下列表述正确的有（ ）。

a 时间是决定供给弹性的首要因素

b 短期内供给弹性一般较小

c 在较长的时期内，供给弹性一般比较大

d 对农产品来说，短期内供给弹性几乎为零

e 用于生产某商品的投入品难以加入或脱离某种特殊行业，则供给富有弹性

[多选题]2.关于影响需求的主要因素，以下表述正确的有（ ）。

a 一般情况下，价格和需求的变动呈反方向变化

b 商品的自身价格是影响需求的最重要的因素

c 如果预期价格将下跌，许多消费者将提前购买

d 互补商品中，一种商品价格上升，会引起另一种商品需求随之降低

e 消费者的偏好支配着他在使用价值相同或接近的替代品之间的消费选择

[多选题]3.在经济社会中，整个经济实现一般均衡，并且资源配置达到帕累托最优状态应具备的条件有（ ）。

a 经济主体是完全理性的

b 信息是完全的

c 市场是完全竞争的

d 经济主体的行为不存在外部影响

e 政府提供公共物品

[多选题]4.关于价格总水平变动的经济效应的说法，正确的有（ ）。

a 实际利率是在货币购买力上升时的利率

b 在价格总水平上涨过程中，如果名义工资不提高或提高幅度低于价格上升幅度，实际工资就会下降

c 在名义利率不变时，实际利率与价格总水平呈反向变动

d 价格总水平的变动会在一定条件下影响汇率的变动

e 任何通货膨胀都有利于促进经济增长

[多选题]5.下列经济理论中，属于财政支出规模增长理论的有（ ）。

a 梯度渐进增长理论

b 非均衡增长理论

c 政府活动扩张法则

d 内生增长理论

e 经济发展阶段增长理论

[多选题]6.下列关于国债负担率的说法正确的有（ ）。

a 是指国债累计余额占国内生产总值的比重

b 反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的

c 当国债负担率过高时，表明财政支出过分依赖债务收入

d 国际公认的国债负担率警戒线在15%～20%之间

e 发达国家的国债负担率警戒线不超过60%

[多选题]7.下列金融统计指标中计入我国社会融资规模的有（ ）。

a 非金融机构在我国a股市场获得的直接融资

b 金融机构通过表外业务向实体经济提供的信托贷款

c 金融机构通过表内业务向实体经济提供的人民币贷款

d 房地产公司从地下钱庄获得的高利贷

e 保险公司向受灾的投保企业提供的损失赔偿

[多选题]8.关于商业银行中间业务的说法，正确的有（ ）。

a 商业银行不能办理财产信托业务

b 商业银行可以自主发行和兑付国债，无需财政部门委托

c 票据贴现不属于商业银行的中间业务

d 商业银行办理中间业务时无需投入自有资金

e 购买有价证券属于商业银行的中间业务

[多选题]9.关于布雷顿森林体系的说法，正确的有（ ）。

a 布雷顿森林体系是一种国际金汇兑本位制

b 布雷顿森林体系实行的是人为的固定汇率制度

c 布雷顿森林体系是根据布雷顿森林协定建立起来的以美元为中心的国际货币体系

d 布雷顿森林体系下，美元与黄金挂钩，其他国家的货币与美元挂钩

e 根据布雷顿森林协定，一国国际收支短期失衡要通过调整汇率平价来解决

[多选题]10.下列统计处理中，属于推断统计的有（ ）。

a 利用圆形图展示某地区主要农产品构成

b 在某个城市随机抽取一部分工业企业对该城市工业企业利润总额进行估计

c 利用条形图展示某开发区工业企业产业类型构成

d 利用统计表展示我国能源消费总量的逐年变化

e 利用样本数据判断对总体的假设是否成立

[多选题]11.某企业员工年收入数据分布的偏态系数为0.3，则该组数据的分布形态为（ ）。

a 右偏

b 左偏

c 严重偏斜

d 轻度偏斜

e 中度偏斜

[多选题]12.随机抽样的特点主要包括（ ）。

a 每个总体单元被抽入样本的概率都相等

b 以最大限度降低抽查成本为目的

c 调查者可以根据自己的主观判断抽取样本

d 总体中每个单元都有一定的机会被抽中

e 总体中每个单元被抽中的概率是已知或可计算的

[多选题]13.时间序列的速度分析指标有（ ）。

a 发展速度

b 平均发展速度

c 增长速度

d 平均增长速度

e 平均增长量

[多选题]14.下列业务中，不属于资金退出的情形有（ ）。

a 缴纳税金

b 偿还借款

c 银行借款

d 分配股利

e 固定资产折旧

[多选题]15.关于会计报表的概念，说法正确的有（ ）。

a 是会计核算的专门方法

b 是会计核算的一个起点环节

c 是以日常账簿资料为主要依据编制的

d 是企业对内提供信息的主要形式

e 反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息

[多选题]16.政府财务报告包括（ ）。

a 政府预算报告

b 政府综合财务报告

c 政府决算报告

d 政府决算报表

e 政府部门财务报告

[多选题]17.下列所有权取得方式中，属于继受取得的有（ ）。

a 赠与

b 互易

c 先占

d 添附

e 买卖合同

[多选题]18.根据物权的分类，留置权属于（ ）。

a 从物权

b 他物权

c 担保物权

d 意定物权

e 有期限物权

[多选题]19.根据《民法典》，当事人可以解除合同的情形有（ ）。

a 因不可抗力致使不能实现合同目的

b 债权债务同归于一人

c 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务

d 当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行

e 当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的

[多选题]20.根据我国《民法典》的规定，下列合同中，属于无效合同的有（ ）。

a 行为人与相对人以虚假的意思表示签订的合同

b 因重大误解订立的合同

c 一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同

d 恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的合同

e 显失公平订立的合同

[多选题]21.下列关于公司特征的说法，正确的有（ ）。

a 公司以取得利润并分配给股东等出资人为目的

b 公司以其全部财产对公司的债务承担责任

c 公司有独立的法人财产，享有法人财产权

d 公司股东可以直接占有、使用和处分公司财产

e 公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任

[多选题]22.下列属于垄断协议的豁免情形的有（ ）。

a 为保障对外贸易中的正当利益而采取一致行动的

b 为分割销售市场和原材料采购市场而采取一致行动的

c 为提高产品质量、降低成本、增进效率而统一产品规格的

d 为节约能源、保护环境、救助救灾而采取一致行动的

e 为个别企业利益限制开发新技术、新产品而采取一致行动的

[多选题]23.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列情形中，属于纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。

a 取得境外所得

b 取得应税所得没有扣缴义务人

c 取得转让不动产所得

d 取得综合所得需要办理汇算清缴

e 取得偶然所得

[多选题]24.关于完全竞争市场中需求曲线的说法，正确的有（ ）。

a 个别企业的需求曲线高于其边际收益曲线

b 价格是由整个行业的供给和需求曲线决定的

c 个别企业的需求曲线是一条平行于横轴的水平线

d 整个行业的需求曲线和任何一个企业的需求曲线是相同的

e 整个行业的需求曲线是一条向右下方倾斜的曲线

[多选题]25.关于消费函数和储蓄函数，下列说法正确的有（ ）。

a 消费函数和储蓄函数互为倒数

b 消费函数和储蓄函数互为补数

c 消费函数和储蓄函数之和总是等于收入

d 消费函数和储蓄函数之和总是等于1

e 消费函数和储蓄函数中的一个确定，另一个也随之确定

[多选题]26.货币均衡具有的特征有（ ）。

a 货币供给与货币需求在长期内是一致的

b 货币供应量与财政收入同步增长

c 社会消费品零售价格水平不断上涨

d 货币供给与货币需求在数量上相等

e 在现代经济中一定程度上反映了经济总体均衡状况

[多选题]27.下列业务中，属于中央银行业务的有（ ）。

a 发放工商贷款

b 集中存款准备金

c 充当最后贷款人

d 调拨人民币发行基金

e 保管外汇和黄金储备

[多选题]28.2023年巴塞尔协议ⅲ对银行监管国际规则进行了重大改革，下列属于其主要内容的有（ ）。

a 引入杠杆率监管标准

b 要求银行建立留存超额资本

c 引入流动性覆盖率监管标准

d 要求银行建立反周期超额资本

e 确立了最低资本要求、监管当局的监督检查和市场约束等“三大支柱”

[多选题]29.关于账簿的说法，正确的有（ ）。

a 登记账簿必须以记账凭证为依据，并定期进行结账对账

b 账簿是编制财务会计报告的基础

c 按照账簿的分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

d 账簿是保存会计数据资料的重要工具

e 设置和登记账簿是编制会计分录的基础

[多选题]30.下列财务比率指标中，可以反映企业盈利能力的有（ ）。

a 流动资产周转率

b 资产净利润率

c 现金比率

d 营业净利润率

e 资本收益率

[多选题]31.关于国有资本经营预算的说法，正确的有（ ）。

a 国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，特殊情况可列赤字

b 国有资本经营预算制度的核心是调整国有企业和私有企业之间的分配关系

c 国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权转让收入、清算收入等

d 国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等

e 2023年中央国有资本经营预算编制范围为国务院国有资产监督管理委员会监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司

[多选题]32.我国现阶段的非公有制经济包括（ ）。

a 个体经济

b 私营经济

c 外资经济

d 股份合作制经济

e 混合所有制经济中的非公有成分

[多选题]33.关于契税的计税依据，下列说法中正确的有（ ）。

a 国有土地使用权出让的，以承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益为计税依据

b 房屋赠与的，以税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格为计税依据

c 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款为计税依据

d 土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

e 土地使用权互换的，以所换取的土地使用权的价格差额为计税依据

[多选题]34.2023年12月中央经济工作会议提出的政策措施有（ ）。

a 保持流动性合理充裕

b 积极的货币政策要灵活适度

c 实施好扩大内需战略，增强发展内生动力

d 财政政策和货币政策要协调联动，跨周期和逆周期宏观调控政策要有机结合

e 引导金融机构加大对实体经济特别是小微企业、科技创新、绿色发展的支持

[多选题]35.下列关于时间序列成分的说法，正确的有（ ）。

a 一个时间序列可能只包含一种成分，也可能是由几种成分混合而成

b 长期趋势可能是线性的，也可能是非线性的

c 时间序列呈现出的非固定长度的周期性变动称为不规则波动

d 不规则波动往往是由一些偶然因素引起的，难以预测和控制

e 时间序列预测中通常把不规则波动单独考虑

【第14篇】纳税调整减少额

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近些年，各行业或多或少都遭遇了不小的影响，尤其是抗风险能力弱的中小微企业，首当其中。

然而，我国目前不少企业也有所回暖，最重要、最为关键的，还是离不开现行的一系列普惠性政策扶持。

比如，小规模纳税人开具普票，原本增值税的征收率为3%，现行优惠期间，可享受免征的优惠。以及小型微利企业、个体工商户的年应纳税所得额不超过100w，所得税税负仅为2.5%；在100w-300w之间的部分，税负仅为5%。

那么，现行的增值税免征、以及企业所得税优惠是否会延续呢？这也是大家所关注的，毕竟实实在在地为企业纾解了大部分税负压力，更多的还是希望多延续一段时间。

不过，在部分地方区域，大多的企业还可以继续享受一些区域性的税收扶持政策来合理降低不少的纳税成本。

1、一般纳税人税收扶持

设立在税收园区的一般纳税人公司，可享受地方留存的增值税、企业所得税最高80%奖励扶持。

2、小规模纳税人核定

设立在税收园区的小规模个体户，可享受区域性的个税核定，综合税负在0.5%-1%左右。

3、自然人代开

个人可在园区的税务大厅做临时税务登记（无需注册企业、也不用实地到场），享受个税仅0.5%-1.5%左右的核定，申请自然人代开发票的政策。

注意，在享受税收优惠、合理减轻税负的同时，一定要确保业务真实、不虚构。

综上所述，现行的增值税免征优惠，及企业所得税负2.5%，是否延续呢？希望以上的分析，能给需要的朋友一些启发。

【第15篇】企业所得税应纳税所得额与应纳税额有啥区别？

日常生活中，我们经常会听到一些“长得很像”的税收名词，例如：企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”，那么它们有啥区别？今天我们带您一起来了解↓

依据《中华人民共和国企业所得税法》：

应纳税所得额：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额：

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

来源：国家税务总局 中国税务报丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第16篇】月应纳税经营额是什么

个体工商户涉及的税种一般包括：个人所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，有时也会涉及到印花税等，当然个体工商户是没有企业所得税的。#个体工商户

我们来分别看一下这些税收的优惠政策：

一、个人所得税减半

2023年1月1日至2023年12月31日时间段内，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

该优惠政策是对年度应纳税所得额不超过100万的优惠政策，而不是收入金额哦，如果是核定征收的个体工商户，也是可以享受的。

对此问题，浙江省税务局是这样答复的：

个体工商户是否有个人所得税减半征收政策？如何享受？

答：一、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条、第三条规定，2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

二、根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）第二条规定：“(一)对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

(二)个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

(三)个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

(四) 个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表‘减免税额’栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

二、六税两费减半

2023年1月1日至2024年12月31日期间，个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。政策依据：《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）

其中，对教育费附加和地方教育附加还有进一步的优惠政策：

即个体工商户如果是小规模纳税人：自2023年2月1日起，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

三、残保金无须缴纳

个体工商户不属于机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，不需要缴纳残疾人就业保障金。

四、增值税免税

如果个体工商户是增值税的小规模纳税人，那么自2023年4月1日至2023年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

五、留抵退税

适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。政策依据：《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

六、捐赠的优惠

个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。