【导语】小规模纳税人做账流程怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的小规模纳税人做账流程，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】小规模纳税人做账流程
如今，很多小规模企业进行账务处理不会招聘专职会计，而是会选择代理记账机构进行财务委托，以使企业记账报税工作能够有序完成。不过，小规模企业寻求代理记账服务，需按要求提供代理记账材料。那么，小规模代理记账需要提供哪些材料？接下来，本文来带您对此进行具体了解！
一般来说，有关于小规模代理记账所需提供的材料，其主要有如下这些：
（1）费用票据：当月1日-31日期间的所有费用发票：如办公费、差旅费、交通费、房租费、通讯费、业务招待费、运输费等；
（2）银行单据：当月1日-31日期间的对账单和回单：如提现、存现、手续费、转账、电汇、进账单、借款单等；
（3）收入发票：当月1日-31日期间的收入发票：小规模税控开具和代开的发票；一般纳税人开具的专票和普票；
（4）人员工资和劳务信息：公司员工姓名、性别、身份证号码、电话、月工资额等；
（5）其他经营中获得的单据：如差旅住宿清单、会议通知、纪要等。
此外，除上述资料外，小规模纳税人寻求代理记账服务，还需要提供一些基础材料。具体来说，这些材料主要包括：
（1）公司营业执照副本复印件（“五证合一”）；
（2）公司法人、股东身份证复印件；
（3）企业银行开户许可证复印件；
（4）非新注册的公司还需提供原会计资料等。
可以说，小规模企业在代理记账服务期间，只有按要求准备好上述材料，并在规定时间内对接给代理记账公司会计人员，才能够确保企业记账报税工作有序完成。因此，对小规模企业代理记账所需材料不够了解的企业，有必要对文中介绍的内容进行详细把握！
小规模代理记账服务流程具体为：
（1）签订协议。小规模企业负责人与代理记账公司签订正式代理记账服务协议；
（2）代理记账材料对接。由小规模企业提供企业相关资料及财务票据，按时交付给代理记账机构专属会计；
（3）账务处理。代理记账会计对企业提供的各类票据、凭证进行审核和整理，并以此为依据编制记账凭证。然后为企业完成会计核算、税款计算等工作；
（4）税金确认。即与小规模企业相关责任人确认税款，为后续纳税申报工作进行做好准备；
（6）纳税申报。委托企业完成抄报税等工作；
（7）企业回访。即对小规模企业进行报税后回访，返还其财税报表等文件。
【第2篇】小规模纳税人能开专票吗
近日，国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
据悉，我国将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类。按照以往的规定，小规模纳税人需要使用增值税专用发票的，只能先预缴税款后再向税务机关申请代开，然而代开专用发票需要纳税人往返办税服务厅申请，耗时耗力。因此，从2023年起，税务总局就陆续开始在部分行业试点小规模纳税人自行开具增值税专用发票，进一步便利纳税人。
下面，就让我们一起来回顾一下相关政策实施路径：
2023年8月1日起
为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，方便纳税人发票使用，税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。
2023年11月4日起
在全国推行住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。试点政策简化了增值税专用发票开具过程，节约办税时间成本。同时，住宿业小规模纳税人可实时为客户开具增值税专用发票，有利于吸引客户，稳定和扩大经营业务。
2023年3月1日起
在住宿业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票的基础上，鉴证咨询业小规模纳税人也被纳入了试点范围。
2023年6月1日起
为进一步方便纳税人发票开具使用，税务总局再次扩大试点行业范围，将建筑业纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。
2023年2月1日起
销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
2023年3月1日起
将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
温 馨 提 示
根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）第一条和《关于〈国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定：“为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。”
来源：国家税务总局
责任编辑：张越
【第3篇】小规模纳税人定额征收
一、小规模纳税人的征收率是什么
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。
按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
二、小规模纳税人的征收方式
小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。
查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
三、小规模纳税人怎么开票
小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。
【第4篇】小规模纳税人季度申报表
一般纳税人和小规模纳税人的区别
目前，我国的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。所谓小规模纳税人，是指指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，无法按要求提交的增值税纳税人。一般纳税人是指年申请小规模纳税人标准且增值税销售额超过财政部的企业和法人单位。一般纳税人的特征是增值税进项税额可以从销项税额中扣除。
1、认证标准不同。《新政》实施后，中国增值税小规模纳税人标准被调整为年销售额500万元及以下的增值税，一般纳税人不同于小规模纳税人。但是，应该指出的是，该公司不符合认证标准，但希望该公司开发、，并在招标中具有优势，或者将来与大型公司开展业务，或者申请成为通用纳税人。
2、适用的税率不同。目前，一般纳税人的税率分为6％、 9％、 13％，而小规模纳税人，商业企业、工业企业的统一税率为3％（不包括免税）。
3、所需条件不同。通常情况下，小规模纳税人的会计核算不健全，政策要求也很广泛。一般纳税人企业，必须具备以下条件：有固定的生产经营场所；可以按照国家统一会计制度设置账簿；根据合法的、有效的，它可以提供准确的纳税信息。
4、收到增值税专用发票后，两个帐户不同。一般而言，纳税人按金额支付，税款部分计入“应交税额–应交增值税–进项税额”；小型纳税人已计入全部费用。
5、使用发票有所不同。在日常业务活动中，小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人只能使用一般发票进行销售，而不能开具增值税专用发票。如果遇到特殊增值税发票的要求，则必须去税务局开立3％的特殊增值税发票。一般纳税人可以开具一般发票或增值税专用发票，一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。
6、税收政策不同。一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3％。小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同，他们的纳税申报表是按月进行的。
7、计税方法不同。一般而言，纳税人按照“抵扣制度”计算税额，即减收后的余额按余额支付；小规模纳税人通过将销售收入除以金额（1+适用税率）然后乘以税率来计算应纳税额。
以上是一般纳税人与小规模纳税人的具体区别。在现实的社会经济中，公司选择成为小规模纳税人还是一般纳税人，需要根据实际情况做出合理选择。但是，应该注意的是，在发展客户方面，一般纳税人比小规模纳税人更具优势。
【第5篇】小规模纳税人限额500万
目前，还没有出有关小规模免征政策实施期限延期信息，按之前政策期限为2023年年底。各企业在优先开具普票外，同时也要关注以下几点事项。
小规模企业免征增值税
免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，
在开票时，开票税率栏，不选0税率，直接选“免税”
但在开专票时，不得免税，开专票的税率为3%
小规模纳税人开普票一律免缴增值税，同时有每季度45万以内免税额度。
企业所得税是要正常缴纳
符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，100万~300万，税负5%。
客户要求开具专票
在与客户签订业务合同之前，你出售的商品是否是含税价，不含税，与客户协商税点事宜，税务部门，不管这张发票的税是哪方出，他们只收税点金额。
风险警惕
切记，不要在月末或季末开具大量的发票，且每张发票的金额与这张发票最大限额接近（如这张发票最高只能开1万，你开到9998元），同时不要大量作废发票或异常作废短时间内开票异常，并且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。
小规模转为一般纳税人
注意：如果小规模企业连续累计12个月开票额不要超过500万（连续12个月，不是自然年度，而任何时期为起点连续12个月），如果超过，就会被强制转为一般纳税人，不得再享受增值税的免税优惠。
进项抵扣
一般纳税人，可以进行进项抵扣销项，所以你在与你的上游客户时，需要他们提供发票，所以你的前提是能够取得足够的进项发票。只要账务处理按照相关增值税原理抵扣，则自身就不会缴纳增值税，只会影响教育费附加，进而影响所得税。
作为小规模公司，你的票面的征收率为3%，如果一般纳税人与你合同，他们所抵扣的就相对较少，所以一般纳税人在与大公司是比小规模有优势些，当然这个要看小规模公司面对的主要客户群体是哪些。
【第6篇】小规模纳税人升级一般纳税人
企业的增值税纳税人区分为小规模纳税人和一般纳税人，对于小规模纳税人来说主要是要求相对比较的宽松，并且未达到一定的额度可以享受增值税的减免政策，而一般纳税人相对来说就比较的复杂，但是可以享受到一定的税前抵扣，并且在日常经营中也更受亲睐，所以也是有不少的小规模纳税人申请转为一般纳税人，那么在小规模转为纳税人需要注意哪些问题呢？
1、小规模纳税人转为一般纳税人不可逆转
对于企业来说，一般情况下，小规模纳税人申请成为一般纳税人是一种不可逆的行为，除非有特殊政策规定，否则一旦转变则不能在转为小规模纳税人，所以在考虑转换一般纳税人时还需认真评估。
2、会计人员的能力
有的企业主不了解小规模纳税人与一般纳税人之间的差异，可能会以为做账的要求差不多，而对于自身企业会计人员的专业能力没有进行具体的了解，最终就可能导致在日常经营的时候，导致账务和税务比较的混乱，最终只会导致企业容易受到损失。
3、小规模纳税人时存货处理完毕
如果小规模纳税人的企业在准备申请为一般纳税人的企业的时候，尽量把企业的库存处理完毕，否则会因为记账的问题的，导致后面转换为一般纳税人的问题较多。
4、能不能取得足够的进项发票
对于一般纳税人的企业来说，主要的优势就是企业可以取得进项发票用于税前的抵扣，进而减少企业的税负，但是如果企业在转换后不能取得足够的进项发票，对于企业来说，就会导致税负的上升，那么在这种情况下就不适合转为一般纳税人。
5、结合自身的用户和采购商来看
企业如果考虑转换一般纳税人，那么自身的上下游就需要着重的考虑，因为有的下游企业对于专票的税率如果需要保持较高的税率，那么对于这类企业来说就是需要一般纳税人的企业，而对于小规模纳税人企业就容易被放弃。
以上就是关于小规模纳税人转换为一般纳税人企业的时候需要注意的一些问题，对于企业来说，小规模纳税人和一般纳税人的转换还需慎重，否则在企业日常的经营的时候，容易影响到企业的各个方面，而如果随意的转换，那么就可能导致企业产生额外的损失。
【第7篇】1月大征期，小规模纳税人和一般纳税人抄报流程！附纳税申报手册
1月大征期，小规模纳税人和一般纳税人以及个体工商户都要进行报税！1月征期延长至1月16日！因为是大征期，有的是季度申报，在此过程中，不少财务人员是对其中季度申报涉及的纳税申报表填写不是很清楚。今天就在这里给各位财务人员汇总了季度申报表的填写说明，以及一般纳税人和小规模纳税人抄报详细流程，不清楚地可以看这下面的图解流程进行操作即可。
另外还给大家带来了，各种税费在电子税务局上的详细报税流程手册，建议财务人员人手一份。
1月大征期延长至1月16日
一、增值税小规模纳税人抄报流程
1.1小规模非季报月抄报税流程
1.2小规模季报月抄报税流程
二、增值税一般纳税人抄报税流程
三、小规模和一般纳税人金税盘的抄报方法
四、税务ukey抄报详细图解流程
五、税控盘抄报详细图解流程六、各个税费在电子税务局上的详细申报流程手册
七、季度申报表填写说明
因为受到篇幅限制，今天整理的有关纳税申报的相关流程及申报表填写，就先到这里了。对电子税务局的操作不熟练的，上面也汇总有各个税费在电子税务局上的操作详细流程，对照着流程报税不会出错。
【第8篇】小规模纳税人3万免税政策
一、10万元起征点和“3降1”政策
1.自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
二、10万元起征点的政策要点
1.适用主体：只适用于小规模纳税人。不适用未办理税务登记或临时税务登记的自然人。
2.纳税期限选择：根据经营需要自行选择按月或者按季申报。纳税期限不同，享受免税政策的效果可能存在差异。
但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。
三、相关政策要点需特别关注
1.适用主体：
一是“3降1政策”适用于小规模纳税人；
二是未办理税务登记或临时税务登记的自然人按照小规模纳税人管理，所以，适用于“3降1” 政策。
三是未办理税务登记或临时税务登记的自然人不适用10万以下免税。
“3降1”政策，只适用3%征收率（包括减按2%），不适用5%和减按1.5%征收率。
2.不含税销售额换算
适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/(1+1%)。
相关政策：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2023年第9号)第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+0.5%)。本公告发布后（2023年4月23日发布）出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。
四、发票开具的税率如何确定？是按3%还是按1%
小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。不受财税【2016】36号和财税【2007】127号的限制。即不受“放弃免税后，36个月内不得再申请免税” 的限制，可以根据下游企业需要，逐笔享受。
普票销售额+专票销售额+未开具发票销售额≤10万（30万）。普票和未开具发票部分享受免税，专票部分要按照对应征收率征税。
一是1月1日至“1号公告”出台前，开具3%或免税普票，无需追回，按规定办理退税或补税即可。开具3%专票，如需享受“3降1”政策，需要追回或冲红，重新开具。（从宽）
二是“1号公告”出台后，普票都按1%开具，专票根据下游企业需要，1%或3%即可。如出现开具3%普票或免税普票（不享受其他免税的情况）的，减轻后续整改压力，追回重开。
【第9篇】小规模纳税人如何缴税
很多老板在注册公司的时候，最怕的就是今后的税务问题。
“我不注册公司，我要注册个体户，个体户不用交税…”
“我不懂什么发票抵扣，听说以公司形态的话，税局查的很严…”
各位老板，让创客菌来跟你说，注册公司和个体户在税收方面没有什么本质区别哦：你的销售额不高的话，都不用缴税；你不申请一般纳税人的话，也不需要研究什么增值税抵扣链；至于税局大检查嘛，西瓜芝麻一把抓，都逃不掉！
凡是了解过一点儿税务知识的创业者或多或少都听说过一个政策叫做：“月入三万可免税”，这到底是啥意思？免的是什么税？
首先，这是针对增值税小规模纳税人而言的，免的是增值税。深圳市增值税小规模纳税人的纳税期限为一个季度，所以准确的说，是季入9万可免增值税。
因此，上面担心注册公司要缴税的老板们可以放心了。和个体户一样，只要你的季销售额在9万元以下，你也不需要缴增值税。
关于这一政策，创客菌有几点要说：
1、享受此优惠政策的企业，必须是小规模纳税人，一般纳税人即使季销售额也在9万元以下，也不得享受。
2、小规模纳税人代开或者自行开具的专用发票需算在免税销售额之内，但是其本身需要单独缴纳增值税。
比如，创客菌的公司作为小规模纳税人，今年第一季度请税局代开了2万元增值税专用发票，自行开具了5万元增值税普通发票，那么算季度销售额时候就是7万元，虽然不到9万元的标准，但是代开专票的2万元需要缴纳增值税，只有自开的5万元普通发票可以免税。
如果创客菌这个季度还是代开了2万元专票，但是自开了8万元呢？这样加起来总共是10万，超过了9万元标准，所有的开票额都必须缴纳增值税。
啊？所有的都必须开吗？不是超过9的部分，也就是10万-9万=1万 要缴税吗？
当然不是！
3、在此政策中，“免征”的意思不是“免征额”，而是起征点。
不知道啥是“起征点”？啥是“免征额”？
举个例子，我国个人所得税施行的就是“免征额”制度。比如工资个税免征额是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，则要把收入分为两个部分，3,500元和1元。对其中3,500的部分“免征”，1元的部分征税。
免征额的好处是所有纳税人都能受益。不过，很遗憾，小微企业免征增值税优惠采用的是“起征点”，而并非“免征额”。
也就是说，对“3万元（按季征收是9万）以下的纳税人”免征，因此免征对象是特定的纳税人，如果不符合条件，比如3万以上（按季9万以上），那么所有的部分都要征税，不存在一部分免征，只对超出部分征税的情况。
这也就解释了，为什么很多公司的开票额到了起征点附近，就作废，到次月再重开…
啊？还可以有这种操作？
不行！这样很容易就进入税局的重点监控了！
4、小规模申报表中小微企业免税销售额和未达起征点销售额不同，不要填错。
在小规模纳税人申报表中，有一项免税销售额可以填，那么应该填第10栏“小微企业免税销售额”？还是第12栏“未达起征点销售额”呢？
答案是第10栏“小微企业免税销售额”。
因为第11栏“未达起征点销售额”是给个体工商户和其他个人填写的。
5、是“销售额”不是“开票额”
开票，企业要经营就会开票，先去税务局申请发票回来，然后通过增值税发票管理新系统，按照合同上的金额开发票。
理论上，有销售收入都必须开发票，所以你的开票额要等于销售额，但是…毫无疑问，每个公司都有“不开票收入”，别说你没有！
注意这个免税政策，人家说得是“销售额”可不是“开票额”。所以，一定要预留一些空间给“不开票收入”，否则税局想找你麻烦也是很容易的，比如查查账、看看进库出库单、调一下银行流水…
6、免征的只是增值税，不一定能享受小微企业所得税优惠政策。
创客菌前几天就遇到一个客户，以前一直都按照小微企业所得税优惠政策，按10%缴企业所得税，这到了4月，一汇算清缴，系统显示“您的企业不享受小型微利企业所得税减半征税的优惠政策!”
也就意味着，不能按10%缴企业所得税了，要缴25%！
这“平白无故”多缴15%，谁也不高兴，老板就问了：“我是小规模纳税人，咋就不能享受小微企业优惠政策了呢？”
大哥，谁跟你说小规模纳税人一定能享受小微企业优惠政策了？而且这“小微企业”也很多意思呢，增值税、所得税各不一样。
增值税呢上文创客菌已经说得很清楚了。但这绝对不代表能享受增值税优惠政策的就能享受所得税优惠政策。
因为所得税优惠政策针对的是“小型微利企业”，是说年所得额在50万以下的纳税人，按10%缴企业所得税。这一标准和是不是小规模纳税人，有没有享受小规模纳税人增值税优惠政策没有关系。
也就是说，即使你的公司是小规模纳税人，但是年所得额在50万以上，也需要按25%缴所得税，不能按10%缴纳。（注意“所得额”和“销售额”又不一样了哦~）
现在各位搞懂了吧，一般经营的小企业，要缴的税是很少的~只要你的季销售额在9万元以下，年所得额在50万以下，要缴的税真的不多哦！
【第10篇】小规模不纳税申报
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小规模纳税人，免征增值税！税务局重磅通知！4月1日起，小规模如何开票？开具专票选1%还是3%？如何纳税申报？我们一起来看看！
01
小规模新规
开具专票，按3%缴税！
刚刚！税务局发布最新公告：关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。
根据最新征管政策及热点问题，分析如下：
1、小规模适用3%征收率享受免增值税，应该如何开票？
小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。
注意：小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。
2、小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？
小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。
3、小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？
是的，小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。
但是需要注意，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下)的，除特殊规定可以不办理一般纳税人登记以外,均需要按照要求办理一般纳税人登记手续,且目前没有一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。
4、小规模季度销售额45万免税政策，是否就过期了？
很多人说，小规模纳税人都免税了，是不是也没有季度销售额45万免税的限制了，这个政策是否就过期了？
并不是的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的，比如出租不动产，此政策仍然适用。但注意，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。
5、个体工商户，是否享受这个免税政策？
小规模适用3%征收率免征增值税，不限行业，不限企业类型，也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。
6、小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？
如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
02
小规模，免征增值税
税负分析
很多人看到这个标题，觉得很奇怪，小规模纳税人免征增值税，税负当然是降了，怎么还会涉及税负升高？
这个主要涉及小规模开专用发票的问题：
可以看出，4月1日之后，小规模纳税人要按3%征收率开具专用发票。这个对一些小规模来说，是有很大影响的。
情形一：小规模季度销售额不超过45万（全部普票）
对于这种情况的小规模，税负是没有影响的。
情形二：小规模季度销售额不超过45万（含专票+普票）
对于这种情况的小规模，税负上升。
情形三：小规模季度销售额超过45万（全部普票）
这种情况下，税负是降低的。
情形四：小规模季度销售额超过45万（普票+专票）
这种情况下，要看开具专用发票的比例了，当小规模开具的专用发票比例较大时，税负也是会上升的。
03
小规模纳税人免征增值税：
要点+开票+申报+账务处理！
1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定，小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。
提示：该时间指的是增值税纳税义务发生时间，并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行，不能享受本政策。
2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。
【案例1】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，可以享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免征增值税政策；
【案例2】小规模纳税人提供人力资源外包服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，征收率为3%，可以享受免征增值税政策。
重要提示：提供人力资源外包服务，不管是一般纳税人还是小规模，增值税都是差额征收！提供人力资源外包服务的小规模纳税人，虽然是差额征收增值税，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率！！！
3.发票开具
（1）增值税纳税义务发生时间为2023年4月1日至2023年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的，不能享受本政策优惠。
纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。
（2）增值税纳税义务发生时间为2023年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。
提示1：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时已做无票收入处理，现在4月份准备开票，开票时按1%开。
提示2：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时未做无票收入处理，现在4月份准备开票，怎么开？
开票依然是按纳税义务时间开具，开票选择征收率为1%，由于延迟了增值税纳税义务时间，存在税务风险！
4.与15万元/45万元优惠政策关系
月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
【案例3】某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税
（1）适用征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；
（2）适用征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；
（3）适用征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中适用征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；
（4）适用征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%专票的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税。
5.账务处理
对于当期直接免征的增值税，企业无需做价税分离处理，把免征增值税计入营业外收入，而是直接全额计入“主营业务收入”或“其他业务收入”等相关科目即可。
网友热议：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，免征增值税的部分是否需要计入其他收益？
答：根据会计司回复，对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，免征的增值税部分计入营业收入。
例：甲公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售商品一批，取得银行存款50500元。
借：银行存款 50500
贷：主营业务收入 50500
假设同样的业务发生在3月
取得销售收入时：
借：银行存款 50500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 500
季末达到免税条件时
借：应交税费——应交增值税 500
贷：其他收益/营业外收入 500
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）
04
收藏！小规模纳税人征收率
【第11篇】小规模纳税人纳税标准
税收政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告
2023年第15号）
纳税申报
增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国税总局公告2022
年第6号）
会计处理
此前已根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2023年3月31日的余额，在2023年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2023年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国税总局公告2023年第6号）
【第12篇】小规模纳税人要交企业所得税吗
原标题：税务课堂 | 小规模纳税人代开专票的金额限制等问题
税务课堂-联兴财税分号，周四准时上线，敬请期待
问答1
问题内容：
小规模纳税人每月开10万发票，需要缴纳企业所得税吗？
税务解答：
需视实际情况而定。
每月开10万发票只是应纳税所得额计算公式的其中一环（收入），除了收入外还要考虑其他因素，如费用、调整税项等。应纳税额=应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额为正，才需要缴纳企业所得税。
适用条例：《中华人民共和国企业所得税法》第二章第五条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
问答2
问题内容：
小规模纳税人代开专票有金额限制吗？单张票能开10万吗？
税务解答：
小规模纳税人代开专票有金额限制，专用发票最高开票限额具体要看地区，每个地区税务环境不一样，最高开票限额也不一样。
适用条例：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第五条，专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
以下地区最高开票限额供参考：
1、深圳市国家税务局：增值税专用发票单张限额为100万。
2、《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2023年第9号）第一条第（六）项，小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。
3、《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2023年第9号）第三条第（六）项，主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要，也可适当提高代开限额，但最高不得超过百万元。
【第13篇】小规模纳税人申报表如何填
10月份申报快结束了，你的申报完成没有？各种情况的小规模纳税人如何填写申报表？看完这下面几个案例，你就懂了！
一 季度收入大于9万元的小规模纳税人
案例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。
案例分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元
申报表填写：根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
二 季度收入小于9万元的小规模纳税人
案例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额2万元，预缴税款0.06万元。
案例分析：在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入，代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元
申报表填写：根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
三 混合经营纳税人申报
案例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。
案例分析：在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元
企业取得未开票收入=1.03/(1+3%)=1万元
由于销售服务、不动产和无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列
申报表填写：根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
四 自行开具增值税专用发票申报
案例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含额2万元。
案例分析：该纳税人本季度取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计3万元。其中：
纳税人提供咨询服务并自行开具增值税专用发票的收入2万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06万元;
由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。
申报表填写：具体申报表填列方法如下：
温馨提示：自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。
五 差额征税企业申报
案例：某小规模纳税人2023年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。
案例分析：
该纳税人本期允许差额扣除额=21万元；
差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。
申报表填写：
具体填列方法如下：
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：
(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：
【第14篇】小规模纳税人财务报表模板
全自动excel丁字账模板，录入借贷方自动生成财务报表，套用即可！
虽然说现在还是很多企业都用专业的财务软件来做账了，但是也还有一部分小规模或者是个体户的财务人员还是采用传统的手工做账方式来处理日常账务，填制记账凭证、登记明细账、试算平衡表，科目汇总表，总账以及最后的财务报表等等，还都需要手动完成！
为了帮助大家提高工作效率，没有财务软件的小企业或者是个体工商户，都可以借助全自动excel丁字账模板，平时录入借贷方，自动合计金额，最后自动生成三大财务报表：资产负债表、利润表及现金流量表等！在今后的财务工作中，直接套用即可！下面是具体的操作界面展示，一起瞅瞅吧！
财务必备：全自动excel丁字账模板（适用小企业）
看到这里，上述就是看似简答的全自动丁字账的系统表格模板了，录入会计科目的借贷方，自动计算金额，自动生成财务报表，为我们日常财务工作提高了效率！也减少了出错率！
【第15篇】小规模差额纳税申报
本文对差额征税有关的易混概念，发票开具，会计处理、纳税申报等问题进行梳理。
导语
差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。
1、概念
（一）什么是差额征税？
差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
（二）适用差额征税政策的小规模纳税人享受增值税小微优惠时的免税销售额如何确定？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号，以下简称4号公告）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
（三）纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，适用增值税差额征税政策的纳税人年应税销售额如何计算？
年应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
（四）生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？
答：应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/（2+4）来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。
2、差额征税如何开票？
差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。
（一）第一种类型，差额部分不得开具专用发票。即销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税。即如果政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票，开票方式有以下三种：
一是全额开具普通发票；
二是差额部分开具普通发票，剩余部分开具增值税专用发票；
三是使用差额开票功能开具发票，这种类型下，受票方取得的发票中差额部分对应的进项税额自然没有参与抵扣。
目前政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票的项目有：
1. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：代付款票据由收款单位开具。
2. 旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：代付款发票由收款单位或个人开具。
3. 纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕47号）
4. 安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。（财税〔2016〕68号）
5. 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕47号）
6. 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕39号）
7. 纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第69号）
8. 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第69号）
9. 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第69号）
10. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：购买方不凭票抵扣，可根据“卖出价-买入价”差额征税。
11. 自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第42号）
12. 自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（财税〔2017〕90号）
13. 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，适用差额征税代开发票的，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。（税总函〔2016〕145号）
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年第14号）
14. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。（税总函〔2016〕145号、财税〔2016〕36号文附件3）
例如：某人销售商品房适用差额征税，含税销售额 100 万元，扣除额（房屋原值）80 万元，征收率 5%。增值税差额征税计算公式如下：税额=（含税销售额-扣除额）×税率或征收率/ （1+税率或征收率）金额=含税销售额-税额 现增值税=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金额= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元
15. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（财税〔2016〕36号文附件2）
16. 中国证券登记结算公司的销售额。不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。（财税〔2016〕39号）
17. 试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：
①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号文附件2）
差额征税差额部分不得开专票举例
某劳务派遣公司，采用简易计税，2023年5月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。有几种开票方式？
一共有三种开票方式：
1. 使用差额开票功能，录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元，系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。
2. 开具一张增值税专用发票+一张普通发票
差额部分不得开专票，剩余部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元，税额38.10万元，价税合计800万元；普通发票不含税金额1142.86万元，税额57.14万元,价税合计1200万元；
两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。
3. 开一张增值税普通发票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元；用工单位取得普通发票不能抵扣。
（二）第二种类型，差额部分可以开具增值税专用发票。销售方全额开票，差额纳税，购买方符合规定的可全额抵扣税款。即除了政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票以外的项目，其余的项目都可以全额开具增值税专用发票。它减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响。
主要包括以下项目：
1. 一般纳税人转让其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（国家税务总局公告2023年第14号）
2. 建筑服务预缴以及建筑服务简易计税可扣除支付的分包款。（财税〔2016〕36号文附件2）
3. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
所述“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
（财税〔2016〕36号文附件2、国家税务总局公告2023年第18号、财税〔2016〕140号）
4. 符合规定的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）
5. 符合规定的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）
6. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年54号）
7. 纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）
8. 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）
差额征税全额开票举例
某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。
销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：
1. 销售开发产品时：
借：银行存款 1090
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 90
2. 购入土地时：
借：开发成本—土地 654
贷：银行存款 654
3. 差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 54
贷：主营业务成本 54
3、差额征税的账务处理
《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：
（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
（二）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
差额征税申报表的填写
案例：某中学将校园内园林绿化工程发包给本市乙建筑公司，工程造价515000元。乙公司是小规模纳税人，按季纳税，把其中的309000元建筑劳务分包给本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的工程款515000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税额为15000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。假设乙公司2023年1季度无其他应税行为发生。
（一）填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》
（二）填写主表根据4号公告规定，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额，因此第9栏填写200000元。
问题：选择差额征税后，能否抵扣进项税?
正和税参观点：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第8小项规定:“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第11小项规定:“试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。……纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”由此，可以看出，旅游服务的差额征税，是为了弥补无法取得进项进行抵扣的问题，只是在计算销售额时扣除了部分费用，仍然适用一般计税方法，除了扣除的差额部分不得抵扣进项税，其他的进项税额仍然可以抵扣。
来源：品税阁、小颖言税、中税答疑新媒体智库、正和税参
【第16篇】小规模纳税人是什么
小规模纳税人是指年销售收入在500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。
如果小规模纳税人收入超过500万，按税法规定应申请转为一般纳税人。不主动申请的，税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。
如果企业年销售收入一直低于500万元，但会计核算健全，能够提供准确的税务资料，也可以主动向税务申请变更为一般纳税人。
小规模纳税人一旦转换为一般纳税人，就不能再转回小规模纳税人身份了。小规模纳税人成为一般纳税人是不可逆的选择，企业做出选择前，务必要考虑清楚。
