5的税率填写申报表（16篇）

【第1篇】5的税率填写申报表

2023年度的综合所得个税年度汇算时间是从3月1日开始到6月30日结束！此次个税年度汇算时相关的纳税申报表有两个：一个是a表，另外一个是b表！对应纳税申报表的格式和填写说明，就要看纳税人自身的情况了，适合哪类的就填报哪个！

为帮助各位纳税人顺利完成2023年度的个人所得税汇算清缴工作，下面带来了：2022综合所得个税年度汇算清缴申报表格式及填写说明，不会填报的可以参考！后附有最新个人所得税税率表。

2022综合所得个税年度汇算申报表填写说明

（文末抱走）

一、2022综合所得个税年度汇算申报表格式

1、个人所得税年度自行纳税申报表（a表）

2、个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）

3、个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）

4、个人所得税年度自行纳税申报表（b表）

二、2022综合所得个税年度汇算申报表填写说明

1、2022个税年度汇算a表填写说明

2、2022个税年度汇算申报表b表填报说明

2022最新个人所得税税率表

……篇幅内容太长，内容限制，不在此详细地展示了。

【第2篇】增值税附加税费税率是多少

增值税附加税怎么算？

对于应缴增值税及附加的计算， 一般而言，是将本月的销售商品或者劳务而产生的销项税额总额，减去购进商品或者劳务的进项税额总额，就是你应该缴纳的增值税纳税额

1）销项税额 — 进行税额 = 应缴纳增值税额

2）应缴纳增值税额 x 0.07（城建税）

应缴纳增值税额 x 0.03（教育附加费）

应缴纳增值税额 x 0.02（地方教育附加费）

应缴纳增值税额 x 0.01（河道管理费）

以上的附加费的费率是上海市的规定比率，其他省市可能会有所不同，但是原理是一样的。

增值税、附加税是怎么一回事?怎么计算?

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

增值税计算公式=销项税额-（进项税额+留抵税额-进项税额转出）

附增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。

附加税计算公式=当期缴纳的（营业税额+增值税+消费税）*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率

城建税：市区：7%、县城和城镇：5%、其他地区：1%；

教育费附加：3%，税法规定惟一税率；

地方教育费附加：2％，税法规定惟一税率。

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【第3篇】增值税税目税率

最近在研究税率，从税务总局上整理了一份18个税种税目税率汇总表，但是由于是黑白版的看起来很吃力，自己又从新整理下了。税率有变化的就是增值税、契税、房产税、资源税等。增值税和企业所得税是我们财务工作常会用到的，尤其是增值税，最后我把汇总成了excel表格，对应税目有税率、说明以及政策，这个excel对我们以后计算税额有帮助的。

增值税税目、税率汇总表

一般计税有：6%、9%、13%、简易征收有：3%和3%征收率减按2%，税目表中没有优惠政策，例如：小企业的优惠增值税减免0，特殊企业的一些减免、优惠政策，因为优惠政策有截止时间，如果到了截止时间还是会回到原来的税率。

企业所得税税目、税率汇总表

企业所得税有：25%，低税率20%（实际减按10%的税率征收）

印花税税目、税率汇总表

根据合同不同，贴花后的税率也不同，图片查看所有。

消费税税目、税率汇总表

消费税的税目还是比较多的，具体税率图片详情查看。

契税税目、税率汇总表

契税列出了具体的5种情况以及对应的税率。

烟叶税税目、税率汇总表

烟草税的税率为20%

个人所得税税目、税率汇总表

个人所得税包含了综合所得和经营所得，具体税率可以看图片详情。

环境税税目、税率汇总表

污染按照当量、吨、分贝3种，税率下方图片查看。

耕地占用税税目、税率汇总表

土地增值税税目、税率汇总表

车船税税目、税率汇总表

车辆购置税税目、税率汇总表

城镇土地使用税税目、税率汇总表

资源税税目、税率汇总表

房产税税目、税率汇总表

城市维护建设税及附加税率税目、税率汇总表

关税税目、税率汇总表

船舶吨税税率表

税目汇总的18税种税率表完整版的内容全部展示完了，希望对财务从业人员有帮助，关于完整版，根据下方方式抱走。

【第4篇】怎么计算个人所得税个人所得税税率计算表

所谓个人所得税：是指对个人收入征收的一种税。我们中国有14亿人，严格意义上来说，每个人都是纳税人。但实际并不是每一个人都会要缴税。

因为，有一系统的税收政策，会让我们不要缴税，或少缴税。国家的目的是通过这一税收政策，来调节高收入人群的收入，并不是想让每一个人都来缴税。因为个人所得税在我国全部税收总额中占比不是很大，如2023年全国各种税的税收收入总额为15万亿左右，而个人所得税收入是1.16亿，比重不到8%。

但是，个人所得税却是涉及面最广的一种税。因为，我们大部分人为了生存，都需要通过劳动来获取收入，有了收入就会产生个人所得税纳税义务。哪怕是开公司的老板，从公司分配的利润，对于这位老板来说，是红利、股利所得，得缴纳20%的个人所得税。

对于大部分打工人来说，我们每月会有工资收入；兼职就业可能会产生劳务报酬收入；个人特长会写文章，可能会产生稿酬收入；个人有发明爱好，可能会产生特许权使用费收入；卖彩票中了1000个w，就会发生偶然所得收入等等。这些都需要我们缴纳个人所得税。

当然，我们取得的收入，并不是按收入总额缴纳个人所得税。因为我们还有日常生活开支，照顾家人开支，通过学习加强自己各方面能力的开支，生病了需要看病支出，老了后能拿养老金而需要缴纳社保，家里有婴儿需要婴生奶粉开支等等。

所以，政策又规定，我们取得的收入，可以减掉上述的支出后，如果还有剩余，则按规定的比率缴纳个人所得税，如果没有剩余了，则不需要缴纳个人所得税了。

那么，对于我们个人来说，每个月的收入要缴纳多少个人所得税呢？下面，我们就用具体数据来举例说明（以常规扣除项目为例），大家可以参考一下：

个人所得税税率表

1、如某个人每月工资10000元，社保公积金1000元，住房贷款1000元，赡养老人1000元，3岁以下婴儿照护费费每月1000元，年底年终奖10000元；

则：全年收入130000元，全年可以扣除的金额=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年应纳税所得额=130000-108000=22000元；

全年应缴纳个税=22000*3%=660元。

2、如某个人每月工资15000元，社保公积金1000元，住房贷款1000元，赡养老人1000元，3岁以下婴儿照护费费每月1000元，年底年终奖10000元；

则：全年收入190000元，全年可以扣除的金额=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年应纳税所得额=190000-108000=82000元；

全年应缴纳个税=82000*10%-2520=5680元。

3、如某个人每月工资25000元，社保公积金1000元，住房贷款1000元，赡养老人1000元，3岁以下婴儿照护费费每月1000元，年底年终奖10000元；

则：全年收入310000元，全年可以扣除的金额=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年应纳税所得额=310000-108000=202000元；

全年应缴纳个税=202000*20%-16920=23480元。

4、如某个人每月工资35000元，社保公积金1000元，住房贷款1000元，赡养老人1000元，3岁以下婴儿照护费费每月1000元，年底年终奖10000元；

则：全年收入430000元，全年可以扣除的金额=（5000+1000+1000+1000+1000）*12=108000元；

全年应纳税所得额=430000-108000=322000元；

全年应缴纳个税=322000*25%-31920=48580元。

大家可以参考一个上面的计算方法，结合自己的工资数据等，就可以知道自己一年有没有多缴个税啦。

【第5篇】土地增值税税率表2009

2023年最新增值税税率思维导图来了，马上打印出来学习！

01

小规模3%降至1%政策延长

增值税税率表也随之更新

百望官网（准官方）消息：

文字版本：1、自2023年1月1日起，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号）暂继续执行。对湖北省增值税小规模纳税人，暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。开具发票选择征收率，暂继续照此执行。待正式文件出台后，以正式文件为准。

增值税发票税控开票软件的税控盘版和税务ukey版均已升级并提供下载：

升级说明

02

2023年最新最全税率表

注：对税率相同的项目，使用带箭头实线与税率链接。对于内容相似的项目，使用无箭头的虚线链接。

（图片来源：公众号思维导图学税法）

03

增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

04

以下13%货物

易于农产品等9%货物相混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

05

增值税征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

附件：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。

（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

【第6篇】越南增值税税率

• 2023年降低2%的增值税税率，适用于适用10%增值税税率（8%）的商品和服务，但以下一些商品和服务除外：

• 电信、信息技术;

• 金融、银行、证券、保险、房地产业务;

• 金属，预制金属产品;

• 采矿产品（不包括煤炭开采）、焦炭、精炼石油、化工产品、商品和服务应缴纳消费税。

• 允许计算成本，除非确定企业支持和赞助支出应缴纳的企业所得税收入，并组织 2022 年越南 covid-19 疫情防控活动。

【第7篇】酒店业增值税税率

一 、住宿收入

适用增值税税率6%；为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求?

对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。

二、酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票?

酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务6%核算计税，开具增值税发票。

三、酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税?

(1)长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

(2)电话费收入按11%的税率计税。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率17%计税。

(4)避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。

(5)接送客人取得的收入按11%的税率计税。

(6)停车费收入、将场地出租给银行安放atm 机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016 年4 月30 日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。

(7)酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。

四、会员卡收入如何计税?

出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

五、酒店住宿赠送早餐是否属于视同销售？

案例：

暑期档住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10个晚上酒店送3000元手机！

注意，对于住宿行业明码标价的赠送要分别核算，缴纳增值税！

建议：

住宿业的赠送不要明码标价！

这样就不用视同销售缴纳增值税！

暂时只有三种行业的行为不属于视同销售

1、旅游行业奖励员工旅游，

2、保险行业赠送礼品

3、住宿行业时免费赠送的产品

明确答复不属于视同销售，其他的暂时没有明确。

作者：郝守勇

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【第8篇】土地增值税税率速算

土地增值税应纳税额的计算及清算

一、土地增值税应纳税额的计算

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

一般计算步骤：

1.扣除项目合计＝取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部规定的其他扣除项目

2.土地增值额＝应税收入－扣除项目合计

3.增值率＝土地增值额 ÷ 扣除项目合计（找税率，记）

4.应纳税额＝土地增值额×税率－扣除项目合计×速算扣除系数

纳税人有下列情形之一的，按照房地产 评估价格计算征收土地增值税：

1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；

2.提供扣除项目金额不实的；

3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；

4.旧房及建筑物的转让。

二、房地产开发企业土地增值税清算

（一）土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的 房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以 分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应 分别计算增值额。

（二）土地增值税的清算条件

1.符合下列情形之一的，纳税人 应当进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目 全部竣工、完成销售的；

（2）直接转让土地使用权的；

（3）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

2.符合下列情形之一的，主管税务机关 可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用；

（2）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（3）取得销售（预售）许可证 满三年仍未销售完毕的。

（三）土地增值税的清算时间

1.凡符合应当办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。

2.凡属税务机关要求纳税人进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在接到主管税务机关下发的清算通知之日起 90 日内，到主管税务机关办理清算手续。

（四）土地增值税清算的应税收入确认

1.一般情形下销售房地产应税收入的确认

（1）已 全额开具商品房销售发票的，按照 发票所载金额确认收入；

（2）未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售 合同所载的售房金额及其他收益确认收入；

（3）销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

2.非直接销售的收入确定

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等——发生所有权转移时， 视同销售房地产。

收入按下列方法和顺序确认：

（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。

（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

3.自用或出租房地产

房地产开发企业将开发的部分房地产转为 企业自用或 用于出租等商业用途时——如产权未发生转移， 不征收土地增值税。

上述情况在土地增值税清算时不列收入，也不扣除相应的成本和费用。

（五）土地增值税清算的扣除项目

1.不予扣除

各扣除项目须提供合法有效凭证； 不能提供合法有效凭证的， 不予扣除。

2.计算扣除

房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以 计算扣除。

3.公共设施的扣除

房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，成本、费用可以扣除：

（1）建成后产权属于 全体业主所有；

（2）建成后 无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业；

（3）建成后 有偿转让。

4.装修费用

房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的 预提费用，除另有规定外， 不得扣除。

5.共同成本费用

属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

6.扣留建筑安装施工的质量保证金

在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除； 未开具发票的，扣留的 质保金不得计算扣除。

7.开发缴纳的 土地闲置费， 不得扣除。

8.为取得土地使用权所支付的 契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中 扣除。

9.拆迁补偿费的扣除

（1）回迁安置户：安置用房 视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的 拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的 补差价款，计入 拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

（2）异地安置：异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

（3）货币安置：房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。

（六）清算后有关处理

1.清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

2.土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金

纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

充实自己，才能望得更远。

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。

a.直接转让土地使用权的

b.取得销售许可证满 1 年仍未销售完毕的

c.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的

d.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到 50%的

『正确答案』a

『答案解析』纳税人应当进行土地增值税清算的情形：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2） 整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（ ）。

a.加罚的利息

b.已售精装修房屋的装修费用

c.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

d.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

『正确答案』b

『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项 a、c、d 均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

更多内容在下期更新。欢迎关注联兴财税cfopub，习透财务语言，你的洞察更有利！

【第9篇】物流企业增值税税率

近年来，随着网购电商趋于成熟、城市发展迅速、经济上涨等原因，因此催生了大量物流行业，也迎来了行业最残酷的竞争期，而不少物流企业因为税负较高、进项票太少，使其在竞争中处于劣势。

今天，小柳就和大家聊一聊物流行业的6种节税办法，能让多种税负能直降为0，帮企业留存更多利润。推文较长，建议先关注小柳再收藏此推文。

我们每周还会定期发布财务、节税、政策解析之类的干货，有任何个人财务、企业财务、节税或代理记账有关的问题，都可以询问小柳，也可以说说你们的财务故事。

1、保持小规模纳税人身份

在物流行业中，提供交通运输服务的增值税为9%，而属于现代服务业中的公路运输服务类的增值税税率则为6%。

因此，大部分物流企业在经营过程中要承担6%—9%的增值税。

假设，某地小规模纳税人物流企业预计当年开票额将超580万，且没有进项票用于抵扣，那么该物流企业就将缴纳约48.89万元的增值税（以9%税率计算）。

但2023年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》。

公告表示：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”但如果企业开具增值税专票则需按3%的税率缴纳增值税。

也就是说，如果该公司能够将开票企业金额控制在500万，继续保持企业小规模纳税人身份，那么就能享受免征增值税的税收优惠，节约48.89万元。

但如果企业为一般纳税人，不能享受小规模纳税人免征增值税的优惠怎么办呢？

2、对企业进行拆分

对于进项票较多的企业而言，一般纳税人的纳税身份明显好于小规模纳税人，因为进项票与销项票冲抵之后，理想状态下可以使公司增值税为0。但因为物流企业普遍存在进项不足的问题，所以将企业纳税身份保持在小规模纳税人，最能帮公司省钱。

因此，企业就需要在合理、合法、合规的情况下对企业架构进行拆分，以减少企业增值税，同时还可能大幅度降低企业所得税。

假设，某长途物流公司分别有成都—北京和成都—上海的物流专线，且互不干扰。而该公司预计连续12个月的开票金额将达到800万，应纳税所得额将达到约400万，因此既不能享受小规模纳税人增值税优惠，也不能享受小微企业的企业所得税优惠。

那么需要缴纳增值税800÷（1+9%）×9%=66万（假设没有进项票），同时需要缴纳400×25%=100万的企业所得税。

因此，该企业将成都—上海专线拆分，单独成立一个公司，预计连续12个月的开票金额只有400万，符合小规模纳税人身份要求，而应纳税所得额也仅200万，可以享受小微企业的企业所得税优惠。

那么原公司就只需要缴纳400÷（1+9%）×9%=33万的增值税，重新认定小微企业以后只需要缴纳（100×2.5%）+（100×5%）=7.5万企业所得税。新成立的公司因为符合小规模纳税人身份，所以企业开普票免征增值税，又因符合小微企业规定，所以也只需要缴纳（100×2.5%）+（100×5%）=7.5万企业所得税。

因此，在企业拆分以前，该物流公司需要缴纳税负共计166万，而企业拆分以后仅需缴纳共计48万元即可，节税118万元。

可如果企业无法拆分又或者需要进一步节税，那就可以尝试以机器劳动代替人力劳动。

3、人力劳动改为机器劳动

在企业经营过程中，人力成本可以作为企业经营成本，降低企业利润，减少企业所得税。而购买或租赁机器设备的费用，也同样可以作为企业成本，降低利润，减少企业所得税。

同时，在购买或租赁机器设备的时候，可以取得13%的增值税进项票，与人工操作相比企业多节约了一定数额的增值税。

假设，某物流企业中的一项工作，人工与机器都能完成（比如分拣、搬运等），人工花费是50万，那么企业就可以去购买或租赁同等价值的机器设备，就能取得50万，税率为13%的增值税进项票，可用于抵扣。

同时，2023年5月，国家税务总局还发布《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》。

通知规定：“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”（已延长至2023年12月31日）。

也就是说，只要购买500万以下的机器设备，企业扣除残值比例以后，可以一次性折旧，帮企业省钱。

另外，比如像招募临时工、临时用车等，需要企业对接个人的时候，则可以采用第三方用工平台，而不是线下招募。

4、第三方平台招募临时工

在固有习惯中，物流企业喜欢通过线下平台招募临时工、临时用车等，也形成了一条相对成熟的招募渠道。但在线下招募中，最核心的问题就是临时招募人员等无法取得相应的发票作为成本，减少企业所得税，也就导致该企业企业所得税虚高。

假设，某物流企业因少招聘员工，所以每次物流运输均以招募规定的物流车辆为临时用车（包含司机），一年下来光招募费用就花费了50万元，然而因为无票，无法证明企业支出，那么企业就需要缴纳这50万的企业所得税，共计50×25%=12.5万。

为了解决企业无票的问题，该企业可以要求招募员工先入驻例如货拉拉等第三方平台，然后再从第三方平台招募该员工，而企业也可以从第三方平台获得成本票，甚至是增值税专用发票。

那么，企业因为有了成本票，50万元的招募费可以作为成本，减少企业利润，就节约了12.5万元的企业所得税。而50万的增值税专票，也可以抵扣50万的销项票，再次帮企业省钱。

而企业如果要培养自己的专属物流运输团队，那么通过对车辆购置的甄别，也能帮助企业节约不少钱。

5、购置免减税汽车

车辆在生产与售卖过程中，主要会涉及消费税、增值税、车辆购置税以及车船使用税等4个税种。

其中消费税与增值税主要针对汽车生产商，但因为这两个税种属于可转嫁税种，税负则会包含在售价中，而车辆购置税和车船税则需要消费者承担。

因此，如果在购车时能够省去车辆购置税和车船税（相对不高），那么就能帮助企业节约几千至几万的费用。

假设，某物流企业准备购买5辆，售价为8万的汽车，那么企业需要缴纳约3.54万元的车辆购置税。

但根据国家税务总局《关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》，和《财政部 税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》、《于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》的规定。

购买新能源汽车可以享受车辆购置税免征、车船免征的优惠；而如果购买2.0及以下排量的乘用车则可以享受车辆购置税减半优惠，如果排量在1.6及以下，还能再享受车船税减半的优惠。

如果通过以上办法还不能帮助企业节税，或者留存等多利润的话，还可以通过与小柳沟通，帮助企业节税省钱。

6、小柳

从范冰冰到薇娅、袁冰妍，我们发现节税已经是每个公司的必修课，但如何节税可能比节税办法更重要。

小柳认为，不论是个人还是企业，在企业进行节税省钱时，一定要注意“不改变税务性质”。比如明星的个人所得税，通过非法手段将其变成个人经营所得税（原来的个独），再以核定征收节税，即改变了税务性质。

而我们前面提到的，通过合理方式帮助企业达到税收优惠条件的就是“不改变税务性质”。同时，在法律面前，所有人都应心存敬畏，不盲目参考、胡乱学习，跟随网络节税。

最后，凡是对财务建设不解，对财务数据不懂，对财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。

【第10篇】钢筋增值税税率

可抵扣增值税进项税的项目

发票要求

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。具体各类材料类别的税率看进项侧的附件2-中国铁建建筑业增值税进项税抵扣清单

材料类别(列举) 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率

钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17%

油品、火工品 是 增值税专用发票 17%

原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13%

管理要点：

(1)2023年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。

(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。

(3)所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%;所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：

(1)自购周转材料：17%;

(2)外租周转材料：17%;

(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：

(1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施

临时设施包括：

(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;

(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;

(3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路

(4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。

进项抵扣税率：

(1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;

(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;

管理要点：

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

人工费

成本费用项目明细

取得发票类型

抵扣率

备注

1、劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)

增值税专用发票

11%

2、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司)

增值税专用发票

11%

3、劳务派遣费用

增值税专用发票

6%

4、对劳务队伍的考核奖励

增值税专用发票

11%或6%

作为价外费用开票抵扣

管理要点：

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。

管理要点：

(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;

(2)推行机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理

进项抵扣税率：

建筑服务业为11%。

管理要点：

(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。

(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。

进项抵扣税率：

(1)住宿费用：6%;

(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;

(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。

管理要点：

(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。

(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。

进项抵扣税率：17%

管理要点：

由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。

通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、ip电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

进项税率：

(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;

(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

管理要点：

由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税发票后进行结算。

车辆维修费

(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率：17%

管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。

(2)油料费：管理用车辆发生的油料款，

进项抵扣税率：17%;

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。

(3)过路、过桥、停车费：

进项抵扣税率：11%

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(etc)定期进行结算。

(4)车辆保险费：

进项税税率：6%

管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等

进项税税率：

(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;

(2)汽车租赁费：17%;

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%

管理要点：

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：13%

管理要点：

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。

进项税税率：6%

管理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票

水电气暖燃煤费

进项税率：

(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)

(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)

(3)燃料、煤气等：17%。

管理要点：

与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：

(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务);

(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。

管理要点：

(1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;

(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。

修理费

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

进项税税率：

(1)房屋及附属设施维修：11%;

(2)办公设备维修：17%;

(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

管理要点：

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

广告宣传费

进项税率：

(1)印刷费：17%;

(2)广告宣传费：6%;

(3)广告制作代理及其他：6%;

(4)展览活动：6%;

(5)条幅、展示牌等材料费：17%。

管理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。

中介服务费

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。

进项税率：6%。

技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

进项抵扣税率：6%。

绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。

进项税税率：13%

管理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出

劳动保护费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

进项抵扣税率：17%

管理要点：

(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;

(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：6%

管理要点：

应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验

研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：

(1)研发劳务：11%、3%;

(2)研发设备、材料：17%;

(3)委托研发服务：6%。

管理要点：

应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。

进项抵扣税率：6%

安保费

(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;

(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

取暖费

进项抵扣税率：13%

财产保险费

为企业资产购买的财产保险。

进项抵扣税率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项抵扣税率：17%。

安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。

进项抵扣税率：17%。

管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。

财务费用

服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

进项抵扣税率：6%。

管理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

不可抵扣事项

(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：

1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;

2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。

4.自购的周转材料摊销;

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;

6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;

9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;

11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;

12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;

13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;

14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;

16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣

17.行政事业性收费。

18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

(五)其他不可抵扣事项：

1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。

2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。

3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。

2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。

3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

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【第11篇】融资性租赁不动产税率

老王看了一处房产，价格也适中，位置也不错，房屋结构也可以，作为企业的办公用房再合适不过了，但老王的公司没有钱，干着急没有办法，只能望楼兴叹。

看着老王焦虑的样子，老李跟老王说，我朋友公司开展融资租赁业务，你不妨试试？

老王问什么是融资租赁？

老李说你连这都不知道？好多年前就有了。简单一点说，就是你把看好的房子告诉这个融资租赁公司，让他们把房子买下来，然后你再从他们手里把房子租过来，租赁期满后房子的所有权就归你了。

当然了，融资租赁的租金要远远高于一般商业租赁，但这能解决你公司资金紧短缺的燃眉之急。

听了老李的话，老王认为这是一个好主意，但还是有些不放心，于是找到在税务局工作的朋友小明。

听了老王的来意，小明说老李给你出的主意没错，融资租赁真能解决你公司目前资金不足又急着买房的问题。

老王接着问，对融资租赁税法是怎么规定的？

小明回答说，你们是承租方，税收方面没有什么特殊的规定。

增值税上，你公司付了租赁费，对方按不动产租赁向你公司开出9%的专票，你公司拿专票可以做进项抵扣；所得税上，你公司可以凭取得的发票在所得税前扣除，但“按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”；房产税由你公司自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

至于出租方，按差额计算销售额，即以取得的租赁费和其它价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息后的余额。按不动产租赁9%税率计算增值税。在所得税上，租出的房产不得计提折旧。

听了小明的话，老王终于下了买房的决心

政策法律依据：1、《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第47条。

3、《中华人民共和国企业所得税法》第11条。

4、《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税2023年128号）

【第12篇】绿化苗木费增值税税率

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：农业生产者销售的自产农产品；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令2008年第50号）规定：部分免税项目的范围，限定如下：

所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税字[1995]第052号）规定：

根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》［（94）财税字第004号］的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17％调整为13％。现将《农业产品征税范围注释》（以下简称注释）印发给你们，并就有关问题明确如下：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

植物类-其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

根据上述规定，企业（苗圃）销售自产绿化用苗木免征增值税。

免税农产品

免税农产品是指免交增值税的农业产品。农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

1.首先如果购买的不是免税农产品要想抵扣进项税必须要有进项税票且是接收人为一般纳税人的增值税专用发票。

2.然而免税农产品的抵扣13%则不需要，只需要有普通发票即可。而且在采购的构成中非免税农产品的应交税额会流转到本环节，免税农产品由于实际上并没有发生纳税，故在本环节不会承担上一环节的税赋，也就是白白扣除里13%的进项税。

3.按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。

在这个规定中，农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产品;从事农业生产是直接从事农业的种植、收割、饲养、捕捞等;自产自销是自己生产，并且用于自己销售的一种行为，而对于通过收购、生产并加工出售的农业产品，则不在免税的行列。同时，需要特别注意的是，免税的农业产品必须是初级农业产品，即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。

苗圃销售自产绿化用苗木应缴增值税吗？苗圃销售自产绿化用苗木应缴增值税。以上就是关于苗圃销售自产绿化用苗木征税的全部内容了，如果你还想要了解更多我们更多的会计干货，可以点击在线会计答疑，我们将会尽力为你解决任何会计问题！

【第13篇】简易计税方法税率多少

现行增值税计税管理模式下有两种计税方式：一种是一般计税法，另一种是简易计税法。两者之间的区别直接关系到纳税额的最终核算，老板不可不知。今天，就让我们一起来了解下吧：

01 一般计税法

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或者发生应税行为适用一般计税。

简单来说

就是找你的上家要凭证（发票），有凭证（发票）证明你交了税，这部分你就不用交税了

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

进项税额只能去抵扣销项税额，却不能去抵减应纳税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

02 简易计税法

小规模纳税人销售货物，提供应税劳务或者发生应税行为，适用于简易计税法。不需要考虑进项、销项，也就不可以抵扣进项税额。

应纳税额=当期销售额*征收率

特别强调一下 .

税收征管法规定，如果纳税人同时存在应纳税额、应退税额，那么二者是可以相抵的。

需要强调一下的是，未符合退税条件（时候）“留抵进项税额”不是应退税额，符合退税条件（时候）的“留抵退税额”才是应退税额。

03 两者有什么区别

我们从适用范围、应纳税额、税率/征收率、可否抵扣、是否开具专票等五个方面来对比下：

04 一般纳税人的简易计税

通常情况下，一般纳税人只能适用于一般计税法.但凡事都有万一。财政局和税务局规定的这些特殊业务，一般纳税人，就可以选择采用简易计税法：

虽然理论上是这样的，但大家在实际操作中还是要注意下面这三个问题：

01 一般纳税人一旦选择简易计税，36个月内不能变更。

02 选择简易计税，不得抵扣进项税额

03 建筑行业的“清包工”、“甲供料”项目一定要在合同中明确规定。

05 一些特殊处理

差旅费无法区分是一般计税项目还是简易计税项目的，其进项税能否抵扣？

答：差旅费分不清是用于一般计税还是简易计税项目（如：差额计税项目）的，按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条规定：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目的，无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

今天的分享就到这里。其实啊，不管是一般计税法还是简易计税法都是增值税的一种计税方式，具体怎么运用还要看自己的实际情况。建议大家多给财务人员沟通。

【第14篇】预缴增值税税率

按差额确定销售额【第二部分】

8.建筑服务【跨县(市、区)】

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

【提示1】可以选择按照简易计税方法的建筑服务:

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

(3)一般纳税人为建筑工程老项目(2016.4. 30前开工)提供的建筑服务

【口诀：可以选择简易：甲供清包老项目】



【提示2】纳税人跨县市( 单位和个体工商户;其他个人跨县市不适用本条规定)提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。( 即跨县市提供建筑服务才需要预缴）

【提示3】纳税人跨县市提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减(以完税凭证作为合法有效凭证)，抵减不完的，结转下期继续抵减。



【口诀：全差差差（税额）；9233（预缴税率）】

9.房企销售自行开发不动产

(1)自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。

(2)销售额的确定



房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

【提示1】房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

【提示2】房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。



【口诀：差全全全；9353】

10.转让不动产

纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，适用该办法。



【提示1】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用该办法。

【提示2】纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

【提示3】一般纳税人转让2023年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税，也可以选择适用一般计税方法。2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法。



【口诀：转让自建不动产：全全全全；5555】



【口诀：转让非自建不动产：全差差差；5555】

【知识迁移】纳税人提供不动产经营租赁

纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用该办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

【提示1】纳税人提供道路通行服务9%不适用该办法。纳税人提供的道路通行服务不需要预缴。按照实际收取的收入计税即可。

【提示2】一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。之后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

【提示3】不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。[异地提供不动产租赁需预缴]

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。



【口诀：全全全全；9355】

个人转让及出租不动产（个人：其他个人和个体工商户）



【提示1】纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

【提示2】小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。

【提示3】纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

预缴税率公式总结大全

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【第15篇】麦芽增值税税率

作为一个地道的北方人，而且还是一个在南方生活了十几年的北方人，对于儿时常吃的馒头和现如今常见的年糕，还是不陌生的，但没想到的是，这两种常吃的食物，其增值税的税率却是最高的13%

馒头

年糕

笔者也学习了好长时间的税法知识，也清楚农产品的税率一般就是低税率的9%，馒头和年糕无非就是稍微加工了一下，怎么就变成了13%？这难道就是深加工，我知道农产品深加工后的产品是13%，比如牛肉罐头、香肠，不起眼的馒头、年糕居然也在农产品深加工行列里

这两年，国家大力推行减税降费，馒头和年糕的税率也从17%降到16%，今年4月开始又降到了13%，降税力度不可谓不大，再加上小微企业扩围、小规模纳税人免征额度提高，所以馒头、年糕的税率对于普通人的影响其实微乎其微，因为日常销售馒头、年糕的小店基本上是不用缴纳税款的，所以你要说吃的馒头、年糕里含了13%的增值税纯粹是瞎扯

再提一个你想不到的，那就是麦芽，麦芽也是按照增值税最高税率13%来计税的，小时候都吃过麦芽糖吧，当然了，麦芽和麦芽糖不是完全一回事

麦芽糖

还以为麦芽就是麦子发的芽呢

再谈一个，巴士杀菌乳，听起来很不一般，还杀过菌，结果却是按照低税率9%来计税

而酸奶的税率却是13%

【第16篇】企业所得税定率征收税率

企业所得税太高？ 这样做税率低至2.5%

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大部分企业都面临账面利润虚高，成本票缺失，所得税高的难题，同时影响公司的经营和发展。例如；服务行业，属于高利润行业，主要是人工成本，并且无法入账抵扣，导致利润虚高。建筑行业、贸易行业涉及很多材料采购，水泥 河沙等。招待费，居间费用等很多无法取得成本进项发票，并且人员流动率大，难以取得相应成本发票，导致建筑企业利润虚高，税负压力大。

那么这类企业税负压力大怎么解决？

一、享受核定征收政策解决成本票缺失，企业所得税高的问题；

在地方优惠园区内成立个体工商户或个人独资企业，分包主体公司的部分业务。

1. 低税率，个税核定为 0.5-1% ，综合税率2.5-3%

2. 税种简单，只需要缴纳个人经营所得税、增值税、附加税。

3. 公转私简单，个体工商户还可不开对公账户，不担心银行转账额的问题，完税就可合理公转私。

4. 流程简单，只需提供法人资料和认证等，无需法人到场。

5. 额度大，每家一年可开票450万左右的增值税发票。

二、享受税收扶持政策解决进项不足，增值税高的问题；

在地方税收园区内，成立新公司或子公司、分公司的形式，承接主体公司业务，新公司在园区内正常经营纳税，就可享受税收扶持。

1. 增值税；地方留存50%，奖励留存部分的70-90%

2. 企业所得税；地方留存40%，奖励留存部分的70-90%

3. 当月纳税次月奖励兑现到账。

4. 政策长期稳定，纳税越多，比例越高。

另外企业与个人发生业务时，还可在小编对接的税收优惠园区内申请自然人代开政策，综合税率不超过3%，自然人一年累积额度可开500万内，出具个人完税凭证。只需提供业务合同、自然人信息即可。并且不再参与年底个人汇算清缴。

小编平台对接全国多地园区政策，可提供自然人代开，个独个体核定征收，有限公司税收奖励扶持政策，可提供一站式服务。为高收入个人或企业合理合规节税。

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