一般纳税人通知书（16篇）

【第1篇】一般纳税人通知书

一般纳税人认定通知书内容：经审核，同意你单位为增值税一般纳税人，从税款所属期起按增值税一般纳税人的规定管理。

《税收征收管理法》第三十一条，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

【第2篇】小规模纳税人转一般纳税人的条件

小型微利企业和小微企业不是一回事，小型微利企业涉及的是企业所得税优惠政策，而小微企业涉及的是增值税优惠政策。

小型微利企业不论是一般纳税人还是小规模纳税人满足条件都可以享受企业所得税优惠政策，小微企业则必须是小规模纳税人满足条件才可以享受增值税优惠政策。

小型微利企业要同时满足4个条件，缺一不可：

①不从事国家限制和禁止的行业；

②年应纳税所得额≤300万元；

③从业人数≤300人；

④资产总额≤5000万。

【第3篇】申请一般纳税人新规定

综合保税区是经国务院批准，设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域，由海关参照有关规定对综合保税区进行管理，执行保税港区的税收和外汇政策，集保税区、出口加工区、保税物流区、港口的功能于一身，可以发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务。综合保税区是目前开放程度最高、政策最优惠、功能最齐全的特殊监管区域。从今天起小编陆续为大家梳理综合保税区常用的基本政策。

综合保税区内企业增值税一般纳税人资格政策：经备案试点的区内企业可自愿申请成为试点企业，并按规定办理增值税一般纳税人资格登记，自增值税一般纳税人资格生效之日起，可享受进口自用设备暂免进口税收后按内外销比例年度补缴税款、内销货物向税务机关申报缴纳增值税和消费税并按规定向海关缴纳进口税收以及缓税利息、外销货物适用出口退（免）税政策、增值税可按规定抵扣等具体政策。

“一般纳税人资格试点”案例：

1.基本情况：江苏昆山综合保税区内某公司主要从事数字投影仪、背投电视机、lcd电视、等离子电视等加工制造业务，为全球第2大投影仪制造商。主要原材料是液晶显示屏、集成电路等，试点前，该企业成品全部外销，原材料内外采购均有。

2.政策分析：近年来，海外投影机市场增长放缓，同时国内市场成为发展最快、潜力最大、前景最诱人的投影机市场之一。但投影机成品内销的关税率高，税收成本较高，影响产品竞争力。如果通过在综合保税区外另设公司的方式开拓国内市场，又会导致投资和管理成本增加。该企业参与一般纳税人资格试点后，一是通过叠加增值税进项税抵扣、国内货物入区无需报关、保税货物内销按入区状态征税、新增进口设备按照内外销比例征税等诸多利好政策，解决了“营改增”后税负不降反增问题，充分缓解了资金压力，有效实现降本增效；二是充分利用国内外两个市场优势，增加了营业收入，增强了国际市场接单能力，提升了进出口业绩；三是可以直接开具增值税发票，减少了内销的中间环节，降低了企业的运营成本。

3.成效：2023年该企业保税货物进口2.99亿美元，出口2.95亿美元，非保税货物入区2.34亿元人民币，出区2.59亿元人民币，开具增值税发票6.27亿元人民币，缴纳增值税0.81亿元人民币，内销征税额0.67亿元人民币，进项税抵扣2.4亿元人民币。通过试点，赋予了综合保税区内企业参与境内经济活动的“增值税一般纳税人”的税务身份，打通了关税、国内增值税(流转税)的税收管理链条，产业链由两头在外转变为能进能出，企业能够自由统筹国内国外“两种资源、两个市场”。同时减少了企业内销环节关税成本，缩短了内销交货时间，提高产品竞争力，助力企业生产加工、研发维修、进出口分销、转口贸易、国际采购配送等全方位发展。

【第4篇】小规模怎么申请一般纳税人

什么是小规模纳税人？什么是一般纳税人？

小规模纳税人和一般纳税人的区别

1、认定条件不同。小规模纳税人需要连续12个月的销售额达到500万元及以上，才可以被认定为一般纳税人。而一般纳税人对营业额是没有相关限制的。

2、计税方式不同。一般纳税人发生应税销售行为，采用一般计税方法计算应纳增值税额；小规模纳税人采用简易计税方式计税，一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选定，36个月内不得变更。

3、适用税率不同。一般纳税人的税率按照不同行业标准设定，分别是13%、9%、6%；小规模的税率基本是3%（现行优惠政策下小规模纳税人3%减按1%征收）。

4、发票权限不同。大部分小规模纳税人是不能开具增值税专用发票的，除了一些特定行业可以开具以外，其他都需到税务机关申请代开。而一般纳税人是可以开具增值税专用发票，无其他限制条件。

【第5篇】一般纳税人有什么坏处

为什么现在大部分人热衷于注册一家自己的公司？

大家应该知道，借钱需要打欠条，做生意需要签合同，为了什么？安全！有担保！所以一家合规的公司签订的合同能够让对方放心。

也有一部分人选择购买一家公司，年限较久，更容易获得别人的信任，但就是账务不好保证，表面上账务相对应，一点问题都没有，但在账务表面下，可能会有很多杂七杂八的问题需要你的解决。

所以相对比之下，不如自己注册一家新的公司，虽然前期知名度不高，业务不广泛，但是对于安全性的问题可以有一个很好的保证。

注册公司

下面大道优才小编奉上注册公司所需要的资料：

【公司名称】

【经营范围】

【详细地址地址或者是租房合同】

【法人、监事、财务的身份证原件拍照】

【股权分配以及股东的身份证原件拍照】

注册一家公司很简单，难就难在注册完成之后，你需要怎么样去维护它，放任不管受到惩罚之后只会是自己承担，所以避免公司出现危机，请大家注意以下问题：

【不进行税务登记】

公司在工商注册完成之后，都需要去税局进行登记，以前的制度较为宽松，长时间不登记也可以，自2023年8月1号之后，长时间不进行税务登记，将会面临处罚，罚款根据税局指定。

纳税申报

【不经营、不报税】

税务登记备案之后不管企业经营不经营，都需要报税，长时间不进行税务登记者，企业会被拉入异常，就算后期及时解除了异常，还是会有着记录。

【虚假发票】

在公司做大做强，成为一般纳税人之后，经常会面临着成本发票不足，利润虚高，无法抵税的情况，这个时候希望大家不要去购买虚假发票，因为会面临刑事处罚。

【工商年检】

每年6月底之前进行工商年检，汇报企业上一年度的经营状况，超过三年没有进行工商年检的企业会被吊销其营业执照，无法正常经营，而且就算想要转手卖，也没有人需要。

对于公司需要好好经营，到最后不想经营可以注销或者是转手卖掉赚一笔小钱，这篇文章希望能够给大家带来帮助。

工商年检

欢迎在文章下方留言，小编会逐个做出解答。

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【第6篇】一般纳税人转让不动产增值税税率

上一篇专门说一般纳税人，这篇介绍小规模和个体户、个人

转让不动产分为自建和非自建，简易计税（老项目）和一般计税

一般纳税人分为：

自建计税有简易和一般

非自建计税有简易和一般

上一篇专门说一般纳税人，

小规模纳税人分为：（没有一般计税）

自建计税简易

非自建计税简易

自建和非自建：

相同

预缴征收都是税率都是5%。

不同

非自建是差额计税，自建是全额计税

非自建预缴增值税=差额/1.05*5%，申报纳税增值税=差额/1.05*5%-预缴（实际就是0）

自建预缴增值税=全额/1.05*5%，申报纳税增值税=全额/1.05*5%-预缴

差额=全部价格和价外费用-不动产购买原件，和财务是否有折旧无关。

自然人及个体工商户：分为普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

购买不足2年全额5%

普通住宅购买超过2年（含2年）免征增值税

不同

北上广深非普通住宅购买超过2年还是要交税，应交增值税=（卖出价-买入价）/1.05*5%

【第7篇】甲公司为一般纳税企业

（单选题）2023年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2023年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2023年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2023年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为（ ）万元。

a、4700

b、4000

c、5700

d、5300

正确答案：a

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300－7000)万元，2023年分摊的未确认融资费用为700(7000×10%)万元，2023年12月31日长期应付款项目金额＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未确认融资费用的余额(1300－700)＝4700(万元)。

（单选题）甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项150万元于2023年1月1日支付，其余款项在2023年至2023年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。则固定资产的入账价值为（ ）万元。

a、900

b、718.62

c、653.30

d、803.30

正确答案：b

解析：本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(万元)。

（判断题）融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（ ）

正确答案：错

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。融资租人固定资产时，在租赁期开始日，固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者孰低加上相关初始直接费用入账。

【第8篇】一般纳税人资质证明是什么

通号轨道车辆有限公司天水二期有轨电车5083铝板采购招标公告

招标编号：thgd-202208-zb06

1.招标条件

本招标项目通号轨道车辆有限公司天水二期有轨电车5083铝板采购招标，招标人为通号轨道车辆有限公司，招标项目资金来自企业自筹，出资比例为100%。

该项目已具备招标条件，现对本项目进行公开招标。

2.项目概况与招标范围

天水市有轨电车示范线(二期)由天水市三中至五里铺(不含)段和阳坡东站(不含)至颍川河口段组成，线路全长21.597km；

共设置车站19座(高架站1座、地面站18座)。

其中：

天水三中～五里铺(不含)段：本段线路全长11.58km；

阳坡东站(不含)～颍川河口段：本段全线长10.017km。

本次招标内容为14列五模块100%低地板有轨电车外购件，其中第一列车交车时间暂为2023年7月31日之前，其余交车时间暂为2023年12月31日之前。

3.投标人资格要求

3.1 资质要求：投标人须在中华人民共和国境内依法注册，具有独立法人资格，具备有效营业执照或事业单位法人证书，具有增值税一般纳税人资格，须提供相关证明文件。

投标人具备跨地域的供应和资源调配能力，具有独立订立及履行合同的能力。

3.2 财务要求：投标人具有良好的财务状况，须提供2023年度和2023年度财务会计报表，包括资产负债

表、现金流量表、利润表和所有者权益，(或股东权益)变动表以及附注的复印件(投标人的成立时间少于该规定年份的，应提供成立以来的财务会计报表)。

3.3 业绩要求：投标人具有良好的业绩证明，须提供2023年8月1日至今投标产品的供货业绩证明(合同复印件或中标通知书)。

3.4 信誉要求：投标人2023年至今没有在经营活动中骗取中标或严重违法违纪记录或重大质量问题；

投标人或投标产品未在国家、行业、中国国家铁路集团有限公司、中国铁路通信信号股份有限公司处罚期内；

投标人及投标人的法定代表人未被列入失信被执行人。

投标产品近一年未受到国家安监部门质量责任通报；

投标产品未在国家相关部门质量责任通报处罚期限内。

3.5其他要求：投标人须提供制造商的iso9000系列质量管理体系认证证书。

投标产品具有cal、cnas、cma等认证的检测机构出具的产品质量检验报告。

投标人为代理商/经销商的，须提供制造商出具的授权委托书/经销代理证明。

中标后不允许分包、转包。

证明材料均须在有效期内且加盖公章。

4.招标文件的获取

4.1凡有意参加投标者，请于2023年10月31日至2023年11月04日，每日上午09时00分至12时00分，下午13时00分至17时00分(北京时间，下同)，登录通购网(www.crscec.com)注册，在线购买并下载招标文件。

4.2招标文件售价500元/包件，售后不退。

5.投标文件的递交

5.1投标文件递交的截止时间(投标截止时间，下同)为2023年11月25日09时30分，地点为湖南省长沙市高新区岳麓西大道2199号中国通号长沙产业园。

5.2逾期送达的、未送达指定地点的或者不按照招标文件要求密封的投标文件，招标人将予以拒收。

获取联系方式请进入小程序查看：

【第9篇】小规模改成一般纳税人

我们今天先学习上海市税务局关于“小规模减征”的一个答疑，然后我再聊聊如何通过小规模纳税人转为一般纳税人的不同选择合法合理节税。

纳税人提问

小规模纳税人转为一般纳税人，该纳税人从什么时候停止享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

上海市税务局回复

根据国家税务总局公告2023年5号规定，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

奂熹聊聊

国家对小规模纳税人还是有不少优惠的，对销售额较大但年应税销售额未超过500万的小规模纳税人，除了有在50%的税额幅度内减征六税两费的政策，还可享受“适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税”的政策。

这两个优惠政策在2023年底都会到期，不过在国家全力扶持小微企业发展以及疫情仍在继续的背景下，这两个优惠也不能说没有延期的可能。

即使不为了享受税收优惠政策，对一些利润比较高，或者进项比较少的企业来说，增值税小规模纳税人的增值税税负一般还是低，在小规模纳税人转一般纳税人的时间上，现行政策里其实是给了纳税人一定的选择的空间，如果合理规划，还是可以节约一些税款的，我在这里做个简单的说明。

1、企业自行监控，确保连续12个月或四个季度的不含税销售额小于等于500万元

年销售额超过500万元并不是以自然年度计算，而是连续滚动计算的，如果企业增值税是按月申报就按12个月，按季度申报就按4个季度来确认销售额是否满足了500万元。

要注意年应税销售额也是包括免税销售额和税务机关代开发票的销售额的，如果是差额征税的应税行为，要按未扣除前的销售额全额计入，但如果是偶然发生转让无形资产，销售房产建筑这些行为的销售额在统计500万元的销售额时是不包括的。另外还要注意因稽查和评估补缴的税款是计入查补税款申报的期间，而不是所属的期间。

对销售收入处于500万临界点的企业来说，只要业务真实，如果和客户比较熟，或者是关联交易，在货物推迟或提前购买，合同付款时间早或晚等不会影响购买方正常经营的前提下，企业可以在签约、付款、开票、发货或提供劳务时进行安排，以保持小规模纳税人身份。

2、选择按季申报增值税，经常可以推迟转为一般纳税人的时间

例如一个企业在2023年8月到2023年7月这连续12个月内应征增值税销售额超过了500万元，企业如果按月申报就应该在2023年8月办理小规模转一般纳税人的登记，但如果企业是按季申报，就可以在2023年10月办理小规模转一般纳税人的登记。即使期间是2023年10月到2023年9月，按月和按季应办理一般纳税人登记的时间相同，也不会给希望保持小规模纳税人资格的企业造成损失。

小规模纳税人的财务力量一般比较薄弱，所以经常是税局通知后，他们才知道应该办理一般纳税人登记了，这种情况下在税局通知前可能也会有个空档期，小规模纳税人只要在税局通知后的5日内办理一般纳税人登记就可以。不过现在税局管理手段已经比较先进，出现空档期就比较少见了。

3、如果企业年应征增值税销售额超过了500万元，可以在进行一般纳税人登记时选择一般纳税人次月生效

纳税人在办理一般纳税人登记手续时是可以选择当月或次月生效的。如果企业希望尽可能长的维持小规模纳税人身份，就可以选择次月生效。

4、通过总分公司，或不同业务成立不同公司来分拆销售额

企业总分机构不在同一县（市）要分别办理税务登记证，如果总公司与分公司的增值税也独立申报，就可以分别适用增值税小规模纳税人年应征增值税销售额500万元及以下的认定标准。如果一个总公司增加一个外地分公司，就相当于将整个企业小规模纳税人转一般纳税人的销售额标准提高了500万元，一般企业的大部分客户都不会集中在本地，这种情况下就可以在外地客户比较集中的地区设立分公司，既节约了税款，又给客户提供了更好的服务。

纳税人也可以考虑按业务类型、生产环节等把一个公司拆分为几个子公司，这样在同一个县（市）也是可以提高母子公司整体的小规模纳税人转一般纳税人销售额标准，也方便企业考核不同板块的经营情况。

说在最后

企业在使用政策时要具体情况具体分析，结合企业经营规划和各税种情况，综合考虑选择出最合适的方案。当然如果企业进项税多，那作为一般纳税人可能就比较合适了，更不用说一般纳税人还可以传递给客户和供应商企业财务比较规范等良好印象。

即使是新办企业，应税销售额未达到500万元，也是可以办理一般纳税人登记的，而且新办企业只要在取得一般纳税人资格前没有生产经营收入，在取得一般纳税人资格之前的增值税进项税额也是可以从销项税额中抵扣的。我在10月18日写过一篇文章，对此进行了详细分析，希望申请一般纳税人资格的新办企业可以参考。

“每天聊聊”系列其他部分文章

20211211

20211209

20211207

20211205

20211203

20211202

20211201

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【第10篇】小规模和一般纳税人区别

还是跟之前老样子，首页跟护航财税小编来一起普及什么是小规模纳税人，什么又是一般纳税人，不仔细注意看就会误以为是小编打错字，其实里面的区别可大了。

什么是小规模纳税人呢？

官方解答就是，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

什么又是一般纳税人呢？

官方解答就是，一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模纳税人与一般纳税人区别在于，税收方面以及票据方面

护航财税小编简单总结，小规模纳税人与一般纳税人的区别？

1、 小规模纳税人和一般纳税人最大的区别是在税收这个点上，小规模公司是收3%的一个税点，而且，每个季度开普通发票不超过9万是不需要缴税的，高于就要按这个3%来缴。

2、 一般纳税人税率一般为16%，也就是无论如何都要缴税的。一般纳税人是差额征收，销项-进项=收入*税率就是应缴的税。

3、 一般纳税人可抵扣部分税率，而小规模则不可以。

4、 小规模公司申请为一般纳税人就没有办法赚转回小规模。

5、 小规模公司企业所得税是按25%来缴，但是月销售额不超过3万，季度不超9万可以免收，但一般纳税人没有。

总结：以上就是护航财税小编整理对，小规模纳税人与一般纳税人的区别？，简单来说最大的区别就是税收政策、票据方面这两大区别，更多财税资讯记得关注：护航企业服务管家

【第11篇】卖上海一般纳税人公司

在上一篇文章里，我从经营贷的政策路径、市场环境、当下的产品现状等几个维度，大致科普了一下经营贷的前世今生，如果要细细的讲解经营贷，恐怕短短的两个篇幅远远不够，所以只能抓重点、抓关键字，希望尽可能的能够把经营贷讲透。

整个题目分成两部分，在上篇“长期经营贷近乎绝迹”中我们从产品的准入条件、利率、贷款期限、审核维度等方面对2023年和2023年的经营贷产品进行了剖析和对比，帮助大家了解经营贷的现状，那么，在这篇下“经营贷终归经营本质”中，我们将着重从风控和财务视角出发，来解析一下经营贷是如何回归经营本质的。

其实，从2023年初，房产、金融、税务等领域频繁的政策调整已现端倪，看似没有直接的关联，隐隐中又觉得有着某种内在联系，对一些敏锐的人来说，似乎能感受到这些信息背后纵横交错的关系，下面我按时间顺序将这些政策整理成政策时间轴，或许会更直观一些：

政策时间轴

2023年1月21日 房地产领域

沪8部门联合出台《关于促进本市房地产市场平稳健康发展的意见》；

2023年1月29日 金融领域

上海银保监第一次发布《上海银保监关于进一步加强个人住房信贷管理工作的通知》；

2023年7月24日 房地产领域

房产赠予应符合限购政策；

2023年7月24日 金融领域

房贷利率上调，首套房从4.65%调至5%，二套房从5.25%上调至5.7%；

2023年8月1日 税务领域

金税四期上线；

2023年8月1日 税务领域

上海一般纳税人个独/合伙企业所得税收账方式由核定征收全部改为查账征收，并且全国范围内对核定征收全面收紧；

2023年8月6日 房地产领域

上海房地产交易中心出台核验价政策；

2023年8月6日 金融领域

银行贷款拟实行合同价、核验价、评估价三价孰低原则；

当我们把房地产、金融、税务的政策调整放在一条时间轴里，是不是感觉有点不一样？看似税务政策跟经营贷没什么关系，很多提供贷款信息咨询的服务机构也不会讲税务方面的风险，但在我看来，这两者之间的关系密不可分，甚至会有长远的互相影响，如果有机会的话，我很想写一篇关于从税务角度看经营贷产品设计缺陷的文章，本文就此略过，下面我们就从经营者、实际经营、经营所需、使用场景、贷后管理五个维度来一窥经营贷的本质。接下来的才是真正的干货......

关键词

经营者、实际经营、经营所需、使用场景、贷后管理

01

经营者

首先，我们把借款人分为两类，一类是“受薪人士”，另一类是“自雇人士”，“受薪人士”就是我们俗称的上班族，打工者，而企业法人、股东、个体工商户等属于“自雇人士”，所以，个人经营贷的借款申请人应当为企业的法人、股东或工商个体户，而企业可以是有限责任公司、合伙企业、一人有限公司、个人独资企业、个体工商户。

对于企业的成立年限，一般银行要求企业注册满6个月，也有些银行要求企业注册满1年或2年，但对于股东入股时间并没有强制性要求，甚至有些银行还接受暗股的形式，所谓暗股，就是企业实控人并不出现在工商登记的法人及股东名单里，而是通过找人代持股份来实际控制这家企业，我们也称之为“实控人”。于是，在过去的两年里，很多人通过临时入股一家注册满1年的公司，或以实控人的名义来申请贷款，钻银行政策的漏洞。

现如今，随着高压监管常态化，各家银行政策均有所收紧，像这种明显的漏洞已经都堵上了，除了企业注册需要满足至少6个月的期限外，对入股时间也要求不低于6个月，并且实控人政策已全面取消，借款人必须出现在工商登记的股东名单上。

02

实际经营

以前的经营贷，简单到只要一个公司壳子就能申请到贷款，但仔细想一想，所谓的经营贷，是企业主以个人名义向银行申请用作补充经营所需的贷款，如果这家公司本身并不经营，那申请经营贷这个动机本身就是不符合逻辑的。其实各家银行对企业实际经营的判定都有自己的一套逻辑，大致不外乎以下几种：

企业有无经营性流水？企业在申请贷款前有持续且稳定的经营性流水，所谓的经营性流水，是指能体现经营特性的银行流水，如批发零售类企业的流水中会出现货款、销售款、货物预付款之类的交易备注，咨询服务类企业则会出现咨询费、服务费、策划费、培训费之类的流水备注，具体根据企业特性有所不同，但其基本逻辑是一样的。

企业有无开票记录？一家正常经营的企业，一般都会有与之流水相匹配的开票记录，当然有些企业为了避税，可能会走个人账户，所以如果借款人个人的流水里能体现出经营特性，银行一般也会认定为有效经营流水。所以看一家企业是否有对公流水及与之匹配的开票记录，是判断企业是否实际经营的基本方法。

企业有无纳税记录？

许多小微企业主为了避税，一般都把开票金额控制在免税范围内，并会利用各种方法来增加企业成本，以抵消企业利润，从而达到避税的目的，因此企业是否有纳税记录对大多数银行来说并不是重点关注的方面，只是作为参考，但在对公产品里，企业的纳税情况和开票情况均会作为必要条件，因此，如果一家企业一年能多少交点企业所得税，哪怕是几百元、几十元，在申请经营贷时，都是非常加分的。

企业流水有经营痕迹？

其实，从企业的流水中，有很多地方可以判断企业是否实际经营，比如代发工资记录，社保扣缴记录等，当然，目前银行对企业实际经营的认定还没到那么苛刻和极致的程度，但是，如企业纳税一样，有代发工资或扣缴社保痕迹的企业流水更容易让审批相信这家企业是实际经营的。

企业是否有经营场地？

经营场地的租赁合同，水、电费账单和现场办公的场景能够最直观最有效的佐证企业有正常使用的经营场地。

03

经营所需

既然经营贷定义为企业因经营所需向银行申请的贷款，并且银行主要也是从扶持小微企业和实体经济的角度出发来定向发放经营贷的，那么企业的经营需求可以看作是申请经营贷的底层逻辑。那么银行是怎么判断企业的经营所需呢？从过往的案例我总结了以下几个方面：

首先是报表，从企业近一年的财务报表中，可以从企业资产负债表及现金流量表中所记录的应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、期末现金流等信息来判断企业的资金情况，如果一家企业期末有大量的现金流，而应付款少，应收款多，可以判断该企业实际对资金的需求是不大的，在没有大额预付款的需求下，基本上应收款和现金流就能解决企业的用款问题，这些小细节，要非常专业的财务人员及经验非常丰富的银行客户经理才懂得把握。特别是对公产品中，银行都是需要企业提供往年财务报表的，因此需要非常专业和精细的规划。

另一方面，从企业的账期也可以判断企业对贷款期限需求的合理性，比如一家企业的平均账期在6个月左右，那如果该企业申请20年期的长期经营贷则是非常不符合逻辑的，这也是为什么长期经营贷近乎绝迹的根本原因，因为无论什么性质的企业，申请20年的长期经营贷都不符合企业实际经营的情况。所以目前的经营贷期限都缩短到3年、5年，最长的也不过10年，所以如果能申请到10年期的长期经营贷，一定要珍惜了，说不定银行政策再收紧一下，10年期的贷款也要绝迹了。

04

使用场景

经营贷可以用来买房吗？不能，买房的贷款叫按揭贷款；经营贷可以用来炒股吗？也不能，股市有股市的金融杠杆，那叫融资融券。所以经营贷的使用场景是什么？当然是只能用来经营啦！哪些要素搭建了经营贷的使用场景呢？交易合同、收付凭证、交易标的、合格的收款人四要素构成了经营贷的使用场景。

在四要素中，我着重讲一下交易标的，我认为这是在规划环节最容易被忽视的一点，搞不好就会成为你给自己在将来贷后检查中挖下的一个坑。举个例子：如果你是一家销售仪表仪器的公司，那你的交易标的就是仪表仪器，贷款的用途应该是采购仪表仪器，经营贷放款之后也意味着采购完成，在贷后检查中，银行有可能会让你提供货品照片或直接要求客户经理去你的仓库与货品合影。

05

贷后管理

贷后管理已经是老生常谈了，我觉得贷后管理是经营贷整个操作流程中风险最大、最容易被忽视、最容易被监管也是最容易出问题的一个环节，贷后管理的风险从放款那一刻即开始，不同于以往，经营贷放款后，贷后管理是银行必查也是严查的一个环节。

首当其冲的就是资金流向，资金回流是银行重点监管的环节，虽然作为放款银行，只能查到本行的资金流水，但是在银保监的穿透式检查下，任何一家银行的任何一笔流水都能被一眼看透，只要是银行转账，无论转给谁，无论转几手，对于银保监来说，就像一层窗户纸那样薄，所以不要以为你的资金找几个朋友兜几圈就高枕无忧了，只要是通过银行转账，在监管面前都无所遁形。

其次，经营贷放款后，借款人及配偶的个人征信也将被重点关注，为了防止经营贷流入房市，经营贷放款前后6个月内个人征信上出现的任何一笔按揭记录，都将使你成为重点被关注对象，随着银行监管的不断加强，经营贷后个人征信的异动有可能放大到放款的前后一年，被检查对象范围甚至会扩大到借款人及借款人配偶的父母。

第三，经营贷放款后，企业的经营情况也将被银行持续追踪，比如法人、股东名单是否有变更、经营是否异常、企业是否存续、企业负债是否增加、企业流水和开票是否正常，所以，当企业注销了，或者借款人退股了，或者企业不再经营了，请你赶早把银行的贷款还掉，因为经营贷的贷款需求逻辑已经不存在了。

如果有人说，以上三点我都做的很好了，那我全款买房总可以了吧，抱歉，你想得太简单了，自从银保监和住建部信息资源打通后，如果真要查你，哪怕你只是签了网签也会被查出来，所以，不要让自己成为被重点怀疑对象，被重点关注才是一笔合规经营贷应有的态度。

综上所述，当经营贷回归经营本质后，对申请人的准入门槛无疑是大幅提高的，就这一项就足以劝退一大批的套利者。要想窃取本不属于自己的政策红利？对不起，这扇大门正在迅速关闭，各种漏洞也在逐个补上。在这里，我想给那些有计划想要做经营贷，并且想用好经营贷的人一句忠告：“想贷款，请走大路，进正门！”

如果你对公司的运作不甚了解，缺乏专业财务知识的支撑，风控意识不强，要么就不要去碰经营贷，要么找一个能给你全方位提供财税、金融、法律专业支持的专业的企业服务公司，相信看到这里，你已经对经营贷的本质有了大致的了解，希望下次你在咨询贷款业务的时候，不再会只问产品贷款利率是多少？贷款期限是多少？因为一个成熟的借款人，更需要具备财务和风控的视角来全面的看待一款经营贷产品是否真正的适合自己。

【第12篇】一般纳税人资格证明是什么

随着大家的维权意识不断加强，大家在外消费后都会有索要发票的行为，但是很多不规范的商家却以各种理由拒绝开具，甚至有的商家提出开具发票需要额外支付对应的税点，或者必须提供身份证或者公司信息，这些都是不合法的，我们如果遇到这样的情况怎么维护自己的权益呢？

如果遇到拒开发票的情况，我们直接记录下商家的营业执照信息，最主要的是纳税人识别号（统一社会信用代码），或者是公司名称和详细经营地址，可以直接拨打当地的12366热线进行举报，这个是最直接有效的办法。但是前提是要在商家消费，如果是通过个人，比如微商或者一些其他平台，没有营业执照的，那么税局也无从下手帮你处理，尤其是当购买的商品或服务出现质量问题时会出现维权无门的情况。

还有企业需要商家开具增值税专用发票时，商家会要求提供一般纳税人资格证明等信息，这也是不需要的，我们只需要向对方提供单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行等信息即可。如果企业还是需要单位提供各种证明信息，一样的举报即可。

所以，总结一下，不管是自然人还是公司，在我们发生消费或者业务往来需要开具发票时不需要提供相关证明信息，只需要提供发票上需要填写的内容即可，且个人取得普通发票时，纳税人识别号、地址电话是否填写是不做硬性要求的。

【第13篇】一般纳税人安装费税率

答:建筑安装工程成本亦称'建筑产品成本'.建筑安装企业为完成一定的建筑工程或设备安装工程所发生的各项费用支出.建筑安装工程造价的主要组成部分.原包括三大项目费用: (1) 直接费用,指直接用于建筑安装工程上的费用,由人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费用构成.(2) 间接费用,即施工管理费,指在组织管理施工过程中为工程服务所发生的各项共同费用,包括工作人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具费、劳动保护费、检验试验费、职工教育费、上级管理费及其他费用等12项.(3) 独立费,组织施工过程中,受环境条件影响发生的需单独计算的一些费用.其中属于成本内开支的独立费用包括: 冬雨季施工增加费、远征工程增加费、夜间施工增加费、不可预见费.

1985年3月以后,独立费的有关项目分别列入直接费用、间接费用中.工程成本分为预算成本和实际成本.预算成本是根据施工图设计的要求,按预算定额,材料价格及费用标准计算的成本,它在建筑安装工程开始施工前编制;实际成本是建筑安装工程竣工后按实际消耗和价格结算的成本.实际成本与预算成本对比,是建筑企业进行经济核算的一种特殊形式.由于建筑安装工程具有地点上的固定性和形体上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工业品那样通过不同时期同种产品实际成本对比加以考核,而只能通过其实际成本与预算成本对比来考核.建筑工程实际成本低于同期预算成本的差额,叫工程成本降低额,成本降低额占预算成本的百分比,称成本降低率.

一般纳税人安装服务营改增税率

答:一般纳税人安装服务营改增税率为11%.(建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.)《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》:

第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

【第14篇】一般纳税人增值税申报流程

要了解一般纳税人网上申报流程，首先要知道企业的税费种认定及申报频次，我们可以通过《电子税务局》“我的信息”进行查询，在这里可以看到企业的税费种认定包括哪些税种，以及各税种是按次、按月还是按季进行申报纳税。具体涉及以下几方面：

一、每月度所需申报的税种和报表有哪些；

1、常见的月报有增值税、工会经费、社会保险费、个人所得税

2、增值税需要根据实际填报，带*号的是必填报表，主要涉及附表一（销项数据）、附表二（进项数据，需进入增值税发票综合服务平台进行认证勾选操作）、主表填报；

3、工会经费主要涉及职工薪酬数据，按当月“应发工资”进行填报；

4、个人所得税可以通过《自然人电子税务局扣缴端》进行“人员信息采集”，“综合所得申报”等，之后进行税款计算，并通过“税款缴纳”进行扣款操作；

二、每季度所需申报的税种和报表有哪些；

1、常见的有季度所得税报表、财务报表、印花税、契税、房产税、土地使用税、车船税、环境保护税等；

2、季度所得税报表主要填报季初季末从业人数、资产总额，是否小微，是否国家限制或禁止行业等基础信息；然后填报截止本季度末“本年累计”发生的“营业收入、营业成本、利润总额，不征税收入、免税收入、所得税减免、弥补以前年度亏损”等报表数据；“实际利润和本年实际已缴纳所得税额”会由系统自动计算得出，符合税费减免政策的还需要填报减免报表；

3、财务报表主要涉及企业当季的资产负债表、利润表、现金流量表，其中：

资产负债表填报“年初金额”和“期末余额”，可以根据各资产、负债、所有者权益类会计科目余额进行填列；

利润表主要涉及“本月金额”（填入本季度累计发生额）和“本年累计金额”（该金额由系统自动计算，如有错误，可以点击表头“修改本年累计金额”进行修正填报），可以根据各损益类会计科目余额进行填列；

现金流量表，主要遵循会计等式“现金利润=财务利润+跌价准备+折旧+无形资产摊销-新增库存-应收款增加+应付款增加+-上年损益调整”，可以根据企业实际情况进行编制和填列，非重点监控企业可以不填报该表；

4、印花税、契税、房产税、土地使用税等均可以通过《财产和行为税》申报模块填列申报，先进行“税源信息采集”，采集完成后，对各税种进行申报，扣款。其中印花税“计税依据”是以销项不含税金额加上进项不含税金额计算得出；房产税“计税依据”根据从价计征或从租计征基数计算；土地使用税是以城镇土地等级分别计算税率，计税依据以土地使用权证面积为计税依据。

财产和行为税大部分是按季度进行申报。

三、每年度及汇算清缴所需申报的税种和报表有哪些；

1、常见的有年度所得税报表、年度财务报表；

2、年度所得税报表包括封面、基础信息表、所得税年度纳税申报填报表单、年度纳税申报表（a 类）（即主表）和职工薪酬、广告和业务宣传费、免税减计收入及加计扣除优惠明细表等各个“附表”组成，涉及亏损的，还应填报弥补亏损明细表。其中主表和季报一样，主要涉及收入、成本和利润总额等报表内容，还涉及上述附表得出的“纳税调整项目明细表”报表金额。

3、年度财务报表；

四、特殊事项情况说明；

1、上述不管是月报，季报还是年报，其中增值税、所得税、工会经费等均有单独的申报模块组成，但是涉及“社保费”、“财务和行为税”以及“个人所得税”的，由单独的模块或软件操作；

2、涉及留抵退税及出口退税等特殊业务的，本文不作详细说明，后续会以专题的形式进行说明；

3、增值税申报成功后，需要进入开票系统进行“清盘”操作，通过查询锁死日期查看是否清盘成功；

4、个人所得税需要通过“综合所得反馈结果”查看反馈信息确认是否申报成功；

5、社保查询是否缴费成功，所属期间是否正确，来检查是否申报及扣款成功；

6、上述增值税、所得税、工会经费等，是否申报和扣款，可以从“申报扣款”模块查询“申报结果”和“扣款结果”查询当期是否成功；但是涉及“社保费”、“财务和行为税”以及“个人所得税”的，需要单独进入相关模块查询是否申报及扣款成功；

每个税种的申报都是一个脑细胞大量消耗的过程，本文主要讲解整理申报流程，具体各税种申报方法，后续会一一讲解，欢迎大家关注，共同学习进步！

综上：

税务申报是一个系统工程，每个企业情况都是不一样的，需要我们在开展工作时，根据自己情况合理安排，避免漏报相关税种，并做到自我检查，学习和工作不是一蹴而就的，需要我们的耐心、毅力、专业知识以及遇事不乱的信心、恒心、责任心，我坚信任何人都可以将纳税申报很好地完成！

本文由“寡言少语006”原创，欢迎关注，带你一起长知识！

【第15篇】某商场为增值税一般纳税人

2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日上午场

初级会计实务

单项选择题：

1、年末，事业单位应将'其他结余'科目余额和'经营结余'科目贷方余额转入（）科目。

a专用基金

b本年盈余分配

c 经营结余

d非财政拨款结余分配

【参考答案】d

2、甲制造业企业生产a、b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配计算的b产品应负担的燃料费用为（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【参考答案】 b

3、下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是0

a.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到咐款通知

b.企业签发现金支票入账，收款方尚未提现

c银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知d.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账【参考答案】a

4、下列各项中，企业应计提折旧的有（ ）

a已提足折旧继续使用的生产线

b非生产经营用的中央空调设施

c.日常维修期间停工的生产设备

d.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼

【参考答案】bcd

5、下列哪项属于非流动负债的是?

a 预收账款

b、应交税金

c、应付债券

d、应付利息

【参考答案】∶c

6、下列各项中关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是（）

a可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

b.登记账簿前记账凭证填制错误的应重新填制

c记账凭证应连续编号

d除结账和更正错账可以不附原始凭证其他记账凭证必须附原始凭证

【参考答案】∶a

7、下列各项中，企业计入营业外支出的是（）

a对外捐赠设备支出

b.出售闲置设备净损失

c确认房屋减值损失

d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【参考答案】∶a

8、2023年,某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元支付银行承兑汇票手续费15万元,不考虑其他因素, 2023年度发生的财务费用的金额为( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是0

a.表结法下不需要设置'本年利润'科目

b.年末不需要将各项损益类科目余额结转入'本年利润'科目

c.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

d.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润'科目

答案：c

经济法基础：

单项选择题：

1、甲制造业企业生产a.b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配十算的b产品应负担的燃料费用为（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）.

a 如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

b应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

c符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

d 除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

3、根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）

a啤酒

b红酒

c白酒

d药酒

【参考答案】∶a

4、下列哪项不属于票据的是（）

a、 本票

b、支票

c、汇票

d、股票

【参考答案】∶ d

5、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是(b）

a.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税

b.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税

c.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

d.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

6、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(d）万元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根据个人所得税法律制度的规定，需要办理汇算清缴的情形不包括（ ）。

a在两处或者两处以上取得综合所得

b.只取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元

c.纳税年度内应纳税额高于预缴税额的

d.纳税入申请退税

【答案】a

【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴。包括下列情形：

（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（选项b）

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（选项c）

（4）纳税人申请退税；（选项d）

选项a，在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元才需要汇算清缴。

综上，本题应选a。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

a.用于无偿增送的应税消费品

b.用于集体福利的应税消费品

c.用于换取生产资料的应税消费品

d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 c

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选c。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

a.用于无偿增送的应税消费品

b.用于集体福利的应税消费品

c.用于换取生产资料的应税消费品

d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 c

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选c。

9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为100000元，甲公司的成本利润率为10%，新产品适用的增值税税率为13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税税额为（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老客户，增值税应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

本题中，甲公司销项税额＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

综上，本题应选c。

10、下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（ ）。

a.财政应返还额度

b.无偿调拨净资产

c.应缴财政款

d.专用基金

【答案】a

【解析】选项a属于，财政应返还额度属于事业单位资产类科目；选项b、d不属于，均属于事业单位净资产科目；选项c不属于，属于事业单位负债科目。综上，本题应选a。

11、2023年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知消费税率为1.52元/升，汽油1吨＝1 388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自产自用的应税消费品，用于其他方面（管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时缴纳消费税。本题中，办公室领用的汽油和向子公司无偿增值税的汽油都应缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。综上，本题应选c。

12、甲商场为增值税一般纳税人， 2023年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9万元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972万元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493万元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421万元

【答案】a

【解析】纳税人销售货物、提供劳务取得含税收入的，应先进行价税分离，在计算增值税销项税。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（万元）。综上，本题应选a。

13、下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。

a.应付职工薪酬

b.管理费用

c.税金及附加

d.财务费用

【答案】a

【解析】企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

故选a。

14、某企业2023年发生经济业务加下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2023年营业利润减少（ ）万元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】导致营业利润减少的金额＝1 000（确认销售费用）＋60（确认公允价值变动损失）＋4（确认信用减值损失）＝1 064（万元）。支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。

综上，本题应选b。

15、某酒厂为增值税-般纳税人，本月销售白酒4 000斤，取得销售收入11 300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。①从价定率价应纳消费税＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②从量定额应缴纳消费税＝4 000×0.5＝2 000（元）；③该酒厂本月应缴纳的消费税税额合计＝2 000＋2 000＝4 000（元）。综上，本题应选c。

16、某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(万元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(万元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(万元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)

【答案】d

【解析】①手续费为价外费用，题目中若无特别说明为含税金额，需先进行价税分离在计算消费税；②销售一般应税消费品而收取的包装物押金，在逾期时应计入销售额计征消费税；③该化妆品厂本月应缴纳消费税＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)。综上，本题应选d。

17、企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是（ ）。

a.制造费用

b.营业外支出

c.生产成本

d.应付职工薪酬

【答案】d

【解析】企业为管理人员提供免费使用汽车，发生折旧费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

故选d。

18、【真题内容来自于互联网考生回忆】王某实际工作年限8年，在本单位已工作6年，其可以享受的医疗期为（ ）。

a. 1个月

b. 3个月

c. 6个月

d. 9个月

【答案】c

【解析】实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上10年以下的，可享受医疗期6个月。

综上，本题应选c。

19、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】将自产的应税消费品无偿赠送给他人属于视同销售行为，视同销售的货物没有同类应税消费品销售价格的，应按照组成计税价格计征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），消费税税额＝组成计税价格×税率。本题中,该日化厂视同销售的高档化妆品没有同类化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。综上，本题应选d。

20、根据消费税法律制度的规定，下列行为中,不缴纳消费税的是（ ）。

a.首饰店零售金银首饰

b.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

c.外贸公司进口高档手表

d.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】b

【解析】选项a，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项b，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的应加征一道消费税，但是将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税；选项c，高档手表在进口环节缴纳消费税；选项d，将自产的应税消费品用于集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选b。

21、2023年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素，2023年度发生的财务费用的金额为（ ）万元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】发生的经营活动短期借款利息费用计入财务费用，发生的流动资金存款利息收入冲减财务费用，发生的银行承兑汇票手续费计入财务费用。2023年度发生的财务费用的金额＝90－1＋15＝104（万元）。故选d。

22、下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是( )。

a.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

b.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制

c.记账凭证应连续编号

d.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证

【答案】a

【解析】记账凭证填制基本要求：

1、除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；

2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；

3、记账凭证应连续编号。

4、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

综上，本题应选a。

23、下列各项中, 企业计入营业外支出的是( )

a.对外捐赠设备支出

b.出售闲置设备净损失

c.确认房屋减值损失

d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【答案】a

【解析】

选项a，对外捐赠设备支出计入营业外支出；

选项b，出售闲置设备净损失计入资产处置损益；

选项c，确认房屋减值损失计入资产减值损失；

选项d，原材料因管理不善发生的盘亏净损失计入管理费用。

综上，本题应选a。

24、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（ ）科目。

a.专用基金

b.本年盈余分配

c.经营结余

d.非财政款结余分配

【答案】d

【解析】年末，事业单位应将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。综上，本题应选d。

判断题：

1、合伙企业具有法人资格。（）

【参考答案】 错

2、用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同规定的标准.（）

【参考答案】对

3、权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税（√）

4、事业单位以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陈列品、动植物、图片、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。

因此，本题表述正确。

5、劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。（ ）

【答案】×

【解析】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。综上，本题表述错误。

6、行政复议的举证责任，由申请人承担。（ ）

【答案】×

【解析】行政复议的举证责任，由被申请人承担。综上，本题表述错误。

7、银行以1个季度为纳税期限申报缴纳增值税。（ ）

【答案】√

【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

因此，本题表述正确。

8、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。

因此，本题表述错误。

9、房地产企业为建造商品房交纳的城镇土地使用税通过“税金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企业应交的城镇土地使用税，计入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。

10、对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。（ ）

【答案】√

【解析】对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。

因此，本题表述正确。

多项选择题：

1、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（ ）。

a一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的

b.劳动合同条款违反法律，行政法规强制性规定的c劳动合同签订后，用人单位发生分立的

d劳动合同欠缺必备条款的

【参考答案】∶ab

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。

a.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

b.转让中国境内的不动产取得的所得

c.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

d.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，个人取得的下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（选项d）

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（选项a）

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（选项c）

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（选项b）

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

综上，本题应选abcd。

3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。

a.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

b.酒店向消费者个人提供餐饮服务

c.百货公司向消费者个人销售家用电器

d.装修公司向一般纳税人提供装修服务

【答案】abc

【解析】选项a、b、c，发生应税销售行为的购买方为个人的，不得开具增值税专用发票；选项d，向一般纳税人提供装修服务，可以开具增值税专用发票。

综上，本题应选abc。

4、某公司生产成品需要经过两道工序完成，各工序单位工时定额为：第一道工序20小时，第二道工序30小时。假定各工序内在产品的完工程度平均为50%，则第二道工序在产品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在产品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

综上，本题应选b。

5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（ ）。

a.以自产应税消费品投资入股

b.以自产应税消费品换取消费资料

c.以自产应税消费品抵偿债务

d.以自产应税消费品换取生产资料

【答案】abcd

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料（选项b、d）、投资入股（选项a）和抵偿债务（选项c）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选abcd。

6、属于所有者权益内部结转（ ）

a.实收资本转增资本

b.提取盈余公积

c.发放现金股利

d.收到投资者投入资产

【答案】ab

【解析】

实收资本转增资本：

借：实收资本

贷：资本公积

提取盈余公积：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

发放现金股利：

借：应付股利

贷：银行存款

收到投资者投入资产：

借：资产（固定资产、无形资产、银行存款等资产类科目）

贷：股本（或实收资本）

资本公积——股本溢价（或资本溢价）

综上，本题应选ab。

7、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按规定计提的职工教育经费

b.支付给临时员工的工资

c.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿

d.向职工提供的异地安家费

【答案】abcd

【解析】选项a，计提职工教育经费时，根据受益对象，一般借记相关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项b，临时员工属于企业职工的范畴，向其支付的工资通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项c，因解除劳动关系而给予职工的现金补偿属于辞退福利，属于职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项d，向职工提供的异地安家费是给予职工的一种福利，属于职工薪酬分类下的短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

故选abcd。

8、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）。

a手续费

b.违约全

c.包装物租金

d.受托加工应税消费品代收代激的消费税

【答案】abc

【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项a）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项 b）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项c）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。综上，本题应选abc。

9、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。

a卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

b.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

c.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

d.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】abcd

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选abcd。

10、根据规定，出票人为银行的是（ ）。

a.支票

b.商业汇票

c.银行汇票

d.本票

【答案】cd

【解析】

选项a，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；

选项b，商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人及其他组织；

选项c，银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据；

选项d，本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。

综上，本题应选cd。

11、下列名项属于绩效管理领域应用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡计分卡

c.绩效棱柱模形

d.经济增加值法

【答案】bcd

【解析】绩效管理领域应用的工具方法一般包括：关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡、绩效棱柱模型等。综上，本题应选bcd。

12、下列各项中，导致事业单位净资产总额发生增减变动的有（ ）。

a.按规定上缴财政拨款结转资金

b.按规定缴回非财政拨款结转资金

c.按规定从非财政拨款结余中提取专用基金

d.从外单位无偿调入实验设备

【答案】abcd

【解析】选项a正确，按规定上财政拨款上缴财政拨款结转资金，按照实际上缴资金数额，在财务会计中借记“累计盈余”科目，贷记“零余额账户用款额度”，会增加净资产“累积盈余”科目的金额，导致事业单位净资产总额增加；

选项b正确，按规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，在财务会计中借记“累积盈余”科目，贷记“银行存款”等科目，会增加净资产“累积盈余”的金额，会导致事业单位净资产总额增加；

选项c正确，按规定从非财政拨款结余中提取专用基金，在财务会计中通过“专用基金”科目核算，会导致事业单位净资产总额增加；

选项d错误，从外单位调入实验设备，会通过“无偿调拨净资产”核算无偿调入该实验设备所引起的净资产变动金额，会导致事业单位净资产总额发生增减变动。

综上，本题应选abcd。

不定项选择题：

甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下:

(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。

(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

(4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收人20 000元，增值税税额为1 200元，款项存人银行。

要求:根据上述资料，分析回答下列小题。

1．根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是( )。

a.支付时记入“研发支出——费用化支出”科目

b.支付时记人“管理费用”科目

c.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目

d.支付时记人“研发支出——资本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。

综上，本题应选ac。

2.根据资料（1）至(3)，甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500 000+100 000=600 000元。

综上，本题应选d。

3.根据资料（1)至(4)，甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是( )。

a，收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:营业外收人 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1200

b，计提摊销时:

借:管理费用 10000

贷:累计摊销 10000

c.收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

d.计提摊销时:

借:其他业务成本 10 000

贷:累计摊销 10 000

【答案】cd

【解析】采取“谁受益，谁承担”的原则，管理用的无形资产其摊销计入管理费用，出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。

收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

计提12月份的摊销时:

借:其他业务成本 10 000【600 000/5/12】

贷:累计摊销 10 000

综上，本题应选cd。

4.根据资料（1）至(4)，上述业务对甲公司2023年利润表项目的影响正确的是( )。

a.“研发费用”项目增加80 000元

b.“营业收入”项目增加20 000元

c.“营业成本”项目增加10 000元

d.“管理费用”项目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研发无形资产分研究阶段和开发阶段，研究阶段的相关支出50 000元不满足资本化条件，应计入“研发费用”项目。

9月、10月和11月行政管理非专利技术的摊销计入管理费用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租无形资产时，收到的租金20 000计入其他业务收入，其摊销对应计入其他业务成本=600 000/5/12=10 000元

综上，本题应选bcd。

5．根据资料（1）至(4)，年末甲公司该项非专利技术的账面价值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司该项非专利技术的账面价值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

综上，本题应选b。

2、某股份有限公司为增值税一般纳税人，2023年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2023年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:

(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。

(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率 为25％。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

（1）根据材料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（ ）。

a.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元

b.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元

c.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元

d.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元

【答案】acd

【解析】

会计分录为：

①宣告发放时：

借：利润分配——应付现金股利或利润 1 600

贷：应付股利 1 600

②支付时：

借：应付股利 1 600

贷：银行存款 1 600

综上，本题应选acd。

（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“财务费用”科目80万元

b.借记“银行存款”科目2 415.2万元

c.贷记“股本”科目500万元

d.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元

【答案】bcd

【解析】

会计分录为：

借：银行存款 2 415.2

应交税费——应交增值税（进项税额） 4.8

贷：股本 500

资本公积 1 920

综上，本题应选bcd。

（3）根据资料（3），该公司2023年度所得税费用的金额是（ ）万元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额＝6 035－45＋10＝6 000（万元）；由于不存在递延所得税事项，则所得税费用＝当期应交所得税＝6 000×25％＝1 500（万元）。

综上，本题应选d。

（4）根据期初资料，资料（1）至（3），该公司2023年12月31日未分配利润的金额是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

净利润＝6 035－1 500＝4 535（万元）

则该公司2023年12月31日未分配利润的金额＝6 000（期初未分配利润）＋4 535（本期实现的净利润）－1 600（资料1宣告发放现金股利）＝8 935（万元）

综上，本题应选d。

3、甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2023年 12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：

(1) 6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税額为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。

(2) 10日， 甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

(3) 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1).下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是( )。

a.借:原材料 100

应交税费应交增值税(进项税额) 13

贷:应付票据 113

b.借:财务费用0.533

应交税费一应交增值税(进项税额) 0.032

贷：银行存款0.565

c.借:原材料 113

贷:应付票据113

d.借:材料采购 100

应交税费一应交增值税 (进项税额) 13

贷:其他货币资金 113

【答案】ab

【解析】

选项ad，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算。故选项a正确，选项d错误。

选项bc，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，故选择b正确，选项c错误。

综上，本题应选ab。

2. 根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是( )。

a.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目65万元

b.贷记“其他业务收入”科目500万元

c.借记“其他业务成本”科目400万元

d.借记“其他货币资金”科目565万元

【答案】abc

【解析】

销售原材料时：

借:应收票据 565

贷：其他业务收入 500

应交税费——应交增值税(销项税额) 65

借：其他业务成本 400

贷：原材料 400

商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算

综上，本题应选abc。

3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是( )。

a.贷记“主营业务收入”科目30万元

b.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目3.9万元

c.借记“销售费用”科目7万元

d.借记“管理费用”科目22.6万元

【答案】abd

【解析】

选项ab，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费——应交增值税(销项税额)=30*13%=3.9万元，ab选项正确。

选项c，确认销售费用时：

借：销售费用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

贷：应付职工薪酬 11.3

选项d，确认管理费用时：

借：管理费用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

贷：应付职工薪酬 22.6

综上，本题应选abd。

4. 根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是( ) 万元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。

综上，本题应选a。

2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日下午场

初级会计实务

单项选择题:

1、下列各项中,关于存货期末计量会计处理表述正确的是( d)。

a.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价

b.当存货可变现净值高于存货成本时,应将其差额计入当期损益

c.已计提的存货跌价准备不得转回

d.当存货账面价值高于其可变现净值时,应计提存货跌价准备

2、下列各项中，属于企业在产品的是(b)。

a企业销售的自制半成品

b 已经验收入库的在产品

c已经验收入库的外购材料

d已经完成全部生产过程并已验收入库的产品

判断题：

1、季节性停工损失在产品成本核算的正常停工费用是计入当期损益（错)

经济法基础

单项选择题：

1、下列法律事实中,属于法律事件的是（c）

a.赠与房屋

b.书立遗嘱

c.火山喷发

d.登记结婚

2、2023年12月 甲公司进口一批红酒,海关审定关税完税价格540 000元。已知消费税税率为10%.关税税率为5%,计算甲公的当月该笔业业务应缴纳下列算式中，正确的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括(c)。

a 贵令缴纳

b贵令提供纳税担保

c 取消税收优惠

d采取税收保全措施

判断题：

1、房产经济公司所交的土地增值税计入税金及附加（√）

【第16篇】一般纳税人申报表要填哪些项目

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。

自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。

“一主表四附表”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑

以下材料不再需要填报：

《增值税纳税申报表附列资料（五）》

《营改增税负分析测算明细表》

填表指引

1

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：

（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

2

不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

3

纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务：

（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

案例分析

【1】开具13%税率发票申报表填写案例

【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例

【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

【4】适用加计抵减政策申报表填写案例

【5】综合申报表填写案例

填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

例5：综合申报表填写案例

某企值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：