一般纳税人申报流程（16篇）

【第1篇】一般纳税人申报流程

政研君 专项债课堂第十一课地方政府专项债券操作指南

来源：

本文来源：资阳市财政局公开信息编辑整理：对公开信息进行勘误、校正、增补、美化，并补充最新政策相关信息，相关信息以收到的文件为准。

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政策研究 ★ 案例解读

“知未明，观未见！”本着“他山之石，可以攻玉”之初心，为地方申报项目减负、增效、助力。将应讲未讲、已讲未知、已知未明、已明未操、已操未会之知事，以系列分享的形式予以呈现，以飨读者！

目录

一、基本定义二、新增专项债券的特点三、专项债券支持领域四、组合融资及专项债用作资本金政策要求五、专项债券项目申报原则六、专项债券负面清单七、专项债券申发行工作流程八、评审细则（2023年标准供参考）九、政策文件

一、基本定义

地方政府专项债券是指省级政府为有一定收益的公益性项目发行的、约定在一定期限内以公益性项目产生的专项收入作为还本付息来源的政府债券。

二、新增专项债券的特点

一是融资方式合法。专项债是当前法律法规制度下地方政府融资用于有一定收益公益性项目建设最主要的合法合规方式。二是融资成本较低。专项债融资成本低，平均发行利率约比同期国债利率上涨25个bp（1bp=0.01%），年利率约3%—4%，较一般金融机构融资成本更具有优势。三是融资期限较长。专项债可根据项目周期合理设置债券期限，项目期限涵盖3、5、7、10、15、20、30年期，还可根据项目特点合理选择还款方式。

三、专项债券支持领域

四、组合融资及专项债用作资本金政策要求

为发挥专项债券资金撬动作用，国家鼓励不存在隐性债务的企业法人业主单位通过“专项债券 配套融资”的方式支持项目建设。同时，允许铁路、收费公路、水利等10个领域将专项债券用作资本金。

2023年，四川省财政厅实施“债券引导工程”，充分发挥专项债券投入引导、精准聚焦作用，优先安排水利、铁路、城市更新改造、乡村振兴、绿色低碳、优势产业园区基础设施等领域，重点支持省市重点项目、在建项目、能够立即开工的项目。

五、专项债券负面清单

六、专项债券项目申报原则

申报的专项债项目必须是能够产生持续稳定收益的公益性项目，且融资规模要保持与项目收益相平衡。根据现有“项目储备一批、债券发行一批、资金见效一批”动态申报发行机制，对应窗口期提早谋划，坚持“资金跟着项目走”，优先考虑在建项目，尽快形成实物工作量。

七、专项债券申发行工作流程

八、评审细则（2023年标准供参考）

（一）评审规则

1.评审要点分为前置条件和评分要点，凡项目不符合前置条件的，即视为评审不通过（实行一票否决）；如符合前置条件，则按照评分要点进行评审；每项要点设置评分标准，评审人员根据项目情况进行打分。

2.项目收益对债券本息覆盖情况、项目收入和成本的合理性、项目用地手续既是前置条件，又是评分要点。

3.项目评审工作结束后，根据专家评审得分情况从高到低排序。各地区根据下达的新增专项债务限额，从发行备选库中优选项目组织发行。

（二）前置条件

1.项目是否为有一定收益的公益性项目

按照《财政部发展改革委人民银行银监会关于贯彻国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知相关事项的通知》【政研君】了解更多专项债内部资料（财预〔2010〕412号）规定，“公益性项目” 是指为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。不符合本定义要求视为不具备发债条件，项目自身无收益，或收入为土地出让收入50%以上的视为不具备发债条件。土地收入财政运营补贴超过50%以上的视为不具备发债条件。打捆项目中公益性项目投资额占比低于50%或发债需求超过公益性项目投资总额的视为不具备发债条件。

2.项目立项情况

无立项文件（含可研批复）视为不具备发债条件。

3.资本金落实情况

未落实资本金或资本金来源不合规，落实合规资本金但资本金比例低于《国务院关于加强固定资产投资项目资本金管理的通知》（国发〔2019〕26号）相关规定的视为不具备发债条件（不涉及资本金的项目不适用该标准）。

4.项目收益对债券本息覆盖情况

无成本收益测算或债券存续期内收益覆盖融资本息倍数低于1.2倍即视为不具备发债条件。

5.项目收益

收入的合规、合理性：收入明显不合理合规的、收入明显不属于项目收入的、一般公共预算收入作为项目收入的、收入测算明显高于参照标准且无正当理由的，视为不具备发债条件。按照中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》【政研君】了解更多专项债内部资料, 涉及土地出让收入的项目，应按照《意见》中的比例对土地收入进行计提（一是按照当年土地出让收益用于农业农村的资金占比逐步达到50%以上计提，若计提数小于土地出让收入8%的，则按不低于土地出让收入8%计提;二是按照当年土地出让收入用于农业农村的资金占比逐步达到10%以上计提）。若未进行计提，视为不具备发债条件。

成本的合规、合理性：应列未列的成本支出、成本测算明显低于行业标准等不合理的情形，视为不具备发债条件。

6.申报当年是否有发债需求

申报当年无发债计划视为不具备发债条件。

7.项目前期准备

用地审批手续：未提供征地批文或用地预审（选址意见书）视为不具备发债条件（无需办理用地手续的项目需要提相应依据）。

环境评估手续：未取得生态环境保护部门出具的环评批复、登记、备案等手续的，或未按【政研君】了解更多专项债内部资料《建设项目环境影响评价分类管理录》确定建设项目环境影响评价类别，擅自改变环境影响评价类别的，视为不具备发债条件（无需办理环评手续的项目需要提供生态环境部门出具的相应依据）。

8.项目开工情况

项目预计开工时间在2023年3月底后的视为不具备发债条件（2023年1月评审要求）。

9.方案编制的完备性

方案内容存在投资概算、运营成本测算、还款保障措施、风险管理措施等重大缺失的，视为不具备发债条件。

10.项目投向负面清单

列入专项债券负面清单除租赁住房建设以外的土地储备项目、房地产相关项目、产业项目视为不具备发债条件（以主体项目建设内容为参考）。

11.事前绩效评估

是否上传项目的绩效目标申报表、事前绩效评估表、事前绩效评估报告，未上传的视为不具备发债条件。

（三）评分要点（总共100分，低于60分评审合格）

1.项目成熟度（10分）：要求项目取得“四证”,即《国有土地使用证》、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》和《建设工程施工许可证》。扣分项：未取得“四证”的扣10分，缺一项扣2.5分。加分项：取得项目预算评审报告或合规的第三方机构出具能达到招投标条件的工程预算报告最高加5分，提供中标通知书或已开工建设证明最高加5分。

2.符合规划（9分）：符合城市总体规划和项目详细规划及相关行业专项规划情况。扣分项：未附相应规划和行业规划（城市总规、项目详规、行业规划），缺一项扣3分。

3.投入成本测算（16分）：①投资建设概算情况（投资内容及金额），包括项目投资建设费用明细和分年投资进度。②运营成本测算情况，包括运营成本明细（含债券付息）。扣分项：项目投资建设费用无明细构成扣4分，无分年投资进度扣4分；运营成本无明细构成扣4分，运营成本未测算债券付息的扣4分。

4.融资规模（5分）：分年发债规模不能超过项目建设进度，不能存在明显不合理。扣分项：分年发债规模超过项目建设进度或明显不合理的，酌情扣分，最高扣5分。

5.收入测算（25分）：①项目自身有收益（项目收入仅指以项目资产对应的经营性收入和资本收入，不能全部为土地出让收入）。②收入测算表（列明收入类型、收费标准、数量等）。搜【政研君】了解更多专项债内部资料③要件：收入测算论证依据、总收入明细、测算说明、测算过程。扣分项：无收入测算论证依据扣10分；收入测算仅列明项目总收入未分类扣4分；无测算说明扣4分；未列明测算过程扣4分；财政运营补贴作为还本付息来源的扣3分。

6.收益与融资平衡情况（10分）：项目收益能保证债券资金按时还本付息。扣分项：无资金测算平衡表扣5分，平衡表仅列总金额而无明细项扣3分，无偿债计划扣2分。

7.债券期限结构（5分）：债券期限与项目收入相匹配。扣分项：债券期限与项目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.资金管理（5分）：项目资金（含债券资金）流入流出管理方案合理、详细。扣分项：资金管理方案不合理或不详细的，酌情扣分，最高扣5分。9.项目建设运营方案（5分）：项目建设运营方案完备、内容明确。扣分项：项目建设运营方案不完备或内容不明确的，酌情扣分，最高扣5分。10.风险管理（10分）：①债券还款保障措施明确、完备。②项目建设、运营与资金使用过程中可能存在的问题，制定有针对性的风险管理措施。扣分项：还款保障措施不明确或不完备的，酌情扣分，最高扣5分；风险管理方案不明确或不具体，酌情扣分，最高扣5分。

九、政策文件

1.《财政部关于印发<2023年地方政府专项债券预算管理办法>的通知》（财预〔2015〕32号）

2.《四川省财政厅关于印发<四川省地方政府债券资金管理暂行办法>的通知》（川财金〔2016〕102号）

3.《财政部关于试点发展项目收益与融资自求平衡的地方政府专项债券品种的通知》(财预〔2017〕89号)

4.《财政部交通运输部关于印发<地方政府收费公路专项债券管理办法（试行）>的通知》(财预〔2017〕97号)

5.《财政部 住建部关于印发<试点发行地方政府棚户区改造专项债券管理办法>的通知》（财预〔2018〕28号）

6.《财政部关于支持做好地方政府专项债券发行使用管理工作的通知》（财预〔2018〕161号）

7.《中共中央办公厅 国务院办公厅印发<关于做好地方政府专项债券发行及项目配套融资工作>的通知》（厅字〔2019〕33号）

8.《四川省财政厅 四川省发展和改革委员会 四川省地方金融监督管理局 四川银保监局关于贯彻落实地方政府专项债券发行及项目配套融资工作的通知》（川财债〔2019〕8号）9.《省财政厅 省发展改革委 省地方金融监管局 人行成都分行 四川银保监局关于进一步加大专项债券项目配套融资和用作项目资本金工作力度的通知》（川财债〔2020〕26号）10.《国务院关于加强固定资产投资项目资本金管理的通知》（国发〔2019〕26号）11.《财政部关于建立违规使用地方政府专项债券处理处罚机制的通知》（财预〔2021〕175号）12.四川省财政厅 四川省发展改革委 四川省自然资源厅 四川省生态环境厅关于印发四川省地方政府专项债券全生命周期管理办法的通知（川财规〔2021〕6号）

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【第2篇】小规模改一般纳税人

最近笔者遇到这样一个客户，他的案例非常典型，于是经过客户同意，笔者打算把这个客户的案例分享给大家，大家可以对照一下自己公司是否存在同样的情况。

前段时间，有这样一个客户来找到笔者，说自己的公司缺少发票，想要解决发票的问题。详谈下来，笔者发现，其实这个客户原本是小规模纳税人，但是由于销售额增加，近段时间集中开票，利润表的收入远远高于开票收入，税务压力急剧上升。

该客户就是典型的小规模升一般纳税人。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为的年应税销售额。

……

第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

……

第十二条 本办法自2023年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”

二、根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 》（财税〔2018〕33号）规定：“一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

......

三、本通知自2023年5月1日起执行。”

以上是原文件的内容。

因为小规模纳税人和一般纳税人这两类纳税人在税款上的计算方式和适用税率都有所不同，增值税一般纳税人资格不是自动就可以变成的，一般是符合条件的纳税人主要主动的办理，经过主管税务机关登记后才能够成为增值税一般纳税人。

条件如下：

1、注册资本达50万；

2、从业人数达12人；

3、开设对公账户才能申请。

上文提到，小规模纳税人增值税和一般纳税人的增值税计算方式不同，小规模纳税人应该按照销售额和征收税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

计算方式如下：应纳税额=不含税销售额*征收率=含税销售额/（1+征收率）*征收率。

一般纳税人实行凭票抵扣，即可以用购货取得的增值税专用发票等抵扣凭证抵扣销售货物的销项税款，按照进项与销项的差额征税。

一般纳税人应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额。

因此很多公司从小规模纳税人变为一般纳税人之后，增值税压力往往都会变大，但是企业此时往往以为自己销售额增加税负压力变大可能只是缺少发票，没有意识到自己已经变为一般纳税人，还在寻找解决进项发票的方法。这都是没有提前进行税务筹划的弊端。

如果企业有税务筹划的意识，提前规避税务风险，就会知道自己公司本质存在的问题不是发票的问题，而是解决变成一边纳税人之后如何解决增值税的问题。

于是笔者给到客户的建议是将公司变成一般纳税人，正常补交增加的增值税，但是可以在地方享受产业扶持政策，享受增值税的税收优惠政策，能够合法合规操作的前提下减轻企业的税负压力。

以上，就是笔者为大家分享的案例，如果您的企业也有同样的问题，要趁早进行税务筹划，避免税务意识不到位给自己企业带来税务风险。

感谢您的阅读，如有不妥之处，愿您留下宝贵的建议！

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【第3篇】京东一般纳税人

电子商务行业在不断地发展，各类电商平台也如雨后春笋一般冒了出来，这也给了我们更多入驻的选择。当然，各平台的入驻门槛也是在不断加高，想要入驻一个好的平台不是件容易的事情，我们需要提前了解一下入驻的条件，才能够做好相关的准备。今天我们就来了解一下，京东招商入驻的条件吧！

一、店铺类型

京东商城可入驻的店铺类型有三种，旗舰店、专卖店、专营店，我们具体情况根个人据需求选择入驻店铺类型即可。

二、基础资质标准

1.企业资质

我们需提供：加载“统一社会信用代码”的营业执照（商家需确保未所售商品属于经营范围内）、一般纳税人资格证复印件、银行开户许可证复印件（中国人民银海盖章的）、法定代表人身份证正反面复印件。

2.品牌资质

我们需提供：产品质量合格证明或质检报告复印件，以及商标注册证书或商标注册申请受理通知书复印件。（有过变更、转让、续展等，还需要提供转让证明）

3.店铺授权

不同店铺需要提交的材料也有所不同：

（1）旗舰店：在京东开设旗舰店的独占授权书、当商标权利人为个人时，还需提其签名的身份证复印件。

（2）专卖店：店内销售商品的授权，并且授权链要完整有效，当商标权利人为个人时，还需提其签名的身份证复印件。

（3）专营店：需要提供的资料与专卖店一致。

4.入驻证明材料

（1）旗舰店：当经营多个自有品牌的旗舰店时，我们需提供品牌属于同一人的证明材料。

（2）专卖店：需要提供的材料与旗舰店一致。

（3）专营店：专营店名字不得带有商品品牌名称，否则属于违规。

以上就是本篇的全部内容，希望对大家有所帮助，还有更多关于网店入驻、网店转让、网店代运营等相关内容，可以随时咨询我们。

【第4篇】一般纳税人的的年税率是多少

一般纳税人是增值税是概念，是企业应税销售额在连续12个月或四个季度的经营期内累计超过500万元，以及会计核算健全，能够按照会计制度规定设置账簿，依据合法、有效的凭证进行核算的企业，可以认定为增值税一般纳税人。应税销售额包括企业纳税申报的销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整的销售额。

比如，某企业连续12个月应税销售额实现490万元，企业没有认定为一般纳税人，为小规模纳税人。但当地税务机关到企业进行纳税评估时，发现企业有50万元的应税收入没有确认收入，而是挂在了往来账上。经税务机关审核评估后，该企业连续12 个月的应税销售额为540万元，则认定该企业为一般纳税人。

增值税一般纳税人的计税方法为一般计税法，一般计税法属于间接计算法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，再将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，进而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。即当期增值税=当期销项税额—当期进项税额。

增值税一般纳税人的会计核算和管理相对复杂，其复杂的原因在于应税销售额的确认，以及企业取得增值税进项税发票所涉及的税率的多少，即进项税额金额的大小来确定的。而且不同的行业，在应税销售额、增值税税率和供应商纳税人身份等方面均会对应缴纳的增值税产生影响。

增值税应税销售额的确定。由于增值税是价外税，增值税应税销售额不含销项税额。按照税法规定，一般情况下，增值税应税销售额是企业发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用。

现实中，企业还会发生一些特殊的销售方式，比如折扣销售方式、以旧换新销售方式、还本销售方式、以物易物销售方式等；企业还会发生包装物押金、直销业务、贷款业务等各种业务行为。还有，为避免重复征税按差额确定的销售额，以及视同销售行为的销售额的确定。应该说不同的销售业务行为，其应税销售额的确定是不同的，那么不仅会影响销项税额，也会影响企业实际缴纳的增值税税额。

增值税进项税额的确定。我们知道，增值税的核心是企业收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为企业实际缴纳的增值税税额。那么，进项税额作为可抵扣的部分，对于企业实际纳税金额的大小就会产生重要影响。

按照税法规定，不是所有的进项税都可以在销项税额予以抵扣，准予从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于税法规定的增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。应该说，增值税进项税的抵扣，税法有严格的规定和要求，不符合规定的扣税凭证是不可以在销项税额中抵扣的。

另外，还有不得从销项税额中抵扣的进项税额。比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，以及非正常损失的购进货物等应税行为是不得在销项税额中抵扣进项税额的。

作为增值税一般纳税人企业来讲，在选择供应商时，其供应商的增值税纳税人身份也会对企业应缴纳的销项税产生影响，如果企业多与小规模纳税人合作，那么势必导致企业可抵扣的进项税额降低，进而加大了企业应缴纳的增值税税额。

总之，一般纳税人是企业年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业，应该向主管税务机关办理一般纳税人。一般纳税人增值税税额取决于销项税额和进项税额，那么应税销售额的确认和可以抵扣的进项税额对应缴纳的增值税有着重要影响。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年1月23日

【第5篇】某公司为增值税一般纳税企业

第三章 负债

一、单项选择题

1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。

a.应付利息

b.财务费用

c.银行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2023年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。

a.9月30日支付利息时：

借：应付利息 2

财务费用 1

贷：银行存款 3

b.9月30日支付利息时：

借：应付利息 3

贷：银行存款 3

c.9月30日支付利息时：

借：财务费用 3

贷：银行存款 3

d.9月30日支付利息时：

借：财务费用 1

贷：银行存款 1

3.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2023年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。

a.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

b.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

c.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

d.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。

a.财务费用

b.管理费用

c.应付利息

d.应付票据

6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。

a.资本公积

b.其他应付款

c.营业外收入

d.其他业务收入

7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。

a.应付账款

b.营业外支出

c.其他应付款

d.其他业务成本

8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。

a.“应收账款”科目借方

b.“应付账款”科目借方

c.“应收账款”科目贷方

d.“应付账款”科目贷方

9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利

c.2023年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息

d.2023年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息

10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。

a.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算

b.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

c.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理

d.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露

11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。

a.应付租入包装物的租金

b.应付供货单位的货款

c.结转的到期无力支付的应付票据

d.应付由企业负担的职工社会保险费

12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。

a.应支付的短期借款利息

b.应付短期租赁固定资产的租金

c.股东大会宣告分派的现金股利

d.租出包装物应收的租金

13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。

a.职工异地安家费

b.防暑降温费

c.丧葬补助费

d.医疗保险费

14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。

a.应借记“管理费用”科目

b.应借记“销售费用”科目

c.应借记“其他应付款”科目

d.应借记“银行存款”科目

15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。

a.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目

b.病假期间的工资属于累积带薪缺勤

c.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

d.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同

16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。

a.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本

b.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

c.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入

d.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债

17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

b.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

c.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

18.2023年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。

a.借：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160

b.借：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160

c.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160

贷：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

d.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160

贷：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

20.甲公司为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

a.印花税

b.车船税

c.房产税

d.城镇土地使用税

22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。

a.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

b.购进货物由于管理不善发生非正常损失

c.购进货物用于生产线建造

d.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

23.a公司系增值税一般纳税企业，2023年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2023年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。

a.财务费用

b.管理费用

c.销售费用

d.制造费用

27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。

a.含增值税的销售额

b.不含增值税的销售额

c.应税消费品的数量

d.单位应税消费品应缴纳的消费税

29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。

a.消费税是按其流转额交纳的一种税

b.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定

c.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基

d.消费税有三种征收方法

30.a公司为增值税一般纳税人，委托b公司加工一批应交消费税的材料。a公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，b公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料a公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多项选择题

1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。

a.借：应付票据 117 000

贷：短期借款 117 000

b.借：应付票据 117 000

贷：其他应付款 117 000

c.借：应付票据 117 000

贷：应付账款 117 000

d.借：应付票据 117 000

贷：预付账款 117 000

2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。

a.支付投资者利润

b.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利

c.企业宣告分配股票股利

d.向投资者支付现金股利

3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。

a.应付短期租赁固定资产租金

b.应付销售方代垫的运费

c.应付租入包装物租金

d.存出保证金

4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。

a.为职工进行健康检查而支付的体检费

b.职工因工出差的差旅费

c.按规定支付的工会经费

d.提供给职工配偶、子女福利费

5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。

a.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益

b.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

c.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益

d.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益

6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.城镇土地使用税

b.耕地占用税

c.所得税

d.土地增值税

7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。

a.自制产成品用于职工福利

b.自制产成品用于对外投资

c.外购的原材料因管理不善发生非正常损失

d.外购的生产用原材料改用于自建厂房

8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。

a.将自产产品用于办公楼的建造

b.将自产产品对外捐赠

c.原材料发生自然灾害损失

d.以自产产品对外投资

9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。

a.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

b.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

c.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

d.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣

10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。

a.增值税防伪税控系统设备

b.货物运输业增值税专用发票税控系统设备

c.机动车销售统一发票税控系统

d.税控盘和传输盘

11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。

a.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目

b.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目

c.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

d.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。

a.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加

b.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程

c.进口环节应交的消费税应计入税金及附加

d.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本

13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。

a.材料采购

b.固定资产

c.税金及附加

d.库存商品

14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。

a.土地增值税最低税率为30％

b.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收

c.土地增值税最高税率为60％

d.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算

15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。

a.增值税

b.所得税

c.消费税

d.土地增值税

16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。

a.管理费用

b.应付职工薪酬

c.税金及附加

d.应交税费—应交个人所得税

三、判断题

1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）

2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）

3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）

4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）

5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）

6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）

7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）

8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）

9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）

10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）

11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）

12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）

13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）

14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）

15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）

16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）

17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）

18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【正确答案】d

【答案解析】采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

因此不会涉及“短期借款”科目。

2.【正确答案】a

【答案解析】会计分录：

借入短期借款：

借：银行存款 200

贷：短期借款 200

计提7月份利息：

借：财务费用 （200×6％÷12）1

贷：应付利息 1

8月计提分录同上。

9月30日支付利息时：

借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）

财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）

贷：银行存款 3

3.【正确答案】c

【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。

7月1日借入短期借款：

借：银行存款 100

贷：短期借款 100

按月计提利息：

借：财务费用 （100×6％÷12）0.5

贷：应付利息 0.5

假设12月31日支付本息：

借：短期借款 100

财务费用 0.5

应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）

贷：银行存款 103

4.【正确答案】a

【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

5.【正确答案】a

【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。

借：财务费用

贷：银行存款

6.【正确答案】c

【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

7.【正确答案】a

【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

8.【正确答案】c

【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。

9.【正确答案】a

【答案解析】选项a，会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

选项b，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

选项c，会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

选项d，会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

10.【正确答案】d

【答案解析】选项a，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项bcd，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

11.【正确答案】a

【答案解析】选项b，计入应付账款；选项c，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项d，计入应付职工薪酬。

选项a，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项b，会计分录：（假设为购买原材料）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项c，会计分录：

如为商业承兑汇票

借：应付票据

贷：应付账款

如为银行承兑汇票

借：应付票据

贷：短期借款

选项d，会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬

12.【正确答案】b

【答案解析】选项a，通过“应付利息”科目核算；选项c，通过“应付股利”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。

选项a，会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息

选项b，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项c，会计分录：

借：利润分配

贷：应付股利

选项d，会计分录：

借：其他应收款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

13.【正确答案】d

【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项d，医疗保险费属于社会保险费。

14.【正确答案】a

【答案解析】会计分录：

确认：

借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）

贷：应付职工薪酬—辞退福利

支付：

借：应付职工薪酬—辞退福利

贷：银行存款

15.【正确答案】c

【答案解析】选项a，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项b，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项d，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。

16.【正确答案】a

【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有

符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。

17.【正确答案】d

【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

18.【正确答案】a

【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

会计分录为：

确认非货币性福利：

借：生产成本 508 500

贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 508 500

贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000

应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500

借：主营业务成本 240 000

贷：库存商品 （800×300）240 000

19.【正确答案】a

【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。

20.【正确答案】d

【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。

21.【正确答案】a

【答案解析】选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

选项b，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税

选项c，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交房产税

选项d，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

22.【正确答案】c

【答案解析】选项c，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。

选项a，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项b，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项c，会计分录：

借：在建工程

贷：原材料、库存商品等

选项d，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

23.【正确答案】d

【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

会计分录为：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500

贷：银行存款 950 000

24.【正确答案】b

【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正确答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。

26.【正确答案】b

【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。

27.【正确答案】d

【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。

28.【正确答案】b

【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

29.【正确答案】b

【答案解析】选项b，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

30.【正确答案】d

【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

会计分录为：

发出原材料时：

借：委托加工物资 70 000

贷：原材料 70 000

支付加工费以及消费税：

借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 260

贷：银行存款 10 260

加工完成验收入库时：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

贷：委托加工物资 80 000

二、多项选择题

1.【正确答案】abd

【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

2.【正确答案】ad

【答案解析】选项ad，会计分录：

借：应付股利

贷：银行存款

选项b，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项c，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。

3.【正确答案】ac

【答案解析】选项b，通过“应付账款”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。

选项a，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项b，会计分录：（假设购买原材料）

借：原材料

贷：应付账款

选项c，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项d，会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款

4.【正确答案】acd

【答案解析】选项b，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。

选项b，会计分录：

预借差旅费时：

借：其他应收款

贷：库存现金

报销差旅费时：

①全部花完：

借：管理费用

贷：其他应收款

②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）

借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款

③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）

借：管理费用

贷：库存现金

其他应收款

5.【正确答案】bc

【答案解析】选项a，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项d，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

6.【正确答案】acd

【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

选项b，会计分录：

借：固定资产等

贷：银行存款

选项c，会计分录：

企业代扣的个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

企业确认的应交企业所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

选项d，会计分录：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交土地增值税

7.【正确答案】abd

【答案解析】选项ab，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项d，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。

选项a，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项b，会计分录：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项c，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项d，会计分录：

借：在建工程

贷：原材料

8.【正确答案】bd

【答案解析】选项a，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项bd，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项c，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

选项a，会计分录：

借：在建工程

贷：库存商品

选项b，会计分录：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项c，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

选项d，会计分录：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

9.【正确答案】ab

【答案解析】选项c，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项d，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

10.【正确答案】abcd

【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、ic卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。

11.【正确答案】abc

【答案解析】选项d，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

12.【正确答案】abd

【答案解析】选项c，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。

选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

选项b，会计分录：

借：在建工程

贷：应交税费—应交消费税

选项cd，会计分录：

借：原材料等

贷：银行存款

13.【正确答案】abd

【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

14.【正确答案】ac

【答案解析】选项b，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项d，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。

15.【正确答案】ac

【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。

16.【正确答案】bd

【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。

三、判断题

1.【正确答案】×

【答案解析】采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

2.【正确答案】×

【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.【正确答案】×

【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。

4.【正确答案】×

【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。

5.【正确答案】×

【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。

6.【正确答案】×

【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

7.【正确答案】×

【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

8.【正确答案】×

【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。

9.【正确答案】×

【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。

10.【正确答案】×

【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。

11.【正确答案】×

【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

12.【正确答案】√

【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正确答案】×

【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。

14.【正确答案】√

【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。

15.【正确答案】×

【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

16.【正确答案】√

【答案解析】此题说法正确。

17.【正确答案】×

【答案解析】会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

18.【正确答案】√

【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。

【第6篇】一般纳税人开普票分录

导读：一般纳税人和小规模纳税人都可以开具普票，那么一般纳税人开具普票如何纳税?这个问题可能是还有很多的新手都不太明白的，一般纳税人缴纳的税率是多少?针对两个问题，以下是会计学堂小编的详情解答内容：

一般纳税人开具普票如何纳税

答：一般纳税人实行凭票抵扣，即可以用购货取得的增值税专用发票等抵扣凭证抵扣销售货物的销项税款，按照进项与销项的差额征税。一般纳税人应纳税额计算公式：

应纳税额=销项税额-进项税额

一般纳税人是真正意义上的增值税，即增值额越大，承担的税收越多，多赚钱多纳税，少赚钱少纳税，不赚钱不纳税;而小规模纳税人是按照征收率计算的，无论是否赚钱，赚多少钱都得交税，不利于商品的流通。

增值税一般纳税人开普通发票怎么做账?

增值税一般纳税人无论开具增值税专用法票还是开具增值税普通法票，账务处理的方式是一样的，计入“销项税额”的金额也一样。账务处理为：

借：应收账款/银行存款/现金

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税——销项税额

通过以上文章的学习，一般纳税人开具普票如何纳税?不知道对大家带来多少帮助呢?如果你们对于这个问题还有其他问题的，不妨在线向我们咨询哦!

【第7篇】2023增值税一般纳税人申报表下载

按照纳税人的经营规模，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。财政部、国家税务总局明确规定小规模纳税人的标准，超过标准的纳税人，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。那么，在一般纳税人与小规模纳税人划分时，那些问题需要注意呢？

第一：年应税销售额的判定

年应税销售额的标准和范围：

《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）规定，自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条第二款规定，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

注：国家税务总局2023年6号公告规定，“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

【案例1】公司2023年7月登记成立并立即从事生产经营，2023年7月至2023年11月应税销售额分别为150万、120万、190万、190万、250万。

分析：该企业前四个月销售额累计为650万元，超过小规模纳税人标准，则应将2023年7月至2023年10月作为一个年度，自2023年10月的所属申报期结束后开始计算办理一般纳税人登记的时限。

【案例2】公司2023年3月开业，主营零售日用百货，又兼营零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百货不含税销售额480万元，蔬菜不含税销售额30万元。

分析：根据6号公告规定，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额。故该企业年应税销售额包括日用百货不含税销售额480万元，免税销售额即蔬菜不含税销售额30万元，两项合计510万元，超过小规模纳税人标准，应办理一般纳税人登记。

第二：适用差额销售额政策的纳税人年应税销售额的判定：

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定，销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

【案例3】某劳务派遣公司为小规模纳税人，按季度申报选择差额纳税，不考虑其他情况，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的劳务派遣费用共计700万元，其中需要代发劳务派遣工资550万元，支付五险一金45万，共计595万元，该纳税人2023年第一季度至2023年第四季度应纳增值税销售额为100万((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的销售额为666.67万元【700/(1+5%)】，已超过500万元的标准，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

43号令同时规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【分析】营改增在年销售额标准方面充分照顾了纳税人的选择权，但偶然发生的不动产转让一般金额较大，很可能导致纳税人销售额超出500万的标准，因此，43号令中将偶然发生的转让不动产的销售额排除在应税行为年应税销售额之外，这样更有利于保障纳税人的身份选择权。

第三：超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形

《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一第三条第二款规定，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

【分析】《增值税暂行条例实施细则》与《营业税改征增值税试点实施办法》对于超过标准可不办理一般纳税人资格登记范围的规定有所不同，前者包括所有的非企业性单位，但是不包括个体工商户；后者只包括不经常发生应税行为的非企业单位，同时也包括不经常发生应税行为的个体工商户。

第四：未超过小规模纳税人标准可以办理一般纳税人资格登记的情形

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算

【分析】

1、《增值税一般纳税人资格认定管理办法新规定》（国家税务总局令2023年第22号）规定，已开业但销售额未超标的小规模纳税人，根据《增值税暂行条例》第十三条第二款的规定可以向主管税务机关申请的资格认定。对此类提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

但是《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一将“有固定的生产经营场所”这个前置条件取消了，只要小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，就可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

2、对于“会计核算健全”和“能够准确提供税务资料”的理解：会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。主要是指：有专业财务会计人员，能按照财务会计制度规定设置总账和有关明细账进行会计核算，能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等。能够准确提供税务资料，是指能够规定如实填报增值税纳税申报表及其他相关资料，并按期进行申报纳税。

第五：应办理一般纳税人资格登记而未办理的法律责任

《增值税暂行条例实施细则》规定，有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）应办理一般纳税人资格登记而未办理的。

《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》（税总函[2015]311号）规定，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。

纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。

【分析】根据相关政策规定，只要纳税人年应税销售额超过规定标准，即使会计核算不健全也要登记为一般纳税人。成为一般纳税人后，如果会计核算仍然不健全，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第六：一般纳税人如何转登记为小规模纳税人

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2023年第20号）的相关规定执行。

注：如果2023年选择转登记后再次登记为一般纳税人，不能再转登记为小规模纳税人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立时申请登记为一般纳税人，自成立至2023年5月总销售额（不含税）为300万，该公司5月份可以由一般纳税人转为小规模纳税人吗？

【分析】该公司成立不足12个月，转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算符合规定的累计应税销售额。

①首先，查核一下销售额300万元是否符合以上文件中对年应税销售额的规定，且是否包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，如果包括，此部分不计入应税行为年应税销售额，应剔除；

②如果确认应税销售额为300万元，再计算连续12个月是否满足不超过500万元的条件。2019.12-2020.5月六个月期间共300万，转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。估算公式：连续12月累计应税销售额估算额=300/6×12=600万元

③连续12月累计应税销售额估算额为600万元大于500万元，不符合一般纳税人转小规模纳税人的条件，因此，该公司不能由一般纳税人转小规模纳税人。

【第8篇】一般纳税人每月报税流程

一、一般纳税人如何报税

a.申报形式

报税分为两种:纸质和网上申报

1. 纸质申报:

该申报方式只针对辅导期企业,填好五张表格后(一式两份)带上抄好税的ic卡,先交专管员或值班人员稽核比对认证结果,再在申报征收窗口报税;

五张表格为:主表,进项税额明细表,销项情况明细表,专用发票申报抵扣明细,专用发票存根明细.

2. 网上申报:

该申报方式针对除辅导期以外的一般纳税人,进入网上申报系统按提示申报即可,将申报反馈回来的结果打印出来再拿到税务局清ic卡

二、一般纳税人报税时间

一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。

三、一般纳税人报税流程

1.月底前进项发票认证解密

2.报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构**的一般由中介机构代办抄税)

3.打印本月开票清单

4.网上报税：

a、如有开具普通发票，要导入

b、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入

c、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”

d、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列

e、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章

5.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金

6.网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，ok!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的ic卡中，然后将ic卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.

以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

抄报税操作

应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：

1.抄税：

(1)用户抄报税流程

抄税写ic卡-打印各种报表-报税

a、抄税起始日正常抄税处理;

进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出“确认对话框”-插入ic卡，确认-正常抄写ic卡成功

b、重复抄上月旧税：

进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出“确认对话框”-插入ic卡，确认-抄上月旧税成功

c、金税卡状态查询

进入系统-报税处理-金税卡管理-金税卡状态查询-系统弹出详细的信息

2.报税：将抄税后的ic卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你ic卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3.认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出180天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

四、网上办税简易操作流程

【第9篇】一般纳税人要交哪些税

纳税人的问题时至如今依旧有很多没有得到很好的解决。所以今天我们钇财税就来为您介绍洗一下一般纳税企业的问题，一起来看看一般纳税企业需要交哪些税？

一般纳税企业需要交哪些税？

一般纳税人公司主要涉及的税：

1、增值税（6-16%），服务业是6%，销售劳务业是16%，建筑安装是11%，根据经营范围核定增值税税率。

2、增值附加税12%，根据所交增值税额的12%交（分别为城建税7%，教育费附征税3%，地方教育费附征税2%）。

3、企业所得税，是根据公司后期的账面上的年净利润来申报， 收入-成本-费用=净利润一般企业：资产总额大于1000w，员工人数大于100人，年利润总额大于50w，按净利润25%缴纳企业所得税。小微企业：资产总额小于1000w，员工人数小于100人，年利润总额小于50w，按净利润20%再减半征收，即按10%缴纳企业所得税。

4、个人所得税（按员工工资申报，个税由员工承担）：当月工资金额<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%。〉10w，35% 。

一般纳税人都需要交什么税应该怎么计算一般纳税人都需要交什么税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*17%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*17%(增值税专用发票)；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%(月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%(月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%(有些地方不收)(月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%(季报)；(符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元)，营业税一般税率为5%。

6、个人所得税(月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

一般纳税人报税流程：

1.本月月末在国税系统中认证当月进项发票。(根据开具的销项发票认证对应进项)

2.月初先做帐，做出上月的财务报表(资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表)。

3.先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，以上4张表及增值税纳税申报表，数据填写完毕点击申报。(注：每季度结束，次月需要进行企业所得税申报)3.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金，扣款。

4.打印所有申报表及扣款结果，留存备案。

5.进入地税申报系统，申报增值税附加税、印花税、个人所得税及工会经费等。同样，申报扣款完成后打印结果，留存备案。

一般纳税人的税负率怎么计算：税负率是分类的，如增值税税负率为：实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%；所得税负率为：实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%。

注：

1、税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

2、对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。

一般纳税企业需要交哪些税？对于这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第10篇】新注册的公司登记为一般纳税人还是小规模纳税人好税务登记

新注册的公司登记为一般纳税人好，还是小规模纳税人好?现将该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

近日，有同学咨询：联兴科技公司2023年4月拟在深圳市新办一个全资子公司——深圳联兴科技公司公司，注册资本和实收资本均为￥200,000.00万元。是登记为一般纳税人好呢?还是登记为小规模纳税人好?

一般地，从联兴科技公司的投资规模来看，正常生产经营后，一方面年应征增值税销售额将很快达500万元以上，另一方面租赁办公场所等开支大，取得增值税专用发票，可按规定抵扣进项，登记为增值税一般纳税人好。

但每日一税认为，新办企业先登记为小规模纳税人，再根据实际情况的需要确定是否登记为一般纳税人。否则，肯定多缴税。

下面我们继续以深圳科技公司的设立讨论。

大家都知道，新注册的公司深圳联兴科技公司实收资本均为￥200,000.00万元，要缴印花税。

1.一般纳税人缴纳印花税

如果登记为一般纳税人，应缴印花税25万元。

应缴印花税税额=200,000.00*0.05%*50%=25.00(万元)。

法规依据：《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2.小规模纳税人缴纳印花税

如果深圳联兴科技公司登记为小规模纳税人，应缴印花税12.50万元。

法规依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

应缴印花税税额=200,000.00*0.05%*50%*50%=12.50(万元)。

两相比较，深圳联兴科技公司可少缴印花税12.50万元。

可能有老师又要问：登记为增值税一般纳税人的新办企业——深圳联兴科技公司，不能享受减半征收印花税优惠政策吗?

不能。2023年4月新设立的企业——深圳联兴科技公司，实收资本200,000.00万元，资产总额已经超过5000万元，不能享受小微企业“六税两费”减免政策。

法规依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。

就本案而言，每日一税认为，深圳联兴科技公司先登记为增值税小规模纳税人，实收资本200,000.00万元到位，申报缴纳印花税后，再登记为一般纳税人，再取得租赁房屋、购置设备等增值税专用发票，效果最佳。

一句话总结：新注册的公司登记为小规模纳税人，再根据实际情况的需要确定是否登记为一般纳税人。否则，肯定多缴税。

【第11篇】一般纳税人简易方法计算增值税业务

接上文

二、按照3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）（非学历教育是指各种培训、进修，研修类如培训班，驾校、研究生课程班、考研辅导班等） 注意区分学历教育服务

21、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）（是指针对教育活动所提供的包含课程开发、师资培训、教材供应、教具供应、场地供应甚至招生服务等的支持性工作。也包含学校教育的补充工作，例如家教机构等）

22、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

23、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

24、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

25、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

26、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）（纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。） 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。即甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业(一般纳税人，下同)安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

【第12篇】一般纳税人增值税纳税申报表

纳税申报是会计每个月都要做的工作，很多新手会计没经验，搞不定纳税申报，今天就和大家分享一下工作五年的老会计总结的一般纳税人增值税申报流程解析，帮助你轻松搞定增值税纳税申报工作。

下面一起来看看吧，有需要分享的文末有获取方式。

一般纳税人纳税申报流程

增值税一般纳税人登记

增值税一般纳税人申报

增值税一般纳税人申报表填写

增值税一般纳税人申报表填写说明

……

文章篇幅有限，仅展示部分内容，更多内容已经整理好，可以分享。

【第13篇】一般纳税人每年费用

佛山市注册一般纳税人公司一年做账费用大概要多少

其实主要要看公司的账目来定的，如果是新成立的公司，价格就通常就比较优惠，后期还要看公司的收入、票据这些，另外一般纳税人还要看是否做进出口贸易的。

一般新成立的公司，价格都是在4800-6000之间。

代理记账服务含以下内容：

1.每个月、每个季度、进行整理原始凭证，编制记账凭证、账本

2.出具电子版/纸质版财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）

3.每个月、每个季度进行纳税申报（申报增值税、企业所得税、个人所得税）

4.税务申报表申报完毕及时推送告知，及推送最新政策、补贴告知

5.日常的财税咨询以及建议，会计一对一解答

6.年末装订总账明细账、建立账套

7.代理记账可以随时咨询创业小鸟

8.工商年报年检，税务汇算清缴年报代申报

9.报送企业年度财务资料给国地税、工商局部门

【第14篇】一般纳税人所得税税率

了解税收优惠政策可移步到《懂税大大》即可获取！

一般纳税人是指年销售额达到500万及以上的企业，相对于来说企业的规模较大，在市场上的竞争力相应的比较强。但一般纳税人在增值税上的税率上也是比小规模纳税人的税率高，小规模纳税人增值税税率为3%、而一般纳税人增值税税率是6%、9%、13%。对比起来一般纳税人的增值税税率还是较高的。

税率高自然企业的税负压力也是较大的，那一般纳税人该如何既合法又能减轻税负压力呢？

想要解决增值税上的税负压力，首先可以考虑在税收洼地园区享受返税政策，也就是企业在员内缴纳完增值税后，当地财政会根据一定的比例返还一部分给到企业。

税收洼地园区一般都是经济发展相对落后的区域，当地想要发展经济就得进行招商引资，增加财政税收收入，以此来拉动经济的发展。招商引资最常见的就是以税收优惠政策的方式吸引企业入驻。

企业入驻后产生相应的财政税收收入发展当地的经济，而企业也能在当地减轻一部分的税负压力，是一件互利的事情！

在山东地区，当地能返还一般纳税人增值税和企业所得税这两个税种，能返还增值税和企业所得税地方一级留存的30%-80%（增值税地方一级留存50%、企业所得税地方一级留存40%），都是次月准时返还至对公账户！

想要了解更多的税收优惠政策以及园区的招商引资小知识

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【第15篇】天津一般纳税人公司转让

01

什么是自然人股权转让前置制度？有何法律依据？

答复：

也就是自然人股权转让之前需要取得税务部门个人所得税的完税凭证。

参考：

《个人所得税法》第十五条规定：

个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。

02

自然人股权转让涉及哪些税费？

答复：

1、印花税。属于产权转移书据。万分之五。

2023年1月1日至2023年12月31日印花税是减半征收的。

财税〔2019〕13号明确自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2、个人所得税。

根据个人所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%

这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、

中介服务费等等。

3、自然人股权转让，特殊情况下为何会存在土地增值税的涉税风险？

如果自然人所在企业的股权里面仅仅只有房屋、土地这些不动产，在采取一次性股权转让的情况下，或者股权转让金额等同于土地房地产的评估值，根据实质重于形式的原则需要交纳土地增值税。

参考一：

国家税务总局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）：

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报〔2000〕32号）收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。

参考二：

国家税务总局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复》（国税函〔2011〕415号）：

天津市地方税务局：

你局《关于泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示（津地税办【2011】6号）收悉。

经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。

参考三：

《关于土地增值税相关政策问题的批复》（国税函〔2009〕387号）：

鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。

03

自然人股权转让如何账务处理？缴纳的个税和印花税企业需要做账吗？

答复：

根据股权转让协议，公司会计处理如下：

借：实收资本-股东a

贷：实收资本-股东b

交的印花税、个税怎么记账？

作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他应收款--x股东

贷：库存现金/银行存款

04

我属于认缴制的公司，自然人股权转让可以0元或者1元转让吗？

答复：

以上认识是错误的，必须纠正这个误区。

当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。

参考：

国家税务总局公告2023年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

（一）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

05

股权转让所得应由哪一方代扣代缴个税？自然人股权转让中个人所得税的纳税人是谁？

答复：

以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。

1、李总属于股权转让方，为个税的纳税人，

2、王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。

06

扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。也就是说，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。若是王总未履行扣缴个税的义务，是否需要补缴个税？

答复：

不需要补缴，但是需要处应扣未扣、应收而不收税款0.5倍-3倍罚款。

参考：

《税收征收管理法》第四条规定：“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

07

自然人股权转让中哪7种资产需要中介也就是资产评估事务所进行评估？

答复：

（1）土地使用权；（2）房屋；

（3）房地产企业未销售房产；

（4）知识产权；（5）探矿权；

（6）采矿权；（7）股权等。

以上7种高溢价资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

08

自然人股权转让中0元或者平价转让哪4种情况属于有正当理由？

答复：

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

09

自然人股权转让个人所得税纳税义务发生时间？

答复：

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号）第二十条规定：具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

10

自然人股权转让个人所得税的申报地点在哪？

答复：

纳税申报应在股权变更企业所在地，而不是自然人股东所在地。

11

我公司今年刚增资扩股引进了新的股东，请问这种行为是否属于股权转让？是否有20%个税的风险？

答复：

增资扩股引进新的股东，这种股东变更不属于股权转让，当然也不会面临股权转让20%个税的风险。

增资扩股账务处理：

借：银行存款

贷：实收资本—李四

资本公积——资本溢价

12

自然人股权转让后反悔，对前次股权转让行为征收的个税是否应退回？

答复：

转让行为结束后，如果当事人双方签订并执行了解除原股权转让合同、退回股权，就是另一次股权转让行为。

即按两次股权转让行为缴纳个人所得税；对前次股权转让行为征收的个税不退回！

参考：

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》第一条规定，“股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回”。

【第16篇】一般纳税人增值税申报

打开电脑桌面的开票系统（航天圆图标，百望方图标）

点开报税管理------月度统计（统计本月开销项发票不含收入和税额）

报税处理------上报汇总（抄税）

打开网页----进入国家税务局广东省电子税务局-----账号、密码------企业进入------我

要办税------发票管理------发票认证查询不含税进项金额和进项税额

再返回我要办税-------税费申报及缴纳------申报一般纳税人的主表

核对进项/销项发票不含税收入和税额是否对上开票系统和网上认证的数据

注意核对 34 栏数据（本期补交税额）就是交给税局的增值税税款

申报成功主表-------返回开票系统--------报税处理-------远程清卡（完成申报）

报税处理-----状态查询------金税设备状态查询-----确定抄税、清卡成功没有