企业税务风险管理（16篇）

【第1篇】企业税务风险管理

近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务风险管理问题。

一、大企业税务风险特征

企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。

大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征：

(一)经济业务复杂、税务管理难度大

大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币性交易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本(或收益)差异，企业重组等事项还会对后续经营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。

(二)税收监管力度强、逃避处罚机会小

大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2023年至2023年，税务机关通过对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时，各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几乎没有逃避检查处罚的机会。

(三)税收违规成本大

大企业由于业务总量大，一旦税务上出现违法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来重大的声誉损失，并可能使企业陷入危机，严重影响其可持续发展。

大企业的上述风险特征，决定了大企业尤其是集团公司的税法遵从意愿比中小企业强，一般较少存在偷逃税的故意行为。但是近几年的税收检查结果显示，大企业的税务问题还是层出不穷，经自查、检查、稽查缴纳的税款和滞纳金金额巨大。这说明大企业的税务风险管理仍存在不少问题。

二、大企业税务风险管理现状

(一)税务风险意识弱

长期以来，大企业董事会等决策层将精力主要集中于企业的生产、销售和研发，而忽略了对税务风险的管控。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报就不存在税务风险，没必要纳入企业战略层面去考虑。受此观念的影响，在企业内部控制和风险管理体系中，较少考虑税务风险因素并建立系统的税务控制制度，企业税务风险管理的基础远远比财务管理的基础薄弱。近几年，随着国家对大企业税务检查力度加强，企业税务风险暴露后，部分大企业才逐步意识到税务风险的重要性，开始主动关注税务风险。

(二)税务风险管理模式简单、管理环节滞后

据了解，目前很多大企业虽建立了税务部门或岗位，但更多的是执行纳税申报、税款缴纳、处理与税务部门的关系、解决税务过程中的争议等职能。大部分企业内部税务机构既不管理日常经营活动中的税务风险，也不参与企业重要经营活动，不跟踪和监控相关税务风险。税务管理缺乏系统化、制度化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。许多企业基本上是以“亡羊补牢”的方式对付层出不穷的税务风险。

(三)税务风险管理力量薄弱、管理资源缺乏

大企业税务管理部门普遍层次低、人员少、素质不高，自主处理复杂税务问题能力弱。有些大企业集团，业务范围非常广，业务量巨大，分支机构众多，财务核算分工很细，税务人员不熟悉本企业财务核算的全面情况，对企业生产经营和业务流程也缺少充分了解。此外，企业管理信息系统和财务系统缺乏税务管理功能，不能对相关信息在税务层面进行整合和分析，从而评价、预警生产经营和业务流程中的税务风险。税务人员疲于应付税款申报、缴纳环节的事务性工作，对与企业相关的税收法规信息缺少研究，对税收政策不能全面、准确把握，在税务处理上过分依赖于外部税务顾问和中介机构。

三、加强税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。国家税务总局2023年出台的《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称《指引》)以及2023年发布的《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》确立了对大企业以风险为导向的管理模式。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

《指引》为大企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制提供了框架。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制;其次，正确识别、评估税务风险;再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险;最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。建立税务风险管理体系涉及观念改变、制度调整、流程改造，是一项复杂的系统工程，大企业应根据自身生产经营特点、现有制度基础、管理水平以及成本效益原则合理取舍，具备条件的企业争取一步到位全面建立税务风险管理体系，基础相对薄弱的企业可以按照《指引》的要求，结合自身实际情况，分步骤、有重点地实施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

本文认为，全面、系统、科学的税务风险管理应包括三个层面。

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。后者可以筹划的空间更大，比如企业重组业务，重组前，就要根据特殊性税务处理的条件要求(包括股权或资产收购比例，非股权支付比例等)，在不影响商业实质的前提下事先考虑和设计这些条件，以实现重组环节税款的递延。大企业税务管理部门应在充分熟悉本企业生产经营、业务流程的基础上深入研究本企业相关税种的各项优惠，通过参与企业战略规划和经营决策，对经济行为进行事前规划，选择最优的税务方案。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。随着我国税收管理模式的发展，企业尤其是大企业在税法制定中的参与程度已大大提高。2008年大企业税收管理司成立，各级税务机关也相应设立大企业税收管理机构，面向大企业开展涉税诉求的研究分析、专题调研、税收政策评估，定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。大企业应充分利用这个平台，加大与同行业及主管部门的沟通和交流，积极推动国家出台有利于本行业或本企业发展的税收优惠政策。以下是近几年的一些成功案例：1.2008年经济危机时，国际油价成本飙升，国内航空企业成本高企，国家允许航空公司加收燃油附加费，但仍应交营业税。为进一步降低成本，在国家政策支持范围内争取最大收益，经中国国航等三大航空企业的积极推动，国家税务总局出台了《关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知》(财税[2008]178号)，规定燃油附加费免交三年营业税，这项政策使每家大型航空企业节约税金达数亿元之巨。2.近年来，随着销售手段不断创新，电信行业出现销售附带赠送服务(如赠送有价卡预存款等)或实物(如赠送手机或有价物品等)的业务，这些赠送行为是否视同销售征税，各地执行不一，给企业带来很大的税务风险。中国移动、中国联通根据税法原则和合理性，相继向国家税务总局进行沟通和申请，得到了税务总局的认可，并相继取得了不征增值税和营业税的批复。

税务管理的上述三个层面中，第一个层面是基础，以防范税务风险为主，而第二、第三个层面则可创造税收收益，大企业往往忽略后面两个层面的管理。在第一个层面的基础上，逐步加强第二、第三个层面的管理，应是目前大企业税务风险管理努力的方向。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。大企业应根据自身的业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。在此基础上，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。

【第2篇】企业税务风险与案例分析

我们公司会计总监被还走了，来了一位新总监听说老板看中他就是因为他对企业涉税风险了熟于心，也给企业分析优化了税务规划编制了节税方案，老板直言：年薪80万，也值。这里需要强调的是：税收不是财务人员在进行账务处理的过程中产生的，而是在企业的经营过程中产生的，账务处理过程仅仅是对企业经营过程的真实反映而已，因此企业经营的各个一切都有可能隐藏着涉税风险。

《企业涉税风险防范和107个税务筹划与技巧案例汇总》

第一部分：企业注册、注销涉税风险与节税技巧

（二)不同类型如何纳税

（三）节税分析

二、如何出资，企业税负最低

（一）案例背景

（二）税收缴纳

（三）节税分析

三、注册资本认缴制下，财务核算处理不当就待多缴税

各位小伙伴感谢阅读完成，因篇幅有限，不能给大家过多展现，有需要的小伙伴请看下图操作流程吧，谢谢观看。

【第3篇】国家税务总局企业研发费用

新华财经北京9月14日电（记者董道勇）国家税务总局14日发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》），在允许企业10月份纳税申报期享受上半年研发费用加计扣除的基础上，2023年10月份纳税申报期再增加一个季度优惠。同时优化简化研发支出辅助账样式，调整优化计算方法，促进企业提前享受研发费用加计扣除优惠，增加流动资金，缓解资金压力，减轻办税负担。

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。《公告》明确，在2023年10月企业所得税预缴申报期，企业申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）的企业所得税时，可提前享受前三季度研发费用加计扣除政策优惠。企业10月份享受加计扣除优惠时，只需在预缴申报表中填写优惠事项名称和加计扣除金额，其他相关资料留存备查。

《公告》对企业享受加计扣除优惠的留存备查资料进行了优化简化，由2015版“4张辅助账+1张汇总表”的辅助账体系，调整为2021版“1张辅助账+1张汇总表”，进一步减轻填写工作量。2021版辅助账样式发布后，2015版辅助账样式继续有效，纳税人也可根据自身实际情况和习惯，自行设计辅助账样式，进一步便利优惠政策享受。

此外，《公告》还调整优化了研发费用中“其他相关费用”限额的计算方法。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，让企业最大限度享受优惠政策。

“研发费用加计扣除政策是支持科技创新的有效政策抓手。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，与现行允许享受上半年研发费用加计扣除政策相比，今年再多增加享受一个季度税收优惠，同时优化简化研发支出辅助账样式，可帮助企业更早更便利享受优惠，以减税激发企业增加研发投入、促进技术创新的积极性。

声明：新华财经为新华社承建的国家金融信息平台。任何情况下，本平台所发布的信息均不构成投资建议。

【第4篇】电子税务局企业登陆密码

纳税人刚注册一家新企业，应该如何在税务机关开户、申领发票、申报缴税……别慌！纳税人只要按照正确的步骤进入电子税务局，就能找到新办企业的综合办税套餐！

第一步：补充办税信息

新办企业在电子税务局的信息往往是不全的，纳税人需要进入电子税务局点击页面右上角自行登录，可以选择账号密码登录或者扫脸登录两种方式。如果是第一次登录，那么账号就是企业的统一社会信用代码，密码是企业法定代表人证件的后六位数字。

登录后，就可以在左侧功能区里看到“新办企业综合套餐”了，点击后会弹出修改密码的界面，纳税人可以按需修改。进入“新办企业综合套餐”后，按照以下步骤依次进行：

选择单位纳税人税务登记信息表进行填写，注意标注*为必填项；

核对企业法人、财务负责人和办税人员的信息；

对企业的注册资本投资总额进行核对；

如果企业存在总分机构，如实填写信息即可；没有总分机构的可以跳过。

第二步：备案企业银行账户和财务制度

在电子税务局的“银行账号和财务制度备案页”，关闭弹开的开户银行页面框后，企业根据实际已开户的银行账户信息填写即可。

第三步：选择增值税纳税人类型

增值税纳税人一般有两种：一般纳税人和小规模纳税人。企业可以根据自身需求进行选择。

第四步：发票资格和开票限额

接下来，企业就该选择发票票种和联次了，可以根据自身需求选择。一般来说，每家企业每月最高开10万元的增值税专票和10万元的增值税普票；就份数而言，增值税专票领用量不超过25份，增值税普票领用量不超过50份。

第五步：申请税控开票设备

新办企业在网上选择线下申请税控设备后，显示“您的申请正在审核中，请等待”是正常情况。

关于新办企业的初始税务流程，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第5篇】企业税务信息资料

对于新注册了公司，拿到营业执照后，下一步该怎么办呢？其实，

拿到营业执照，只是工商上面的登记工作完成了，接下来还要办理税务报到。

一、新办企业税务登记证所需资料

①填写《税务登记证表》2 份

②工商营业执照副本原件、复印件 2 份

③财务制度备案表及财务会计核算方法

④公司章程复印件

⑤经办人身份证，法人身份证、财务负责人身份证(原件及复印件)

⑥房屋租赁协议、房产证及房东身份证复印件

⑦税(费)种申报表

⑧税务机关要求的其他证件、资料。

二、不及时办理税务登记时间超期逾期的影响

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，

可以处2000以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

②纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的。经税务机关提请，

由工商行政管理机关吊销其营业执照。

所以，记得及时去税务报道，每个月按时申报哦。

【第6篇】企业税务会计

随着税务筹划的重要性不断提高，很多人都想要做税务会计，税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员，具体是做什么的？一起看看吧~

一、什么是税务会计

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员。

二、税务会计的特点

包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。

三、税务会计的任务

税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。

四、税务会计的作用

有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用；督促纳税人认真履行义务；促进企业正确处理分配关系；维护纳税人的合法权益等等。

五、税务会计的原则

依法原则，即依照税法进行会计处理；确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务；税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉；接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受监督。

六、工作职责

1、熟悉各项税收法律法规和办事流程；

2、发票领购、开具和保管；

3、各项税款的计算、申报和缴纳；

4、进项税发票的认证和与财务系统核对；

5、负责企业所得税的汇算清缴和年所得12万以上个人所得税申报；

6、制作纳税情况分析报告；

7、税务资料的保管；

8、根据公司的未来盈利情况等多种因素制定税务筹划方案；

9、必要时沟通外部中介机构处理涉税事项；

10、应对税务稽核、处理税务异议、争取税收减免。

11、领导交办的其他临时性工作。

【第7篇】企业税务系统

今年，随着我国金税工程四期建设正式启动实施以来，说明了国家织的“监管网”越来越密，我国正向“以数治税”时期迈进，进入税收“强制规范”时代。

那么企业的一举一动将被纳入了稽查系统；企业的社保、个税、发票等问题，偷税、逃税、不合理避税行为也将被严查到底！

金税监管系统升级，金税三期与金税四期的区别：

金税三期的特点：

一个平台；网络硬件和基础软件的统一平台。

两级处理；税务系统的数据信息在总局和省局集中处理。

三个覆盖；覆盖税收、各级税务机关和有关部门联网。

四类系统；征收、行政管理、决策支持和外部信息等系统。

金税四期的特点：

“非税”业务；业务更全面的监控。

信息共享；建立各部委、银行等参与机构之间的通道。

信息核查；企业相关人员手机号、纳税状态、登记注册信息。

“云化”打通；“税费”全数据、全业务、全流程，进而为智慧监管、智能办税提供条件和基础。

如果企业有以下这些危险行为，赶紧自查：

1、企业虚开与实际经营情况不符的发票。

2、企业增值税长期存在抵扣异常现象，税负率偏低或偏高。

3、公司常年亏损、零申报或不申报行为。

4、商贸公司进销项严重不符。

5、公司业务大量现金交易，不通过对公账户。

6、公司挂靠社保、少缴或不缴社保的问题。

7、员工工资走现金、福利、报销等。

以上，随着金税四期的系统升级，在金税三期的基础之上，还纳入了“非税”业务，对企业的监管更全面、更智能、更严厉。此时，企业想要再使用非常手段“避税”，就不要再存侥幸心理了；趁新的一年，提前做好税务筹划、整体布局，利用合理合规的方式降低税负成本压力，才是企业的最优选择。

【第8篇】企业税务贷款如何贷

对于一些中小微企业来说，税贷作为他们的主要融资方式，基本上都是先息后本，年华在4%左右，优势非常巨大，受到很多中小微企业主的欢迎。

不过很多客户在申请税贷的时候，会遇到很多方面的问题，导致申请失败，或者有额度却提不出来等等一系列的问题。

今天就带大家了解一下企业税贷：

一、企业税贷基础知识

企业税贷是银行对正常纳税，信用状况良好的企业推出的一款纯信用无抵押贷款，申请企业税贷必须是以企业自身的纳税信用记录和实际纳税额为依据，企业纳等级越高，纳税额越高，申请的额度就越高。

1、企业纳税信用等级：税务机关会根据企业履行纳税义务的情况，对其纳税信用等级进行评定，分为 a / b / c / d /m5个等级。一般纳税信用为 c / d 级很难申请税贷。

2、纳税金额：纳税金额是指企业在一定时间内实际缴纳的所有税金之和，包括增值税、营业税、消费税、城建税、房产税等。

3、企业欠税信息：欠税是指企业超过征收法律法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为记录。如果有欠税信息，基本上做不了。

4、国税局登录信息查询：可按省份信息搜索当地税务局，登录账号名是纳税人识别号，就是营业执照上的“统一社会信用代码”，密码可以问公司的财务。

二、了解企业税贷的本质

要说到企业税贷，一般人都会认为只要有纳税就可以去申请税贷，其实税贷是有相应的标准的，而且相对 门槛较高

企业税贷主要看的几个指标：

1、纳税额：一般银行要求年缴税是在2万以上，当然是越多越好。

2、企业年限：一般是经营满2年，也就是企业最好是成立2年以上，并且是良性成长的企业；

3、纳税逾期：银行会查询近2年的纳税逾期次数，一般2次以上就会直接拒掉；

4、企业负债：企业负债不能过高，一般负债率不能超过70%;

5、法人征信：法人的个人负债不能过高，因为企业的第一责任人是法人，所以法人的征信不能太花，负债不能过高。

6、企业不可以有法律诉讼：因为银行要看企业的风险，有诉讼就相当于企业有很大的风险；

以上几个指标为主要指标，只要以上几个指标都合格，税贷基本都可以批复。

综上所述，我们可以通过以下几点提升企业的信用度，拿到企业税贷：

1、提升企业的纳税额，特别是增值税，一般保持在2万元／年以上，并且保持每年的增长30％以上，但如果想要拿到大额税贷，就要越多越好；或者提供抵押物

2、保持企业的纳税连续性，不能产生逾期；

3、优化企业的负债，不超过70%;

4、提升法人的信用度，不能负债过高，最好不要有网贷和其他消费金融类贷款，银行会通过大数据进行查询。

5、保证公司不能有法律诉讼，一旦有法律诉讼，一般的银行贷款都会被秒拒。

刚才我们讲到企业信用如果评分为 d 级是不能申请税贷的，那为什么企业信用评级为 d 呢？

可能是因为之前存在偷税漏税或者骗税行为，那么企业被评定 d 级之后该怎么办呢？

企业信用评定 d 级对策：

1、尽快到主管税务机关处理，转为正常企业。

2、多户经营的企业及时注销名下不再经营的企业，以免影响到其他企业。

3、按照期限完成纳税申报、代扣代缴、缴纳税款等，在日常工作中，及时做好纳税申报工作。

4、及时学习新的税收政策法规，遵守税法，诚信纳税。

刚才还讲到，企业评级还有个 m 级，那么 m 级又是什么意思呢？

企业信用评级为 m 级的企业，是对新设立企业以及当年无收入但是评分70分以上的企业的一个暂时评级，多出现在新成立高新企业。

三、影响税贷批核的几个关键因素

1、申请人信用：

①当前贷款不能有逾期，且税贷笔数不超3家（授信额度1万以下不算）;

②信用空白不予准入（纯白户，曾经发生过信用行为的不算）;

③信用卡近半年使用率不能大于70%;

④近两个月内银行贷前查询次数小于4，近半年小于10；近6个月非银贷前查询小于6次；

2、企业当前不能断税的情况

3、企业近2年不能有重大诉讼和未结清的诉讼。

4、企业负债不能超过500万（提供抵押物可无视负债）注册资金不能超过50000万。

2、企业情况：

①企业成立满2年；

②不属于禁止类行业，如保险、金融、物业、农业种植养殖、房地产开发、国家禁止行业等。

③企业为增值税纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）;

3、纳税情况

①当前无欠缴；

②纳税信用评级为 a 、 b 、 m 级（极个别银行 c 级可做）

③近两年年平均纳税2万元及以上（增值税及减免税合并计入纳税额）；近12个月纳税额同比下滑不能超过20%。

4、利率

利率较低，一般年化4％左右，基本上都是先息后本（100万每个月利息3333左右），个别银行还有后息后本。

5、额度额度较高

一般额度都在50万到3000万之间不等，提供抵押物的情况可以批价值2倍（500万的房产可以批1000万）可以多家银行同时申请！

＊免税企业可以看到减免金额的。

在申请企业税贷之前一定做好充分的准备，不然白白多了一次征信查询也是很亏的。

四、税贷申请的一般流程

1、了解企业所在地（因为每个税贷所针对的地区都不一样）

2、查询企业税务情况（提供国税登录账号密码即可）

3、查询法人征信，以及企业征信

4、最后一步就是针对企业情况来申请合适的银行产品！

【第9篇】企业税务查询系统

曾经有个会计，个税起征点调整了，她却还按3500元来算工资表，代扣个税后，员工到手的钱少了，这引起了强烈的不满。况且，这么大的税收政策变化都不知道，公司要会计有什么用？

财税政策变化太快，会计必须跟上税局的新政策。如果一不小心，可能就会激起众怒，更有甚者，可能会把饭碗都弄丢了。

华为一位财务总监曾表示过，会计应具备敏捷的对新政策的反应能力。

事实上，会计非常勤奋和积极地进行考证和学习。然而，大多数会计沉溺于重复的事情，不接受新事物。就工作环境而言，会计是一个相对封闭的工作群体。许多公司只雇佣了一名会计。大多数会计都缺少请教和交流的对象。因此，如果他们不主动关注一些专业的会计新闻平台，他们就很容易被淘汰。

他还表示，一个人的力量是有限的。互联网让人们可以连接在一起接触新政策和新事物。一定不能浪费它，不能再做一个传统的会计了！

做一名好会计不仅仅是为了完成工作，还要时刻关注税务网站，看看是否有新的政策，不然新政策实施了你都还不知道，还怎么做好工作！这十大税务网站，会计需保存！

1、财政部网站（还可以看看税政司等司局频道）

2、国家税务总局（一天至少看一次）

​

3、国家税务总局12366纳税服务平台

4、国家税务总局全国增值税发票查验平台

5、全国企业一般纳税人查询

6、中国裁判文书网

7、巨潮资讯网公告区

8、全国中小企业股份转让系统（新三板）公告区

9、国家企业信用信息公示系统

10、各省市国地税官方网站

财务人的工作是跟着税政走的，如果你想摆脱传统的闭塞的会计形象，一定要时刻关注财税新政！如个税改革、营改增等变化，如果不关注学习，别说做好会计了，别丢了工作就不错了！

内容来源于网络，本文由秀财网财税工具软技能编辑发布。

更多财税资讯、工具软技能、实操课程分享，欢迎关注！

【第10篇】创新企业的税务

研发费用加计扣除政策是国家实施创新驱动发展战略，鼓励企业技术创新、产品升级的一项重要举措。随着2023年度企业所得税汇算清缴工作全面结束，研发费用加计扣除政策鼓励企业加大研发投入、激励企业创新发展、促进产业转型升级的效应进一步显现。

图为武威市税务局业务骨干深入县区开展研发费用加计扣除政策巡回专场培训

2023年度，武威市享受研发费用加计扣除政策的企业达173户，较4年前的34户增长了5.1倍；加计扣除金额从4年前的2238万元增加到14348万元，增长了6.4倍，享受优惠的企业户数和金额连续4年实现增长。值得关注的是，59户高新技术企业全部享受了研发费用加计扣除政策，政策落实面达100%。数据充分表明，税收政策红利为企业研发创新活动注入了强劲动能，在助推创新驱动发展战略方面发挥了重要作用。

为确保政策精准直达市场主体，武威税务部门主动加强与科技、财政、统计、工信等部门的沟通合作，获取534条研发投入数据，形成多维度管理台账，结合“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，积极开展“大走访、大调研”活动，逐户跟进摸排调查，帮助企业规范核算、补充完善资料、正确申报享受优惠。同时，以网上“云课堂”、巡回专场培训、一对一咨询答疑、制作短视频等方式开展政策宣传培训，做到让企业懂政策、会申报、享优惠。在此基础上，依托税收大数据平台实时监控分析企业申报数据，及时提醒企业修改疑点数据，确保享受优惠一分都不少。

天祝藏族自治县南阳山农业有限公司主要从事食用菌、蔬菜、水果种植销售及菌种生产。虽说是一家农业企业，但在企业发展壮大过程中，研发创新的力量无处不在。2023年，该公司筹资建成天沪香菇“双创”产业园，走上了技术创新和新品种培育之路。2023年，该公司成功申请香菇生产用灭菌装置等5项实用新型专利；2023年，与天祝县高原食用菌研究院共同开展羊肚菌、赤松茸、金耳、白参菌等新品种的试验示范推广。企业在创新研发上的支出获得了税收政策支持，2023年，南阳山农业有限公司申报享受研发费用加计扣除71.28万元，较上年增长了100%。

“靠着技术上的不断创新，食用菌产业已经发展成天祝县的特色优势产业之一。有了国家好政策扶持，我们有信心在创新发展之路上走得更快更远。”天祝县南阳山农业有限公司总经理郑荣龙信心十足。

图为天祝县税务干部在南阳山农业有限公司宣传税收政策

今年，研发费用加计扣除优惠政策再次加码，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，这无疑给制造业企业注入了一剂“强心针”。

武威杰达科技有限公司是一家精细化工生产企业，其主打产品甲基吡啶是合成众多杀虫剂的中间体，广泛应用于新型高效、低用量、高安全性的新农药、医药等产品，具有十分广阔的市场。公司成立6年来，一直坚信技术创新和新品研发才是企业的未来，每年公司的研发投入都在增长，2023年达到828.32万元。按照政策规定，杰达公司可以在税前加计扣除研发费用621.24万元，享受税收减免155.31万元。

“税收优惠政策是我们加大创新研发力度的底气。每年超过百万元的税收减免，都是真金白银的实惠。”武威杰达科技有限公司财务负责人陈运福感慨地说道。

【第11篇】新办企业税务登记流程

公司在成立之后，都是需要去税务机关进行税务登记的，那么在南宁，新开公司怎么办理税务登记呢？

南宁新公司办理税务登记所需资料

1. 营业执照原件和复印件；

2. 组织机构代码证原件和复印件；

3. 法定代表人身份证原件和复印件；

4. 银行基本户开户许可证原件和复印件；

5. 房屋产权证明或房屋租赁合同；

6. 公司章程复印件；

7. 法律法规规定的其他资料。

南宁新公司办理税务登记流程

1. 进行工商注册登记后，领取营业执照。

2. 在国税和地税分别进行税务登记，并按照经营范围核定未来应缴的税种。

3. 把公司制定的财务制度以及财务核算方法，报国税局备案。

4. 到银行开设公司基本账户。

5. 到税务局购买金税系统盘和发票。

6. 办理三方协议（纳税人、税务局、银行），有了它，才可以网上申报纳税。

最后小金要提醒各位小伙伴，一旦你拿到营业执照之后，30天之内一定要记得去办理税务登记，不然会被税务机关责令限期改正并有可能进行行政处罚的！

如果你还不知道怎么进行税务登记或者是不想自己进行税务登记，那么你可以找代理记账公司进行代办喔！

以上就是在南宁，新开公司怎么办理税务登记的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

【第12篇】建筑服务企业预缴税款税务公告

建筑企业跨地级行政区施工，发生纳税义务或收到预收款时，需要在建筑服务发生地预缴增值税及其附加。而异地预缴是为了平衡机构地与项目地之间的税源分配，不得已而采取的一个财政措施。

在实际业务操作过程中，为数不少的建筑企业不愿意去异地预缴，而是选择在机构地申报缴纳，究其原因嫌去异地麻烦，还要发生差旅成本。

不过根据2023年17号公告第12条的规定，机构的主管税务机关按照征管法进行处理，这对于很多建筑企业来讲，在预缴税款时将存在较大风险。

但是！近日小禾欣喜的发现，浙江省、上海市实现省内、市内建筑服务网上自动预缴税款，北京市内建筑企业跨区实现网上自动预缴税款，让纳税人足不出户，通过电子税务局即可实现预缴税款。

具体如何操作呢？赶紧往下看~

温馨提示：文章底部小禾将延伸拓展一个知识点（控制工程项目增值税税负），记得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省实现网上预缴

以北京市为例：

一、跨区税源登记：

1.适用范围

如果发生跨区“建筑服务”、“出租不动产”两类业务，则需办理跨区税源登记。

其中，“建筑服务”类业务包括“工程服务”、“安装服务”、“修缮服务”、“装饰服务”和“其他建筑服务”业务；“出租不动产”类业务包括“不动产经营租赁”业务。

如果存在多项上述业务，需多次通过电子税务局提交申请。

2.流程介绍

登录电子税务局主页，选择“我要办税”栏目下的“综合信息报告”选项。

在左侧列表中点击“身份信息报告”，选择“跨区税源登记”选项。

在弹出的页面中，选择“01 跨区税源登记表”。

选择“我要提报一个新申请”。

再点击“填表”。

请按经营项目实际情况填写跨区税源登记表，并留意以下填写须知：

1.浅绿色项目为必填项。

2.经营项目详细地址须包含关键字“院”、“楼”、“座”、“路”、“园”、“号”中的至少一个。

3.如您需要填写多个经营项目详细地址，可点击增加一行按钮。

4.如您曾经办理过本业务，表格会自动带出所有已通过审核的经营项目详细地址，以便您查看。

填写完成后，请点击“保存”。

保存成功后，页面将自动跳转。

点击“提交申请”按钮，以完成跨区税源登记业务。

3.查看受理结果

提交成功后，可以回到电子税务局主页，选择“我要查询”栏目下的“办税进度及结果信息查询”选项。

在左侧列表中点击“事项进度管理”，查看已提交业务的受理结果。

二、增值税预缴申报(含一税两费)

1.适用范围

如为一般纳税人，且存在跨区建筑服务项目或销售不动产业务，可通过该模块办理预缴申报业务。

2.流程介绍

1>建筑服务

登录电子税务局主页，在右上角企业名称处点击“选择主管税务机关”，选择跨区财产税主体登记税务机关，办理跨区建筑服务的预缴申报业务。

点击“我要办税”栏目下的“税费申报及缴纳”模块。

左侧列表点击“其他申报”，在“增值税预缴申报表”栏点击“填写申报表”，可进入预缴申报表。

在新弹出的页面中，根据实际情况选择税款所属期。

需要注意：

如办理时间在征期内，则可根据实际情况选择税款所属期为上月或当月。

如办理时间不在征期内，只能选择税款所属期为当月。如选择上月，点击下一步，系统会提示：“您只能预缴申报：所属期起为 xxxx-xx-01，所属期止为 xxxx-xx-31。的附加税预缴联合增值税预缴”。

点击下一步，进入填写预缴申报表界面。系统展示跨区税源登记信息，请根据项目地址选择对应的一税两费税率，点击“确定”。

【注】如果未发现需要做预缴申报的项目地址，请先去跨区税源登记模块提交申请，受理通过后再来完成预缴申报。

增值税预缴税款表：此时预征项目仅可填写建筑服务栏次!

必录项：是否适用一般计税方法、销售额、纳税人签字

选填项：扣除金额（根据实际情况确定是否有扣除金额）

录入销售额后，增值税预征税额自动计算。

点击“上传文件”，按照业务实际上传文件。

如果预缴项目为“建筑服务”，要求至少报送一个，且《与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）》和《从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）》必须同时报送。

附加税申报表的数据均根据增值税预缴申报表自动带出，无需自行填写。

如果本次预缴的不含税销售额未超过10万，此可享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠。

需要注意的是：

附加税申报表下方标红注意事项：“根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件规定，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育费附加。本次预缴涉及的两个附加费请自行在次月（季度）征期申报两个附加费进行合并申报。”

确定无误后，点击“申报”，系统给出申报结果。

此时，可以直接点击缴税完成税费缴纳工作，也可以通过主页左侧“税费缴纳”模块完成缴款。

如果有多个建筑项目需要预缴，请在完成上一次预缴申报和打印银行端缴款凭证后，再进行下一次预缴申报的操作。

否则直接进入预缴申报界面，系统会给出提示：“请确认您上一笔预缴税款已经缴纳，再来办理此业务”。

2>销售不动产

如果预缴申报的项目为销售不动产，则无需选择主管税务机关，直接进入预缴申报界面即可，系统默认登录后选择的是纳税人主体税务机关。

预缴申报填写规则与上述建筑服务基本一致。

需要注意的是：

此时增值税预缴申报表预征项目只能填写销售不动产行次。

说完网上预缴税款的操作步骤，接下来，小禾再为各位延伸一个知识点：关于如何控制工程项目增值税税负的问题。

02

如何控制工程项目增值税税负？

在项目合作经营过程中，控制增值税税负是经常遇到的问题。

在小编认为，增值税税负，尤其是建筑工程项目的税负，本身就是一个伪命题。

为什么这么说呢？

一、根本的原因——增值税属于价外税。

销项税额是业主在招标时给建筑企业的，进项税额是建筑企业购买生产资料时额外支付的。税额是独立于损益计算体系之外的。

【案例1】

某建筑企业中标一项一般计税工程含税价109万元，建筑企业完成此项工程支付成本费用86万元，其中取得合规扣税凭证记载的进项税额为6万元。

案例1中项目的税负率为（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看两种极端情形：

【案例2】

延例1，建筑企业取得普票，成本费用为80万元，则项目税负率为：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企业取得专票，成本费用为90万元，扣税凭证记载的进项税额为10万元，则项目税负率为（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某项目的不含税成本费用为一定，无论该项目进项税额为多少，均只影响「税负率」的变化，而不影响项目的利润。

二、从资金占用的角度看

增值税的纳税期间多为月，进销项只要不在一个月，肯定会影响对应月度的税负。项目建设的备料以及施工期间，进项多销项少，而尾款收取期间，则会出现销项多进项少。

也就是说，不同项目，甚至同一项目不同施工阶段，其税负率都不会一致，因此税负率也不具备可比性。

小禾有话说：

都说建筑行业会计难当，如何做好本职工作的同时防止企业被税务稽查？

小禾推荐“好会计”，它能在发票过期、未认证时预警提醒；发票测算帮助计算应交税额、智能节税，还能一键报税、进销稽核，大数据税负测评监控有无异常项、行业信息比对，防范涉税风险等。

三、从纳税主体看

增值税是以总机构或分支机构为纳税主体，尽管建筑企业的应纳增值税额总是由各工程项目应纳税额组成的，但这个组成过程不仅仅是「加法」，也有可能是「减法」。

也就是说，甲项目的留抵税额可以抵减乙项目的应纳税额，从而减少公司的纳税现金流出。

四、小微企业免征增值税标准大幅度提高以后，为建筑企业控制「税负」提供了一个新思路。

a公司为小规模纳税人，向b公司（一般纳税人）销售103元自产货物，开具普票享受免税政策，b公司对外销售218元建筑服务。

a应纳税额0元，b应纳税额18元，税务机关收税18元，a利润103元，b利润97元。

这种做法充分利用了a公司享受小微可以将应纳税额变为收入的特性，把b公司的利润（体现为进项税额3元变成成本）转移给了a公司，又控制了b公司的「税负」。

转载自bigsaas云应用市场

【第13篇】新转让定价税制下的企业税务风险及防范对策

浅谈埃塞俄比亚税务风险防范对策及税务筹划

税海之星2022-10-03 00:04发表于北京

以下文章来源于埃塞财税大讲堂 ，作者不羁的牛儿

埃塞财税大讲堂.

本人历经埃塞十余次税务审计,常驻非洲多个国别，熟悉国内、国际工程财税管理，积累了丰富的实操经验。本号的目的在于普及埃塞及其他国别国际工程财务、税务、资金、外汇等知识，发布最新资讯，专注于税务风险规避、税务实操和纳税筹划。

【摘要】：本文以埃塞俄比亚国别为例，以埃塞涉税相关的法律法规为基础，结合在该国别税务工作的经验，重点阐述了埃塞的税务风险和应对措施。考虑埃塞苛刻的税收征管环境，首先，税务风险的防范、规避尤为重要。其次，企业才考虑税务筹划。唯有如此，才能降低税务成本，提高企业的经营管理水平和经济效益。

【关键词】:埃塞俄比亚，税务风险，税务筹划，应对，注意事项

一、研究背景

埃塞俄比亚是非洲东北部的内陆国家，位于非洲之角的中心，是众多国际组织的成员，出台了许多优惠政策吸引外国投资。埃塞俄比亚是非洲第二大人口国，拥有丰富的水资源、矿藏资源，廉价的劳动力，吸引着许多外资企业纷纷到埃塞开展投资、贸易和承包业务。埃塞俄比亚经济保持快速增长，是非洲最具经济活力的国家之一。据世界银行统计，新冠肺炎疫情爆发前的14年间，埃塞俄比亚经济保持高速增长，年均增长率近10%，长期位居全球经济增长最快的10个国家之列。2023年gdp达到1,112.7亿美元。中埃两国关系稳定健康发展，政治互信，中国已成为埃塞最大的贸易伙伴，最大工程承包商和最主要投资来源国。

然而，埃塞外汇短缺、电力供应不稳定、信贷渠道不足、原材料供应链薄弱、熟练劳动力短缺、贸易物流低效、出口疲弱、债务高企、间歇性的地区冲突阻碍了经济发展。近年来受新冠疫情、蝗灾、提格雷内战和恶劣的营商环境影响，更是导致埃塞经济衰退，gdp增速放缓。埃塞政府对双边银行主权违约，迫切需要增加财政收入，外资企业，尤其是中资企业成为了埃塞政府征收税款的重点对象，税务稽查、税务审计重复、频繁。为了调提高征管水平，埃塞收入部更是通过升级电子化征管系统，加大对税务人员的培训，加强国际间反避税合作等一系列手段来提高财政收入。根据世界银行发布的《2020 年营商环境报告》，埃塞营商环境便利度在 190 个国家和地区中排名第 159 名。因此，“走出去”企业对埃塞税务风险的防范、规避必须引起足够的重视。本文通过简述埃塞税制、税收概况、税务风险及应对、税务筹划，以给“走出去”企业借鉴和思考。

二、埃塞税制简介

埃塞实行联邦政府和各州政府分税制度，各州将按一定比例的税收上缴联邦政府，联邦政府根据各地区人口、经济状况及上缴税收情况向各州拨款。埃塞收入部是税收主管部门。埃塞税收法律体系由公告（proclamation）、条例（regulation）和指令（directive）构成。与税收有关的法律法规主要为《联邦所得税公告》（979/2016号）、《税收征管公告》（983/2016号）、《增值税公告》（285/2002号）和（609/2008号）、《消费税公告》（1186/2020号）、《营业税公告》（308/2002号）、《关税公告》（859/2014号）、《关税修正公告》（1160/2019号）等以及上述公告的各种修正公告，条例和指令。其中《税收征管公告》是埃塞首次对税收征管制度进行的统一立法。

埃塞主要税种包括：企业所得税、预提税、个人所得税、增值税、消费税、关税和进口货物附加税、印花税等。

三、埃塞税收增长概况、税务风险及应对

（一）埃塞gpd增长率与税收收入增长率对比

根据世界银行统计的数据，从上图可见，从2004年到2023年，埃塞gdp基本每年维持在10%左右的增长，从2023年之后，gdp逐年下降。总的来说，从2004年到2023年，gdp的平均增速为9.8%。

根据世界银行统计的数据，从上图可见，从2004年到2023年，埃塞税收收入增长是不均衡的，但基本上每年都高于gdp的增长，从2004年到2023年税收平均增速为22.9%，远高于gdp的平均增速。况且，受新冠疫情、提格雷内战和蝗灾的影响，从2023年到2023年gdp增速下降，税收收入却增长，并且平均增速是gdp的3倍以上，这明显不合理，也从侧面印证了埃塞税收征管环境的严苛性。

三、税务风险及应对

埃塞税务审计、税务稽查频繁、重复，除了收入部主管分局对企业进行常规年度审计（主要是企业所得税、增值税和预提税）、专项审计（单个税种或纳税事项的审计）、关税审计外，还有州税务分局对个人所得税、社保的审计以及收入总部对纳税人的稽查或审计。为论述方便，下文将收入部主管分局或收入总部统称为收入部。如此苛刻的税收征管环境，导致许多企业被补交税款、罚金和利息，甚至企业负责人被追究刑事责任，有的企业甚至被迫撤离、关停，给企业的经营和声誉造成了严重的损失。因此，“走出去”企业务必要防范、规避税务风险。在埃塞税务审计、稽查中，收入部经常关注的审计事项或风险点，具体如下：

（一）epc合同拆分的税务风险及应对

epc（engineer、procurement、construction）合同拆分是税务筹划中经常使用的方式。epc拆分的操作模式一般是签约方或签约方设立的离岸公司负责跟业主签订设备的采购合同，签约方在东道国设立的驻外机构，如项目部、分公司、子公司、项目办公室等跟业主方签订施工合同。《联邦所得税公告》（979/2016号）第八部分78条“收入分拆”和80条“反避税条款”里已经明确了合同拆分是避税的行为。实务中，许多中资企业进行合同拆分后，被收入部补缴巨额税款、罚金和利息。

税务稽查或审计中，收入部经常给业主写函调查纳税人的合同、收入情况，出于审慎原则考虑，笔者不建议企业轻易进行epc合同的拆分，确实要进行epc合同的拆分的，应满足以下条件：一是首先满足融资需求，epc合同的拆分不影响企业或业主的融资；二是当埃塞的企业所得税率（30%）高于中国企业所得税率（25%）；或埃塞针对采购和设计部分扣除的预提税率除以埃塞所得税率后得出的利润率低于项目实际利润率；三是业主方同意epc合同的拆分，而且合同、发票、结算账单、资金支付都要分开；四是当地c部分的签约主体必须与母公司或关联方没有明显或重大的关联关系，至少从字面上识别不出来。

（二）关联交易和转让定价的风险及应对

企业在埃塞执行项目，一般是签约方或签约方设立的离岸公司出口设备物资到埃塞，驻外机构以自己或业主名义进口设备物资，此项交易构成关联交易。同时，针对埃塞政府或国企主导的电力、铁路、公路、供水等项目，驻外机构进口永久性设备物资是免税的。企业为了降低税务成本或跟业主结算的需要，将进口设备物资的货值等于甚至高于跟业主签订的主合同的boq清单的价格，此举构成转让定价。根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第八部分78条“转让定价”，可对转让定价按公平交易原则进行调整。实务中，企业经常被收入部按照进口货值乘以10%到30%的利润率进行纳税调增，从而加重了企业的税负。

企业一定要准备翔实的工程量清单项目预计成本表、预计收入表、发票、合同等资料，积极举证、据理力争。同时，向收入部说明采购部分母公司或关联方是提供了技术、管理等支持服务的，有一部分利润是离岸创造的，以尽可能降低采购部分所核定的利润率，力争将纳税调增的影响降到最低，以降低税务成本。

（三）取得不合规发票的风险及应对

企业取得不合规的发票主要有以下几种：一是取得的发票不满足收入部的规定，如公司名称、纳税人识别号错误，存在漏写、简写、错写的情况；或发票、附件不齐全的。二是取得对方开具的虚假的发票，埃塞虚假发票分为两类：一类是企业用未经注册的税控机开具的虚假发票，另一类是企业开具的没有交易支撑的虚假发票，三是虽然对方开具了真实的增值税发票，但对方的没有进行增值税的申报。值得注意的是，埃塞虚开发票的现象非常严重，收入部每年都会定期在官网上公布虚开发票或未报税的企业名单，每次都高达几百家。四是对方年度营业额超过了100万比尔，按照规定应开具增值税发票，但对方仍然开具营业税发票。五是由于业务人员的疏忽或懈怠，取得的增值税发票超过了时效，即按照埃塞历法，当月取得的增值税发票在下月底前必须申报抵扣，但发票已过期，或在企业所得税汇算清缴前未能提供发票记账。上述五种情形将导致企业被纳税调增，同时已经抵扣的增值税将无法抵扣或退税。

因此，企业采取以下措施进行应对：一是应尽量取得用税控机开具的增值税发票，并严格按照收入部的规定逐笔审核。二是建立可靠的供应商、分包商名录，分包商、供应商必须在当地注册，企业应尽量避免跟挂靠其他企业的分包商

、供应商或个人合作。基于品牌、市场营销、项目执行的需要，集团内的成员企业或集团外供应商、分包商不得不以企业名义提供商品或服务的，企业应跟对方约定要求其提供等同于合同金额的发票，单独建立发票台账，并对其提供的发票等原始凭证进行编号。三是随时留意收入部官网发布的开具虚假发票或未报税的企业名单，如对发票真伪有异议的，应及时跟收入部沟通确认真伪。同时，企业应跟收入部建立沟通和合作机制，每月向其递交增值税申报明细表，确认发票真伪以及对方是否报税。四是在合同中约定“若对方提供虚假或不合规的发票导致企业被收入部征收税款、罚金和利息的，对方必须赔偿企业全部损失，企业保留解除合同或提起诉讼的权利”。五是必须要求对方提供最新的完税证明、纳税申报表（按月或按季提供）、更新过的营业执照、商业注册证、房屋或车辆的产权证明（如租赁房屋或车辆）、经办人和法人的id、电话号码、办公地址、经营地址，重大交易应拍照，以防止对方提供虚假的发票。

（四）外文账基础资料不完整或缺失的风险及应对

企业在税务审计或稽查中，有时候会遇到发票、结算单、预提税收据、预扣增值税收据、清关单据、缴税收据（增值税、企业所得税、关税、社保、个人所得税）等凭证资料缺失，甚至出现收入部审计人员故意丢弃企业的凭证资料的情况。资料缺失会产生以下风险：一是已经计入外文账的成本、费用会被收入部纳税调增，同时已经抵扣的增值税将无法抵扣或退税；二是若epc合同拆分被收入部否定，设备物资的清关单据应该计入外文账，清关单据的缺失会导致企业被补交增值税款、企业所得税款、罚金和利息。三是海关经常对企业进口时已缴纳的关税、增值税、预提税和附加税进行稽查，会要求企业提供已纳税的证明。清关单据，尤其是缴税收据的缺失将使企业无法证明已纳税从而使企业承担重复缴税、罚金和利息的风险。四是若缴纳个人所得税、社保、企业所得税、增值税的单据丢失，事务所出具的审计报告显示有欠税，企业在进行年度所得税汇算清缴时面临补交税款、罚金和利息的风险。

因此，企业应制定《会计档案管理办法》并严格执行。当企业被收入部审计时，企业一定要跟收入部做好交接，要详细记录交接的凭证编号、凭证数量和名称。重要的单据，如跟业主、分包商结算单、清关单据、合同、预提税收据、预扣增值税收据等必须登记台账、扫描、复印，财务部保留一份原件、一份复印件，相关部门再保留一份原件（如有）、复印件。如果出现单据原件丢失的情况，跟警察局备案并出具丢失证明。

（五）无法或不能及时取得完税证明的风险及应对

企业无法或不能及时取得完税证明会影响设备物资清关、投标、营业执照年检、设备、车辆过户、工作许可、id更新等，给企业经营造成损失。

因此，企业必须依法合规申报纳税，积极应对税务审计、稽查，履行纳税义务，及时更新完税证明。

（六）汇率风险及应对

埃塞俄比亚比尔为埃塞的法定货币。埃塞实行外汇管制，是不自由的浮动汇率。美元对比尔的汇率，从2007年1月1日1:8.77到2023年6月30日1:52.15，比尔累计贬值494%。为了促进出口，在世界银行和国际货币基金组织推动下，2023年10月份比尔大幅度贬值15%,全年贬值超过22%。2023年比尔大幅度贬值23%，2023年比尔大幅度贬值24%。埃塞目前对双边银行主权违约，外汇匮乏。比尔贬值和外汇匮乏带来以下税务风险：一是若企业增值税退税滞后，由于退税款是比尔，企业面临比尔贬值、甚至无法消化而滞留埃塞的风险。二是根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第七部分第二章77条“货币转换”，比尔贬值会产生汇兑收益从而加重企业的所得税税负。三是埃塞一些项目，如公路、机场项目，业主在招标时就锁定了外币对比尔的汇率，由于比尔贬值，企业不仅要按照账单批复日外币对比尔的汇率补交增值税、企业所得税，还要缴纳罚金和利息，给企业带来巨大的损失。

因此，面对比尔贬值的风险，一是企业必须及时进行增值税退税，或在税务审计时用增值税退税款抵消补交的企业所得税款、罚金和利息。二是加强应收账款的催收，对已完工、停工的项目，成立应收账款清理小组，建立奖惩机制，收回长期挂账的应收账款，减少汇兑收益，降低所得税税负。三是出于审慎原则考虑，企业尽量避免承接此类业务，除非企业测算后，项目的利润能涵盖这部分税务损失。

（七）处置车辆、工程机械的风险及应对

企业处置车辆、工程机械等固定资产时，由于处置时需要取得收入部开具的完税证明，在开具完税证明前，收入部需要交通局（负责车辆）和建设工程监管局（负责工程机械）进行评估，评估价格一般远远大于合同价格，从而加重企业和买方的税负。因此，企业在销售车辆和工程机械时，在合同里约定因评估价格与合同价格的差额而发生的企业所得税、增值税、预提税、印花税等税费全部由买方负担。

（八）临时进口商品的风险及应对

基于业务推广、科技转让、旅游和文化交流、建筑施工、咨询服务的需要，企业往往进口商品，到期后再出口。注意的是，配件和消耗品不允许临时进口。企业即使按规定的期限将临时进口的商品出口，仍然按照规定的折旧率计提折旧并缴纳关税，除此之外，还要支付运费、清关服务费等。实务中，临时进口商品发生严重损毁、丢失、偷盗的，或到期后没有出口的，或转让的，海关仍然要求企业按照最新汇率补交全额关税、增值税、附加税、预提税、罚金和利息。

因此，如果企业长期扎根埃塞，建议企业不要临时进口，直接缴纳关税、增值税（可抵扣或退税）、附加税、预提税（可抵扣或退税）后，永久性进口。如果商品金额确实很大且通用性很低，很难或无法在埃塞获得，企业一定要建立临时进口商品的台账，保管好所有资料，按照项目协议，到期之前一定取得业主支持函，向海关申请延期；或在取得业主和海关批准后转到下一个项目（如有）。否则，企业必须及时出口，如果商品出现破损的，一定要进行适当修复一下以应付海关检查。

（九）聘用税务代理或会计师事务所的风险

企业在境外开展投资、总承包、贸易业务，一般聘用会计师事务所、税务代理或当地人负责外文账的记账、审计（仅适用有审计资格的会计师事务所）、纳税申报、税务咨询、甚至应对税务稽查等。由于税务代理、会计师事务所派驻的会计或审计人员素质参差不齐，企业跟对方合作之前，一定要做好尽职调查，并对其派驻的人员进行面试。实务中，笔者发现对方人员经常出错，如账务处理错误，报税漏报、错报，账实不符，账表不符等。企业若不仔细审核，势必会给企业造成损失。

因此，企业财务人员必须勤勉尽责，必须对对方完成的工作成果进行复核，其工作成果包括但不限于记账凭证、财务报表、纳税申报表、审计报告等。除此之外，企业可在合同中约定，若因对方人员账务处理错误、漏报、错报等原因导致企业补交税款、罚金、利息的，对方应赔偿企业的全部损失。

（十）其他常见的税务审计事项的税务风险及应对

1.“甲供材”的税务风险及应对

“甲供材”属于视同销售业务，甲方应给乙方开具销售材料的增值税发票，乙方应按照已完成的全部工作量进行结算并给甲方开具提供建筑服务的增值税发票。实务中，甲方不给乙方开具销售材料的增值税发票，乙方按照扣除所用材料后的净额给甲方开具增值税发票是错误的税务处理。虽然对于甲乙双方来说，上述两种处理方式并不会导致甲乙双方应交增值税和企业所得税的金额有差异，但是税务审计的滞后性以及税务申报的时效性、合规性决定了甲乙双方都要补交增值税、企业所得税、罚金和利息。

2.“三流不一致”的税务风险及应对

企业必须保持合同、发票、资金三流一致，如果不一致，企业会被纳税调增，补交企业所得税、罚金和利息。实务中，企业经常跟其他企业或个人合作，其他企业或个人由于没有注册或没有资质，挂靠别的企业，企业跟挂靠企业签订合同并取得发票，但付款给其他企业或个人的，企业会被纳税调增。所以企业一定要严禁此类行为，找有实力的企业合作，建立可靠的供应商、分包商名录，收款方必须跟合同、发票都保持一致，以免给企业造成损失。

3.分包、租赁结算不及时的税务风险及应对

企业分包工程、租赁设备或车辆的，应及时结算，尤其是不能跨年结算。年底前，企业必须完成跟分包商、出租方的结算并开具完发票，否则企业在下一年取得的增值税发票不能在当年税前列支。

4.存货的税务风险及应对

企业应用加权平均法计算存货成本，并建立存货台账，做好入库、出库和盘点工作。实务中，企业开展承包业务，为了节省人力成本，不配备存货会计，财务人员图省事，没建立外文账的存货台账，结果，企业在年底采购的材料，被纳税调增，补交企业所得税、罚金和利息。

企业应注意的事项还很多，如建筑施工企业应按照完工百分比核算收入、成本，确认的收入不能低于企业跟业主结算的金额；企业跟业主跨年结算，但归属期间属于当年的，收入部参照权责发生制原则也会将其计入当年的结算额。除此之外，总部管理费、总部垫资、企业之间借款、机票等，企业也要采取相应的对策。

四、埃塞税务管理的举措

鉴于上述税务风险， 企业应加强税务管理，采取以下措施积极应对。

（一）持续收集埃塞的税收法规，加大财税的培训力度

考虑到埃塞严苛的税收征管环境，企业需持续收集税收公告、条例和指令，并及时组织学习，由于税务指令是用阿姆哈拉语编写，企业一定找有实力的翻译公司合作，保证翻译准确。企业应定期组织财务人员、商务人员、设备物资采购人员和主要负责人参加税务培训。企业应经常跟埃塞中国商会的会员单位沟通，交流财税心得。对于一些重大、共性的问题，埃塞中国商会可成立财税小组，组织专人对接埃塞收入部、海关、埃塞财政部、埃塞投资局等部门推动解决。

（二）编写国别税收指南、税务筹划报告，制定税务管理办法

企业除了遵循集团公司、本公司制定的税务管理制度、办法外，应结合埃塞实际，制定详细的适应埃塞的税务管理办法并严格执行。尤其是集团内几个成员企业共用一个税号的，企业应约定税务牵头方、责任分担、风险处置、争议解决办法、费用分摊、税款分配、考核奖惩等机制。同时，企业应编写国别税收指南并持续更新，国别税收指南应对埃塞外汇制度、税收体系、税种、常见的税务风险及如何防范、税务筹划等进行具体阐述。企业进行投融资运作、组织架构设计、商务洽谈、合同签订评审、资金管理等应要求财务人员参与、评审。在项目开工前，企业必须编写完成项目的税务筹划报告，测算项目的税负，将税务执行纳入绩效考核并严格执行。

（三）坚决抵制税务腐败，依法申诉

实务中，许多中资企业低估了埃塞的税务风险，税务工作做的不到位，甚至开具虚假发票冲抵成本，被收入部补征巨额税款、罚金和利息，甚至企业负责人被限制出境、追究刑事责任。本着降低税务成本和业绩考核的需要，许多中资企业选择跟税务人员公关和解。企业看似当时降低了税负，实际上由于收入部经常对外资企业抽查审计和专项审计，企业遭遇频繁、重复审计，还会被翻旧账，企业要么继续公关，要么补交税款、罚金和利息。企业无论选择公关还是交税，实际上税负都没有降低。而且，税务审计人员的“胃口”越来越大，滥用、曲解税法、任意执法的现象越来越普遍，甚至对中资企业恐吓、敲诈勒索，中资企业成为了税务人员眼中的“香饽饽”。面对巨额处罚，企业首先自身要做到税务合规遵从，严禁开具虚假发票冲抵成本，坚决抵制税务腐败，有确切证据的，要敢于向收入部和警察局举报。其次，聘请专业的律师和税务代理向收入部提起税务复核、申诉，失败后，继续向法院逐级上诉。同时，根据《中埃税收协定》，通过国内主管税务局向国家税务总局发起相互协商程序。

三、埃塞税务筹划

在防范税务风险的前提下，企业可适当进行税务筹划，具体如下：

（一）充分利用埃塞的税收优惠政策

充分利用、争取税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的经济效益。企业可利用税收公告、条例、指令中针对企业所得税、增值税、预提税、个人所得税、社保、关税的免税或优惠条款，积极开展税务筹划。如利用个人所得税针对交通补贴、每日津贴、艰苦补助的优惠条款；利用增值税出租不动产、动产的免税条款；利用《中埃税收协定》中针对常设机构、营业利润、利息（7%）、股息（5%）、消除双重征税的条款；利用投资法中针对资本性货物以及配件的免税条款以及投资目录项目中免予缴纳所得税的条款；利用新冠疫情期间财政部发布的税收优惠政策等。

（二）汇回利润和股息的纳税筹划

根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第五部分附表d第55条“埃塞居民纳税人和非居民纳税人在埃塞通过常设机构分别取得的股息，税率都是10%”，第61条“一个实体的未分配利润未用于再投资的，按照未分配利润金额的10%纳税”，第62条“非居民纳税人通过埃塞的常设机构开展业务汇回利润的，按照汇回利润金额的10%纳税”。《中埃税收协定》第十条第一款“缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在缔约国另一方征税”，《中埃税收协定》第十条第五款“作为缔约国一方居民的公司从缔约国另一方取得利润或所得, 该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税，也不得对该公司的未分配利润征税，即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于缔约国另一方的利润或所得。但是，支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外”。

因此，非居民企业在埃塞的常设机构针对未分配利润是不涉及预提税的。如果有利润汇回的，是要缴纳预提税的，适用《中埃塞税收协定》的优惠税率5%。实务中，需要向收入部提供《中国税收居民身份证明》。

非居民企业在埃塞设置的子公司，如果未将未分配利润用于再投资的以及分派股息的是要缴纳预提税的，适用《中埃塞税收协定》的优惠税率5%。实务中，企业根据会计师事务所出具的审计报告和股东的决议将未分配利润转增资本，并在工业和贸易部变更营业执照的，可不用缴纳股息预提税。企业也需要向收入部提供《中国税收居民身份证明》。

（三）设计费、技术服务费的纳税筹划

根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第五部分附表d第55条 “非居民纳税人（未在埃塞构成常设机构）来源于埃塞的利息、股息、特许权使用费、管理费、技术服务费、保险费，其中管理费、技术服务费的税率是15%。”因此，非居民纳税人（未在埃塞构成常设机构）在缴纳15%预提税和15%反向增值税（可退税或抵扣）后，提供收入部认可的协议、发票和其他支撑材料，公证认证后，可将一定金额的设计费、技术服务费、咨询费（一般不超过主合同金额的5%）计入外文账成本。根据《中埃税收协定》和财政部发布的指南，非居民纳税人（未在埃塞构成常设机构）可争取向财政部申请免除预提税。

五、结语

本文以埃塞国别为例，重点阐述了埃塞的税务风险及应对、税务筹划的措施。笔者认为“走出去”企业要在埃塞长期经营，必须要认识到合规遵从的重要性。企业只有深耕、扎根埃塞市场，持续收集并深入研究埃塞的税务公告、条例、指南，及时更新、宣贯相应的税务管理办法、制度、国别税收指南，加强财税人员的配备，加大财税培训力度，加强跟会计师事务所、收入部和其他企业的沟通交流，充分发挥埃塞中国商会的引领、协调、指导作用，坚决抵制税务腐败，按照收入部规定的程序提起税务复核、申诉、上诉，才能防范、规避税务风险，才能开展税务筹划，提高企业的经济效益。

本文已发表在电力工程财务与审计 2023年第3期，限于论文篇幅限制，本文是未删减版。

【第14篇】企业税务管理内容

2023年11月初，一则关于“中国针对高净值人群（净资产或银行存款在1,000万元以上）查税”的消息在网络疯传，引发了企业家和高收入群体的广泛焦虑。该消息大致包含了四点信息：

（1）税务总局成立了高净值人士管理局；

（2）税局对高净值人群开展专项稽查行动；

（3）金税四期上线在即，将采取智慧税务的手段去采集每个纳税人的信息并对纳税人画像；

（4）针对移民出台注销户籍税。

为何上述信息会在短时间内迅速发酵？除了一些营销自媒体的推波助澜之外，另一个重要原因是其的确与中国不断加强高收入人群税务管理的“真趋势”相吻合。

一、子虚乌有的“高净值人士管理局”vs真实发生的“高收入人群个税监管动态”

如果对中国的税收制度和税务监管机构稍有了解，就能一眼看穿，所谓的“高净值人士监管局”纯属子虚乌有。如果要设立“高净值人士管理局”，需要履行相关的法定程序，不可能悄无声息地横空出世。在现行的税收管理体制下，国家税务总局内部的所得税司已有相关处室主管个税相关业务，很难再叠床架屋的新设所谓“高净值人士管理局”。

但不可否认，国家对高收入人群的个税监管不断加强，也实施了一系列行业整治。2023年的影视行业税务大检查聚焦影视行业的高收入从业人员；2023年的文娱行业大检查，聚焦影视明星和新兴高收入人群“网红主播”；财政部、税务总局公告2023年第41号的发布、非法人企业核定征收的收紧、股权转让个税监管的加强等措施，则剑指公司的股东、高管等高收入人群。

二、“金税四期”的真身、功能和上线时间

很多自媒体将“金税四期”神化、吹嘘的“无所不能”，其目的无非是贩卖焦虑、售卖产品。那么，“金税四期”究竟是什么？有何神通？又将在何时上线呢？

1、何谓“金税四期”

金税四期，是在金税三期基础上的升级改造，是软硬件一体的税务集成管理体系。“金税四期”的核心和目标是希望打造一个“智慧税务”系统。金税四期是以发票电子化改革为基础，依托税收大数据来驱动。

2、金税四期的主要功能和变化

国家税务总局王军局长在第50届sgatar年会上发表的题为《深化亚太税收合作共绘数字发展蓝图》的演讲中，以“两化、三端、四融合”来概括金税四期的特点。 “两化”是指“数字化升级”和“智能化改造”。“三端”，是指是指智慧税务建成后，将形成以纳税人端（交税的人）、税务人端（税务机关征税人员）和决策人端（税务机关政策人员）为主体的智能应用平台体系。“四融合”，就是指智慧税务建成后，将实现从“算量、算法、算力”到“技术功能、制度效能、组织机能”，从“税务、财务、业务”到“治税、治队（税务队伍）、治理”的一体化深度融合。

简而言之，相比金税三期，金税四期将接入更多的外部涉税数据，未来将升级或添加更多的智能技术以实现对纳税人、缴费人自身行为和风险的自动分析。

3、金税四期的上线时间

按照官方的口径，金税四期的开发将于2023年年底完成。

考虑到开发完成后、正式运行前，系统还需要经过一段时间的测试和试点，笔者预计金税四期可能并不会如很多自媒体文章所言会在2023年1月1日如期上线。

4、金税四期的实施和影响

拥有海量的涉税数据，并不意味着就能自动实现对纳税人、缴费人税务风险的自动分析。技术的升级和更新不可能一蹴而就。即使技术成熟，实际如何执行和运用还需要考虑经济发展和潜在影响等因素。

因此，金税四期的实际功能和影响还有待观察。

三、“银税互动”的真谛、“精准稽查”的谬论

根据传言，金税四期上线后，税务机关将自动获取纳税人的“银行流水”和资产信息，并据此对纳税人进行“画像”、确定谁是“高收入”和“高净值”人群，并精准稽查。真相如何？

所谓“银税互动”，是指银行与税务机关的信息交换和共享。当前，“银税互动”是单向的，税务机关会将中小企业的涉税信息共享给银行，但银行并不会自动把其掌握的纳税人账户信息共享给税务机关。国家鼓励税务机关将纳税信息共享给银行的目的，是鼓励银行向中小企业提供贷款、支持中小企业的发展。但相关法律法规并未授予税务机关自动从银行获取纳税人的涉税信息的权限。

因此，金税四期上线后税务机关将自动获取纳税人的“银行流水”和资产信息，并据此对高净值和高收入纳税人进行“画像”和“精准稽查”的说法，没有根据。

但值得注意的是，其他比如工商、房管、公安、国土自然资源等管理部门（将来会有更多的部门），会将其掌握的涉税信息共享给税务机关，方便税务机关进行税收征管。

四、收入多少属于税务机关重点关注的高收入人群？

“高净值”的概念，主要是金融机构，尤其是私人银行部门用的比较多，目的是为潜在的优质私人客户提供更为优质高端的服务。有收入才有个税，高收入应多缴个税，这是个税征管的基本原则。从个税角度，税务机关关注的是“高收入”而非“高净值”。

个税制度实施以来，国家税务总局多次发文强调要加强对“高收入”人群的个税监管，但并未在相关文件中做出“月收入或年收入”最低达到多少就视为“高收入人群”的界定。笔者认为，该种界定可能没有必要，原因在于：（1）对以“综合所得”和“经营所得”为主要收入的纳税人而言，个税法已通过累进税率来实现对不同收入人群的收入调节；（2）“高收入”与否会受到地区经济发展水平、家庭负担状况等差异的影响，且会随着经济的发展而不断变化。例如，根据国家税务总局2006年发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）规定，从2006年1月1日起年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度结束后3个月内，应当向当地主管税务机关自行办理纳税申报。在当时，年收入12万通常被认为属于高收入人群。但到今天，如果个人年收入只有12万，在北上广深这样的一线城市，可能不宜称之为“高收入”人群。

高收入行业和高收入人群通常是税务机关关注的重点。2001年，国家税务总局在《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发【2001】57号）中曾明确列举了九类高收入行业和九类高收入个人。大家可以关注一下，自己从事的行业和所属职业是否位列其中。

（一）高收入行业和单位主要集中在：

1. 电力、电信、金融、保险、证券、石油、石化、烟草、航空、铁路、房地产、城市供水、供气等行业；

2. 律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构；

3. 足球俱乐部；

4. 高新技术企业和新兴产业；

5. 外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；

6. 高等院校；

7. 星级饭店；

8. 娱乐业企业；

9. 效益好的其他企事业单位。

（二）高收入个人主要是：

1. 规模较大的私营企业主、个人独资企业和合伙企业投资者，个体工商大户；

2. 企业承包、承租人员和供销人员；

3. 建筑工程承包人；

4. 企事业单位的管理人员、董事会和监事会成员；

5. 演员、时装模特，足球教练员和运动员；

6. 文艺、体育和经济活动的经纪人；

7. 独立或合伙执业的律师、会计师、审计师、税务师、评估师；

8. 大、中学教师；

9. 医生、导游、美容美发师、厨师、股评人、乐手（师）、音响师、装饰装修设计师等具有专业特长的自由职业者。

除此之外，一些新兴行业和新兴的高收入人群近年也持续受到税务机关的关注，如私募基金管理人、金融行业从业人员、网络直播行业的“网红主播”和“达人”等群体。

总而言之，中国当前并不存在银行存款或净资产1000万以上被视为高收入人群的标准。

五、中国当前是否已开征“弃籍税”？

2023年1月1日实施的《个人所得税法》明确规定，纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在离境前依法办理税款清算。

但该规定的本质是要求纳税人因移居境外注销中国户籍，应清缴欠税，并非真正意义上的“弃籍税”。虽有人大代表提议，但中国当前并未有真正意义上的“弃籍税”。

六、高收入人群个税管理与风险应对建议

由于自媒体的误导，公众对“金税四期”和“高净值人士个税稽查”存在诸多误解，也引发了高收入群体的普遍焦虑。但中国加强对高收入人群个税监管的趋势却是不争的事实。

2023年8月17日，***在主持召开中央财经委员会第十次会议强调在高质量发展中促进共同富裕。党的二十大报告也明确，“要完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入。”在共同富裕的背景下，个税作为调节收入分配的重要手段，将在规范收入分配秩序中发挥重要作用。

高净值人士该如何做好税务管理？笔者建议，企业家等高收入人群应在如下方面加强税务管理，必要时寻求税务律师等第三方机构的协助：

（1）日常经营和交易中应注意税务合规；

（2）重大交易决策前，引入税务风险评估和税务合规管理；

（3）在合规的前提下实施税务优化安排。不当的“税务筹划”或“名为筹划、实为偷税”的安排，不仅不能实现少缴税款，还可能置纳税人于巨大的风险当中；

（4）税务优化方案不仅要关注方案形式上的合法性，还应注重实质上的商业合理性、方案的可执行性和便利性；

（5）破除对所谓税务机关“权威解答”的迷信。在对税务处理有疑问，或税务处理规则不清时，应更多咨询税务律师的意见，合理防控税务风险；

（6）积极寻求通过正面的沟通或正式的法律救济来处理税务争议。纳税人处理税务争议案件时，一个常见的误区是过度相信“熟人”和“关系”，忽视专业沟通，从而导致纳税人额外的损失或丧失提起法律救济的机会。

消息满天飞的时候，一定要有冷静的心态和睿智的头脑进行甄别。切勿偏听偏信，被假消息误导、甚至动摇信念，更不要以讹传讹。共同富裕战略之下，国家鼓励勤劳创新致富，保护合法致富；家庭财富管理当下，务必“合法经营、合规纳税”。

版权说明

本文由“政哥说财富”和北京明税律师事务所主任武礼斌律师联合主笔，首发于“政哥说财富”公众号，原标题为：“金税四期”对高收入人群的个税监管与应对建议。关注【明税】订阅更多内容。

【第15篇】企业与税务业务流程

2023年企业税务管理这样干！

日期：2023.1.2 来源：税乎网原创

2023年已经开始，作为企业的税务管理负责人都在思考一个问题：2023年的税务工作怎么干？如何干？

税乎小编这阵一直在苦思此问题，过去一年所有发生的所有税务大事件都像放电影似的在脑中回放，一方面疫情还在全球蔓延，很多企业生产经营举步维艰，面临全方位的挑战，另一方面企业管理层觉得税负重，虽然国家出台了很多减税降费政策，但有部分企业获得感不强。加上税务稽查部门风险导向的稽查方式，很多税务不合规企业面临巨大的外部挑战。管理层因此会对财税部门提出了新的要求。

何去何从，以下是小编的一点思考，供您参考。

一、制定税务战略

很多税务管理者都有很系统的税务知识储备，但在工作实践中，容易沉迷在税务的细节上，而容易了一些重大的税务事项，容易造成丢了芝麻捡西瓜的效果。为此我们提出税务管理的首要工作就是制定税务战略。既然它如此重要，接下来的问题就是如何制定的问题，我们有以下三步骤：

1、了解公司的经营战略，包括各实体新年预算，各项业务的计划开展情况，各实体、各分部的产值和利润计划。

2、全面梳理公司业务涉及的税收政策。

3、结合上述两点制定公司税务战略地图，提炼重大税务事项。

何谓重大？判断标准有两个：

1、如果这些税务事项在执行中出现偏差容易对公司净利润或现金流产生重大影响。

2、如果这些税务事项出现执行错误将导致税务稽查或其它严重后果。

每一个企业都有自身的配套税收政策，这些政策有广泛适用于所有企业的，也有自身行业特色的政策。比如软件企业，你需要重点关注以下三个政策：

1、软件企业的企业所得税优惠；

2、高新技术企业的企业所得税优惠；

3、软件产品即征即退。

4、研发费加计扣除

还有一些重大税收政策，比如跨境服务免税、出口退税、西部大开发、离岸服务外包、增值税的其它减免事项等，都需要税务管理者拉清单进行梳理，按重要程度排序。

对重要的税务事项，我们需要平时不断回顾检查，十二万分小心，这可是决定部门全年业绩的关键。

二、人力先行

任何战略的落地都需要人力的支持，我仅谈以下几点：

1、建立税务管理机构。

税务工作管理者需要根据公司的业务开展情况、组织结构、地区分布情况，建立自己的税务组织结构，针对大型的企业集团公司，都应在总部配置专门的税务管理团队，在各地区依据业务和工作量情况，配置专职或兼职的税务团队。作为管理者，应积极向公司管理层建言，建立自己的管理团队，不能只让马儿跑不给马吃草。

2、鼓励学习和交流的团队氛围。

可采用如下方法：

（1）鼓励团队成员学习，报考注会、注税、中级，形成良好的学习氛围。我们现在很多税务团队的成员都是新毕业的或才参加工作没几年，对税务管理工作一头雾水，不知如何学习，而我们的管理者平时日常工作繁杂，没有太多功夫事无巨细的指导成员的工作。而通过考试，能快速提升团队成员的知识储备基础，通过系统的学习，成员有获得感，他们会心理上觉得未来自己能在团队中大展拳脚，对未来充满信心，也利于管理者税务工作的开展。有条件的公司我们鼓励公司承担一部分报考费用。当然，也可选择关注税乎网，及时获取最新税务资讯，洞悉国家税改动态。

（2）团队成员需要关注日常事项，经常性的梳理公司的日常税务工作并形成书面的流程。比如像对外付汇，管理者可要求经办人员全流程的总结，图文并茂的展示办理的全流程。一方面可提高团队成员的提炼、梳理能力，另一方面，通过总结，其本人也发现一些没注意的细节问题，通过提炼梳理后，形成标准化文档，这就是无形资产，如果以后此成员因为各种原因离开公司，管理者也不用手忙脚乱，可直接给新接手者该文档，能让新手快速进入角色。通常此类文档包括以下几方面的内容：业务背景描述；办理流程；风险点；办理的启示和经验总结；相关税收政策。

团队成员应定期维护文档，实时更新，形成自己部门的知识库和手册。作为管理层，可以与团队成员一起学习，多鼓励他们展示学习成果，也可凭借自己的经验多指点小白忽略的地方，这样他们会有工作的成就感。

（3）对表现好，成绩优秀的人员，不要吝惜你的赞美之词，同时也需要有一些物质和绩效的奖励，这样才有利用团队成员的可持续发展。

三、梳理内控流程

税务管理的内控完善是一项持续的工作，我们不提倡快速上马全套流程。通常这种框架式流程没有结合企业的实践，可应用性较差。我们建议循序渐进梳理流程。有以下基本流程需要您关注：

1、发票数字化管理流程；

2、纳税申报流程；

3、转移定价流程；

4、合同管理流程；

5、税务档案管理流程；

6、税务稽查与应对流程；

7、公司设立变更流程；

8、其它日常税务工作流程。

税务团队需要结合公司的业务，不断新增、完善税务流程，有条件的公司尽量信息化，用信息系统管理内控，这样能减轻税务团队很多平时的日常解释工作。

信息化的另一个好处是可以传承，可以减轻人员离职给团队带来的伤害。

四、税务政策的收集和学习

税务团队需要平时不断留意国家的税收政策，根据小编的不完整统计，2023年国家税务总局出台的新政策约有108件，这还不含地方的税收政策。在这些政策中，有行业性特殊性政策，也有普遍适用的税收政策，税务团队需要结合公司的业务，重点关注相关的政策，并组织团队学习。

有人问，这些政策我去哪里收集，怎保证第一时间能查到？一方面我们通过国家税务总局、财政部等官网查询，另一方也可通过第三方平台查询，比如税乎网，每天都在汇集全国各地的法规、问答、税务稽查和裁判案例，内容非常全面。

团队成员是否需要都要学习这些浩如烟海的文件呢？当然是选择性学习啦。但有老师反应，我在北京，我只关心国家和北京的政策，其它地方的我就忽略了。我觉得这个不太对哈，如果你的精力有限，确实可以这样，但如果你要想成为更为专业的人，你最好也多了解下其它地方的政策，虽然有区域的不同，但是这些其它区域的税务实践会对你理解政策带来启发和帮助，能开阔你的视角，看问题更深入。

有了收集的平台后，小组里有专门的人收集和分享，管理者平时每周可组织成员一起学习讨论，也可由成员轮流讲解学习心得，这样会更加提升团队的学习氛围。

五、税务工作的落地

我们很多税务团队只重视政策的学习，而忽略了实践，这个非常致命。作为公司管理层来讲，是希望税务团队带来效益，降低税务风险的。所以，必须学以致用，确保政策在企业落地。小编有如下建议：

1、及时传达与企业相关的政策给公司管理层和相关的业务部门，组织好应对措施。

2、税务团队除应与财务团队成员保持密切的合作之外，还应多与采购、销售、人力等外部部门合作，多与他们交流，多参与公司业务的运营，了解他们的难点，及时回应外部门关切的问题，通过这些专业的回复，赢得外部门的尊重，提高团队在公司的话语权。

小编仅举一个例子：企业研发费加计扣除如何在企业落地？

在国家税收政策层面，只有一句话。但在企业，要想让企业享受此优惠，需要做很多工作：

（1）人力配合提供研发人员薪酬、社保、公积金数据；

（2）研发部门提供研发项目的立项情况、预算情况和进度情况；

（3）财务部门提供研发费核算数据；

（4）税务部门需要与各部门对接，完成税务机关对研发费加计扣除的备档和申报工作。

如果税务团队与其它部门没有紧密的合作，团队基本不可能做好此项工作。

六、高度重视股权结构的搭建工作

组织形式、注册地址、股东构成等决策，对税务的影响非常大，管理者需要事先介入，根据业务计划，全盘论证，如果介入晚后，很多事情无法更改。像注册地址的选择，关系到财政返还的事宜，对企业影响很大。

七、高度重视关联交易定价管理

从小编的实践看，关联交易定价在企业税务管理中是最难弄的一块。

一方面关联交易管理工作涉及面太广，需要调整和梳理业务安排和人员的安排，另一方面，需要满足税务机关的合规要求。

在企业关联交易是一笔一笔持续发生的，而在税务机关和中介机构眼里，他们在认定关联交易是否公允时，是结果导向，是根据全年的结果推导出来的结论。

企业税务管理如何确保全年的结果落在合理区间，这是一项高技术活。

需要我们的团队懂业务，了解其成本构成，大体知道其全年预算，同时还要根据税务导向，调整我们的采购和销售安排，非常麻烦。

同时企业还要保持一惯原则，不能同类型的业务，出现不一样的定价策略。

八、多与税务机关沟通交流

很多企业的税务人员怕与税务机关沟通，怕税务机关知晓公司太多事情引起不利后果。小编需要提醒您的是，多与税务机关交流，好处大于坏处。

一方面，通过与税务机关专业人员的沟通，你能大体知晓税务机关的处理方法，也能大体了解他们的观点。

另一方面，通过交流，能增加互信，对未来公司面临的税务事宜，能找到一个快速解决的渠道。

虽有此方式，但我们也需要保持自己的判断力。我们团队经常会找到非专业的老师咨询，得到一个错误的结论，这就要求我们有一定的专业功底和判断能力。

九、积极应对税务稽查

过去一年，各地税务稽查增多，税乎网平台上报道了很多稽查案例。

2023年我们重点需要注意的稽查方向是：

1、虚开发票。无论是善意还是恶意，无论是接受还是对外虚开，是高风险事项，劝其收手。

2、股权转让。无论是自然人股权转让还是公司股权转让，都要严谨操作，合规交税。

3、 自然人个税。尤其是高净值人员，需要充分防范恶意税筹的风险。

4、账外收支隐匿收入偷税。

5、重点行业稽查。比如文娱、地产、建筑、律所、会计所、税务师事务所等中介机构

6、留抵退税等专项稽查。

企业在遇到稽查时，需要有良好的应对策略，不要紧张。一方面企业确实有重大税务问题，出现这些问题，与平时税务管理不严格有关，也可能是故意而为之。另一方面是专业度不够，不知道为什么被稽查，稽查了怎应对？

企业应抱积极的态度面对发生的一切，主动配合税务机关提出的要求，针对有分歧的问题，在有税收政策支持的情况下，积极抗辩，必要时寻找税务中介机构和律师的帮助，也可在税乎群里咨询。

十、寻求中介机构的帮助

在小编的实践中，中介机构在我们的税务管理中起到了至关重要的作用，我们的税务团队可能在专业度方面不如中介机构，有些特殊事项处理起来非常费劲。此时如果花费一些代价委托中介办理，可以加快进度，作为团队负责人也好给公司股东交差。

以上是小编的一点思考，请多斧正！

【第16篇】国家税务总局关于企业股权投资业务

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。而《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)又对《企业所得税法实施条例》第二十五条作了补充规定，该通知对资产转移行为进行了分类，即当资产所有权属在形式和实质上均不发生改变时，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入；当资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按规定视同销售确定收入。

根据企业会计准则的规定，非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。因此，以长期股权投资出资换取被投资单位的股权，属于非货币性资产交换，根据国税函[2008]828号处置资产发生权属变更应视同销售的精神，以股权出资应视同销售。纳税人取得的对价相当于取得了股权转让收入。另据《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第19号)规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。但对以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

另外，企业以股权出资符合特殊性税务处理条件的，可以不确认所得。以股权出资中，投资企业将股权注入被投资单位，获取被投资单位的股权，相当于投资企业为被收购方，被投资企业为收购方，收购方以股权支付。符合财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)关于股权收购的规定：一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易，称为股权收购。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。如股权出资符合以下条件还可以适用特殊性税务处理规定：(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(二)被收购、股权比例符合规定的比例，即股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%。(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例，即收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。(五)企业重组中取得股权支付的投资者，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。