国家税务查验（16篇）

【第1篇】国家税务查验

纳税人是纳税实务的主体之一。纳税人需要知道哪些纳税知识你知道吗?下面是小编为大家带来的 关于纳税人必须知道的8个税务基本常识，欢迎阅读。

1、不管有没有生意，都需要进行申报

有的纳税人认为有生意时要填报申报表，而没有生意或是不达起征点就无需申报了。非也非也，按 时、如实申报是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和了解纳税人的经济活动情况，掌握和分析税源的变化情况。如纳税人不申报，依照征管法，税务机关 可对纳税人处以1万元以下的罚款。

2、报税不是申报纳税，每月操作不可忘

报税是报送税控装置或非税控电子器具开具发票的数据，未按期报送的根据《中华人民共和国发票 管理办法》第三十五条可以处1万元以下的罚款。

3、企业规模虽然小也能申请“一般人”,申请成功不能取消

规模小的企业并不等同于税收上的“小规模纳税人” c按照有关规定，即使销售额未达到规定标 准，只要具备会计核算健全和有固定的.经营场所两个条件，经过申请，也可以获得一般纳税人资格， 也可以自行开具増值税专用发票。《中华人民共和国増值税暂行条例实施细则》第三十三条除国家税 务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

4、发票需仔细保管，丢失发票要罚款

向税务机关领用发票免收工本费，可丢失发票却是要罚款的。《中华人民共和国发票管理办法》第 二十九条规定己经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销 毁。否则情节严重的，被处以最高3万元罚款°如果不慎将发票丢失，应于发现当日书面报告税务机关 并登报声明作废，以争取从轻处罚。

5、购买虚假生意的发票属违法，达到一定标准要坐牢

发票开具要建立在发生真实业务的基础上，如果没有发生真实的业务，千万不要购买进项发票用于 抵扣。目前国税局的“金三系统'功能强大，发票电子底帐全方位采集、查验、对比，一张发票都跑不 了，当初抵了多少就得补交多少税，还有滞纳金和罚款，严重的要被移送公安机关追究刑事责任，因此 得不偿失。

6、关门不能一走了之，“任性”后果很严重

江湖不好混，做不下去了，觉得反正也没欠过税，联襄方式也改了，直接关门走人，不走正常的注 销税务登记程序：也不再申报了。这种行为使不得，殊不知，擅自走逃会被认定为“非正常户”，同时 也会留下不良纳税信用等级，以后再注册或投资公司都会受到很大影响。同时，在非正常解除的环节， 税务机关会根据纳税人逾期未申报的时间长短处以万元以下罚款。

7、税务检査要出示，未出示可拒绝

依据《征管法》第五十九条和《征管法实施细则》第八十九条，税务机关派出的人员进行税务检查 时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书;未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝 检查.

8、账簿调取有程序，移交税务要收据

按照《征管法》第八十六条内容，税务机关有权调取企业账簿，但必须出具相关手续，否则属于越 权。调取账簿也有时限要求，调取当年账簿应在30天内归还，调取以前年度账簿应在3个月内归还。

【第2篇】国家税务总局撤销

虚开劳务费发票发工资，法院竟认为不构成偷税，要求税务机关撤销处罚！到底怎么回事？谁对谁错？

01

税务局认定虚开发票

法院不予支持

在税务机关严厉打击虚开发票行为的背景下，有这么一家企业，虚开发票为职工发工资，税务局判定为虚开发票，而法院则要求税务局撤回处理决定书。

事件经过：

终审判决：

一、撤销被告唐山市国家税务局稽查局作出的冀唐国税稽罚【2017】101号《行政处理决定书》。

二、撤销被告河北省国家税务局作出的冀国税复决字【2017】3号《行政复议决定书》。

三、责令被告唐山市国家税务局稽查局在本判决生效后六十日内重新作出处理决定。

分析：

本案焦点主要在于增值税和企业所得税两大税种的法治要求不同。

增值税侧重于合法性，当增值税税前扣除凭证涉及虚开，相关的进项税不得抵扣，已抵扣的要做进项税转出；

而企业所得税更侧重于合理性，实行严谨的成本核算，更强调相关、配比、真实等原则。

基于此，法院认为企业发生的工资是真实且相关的，因此在企业所得税上，认为可以扣除该“虚开发票”。

提醒！！

我们一定要理清增值税和企业所得税抵扣/扣除凭证的相关要求，避免虚开，才是最安全的！

02

增值税凭证要合法！

这5种情形不得抵扣进项税

一、扣除凭证不合规，不得抵扣

二、用于非生产经营项目，不得抵扣

三、非正常损失项目，不得抵扣

四、购进的四项服务，不得抵扣

五、其他不得抵扣的情形

03

企业所得税凭证要合理！

这8种业务不需要发票也能扣除

一、支出不超过500元

二、工资薪金

三、差旅费津贴、误餐补助等

四、从境外购进货物或者劳务发生的支出

五、出租方分摊的水电等费用

六、共同接受劳务，采用分摊方式

七、发行债券利息支出

八、支付的未履行合同的违约金支出

04

一图学习防范虚开发票

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

【第3篇】国家税务登记证

发票作为重要的会计记账依据，社会中的方方面面都有发票的存在，那么开发票需要提供什么？要注意哪些问题？发票应该如何开具？下面我们来详细了解一下关于发票的相关知识。

发票作为重要的会计记账依据，社会中的方方面面都有发票的存在，那么开发票需要提供什么？要注意哪些问题？发票应该如何开具？下面我们来详细了解一下关于发票的相关知识。

开发票需要提供什么？

开具普通发票需要《代开发票申请表》；税务登记证；不需要按规定办理税务登记的单位提供组织机构代码证；自然人提供的身份证明；代理人身份证明原件及复印件；购销商品、提供或接受服务、从事其他经营活动的如经营合同、协议或税务机关认可的其他材料的原件及复印件等书面证明。



《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》

1、自2023年7月1日起，卖方为其开具普通增值税发票时应在“买方纳税人识别号”栏内填写统一社会信用代码或买方的纳税人识别号，不符合要求的发票不得作为完税凭证；若企业购买方在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一的社会信用代码。

本公告所称企业包括个人独资企业、合伙企业、公司、非法人企业法人、企业分支机构和其他企业。

2、卖方应根据实际销售情况如实开具增值税发票，与实际交易不符的内容不得按买方要求填写；卖方开具发票时，导入相关信息进行开票，销售平台系统与后台增值税发票税控系统连接，系统导入的开票数据应与实际交易一致，如果没有销售平台系统要及时修改完善。

发票应该如何开具？

普通发票的开具：

1、销售商品、提供服务和从其他经营活动中收款时应当向付款人开具发票，特殊情况下付款人应向收款人开具发票；

2、发票应加盖单位发票专用章并按照规定的期限、顺序、列次和全部时间一次性如实开具；

3、使用计算机开具发票必须使用国家税务机关统一监管并经国家税务机关批准的机外发票，开具后的存根按序号装订成册；

4、发票仅限于本市、县范围内购买和使用发票的单位和个人。如果跨越市县范围，应使用营业场所的发票；

5、注销税务登记前应当注销发票领购簿和发票；开票单位和个人税务登记内容发生变化时应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；

6、一切从事生产经营的单位和个人，在购买商品、接受服务、支付其他经营活动费用时，应当向收款人索取发票，不得要求变更商品名称和金额；

7、不符合要求的发票任何单位和个人有权拒绝，不得作为报销凭证；

8、发票在有效期内使用，到期作废。



增值税专用发票：

纳税人不得为下列行为开具增值税专用发票：将货物用于非应税项目；为集体福利和个人福利使用物品；免费赠送商品给他人；货物或应税服务的销售适用免税规定；向消费者销售商品或者应税服务；小规模纳税人销售货物或者应税劳务；出口报关货物的销售；提供非应税服务、转让无形资产或出售房地产；向国外销售应税服务；向小规模纳税人销售应税项目不得开具专用发票。

上述是关于开发票需要提供什么的回答

【第4篇】国家税务局资产损失申报表

在日常生产经营活动中，企业时常会发生资产损失。那么，在企业所得税汇算清缴时关于资产损失又该如何处理呢？接下来，且随小编看下吧~

问题一、什么是准予税前扣除的资产损失？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第三条规定：

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

问题二、资产损失税前扣除需要报经税务机关批准吗？

为了简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

问题三、资产损失税前扣除的证据类型有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十六条规定：

企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

问题四、具有法律效力的外部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十七条规定：

具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

问题五、特定事项的企业内部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十八条规定：

特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

问题六、对企业毁损、报废的固定资产或存货以账面金额填报资产损失金额吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第八条规定：

对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

问题七、因被盗等特定原因不能抵扣的进项税额可以与存货损失一并计算扣除吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十条规定：

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

问题八、2023年度汇算清缴资产损失税前扣除报表填报应注意什么？

根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第一条规定，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）表单进行了重新设计，2023年度企业所得税汇算清缴时应以新表单的填报要求为准。

来源：中税答疑

【第5篇】四川国家税务发票查询

成都都江堰市发票真伪查询攻略对于发票真伪的问题我们要怎么去查验，首先要辨别是国税发票还是地税发票，可从票面的“全国统一发票监制章”中区分，如印章中印有“xx省/市国家税务局监制”字样的则进入该省或该市的国家税务局网站进行查询；如该印章中有“xx省/市地方税务局监制”字样的则进入该省或市的地方税务局网站进行查询， 进入税局网站后，点击'发票查询'、'发票查验'、“发票比对”等字样进去查询，点击后会弹出一个要求录入发票信息的界面，根据提示录入相关信息，再点击“查询”等字样，则会弹出查询结果，可将发票信息与网上查询到的信息进行核对是否一致，如果发票有问题一般都会出现“查无此发票”、“查无此记录”等类似字样。也可拔打全国统一的纳税服务热线进行咨询、查询。再者通过对方提供《发票领购簿》中含有该发票代码的《发票领购记录》复印件，确认对方是否有合法的发票领购记录。最简单的方法仅仅通过一步手机就能线上自助查验识别了，方法教给大家。

现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠

二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码

三：在发票栏查看发票查询结果

四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来

五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账

【第6篇】国家税务咨询电话

为全面做好2023年度威海市城乡居民基本养老保险和基本医疗保险参保缴费工作，保障缴费人合法权益，现将有关事项通告如下：

一、缴费时间

城乡居民基本养老保险和基本医疗保险按年度征缴，2023年9月1日至12月31日为2023年度的集中缴费期。

二、缴费标准

（一）城乡居民基本养老保险

我市城乡居民基本养老保险档次统一设定为300元、500元、800元、1000元、1500元、2000元、2500元、3000元、4000元、5000元10个档次。其中，300元档次只适用于重度残疾人等缴费困难群体的最低选择。除300元档次外，参保人自主选择缴费档次，按年缴费，多缴多得。个人年缴费额不得超过最高缴费档次。

（二）城乡居民基本医疗保险

2023年度我市城乡居民基本医疗保险费的个人缴费标准为：一般居民一档每人每年450元、二档每人每年650元，未成年居民以及高校学生每人每年300元。

三、缴费渠道

（一）微信小程序缴费

登陆微信，搜索“山东税务社保费缴纳”，进入小程序选择“城乡居民”进行缴费。

（二）支付宝缴费

登陆支付宝，选择“市民中心-社保-社保缴费”，使用服务“山东税务社保费缴纳”，选择“城乡居民”进行缴费。

（三）“爱山东”app缴费

登陆“爱山东”app，搜索“社保费缴纳”，选择“城乡居民”进行缴费。

（四）“农金通”等设备

农商银行、建设银行、农业银行在部分社区、村居布放了“农金通”“裕农通”“惠农通”等设备，参保人员可持身份证、社保卡、银行卡就近缴费。

（五）大厅或银行网点缴费

参保人员可持身份证、社保卡、银行卡，就近到税务办税服务厅、社保医保大厅税务联办窗口和部分银行网点柜台缴费。

四、咨询方式

城乡居民基本养老保险政策事宜：可关注微信公众号“威海人社发布”或拨打咨询电话：12333。

城乡居民基本医疗保险政策事宜：可关注微信公众号“威海医保局”或拨打咨询电话：5190857。

城乡居民基本养老保险和基本医疗保险缴费事宜：可关注微信公众号“威海税务”或拨打咨询电话：12366。

五、特别提醒

（一）首次参保人员需先进行参保登记后再缴费。本市户籍居民需持身份证或户口本，到户籍所在地镇街、社区办理城乡居民基本养老保险、基本医疗保险参保登记；外地户籍居民需持身份证、有效居住证原件，到居住地镇街、社区办理城乡居民基本医疗保险参保登记。

（二）集中缴费期内正常缴费的参保人，城乡居民基本医疗保险待遇享受期为2023年1月1日至2023年12月31日。未在集中缴费期内缴费的参保人，缴费满3个月后方可享受基本医保待遇（困难人员等特殊群体除外）。

（三）自2023年1月1日起，新生儿参加城乡居民基本医疗保险统一按规定缴费，不需缴纳政府补助部分，按一般居民二档缴费标准享受医保待遇，其中，出生后6个月（含）内参保并缴纳出生当年城乡居民基本医疗保险的，自出生之日起享受待遇；出生后第7个月至12个月（含）参保缴费的，自缴费次月起享受待遇；超过12个月参保缴费的，缴费满3个月后方可享受待遇（困难人员等特殊群体除外）。

（四）18周岁（2004年12月31日之前出生）以上的学生群体，须由就读学校（高中、大中专院校）到各区市医保经办机构办理批量参保登记及批量缴费申报业务后，通过上述缴费渠道的“社保费补缴”功能完成缴费。

（五）办理城乡居民基本养老保险补缴业务前，需持身份证原件到户籍所在地社保经办机构、社保所办理缴费补缴核定，再通过上述缴费渠道缴费。

特此通告。

国家税务总局威海市税务局

威海市人力资源和社会保障局

威海市医疗保障局

2023年8月30日

来源：威海税务

【第7篇】国家税务总局黄运

国家税务总局办公厅主任、新闻发言人黄运 中国网 伦晓璇

中国网直播11月5日讯 国务院新闻办公室今日上午10时举行国务院政策例行吹风会，国家税务总局副局长王道树介绍制造业中小微企业缓税政策有关情况，并答记者问。以下为相关内容实录：

封面新闻记者:

刚才介绍了制造业中小微企业缓税政策非常受市场主体的欢迎，我想请问，税务部门如何做到既不折不扣使政策落地，又防止不符合条件的企业骗取享受这项政策呢？谢谢。

国家税务总局办公厅主任、新闻发言人 黄运:

谢谢您的提问，这是一个很好的问题。让政策精准落地是税务执法的要义所在。为此，我们主要从两个方面来着力。

一方面，对于符合条件的纳税人，我们通过电子税务局申报界面的提示提醒，通过短信、微信公众号推送政策，以及通过面对面的辅导服务等方式，确保企业应知尽知、应晓尽晓、应享尽享。

另一方面，对于不符合条件的纳税人，只为骗取税费优惠进行“假申报”的纳税人，我们一贯的态度是严厉依法打击。比方说，去年我们就对骗取抗疫税费优惠行为进行了专项整治；前不久，税务总局、公安部等六部门又对常态化打击这类“假申报”以及“假出口”“假企业”涉税违法犯罪进行了专项部署。通过多部门的协同共治，进一步加强税收监管和税务稽查，进一步提高打击“三假”涉税违法犯罪的整体性、协同性和精准性，更好地推进该惠及的纳税人全惠及，该查处的不法者严查处。

同时，我们也进一步严格加强对内的督导，要求各级税务部门把落实制造业中小微企业缓税政策作为今年底明年初的一个重点督审事项，压紧压实各级税务机关的责任，确保制造业中小微企业缓税等优惠政策精准落地，尽职尽责，尽心尽力，为市场主体健康规范发展营造法治公平的税收环境。谢谢。

【第8篇】江苏国家税务

江苏税务app上线了

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以自然人身份成功登录app后，系统自动关联您担任法定代表人、财务负责人和办税人员的全部企业，办理企业业务时点开左上角头像，点击如【个人身份】，选择企业后可切换至【企业身份】。

办理业务需完成实名认证，已在微信中完成实名认证的无需再次认证，未认证的点击右下角【我的】->【用户管理】->【实名认证】，即可跳转至微信税务实名认证小程序完成实名认证。

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【第9篇】天津市国家税务

关于天津市税务局优化服务举措 助力天津发展的意见和建议

发布时间：2021-10-22 15:23 来源：国家税务总局天津市税务局

杨东芳代表：

您提出的“关于天津市税务局优化服务举措 助力天津发展的意见和建议”，经会同市市场监管委研究答复如下：

一、关于委托代征及发票开具方面

委托代征是税务机关按照有利于税收控管和方便纳税要求，进行税收征管的一种方式，委托代征资格并非互联网平台企业开展业务的先行条件。

平台内经营者通过互联网平台从事生产经营活动且由互联网平台企业支付收入的，平台内经营者应向互联网平台企业开具发票。平台内经营者未开具发票的，互联网平台企业对已发生实际业务且能够确保业务真实的，可以代平台内经营者向互联网平台企业主管税务机关申请汇总代开发票，并将此发票作为企业所得税税前列支凭证。依据《国家税务总局天津市税务局关于我市税务机关代开增值税发票有关问题的通知》（津税函〔2018〕21号），互联网平台企业应与主管税务机关建立委托代征关系后，方可到主管税务机关办理汇总代开发票，代征税款。

关于“滴滴出行科技有限公司”，我局对其税收征管模式进行了核实，截至目前其主管税务机关未与其建立过委托代征关系。

二、关于指定专门处室，对共享经济平台企业准入审批、监管提供全程服务方面

按照“政策统一、扶持发展”原则，我局对互联网平台企业无论规模大小均执行统一的税收政策，未设定准入门槛。互联网平台企业税收征管涉及多部门职责，我局各处室之间始终密切协作，对全市互联网平台企业税收征管问题共同研究解决。

按照属地原则，互联网平台企业税收征管工作由机构所在地主管税务机关具体负责。主管税务机关对互联网平台企业情况清楚了解，可有针对性地为互联网平台企业做好纳税服务。同时，对互联网平台企业经营过程中存在的涉税风险也可进行有效监管。主管税务机关比照市局处室工作机制，根据互联网平台企业主要涉税诉求由对应业务科室牵头，货物劳务税、所得税、征收管理部门共同研究解决。

三、关于灵活用工人员从互联网平台获得的收入作为经营所得方面

根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，灵活用工人员从互联网平台获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类。灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。灵活用工人员注册成立个体工商户或者虽未注册但在互联网平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。

灵活用工人员取得的收入是否作为经营所得计税，要根据纳税人在互联网平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定，而非简单地看个人劳动所依托的展示平台，否则容易导致从事相同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。

四、关于市税务局加强与市市场监管委信息共享方面

近年来，我局会同市市场监管委持续推进“多证合一”“两证整合”改革，通过加强数据信息共享，提高行政审批效率，减少重复审批行为，有效节约企业成本。平台内经营者在市场监管部门完成市场主体登记后，税务部门通过信息共享获得市场主体及实名等登记信息，纳税人无需单独办理税务登记。

2023年10月8日，我局会同市市场监管委等部门联合开发的“企业开办一窗通”平台如期上线运行，我市新办企业涉税事项办理时限已压缩至1个工作日，并具备即时办理能力。在此基础上，我局会同市市场监管委等部门，正在共同研发市场主体新开办事项办理移动端功能，为市场主体提供更加高效便捷的服务。

感谢您对我们工作的关心和支持！

【第10篇】国家税务总局吧

改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。”党的十九届三中全会拉开了深化党和国家机构改革的历史大幕。

号角声响马蹄疾。全国税务系统踏上壮阔的国税地税征管体制改革之路，奔赴一场深刻改变中国税收治理的征程……

2023年6月15日，省级新税务机构集中统一挂牌。

2023年7月5日，市级国税局、地税局合并，集中统一挂牌。

2023年7月20日，全国县乡国税地税机构正式合并，县级和乡镇新税务机构统一挂牌。

2023年10月25日，省市县乡新税务机构“三定”暂行规定全部落实到位。

2023年1月1日，新个人所得税法全面实施，新接收的机关事业单位和城乡居民社保费及非税收入平稳征收。

2023年3月底，金税三期征管信息系统成功并库。

2023年4月1日，增值税改革深入推进，减税效应大幅提升。

2023年5月1日，降低社保费率政策落地，缴费人负担明显降低……

跋山涉水一年间，新税务机构以***新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习***关于税收工作的重要论述，按照党中央、国务院对国税地税征管体制改革实施工作的部署，锲而不舍开创事合、人合、力合、心合的新税务机构的新局面，持续释放国税地税征管体制改革利国、利民、利企、利税新成效。

党建引领改革路 服务优化再升级

这是共和国税收发展史上的一场重大变革。税务机构改革涉及两个层面、三种体制、四个层级、几万机构、百万税务人员、十多亿纳税人和缴费人，力度规模之大、涉及范围之广、触及利益之深前所未有。

面对这场历史性大考，税务总局健全党建机制，把改革作为强化党的领导的“检验场”。在党建引领下推动改革，在改革实施中完善党的领导体制机制。组建联合党委，改设党委，优化党的领导组织架构、健全党建工作机制、加强归口协调职能……在改革推进中，税务总局党委制发《关于加强新形势下税务系统党的建设的意见》，推出40条措施，形成新的纵合横通强党建机制体系。

强化思想引领，把改革作为汇聚党的力量的“吸铁石”。改革涉及干部切身利益，做好思想政治工作至关重要，税务总局要求各级税务机关党组织前移思想政治工作关口，通过党支部会、群众座谈会等形式，深入细致掌握干部职工思想动态；通过5条税务干部专线、“我为改革建言献策”栏目以及局长信箱等，共收到意见建议1700多条，对这些意见建议逐条研究分析，认真加以吸纳，切实将思想政治工作抓深抓实抓细，确保机构合、人心顺、队伍稳、改革进。

国税地税征管体制改革，不仅凝聚起税务系统党的建设工作合力，而且规范统一了税收执法和服务，从根本上解决了办税“两头跑”、执法“两头查”等问题，使广大纳税人有真切的获得感。

在省级新税务机构挂牌前，税务总局将纳税服务部门列入先行整合的4个综合部门之一，确保服务融合先行一步；自2023年5月1日起，全国12366热线全部实现“一键咨询”，8546个办税服务厅实现“一厅通办”。

服务在改革中先行，力量向纳税人端下沉。税务总局纳税服务司司长孙玉山介绍，在改革过程中，省市两级设立纳税服务处和纳税服务中心，使资源配置向纳税人端和纳税服务一线倾斜；在县区级税务机关设立直属税务分局，打造综合纳税服务机构，实施扁平化、专业化、实体化运作。

“坚持‘以人民为中心’的思想，使纳税人在税务机构改革中有更多获得感，是税务机构改革得到广大纳税人支持和拥护的关键所在。”中共中央党校教授丁文锋说。

一年来，税务总局推出优化税收营商环境10项硬举措，优化企业税务注销程序、改进优惠备案方式，提出“促进民营企业减税降负”26条具体措施，取消20项税务证明事项，出台4大类13项52条便民办税服务举措，打出服务组合拳，解决办税痛堵难问题，切实降低办税成本。

各地税务部门有节奏、分批次推出了系列细化配套措施，覆盖了90%以上的涉税业务，同时广泛运用互联网、云计算、大数据、人工智能、物联网等前沿技术，不断创新办税服务，积极打造“智慧税务”，加速构建税收现代化服务体系。

在山东，烟台市税务局对内部流程进行重塑整合，使机构改革由“物理反应”过渡到“化学反应”，构建起一套涵盖十大功能区块的“智慧税务综合体”，为纳税人提供最快24小时退税、移动办税、智能辅导等八项全天候、零接触、全景式的办税服务。“如今在烟台市税务局一体化退税中心，申请的退税款24小时就能到账，比税务机构改革前，速度快了好多倍，企业的利益得到了更好的保障。”张裕葡萄酿酒销售有限公司税务主管张颖说。

烟台市税务局党委书记、局长郑舒东说：“国税地税征管体制改革不仅是两个机构的简单合并，更是两套思维模式、运行方式和工作方法的深度融合。”北京国家会计学院教授李旭红认为，一年来，各地新税务机构通过高效应用“互联网+”服务，进一步优化资源配置，促进纳税服务、税收征管、风险应对以及协作发展的换档升级。传统征纳交互方式正潜移默化发生改变，优质高效统一的税收现代化服务体系日渐成型。

整合优化夯实根基 现代征管渐成体系

“改革不仅是改头换面，更是脱胎换骨”。

西南财经大学教授汤继强说，伴随我国经济社会的快速发展，“互联网+”及大数据的广泛应用为税收征管提出了更高、更新的要求。税收征管必须把握“税收共治”的理念，在数据管理、技术服务等方面，对传统的征管模式进行创新。

省级新税务机构挂牌一年来，为适应纳税人特别是自然人数量不断增加以及企业经营多元化、跨区域、国际化的新趋势，税务部门不断优化税收机构职能和资源配置，提升征管效率。

改革后的省市县乡税务机构数量大幅减少，有效降低了制度性交易成本。同时以大数据为依托、以大风控为基础、以大企业为重点、以大稽查为震慑的现代税收征管大格局正在加速构建。

省级新税务机构成立后，新成立的大数据和风险管理局、税收经济分析处以及其他部门形成专业分工、优势互补的税收数据应用处理联动机制，对税收数据进行“链条式”加工处理。

在专业化职责分工的支撑下，税务部门运用大数据构建起以风险管理和信用管理“双轮驱动”的新型税收管理体系，也让税收数据的“金山银山”结出了服务经济发展决策的累累硕果。

“推进税费业务和信息系统整合优化，是国税地税征管体制改革中涉及面最广、持续时间较长的改革任务。”税务总局征管和科技发展司司长饶立新说。

这是一项任务十分艰巨的系统性工程，仅就整合“金税三期”核心征管子系统而言，就需要将1.9亿条纳税人基础信息记录与100多亿申报记录对比关联，核对清理8亿自然人的登记数据，重新界定80万税务人代码和2万多税务机构代码。在整合优化的过程中，系统还接受“挂牌”“三定”“管户调整”以及“金三”并库等八个阶段的检验。

惟其艰难，方显勇毅；惟其磨砺，始得玉成。2023年3月底，并库版“金三”系统在全国正式上线。在集成统一的税收信息化体系的支撑下，税收治理网络化、数字化、智能化水平不断提升。

一年来，从“税银互动”、多部委联合建立打骗打虚合作新机制，到税费共治格局的建立，再到新个人所得税法的实施，“税收共治”的理念开始进入人们的视野，人人参与、税费共管、协同共治的征管新方式正在形成。

改革炼兵铸铁军 众志成城创未来

改革征途阔，英雄豪气长。在改革熔炉的淬炼下，广大税务干部以铁一般的理想信念、铁一般的责任担当、铁一般的过硬本领、铁一般的纪律作风，打出了税务人的气魄和境界，化作一项项攻坚克难、干事创业的实际成果。

——用税务人的“舍”换取税收发展的“得”。

改革是要动利益的。机构合并后，“一把手”的位子骤然减半，他们不计个人得失，毅然以改革大局为重，经受住了改革之火的检验。

省级新税务机构挂牌一年来，全国税务系统有2.2万多名领导干部“正”转“副”，他们当中，有的坚决服从安排、有的主动让贤、有的言传身教••••••改革功成有你，历史将会铭记。

——用税务人的“合”赢得纳税人的“利”。

一年来，各地税务部门以规范促融合，以培训促融合，以活动促融合，以文化促融合，将思想政治工作贯穿改革始终。

为了加速心灵融合，各地税务部门广泛开展趣味运动会、改革成果分享会、唱响《中国税务之歌》等文体活动，促进干部思想大聚合、情感大融合；开展“新机构、新职责、新业务、新作为”知识网络竞赛，掀起税务系统“真学、真比、真干”的全员学习新高潮。各式各样的业务技能培训和大练兵活动，不仅促进原国税、地税人员业务互通共融，提升了业务素质，也让纳税人感受到了新气象。

“今天来办税服务厅办理房地产交易税收业务，没想到不到5分钟就办理完了。现在办税厅窗口工作人员问啥都是‘一口清’，办税速度也很快。”陕西渭南市北人印刷机械公司财务负责人卢冬说。

——用税务人的“拼”创造一个勃勃生机的未来。

“提振人们信心、筑牢长远根基、促进高质发展、贡献世界经济。为此，我们税务人会很拼的！”在2023年全国两会“部长通道”王军局长答记者问中，一个“拼”字掷地有声。

号角声响起，战斗的姿态出现在每一个岗位。一大批税务干部在改革的关键时刻挺身而出，发挥先锋模范作用，用行动诠释了新时代中国税务精神。有驻守“生命的禁区”，维护民族团结的塔什库尔干塔吉克自治县税务局党委副书记、副局长李红菊同志；有不断自我加压开展“秒表练兵”实战，以最优服务向全社会展现税务机构改革“最美一面”的厦门市思明区税务局第一税务所所长施艳同志……

点燃一盏灯，照亮一片天。榜样的力量向四面八方传递，全国税务系统国税地税征管体制改革先进事迹巡回宣讲团走进各地……在每一个宣讲会现场，广大干部群众都深受感染，动情之处更潸然泪下。薪火相传，微光汇聚，“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神点燃了改革攻坚的每一个战场。

把初心使命体现在推进减税降费进程中

2023年是新税务机构整装出发的开局之年，拉开了空前力度的减税降费大幕。

“场场都是硬仗，场场都必须打好打赢。”国家税务总局党委书记、局长王军指出，2023年实施的更大规模减税降费是一套组合拳，对于税务部门而言，重点是打好五场战役。1月1日，实施个人所得税第二步改革；2月1日，确保小微企业普惠性税收减免包括地方“六税两费”减征政策落地；4月1日，统筹制造业等行业适用税率下调、抵扣范围进一步扩大、试行期末留抵退税制度等优惠政策，全面实施深化增值税改革；5月1日，实施降低社会保险费率政策；7月份，在增值税改革实施一个季度后，开始进行自查评估，开展“完善好”工作……

作为落实减税降费政策的“主攻手”，税务部门既要付出艰辛努力，更要拿出得力措施。

改革赋重任，无日不趋新。从税务总局到省、市、县税务局，逐级成立由主要负责人任组长的减税降费工作领导小组，下设减税办，挂图作战，对标推进，构建了“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系。

为了更持续深入地做好减税降费政策宣传，2023年，税务总局打造了以“落实减税降费，促进经济高质量发展”为主题，持续50天的“加长版”税收宣传月，借助通俗易懂、声像并茂的媒体手段，让好政策走进千家万户。

“不落下一户应享受优惠政策的纳税人，让每一位纳税人明明白白享受优惠，才能真正提升纳税人的改革获得感”。税务总局减税办常务副主任、收入规划核算司司长蔡自力介绍，为了提升政策落实质效，税务总局深化增值税改革政策效应分析，算好改革效应“总分账”、分析经济社会“效益账”以及纳税人获得减税红利的“获益账”。

数据显示，2023年1-4月，个人所得税改革新增减税2143亿元，累计人均减税1026元；小微企业普惠性政策减税623亿元。深化增值税改革首月实现净减税1113亿元。经测算，降低社会保险费率全年有望为企业减负3000多亿元。

“时代变迁，形势变化，税务人不改的是为民服务的初心，不变的是兴税强国的使命。”2023年6月4日全国税务系统“不忘初心、牢记使命”主题教育动员部署会议上，王军局长殷殷嘱托。

在这场具有重大意义的主题教育中，新税务机构上下联动，以昂扬的风貌和崭新的形象，把学习教育、调查研究、检视问题、整改落实贯穿主题教育全过程。对税务人来说，实施更大规模减税降费，营造更好税收环境，把党中央、国务院的决策部署落实落细，就是他们践行初心和使命的最好注解。

走基层，找差距，寻原因，解难题，税务总局围绕“不忘初心、牢记使命”主题教育，从整体精细布局，紧盯目标不放松，突出重点抓关键，力求把减税降费等各项重点任务统筹好落实好。各地按照总局部署，聚焦抓主题教育、促减税降费，坚持问题导向，拿出实招硬招，努力把主题教育成果体现具体工作中。

在广东中山，铭雅电子有限公司今年4月的增值税税负率较同期增长了5个百分点。税务人员主动走访了解到，公司税负上升的原因是上游供货商因财务系统更新不及时，留存了大量发票未开具，造成4月份进项税额大幅减少。通过税务精准辅导，供货商在5月份解决了留存发票开具的问题。铭雅公司财务负责人表示，公司4、5月平均税负已降到了3.9%，再算上尚未认证的发票，6月份预测税负进一步降到了2.2%，“税负由‘增’变‘减’，新税务机构的政策辅导帮了大忙”。

在浙江杭州，泰仓供应链管理有限公司是一家主要从事物流辅助服务的民营企业，曾因不熟悉减税政策，在今年4月出现税负上升现象。“是税务部门主动上门，告知可以享受加计抵减政策，现在公司4、5月总体税负比优惠政策实施前下降超过13%，这是实实在在的减税红利。”公司财务负责人何瑾算起了这笔“先升后降”的减税账，何瑾说，新税务机构让她感受到了实实在在的改革获得感。

在江西，新税务机构在“不忘初心、牢记使命”主题教育中，以解决纳税人、缴费人和基层税务人实际问题为导向，组建“党员先锋队”“青年突击队”，全方位开展减税降费政策宣传辅导活动，精准破解企业减税降费难题……

在辽宁，新税务机构在主题教育中着力发挥党员干部的先锋模范作用，千方百计帮助企业吃透政策、顺利申报、充分减税，受到广大纳税人、缴费人欢迎。

政策扶上马，服务跟全程。新税务机构推出的一系列减税降费政策落实服务措施，凝聚着“干事创业敢担当”的工作实绩，诠释着“为民服务解难题”的人民立场，正随着“不忘初心、牢记使命”主题教育的深入推进，在为广大纳税人解决一个个具体问题过程中，而愈加有力、愈加铿锵。

站在新时代新税务新起点上，中国税务人整蓄力量再出发，上下同欲，勠力同行，把改革向纵深推进，为中国经济社会发展的美好未来而不懈努力。

【第11篇】国家税务标准

近些年，国家在企业纳税方面发布了很多优惠政策，而小微企业作为我国企业发展的重要力量，也是国家免税减税政策重点扶持对象。

什么是小微企业

“小微企业”其实是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。近些年，“小微企业”这个名词在税收文件上经常被提起，不同口径之下的小微企业其标准不同，享受的税费待遇也不同。增值税、企业所得税、残保金、六税两费、两费一金等均对小微企业的界定都有其标准。

一、增值税的小微企业

１、增值税小微企业：月销售额在15万元以下，或季销售额在45万元以下的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。

２、增值税的小规模纳税人：指年销售额不超过500万元的纳税人，年是指连续12个自然月

注意：小微企业报税12个月收入不能超过500万

二、企业所得税的小微企业企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:

(一) 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二) 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

三、企业残保金的小微企业指在职职工总数30人（含）以下的企业

四、六税两费上的小微企业

是指所有的小规模纳税人。税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。

五、两费一金上的小微企业指按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元）的纳义务税人。

2023年小微企业享受什么税收优惠政策？

一、继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。

二、将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

注意：意味着小规模纳税人只要月销售额不超过15万、季度销售不超过45万、年销售额不超过180万的，都将不再缴纳增值税以及附加税了。

在现行的政策下，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算：

一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5％；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10％。

本次优惠针对的是第一段，应纳税所得额不超过一百万元企业，企业所得税实际税率是5％，再减半就是2.5万元。

三、增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

自 2023年4月1日至 2023年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15万元(以 1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

自2023年4月1日至今 2023年12月31日，小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用 3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

四、延续执行企业研发费用加计扣除75％政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100％，用税收优惠机制激励企业加大研发投入。

五、制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工商户)延缓缴纳部分税费

2023年制造业小微企业可以延缓缴纳：企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 (不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费)的全部税费，延缓期限为6 个月。

六、中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间 新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

七、阶段性减免房租

被列为疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋的，2023年减免6个月租金，其他地区减免3个月租金。对出租人减免租金的，税务部门根据地方政府有关规定减免当年房产税城镇土地使用税;鼓励国有银行对减免租金的出租人视需要给予优惠利率，质押贷款等支持。非国有房屋减免租金的，除同等享受上述政策优惠外鼓励各地给予更大力度的政策优惠。通过转租、分租形式出租房屋的，要确保租金减免优惠政策惠及最终承租人，不得在转租、分租环节哄抬租金。

众所周知，小微企业的经营机制灵活，试错成本较低，但限于规模和自有资金，很多小微企业的日常运营存在难题，但是仍有部分小微企业不太了解国家针对企业的宽松优惠政策，广大小微企业也要及时跟进了解国家助企纾困政策，把握时机享受福利。关注广源信得，带您了解更多国家政策内容及最新资讯~

【第12篇】国家税务总局公告2023年第23号

发票备注栏填写不合规的税务风险

是不是只要发票的三流一致，就可以税前扣除（抵扣进项）。会计取得发票后，是不是查询真伪、核对名称账户信息就万事大吉呢？

我们先来看两个稽查案例。

案例一：备注栏不合规不能税前扣除

某公司被税务稽查，该公司取得了一张建筑服务发票，该发票备注栏空白，因备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，被告知不能在企业所得税税前扣除。

税务稽查依据：1.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第三款规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

该公司反复强调，该业务的真实性，三流一致，发票的验证结果等，但因为备注栏不符合规定，仍然改变不了不能税前扣除的事实。

案例二：备注栏不合规不能抵扣进项

某公司被税务稽查，该公司取得了一张运输发票，该发票备注栏空白，因备注栏未填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，被告知不能抵扣进项税务且不能在企业所得税税前扣除。

税务稽查依据：1.《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。2. 《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

通过上述案例，我们清楚了发票备注栏正确填写的重要性。我们在开具发票时，一定要按照规定填写备注栏信息；我们在取得发票时，如果备注栏填写不规范，我们有权拒收，提醒发票开具方必须按照规定重新开具。

◆什么是发票的备注栏

发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、备注、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)。

◆发票开具的一般规定

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2023年第70号)第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照国家税务总局公告2023年第23号规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

◆发票的备注栏开具内容的具体规定

笔者按照政策文件的发文时间先后梳理如下：

一、货物运输服务

【备注栏内容】

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

【政策依据】

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第99号)

二、铁路运输服务

【备注栏内容】

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

小王学税务提醒您，本条内容为“可”，不是必须的。如果备注栏没有受托代征的印花税款信息，后果是什么呢？该发票可以作为企业所得税税前扣除凭证，可以抵扣进行税额（开具增值税专用发票的情形），但是不能作为已缴纳印花税的记账凭证。

【政策依据】

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第99号)

三、差额征税开票

【备注栏内容】

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

四、建筑服务

【备注栏内容】

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

税务机关为跨县(市、区)提供建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

五、销售不动产

【备注栏内容】

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

六、出租不动产

【备注栏内容】

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

六、预付卡业务

【备注栏内容】

单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

【政策依据】

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2023年〕第53号）

七、保险机构代收车船税

【备注栏内容】

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

【政策依据】

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2023年第51号）

八、互联网物流平台企业代开专票

【备注栏内容】

货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以委托纳入试点范围的互联网物流平台企业（简称试点企业）代开专用发票。试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）

【政策依据】

《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）

【总结】

发票备注栏填写不合规的税务风险主要为：

1.不能作为企业所得税税前扣除凭证；

2.不能抵扣进行税额；

3.不能作为土地增值税扣除项目（建筑业发票）；

4.因违规开具发票，被税务机关由税务机关责令改正，处1万元以下的罚款。

【第13篇】国家税务总局郭晓林

全媒体记者蔡长春

公安部31日在京召开新闻发布会,通报公安机关联合税务等部门共同打击整治涉税违法犯罪工作情况。据公安部经济犯罪侦查局局长高峰介绍,近年来,涉税犯罪发案量持续高位运行,2023年以来,全国公安机关共立涉税犯罪案件2.28万起,涉案金额5619.8亿元。

公安部新闻发言人郭林介绍说,2023年8月以来,公安部会同国家税务总局、人民银行、海关总署共同组织开展为期两年的打击虚开骗税违法犯罪专项行动,专项行动开展到现在,取得了显著成效。目前,公安部已经挂牌督办56起重大案件,并通过组织开展集中会战等方式,指挥全国公安机关侦破了一大批涉税违法犯罪案件,摧毁了一批职业犯罪团伙,重拳打击和震慑了此类犯罪,有力地维护了国家税收安全和市场经济秩序,进一步优化了营商环境。

高峰通报,涉税犯罪主要特点包括重大案件规模惊人,职业犯罪团伙流窜作案,发案区域领域变化,与多种经济犯罪复合。按照党中央、国务院的总体部署,公安部党委始终高度重视打击涉税犯罪工作,国务委员、公安部部长赵克志先后多次作出批示,全国公安机关始终保持了对涉税犯罪的严打高压态势。主要做法包括强化云端打击,强化数据导侦,强化治理合力。

国家税务总局稽查局局长郭晓林通报,税务总局高度重视打击虚开骗税工作,坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署,不断加大对税收违法行为打击力度,推动打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动深入开展。2023年8月份以来,按照专项行动的统一部署,在公安、海关、人民银行等部门的大力支持下,税务部门共计查处虚开企业11.54万户,认定虚开发票639.33万份,涉及税额1129.85亿元；查处“假出口”企业2028户,挽回税款损失140.83亿元；初步遏制了虚开骗税猖獗势头,部分案件高发地区案发率开始下降。

记者了解到,全国公安机关和税务稽查部门将紧密配合,继续推进打击涉税违法犯罪工作,坚决维护税收秩序,坚决保障税收安全。同时,公安机关和税务部门也希望广大群众进一步提高依法纳税意识,并积极配合打击涉税违法犯罪工作,对涉税违法犯罪线索,及时向公安机关和税务部门举报。

【第14篇】国家税务总局七宗罪

一宗罪：通过离岸家族信托，向海外转移大量资产

自2023年开业以来，4位创始人为了合理规避国内外汇管制，同时保证资产传承，隔离债务和法律风险，先后成立了香港过渡中间企业，凡普金融开曼总公司（创始人占80%股份）和开曼家族信托，通过信托控制总公司，总公司控制香港公司，再由香港公司间接控制国内企业等一系列股权搭建，将原本的所有凡普系旗下所有的中国公司全部包装转换受凡普金融开曼控制或者间接控制的外资公司。

自2023年凡普金科港股上市申请提交失败以来，更是处心积虑进行股权架构改建，将资金端企业（包括爱钱进）剥离出来，独自留在中国，而旗下的其他企业通过重组区分为投资管理线路清晰的企业集团，并依法全部挂钩海外。

通过离岸家族信托控制的好处在于：

1 离岸家族信托，可以规避外汇管制，有更为宽松的法律和税收环境，钱可以落袋为安

2 将财产的所有权和受益权分离，隔离债务风险，避免父债子偿或者夫债妻还

3 逃避国内的监管，做到国际避税

截止2023年1月停标以来，爱钱进累计撮合交易总额为2315亿元，按照凡普集团每一单出借除了利息外，假定还要加收平均30%的手续费计算下来，6年以来，管理费收入695亿，扣除各类成本，假定现金贷平台平均净利润率为35%（现实中可能更高），推测可能有243亿人民币资金流向海外，而其中的80%，推测大约194亿资金流入了四位创始人的在开曼的家族信托基金中，具体数据需要经侦查验。

这种股权和信托的混合搭建，达到了一举多得的目的，可以精准地隔离财产，防止诉讼，规避外汇管制，同时将国内赚取的违法收入通过合理合法的方式转移境外，对于中国的p2p平台，乃至其他的从事个人消费金融行业的助贷，小贷公司而言，都是首创，也为中国在放松金融业外资准入政策的同时如何防范企业利用外资身份，隐匿逃避追责，向海外转移资产提出了课题，拉响了警报！

二宗罪：获取营业牌照时强调中国法人身份，规避外资增值电信业50%准入要求

凡普系信托合约安排可见凡普系的国内企业基本都是受信托合约安排下的外商直接或者间接投资的企业，而中国对于外资增值电信服务业有准入要求，外资占比不得超过50%，明显股东知道此事但依然向所有人隐瞒了此事，并且竭尽所能把自己包装成中国企业。

三宗罪：税法上逃避中国居民企业认定，未就全球收入缴纳中国所得税

在税法和国际反避税条约中，对于实际管理机构的认定可以直接用来判断居民企业身份，从而反国际避税。

实际管理机构的认定的法律条款

2023年《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（beps）的多边公约》。该条约参与国家68个，中国为其中之一，简称《国际反避税公约》以及《中华人民共和国企业所得税法》中对于居民企业的定义均为：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

企业所得税法第二条所称实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

纵观爱钱进乃至凡普系，80%收入来源于境内，所有创始人皆为中国公民且在中国经常居住参与经营，市场营销大部分活动全在中国境内

一旦被认定为实际管理机构在中国，那么就算包着外资的皮，也依然属于中国居民企业，需要就全球收入缴纳25%的居民企业所得税。

四宗罪：高利贷，砍头息计入出借本金，不公允服务费分配转移大量高利贷手续费去往海外

1 合同本身的高利贷（2023年以前部分合同）问题：借款人在任买或者钱站网站上申请借款35000 ，为期3年，对应的凡普系关联企业任买科技（会牛科技），凡普金科（凡普互金）等公司进行风控审核，随后爱钱进在互金平台上发出标的，此时的标的本金增加为37800，其中加上了砍头息（服务费）2800,借款人实际到账35000，随后借款人还款的每期利率除了需要按照37800*10.3% 计算的合同利息1225.02支付外，还需要加上每期616.68，共36期的服务费，这样综合计算下来，借款人的实际利率为59%，过了法定红线。

2 服务费在各关联公司间分配的问题：从上述可见，作为吸引资金的爱钱进，所占的服务费比率确是最少的，90%的出借管理费流向了凡普上海，凡普金科等企业，同比人人贷和宜人贷等头部平台，吸引的出借人资金最多，而收取的服务费最少。大量的服务费通过这种不公允的安排，通过各类关联企业流出海外，流入了创始人信托基金的腰包

3 2023年之后，爱钱进修正了高利贷合同问题，在出借人合同中删除砍头息部分的描述，用《服务协议》一笔带过使之更为隐蔽，而服务协议在出借人端完全看不到，本质上属于故意制造阴阳合同欺瞒出借人

如下列合同描述：

第三条 还款事项

3.1 乙方应当根据本协议以及《服务协议》所约定的日期及金额按期足额偿还借款本金、利息和 支付相关费用。若出现逾期或提前还款的，乙方应依照本协议及《服务协议》的约定支付相关费用。

3.2 乙方不可撤销地授权丙方自每期还款日起，有权委托银行或第三方支付机构直接从乙方还款 账户（指乙方签署的《委托划扣授权书》中约定的用于还款的乙方银行账户）划转相应金额用于 向甲方还款、支付《服务协议》约定的相关费用。

3.3 如因乙方还款账户金额不足以偿还借款本息、支付费用或者乙方还款账户状态不正常等乙方 原因导致未能按照本协议及《服务协议》的约定有效完成还款的，由乙方承担全部责任及后果， 丙方和丁方不就此承担任何责任。

从黑猫投诉中随便找一条，就可以看到砍头息已经从2023年的8%提高到了至少25%，同时上述的服务协议在借款人名为《信用咨询和管理服务协议》

且2023年之后的合同包括之前的大部分合同，爱钱进作为居间方竟然管理费分文不收。简直是开办了一家慈善企业。从我的650个底标统计结果来看，爱钱进服务费比率仅0.37%

五宗罪：“老友计划”

老友计划名词解释：当借款人无力偿还第一笔借款 并且逾期超过30天的情况下，借款人授权服务方（通常为会牛，凡普金科）为借款人在大眼象商城购买（老友计划升级保全服务），产生一个新的消费订单以及一系列配套的二次扣除服务费协议。期限24个月～48个月不等，利率14%。

这时候借款人往往发现，自己账户里的钱一下子多了，可转瞬间又被划走了，划去哪里了？老友计划第五条：“借款人不可撤销的同意监管银行将消费金额代为划款到凡普上海（也就是现在的上海榕树）账户中。”

爱钱进的老友计划实质上就是展期合同，且没有得到原合同出借人和承接展期合同的出借人的同意，造成了大量的逃废债！

六宗罪：数据造假

1 代偿金额造假

人人贷成立9年，爱钱进成立6年，同比人人贷的撮合交易1093亿，爱钱进累计撮合交易量为2315亿，为人人贷的1.3倍，但是横向比较代偿金额，人人贷代偿仅为15亿，爱钱进代偿123亿，整整高出了7倍，涉嫌数据造假

2 银行监管造假

银行监管可以这么随意的吗？一会儿快钱买保险，一会儿小富商城，老友计划下借款人还直接划转凡普上海，这么随意的监管模式下，征信后的资金流向如何接受大家的监督？为何不能在华夏银行监管账户下，出借人和借款人资金归集于一个账户下，清清楚楚地扣除你的每一笔服务费，非要绕地球一圈？

3 财务数据造假

资产负债表：表中异常膨胀到总资产1/4的“其他应收款和其他应付款”，审计报告居然完全没有半点说明，要知道其他应收和应付是最容易造假的地方

b 利润表：在平台业务萎缩的基础上，竟然还增加了1个亿的导流费，直接做空2023年利润，使之较2023年下降了四分之三。

七宗罪：央行征信强制要求下，砍头息25%没有上传征信，牺牲出借人本金

从上传征信的借款人合同中得知，借款人申请借款18000，凡普系服务费砍头息6480，实际出借合同本金24480，上传征信的数据为实际到账的18000，直接给出借人造成了6480*(1+14%*借款月份)的本金损失

而这25%砍头息部分，本应由凡普系吐出来，可贪婪成性的股东吃下去容易吐出来难，目前股东高管不仅不正面问题，反而上线了“三无产品商城”和“应急折让”继续收割。

这个“折让通道”是连受让人都不写明的债权商城，转手打折都在3折左右，一旦好奇点击，立即生产确权协议，无法撤回！完全复制了电信诈骗惯用的手段！

转自微博：@抬起头向着太阳的方向

【第15篇】国家电子税务局第一次登录密码

今天小美要给大家介绍的是关于电子税务局注册、登录、账户管理的那些事儿~

常见问题

1.个人实名注册成功后，使用实名用户登录方式登录电子税务局，系统提示“您未进行实名采集或者实名采集信息已失效，请重新实名采集”，什么原因？

答：首先需要先核对输入的证件号是否正确；如确认无误的，则需要联系税务局核实核心征管系统中该办税人员的实名登记信息是否处于有效状态，主要检查有效期限的登记情况，如已超过有效期限，请直接在办税服务厅窗口重新实名采集。

2.可以通过电子税务局变更实名注册手机号吗？

答：电子税务局目前暂不支持变更实名手机号码的，建议纳税人重新扫码注册或者到税务局办税大厅办理变更。

3.新成立的企业，法人实名登录进行企业授权申请，在“登记信息自动匹配模块”匹配不到这户企业，“申请授权”模块输入社会信用代码无法带出企业名称，这种情况要如何处理？

答：此类情况主要出现在新办企业，新办企业需要先使用电子税局“企业账号登录”模块输入社会信用代码及任意的密码并点击登录进行数据同步，登录后待系统提示“用户名或密码有误”后办税人员可再使用微信扫码登录或实名用户登录进入个人办税中心，申请企业授权绑定。

4. 通过实名用户登录进行授权申请，提示“当前用户无法申请该用户身份”，是什么原因？

答：出现该提示是由于该实名用户不属于税务核心征管系统登记的三员（法人、财务负责人或办税员），而在授权申请时用户身份选择为三员导致的。非三员在进行纳税人授权申请时用户身份应选择“办税员”，是否三员选择为“否”。

5.原国税或地税网报密码忘记，可以在电子税务局修改吗？

答：电子税务局不支持原国税或地税网报密码修改，建议使用微信扫码登录或实名用户登录方式进入电子税务局。

新版电子税务局大家用的还顺畅吗？注册、登录、账户管理那些事儿的办理方式都get到了吗？下一期《新版电子税务局操作指引》我们将推出更多精彩内容，敬请期待哦~

【第16篇】国家税务定额发票查询

在日常生活中，经常可以遇到一种发票，这种发票无购买方信息、无开票日期、金额固定，只需按消费金额撕下对应的金额即可。这种发票就是定额发票，俗称手撕发票。

定额发票自营改增之前就已经开始使用，并一直沿用至今。

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第三条第四项规定：“规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、纳税额确定。”

根据国家税务总局公告2023年第23号的规定：“门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。”

01

发票样式

定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格为175mm×70mm。

定额发票票样如下所示：

需要注意的是，根据《国家税务总局上海市税务局关于启用新版发票监制章的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2023年第11号）的规定：“新版发票监制章适用于国家税务总局上海市税务局监制的普通发票。新版发票监制章自公告之日起启用。原上海市国家税务局已监制的普通发票，可继续使用至2023年12月31日。”

因此，在2023年之后取得的《上海通用定额发票》，需要留意发票上的监制章是否是新版发票监制章。新版发票监制章印模如下。

02

发票核定

登陆国家税务总局上海市电子税务局，在“我要办税”模块，选择“发票使用”，然后点击“发票票种核定及调整”。

在票种核定变更申请表中点击“增加”，发票种类名称的下拉菜单内选择所需的上海通用定额发票。

核定定额发票时无需填写每月最高领票数量，每次最高购票数量，每月最高持票量。只需要在申请表下方填写“定额发票月累计购票金额”即可。

03

发票信息查询

对需要查询上海通用定额发票的纳税人，可进入上海税务局官网，点击“我要查询”，选择“发票信息网上查询”，依次输入发票代码、发票号码等信息即可查到发票信息。

在通用定额发票正面用清水涂抹后会显现隐形图案。

来源：上海税务