一般纳税人简易计税（16篇）

【第1篇】一般纳税人简易计税

一般纳税人简易计税方法

(一) 应纳税额计算公式

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，应纳税额计算公式如同小规模纳税人的计算公式:

应纳税额=销售额x征收率

(二) 适用3%征收率的范围

1. 一般纳税人生产销售下列货物,可以选择适用简易计税方法计税,增值税征收率为3%。

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

(2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4) 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

(5) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(6) 自来水。

(7) 售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(8) 典当业销售死当物品。

(9) 生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药。上述第(1)项至第(6)项需为纳税人自产货物。

2. 增值税一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税,征收率为3%。

(1)公共交通运输服务。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

(2提漫脚本编撰象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部》

国家税务总局关于印发(动漫企业认定管理办法(试行))的通知)(文市发(2008)51号)的规定执行。

(3) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

自2019 年1月1日至2023年12月31日,一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

(4) 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5) 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

(6)提供物业管理服的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费。

(7) 非企业性单位中的一般人纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(8) 一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

3. 增值税一般纳税人提供的建筑服务,可以选择简易计税方法计算应纳增值税额，征收率为3%。

(1) 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

(2) 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

(3) 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(4) 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(5)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:

1《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年 4 月30 日以前的建筑工程项目;

2未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30 日以前的建筑工程项目。

（6）一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

（7）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

4. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(5)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:

1(建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日以前的建筑工程项目;

2未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日以前的建筑工程项目。

(5) 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

(6) 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

5. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(1) 村信用社村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收人。

村镇银行,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

农村资金互助社,是指经银行业监督管理机构批准,由乡(镇)、行政村农民和农村小企业自愿入股组成,为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

由银行业机构全资发起设立的贷款公司,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

县(县级市、区、旗),不包括直辖市和地级市所辖城区。

(2) 对中国农业银行纳人“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

农户贷款,是指金融机构发放给农户的贷款但不包括按照规定免征增值税的农户小额贷款。

(3) 自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳人“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

农村企业和农村各类组织贷款,是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

(4) 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照 3% 征收率缴纳增值税。

(三) 适用5%征收率的范围

1.一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产选择简易方法计税的,征收率为5%。

2. 一般纳税人2016 年4月30 日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年4 月 30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3. 房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的,征收率为5%。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

4. 纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

5. 一般纳税人提供劳务派遣服务，选择按照差额计税的,征收率为5%。

6. 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

7. 纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

8. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前。

9自2023年1月1日起至2023年12月31日止纳税人生产销售新支线飞机暂减挖5%征收增值税。

(四) 适用预征率的范围

1. 一般纳税人跨县(市区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款;选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

2. 一般纳税人销售不动产按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

3. 一般纳税人出租不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。4.房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

4. 房产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

(五) 计税方式的特殊规定

1. 物业公司收取自来水费的计税规定

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费,不包括其他污水处理费等费用。差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。对属干一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

2. 销售自己使用过的固定资产计税规定

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 90 号)规定,自2016 年2 月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

3. 纳税人销售旧货的计税规定

纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额x2%

4.一般纳税人提供劳务派遣服务的计税规定

一般纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

【例2-4】某饭店为增值税小规模纳税人,2023年12月在店内提供餐饮服务，取得含增值税收入20.6万元,提供外卖服务,取得含增值税收入 15.45 万元。计算该饭店12月应纳增值税税额。

该饭店在店内提供餐饮服务收入和外卖服务收入均按照生活服务税目缴纳增值税,增值税征收率为3%。

即：

(1)12月取得的不含税销售额=(20.6+15.45)/(1+3%)=35(万元)

(2) 该饭店12月应缴纳增值税税额=35x3%=1.05(万元)

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【第2篇】江苏省一般纳税人查询

1.江苏省的企业是否可以接收全电发票？

自2023年6月21日起，江苏省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票（折叠票）。

自2023年11月7日，江苏省纳税人可接收四川省试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票（折叠票）。

带有“增值税专用发票”字样的全电发票样式

带有“普通发票”字样的全电发票样式

2.江苏省的企业是否可以申请使用全电发票？

目前我省暂未纳入全电发票开具试点地区，仅作为受票方接收试点地区开具的发票。

3.单位是受疫情影响生产经营出现暂时困难的小微企业，今年可以申请缓缴企业承担部分的社会保险费吗？

根据《省人力资源社会保障厅 省发展改革委 省财政厅 省税务局关于进一步做好阶段性缓缴社会保险费政策实施工作有关问题的通知》（苏人社发〔2022〕128号）文件规定，自2023年9月起，我省各地受疫情影响生产经营出现暂时困难的中小微企业、以单位方式参保的个体工商户、参加企业职工基本养老保险的事业单位及各类社会组织，均可申请阶段性缓缴企业职工基本养老、失业、工伤保险费，缓缴实施期限到2023年年底。对生产经营出现暂时困难的认定，按《省人力资源社会保障厅 省发展和改革委员会 省财政厅 省税务局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（苏人社发〔2022〕70号）规定的条件执行。可向社会保险经办机构提出申请，具体缓缴申报审批流程，按苏人社发〔2022〕70号文件规定执行。

注意：生产经营出现暂时困难的中小微企业应符合以下条件：申请缓缴前3个月累计亏损，且已采取稳定就业岗位措施，近6个月没有批量裁员（批量裁员指一次性裁减人员20人以上或者裁减人员占企业职工总数10%以上）。

4.我公司是高新技术企业，11月份购置了一台设备，预计暂时不会用于研发，是否仍可以适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除政策，是独立于研发费用加计扣除的政策，并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发。

因此，你公司购置的设备，无论是否用于研发，只要符合政策规定的条件，均可以适用一次性扣除和加计扣除政策。

文件依据：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）

5.我单位发现上个月个人所得税扣缴申报数据错误，如何在自然人电子税务局（扣缴端）进行更正申报的操作？

登录自然人电子税务局（扣缴端），打开首页，选择要更正的【税款所属月份】，点击【综合所得申报】→【申报表报送】→【更正申报】或者点击【查询统计】→【单位申报记录查询】查询需要更正的属期，选择需要更正的报表类型后点击【启动更正】进行操作。返回到“收入及减除填写”界面修改数据，再进行“税款计算”后进行全员全额重新申报，更正月份及后期已申报的月份都需要逐月进行更正，更正申报成功后只对差额部分进行扣款。

注意：只有报表申报状态为“申报成功”的情况下才允许启动更正申报；

更正之前月份的数据时，为了数据与局端保持同步，建议更正完上月后等5分钟左右再操作下月更正；

若需要新增人员或修改专项附加扣除数据的，需要前往所属税局大厅进行更正；

更正申报全月都可操作，但是过了申报期更正可能会产生滞纳金。

本文来源：本文收集整理于江苏税务12366公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年10月18日

【第3篇】逾期未认定一般纳税人

每到深夜，很多还在加班的会计都会夜观天象，然后掐指“算命”，最后大呼一句：不好，发票要过期了。想必很多一旦忙起来就焦头烂额的会计，都容易忽略发票认证期限的问题。而需要抵扣的增值税专用发票一旦逾期，很有可能无法抵扣，这对企业来说是一次重大损失。那么发票逾期没有认证，身为会计该如何处理呢？

发票的认证期限

根据相关规定，增值税一般纳税人取得2023年1月1日至自2023年6月30日期间开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证。取得2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。

也就是说，现如今发票的认证期限为360天，一旦超过这个期限，那么抱歉，你的增值税专用发票已经超过“保质期”了。

超过认证期限的处理办法

一般来说，一旦超过了发票认证期限，有两种解决措施：

一是走逾期抵扣流程。看到这很多人不禁产生疑惑：逾期不是已经不能抵扣了吗，为什么会有逾期抵扣流程。这是因为很多增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证的，有一部分是一些客观因素导致的。什么是客观因素？例如自然灾害等不可抗力因素导致发票逾期，因偷抢或者遗失导致发票逾期，或者经济纠纷导致发票逾期等情况，都可以申请逾期抵扣流程。但是切记，一定不要自己捏造原因，因为相关机关会进行核查的。

二是开具红字发票。很多会计都以为只有发票开具错误才可以开具红字发票，其实发票逾期，红字发票也是解决问题的一种手段。开具红字发票需要由销售方操作，主要内容就是冲销并且重新开具发票。因为红字发票开具不受发票认证时间表限制，所以可以随时进行红冲，但前提必须是业务具有真实性，虚假业务会带来诸多危害。而且红字发票需要根据具体情形才可以开具。

红字发票的开具办法

既然提到了红字发票，那顺便提一下红字发票的开具办法，希望可以为大家的工作带来一些帮助。

1．发票尚未认证

这需要由销售方操作，具体可以有两种行为：还未交付给购买方，或者让购买方拒收并开具拒收证明。这样就可以在系统中，开具红字发票的申请单（多打印两张并且加盖公章），然后带上相关的申请单和需冲红的发票去所属的税务局。税务局会给申请人发放红字发票的通知单，然后就可以回到防伪开票软件中开具负数的专用发票。

2．发票已经认证

如果发票已经认证，则需要购买方操作，具体操作过程和未认证的情况大同小异，都需要开具红字发票的申请单（同样多打印两张并且加盖公章），然后带上红字发票的申请单和要冲红的发票，到税务局领取红字发票的通知单。只是最后需要购买方将通知单交给销售方，再由销方在系统中开具负数的专用发票。

除却客观因素以外，如果发票超过认证期限，原则上都不可以抵扣。所以红字发票实为下策，具有很大的风险。身为财务人员的我们，在工作中一定要认证细致，避免出现逾期发票，才是避免风险的不二法宝。

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【第4篇】一般纳税人申报流程

政研君 专项债课堂第十一课地方政府专项债券操作指南

来源：

本文来源：资阳市财政局公开信息编辑整理：对公开信息进行勘误、校正、增补、美化，并补充最新政策相关信息，相关信息以收到的文件为准。

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“知未明，观未见！”本着“他山之石，可以攻玉”之初心，为地方申报项目减负、增效、助力。将应讲未讲、已讲未知、已知未明、已明未操、已操未会之知事，以系列分享的形式予以呈现，以飨读者！

目录

一、基本定义二、新增专项债券的特点三、专项债券支持领域四、组合融资及专项债用作资本金政策要求五、专项债券项目申报原则六、专项债券负面清单七、专项债券申发行工作流程八、评审细则（2023年标准供参考）九、政策文件

一、基本定义

地方政府专项债券是指省级政府为有一定收益的公益性项目发行的、约定在一定期限内以公益性项目产生的专项收入作为还本付息来源的政府债券。

二、新增专项债券的特点

一是融资方式合法。专项债是当前法律法规制度下地方政府融资用于有一定收益公益性项目建设最主要的合法合规方式。二是融资成本较低。专项债融资成本低，平均发行利率约比同期国债利率上涨25个bp（1bp=0.01%），年利率约3%—4%，较一般金融机构融资成本更具有优势。三是融资期限较长。专项债可根据项目周期合理设置债券期限，项目期限涵盖3、5、7、10、15、20、30年期，还可根据项目特点合理选择还款方式。

三、专项债券支持领域

四、组合融资及专项债用作资本金政策要求

为发挥专项债券资金撬动作用，国家鼓励不存在隐性债务的企业法人业主单位通过“专项债券 配套融资”的方式支持项目建设。同时，允许铁路、收费公路、水利等10个领域将专项债券用作资本金。

2023年，四川省财政厅实施“债券引导工程”，充分发挥专项债券投入引导、精准聚焦作用，优先安排水利、铁路、城市更新改造、乡村振兴、绿色低碳、优势产业园区基础设施等领域，重点支持省市重点项目、在建项目、能够立即开工的项目。

五、专项债券负面清单

六、专项债券项目申报原则

申报的专项债项目必须是能够产生持续稳定收益的公益性项目，且融资规模要保持与项目收益相平衡。根据现有“项目储备一批、债券发行一批、资金见效一批”动态申报发行机制，对应窗口期提早谋划，坚持“资金跟着项目走”，优先考虑在建项目，尽快形成实物工作量。

七、专项债券申发行工作流程

八、评审细则（2023年标准供参考）

（一）评审规则

1.评审要点分为前置条件和评分要点，凡项目不符合前置条件的，即视为评审不通过（实行一票否决）；如符合前置条件，则按照评分要点进行评审；每项要点设置评分标准，评审人员根据项目情况进行打分。

2.项目收益对债券本息覆盖情况、项目收入和成本的合理性、项目用地手续既是前置条件，又是评分要点。

3.项目评审工作结束后，根据专家评审得分情况从高到低排序。各地区根据下达的新增专项债务限额，从发行备选库中优选项目组织发行。

（二）前置条件

1.项目是否为有一定收益的公益性项目

按照《财政部发展改革委人民银行银监会关于贯彻国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知相关事项的通知》【政研君】了解更多专项债内部资料（财预〔2010〕412号）规定，“公益性项目” 是指为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。不符合本定义要求视为不具备发债条件，项目自身无收益，或收入为土地出让收入50%以上的视为不具备发债条件。土地收入财政运营补贴超过50%以上的视为不具备发债条件。打捆项目中公益性项目投资额占比低于50%或发债需求超过公益性项目投资总额的视为不具备发债条件。

2.项目立项情况

无立项文件（含可研批复）视为不具备发债条件。

3.资本金落实情况

未落实资本金或资本金来源不合规，落实合规资本金但资本金比例低于《国务院关于加强固定资产投资项目资本金管理的通知》（国发〔2019〕26号）相关规定的视为不具备发债条件（不涉及资本金的项目不适用该标准）。

4.项目收益对债券本息覆盖情况

无成本收益测算或债券存续期内收益覆盖融资本息倍数低于1.2倍即视为不具备发债条件。

5.项目收益

收入的合规、合理性：收入明显不合理合规的、收入明显不属于项目收入的、一般公共预算收入作为项目收入的、收入测算明显高于参照标准且无正当理由的，视为不具备发债条件。按照中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》【政研君】了解更多专项债内部资料, 涉及土地出让收入的项目，应按照《意见》中的比例对土地收入进行计提（一是按照当年土地出让收益用于农业农村的资金占比逐步达到50%以上计提，若计提数小于土地出让收入8%的，则按不低于土地出让收入8%计提;二是按照当年土地出让收入用于农业农村的资金占比逐步达到10%以上计提）。若未进行计提，视为不具备发债条件。

成本的合规、合理性：应列未列的成本支出、成本测算明显低于行业标准等不合理的情形，视为不具备发债条件。

6.申报当年是否有发债需求

申报当年无发债计划视为不具备发债条件。

7.项目前期准备

用地审批手续：未提供征地批文或用地预审（选址意见书）视为不具备发债条件（无需办理用地手续的项目需要提相应依据）。

环境评估手续：未取得生态环境保护部门出具的环评批复、登记、备案等手续的，或未按【政研君】了解更多专项债内部资料《建设项目环境影响评价分类管理录》确定建设项目环境影响评价类别，擅自改变环境影响评价类别的，视为不具备发债条件（无需办理环评手续的项目需要提供生态环境部门出具的相应依据）。

8.项目开工情况

项目预计开工时间在2023年3月底后的视为不具备发债条件（2023年1月评审要求）。

9.方案编制的完备性

方案内容存在投资概算、运营成本测算、还款保障措施、风险管理措施等重大缺失的，视为不具备发债条件。

10.项目投向负面清单

列入专项债券负面清单除租赁住房建设以外的土地储备项目、房地产相关项目、产业项目视为不具备发债条件（以主体项目建设内容为参考）。

11.事前绩效评估

是否上传项目的绩效目标申报表、事前绩效评估表、事前绩效评估报告，未上传的视为不具备发债条件。

（三）评分要点（总共100分，低于60分评审合格）

1.项目成熟度（10分）：要求项目取得“四证”,即《国有土地使用证》、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》和《建设工程施工许可证》。扣分项：未取得“四证”的扣10分，缺一项扣2.5分。加分项：取得项目预算评审报告或合规的第三方机构出具能达到招投标条件的工程预算报告最高加5分，提供中标通知书或已开工建设证明最高加5分。

2.符合规划（9分）：符合城市总体规划和项目详细规划及相关行业专项规划情况。扣分项：未附相应规划和行业规划（城市总规、项目详规、行业规划），缺一项扣3分。

3.投入成本测算（16分）：①投资建设概算情况（投资内容及金额），包括项目投资建设费用明细和分年投资进度。②运营成本测算情况，包括运营成本明细（含债券付息）。扣分项：项目投资建设费用无明细构成扣4分，无分年投资进度扣4分；运营成本无明细构成扣4分，运营成本未测算债券付息的扣4分。

4.融资规模（5分）：分年发债规模不能超过项目建设进度，不能存在明显不合理。扣分项：分年发债规模超过项目建设进度或明显不合理的，酌情扣分，最高扣5分。

5.收入测算（25分）：①项目自身有收益（项目收入仅指以项目资产对应的经营性收入和资本收入，不能全部为土地出让收入）。②收入测算表（列明收入类型、收费标准、数量等）。搜【政研君】了解更多专项债内部资料③要件：收入测算论证依据、总收入明细、测算说明、测算过程。扣分项：无收入测算论证依据扣10分；收入测算仅列明项目总收入未分类扣4分；无测算说明扣4分；未列明测算过程扣4分；财政运营补贴作为还本付息来源的扣3分。

6.收益与融资平衡情况（10分）：项目收益能保证债券资金按时还本付息。扣分项：无资金测算平衡表扣5分，平衡表仅列总金额而无明细项扣3分，无偿债计划扣2分。

7.债券期限结构（5分）：债券期限与项目收入相匹配。扣分项：债券期限与项目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.资金管理（5分）：项目资金（含债券资金）流入流出管理方案合理、详细。扣分项：资金管理方案不合理或不详细的，酌情扣分，最高扣5分。9.项目建设运营方案（5分）：项目建设运营方案完备、内容明确。扣分项：项目建设运营方案不完备或内容不明确的，酌情扣分，最高扣5分。10.风险管理（10分）：①债券还款保障措施明确、完备。②项目建设、运营与资金使用过程中可能存在的问题，制定有针对性的风险管理措施。扣分项：还款保障措施不明确或不完备的，酌情扣分，最高扣5分；风险管理方案不明确或不具体，酌情扣分，最高扣5分。

九、政策文件

1.《财政部关于印发<2023年地方政府专项债券预算管理办法>的通知》（财预〔2015〕32号）

2.《四川省财政厅关于印发<四川省地方政府债券资金管理暂行办法>的通知》（川财金〔2016〕102号）

3.《财政部关于试点发展项目收益与融资自求平衡的地方政府专项债券品种的通知》(财预〔2017〕89号)

4.《财政部交通运输部关于印发<地方政府收费公路专项债券管理办法（试行）>的通知》(财预〔2017〕97号)

5.《财政部 住建部关于印发<试点发行地方政府棚户区改造专项债券管理办法>的通知》（财预〔2018〕28号）

6.《财政部关于支持做好地方政府专项债券发行使用管理工作的通知》（财预〔2018〕161号）

7.《中共中央办公厅 国务院办公厅印发<关于做好地方政府专项债券发行及项目配套融资工作>的通知》（厅字〔2019〕33号）

8.《四川省财政厅 四川省发展和改革委员会 四川省地方金融监督管理局 四川银保监局关于贯彻落实地方政府专项债券发行及项目配套融资工作的通知》（川财债〔2019〕8号）9.《省财政厅 省发展改革委 省地方金融监管局 人行成都分行 四川银保监局关于进一步加大专项债券项目配套融资和用作项目资本金工作力度的通知》（川财债〔2020〕26号）10.《国务院关于加强固定资产投资项目资本金管理的通知》（国发〔2019〕26号）11.《财政部关于建立违规使用地方政府专项债券处理处罚机制的通知》（财预〔2021〕175号）12.四川省财政厅 四川省发展改革委 四川省自然资源厅 四川省生态环境厅关于印发四川省地方政府专项债券全生命周期管理办法的通知（川财规〔2021〕6号）

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【第5篇】卖上海一般纳税人公司

在上一篇文章里，我从经营贷的政策路径、市场环境、当下的产品现状等几个维度，大致科普了一下经营贷的前世今生，如果要细细的讲解经营贷，恐怕短短的两个篇幅远远不够，所以只能抓重点、抓关键字，希望尽可能的能够把经营贷讲透。

整个题目分成两部分，在上篇“长期经营贷近乎绝迹”中我们从产品的准入条件、利率、贷款期限、审核维度等方面对2023年和2023年的经营贷产品进行了剖析和对比，帮助大家了解经营贷的现状，那么，在这篇下“经营贷终归经营本质”中，我们将着重从风控和财务视角出发，来解析一下经营贷是如何回归经营本质的。

其实，从2023年初，房产、金融、税务等领域频繁的政策调整已现端倪，看似没有直接的关联，隐隐中又觉得有着某种内在联系，对一些敏锐的人来说，似乎能感受到这些信息背后纵横交错的关系，下面我按时间顺序将这些政策整理成政策时间轴，或许会更直观一些：

政策时间轴

2023年1月21日 房地产领域

沪8部门联合出台《关于促进本市房地产市场平稳健康发展的意见》；

2023年1月29日 金融领域

上海银保监第一次发布《上海银保监关于进一步加强个人住房信贷管理工作的通知》；

2023年7月24日 房地产领域

房产赠予应符合限购政策；

2023年7月24日 金融领域

房贷利率上调，首套房从4.65%调至5%，二套房从5.25%上调至5.7%；

2023年8月1日 税务领域

金税四期上线；

2023年8月1日 税务领域

上海一般纳税人个独/合伙企业所得税收账方式由核定征收全部改为查账征收，并且全国范围内对核定征收全面收紧；

2023年8月6日 房地产领域

上海房地产交易中心出台核验价政策；

2023年8月6日 金融领域

银行贷款拟实行合同价、核验价、评估价三价孰低原则；

当我们把房地产、金融、税务的政策调整放在一条时间轴里，是不是感觉有点不一样？看似税务政策跟经营贷没什么关系，很多提供贷款信息咨询的服务机构也不会讲税务方面的风险，但在我看来，这两者之间的关系密不可分，甚至会有长远的互相影响，如果有机会的话，我很想写一篇关于从税务角度看经营贷产品设计缺陷的文章，本文就此略过，下面我们就从经营者、实际经营、经营所需、使用场景、贷后管理五个维度来一窥经营贷的本质。接下来的才是真正的干货......

关键词

经营者、实际经营、经营所需、使用场景、贷后管理

01

经营者

首先，我们把借款人分为两类，一类是“受薪人士”，另一类是“自雇人士”，“受薪人士”就是我们俗称的上班族，打工者，而企业法人、股东、个体工商户等属于“自雇人士”，所以，个人经营贷的借款申请人应当为企业的法人、股东或工商个体户，而企业可以是有限责任公司、合伙企业、一人有限公司、个人独资企业、个体工商户。

对于企业的成立年限，一般银行要求企业注册满6个月，也有些银行要求企业注册满1年或2年，但对于股东入股时间并没有强制性要求，甚至有些银行还接受暗股的形式，所谓暗股，就是企业实控人并不出现在工商登记的法人及股东名单里，而是通过找人代持股份来实际控制这家企业，我们也称之为“实控人”。于是，在过去的两年里，很多人通过临时入股一家注册满1年的公司，或以实控人的名义来申请贷款，钻银行政策的漏洞。

现如今，随着高压监管常态化，各家银行政策均有所收紧，像这种明显的漏洞已经都堵上了，除了企业注册需要满足至少6个月的期限外，对入股时间也要求不低于6个月，并且实控人政策已全面取消，借款人必须出现在工商登记的股东名单上。

02

实际经营

以前的经营贷，简单到只要一个公司壳子就能申请到贷款，但仔细想一想，所谓的经营贷，是企业主以个人名义向银行申请用作补充经营所需的贷款，如果这家公司本身并不经营，那申请经营贷这个动机本身就是不符合逻辑的。其实各家银行对企业实际经营的判定都有自己的一套逻辑，大致不外乎以下几种：

企业有无经营性流水？企业在申请贷款前有持续且稳定的经营性流水，所谓的经营性流水，是指能体现经营特性的银行流水，如批发零售类企业的流水中会出现货款、销售款、货物预付款之类的交易备注，咨询服务类企业则会出现咨询费、服务费、策划费、培训费之类的流水备注，具体根据企业特性有所不同，但其基本逻辑是一样的。

企业有无开票记录？一家正常经营的企业，一般都会有与之流水相匹配的开票记录，当然有些企业为了避税，可能会走个人账户，所以如果借款人个人的流水里能体现出经营特性，银行一般也会认定为有效经营流水。所以看一家企业是否有对公流水及与之匹配的开票记录，是判断企业是否实际经营的基本方法。

企业有无纳税记录？

许多小微企业主为了避税，一般都把开票金额控制在免税范围内，并会利用各种方法来增加企业成本，以抵消企业利润，从而达到避税的目的，因此企业是否有纳税记录对大多数银行来说并不是重点关注的方面，只是作为参考，但在对公产品里，企业的纳税情况和开票情况均会作为必要条件，因此，如果一家企业一年能多少交点企业所得税，哪怕是几百元、几十元，在申请经营贷时，都是非常加分的。

企业流水有经营痕迹？

其实，从企业的流水中，有很多地方可以判断企业是否实际经营，比如代发工资记录，社保扣缴记录等，当然，目前银行对企业实际经营的认定还没到那么苛刻和极致的程度，但是，如企业纳税一样，有代发工资或扣缴社保痕迹的企业流水更容易让审批相信这家企业是实际经营的。

企业是否有经营场地？

经营场地的租赁合同，水、电费账单和现场办公的场景能够最直观最有效的佐证企业有正常使用的经营场地。

03

经营所需

既然经营贷定义为企业因经营所需向银行申请的贷款，并且银行主要也是从扶持小微企业和实体经济的角度出发来定向发放经营贷的，那么企业的经营需求可以看作是申请经营贷的底层逻辑。那么银行是怎么判断企业的经营所需呢？从过往的案例我总结了以下几个方面：

首先是报表，从企业近一年的财务报表中，可以从企业资产负债表及现金流量表中所记录的应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、期末现金流等信息来判断企业的资金情况，如果一家企业期末有大量的现金流，而应付款少，应收款多，可以判断该企业实际对资金的需求是不大的，在没有大额预付款的需求下，基本上应收款和现金流就能解决企业的用款问题，这些小细节，要非常专业的财务人员及经验非常丰富的银行客户经理才懂得把握。特别是对公产品中，银行都是需要企业提供往年财务报表的，因此需要非常专业和精细的规划。

另一方面，从企业的账期也可以判断企业对贷款期限需求的合理性，比如一家企业的平均账期在6个月左右，那如果该企业申请20年期的长期经营贷则是非常不符合逻辑的，这也是为什么长期经营贷近乎绝迹的根本原因，因为无论什么性质的企业，申请20年的长期经营贷都不符合企业实际经营的情况。所以目前的经营贷期限都缩短到3年、5年，最长的也不过10年，所以如果能申请到10年期的长期经营贷，一定要珍惜了，说不定银行政策再收紧一下，10年期的贷款也要绝迹了。

04

使用场景

经营贷可以用来买房吗？不能，买房的贷款叫按揭贷款；经营贷可以用来炒股吗？也不能，股市有股市的金融杠杆，那叫融资融券。所以经营贷的使用场景是什么？当然是只能用来经营啦！哪些要素搭建了经营贷的使用场景呢？交易合同、收付凭证、交易标的、合格的收款人四要素构成了经营贷的使用场景。

在四要素中，我着重讲一下交易标的，我认为这是在规划环节最容易被忽视的一点，搞不好就会成为你给自己在将来贷后检查中挖下的一个坑。举个例子：如果你是一家销售仪表仪器的公司，那你的交易标的就是仪表仪器，贷款的用途应该是采购仪表仪器，经营贷放款之后也意味着采购完成，在贷后检查中，银行有可能会让你提供货品照片或直接要求客户经理去你的仓库与货品合影。

05

贷后管理

贷后管理已经是老生常谈了，我觉得贷后管理是经营贷整个操作流程中风险最大、最容易被忽视、最容易被监管也是最容易出问题的一个环节，贷后管理的风险从放款那一刻即开始，不同于以往，经营贷放款后，贷后管理是银行必查也是严查的一个环节。

首当其冲的就是资金流向，资金回流是银行重点监管的环节，虽然作为放款银行，只能查到本行的资金流水，但是在银保监的穿透式检查下，任何一家银行的任何一笔流水都能被一眼看透，只要是银行转账，无论转给谁，无论转几手，对于银保监来说，就像一层窗户纸那样薄，所以不要以为你的资金找几个朋友兜几圈就高枕无忧了，只要是通过银行转账，在监管面前都无所遁形。

其次，经营贷放款后，借款人及配偶的个人征信也将被重点关注，为了防止经营贷流入房市，经营贷放款前后6个月内个人征信上出现的任何一笔按揭记录，都将使你成为重点被关注对象，随着银行监管的不断加强，经营贷后个人征信的异动有可能放大到放款的前后一年，被检查对象范围甚至会扩大到借款人及借款人配偶的父母。

第三，经营贷放款后，企业的经营情况也将被银行持续追踪，比如法人、股东名单是否有变更、经营是否异常、企业是否存续、企业负债是否增加、企业流水和开票是否正常，所以，当企业注销了，或者借款人退股了，或者企业不再经营了，请你赶早把银行的贷款还掉，因为经营贷的贷款需求逻辑已经不存在了。

如果有人说，以上三点我都做的很好了，那我全款买房总可以了吧，抱歉，你想得太简单了，自从银保监和住建部信息资源打通后，如果真要查你，哪怕你只是签了网签也会被查出来，所以，不要让自己成为被重点怀疑对象，被重点关注才是一笔合规经营贷应有的态度。

综上所述，当经营贷回归经营本质后，对申请人的准入门槛无疑是大幅提高的，就这一项就足以劝退一大批的套利者。要想窃取本不属于自己的政策红利？对不起，这扇大门正在迅速关闭，各种漏洞也在逐个补上。在这里，我想给那些有计划想要做经营贷，并且想用好经营贷的人一句忠告：“想贷款，请走大路，进正门！”

如果你对公司的运作不甚了解，缺乏专业财务知识的支撑，风控意识不强，要么就不要去碰经营贷，要么找一个能给你全方位提供财税、金融、法律专业支持的专业的企业服务公司，相信看到这里，你已经对经营贷的本质有了大致的了解，希望下次你在咨询贷款业务的时候，不再会只问产品贷款利率是多少？贷款期限是多少？因为一个成熟的借款人，更需要具备财务和风控的视角来全面的看待一款经营贷产品是否真正的适合自己。

【第6篇】浙江省一般纳税人资格查询

东方网8月1日消息：记者从上海市大数据中心获悉，为进一步提升长三角区域核酸查询服务便利度，依托长三角核酸信息共享机制，“随申办”移动端新增上线了“长三角核酸查询”功能和“随申码核酸信息关联”服务，可查询用户近14天内在江苏省、浙江省、安徽省区域核酸检测数据记录。在开通关联服务的次日，可在“随申码”展码页、“场所码”“数字哨兵”扫码核验关联展示用户在长三角区域最近一次核酸检测结果。

一起来看看如何操作吧！

【“长三角核酸查询”服务入口】

通过“随申办”app或“随申办”微信、支付宝小程序首页“核酸查询”进入。

点击“长三角核酸查询”，即可查看江苏、浙江、安徽三省的核酸检测结果信息。

温馨提示：对于长三角核酸检测查询结果如有异议，请咨询数据来源省份的12345服务热线。

【如何开通“随申码”核酸信息关联】

1、在“长三角核酸查询”页面，点击页面中间栏目【“随申码”核酸信息关联】

2、跳转至开通关联服务页面，勾选本人同意开通后点击确认【开通关联】。

开通成功后，次日即可在“随申码”“场所码”“数字哨兵”关联展示本人长三角区域最近一次核酸检测记录。数据如有异议，可咨询数据来源省份的12345服务热线。

此外，通过“随申办”app搜索“长三角无感漫游”，进入应用。点击【随申码核酸】或【“随申码”核酸信息关联】按钮，均可进入到开通关联服务。

市大数据中心方面表示，“随申办”移动端此次升级，实现了长三角三省一市区域核酸检测结果一键通查，且与“随申码”信息关联后，无需来回切换至其他页面即可出示核酸结果，方便了市民在常态化疫情防控下的日常出行，也为三省一市人员往来交流提供了便利。

转自 | 东方网

来源：新闻晨报

【第7篇】一般纳税人采用简易计税方法发生的业务

应纳税额=销售额x征收率

(二) 适用3%征收率的范围

1. 一般纳税人生产销售下列货物,可以选择适用简易计税方法计税,增值税征收率为3%。

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

(2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4) 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

(5) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(6) 自来水。

(7) 售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(8) 典当业销售死当物品。

(9) 生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药。上述第(1)项至第(6)项需为纳税人自产货物。

2. 增值税一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税,征收率为3%。

(1)公共交通运输服务。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

(2提漫脚本编撰象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部》

国家税务总局关于印发(动漫企业认定管理办法(试行))的通知)(文市发(2008)51号)的规定执行。

(3) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

自2019 年1月1日至2023年12月31日,一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

(4) 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5) 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

(6)提供物业管理服的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费。

(7) 非企业性单位中的一般人纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(8) 一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

3. 增值税一般纳税人提供的建筑服务,可以选择简易计税方法计算应纳增值税额，征收率为3%。

(1) 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

(2) 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

(3) 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(4) 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(5)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:

1《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年 4 月30 日以前的建筑工程项目;

2未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30 日以前的建筑工程项目。

（6）一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

（7）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

4. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(5)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:

1(建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日以前的建筑工程项目;

2未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日以前的建筑工程项目。

(5) 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

(6) 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

5. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(1) 村信用社村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收人。

村镇银行,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

农村资金互助社,是指经银行业监督管理机构批准,由乡(镇)、行政村农民和农村小企业自愿入股组成,为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

由银行业机构全资发起设立的贷款公司,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

县(县级市、区、旗),不包括直辖市和地级市所辖城区。

(2) 对中国农业银行纳人“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

农户贷款,是指金融机构发放给农户的贷款但不包括按照规定免征增值税的农户小额贷款。

(3) 自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳人“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

农村企业和农村各类组织贷款,是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

(4) 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照 3% 征收率缴纳增值税。

(三) 适用5%征收率的范围

1.一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产选择简易方法计税的,征收率为5%。

2. 一般纳税人2016 年4月30 日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年4 月 30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3. 房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的,征收率为5%。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

4. 纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

5. 一般纳税人提供劳务派遣服务，选择按照差额计税的,征收率为5%。

6. 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

7. 纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

8. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前。

9自2023年1月1日起至2023年12月31日止纳税人生产销售新支线飞机暂减挖5%征收增值税。

(四) 适用预征率的范围

1. 一般纳税人跨县(市区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款;选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

2. 一般纳税人销售不动产按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

3. 一般纳税人出租不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。4.房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

4. 房产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

(五) 计税方式的特殊规定

1. 物业公司收取自来水费的计税规定

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费,不包括其他污水处理费等费用。差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。对属干一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

2. 销售自己使用过的固定资产计税规定

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 90 号)规定,自2016 年2 月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

3. 纳税人销售旧货的计税规定

纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额x2%

4.一般纳税人提供劳务派遣服务的计税规定

一般纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

【例2-4】某饭店为增值税小规模纳税人,2023年12月在店内提供餐饮服务，取得含增值税收入20.6万元,提供外卖服务,取得含增值税收入 15.45 万元。计算该饭店12月应纳增值税税额。

该饭店在店内提供餐饮服务收入和外卖服务收入均按照生活服务税目缴纳增值税,增值税征收率为3%。

即：

(1)12月取得的不含税销售额=(20.6+15.45)/(1+3%)=35(万元)

(2) 该饭店12月应缴纳增值税税额=35x3%=1.05(万元)

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【第8篇】一般纳税人税额计算公式

对于企业来说，涉税问题一直是大问题！毕竟，企业不管是不是盈利都是需要缴纳税款的。当然，对于企业来说，最重要的税负率有两个，即增值税的税负率和企业所得税的税负率。

税负率怎么计算？

税负率= 实际交纳的税款÷不含税销售额×100%。

我们计算哪一个税种的税负率，就使用相应的实际缴纳的税款除以不含税销售额即可。

1、增值税

税负率= 应交增值税/ 不含税销售收入×100%。

例如，虎说财税公司一共需要缴纳的增值税是5000，而不含税销售额是200000，那么税负率=5000/200000*100%=2.5%。

当然，需要注意的是，对于企业来说，需要用实际需要缴纳的增值税除以不含税的销售额，而不能使用已经缴纳的增值税。毕竟，企业的增值税在实际申报期内，按时缴纳即可。

2、企业所得税

税负率=应交企业所得税/不含税销售收入×100%。

例如，虎说财税公司的企业应纳税所得额是32000。企业所得税的税率是25%，即虎说财税公司一共需要缴纳的企业所得税是8000，而不含税销售额是400000。计算虎说财税公司的企业所得税的税负率。

税负率=8000/400000*100%=2%。

当然，从这里我们也能算出虎说财税公司的利润率。利润率=32000/400000*100%=8%。

增值税的处理方式不同，对于企业实际增值税税负率有影响吗？

对于增值税来说，根据实际的处理方式不同，可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

1、小规模纳税人

小规模纳税人由于在计算增值税时，直接就是按照3%的征收率计算的。即小规模纳税人增值税的税负率就是3%。

毕竟，小规模纳税人的增值税不能抵扣，直接用不含税销售额乘以3%即可。这样我们在用实际缴纳的增值税除以不含税销售额肯定还是3%呀！当然，出售不动产属于比较特殊的情况，这里也不考虑了。

2、一般纳税人

对于一般纳税人来说，由于在计算增值税时可以抵扣进项税额，所以这些企业的实际税负率肯定要低于增值税的税率的。

当然，企业的业务不同、定价方式不同，实际计算出来的税负率也是千差万别！

另外，一般纳税人的进项税额也存在需要转出的情况。企业在实际计算时，把相关问题考虑周到即可。

还有一种情况也是需要注意的，有的企业可以享受增值税0税率的优惠，这样的情况下，企业的增值税税的税负率就是0了。

影响企业所得税税负率的主要因素是什么？

根据企业所得税税负率的计算公式可知，影响企业所得税税负率的主要因素就是实际缴纳的税额和不含税销售额。

1、税额

应缴税额主要受企业所得税适用的税率的企业。在企业应纳税所得额一定的情况下，企业所得税的税率越高，企业实际需要承担的所得税也就越高了。

例如，如果上面例子中虎说财税公司适用的企业所得税税率是15%，那么应该缴纳的企业所得税=32000*15%=4800。

税负率=4800/400000*100%=1.2%。

1.2%＜2%。

2、不含税销售额

对于企业来说，在利润一致的情况下，肯定是不含税销售额越低越好。当然，在企业销售额降低的情况下，就意味着企业的利润率需要增加才可以。但是，在这样的情况下，企业实际的企业所得税税负率肯定会提高的。

从这个层面讲，这是说企业的利润率越高，企业实际承担的所得税的税负率也就越高。

还是使用上面例子里面的数据，假如虎说财税公司的利润率从8%，提高到了12%。计算虎说财税公司所得税的税负率。

应纳税所得税额=400000*12%=48000。

实际需要缴纳的企业所得税=48000*25%=12000元。

企业所得税税负率=12000/400000*100%=3%。

3%＞2%。

当然，即便如此企业也是希望可以提高企业的利润率的。毕竟，在提供企业利润率的时候，虽然需要多缴纳所得税，但是企业的净利润也可以同步提高呀！

在利润率是8%的情况下，企业的净利润=32000-8000=24000。

而在利润率是12%的情况下，企业的净利润=48000-12000=36000。

36000＞24000。

这样的情况就很明显了，企业就是多缴税，也肯定希望可以提高企业的利润率。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第9篇】一般纳税人增值税税率表2023

2023年最新最全的增值税税率表，最新最全的税收优惠都总结全了，全部打印出来学习，先看重点：

1、2023年最新最全税率表来了！

2、增值税13%→9%，9%→6%，老会计是这样税筹的！

3、最新三大税种12个“税收洼地”，考虑税筹的不要错过！

4、最全优惠！增值税,免征!今天起,这43种情况都不交增值税了!

5、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

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2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：

（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

我们具体来看：

提醒：开票软件重大升级，目前小规模纳税人暂继续执行财政部 税务总局公告2023年第13号文件的优惠政策，待正式文件公布后以正式文件为准。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。预征增值税是一种出于税款均衡入库需要的预交方法，需要在规定时间内按照规定税率或者征收率重新进行计算和申报。

注：自2023年3月1日至12月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。目前该优惠暂时继续执行，待正式文件公布后以正式文件为准。

5、退税率

根据财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号的规定，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

目前出口退税率为13%、10%、9%、6%、0%五档。

举个例子

【案例】外贸企业a于2023年3月15日购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票；4月15日，又购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票；4月30日，a将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况，应如何确定两批出口货物退税率？

答：3月15日购进的出口货物，已按调整前16%的税率征收增值税，应执行调整前16%的退税率。

4月15日购进的出口货物，按照调整后13%的税率征收增值税，应执行调整后13%的退税率。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：

①报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；

②保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准；

③非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准。

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增值税13%→9%，9%→6%

老会计是这样税筹的！

增值税税率13%能变9%？9%能变6%？其实并不神奇，很多老会计，都是通过改变业务操作形式，来实现为企业节税的目的！今天就带大家具体看一看！

注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。

除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的，还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。下面就讲讲三大税种的12个税收洼地！

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最新三大税种12个“税收洼地”

考虑税筹的不要错过！

三大税种的“税收洼地”都有哪些？我们总结了12条特定地区的优惠政策，详见下图：

注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。

1、提醒1

利用税收洼地筹划的4点风险不可不知！

1、结合企业自身情况，考虑当地营商环境和税收政策，更有利于企业长远发展。

2、要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。

3、通常税收地方留成返还的前提是缴纳的税款要达到一定的标准，需结合自身情况考虑是否能够达标。

4、合法合规运营，“空壳”公司风险大。

2、提醒2

财税[2017]36号，自2023年1月1日至2023年12月31日，对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。已经到期，暂时没有延续政策。

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增值税,免征!

今天起,这43种情况都不交增值税了!

1、会计必须知道，这些人免征增值税

个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

注：虽然目前没等来税局延长税率时间的文件，但是开票软件软件于2023年12月31日更新了！更新内容1%税率延长至2023年12月31号！！！

疫情期间，为了支持新型冠状病毒疫情防控以及支持个体工商户复工复产免征政策，虽然文件规定到2023年12月31日，但目前的答复口径是暂时继续执行，需要等正式文件公布后以正式文件为准：

2、会计必须知道，这18种情形免征增值税

几点提醒：

1、免征增值税，只能开普票不能开专票哦。

2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

3、会计必须知道，这17种情形不征增值税

4、会计必须知道，其他增值税税收优惠

1、直接减征

是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给与减征。

2、加计抵减

增值税加计抵减优惠政策适用两个行业：

从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：

3、即征即退

根据规定，对于按照规定申报缴纳税款且符合规定的，由税务机关在征收税款时，按规定全额或部分予以退还。主要有全额退税、限额退税、超税负退税以及按比例退税四种方式，详见图。

4、先征后退

按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠

5、先征后返

按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。

了解了增值税的各种优惠政策，那么如何进行会计处理呢？请往下看。

5

增值税减免税优惠的会计处理！

会计不知道，没法干活！

来源：财务第一教室，梅松讲税，税台等

【第10篇】查询一般纳税人

一般纳税人

查验全攻略

如果企业给不是一般纳税人的企业开具了增值税专用发票，是否属于违规行为？

纳税人

那有没有可以快速查询企业是不是一般纳税人的方法？

有的。下面就让我来详细讲解一下吧。

一、查询本市企业

1.登录“上海税务”网站

(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，点击“我要查询”。

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2. 点击“企业纳税人信息一户式查询”。

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3.输入纳税人名称、税号或统一码和图片验证码，点击“查询”（不支持模糊字段查询，需要输入完整名称或代码）。

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4.点击右侧箭头，查看详细信息。

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5.在“登记信息”页面显示“一般纳税人资格状态”，此外还有“非正常户信息”、“未申报及欠税信息”等企业相关涉税信息。

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二、查询其他省市企业

如果要查询的企业不是上海登记企业，则可以至企业所在省份的税务局网站查询，目前绝大多数地区都开通了网上查询功能。

(https://12366.chinatax.gov.cn)，点击“涉税查询——纳税人信息查询”。

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2.点击所需查询企业所在的的相应省市。各省市具体操作步骤基本相同，一般根据企业名称、统一社会信用代码等进行检索。

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3.以“云南省”为例，点击“一般纳税人资格查询”，输入纳税人名称、税号或统一码和验证码，点击“提交”。

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企业索取增值税专用发票时，是否需要向销售方提供一般纳税人证明资料？

不需要。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)的规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”

2.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条规定：“自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。”

一般纳税人证明材料

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第八条规定，税务机关反馈的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

【第11篇】一般纳税人记账

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。

借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额。

结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错。

利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

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【第12篇】一般纳税人标准2023

涉及到税率调整，合同风险

案例介绍

a公司于2023年4月3日向b公司(一般纳税人)采购一批货物(原适用税率为17%)并预付了货款，合同总额为1170万(含17%增值税)，b公司于2023年5月11日发货。则b公司应当在货物发出的当天，开具16%税率的增值税发票给a公司。但是a公司不同意，为什么呢?

以17%的税率计算，合同总额为1170万(含17%增值税)，那么货物的金额为1170/(1+17%)=1000万元。按16%的税率执行，总价应为：1160万，价格差了10万元。

于是a公司就要求b公司在两种方案选择一种：第一，开具17%税率的专票，并且a公司说“5月1日后可以开税率17%或11%的发票”;第二，开16%的专票的话，要少付给b公司10万元

b公司陷入了两难境地，这个问题要怎么解决才好呢?

三、案例分析

(一)b公司开具不同税率的发票面临的问题

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)规定：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

因此可知，上述案例纳税义务发生时间“在增值税税率调整后”，不管是正常开具还是补开发票，都应当按照新适用税率16%或10%开具。

那么怎么判断纳税义务发生的时间呢?根据“赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”的规定，可以确定纳税义务发生时间为5月11日，因此b公司开具16%税率的增值税发票给a公司并没有问题。但是a公司要求开17%税率的发票，实际上是无法做到的。

但是，a公司提出的第二种方案，b公司也不愿意同意，合同都已经白纸黑字签下来了，而且国家税率调整也是不可抗力因素，凭什么要少给10万元?

(二)增值税变动后的价格调整原则

增值税下调后，可以按下述两种规则确定合同价款：第一，合同不含税价格不变，双方按合同不含税价格和增值税之和计算合同价格。第二，增值税作为价外税，按照增值税核算体系来说，其与公司利润无关，一方按原合同金额付款，另一个开具税率低的发票。具体采用哪种方式确定合同价款，法律并没有明确的规定，双方可以协商一致进行明确。

三、法律建议

为避免合同履行中产生不必要的纠纷，可以在合同中作下述约定：

1、设置税收政策变化特别条款。增值税虽是价外税，但是与定价也存在密切关系，通常也是谈判重要考虑事项，未来在签订合同的过程中，可以就增值税税率下调事项进行明确，避免引发纠纷，当然这种民事约定不得违反税收法律法规文件的规定。例如，双方可以约定，如增值税税率调整，合同金额是否发生变化，如何发生变化。

2、关注合同生效及纳税义务发生时间。签订合同不代表合同立即生效，同时需要关注纳税义务发生时间的规定。按现行税法的相关规定，纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

3、交易价款或报酬应含税。从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议，尤其在税改频繁期间。

4、明确交易方纳税人身份。一般纳税人和小规模纳税人，在增值税计税方法、税率(征收率)上存在差别，交易合同中应明确纳税人身份，必要时可将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件，明确开票类型、开具日期、送达期限等内容。

5、取得合法有效抵扣凭证。取得不了增值税专用发票、其他合规抵扣凭证，或者抵扣凭证不合规，对受票方都会造成法律风险和经济损失，可考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。

6、注意合同标的、数量、质量变更的税务处理。如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需要关注发生的变更是否对其有利，必要时，需要在合同中区分不同项目的价款

7、价外费用的定性。增值税纳税人的销售额，不仅包括价款，还有价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，建议与价款没有关联的费用可以签订独立合同，避免被课税。

【第13篇】一般纳税人开普票怎么交税

个体户的规模虽然不是很大，但是个体户对于经济的发展、就业，都有重要的作用。国家对于个体户的支持力度也是很大。

个体开普票多少额度不要交税？

按照相关法律的规定，个体户开普票月度不超过150000或季度不超过450000，可以不用缴纳增值税。

这里需要注意的是，个体户如果有代开专票的情况，即使月度销售额没有达到起征点，代开专票的金额是需要缴纳增值税的。毕竟，专票的进项税款可以用来抵扣。

另外需要我们注意的是，个体户只有是增值税小规模纳税人，才能享受上面的增值税优惠政策。如果个体户是一般纳税人，则不能享受上面的优惠政策。

个体户为什么可以专票吗？

我们平常所说的个体户，基本都是小规模纳税人。按照规定，小规模纳税人也是可以开具增值税专用发票的。

并且小规模纳税人既可以选择去税务局代开增值税专票，也可以选择自行开具。但是，小规模纳税人一旦选择自行开专票以后，就不能再去税务机关代开了。

小规模纳税人需要根据自己的实际情况，选择合适的开票方式。企业需要开具专票的情况多，可以选择自行开具；如果企业一年也开不了几张专票，就可以选择代开专票。

个体户为什么不愿意开专票？

个体户即使一个月的销售金额不大，他们处于节税的目地，也不愿意开具增值税专票。

这是因为小规模的销售额即使没有超过纳税的标准，开具专票的增值税也是需要缴纳的。这样等于降低了个体户的利润点，个体户自然不愿意。

如果说在免征额以内，小规模纳税人怎么开都没有问题。这也是个体户愿意多开普票，也不愿意开具专票的根本原因。

有的时候，客户如果想要开专票，个体户可能会提出相关税费有客户承担的建议。

个税与增值税的规定不一样

个体户如果符合标准，销售额没有超过免征额的时候，可以免征增值税的。但是，我们要注意，个体户免不免征增值税可以个税没有关系。

我们知道个体户不缴纳企业所得税，而是缴纳个税里面的生产经营所得。但是个税的征税和增值税没有关系。

也就是说，个体户即使不用缴纳增值税也可能需要缴纳生产经营所得；而个体户在缴纳增值税的时候，也不能不用缴纳生产经营所得。

对于个税的增值税的差异，我们还是需要给予足够的重视的。

当然，有的时候个体户的个税属于核定征收的情况，这件就和增值税更没有关系了。

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【第14篇】一般纳税人怎么办理

一般纳税人申请流程如下：

1、企业应提出书面申请报告,并提供有关证件、材料;

2、主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人;同意纳税人申请的，即下发一份《增值税一般纳税人申请认定表》;

3、纳税人实际填写好《增值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

【第15篇】小规模纳税人与一般纳税人的区别

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小规模和一般纳税人都有什么不同呢？下面小屋就跟大家仔细讲一讲！

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01.年应税销售额

☞①☞小规模纳税人和一般纳税人的年应税销售额不同。

♥小规模纳税人年应税销售额应≤500万，即连续12个月累计不含税收入≤500万，如果超过了500万，系统会强制把小规模升级为一般纳税人。

♥不含税收入＝不含税开票收入＋无票收入＋调增收入。

♥注意：一般纳税人的年应税销售额不一定超过500万，有些一般纳税人连续12个月不含税收入也只有一两百万♥

公司应该注册为小规模纳税人还是一般纳税人，应该考虑企业的发展状况。

如果我们企业的客户大多数都是一般纳税人，那么我们最好注册为一般纳税人。

02.税率

☞②☞小规模纳税人和一般纳税人的税率不同。

♥小规模纳税人征收率为3%、5%，销售不动产和租赁不动产行业的征收率为5%。

♥一般纳税人的税率为13%、9%、6%、0%。大多数行业都适用13%的税率，常见的有销售货物、销售服务等；适用9%税率的常见行业有交通运输行业等；适用6%税率的常见行业有金融行业等。

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03税收优惠

☞③☞税收优惠主要适用于小规模企业，一般纳税人很少有税收优惠政策。

♥从2023年4月1日到2023年12月31日，小规模纳税人开具普票，原适用于3%征收率的免征增值税，原适用于5%征收率的正常缴纳增值税。

♥小规模纳税人开具专票，正常缴纳增值税，附加税减半征收。

♥小规模纳税人的企业所得税优惠：

所得税应税额≤100万，税率为2.5%；

所得税应税额在100万到300万之间，税率为5%；

所得税应税额大于300万，税率为25%。

04申报时间

☞④☞小规模纳税人和一般纳税人每个月、季所申报的税种也不同。

♥小规模纳税人每月申报个人所得税，每季度申报增值税、附加税和企业所得税。

♥一般纳税人每月申报个人所得税、增值税和附加税，每季度申报企业所得税。

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05发票抵扣

☞⑤☞小规模和一般纳税人取得的发票，抵扣税种不同。

♥小规模纳税人取得的不管是专票还是普票，都只能抵扣企业所得税，不得抵扣增值税。

♥一般纳税人取得的专票可抵扣增值税，取得的普票可抵扣企业所得税。

好了，小屋的分享就到这里啦~~~有需要的友友尽请转发吧！

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【第16篇】一般纳税人安装费税率

答:建筑安装工程成本亦称'建筑产品成本'.建筑安装企业为完成一定的建筑工程或设备安装工程所发生的各项费用支出.建筑安装工程造价的主要组成部分.原包括三大项目费用: (1) 直接费用,指直接用于建筑安装工程上的费用,由人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费用构成.(2) 间接费用,即施工管理费,指在组织管理施工过程中为工程服务所发生的各项共同费用,包括工作人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具费、劳动保护费、检验试验费、职工教育费、上级管理费及其他费用等12项.(3) 独立费,组织施工过程中,受环境条件影响发生的需单独计算的一些费用.其中属于成本内开支的独立费用包括: 冬雨季施工增加费、远征工程增加费、夜间施工增加费、不可预见费.

1985年3月以后,独立费的有关项目分别列入直接费用、间接费用中.工程成本分为预算成本和实际成本.预算成本是根据施工图设计的要求,按预算定额,材料价格及费用标准计算的成本,它在建筑安装工程开始施工前编制;实际成本是建筑安装工程竣工后按实际消耗和价格结算的成本.实际成本与预算成本对比,是建筑企业进行经济核算的一种特殊形式.由于建筑安装工程具有地点上的固定性和形体上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工业品那样通过不同时期同种产品实际成本对比加以考核,而只能通过其实际成本与预算成本对比来考核.建筑工程实际成本低于同期预算成本的差额,叫工程成本降低额,成本降低额占预算成本的百分比,称成本降低率.

一般纳税人安装服务营改增税率

答:一般纳税人安装服务营改增税率为11%.(建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.)《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》:

第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.