小规模纳税人印花税（16篇）

【第1篇】小规模纳税人印花税

对于小企业来说，在社会发展的过程中，同样可以起到积极的作用。国家历来到时异常重视小企业的发展，在这样的情况下，小企业也是可以享受很多的税收优惠。

小规模不超三十万，免印花税吗？

小规模纳税人季度开票金额不超过300000，不免印花税。

我们要知道只是由于增值税的处理不同，才把企业分为了一般纳税人和小规模纳税人。也就是说，小规模纳税人只有在处理增值税时才有意义。印花税和增值税有本质的区别，他们的税收优惠并不同步。

企业的销售的行为只有需要缴纳印花税时，再需要在纳税申报的时候进行申报。而在营改增以后，企业的所有行为都和增值税有千丝万缕的关系。企业处理印花税和增值税的方式，并不相同。

企业缴纳印花税的方式是什么？

一般来说，企业只有需要缴纳印花税时，才需要申报印花税。但是，由于一些地方为了印花税征收方便，不会让企业自行判断哪些业务需要缴纳印花税，哪些行为不需要缴纳印花税，而是会定一个缴纳的比例。

这样企业在月度或季度申报印花税的时候，直接用核定的税率乘以开票金额即可。这样的方式不管对于企业还是对于税务机关都是一件方便的事。

小微企业在印花税方面，有可以享有的优惠吗？

小微企业虽然不能在季度开票金额不超过300000的情况下，免征印花税，但是小微企业在印花税方面还是有优惠可以享受的。

具体来说，就是企业和银行签订借款合同时，按照《印花税法》的规定，需要按照借款金额的万分之零点五缴纳印花税。

但是，为了鼓励小微企业的良性发展，小微企业和银行签订借款合同时可以免征印花税。

小规模纳税人可以享受的税收优惠有哪些？

既然说的是小规模纳税人，自然指的就是增值税方面可以享有的优惠。

小规模纳税月度或季度开票金额不超过450000时，可以免征增值税。同时，小规模纳税人3%的征收率可以减按1%进行开票。

这项政策本来到2023年12月31日就截止了，但是，在国家降税减负的大背景之下，这项政策继续实施的概率较大。

根据增值税开票系统的升级提示来看，在2023年1月份正式文件下达之前，小规模纳税人还是按照1%的增值税税率开具发票即可。从这些迹象来看，1%的税收在2023年还会及时执行的。

虎虎认为，国家在降税减负方面的力度依然会大很多。虎虎大胆推测，1%的税率不仅不可能恢复到3%，更大的可能是按照1%的税率固定下来。或者说，虎虎的想法可以更大胆一些，那就是小规模纳税人可以免征增值税。

即小规模纳税人在年度开票金额不超过5000000的情况下，可以免征增值税。如果这样的优惠政策，真的成真了，对于小规模企业来说，真是一件大“喜事”呀！

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【第2篇】小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别？

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于

【第3篇】财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

01#

小规模阶段性免税政策本月就要到期了。

很多人在问2023年小规模阶段性免征增值税是否还会延续？

税小鸽觉得大概率是会的。

为什么这么说呢？因为这个政策实施的背景并未发生改变，背景未变，政策大概率会继续执行。

2023年小规模阶段性免征增值税的背景是什么？

2023年政府工作报告指出，我们要实施新的组合式税费支持政策。坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。各地也要结合实际，依法出台税费减免等有力措施，使减税降费力度只增不减，以稳定市场预期。

背景就是近年来结合疫情和市场，国家不断增强的对小微企业减税降费的力度。目前这个基本面并无实质性改变，所以相应的政策至少应该还会保持一个持续状态，至少不能缩减优惠力度。

如果阶段性免税政策不延续，小规模起征点季度15万2023年底也到期，那么小规模就正常就是3%的征收率，这个优惠缩减就很大了，所以延续优惠是大概率事件。

02#

当然，纳税人做一个适当的安排也是必要的，毕竟政策的东西没人敢百分百预测准确。

首先，小规模纳税人对于2022所属纳税义务的业务应该做到应申报尽申报，该开票的把发票尽量开了，对2023年的业务做个梳理，做个了断，以免因为漏申报、漏开票，后期政策假如未延期又出现补票而需要更正上年申报表的尴尬问题。对于自然人来说，记得在12月31日之前把2022业务的发票代开了，毕竟2022还是免税，2023年未可知。

其次，可以适当结合业务情况，在小规模500万标准的可控范围内，做一个可控的开票筹划，这个具体结合自己公司情况，适当的操作即可。

第三、2023年销售方和客户谈判业务时候尽量以不含税谈判，最后结算以实际政策来，避免出现因为税点把握不准，价格制定不合理导致最后结算时候的亏损，比如以为2023年继续免税，以免税价格预测了利润，签订了合同，结果政策不延续，税点侵蚀了利润，导致亏损。

【第4篇】小规模纳税人税率怎么计算

当我们执照注册下来后，在做税务登记时，税务选择纳税人会有两种选择，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人的选择

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

也就是说年应征增值税销售额≤500万元为小规模纳税人；年应征增值税销售额＞500万元为一般纳税人

在现实税务登记中， 我们根据经营需求及健全的会计制度来进行选择；假如：公司为道路运输企业，为客户提供货物运输，在签订合同时，客户一定要开具9%税率的专用发票，通过商议后此时我们可以选择登记为一般纳税人，因为只有一般纳税人才能开具9%的运输发票（这时，我们一定要有健全的财务制度与专业财务人员）

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人之间最本质的区别是：

税率不同： 小规模的税率基本是3% ； 一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

他们中间最大的界限是： 他们之间的界限（当你是小规模纳税升级为一般纳税人的条件） 销售行业年收入不超过500万，超过这个界限税务局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令强制升级为一般纳税人

三、一般纳税人和小规模纳税人优惠政策的区别

小规模纳税人

1、对月销售额15万元以下（含本数），季度45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超过45万也免增值税）。

2、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

3、申报时间及方式不同：一般纳税人都是按月申报；小规模纳税人按季申报。

一般纳税人

1、年不含税收入>500万； 适用税率/征收率为13%、9%、6%；

2、税额=销项税额－进项税额； 发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

3、采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

4、符合科技型中小企业认定条件可以研发费用加计扣除

5、符合邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额

6、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

四、企业所得税优惠

根据《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第12号）及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）

【第5篇】小规模纳税人不开票收入

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

当然，如果后期不再开票，那后期也不用再申报了。

一，一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

方法2

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写不开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

二，小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

【第6篇】小规模纳税人开票普税率是多少钱

金牌答疑老师解答

辜老师| 官方答疑老师

职称：注册会计师+中级会计师

回答数：18444个,好评数：18339个

小规模的税率是3%，给一般纳税人开票也是3%

2019-05-27,14:17:51

一步步变得更好 | 会计达人

追问：如果专用发票，税率是5%吗?专用发票必须到税务机构代开吗?谢谢老师

2019-05-27,14:34:04

辜老师| 官方答疑老师

如果你适用的税率是3%，专票也是3%，自己不能开具的话，只能到税务局代开

2019-05-27,15:13:18

一步步变得更好 | 会计达人

追问：好的，谢谢老师

2019-05-27,15:18:07

辜老师| 官方答疑老师

好的，客气，帮到你就好

2019-05-27,15:35:22

【第7篇】一般纳税人可以转小规模吗

文件很长，划个重点：

1、一般纳税人可转登记为小规模纳税人

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

这意味着：原本已于2023年12月31日到期的“一般纳税人转登记为小规模纳税人”政策，又延续了一年。

2、纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择

在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

3、《增值税减免税申报明细表》中“免税额”等两栏不需填写

自公告发布之日起，一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

4、二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收增值税

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

同时，为规范征管，本公告发布后新出台的增值税征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。

附：常见问题

来源：国家税务总局，秀财网整理发布。

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【第8篇】一般纳税人转为小规模纳税人

引子

从全面营改增以后，所有行业都成为了增值税纳税人，我们都知道增值税纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人之间互相转换规则的4个要点，你清楚么 ？今天听丽姐和你聊一聊吧！

问：丽姐，对于新设立的企业，做一般纳税人还是做小规模纳税人，税法是如何规定的？

答：对于新设立的企业，可以自主选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

特别提示三点：

第一、选择成为一般纳税人的，必须会计核算健全，能够提供准确的税务资料；

第二、 加油站必须成为一般纳税人；

第三、自然人不得成为一般纳税人。

问：丽姐，某企业年销售额未超过500万，已经认定为一般纳税人了，以后还可以转为小规模纳税人么？

答： 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 。

根据《国家税务总局公告2023年第9号 》，年销售额未超过500万的一般纳税人， 在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人 。

问：丽姐，如果某企业设立时候选择成为小规模纳税人，那么以后还可以转为一般纳税人么？

答： 只要会计核算健全，能够提供准确税务资料 ，不管年销售额是多少，都可以申请由小规模纳税人转为一般纳税人 。

问：丽姐，某企业增值税应税收入500万以上的，是必须当一般纳税人还是可以选择继续当小规模纳税人？

答：增值税应税收入500万以上的企业必须当一般纳税人。

举个例子，按照税法规定，假设某小规模纳税人2023年1-9月累计发生了增值税应税收入501万，那么2023年10月15日前该小规模纳税人应当主动向税务局申请办理成为一般纳税人，假设税务局于2023年10月15日当日批准该企业成为一般纳税人，那么该企业从2023年10月15起，按照一般那税人缴纳增值税。

聪明的你注意到了么？该企业2023年9月，超过500万的当月还是按照小规模纳税人纳税。那么假设你公司是小规模纳税人，且预计自己公司在几个月内应税收入一定会超过500万，那么你会如何筹划呢？

总结

第一、新成立的企业，自主选择成为一般纳税人或者是小规模纳税人；

第二、在经营过程中，会计核算健全的可以由小规模纳税人转为一般纳税人；

第三、在经营过程中，除非国家税务总局有例外规定，年销售500万元以下的一般纳税人不得转为小规模纳税人。目前转化窗口期已过。

第四、在经营过程中，年销售额（连续12个月）销售额500万以上的，次月必须登记成为一般纳税人，但是当月依然按照小规模纳税人缴税。

一般纳税人和小规模纳税之间转换的四个要点，你记住了么？

最后，我是林丽，分享看得懂的财税法干货，欢迎分享、收藏、点赞、欢迎关注！

【第9篇】小规模纳税人注销流程

在成都来说，有很多小规模纳税人。对于此类的中小企业公司来说，也会和一般纳税人一样，在注销的时候遇到同样的问题，公司注销该怎么办理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局办理<公司注销备案>

所需资料：

①公司营业执照复印件

②公司股东会决议(内容就是注销公司，成立清算小组)

③公司原始档案

④到工商局领取表格(第一步和第二步可以同时办理)

二、登报公告(登报45日后才能注销公司)

所需资料：

①公司营业执照复印件

②法定代表人身份证复印件

③公告内容(某某公司准备注销，请各债权债务人自见报的45日之内到我公司的清算小组办理债权债务等事项)

三、登报45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料:

①公司营业执照原件(正副本)

②税务注销证明文件

③公司股东会决议

④公司清算报告

⑤工商局领取的表格

⑥公司原始档案

注销难，其实难的是不知道该怎么去走这些流程，怎么去准备这些材料，

怎么去相关部门提交对应的资料等。把这些处理好了，其实注销也就容易了。

【第10篇】小规模纳税人如何享受减免政策？3个例子为您解答

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），明确了相关征管事项。增值税小规模纳税人如何享受减免政策呢？3个例子为您答疑解惑。

一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，国家税务总局2023年第1号公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，国家税务总局2023年第1号公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

三、小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。

举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：

一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；

二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，国家税务总局2023年第1号公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，国家税务总局2023年第1号公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

来源：国家税务总局网站

【第11篇】小规模纳税人可以出口退税吗

疑问

增值税留抵退税退给谁？自然人和小规模纳税人能否享受？

答复

增值税留抵退税仅仅限于一般纳税人，而且是期末留抵税额大于0的一般纳税人，自然人和小规模纳税人不存在增值税留抵退税。具体的适用对象包括：

1.小微企业

小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

2.制造业等6大行业

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

提醒

在判断你公司能否享受增值税留抵退税的时候，首先看看你是否属于小微企业？若不是小微企业，再看看你是否属于制造业等6大行业。

然后在看看是否符合留抵退税的4个条件：

按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告）规定，办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

参考

根据14号公告规定：

一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（一）符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2023年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（二）符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（一）符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（二）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

三、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中税答疑）

【第12篇】小规模纳税人如何网上报税

什么是小规模纳税人？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人与一般纳税人的区别

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【第13篇】小规模纳税人消费税的计算

附加税怎么计算？附加税包括两种，1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。2是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。

小规模纳税人附加税计算

（小规模纳税人）当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+4%）]*4%=384.62元应交的附加有城建税和教育费附加，由于你所处的地域不同，比例不同，假如城建税税率为5%，教育费附加费率为3%，则你应缴纳的城建税是384.62*5%=19.23元,教育费附加是384.62*3%=11.54元

一般纳税人附加税计算

当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考虑进项税，如果考虑进项税就再减去进项税才是应该缴纳增值税），则你应缴纳的城建税是1452.99*5%=72.65元,教育费附加是1452.99*3%=43.59元

车辆购置附加税是怎样计算的？

车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：

应纳税额=计税价格×税率。

如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。

因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

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【第14篇】小规模纳税人申报增值税

业务描述

增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定进行小规模纳税人增值税申报时，可自行选择通过此功能自行确认数据，并通过系统引导完成纳税申报

操作说明

1、登录电子税务局系统，选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2、选择【按期申报】-【增值税（适用于小规模纳税人）】，点击对应【填写申报表】按钮

3、进入申报表后，系统弹出纳税人在申报期内所开具发票数据的汇总信息（关闭界面后，可点击【发票数据汇总】按钮再次弹出），点击【导入申报表】，弹出提示信息，点击【进入申报表】

4、进入申报表，系统提示：小规模纳税人复工复业增值税减按1%征收提示信息

5、点击【确定】按钮，发票开具数据带入申报表对应栏次，自动填写2%减征税额，系统自动按1%计征增值税税额

6、系统自动填写减免明细表，（1）“湖北省外的小规模纳税人减按1%征税率征收增值税……2023年第13号”减免事项，（2）本期发生额及其抵减税额

7、以上数据无需纳税人填写，均为系统自动完成，纳税人也可以根据实际情况（如未开票数据）修改申报表，纳税人确认申报数据后，点击【申报】按钮，系统提示： “您确定提交申报表吗？”，如需修改则点击【取消】返回申报表，点击【确定】，申报提交

8、申报成功后，系统弹出增值税申报税额，提醒按期缴纳税款。

9、点击【确定】按钮，系统自动跳转“附加税（费）申报”界面，并自动带出计税依据（为增值税税额），点击【申报】按钮

10、系统申报成功后，弹出申报成功回执页，若纳税人存在文化事业建设费认定，系统会自动弹出提示进入文化事业费申报，继续进行文化事业费申报。

【第15篇】小规模纳税人能抵扣进项税吗

小规模让税局代开的专用发票可以做进项抵扣吗?当然可以的,一般纳税人企业收到了小规模纳税人企业代开的增值税专用发票,在增值税进项税额上是可以从销项税额中抵扣的,税法只有规定小规模纳税人企业不可以抵扣的,

小规模让税局代开的专用发票可以做进项抵扣吗 一般纳税人采用增值税一般计税方法,而小规模纳税人采用简易计税方法.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.

根据我国现行对小规模纳税人的规定,小规模纳税人大部分自己只能开具增值税普通发票,一般是5%或3%的征收率.小规模纳税人没有权利购买增值税专用发票及自行向购货方开具,如果必须向购货方开具增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代为开具,

销项税率一般为3%.对于一般纳税人而言,即使是从小规模纳税人购进应税劳务、服务或者应税货物,只要收到合理的增值税专用发票,均可以抵扣联进行进行税额抵扣. 所以一般纳税人在收到小规模纳税人申请代开的增值税专用发票,大可消除疑虑,直接进行抵扣. 对于小规模企业日常开具的增值税普通发票,一律不能进项抵扣。

增值税普通发票只能作为经济业务真实有效交易的凭据,但是由于普通发票本身是用征收率和销售额进行核算,并非是增值税率,其税额本身不能构成进项税额抵扣.因此普通发票不能抵扣. 申请代开增值税专用发票的方法 增值税纳税人申请代开专用发票时,要先填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,带上税务登记证副本等资料,到主管税务机关申请,按要开具的专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款,同时缴纳专用发票工本费。

申请代开专票需要准备的材料：

第一,《税务登记证》副本原件.

第二,《代开发票申请表》,到办税服务大厅领取填写.

第三,购货方《增值税一般纳税人资格证书》复印件或《国税税务登记证》(副本)复印件.

第四,进货发票原件及复印件(销售货物需提供)。

第五,财务专用章或发票专用章印模(国税). 代开增值税专用发票是需要向主管税务机关申请,并且还得带齐资料去税务局办理.如果你平时工作忙碌,没有那么多时间精力去办理.也可以找代理公司代开增值税专用发票.

小规模让税局代开的专用发票可以做进项抵扣吗?相信你们都知道一般情况下,一般纳税人企业收到增值税专用发票都是可以是申请进项税额抵扣的,只不过抵扣的税率不同而已。

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【第16篇】小规模纳税人怎么做账

小规模纳税人的年销售额在规定标准以下，对于小规模纳税人相关的账务问题，由于在财务实际工作中实用性强，多数财务人员都会重点关注。那么小规模不交税的收入如何做账?会计分录怎么做?

小规模不交税的收入怎么做账务处理?

小规模不交税的收入分录，具体如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

小规模纳税人无票销售的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

小规模纳税人享受免征增值税的账务处理

1、取得收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——减免税额

2、月底结转免缴的增值税：

借：应交税费——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入

知识拓展：小规模小微企业月收入不超过三万怎么做账?会计分录怎么做?

小规模纳税人怎么报税?

小规模纳税人可从公司成立拿到税务登记证的次月起开始申报纳税，一般通过网上申报方式完成申报缴税。具体操作步骤如下：

1.登录当地税务系统。

2.进入国税网站首页，找到右侧的“办税服务厅登录”，进入办税服务厅后选择“国税纳税人登录”。

3.登录输入正确的纳税人识别号、密码，进行纳税申报。

4.完成国税申报后，下一步是完成地税申报。

5.登录地税官网。

6.点击“电子税务局”。

7.通过电子税务局可以办理网上申报、网上查询等。

8.登录系统申报缴税，比较常用的方式是用手机动态密码登录。

来源于会计网，责编：慕溪