小规模纳税人附加税（16篇）

【第1篇】小规模纳税人附加税

导读：随着我国税法不断的完善，国家为什么减轻小规模企业的税费，出台了许多的税费优惠方案，其中有一项就是当售额低于十万就可以免附加费，下面小编就跟大家普及一下关于小规模附加税减免政策的相关知识，感兴趣的同学可以继续往下看。

小规模附加税减免政策

答：财税2016第12号文：将免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金的范围，由现行的不超过3万元（按季不超过9万元）的，扩大到按月不超过10万元（按季不超过30万元）。

1、免征教育费附加、地方教育费附加是按货物销售劳务的加工修理修配和服务、无形资产的销售分别核算。

2、附加税金的优惠不仅仅限于小规模纳税人，对一般纳税人同样适用。

小规模纳税人所得税优惠政策

所得税2023年最新优惠政策为自2023年1月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入经纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，通俗点说，就是符合条件的小型微利企业，按年纳税所得额的10%缴纳个人所得税。根据上述政策的描述，其实并不是所得小规模企业并不享受这一政策，要享受这一政策的企业是小型微利企业，所以说满足小型微利条件不管是小规模还是一般纳税人都享受这一优惠政策，满足小型微利企业的条件如下：

1、年应纳税所得额不超过50万元（含50万元）的企业。

2、年平均职工人数不超过80人，计算方法采用季平均法=（季度期初数+季度期末数）/2

3、年度资产总额不超过1000万元；计算方法采用季度平均法=（季度期初数+季度期末数）/2

【第2篇】某小规模纳税企业本期购入原材料

日前

台州学院椒江校区出现一架飞机

是的，你没看错

这是一架大飞机

不是飞机模型！

让人羡慕的是

这架飞机是给学生当教具的

网友：

果然是别人家的大学！

从大洋彼岸来

运输时间近一个月

这架飞机停在智能制造（航空工程）学院北面道路上，机身为蓝白相间，垂尾印有“n868ds”的飞机注册号，比大家平时乘坐的民用客机要小。

这是架什么飞机？

为啥停在校园里？

“它是一架退役的小型商务飞机，航空发动机等部件齐全，各个系统都非常完整，性能结构等方面也比较先进。”智能制造（航空工程）学院院长张永炬介绍，这是一架“湾流gii”飞机，由世界上生产豪华、大型公务机的湾流宇航公司生产。

据了解，湾流gii是双发运输类公务机，也是世界上最豪华的公务机之一。

台州学院采购的这架飞机来自大洋彼岸，飞机运到学校后，由专业技术人员进行结构组装，目前主体组装已经完成，等局部修整之后将整体吊装至钢筋混凝土的起落架支撑处。

该飞机的发动机和辅助动力装置，将作为教学设备用于日常教学。“结构组装需要20个工作日，然后进行翼面调整、表面喷涂、内部原有照明系统改造等，估计全部弄好要到11月中旬。”智能制造（航空工程）学院老师李勋介绍。

为学生购买飞机，用于实践教学

“打算将飞机外部用于形象展示，航空发动机等关键部件，则将用于学生实训实践教学。另外，还可以为相关专业老师的航空方面研究作参考。”张永炬告诉记者。

2023年，台州学院将专业与地方培育的航空产业对接，首开“无人驾驶航空器系统工程”专业，也就是“无人机”专业。目前，该专业有100多名在校生。

“学生不但要了解‘无人机’，还要了解‘有人机’、了解飞行器，所以学校就想要给学生买一架真飞机。”张永炬介绍，“无人机”专业结合地方产业需求，主要面向制造和应用两方面。

李勋介绍，“无人机”专业涉及空气动力学、飞机原理总体设计、复合材料结构设计及制造等专业课程的学习。

李勋说，此前，“无人机”专业的学生实训操作采用的是小型固定翼航模或多旋翼无人机，这架飞机的到来让学生有了更多实践实验机会，也让教学内容更加丰富。

转自：台州晚报 （姚苗苗、潘侃俊）

来源： 新闻坊

【第3篇】小规模纳税人纳税标准

税收政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告

2023年第15号）

纳税申报

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国税总局公告2022

年第6号）

会计处理

此前已根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2023年3月31日的余额，在2023年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2023年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国税总局公告2023年第6号）

【第4篇】小规模纳税人免税分录

【导读】：小规模纳税人指的是增值税纳税人，增值税纳税人一般可以分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人，不能够开出增值税专用发票，使用的是普通发票，所以小规模纳税人不可以采取差额纳税。但是小规模纳税人也可以享受税收优惠。那么小规模纳税人免税收入会计分录怎么做呢？

小规模纳税人免税收入会计分录

答：小规模纳税人，以未达起征点为例，减免税分录：

1.发生销售时：

借：银行存款

贷：营业收入

贷：应交税费—应交增值税

2.月末未达起征点：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—政府补助。

小规模纳税人每月免税额度是多少

小规模纳税人每月免税额度是10万，季度是30万免征额。

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

本文详细介绍了小规模纳税人免税收入会计分录怎么做，也介绍了小规模纳税人每月免税额度是多少。作为小规模纳税人企业的一名财务会计，一定要搞清楚，小规模纳税人免税收入会计分录如本文所示。如果你不太明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第5篇】小规模纳税人需要做账吗

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作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税律笔谈】按文

近期，律所同事询问“机器设备的使用权是否可以出资？”有律师斩钉截铁回答“不可以，一定需要实物出资。”也有律师认为“法律没有禁止使用权出资，只要可以评估，就可以出资。”笔者未经检索及思考，也认为只要出租方开具发票，确认公允价值的，可以进行出资。当然，大部分熟悉《公司法》的律师也都认为这是没有争议的话题，认为出资必须实物，一定要有权利转让，才能出资。

但是，笔者经检索《公司法》、财会处理准则、税收文件，发现这个话题，真不是想象那么简答。基于法律、会计、税法的规定，本文所提到的结论和观点，可能会让部分笃定《公司法》结论的律师难以接受或者启发新的思考。

【律师观点】

一、设备使用权出资的法律处理

依据《公司法》第二十七条规定，“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”以及根据该条文释义，“非货币资产必须具有合法性、可转让性和可评估性。合法性是指依法可以用于出资的财产；可转让性是指可以进行交易、转让；可评估性是指可以评估确定价值并以此作价。”

而设备使用权并非实物资产，不具有可转让性。所以，有关设备使用权不能出资就成为了通说观点，甚至是几乎所有法律人士认为没有任何争议的法律规定。有关设备使用权不能出资的观点，笔者也是持肯定意见的。笔者认为法律只允许实物出资不允许使用权出资主要是考虑资本稳定性，保护债权人利益。

但是，当笔者从财税角度考虑设备使用权出资，并深入研究时，笔者发现，该问题没有律师想象的那样简单。有关设备使用权不能出资的观点，在财税角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、设备使用权出资的会计处理

依据《企业会计制度》，“所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。”“资本公积项目包括资本溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。”

我们先假设一个业务场景，企业若接受大股东的现金捐赠、资产捐赠或债务豁免业务，从会计处理角度，其经济实质属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入资本公积。再切换回来，股东若以设备使用权对公司进行投入，考虑设备使用权也具有经济利益价值，符合会计上有关资产的定义，属于会计上的资产，该投入行为亦属于资本性投入。会计上是可以对该项业务进行记账处理的。会计处理为：

借：使用权资产

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：资本公积-其他资本公积

因此，当公司股东层面达成协议，由其中之一股东将设备使用权结合市场租赁价格，交付给公司使用时，并确认该项交付属于资本性投入行为，不必计入公司负债。同时，该股东向公司定期开具增值税专用发票。那么，在会计层面上，公司是可以将该设备使用权资产进行确认，同时贷记：资本公积-其他资本公积。

提到这里，若你作为法律专业人士，精通公司法，就能够产生一个新的疑问。此处的资本公积可以转增资本吗？

确实，笔者也很疑惑，并检索了《公司法》，发现《公司法》仅对资本公积金不能弥补亏损进行规定，但并未对能够用于转增资本的资本公积进行进一步的区分。换句话说，按照《公司法》的规定，只要是资本公积金，都能转增资本。

此时，你会发现。会计上的处理方式，对《公司法》的限制性规定带来了颠覆性的挑战。依据《公司法》，设备使用权不能出资。依据会计准则，设备使用权属于资产，股东投入属于资本性投入，计入资本公积金-其他资本公积金；再依据《公司法》，资本公积金可以转增资本。

故，设备使用权可以通过股东投入记账进入资本公积金，再由资本公积金转增资本的方式，间接实现法律上的出资。那么，《公司法》有关设备使用权不能出资的限制性规定又有何意义呢？

对于上述矛盾，笔者询问了在四大会计师事务所工作的审计人员，“资本公积金转增资本是不是只有股本溢价可以转增？其他资本公积金不可以转增？”，但得到的答复是，会计准则上没有关于资本公积金不得转增资本的规定。为此，笔者也检索了大量会计准则，并未发现其他公积金不能转增资本，除了资本公积各准备项目不能转增资本。笔者又进一步针对股东将设备使用权投入公司使用并开具发票，并后续转增资本的业务向审计人员进行询问，专业人士回复是他在实务中暂没有接触过此种业务模式，但是理论上是可行的。

综上，《公司法》虽然直接限定了设备使用权的出资方式，但是，在理论上完全可以通过会计处理的方式，并依据《公司法》资本公积转增资本的规定，来间接实现设备使用权的出资。法律之所以出现这种漏洞，个人觉得系制定《公司法》的人士，不理解会计准则，或者无法精确理解会计准则相关规定的要义。从而，导致法律约束的不完全。而制定会计准则的人，只懂会计、不懂法律，也没有必要过多理会法律条文背后的适用逻辑。当然，即使作为会计专业人士，也不一定会想到上述业务模式，毕竟，上述业务模式的间接出资方式在实务中是极其少见的。

三、设备使用权出资的税务处理

1、设备使用权投资在股东层面上需要缴纳增值税、所得税

依据税法，股东将设备使用权作为资本性投入给公司使用，在增值税及所得税领域均视同销售。从财税的角度出发，股东以非货币性资产投资，应当分解为两种行为，其一是转让非货币性资产（如果是使用权出资，就是出租非货币性资产），需要在增值税层面缴纳增值税、所得层面缴纳所得税；其二是资产投资，形成长期股权投资。如此，股东以设备使用权投资就存在三种情形：

（1）股东属于自然人的

此种情形下，增值税层面，自然人股东需要按3%征收率缴纳增值税；所得税层面，自然人股东以取得的设备出租收入，缴纳财产租赁所得个人所得税。

（2）股东属于法人企业的

此种情形下，增值税层面，法人股东需要按3%（小规模纳税人）或13%（一般纳税人）缴纳增值税；所得税层面，法人股东以取得的设备出租收入，纳入企业所得，缴纳企业所得税。

（3）股东属于非法人企业的（合伙企业、个人独资企业）

此种情形下，增值税层面，非法人股东需要按3%（小规模纳税人）或13%（一般纳税人）缴纳增值税；所得税层面，非法人股东取得的设备出租收入属于经营性质所得，按先分后税原则，非法人股东投资人按分得的经营所得缴纳生产经营个人所得税。

2、设备使用权投资后，在被投资公司层面上形成的资本公积金，一般无需申报纳税

这里面牵涉会计层面对设备使用权出资的业务理解问题。股东将设备使用权让与被投资公司使用，可以解读为股东将设备使用权资产划转给被投资公司使用；也可以解读为股东将设备使用权资产作价投资给被投资公司使用。

对于后一种解读，比较符合业务实际，会计记账上可以操作，但是不符合《公司法》关于设备使用权不宜出资的规定。对于税务上的理解，也是将其视为一般所有权资产投资，是一项资本性投入行为，不牵涉所得税问题。

对于前一种解读，大股东无偿将设备使用权资产赠与给被投资公司使用，只要协议将业务作为资本性投入处理，会计上记账为资本公积的，不计入企业的收入总额，也无需缴纳企业所得税。详见《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》。

3、设备使用权投资后形成的资本公积金日后转增资本时，个人股东层面需要缴纳所得税

依据国税发【2010】54号文规定，“对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照‘利息、股息、红利所得’项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”

故，设备使用权投资形成的资本公积金属于资本溢价外的其他资本公积金，在转增资本时，个人股东需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。至于法人股东，鉴于居民企业之间的分红免税，所以不牵涉所得税的缴纳问题。

【第6篇】小规模纳税人自开专票

2023年2月1日起，小规模纳税人将可自行开具增值税专用发票！

《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第五条规定：

增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

那么

关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的规定

我们还要注意哪些呢？

1、 对自行开具增值税专用发票的小规模纳税人是否有行业的限制？

答：自2023年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

2、 对自行开具增值税专用发票的小规模纳税人是否有经营规模的限制？

答：小规模纳税人无论是否达到增值税按月10万元或按季30万元的标准，均可以使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

3、 选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人是否可以再到税务机关选择代开？

答：不可以。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。

4、 自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，是否需要到税务机关代开？

答：不需要。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

5、 根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号的规定，对月销售额10万以下（含本数）（按季纳税的，季度销售额未超过30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税。此类纳税人开具增值税专用发票是否免征增值税？

答：增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%或5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

6、 国家税务总局公告2023年第33号，对自行开具增值税专用发票的小规模纳税人开始施行是什么时间？

答：自2023年2月1日起施行。

继续来看

小规模纳税人自开专票

申报流程是怎样的？

第一步：窗口申请

携带《统一社会信用代码证》，至办税服务大厅【涉税受理】窗口申请。

第二步：发票领用（票种核定）

第一步申请完成后，可在办税服务厅办理或登录【四川省电子税务局】--【我要办税】--【发票领用】或【发票票种核定】，新增申请票种和本次领用份数，即可申请领用增值税专用发票。

第三步：查看审批结果

路径：【我要查询】--【办税进度及结果信息查询】，查看申请流程是否办结同意。

第四步：发行领票

如果申请流程已同意并办结，请携带税控设备，到主管税务机关办税服务大厅发行和领票。

完成以上步骤，就可自开专票了。

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【第7篇】小规模增值税纳税人税率

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

提到税率很多纳税人一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%征收率的，根据不同的业务类型使用不同的征收率。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

小编提醒：一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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【第8篇】小规模纳税人地税怎么申报

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，税务会计除了要掌握一般纳税人的纳税申报外还需要掌握小规模纳税人的 纳税申报。

实务工作中，对于小规模纳税人的纳税申报可以从三方面进行把握：一、识税；二、算税；三、报税。

一、识税

一般纳税人以外的纳税人，一般为小规模纳税人。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定，自2023年5月1日起，增值 税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、算税

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不抵扣进项。需要注 意的是，小规模纳税人的销售额不包括按3%征收率收取的增值税税额，又由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能 开具增值税普通发票，因此，小规模纳税人税额计算的公式为： 应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额/（1+征收率）×征收率

三、报税 纳税申报实务工作中，小规模纳税人增值税的申报较为简单，一般按季只要完成一张《增值税纳税申报表》的申报和附列资 料。主表如图4-1-1所示：

增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）由两部分构成： （一）“计税依据”； （二）“税款计算” 。

（一）“计税依据”，主要用于填写本期应税销售额，经常需要填写的栏次有： 1、“栏次1”应征增值税货物及劳务不含税销售额，一般根据本期销售货物及应税劳务的销售额填写，即根据发票汇总表和 企业实际销售业务情况进行填写如图4-1-2所示：

2、“栏次2”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额，主要根据税务机关代开的增值税专用发票的销售额填列。

3、“栏次4、6、8”实务工作中较少发生，填列方法与“栏次1、2”的类似，根据实际情况填写即可。

（一）“税款计算”，主要用于填写本期应纳税额，需要填写的栏次主要有“栏次10”本期应纳税额，根据本期不含税销售 额乘以3%的征收率得出的应纳税额填写。其他栏次的填写在一般企业并不常见，企业可根据实际情况填列，具体方法可拨打 12366咨询，或者登陆当地国家税务局网站查询。

（二）“政策拓展”，销售额小于30万元小微企业的增值税申报。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季纳税30万元），销售服务、无形资产月销 售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，自2023年1月，增值税小规模纳税人，免征增值税。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

课前小结：

实务工作中，对于小规模纳税人的纳税申报应从三方面进行把握：

一、识税

应重点关注小规模纳税人的认定标准

二、算税

主要掌握应纳税额的计算

三、报税

小规模纳税人有一系列的减免政策，企业税务会计应关注相关减免政策进行纳税申报。

【第9篇】一般纳税人和小规模纳税人有何区别

我们都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，而这两个说法其实是营改增之后的产物，以前的营业税没有这个区分。

按照税务局最新的规定，所有行业的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准，已经统一了。河北冀隆律师事务所郭庆国律师解析。

两者的区别表现在：

1、小规模税点低；一般纳税人税点高，但可以做进项税抵扣。

2、小规模做账简单；一般纳税人做账比较繁琐。

3、小规模不能开增值税专票，如果需要专票，只能税局代开；一般纳税人可以开增值税专票和普票。

4、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同。

5、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

6、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

郭庆国律师补充：

小规模纳税人和一般纳税人各自的优势在哪？

既然大家都知道这两者其实没有高下优劣之分，那我们就来看看这两者各自的优势。

小规模纳税人，基本上都是小微企业，现在政府在大力扶持小微企业，上面有说过，季度营业额（小规模纳税人现在都改为季报了）不超过9万元，免收增值税，年营业额50万以下，应纳税所得额减半征收，税率20%。

一般纳税人，基本上就只能享受销项抵扣和自行开票的好处，当然还有一些隐性的好处，比如公司是一般纳税人可以体现公司实力，会更容易被信任，可以开专票也会更受合作企业的欢迎。 最后，小规模纳税人是可以转一般纳税人的，但是一般纳税人就不能转为小规模纳税人了政府对小规模纳税人有销售额的标准，达到标准会被强制转为一般纳税人，所以请诸位斟酌一下利弊再选择适合自己的。

【第10篇】增值税小规模纳税人申报表下载

案例

甲企业是增值税小规模纳税人，增值税按季度申报，二季度共开具税率为3%的增值税普通发票350000元。会计在申报二季度增值税小规模纳税人申报表时，填写好申报数据后，一直保存不了，提示的报错信息如下图，该怎么解决呢？

原因分析

根据国家税务总局公告2023年第5号文的规定：从4月1日开始，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

所以该单位会计不能按照一季度时申报的填写方式来申报，销售额未超过45万的增值税普票部分，只需要填写第10行-小微企业免税销售额即可。该单位会计仍在报表的第一行和第三行填写，故出现上述报错。

下面分六种情况和大家讲解下，不同情况下如何填报增值税小规模纳税人申报表：

情况一

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额不超过45万。（以35万为例）。

只需要填写在第10行-小微企业免税销售额35万即可。

情况二

只涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报。（以开具3%税率的20万销售额为例。）

需要在申报表第一行和第二行中填写20万。

情况三

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具15万，季度总销售额未超过45万。

需要在申报表第一行和第二行填写15万，在第10行-小微企业免税销售额填写20万。

情况四

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额超过45万。（以开具3%税率的50万销售额为例）。

需要在申报表第一行和第三行填写50万。

情况五

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具30万，季度总销售额超过了45万。

需要在申报表第一行填写50万，第二行填写30万，第三行填写20万。

情况六

小规模纳税人的销售额为20万，开具的是1%税率的专用发票，按季度申报。

这是一种特殊的情况：由于疫情减免政策，很多小规模纳税人是按照1%开票的。

由于在申报表中没有对应的1%行次，所以还是填写在3%的行次里：在申报表第1行和第2行填写20万；但这是按照3%计算税款的，而实际开具的是1%的发票，涉及到2个点的减免，需要填写减免税申报表和主表16行应纳税额减征额。

减免税申报表：本期发生额和本期实际抵减税额填写4000（200000*2%）

主表：16行应纳税额减征额填写4000

小编提醒

对于个体工商户，第10行小微企业免税销售额是灰化的，无法填写。在相同业务情况下，企业填入第10行的数据，个体户只能填入第11行未达起征点销售额哦！

【第11篇】2023年小规模纳税人如何处理增值税相关事宜

作为企业，增值税一直是企业的主要税种，也是政府的主要税源。

这几年，政府对于中小企业，给予了系列的优惠政策。

2023年，财政部和国税总局，将1号公告给了小规模纳税人，即“小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，后续又有相关的说明和答复。

一、2023年度，小规模纳税人，一般是按季度进行申报的，季度销售额在30万以内的免征增值税，超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税。（如果有不动产销售的，不动产销售额可以扣除）。

二、允许生产性服务业（生活性服务业）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%（10%）抵减应纳税额。

三、普通发票，全部按1%税率开具。增值税专用发票，可以开具1%和3%的税率，增值税发票开立的部分，按票面利率1%或者3%的税率征收增值税（也就是季度销售额低于30万元的小规模纳税人，开立专用发票，也是需要按票面利率征缴增值税）。

四、通告之前已经开立的发票，如果普通发票，可以不再追回重开，按上述原则进行纳税处理。如果是已经开立增值税专用发票，可以追回得开，也可以按上述原则征缴增值税即可。

参考：财税2023年第1号公告，国税2023年第1号公告等。

【第12篇】小规模纳税人网上查询

还有18天就2023年了，财务人员和老板们都很忙，其实税务局一样很忙！

那税务局大大们忙什么呢？我们来看看。

有老板就纳闷了，我做个小本生意的，还要严查我？

可别以为咱们是小规模，税务局就不重视咱了，毕竟咱们占的比重大，年底了，大家都有指标要完成的呀！

先来看看， 税局查你小规模纳税人是有理有据的！

1.先从小规模享有的税收优惠政策说起

小规模纳税人企业，如果季度销售额低于9万元的话，可以免征增值税。

可以说这是小规模纳税人的最大福利，但也是“有心人”最爱钻的漏洞！

很多小企业就利用多余的免税额给“需要发票”的企业虚开增值税普通发票。这种瞄准临界点的，很多都涉嫌恶意串通开票，或虚开发票。

2.小微企业所得税政策优惠

今年国务院给小微企业放水了，应纳税所得额不超过100万的企业按10%征收所得税，要知道一般企业是25%。

这里是有巨大税率差的。也给不法分子留下了违法犯罪的空间！

3.营改增后，部分企业取得进项发票困难，小规模企业成为“中转站”

营改增之后，建安企业、劳务企业等都是因为取得进项发票有难度，很多企业都是通过小规模企业给一般纳税人的企业开具增值税专用发票或者普通发票。

有以上情况的老板们，成功快车劝您可赶紧悬崖勒马吧！你以为天衣无缝，其实难逃税务局的火眼金睛！

金税三期无死角，大数据分析分分钟看透你！

自从金税三期上线后，只要税务局想查你，利用大数据进行税务分析，就能找出哪些企业有风险，一个查一个准！

如果销售额持续一年都是每季度都是9万附近的话，那就很容易被税务大数据查到。接着就是追查发票流向是否合理、开出的发票内容是否恰当，虚开发票几乎是瞒不住的！

另外，别以为小规模企业千千万，人家找你不容易，那您就小看金税三期了，人家从海量的信息里找到高风险的你，还是比较容易的！

小规模企业不是法外之地，老板和财务们一定要重视

一起来看看，来自成功快车的提醒：

1. 一定不要抱侥幸心理，现在有这些中介公司会介绍营业额小的企业去虚开赚取开票费，咱们可不能为了那么点“回报”，因小失大！

2. 必须严格把控采购与销售的这两个重要环节。不仅要积极取得合规的采购发票，还要按照税务机关的要求开具合乎规定发票，不能随意。

3. 至于企业所得税，更要认真核算，不能为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，如果再税务抽查中被视为“假账”，那就严重了！

【第13篇】小规模达到一般纳税人

导读：小规模纳税人为什么会变成一般纳税人，其原因有哪些呢，同时其方式有哪些呢？同时，需要准备的资料有哪些呢？本篇文章从公司成立之前的两种情形进行详细的讨论，具体内容您可以接着往下读就会明白的。

小规模变更一般纳税人方法攻略及注意事项

答：对于小规模变更一般纳税人，其方法主要如下：

一、公司成立时，主动申请认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，此类情况就不涉及本ppt的后续操作；

二、公司成立时，处于筹备期，根据公司的经营状况，认定为小规模，在年应征增值税销售额连续12个月（非自然年），超过以下标准时，需认定为一般纳税人：

（1）从事销售服务、无形资产或者不动产的为500万元；

（2）从事货物生产或者提供应税劳务（修理修配劳务）的为50万元；

（3） 除本条第一、二款规定以外的为80万元（主要为商业零售、批发企业）。

同时，对于小规模变更一般纳税人，需要准备以下资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

看完了会计学堂的上述分析，关于小规模变更一般纳税人的情形，您现在清楚了吗？如果您还有哪个地方不明白的话，不妨问一下我们的会计老师。

【第14篇】关于小规模纳税人的那些事儿

1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

2、纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

3、以为没有欠过税就可以直接关门走人，这其实就是大错特错了。因为只要是不走正常的注销程序，那么就会被留下不良的纳税信用记录，对于以后来说，影响很大。

4、小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。

5、小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但一经选择，一个会计年度内不得变更。

6、所得税汇算清缴,其实就是上年度所得税清算的一个过程。每年5月31日前需向税务机关填报所得税汇算清缴的表单。

7、对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的一种税，例如购销合同按购销金额0.3‰贴花，财产租赁合同按租赁金额1‰贴花等。税种又细分为多个税目，税目是征税的具体项目，同一个税种，如果税目不同，税率也不同。例如增值税是一种税种，它下面的税目包括有形动产融资租赁、安装服务、知识产权服务等多种税目。

8、根据企业各阶段经营策略，善用财税政策，不间断提前做好税务筹划，降低企业税负。

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【第15篇】小规模纳税人定额发票

汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。

汇算清缴的对象：根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定：凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种：

1.实行查账征收的企业；

2.实行核定应税所得率的企业。

跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。

小提示：实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

汇算清缴工作步骤：

1. 汇算

依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算2023年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2023年应补或者应退税额

2. 填写《年度纳税申报表》

在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。

3. 结清税款

未按时汇算清缴有什么严重后果？

根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

在汇缴期内，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。汇算清缴结束后，纳税人未进行申报，或者发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，自汇缴期结束的次日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

其它注意事项：

1、法人代表不能贷款买房；

2、法人代表不能办移民；

3、法人代表不能领养老保险；

4、公司会每年被税务局罚款2000至1万元；

5、有欠税，企业法人代表会被阻止出境；搭不了飞机和高铁；

6、长期不申报税收，税务局会上门检查；

7、长期不申报税收，发票会被锁机；

8、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等。

汇算清缴特别注意，费用报销不能只附一张发票

费用报销能不能直用一张发票？有人就说了，怎么不能，我们一直就是这么干的！这么说的话，大家也无话可说。今天就给大家分享一个案例，武汉某公司因费用报销被查了！

重点：企业所得税核实情况：税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。

处罚如下：经查明，你单位在2023年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元，并签订《会务费协议》，《会务费协议》中甲方为该企业，乙方为广州xx酒店有限公司，但《会务费协议》中第四条注明：“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”，第五条注明：“...甲方只提供会务服务”，财务负责人已确认该笔费用为虚假的协议，税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认，因此认定该《会务费协议》为虚假的协议，该笔费用不符合税法真实性的规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，本次检查调增应纳税所得额158,401.89元。

大家看完文章记得去看看自己公司有没有类似的情况。光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，并且光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

2023年起，费用报销必须这样处理

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。

《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第（三）3项规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据；《税收征收管理法》第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。

国税发[2008]80号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知第八第（二）在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

国家税务总局公告2023年第16号国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

那么，日常工作中主要的业务实质性要件有哪些？包括但不限于下面这些情况。

1、实物资产

如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。

2、租金发票

是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。

3、业务招待费

业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大，如果没有清单，可能会认为虚假消费。

4、差旅费

差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。

5、会议费

会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用（如旅游费）列支。就比如案子所述，会务费就一个发票和合同，14万的开支，明细等这些都没有，肯定是不可以的！税务不查你查谁？

6、工资薪金

是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。

7、运费

运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。

8、油费

加油费报销，报销的加油费是否为本公司车辆，本公司账面上是否有车辆，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。

9、水电费

水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码相符，是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。

​2020汇算清缴，企业这些数据将重点稽查！

一、企业的收入

企业如果少计销售收入，或隐匿部分销售收入，那么金税三期会——

1、通过成本和费用来比对你的利润是否为负数；

2、比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品；

3、通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对是否存在异常。

二、企业的成本费用

企业存在以下行为要小心了——

1、长期购进原材料或商品时暂估入库；

2、购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票；

3、计提了费用而迟迟没有费用发票。

三、企业的利润

如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致；如果你想'财不露白'，将利润少报一部分……

金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成本，算出你的利润不会是什么难事，所以若你的利润不一致或是少报了，都会被轻易查出来。

四、企业的库存

一般来说，企业的库存量一般都在一个相对稳定的值附近呈周期性波动。

如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递增状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

以前确实会有很多企业多多少少这样做，因为这样就可以少缴一些税，可是现在有了金税三期的大数据系统，它可以比对你供应链的上下游企业的数据，加上判断出你的库存一直递增，几乎就可以判定你报的数据是有问题的。

五、企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物，货款也已进入到银行账户，收到的货款却迟迟没记入账中；如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。

对于这些情况，以前只要账本调整的好，是很难识别出来的，可现在对于上述包括以下情形，金税三期系统都会进行分析并识别出异常：

1、企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

2、当期新增应付账款大于收入80%；

3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

4、当期新增其他应收款大于销售收入80%。

六、企业的应缴纳税额

如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配；如果你的企业期末存货与留底税金不匹配；如果你的企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果你的企业增值税额偏低；如果你的企业所得税贡献率长期偏低；如果你的企业应纳税额变动太大……

通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、往期税收数据等，这些都会被金税三期判定出企业的应缴纳税额异常的

【第16篇】小规模纳税人开增值税普票税率

昨天，国税总局发布了一条关于小规模纳税人增值税全免的税收优惠政策，一方面是由于疫情影响，国内许多小规模纳税人比较艰难，另外一方面也是顺应减税降费的政策趋势。

关于这项税收优惠政策，有一些小伙伴可能存在一些误解。首先4月份开始小规模纳税人开普票增值税是全免的，这个是肯定可以确定的。但是小规模纳税人开增值税专票税率将会按照3%征收，是无法免除的。因此，对于小规模纳税人来说，能不开专票就不要开专票，尽量开普票，这样就能降低税费。

至于一般纳税人，就无法享受该政策了。一些服务行业的一般纳税人，经常会存在一些实际支出无法取得发票，导致企业利润虚高，企业税负高。或者由于行业本身就利润非常高，如软件开发、信息技术服务行业，除去员工工资和场地费用，剩下的利润是比较多的，税负压力巨大。正常纳税需要缴纳25%的企业所得税和20个点的分红个税，换作是谁来当老板都是比较头疼的。

这种情况的公司可以通过享受一些地方政府的扶持政策，来合理降低税费支出。目前，重庆园区注册的个体户（或个人独资企业）重庆园区注册的个体户（个人独资企业）的个人经营所得税可以按申请核定征收，税率为0.6%-1.2%。加上目前小规模纳税人开普票增值税全免，总税率仅为0.6%-1.2%。

举例：一家注册在重庆园区的个体户年开普票500万

增税税：0

附加税：0

个人经营所得税（按照0.6%核定征收）：500万*0.6%=3万

总税率0.6%，税费大幅降低。

园区无需实体办公，整个入驻流程包括开户均无需到场，个体户可以不开公户，可以使用法人私卡收付款使用。要求业务真实，依法按时纳税。

针对一些商贸行业的一般纳税人有限公司，可以在江苏、重庆园区设立一般纳税人有限公司，正常经营纳税后，增值税和企业所得税按照地方财政留存的40%-80%奖励。增值税的地方财政留存比例为50%，企业所得税的地方财政留存比例为40%，年纳税总额越高，获得的奖励比例也就越高。

举例：某建材贸易公司甲入驻江苏园区，增值税2023年缴纳1000万，企业所得税缴纳100万，均按照地方财政留存70%奖励，甲公司获得的奖励金额如下。

增值税奖励金额=1000万*50%*70%=350万

企业所得税奖励金额=100万*40%*70%=28万

甲公司总共节省378万税费。入驻江苏园区的企业所得税还可选择1%核定征收。

企业税负压力大的时候，除了应该了解国家的统一政策，还应该积极了解一些地方的扶持政策，来合理降低企业税负。