企业纳税信用等级（16篇）

【第1篇】企业纳税信用等级

对于企业和个人来讲，良好的信用也是一种宝贵的信誉财富。税务机关为了营造良好的纳税环境和经营氛围，一直在不断加强纳税信用体系建设。其中，纳税信用等级就是体系中重要的一部分，对于企业而言也是需要重点关注的。

1、纳税信用等级评价指标

（一）税务登记情况

（二）纳税申报情况

（三）账簿、凭证管理情况

（四）税款缴纳情况

（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况

2、纳税信用等级级别分类

纳税信用级别由a、b、m、c、d五级组成。

a级信用

考评分在90分以上的，为a级。

b级信用

b级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的

m级信用

新设立企业及评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

c级信用

c级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。

d级信用

考评分在40分以下的或者直接判级确定的，为d级。

需要注意的是，企业应当遵守税务机关守信激励，失信惩戒的原则。履行纳税义务，重视纳税信用等级，爱护纳税信用。尤其对于企业而言，良好的信用是才是发展的基石！

【第2篇】甲公司为一般纳税企业

（单选题）2023年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2023年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2023年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2023年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为（ ）万元。

a、4700

b、4000

c、5700

d、5300

正确答案：a

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300－7000)万元，2023年分摊的未确认融资费用为700(7000×10%)万元，2023年12月31日长期应付款项目金额＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未确认融资费用的余额(1300－700)＝4700(万元)。

（单选题）甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项150万元于2023年1月1日支付，其余款项在2023年至2023年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。则固定资产的入账价值为（ ）万元。

a、900

b、718.62

c、653.30

d、803.30

正确答案：b

解析：本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(万元)。

（判断题）融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（ ）

正确答案：错

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。融资租人固定资产时，在租赁期开始日，固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者孰低加上相关初始直接费用入账。

【第3篇】一般纳税人可以是小微企业吗

疫情期间，小微企业的，企业所得税5个点，减半征收2.5个点。那么一般纳税人可以享受小微企业政策吗？

首先小微企业的定义是什么？小微企业只要符合3个条件就是小微企业：1.年度应纳税所得额小于300万。2.资产总额不超过5000万。3.企业从业人数不超过300人。控制这3个指标，就是小微企业。是否是小微企业，跟小规模和一般纳税人，没有关系。

所以，一般纳税人是可以享受小微企业政策的。

其次，一个企业有两部分业务。一部分要求开增值税专用发票，就用一般纳税人的公司。另外一部分不要求开增值税专用发票的，开普票就可以的，就用小规模公司。这种操作，是允许的。也是一种常规的处理办法。

最后，代账是不是简单的报税？不是的，必须要有专业知识，专业能够帮助老板节省很多钱！

【第4篇】企业所得税费用纳税调减

需要调增应纳税所得额的项目

1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调整。

2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

3、超额工会经费（工资总额的2%）需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。

4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。

6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。（化妆品等行业限额为营收30%）

7、计提的资产减值准备全部调增。

8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。

9、固定资产折旧年与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税费折旧重新扣除。

10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。

11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。

12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额

需要调减的应纳税所得额

1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。

2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。

3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。

4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。

5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。

6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。

7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。

8、2023年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。（该设备依然享受第5条调减）

【第5篇】纳税税收优惠政策有哪些企业所得税政策

债务重组是发生在债务人困难的情况下，更多的是在破产重整的过程中，债权人作出的债务豁免，债务人对于豁免的债务需承担25%的税收，对于本就资金紧张的债务人而言，无疑是非常困难的。

为了缓解企业资金压力，国家大力推动留抵退税政策的落实，留抵退税政策是将企业支付的进项税额退还给企业，在企业实现销售时再缴纳，其实质是将纳税时间由购入时递延到销售时，减小了企业在生产加工时的资金压力。递延纳税作为一种税收优惠，主要是对当期应该纳税的行为，给予延期或递延到下一纳税行为发生时缴纳，该项优惠政策主要是在两个所得税中，未取得现金支付导致无法缴税的情形下适用，而递延纳税政策的正确适用，可以缓解企业资金流不足的问题，本文对我国两个所得税中的递延税收优惠简要进行分析。

1.非货币性资产投资可递延5年纳税

非货币性资产投资可分解为转让非货币性资产和投资两种行为同时发生，以转让股权为例，转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，一次性确认收入的实现。考虑到转让与投资行为同时发生，《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)对居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

在政策适用时，应注意：一是五年间应均匀计入到年度应纳税所得额;二是企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。三是企业在对外投资5年内转让上述股权、投资收回的，或5年内企业注销的，应停止执行递延纳税政策，汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称59号文)，如果非货币性资产投资符合特殊性重组条件，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，则可选择适用特殊性重组政策，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应当在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。

2.技术入股，可递延至转让股权时纳税

技术入股，属于非货币资产投资的一种类型，可按照财税〔2014〕116号文分5年均匀计入应纳税所得额。财税〔2016〕101号文在现有优惠基础上，允许企业递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳企业所得税。

技术成果投资入股可以选择多种方式，企业需根据投资时的情况慎重选择，如选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。

3.企业债务重组的豁免收益占应纳税所得额50%以上，可在5年内均匀计入应纳税所得额

债务重组收入是债务人发生财务困难的情况下，债权人对债务人的债务作出让步，债务人对该让步应确认的收入。根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第19号)，企业取得债务重组收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

债务重组是发生在债务人困难的情况下，更多的是在破产重整的过程中，债权人作出的债务豁免，债务人对于豁免的债务需承担25%的税收，对于本就资金紧张的债务人而言，无疑是非常困难的。因此59号文对债务重组确认的收益占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

4.企业政策性搬迁或处置收入，5年内可以暂不计入应纳税所得额

企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。依据《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2023年第40号)，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。搬迁完成时间如不超过5年，则为搬迁完成当年，如超过5年，则为搬迁时间满5年的年度。

需要注意的是，如果企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失也可选择一次性扣除或递延扣除，在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除或自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

5.向100%直接控股非居民企业投资的转让收益，可在10年内计入应纳税所得额

116号文中所称的非货币性资产投资，限于居民企业以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，对于非居民企业并不适用。非居民企业如何适用，59号文第七条第(三)项和第八条进行了明确，居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

6.境外投资者以境内利润直接投资暂不征收预提所得税

根据现有规定，非居民企业取得的中国境内投资所得依法减按10%税款缴纳的预提所得税，《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税〔2018〕102号)，自2023年1月1日起，对境外投资者从事非禁止外商投资的项目和领域，从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税优惠政策，递延至股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

【第6篇】小微企业所得税年度纳税申报表

《基础信息表》是填报后续申报表的基础，为后续申报提供指引，所以必须高度重视其填报工作。

一、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的结构

二、《基础信息表》概述

1.集成基础信息

将原分布在附表中的基础信息整合到本表；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性。

2.划分企业所得税年度纳税申报基础信息类型

将年度申报基础信息划分为三类：

（1）基本经营情况（必填项目）；

（2）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）；

（3）主要股东及分红情况（必填项目）。纳税人在填报时应能够清晰掌握需要填报的事项。

由于基础信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写。纳税人在填报时，根据其经济业务涉税业务类型选择代码表对应的类型即可。

3.分纳税人类型选择填写

为了简化小型微利企业的填写，充分考虑不同类型纳税人申报和税收管理的要求。“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，发生相关事项时小型微利企业必须填报。

三、《基础信息表》填写要点

（一）基本经营情况

本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。

1.“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

代码说明：

“非跨地区经营企业”：纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。

“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“总机构（省内）”：纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例就地缴纳企业所得税的跨地区经营企业的分支机构。

“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的跨地区经营企业的分支机构。

2.“102分支机构就地纳税比例”：“101纳税申报企业类型”为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”需要同时填报本项。分支机构填报年度纳税申报时应当就地缴纳企业所得税的比例。

3.“103资产总额”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4.“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。

5.“105所属国民经济行业”：按照《国民经济行业分类》标准，纳税人填报所属的国民经济行业明细代码。

6.“106从事国家限制或禁止行业”：纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。

7.“107适用会计准则或会计制度”：纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

8.“108采用一般企业财务报表格式（2023年版）”：纳税人根据《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。

9.“109小型微利企业”：纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

10.“110上市公司”：纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。纳税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。

（二）有关涉税事项情况

本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。

1.“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。

2.“202存在境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易的，选择“是”。

3.“203选择采用的境外所得抵免方式”：纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）文件规定选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，即“分国（地区）不分项”的，选择“分国（地区）不分项”；纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据财税〔2017〕84号文件规定选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，即“不分国（地区）不分项”的，选择“不分国（地区）不分项”。境外所得抵免方式一经选择，5年内不得变更。

4.“204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”：纳税人投资于有限合伙制创业投资企业且为其法人合伙人的，选择“是”。本项目中的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是指符合《中华人民共和国合伙企业法》《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）、《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定的创业投资企业法人合伙人。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

5.“205创业投资企业”：纳税人为创业投资企业的，选择“是”。本项目中的创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定，在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

6.“206技术先进型服务企业类型”：纳税人为经认定的技术先进型服务企业的，从《技术先进型服务企业类型代码表》中选择相应的代码填报本项。本项目中的经认定的技术先进型服务企业是指符合《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）、《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）等文件规定的企业。经认定的技术先进型服务企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

7.“207非营利组织”：纳税人为非营利组织的，选择“是”。

8．“208软件、集成电路企业类型”：纳税人按照企业类型从《软件、集成电路企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业所得税优惠，均应填报本项。

代码说明

“集成电路生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的集成电路生产企业。

具体说明：

（1）“线宽小于0.8微米（含）的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业。

（2）“线宽小于0.25微米的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业。

（3）“投资额超过80亿元的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的投资额超过80亿元的集成电路生产企业。

（4）“线宽小于130纳米的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于130纳米的集成电路生产企业。

（5）“线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业”是指可以享受第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业。

“集成电路设计企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）等文件规定的集成电路设计企业、国家规划布局内的重点集成电路设计企业。

具体说明

（1）“新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路设计企业。

（2）“符合规模条件的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第五条第（一）项“汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（3）“符合领域的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔201

（二）项“在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

“软件企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）等文件规定的软件企业、国家规划布局内的重点软件企业。

具体说明

（1）“一般软件企业——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”的规定。

（2）“一般软件企业——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（3）“一般软件企业——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

（4）“一般软件企业——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（5）“嵌入式或信息系统集成软件——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”的规定。

（6）“嵌入式或信息系统集成软件——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（7）“嵌入式或信息系统集成软件——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

（8）“嵌入式或信息系统集成软件——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

“集成电路封装测试企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路封装、测试企业。

“集成电路关键专用材料生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路关键专用材料生产企业。

“集成电路专用设备生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路专用设备生产企业。

9.“209集成电路生产项目类型”：纳税人投资集成电路线宽小于130纳米或集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目，项目符合《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的税收优惠政策条件，且按照项目享受企业所得税优惠政策的，应填报本项。纳税人投资线宽小于130纳米的集成电路生产项目的，选择“130纳米”，投资线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的，选择“65纳米”；同时投资上述两类项目的，可同时选择“130纳米”和“65纳米”。

纳税人既符合“208软件、集成电路企业类型”项目又符合“209集成电路生产项目类型”项目填报条件的，应当同时填报。

10.“210科技型中小企业”：纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，“210-1 （申报所属期年度）入库编号”首先应当填列“2018（申报所属期年度）入库编号”，“210-3（所属期下一年度）入库编号”首先应当填列“2019（所属期下一年度）入库编号”。若纳税人在2023年1月1日至2023年12月31日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中；若纳税人在2023年1月1日至2023年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

11.“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2023年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2023年再次参加认定并于2023年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

12.“212重组事项税务处理方式”：纳税人在申报所属期年度发生重组事项的，应填报本项。纳税人重组事项按一般性税务处理的，选择“一般性”；重组事项按特殊性税务处理的，选择“特殊性”。

13.“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”：填报“212重组事项税务处理方式”的纳税人，应当同时填报“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”。纳税人根据重组情况从《重组交易类型和当事方类型代码表》中选择相应代码分别填入对应项目中。重组交易类型和当事方类型根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）等文件规定判断。

14.“215政策性搬迁开始时间”：纳税人发生政策性搬迁事项且申报所属期年度处在搬迁期内的，填报政策性搬迁开始的时间。

15“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”：纳税人的申报所属期年度处于政策性搬迁期内，且停止生产经营无所得的，选择“是”。

16.“217政策性搬迁损失分期扣除年度”：纳税人发生政策性搬迁事项出现搬迁损失，按照《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2023年第40号发布）等有关规定选择自搬迁完成年度起分3个年度均匀在税前扣除的，且申报所属期年度处在分期扣除期间的，选择“是”。

17.“218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生非货币性资产对外投资递延纳税事项的，选择“是”。

18.“219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度”：纳税人以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，按照《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）等文件规定，在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。

19.“220发生技术成果投资入股递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生技术入股递延纳税事项的，选择“是”。

20.“221技术成果投资入股递延纳税年度”：纳税人发生技术入股事项，按照《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）等文件规定选择适用递延纳税政策，即在投资入股当期暂不纳税，递延至转让股权时按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税的，且申报所属期年度为转让股权年度的，选择“是”。

21.“222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”：纳税人在申报所属期年度发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）等文件规定的资产（股权）划转特殊性税务处理事项的，选择“是”。

22.“223债务重组所得递延纳税年度”：纳税人债务重组确认的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等文件规定，在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。

纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次

计后填入“其余股东合计”行次。

纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。

撰稿人：谢德明

作者简介：

谢德明，中央财经大学会计学博士，

河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问

【第7篇】怎么查企业纳税情况

随着社保入税改革的不断推进，伴随着近2年经济增速放缓，很多企业的用工模式也发生改变，用工方式变得多样化，薪资涉税问题也成为税务机关重点稽查的关键问题，特别是伴随着金税四期的逐步上线运行，工资避税问题也不再像之前一样不能监管。

薪资涉税问题到底有哪些特点，税务机关又会如何监察呢？

第一、虚列员工：人员信息不真实

这是很多企业常犯的错误，主要表现为

1、个税申报人数和社保申报人数不符，个税申报金额和社保缴纳基数不符；

2、不按实际在职人数进行申报，隐藏人数；

3、虚列在职人数，对高收入人群进行工资分拆，从而降低个税和社保基数；

4、临时用工人员、外包人员与在职人员混列，工资和劳务报酬混列；

第二、工资薪金所得不符合税务要求

1、员工工资长期低于5000；

2、个人所得税申报的工资薪金和企业所得税汇算清缴填报的工资薪金总额差距过大；

3、企业变相要求员工通过发票报销方式冲抵工资；

4、发放的补贴、补助等不并入工资，不扣缴个税；

第三、随意变更税目，不依法代扣代缴个税

1、将劳务报酬所得转化为工资薪金所得；

2、劳务报酬支出变更为工资薪金支出；

3、向股东分红但是不扣缴个税，或者变更分红的列支科目；

4、通过现金或者个人账户向员工发放工资薪金的；

以上这些都是企业常常采取的不合规的方式来规避个税或者社保；这样看似降低了企业的税负，也变相地降低了个人的税负，但是，实际上却极大的增加了企业的税务风险，让企业的各种不合规的行为直接、持续的暴露在税务机关眼前。针对这些问题，税务机关又会采取什么样的稽查方式呢？

一、审核工资支出凭证：

税务机关一旦发觉企业可能存在着薪金涉税问题时，会第一时间检查企业的账簿，也就是财务凭证。通过仔细检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账以及工资计算表、工资发放凭证等财务数据，同时，还会调取银行流水、银行代发工资卡信息等银行数据进行比对，确定企业工资发放数据；

二、核查人员数量、薪酬标准差异：

税务稽查人员可能会直接走访企业生产经营场所，了解企业的实际生产经营状况和企业规模，直接在现场核实企业的从业职工数量，包括与企业所在行业的数据进行比对，了解企业薪酬标准的差异。当然，税务稽查会重点核实工资长期低于5000的人员规模和工作状况，以此来确定实际薪酬标准；

三、检查“账务-实际”的差异

直接审查分析企业的“应付职工薪酬”账户和实际支付工资总额是否对应，特别是针对各种补贴、奖金、提成数据的发放。并且，还会审查企业账户的现金流向包括法人账户的资金往来情况，通过检查账务和实际工资发放情况，来确定是否存在漏税问题；

四、三方数据联合分析

金税三期和金税四期系统已经能够实现税务数据和银行、社保社局的关联。税务稽查会直接核对企业工资表人员与社保申报人员数量、申报金额是否存在较大的差异，同时还会针对企业申报个税人员的比例和收入进行追查，了解企业的实际薪酬发放数据。

往往通过以上四个方法，税务机关会很清楚地了解到企业的薪酬状况和实际发生之间的差异，企业不合规的行为基本上是无所遁形。对于企业来说，切记莫伸手，伸手必被抓！

技术的持续创新对税务监管来说只会越来越严格、越来越细致，而对于企业来说只有在合规的前提下，才能够更好的享受各种税收优惠政策，真正做到降本增效。

近几年，企业为了节省成本，用工环境也发生了很多改变，固定员工、兼职员工、临时工、外包员工混用。这尽管降低了企业的运用成本，但也给企业的薪资管理带来了难度，不同用工模式的结算和税务需要分别处理，稍不注意就会让真实业务变成风险业务。益薪云平台作为专业的灵活用工业务平台，提供多个行业的用工解决方案，帮助兼职人员多拿钱，帮助企业降低成本，帮助税务机关合规纳税。让企业真正做到合规经营，永续发展！

益薪云财税

“益薪云平台“的会计师、税务师，根据企业所处行业及区域，为企业提供专业的税务咨询及灵活用工服务。我们帮助企业在确保合规的前提下，做好每一步财务规划，通过合规方式实现企业收入增长，规避风险，税负最优。

作为专业的财税服务商，我们深知涉税问题会给企业带来怎样的风险，因此，益薪云平台始终保持着谨慎的心态，精益求精，确保每一个方案、每一个计划都合理、合规、合法。我们充分运用我们在财税行业的知识方法和实践，为每一个客户提供有价值的财税服务！

【第8篇】企业怎么查纳税金额

大家都比较关心一些问题，今天给大家简单聊聊：诸如税务局到底是怎样查企业的？具体在稽查企业的过程中会查哪些东西？企业应该如何规避被税务稽查的风险？

目前，大数据已经比较深入地运用到了税务稽查之中。通过信息共享和税收大数据，税务局可以轻而易举地发现企业的很多涉税疑点。

国税总局：解聘补偿金按规定缴个税

一般情况下，税务局确定稽查对象，一般有这么几种途径：

1、内部推送：风控人员通过税收大数据、智慧稽查等系统，发现企业有涉税异常，就会将相关信息推送给稽查部门，进行进一步核查和处理。

2、检举举报：检举举报企业有涉税问题的途径有很多，我们也听说过不少企业内部员工，或外部竞争对手举报企业涉嫌偷逃税并最终被查实的消息。

3、任务安排：每年税务机关都有年度的稽查重点和具体工作安排，尤其是一些重点企业、重点行业、重点行为会专项检查。

4、自选抽查：税务局会根据一定的比例进行企业抽查，其中税收风险等级高的、过去有涉税违法行为的，纳税申报经常异常的，纳税信用等级差的等被抽查的概率更大。

确定稽查对象之后，税务局具体怎么查企业呢？

税务稽查人员在进行税务检查的时候拥有查账权、询问权、调查权等权利，而企业及相关负责人有义务进行配合。

是否较好地配合税务机关调查，后续会影响处罚力度。所以，我们建议企业如果遇到税务检查，在享受企业应有的权利同时，也要好好配合税务机关。

如果企业确实有违法行为，面对稽查人员，一味地用“我不知道”“资料丢了”等借口逃避，只会让后果更严重。

我们建议大家在面对税务稽查的时候，最好先自查原因，如果确实有违法行为，积极配合提供资料和说明，力求将损失降到最低。

具体到税务稽查业务流程而言，整个稽查过程大概如下图所示：

作为企业，在运营中应规避涉税风险，我们在这里同时给大家总结了一些“高风险”涉税违法行为，企业别踩雷：

1、公司存在未开票收入，但不如实申报、交税。

长期未开票收入不申报，且金额较大的话，税务局将同地区、同行业经营情况一对比分析，就知道你存在问题了。

2、任性调增、调减成本费用。

人为的手段调整利润，很难将整个链条都处理得完美。一旦被查，损失会更大。

3、大量白条入账，或将个人消费等与公司经营无关的费用入账。

基本每年都会有不少企业因为这个原因被查被罚的。尤其有的企业还做得特别假，想让税务局不查你都难。

4、工资个税动手脚。

当下个税申报系统不断完善，冒用别人信息虚列工资、拆分工资、编造虚假工资信息等，这些手段都行不通了。

5、其他诸如账实不一致，申报异常（不申报、漏申报等）、频繁公转私、不按规定交社保等问题，我们之前讲过多次，大家也需要避免。

【第9篇】a级纳税企业

如今，随着dl事件的持续发酵，现在，也让所谓“偷税漏税”问题再次成为焦点，据悉，现在已经深入到了明星带货行业，也将彻查这些明星的税务情况，看来，娱乐圈又要迎来一次大整顿了。

尽管承认有个别艺人存在侥幸心理，但还是有很多是依法纳税的好艺人，接下来就给大家盘点一下娱乐圈有哪些a级纳税人吧（a级也就是最高级，个人征信良好，没有任何偷漏税的情况出现）。

首先，就是李沁了，在之前的文章中已经提及，就不再赘述了，也是当时最早公布纳税信息的艺人，主要曾经是她与dl是同一个经纪人带，甚至还传过恋情绯闻，就是怕男方这边会教李沁耍一些小聪明，所以，事件发生后，也引发不小的争议，信息公开也是为了自证清白。

第二位就是时代少年团的公司时代峰峻了，由于粉丝群体众多，公司肯定也时刻不敢放松有任何的丑闻，而且，基本上旗下艺人都是从未成年时期就开始培养，必须要给他们树立一个正确的价值观，如果说公司真的有偷漏税的情况，恐怕粉丝们第一个就会把李飞送进去。

第三位是杨超越，之前，她直播的时候也被问及了纳税的问题，但本人并没有说明太多，可最起码对错的事情还是分得很清楚，同时，如今的杨超越已经以“特别人才”的身份在上海拿到了户口，虽然有争议，但既然能落户，肯定对她的信息进行了审核，所以，也是个依法纳税的好公民。

第四位是倪妮，所在工作室早在2023年就已经是a级了，而且，这些年也认真拍戏，基本上很少参加综艺节目，一直在钻研演技，由于在年前刚与dl合作拍摄完新剧《夜旅人》，因为男方的问题，这部戏也将雪藏，对倪妮来说也是惨不忍睹，当时，“心疼倪妮”也登上了热搜，都为她感到可惜。

第五位胡歌，作为国内资深男演员，关注度和话题量可谓是居高不下，为人也是相当的低调，除了拍戏以外，基本上看不到他参加任何的综艺或者商业活动，一直做依法纳税的好公民，也难怪能火这么多年。

第六位就是王鸥，模特出道的她后来转行当演员，虽然说并不是科班出身，但也看得出本人有一定的演技，基本上每年都会保证有好几部作品问世，前段时间，上海也公布了a级纳税人名单，当中赫然有王鸥所在的工作室。

第七位就是朱一龙，作为现在热度最高的当红小生之一，演技也越来越驾轻就熟，各种人物风格都能把控，保持着很高的粉丝群体，而且，作为一个年轻演员，很少在综艺节目当中露脸，跟其他同龄段艺人超高的曝光度形成了鲜明的对比，反而是参演的电视剧和电影一部接一部的播出，看来是拿作品说话。

以上七位就是评定为a级的纳税艺人，虽然说纳税本来就是最基本的义务，但这些信息并不是艺人方面主动公开，都是各家粉丝自己整理找出来的，主要是已经到2023年了，竟然还有艺人敢于铤而走险，所以，纳税问题对于艺人都比较敏感，直接晒出来也能避免一些尴尬的问题。

大家对此怎么看呢？

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【第10篇】企业所得税应纳税额的计算

本章要求

掌握：企业所得税征税对象、企业所得税应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算；

熟悉：企业所得税纳税人、企业所得税税收优惠；

了解：企业所得税税率、企业所得税征收管理。

（一）企业所得税纳税人

1.个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

2.居民企业和非居民企业

（二）企业所得税的征收管理规定

（三）企业所得税应纳税额计算的基本思路

（四）企业所得税的收入类型

（五）企业所得税收入确认时间

（六）特殊销售方式下收入金额的确定

以旧换新

2.各类“折”

3.“买一赠一”

（七）不征税收入和免税收入

（八）不得税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.不符合规定的捐赠支出；

6.赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

9.与取得收入无关的其他支出。

（九）税金的扣除

（十）工资、薪金支出和三项经费的扣除

1.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2.三项经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（十一）保险费的扣除

（十二）与生产经营直接相关的扣除项目

1.业务招待费

（1）基本规定

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（2）销售（营业）收入的确定

销售（营业）收入主要包括销售货物收入（包括视同销售货物收入）、提供劳务收入（包括视同提供劳务收入）、租金收入、特许权使用费收入和逾期未退包装物押金收入。

2.广告费和业务宣传费

（1）基本规定

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）特殊规定

①对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.公益性捐赠

（1）界定

①公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

②自2023年1月1日起，企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。（2023年新增）

（2）限额扣还是据实扣？

①企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

4.利息费用

（1）据实扣除

①非金融企业向金融企业借款的利息支出；

②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；

③企业经批准发行债券的利息支出。

（2）限额扣除

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

5.资产损失

（1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

（2）存货损失时相关增值税进项税额的处理

6.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（十三）固定资产的企业所得税处理

（十四）其他资产的企业所得税处理

（十五）减免税所得

（十六）低税率优惠——小型微利企业

（十七）加计扣除

1.研发费用（或称“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”）

（1）基本规定

①一般企业

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

②制造业企业（2023年新增）

制造业企业 开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（2）下列行业不适用税前加计扣除政策：

①烟草制造业；

②住宿和餐饮业；

③批发和零售业；

④房地产业；

⑤租赁和商务服务业；

⑥娱乐业；

⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（十八）减计收入

1.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

（十九）抵免应纳税额

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（二十）抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二十一）以前年度亏损的弥补

1.基本规定

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.特殊规定

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（二十二）企业取得境外所得计税时的抵免

1.{5年}

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依我国企业所得税法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后“5个纳税年度内”，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.抵免方法

企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

（二十三）源泉扣缴

【第11篇】企业所得税的纳税人

导读：大家只知道企业是需要缴纳企业所得税的，但是却不知道有哪些企业是需要缴纳的，下面会计学堂小编为大家介绍企业所得税纳税人有哪些?以及有哪些义务需要遵守，对这个内容不知道怎么处理的请看下文详细介绍！

企业所得税纳税人有哪些?

即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

1.国有企业；

2.集体企业；

3.私营企业；

4.联营企业；

5.股份制企业；

6.有生产经营所得和其他所得的其他组织；

企业是指按国家规定注册、登记的企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织；独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件；

企业所得税的纳税义务人有哪些

1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2.企业所得税法将以公司制和非公司制存在的各种形式的企业和取得收入的组织，确定为企业所得税纳税人。其中“其他取得收入的组织”，主要是指：

(1)根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位;

(2)根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体;

(3)根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位;

(4)除上述所述公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外，从事经营活动的其他组织。

3. 一人有限公司属于有限责任公司的范畴，公司的股东承担有限责任，公司具有独立的法人资格，并且公司财产和股东个人财产要明确区分，应缴纳企业所得税。

企业所得税纳税人有哪些?上文小编介绍了有私营企业，股份制企业，联营企业，集体企业，国有企业，集体企业等六个企业时需要缴纳企业所得税的，更多财税相关的疑问，敬请关注会计学堂的更新！

【第12篇】企业增值税纳税地点

导读：在中国企业分为居民企业和非居民企业，每一个企业的纳税地点是不一样的，下面会计学堂小编为大家介绍居民企业的所得税纳税地点如何确定?对这个内容有兴趣的朋友可以点击下文阅读，希望能帮助大家！

居民企业的所得税纳税地点如何确定?

问：居民企业的企业所得税纳税地点如何确定？

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四条规定：“企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。”

一百二十四条规定：“企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。”

非居民企业的纳税地点

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

(1)主要机构、场所，应当同时符合下列条件：

①对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;

②设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

(2)经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。

非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前述规定办理。

申请办理一般纳税人的手续

申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售(营业)额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。

纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关.报批。纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖'增值税一般纳税人'确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

【第13篇】有限合伙企业纳税

2023年12月30日，财政部、税务总局公告2023年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》规定：

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律适用查账征收方式计征个人所得税。

就是不能采用核定征收方式。

某抖音上有老师说，以后通过合伙企业持股可能要交35%的个人所得税，还是交20%的个人所得税？到底是不是这样？

为了搞清楚这问题，我先查了税务局的文件，涉及“个人所得税”的标题就有32页，而且这些文件绕来绕去的，并不是一般人能准确理解的。

我还打了广州、上海、武汉、宁波、北京、深圳、苏州、杭州等八地税务局电话咨询，查了国务院、审计署等文件，花一整个星期才完成这篇文件，这文章又不收费，有多少人像我们这么认真做事？

电话咨询的结果是各地税务局有不同解释，先说结论：

（1）个人通过合伙企业持股目标公司，分红按照《个人所得税法》的“利息、股息、红利所得”税率为20%，这个没有不同意见。

（2）个人通过合伙企业持股目标公司，股权转让按照“经营所得”5%-35%的税率？还是“财产转让所得”20%的税率？或者是双重征税，存在不同理解。

我的理解是按照“财产转让所得”20%的税率。

后面用1.1万字的长文介绍各地税务局的回答、分析相关的依据和原理，如果你看完本文并理解背后的逻辑，以后可以更方便判断哪个专家的说法更靠谱，不要踩薇娅那种大大的坑哦。

别人看文件理解，我也是看文件理解，我的理解应该比多数人要准确一些。

比如很多人以为持股67%就有绝对控制权，因为他们没能准确理解《公司法》第43条，“以上”是最低限，是可以规定大于、不可以小于的意思。

在我写的《公司控制权》书里有多个法院判决的案例，有人持股70%、90%、99%都被判没有控制权。

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比如有人以为《公司法》规定不能实行同股不同权，是因为他们没能准确理解《公司法》第42条规定“公司章程另有规定的除外”的意思。

在我写的《公司控制权》书里也介绍了法院判决的案例，有安徽、贵州等地公司在10多年前已经采用了特殊的同股不同权制度。

我们也有北京、武汉、佛山等地的合作公司采用超级ab股，公司章程已经在工商局备案了。

所得税包括：企业所得税、个人所得税两种。

《企业所得税法》第1条规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。

所以，个人独资企业、合伙企业都不交企业所得税。

《个人所得税法》第1条规定：交个人所得税的是个人。

为了说清楚合伙企业应该怎么交税，下面先介绍个人所得税和企业所得税。

一、个人所得税

《个人所得税法》第2条规定，要交个人所得税的收入包括以下类别，不同类别的税率不同：

1.1 综合所得

（1）综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

（2）税率是3-45%共七级。

（3）用来计税的金额=收入-6万+后的所得

（4）按年计税。

个人所得税金额=（年收入-6万+）*税率

1.2 经营所得

（1）《个人所得税法实施条例》第6条规定，经营所得包括：

a. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。

b. 个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

c. 个人从事咨询、承包、转租、其他生产经营所得。

所以，经营所得并不只是包括来源于个体户、个人独资企业、合伙企业的收入，还包括个人从事应该并入经营所得计算的其他业务收入。

（2）税率是5-35%共五级。

（3）用来计税的金额=收入-成本后计税

（4）按年计税。

对于综合所得和经营所得，海南有特殊政策：

照财税〔2020〕32号规定，从2023年至2024年底，在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，来自当地的综合所得、经营所得、海南省认定的人才补贴性所得，对个人所得税超过15%的部分免征个人所得税。

就是综合所得和经营所得最高税率为15%，超过部分就不征税了。

1.3 财产租赁所得、偶然所得，按次计算，税率是20%。

1.4 利息、股息、红利所得

税率为20%，收入全额计税，按次计算。

但是，有特殊的优惠政策。

（1）《个人所得税法》规定，国债利息免个人所得税。

（2）财税〔2008〕132号规定，存款利息免个人所得税。

（3）购买上市公司股票获得的分红有税收优惠

财税〔2015〕101号规定，购买上市公司股票持股时间超过1年的，分红免交个人所得税。

但财税〔2012〕85号规定，购买上市公司股票持股期限超过1年的，分红按照25%*20%=5%计算个人所得税。

【股权道注：财税〔2012〕85号规定的税率已被财税〔2015〕101号规定取代】

（4）上市公司限售股解禁后的分红

财税〔2015〕101号修改了财税〔2012〕85号规定的税收优惠，但并没有把财税〔2012〕85号作废，而是规定其他有关操作事项按照财税〔2012〕85号的相关规定执行。

对于限售股解禁后的分红怎么计税，财税〔2015〕101号并没有直接规定。

而在财税〔2012〕85号规定，限售股解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前的分红按50%*20%=10%计征个人所得税。

对于这些绕来绕去的规定，我是这么理解的：

a. 财税〔2012〕85号规定了，限售股解禁后，按照购买流通股一样的计算持股时间，这解决的是持股时间问题。

b. 关于税收优惠，财税〔2012〕85号规定“按照本通知规定计算纳税”，而财税〔2015〕101号已经修改了财税〔2012〕85号规定的税收优惠，所以应该按照财税〔2015〕101号规定计算税收优惠。

结论是：限售股解禁一年后，和持有流通股一年同样免交个人所得税。

到底是不是这样理解？欢迎持有限售股解禁一年后在2023年后获得分红的朋友、或者证券公司的朋友留言证实下？

持股上市公司分红的个人所得税，在卖出股票时由证券公司代扣给证券登记结算公司，再转给上市公司代缴。

因为都是先由证券公司代扣，最后转给上市公司交给税务局，应该是全国一样的，不存在地区理解不同的差别？

（5）新三板、北交所公司

2023年11月14日财政部、税务总局公告2023年第33号规定，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按现行新三板适用的税收规定执行。

对于新三板，财政部公告2023年第78号规定：

个人持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

对于新三板或北交所而言，只要持股时间超过一年，分红就免个人所得税，不区别是否原始股？

（6）非上市、非新三板或北交所的股权分红没有优惠，税率为20%。

1.5 财产转让所得（股权）

财产转让所得，包括个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

税率为20%，用来计税的金额=收入-成本，按次计税。

（1）卖出非上市、非新三板的股权交20%的个人所得税，没有税收优惠。

（2）卖出上市公司股票免税

财税〔2009〕167号规定，从公开市场购买的股票，卖出所得继续免征个人所得税。

财税字〔1998〕61号规定，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

就是说，在1997年之前就已经规定，买卖上市公司股票，收入所得免交个人所得税。

（3）限售股解禁后卖出交20%个税

财税〔2011〕108号规定，卖出限售股的税率为20%。

个人所得税=（卖出价-成本）*20%。

在公司上市时要将每个人获得股权的成本报给证券登记结算公司，每个人的全部持股只能有一个统一的成本价，如果存在不同成本的要先加权计算出平均成本。

如果上市时无法提供成本资料和鉴证报告的，证券登记结算公司在完成股份初始登记后不再接受成本登记，将按照卖出价的15%作为成本扣除。

就是按照85%*20%=17%计算个人所得税。

（4）新三板和北交所

财税〔2018〕137号规定，自2023年11月1日起，个人卖出新三板非原始股所得免征收个人所得税。

个人卖出新三板原始股，按照“财产转让所得”、20%的税率计税。

（5）沪港通、深港通

财政部公告2023年第93号规定，通过沪港通、深港通买卖港股，通过基金互认买卖港基金份额取得的，从2023年12月5日至2023年12月31日暂免征收个人所得税。

注：在这之前已有数次免税的规定，到期又有新规。

归纳一下：

（1）买卖流通股所得免税，原始股或非上市公司股权转让所得税率为20%。

（2）持有上市公司流通股超过一年的，分红免个人所得税。

二、公司的企业所得税

2.1 企业所得税有三种税率

个人所得税的税率有3-45%、5-35%、20%三种，是按照收入的性质区分的。

而企业所得税的税率也有三种，但是按照企业性质区分、不是按照收入性质区分。

《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25%，这是多数普通企业适用的税率。

但是，对特殊企业有税收优惠：

第28条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.2 交企业所得税的收入

交个人所得税的收入有九种，交企业所得税的收入也有九种，但分类有不同。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入、利息收入，以及转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益。

和个人所得税一样，企业所得税也是把财产（股权）转让收入、和股权分红收入作为单独的类别划分的。

（1）投资到国内企业的分红有税收优惠

《企业所得税法》第26条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免交企业所得税。

所以在计算企业所得税时，对外做股权投资所得的分红，不计入本企业的所得计税。

但《企业所得税法实施条例》第83条规定，持有上市公司流通股不足12个月的分红要交税。

意思是：股权投资获得的分红是有交税义务的，免税是税收优惠政策。

而税收优惠是有条件的，如果炒作上市公司股票持股不足一年，分红就不享受税收优惠。

（2）对外的股权投资

企业所得税，不是获得一笔收入就计一次税，而是把全年所有收入合并计算：

企业所得税=（年收入-成本）*税率

《企业所得税法》第14条规定，股权投资期间不得直接把投资额作为成本扣除。

《企业所得税法》第16条规定，在卖出股权时，可以将投资额作为成本扣除。

归纳一下：

不管是个人所得税还是企业所得税，对股权转让或股权投资的分红都是作为单独项特殊处理的，并不与其他收入合并处理。

三、合伙企业收入的计税

通过合伙企业持股目标公司，收入包括分红和股权转让两种。

财税〔2008〕159号二规定：

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

3.1通过合伙企业间接持股获得的分红

国税函〔2001〕84号规定：

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

所以，对于个人通过合伙企业持股获得的分红，所得税率为20%，各地税务部门对此问题的回答一致。

假设股权结构如下图：

甲公司为非上市公司，2023年分红100万元，乙合伙企业分得30万元。

丁公司从中分得9万元，d分得6万元。

按照先分后税的原则：

丁公司获得的9万元分红，按照《企业所得税法》规定免税，所以丁公司获得的9万元不用交企业所得税。

d分得6万元的分红，按照《个人所得税法》规定，与个人直接持股一样都是分红所得税率为20%。

3.2 通过合伙企业间接持股的股权转让所得

对于股权转让的收入，我认为个人通过合伙企业持股与个人直接持股一样，都是按照“财产转让所得”，税率为20%。

但我打了广州、武汉、上海、北京、宁波、苏州、深圳、杭州八地的税务局电话，各地的回答不一样。

根源在于：股权转让是按照“财产转让”所得计税？还是并入“经营所得”所得计税？

（1）广州和武汉的回答和我的理解一样，都是按照“财产转让所得”，税率为20%

两地的电话一打就通，接电话的人员熟悉专业，回答快，不用我拿着电话等他们现场查资料。

我和他们一再确认：确定是这样吗？某音上好多人说要按照“经营所得”计税哦。

他们回答，文件是这么规定的，你也可以问所在区的税务局。

（2）宁波和苏州的回答区别不同情况。

还是这个股权架构图：

乙合伙企业卖甲公司股权有两种可能：

一种，乙合伙企业把甲公司股权卖掉后，分给各合伙人，合伙人份额不变。

宁波和苏州的回答是，这种情况按照“经营所得”，税率为5%-35%。

二种，只是d自己想卖掉股权：

d在乙合伙企业的份额是20%，乙合伙企业在甲公司的持股是30%，所以相当于d间接持有甲公司6%的股权。

操作方法，d从乙合伙企业退伙，宁波和苏州的回答是，这种情况按照“财产转让所得”，税率为20%。

但是乙合伙企业没钱付给d，需要乙合伙企业卖掉甲公司6%的股权，再把钱给d。

这样需要两步操作，乙合伙企业卖掉甲公司的股权，d从合伙企业退伙。

这样两步操作，如果按照前面的逻辑是不是要交两层税？这个问题忘记问宁波和苏州了。

我的理解是：合伙企业本身不交企业所得税，是先分后税，所以在d从合伙企业退伙时，按照“个人所得税法”规定，交20%的个人所得税。而乙合伙企业卖掉甲公司的股权没有分配不用单独交税。

上海、北京、深圳的电话排队好久才接通，接电话人员不熟悉业务，要我拿着电话等他们现场查文件，查到文件后也只是照念，我再问别的问题也不会，所以忽略他们的回答。

（3）杭州的回答交两重税

都说杭州数字化程度高，政府服务意识强，所以我最后又打了杭州的电话。

接电话小姐姐说，乙合伙企业卖掉甲公司的股权，先按照经营所得交5-35%的个人所得税， d从乙合伙企业退伙再按照财产转让所得交20%个人所得税，就是要交两重税。

我问她，你确定是这样吗？合伙企业不是先分后税吗？我问了多地税务局都不是这么回答的哦。

她回，如果觉得回答不对可以重新打电话问其他人。

税务局的咨询电话是12366，你也可以自己试试哦。

四、通过合伙企业持股计税的法理分析

税务局的文件很多，而且有些文件绕来绕去的，为了弄清楚，先来分析法律的逻辑。

4.1 法律体系解析

下图是法律体系架构：

（1）最高层是法律，由全国人大或人大常务制定。

（2）第二层是行政法规，由国务院制定。

接下来的是国务院部委或地方政府规章，和地方性法规，关系有点复杂，因为合伙企业持股的所得税不涉及地方的规定，所以这里略过。

（3）部门规章，是税务总局制定的。

前面三层都是在《立法法》里规定。

（4）规范性文件，税务局出了很多规定。

规范性文件不在立法法的范畴里。

法律、行政法规、规章、规范性文件，这四类的效力是从高到低的。

《立法法》规定，同一机关制定法律、行政法规、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。

税务总局制定的有规章和规范性文件，哪些是规章？哪些是规范性文件？

幸好税务局官网有一个规章的目录，从“规章”进去看到的是规章，其他是规范性文件。

但如果不从这目录进去，又怎么区分呢？

税务总局2023年修正的《税务部门规章制定实施办法》第2条规定：税务规章以国家税务总局令公布。

通俗理解：

规章采用统一的总编号，没有年的编号，比如“国家税务总局令第45号”。

而规范性文件是有年编号的，比如“财税〔2008〕159号”、“国税函〔2001〕84号”。

4.2 合伙企业所得税的相关规定

关于合伙企业持股怎么计税的问题，有国务院文件，没有规章，有税务局的规范性文件。

（1）经营所得还是财产转让所得？

国发[2000]16号规定：

为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策的征收办法由国家财税主管部门另行制定。

我理解这规定有三层意思：

第一层，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，目的是为了公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业。

停征企业所得税，就是为了避免双重征税。

而杭州小姐姐的解释是征两重税，不是违背了对合伙企业停征企业所得税的目的吗？

第二层，投资者的生产经营所得按照“生产经营所得”交个人所得税。

但是，合伙企业的收入并不全部都是“经营所得”，比如当合伙人是公司时，是按照企业所得税交税，并不会按照个人的“经营所得”交税。

财税〔2008〕159号规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

这一规定说了，合伙企业的收入包括经营所得+其他所得，并不是所有收入并入经营所得。

国税函〔2001〕84号规定也说了，合伙企业对外投资的分红不并入企业的收入，单独按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。

这一规定很明确，并不是合伙企业的所有收入并入“经营所得”交税，比如分红就单独计税。

第三层，具体税收政策的征收办法由国家财税主管部门另行制定。

所以税务总局可以制定具体的规则。

认为要交两重税、或者作为“经营所得”收入交税的，主要依据来自两个文件。

（3）国税发〔2011〕50号规定：

（三）完善生产经营所得征管

对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）…及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

我理解这段话的意思：

a. 这段话的标题是“完善生产经营所得征管”，如果是投资所得则不属于“经营所得”，就是不适用这段话。

b. 这段话的正文是“从事股权…交易取得的所得”，如果乙合伙企业只是做甲公司的股东，而不是专业从事股权交易卖买为主业，应该不属于“从事股权交易取得”。

比如《个人所得税法实施条例》第6条规定：

经营所得包括，个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得（税率5-35%）。

财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得（税率20%）。

《个人所得税法实施条例》是国务院出台的行政法规，逻辑足够严谨，表述足够准确的。

按条例的规定，财产租赁，与转租、转包、承租经营是两种不同性质，分别适用不同的税率。

比如把自己的房子出租，就是财产租赁所得，按照20%的税率交个人所得税。

而如果做二房东，把别人的房子租下来后再拿去出租赚钱，这是经营行为，是转租所得，按照经营所得交税，税率为5-35%。

同样道理，如果乙合伙企业只是为了持股甲公司，与专门从事股权买卖交易，业务性质是不同的。

我理解国税发〔2011〕50号规定是，以股权买卖作为主业的，其经营所得按照5-35%的税率。

而乙合伙企业只是作为合伙人间接持股甲公司的持股平台，并不是为了从事股权交易买卖业务，应该适用财产转让所得，而不是经营所得。

财税〔2019〕8号规定也体现同样的逻辑：

符合条件的创投企业：选择按单一投资基金核算的，个人合伙人从基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

选择按年度所得整体核算的，个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%税率计算个人所得税。

这背后的意思是：如果专门投资到一家企业做股东，股权转让和分红都是按照20%的税率。

如果不是专门投资到一家企业做股东，而是可能投资到多家企业或者以股权交易为主，按照“经营所得”交税。

（4）另一个存在不同理解的文件，财税〔2000〕91号规定：

合伙企业的个人投资者个人收入，适用5%～35%的五级超额累进税率。

收入指从事生产经营取得的收入，包括销售收入、营运收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入……

这规定把包括利息、其他收入等全部都合并作为生产经营所得计税了，但已经被后面更新的规定取代。

a. 在这之后的国税函〔2001〕84号明确的规定，分红是单独计税的，不并入经营所得计税。

b. 在这之后的财税〔2008〕159号规定：

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

这写得很清楚，合伙企业的收入分为“生产经营所得”+其他所得，并不是合伙企业的收入都是“经营所得”。

哪项收入是“经营所得”？还是其他所得？怎么计税？

按照“先分后税”的原则。

分完后，是股权转让所得应该按照《个人所得税法》的“财产转让”计税，是经营所得的就按照“经营所得”计税，而不是所有收入都合并到“经营所得”计税。

c. 财税〔2008〕159号规定，应纳税所得额的计算按照（财税[2000]91号）规定。

说的是“应纳税所得额”，并不是按照什么收入项目按照（财税[2000]91号）规定。

d. 财税〔2008〕159号还规定，此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

财税[2000]91号把合伙企业所有收入都作为“生产经营所得”，与财税〔2008〕159号合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则相抵触，应该按照先分后税原则，股权转让按照“财产转让”所得计税。

4.3 从法理上理解

《企业所得税法》和《个人所得税法》都是由人大制定的法律，并有国务院制定的行政法规进一步明确。

而合伙企业怎么计税的问题，主要由税务局的规范性文件规定，规范性文件应该不违背法律的原则。

对于个人所得税，股权转让或分红都是单独计税的，不并入经营所得或综合所得计算。

对于企业所得税，分红或股权投资所得也都单独特殊处理，并不是与其他收入一样普通处理。

合伙企业本身不单独交企业所得税，按照分先后税的原则，应该分别按照个人所得税法和企业所得税法的规定计税。

个人通过合伙企业间接持股的分红，已经明确是单独计税，不会并入经营所得计税，也不会双重征税。

股权转让所得也应该同样道理，相应按照“财产转让”计税，不应并入“经营所得”计税，更不应该双重征税。

不应该分红单列出来不并入经营所得，反而是股权转让并入经营所得吧？

到底是不是这么理解？欢迎大家转转，转给税务总局的专家解答。

也欢迎通过合伙企业持股后交过税的朋友或税务工作人员留言，到底是怎么计税的？

五、关于核定征收

有人以为合伙企业股权转让所得税率要从20%改为35%，是源于财政部、税务总局公告2023年第41号规定，就是股权转让采用查账征收，不能核定征收了。

其实查账征收或核定征收只是改变征收方式，并不改变税率。

由法律规定的税率，并不能由税所总局的规章或规范性文件改变。

5.1 所得税的计算

所得税的本意是对利润征税，不对成本征税。

应交税金额（m）=应纳税所得额（x）*税率（y）

应纳税所得额（x）=收入-成本

所以，应交税金额（m）=（收入-成本）（x）*税率（y）

对于个人投资而已：

分红没有成本，所以全额交税，就是x=全部分红。

股权转让所得，x=收入—投资成本。

经营所得，x=收入-成本。

5.2 采用核定征收的情况

但是收入怎么计算？成本怎么计算？这是个复杂的问题。

对于普通企业，按照查账征收方式，就是自己按规则记账，按照记账结果交税。

但是，没有账簿或记账不清或数据不实怎么办？

还有个人的零星业务也没有记账，又怎么计算？

《税收征管法》第35条、第37条规定了一些特殊情况下，税务机关有权核定其应纳税额。

核定征收的主要目的：

（1）小企业采用核定征收的简易处理方式，降低记账或计税成本。

（2）个人的零星业务没有记账，也可能核定征收。

（3）一些企业利用记账逃避、避税，采用核定征收纠正。

（4）有些人故意报低收入逃避，也可能采用核定征收纠正。

核定征收不是税收优惠，不一定少交税，也可能被要求补交税。

核定征收的具体程序和方法由税务部门规定。

5.3 核定征收的方法

《税收征收管理法实施细则》第36条、第47条对核定征收方法有规定。

（1）个体户的定期定额征收

税务局有专门规定，个体户可能采用定期定额征收的方法。

比如规定每月交500元所得税，每月就是定期、500元就是定额。

（2）核定征收率的方式

比如一些地方对个人独资企业或合伙企业的核定征收，就是采用核定征收率的方式。

应交税金额（m）=（收入-成本）（x）*税率（y）

但成本难以计算怎么办？

不与你计算成本，不需要发票抵扣，不管你的利润是多少，给你核定一个数，按照10%或5%作为利润来计税。

假设：利润=收入-成本=收入的*10%或5%，这10%或5%就是核定征收率。

比如年收入500万，按照10%的核定征收率，就是500*10%=50万，用这50万元按照5%-35%的经营所得税率交税。

这种方式的本意是对小企业采用简易方式计税，对企业和税务局都简化程序、降低计税成本。

薇娅在上海成立的多家个人独资企业就是这一种，但高收入人群利用这种方式避税，明显不符合这一规则的意图。

税务总局国税函〔2001〕84号规定，一个人注册两个以上个人独资企业的，要合并计算。

而年收入超过500万的企业，一般都是不允许核定征收的。

所以薇娅用这种方式避税方法本来就是不可以的，只是以前没有被发现而已。

薇娅事件之后，一些地方已经全面取消核定征收了，比如深圳在2023年已经不可以了。

非正常业务而利用这种方式避税也是不可以的，比如正在申请上市的慧博云通科技股份有限公司，在2023年6月至2023年9月间，把17名员工的部分薪酬通过向三家核定征收的个人独资企业支付咨询费的方式避税，在2023年都被补税了。

其实这文件出台以前，在薇娅注册个人独资企业的上海崇明，经营所得可以核定征收，股权转让也是不可以采用这种核定征收率方式的，我专门问过当地办理业务人员。

就是说，就税务新规出台以前，就算在那些实施核定征收率的地方，也只是“经营所得”可以核定征收，股权转让收入并不能合并到“经营所得”实行核定征收。

也正说明，股权转让收入、与经营所得是分别计税的，不能把股权转让收入并入经营所得核定征收。

只有极少数小地方，才有可能会把股权转让收入并入“经营所得”，按照核定征收率计税。

比如药明康德收购一家公司，上市公司购买股权不能故意报低价避税，怎么办？

他们先把股权低价卖给一家公司避税，再转给广西来宾注册的个人独资企业。

个人独资企业按照正常价格卖给药明康德下属公司，个人独资企业采用核定征收率避税。

2019 年卖股权，但在2023年8月被要求补税，就是股权转让采用核定征收率避税不成功。

查资料的过程中看到，从2000年以来税务局有多份文件要求加强股权转让监管的。

2023年12月21日审计署发布《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》也提到，加强对个人股权转让逃避税的监管。

《国家税务总局公告2023年第27号》第二条规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

再一次说明，股权转让收入单独计税，不并入经营所得计税。

（3）特殊情况的核定征收方式

比如a卖10%的股权，注册资本10万元，给税务局报的价格是15万元，个人所得税=（15-10）*20%=1万元。

税务局发现15万价格明显偏低不合理，按照企业净资产计算价格应该是30万，就核定收入为30万元，个人所得税=（30-10）*20%=4万元。

这也是核定征收的另一种方式。

国家税务总局公告2023年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》规定：

申报的股权转让收入低于净资产、或低于投资成本、或低于同比其他股权转让价格、或低于同类企业股权转让价格、或不合理无偿转让的，无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

国税发〔2010〕54号规定，做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账。

5.4 税务新规的影响

（1）税率是由法律规定的，并不能由税务总局的规章或规范性文件修改。

所以税率不会因为财政部、税务总局公告2023年第41号规定而改变，原来税率该是多少就是多少。

在税率不能由税务局改变的情况下，比如对于购买上市公司股票持股不到1年的，财税〔2015〕101号规定，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

这规定写的是调整“应纳税所得额”，而不是改变税率。

（2）核定征收不会改变税率

应交所得税金额（m）=（收入-成本）（x）*税率（y）

a. 个体户的定期定额的核定征收，直接核定m，而不是改变y。

b. 个人独资企业或合伙企业那种经营所得的核定征收率，核定的是x，而不是改变y。

c. 股权转让收入不合理偏低的核定股权转让收入，核定的是x中的收入，也不是改变y。

如图所示，税务新规只是改变了计税方式，没有改变税率。

以前按照20%税率的，不会因为新规出台而变成5%-35%税率。

我理解新规则的背后的含义：股权转让就是按照“财产转让”20%税率。

不可以并入“经营所得”5%-35%的税率，然后再按照10%或5%的核定征收率避税。

新规恰恰说明，不能将股权转让收入并入经营所得计税，应该按照财产转让所得计税。

本文作者：卢庆华，网名竹子，股权律师和高级人力资源管理师。

《公司控制权》书作者，“股权道”创办人。

【第14篇】2023年企业所得税纳税时间

实务中，建筑施工企业的纳税义务时间，一直存在偏执的思维，尤其是增值税，比如甲方付款时开具发票，开具发票才发生增值税纳税义务。是否甲方未付款就不发生增值税纳税义务呢？

增值税纳税义务的判定

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)以及《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)的规定（58号文件的影响，了解穗友的分享：纳税义务发生时间变化对建筑业增值税的影响），建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是:

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

(二)先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：

一、提供建筑服务，并收到收入款项的当天发生增值税纳税义务。

比如承包的工程项目，在施工过程中先预付工程款，待竣工后办理决算。则在施工过程中预付工程款时即发生增值税纳税义务。应当注意：这里的预付工程款与未动工之前预付工程款是不同的：未提供建筑服务之前预付工程款不发生增值税纳税义务，但需要预缴增值税：一般计税按照2%预缴；简易计税按照3%预缴。未动工之前预付款应当于抵工程款时发生增值税纳税义务。

二、提供了建筑服务，并取得了索取收入款项凭据的当天发生增值税纳税义务。

实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日签发的6月计量单显示，a企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位a公司向b企业支付进度款2400万元，同日b企业向建设单位a开具发票。则b企业于2023年7月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，也应该按照约定的时间确认纳税义务，即7月10日产生纳税义务，金额2400万元。

应当注意：合同约定的付款时间不能作为增值税纳税义务的发生时间唯一依据，如果对方对提供的工程量并未被甲方确认，也就意味着没有取得索取收入款项凭据，即使合同约定了付款时间也不能作为增值税纳税义务发生的依据。

三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

比如，2023年7月15日，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由b企业垫付，未标明具体付款日期，2023年8月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付款项，b企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则b企业于2023年8月15日发生纳税义务，金额为1000万元。

四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，对预付的工程款要求b企业开具正式增值税发票。此种情况，开具发票的当天发生纳税义务。

五、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第四条规定，“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”应从以下三个方面理解该项规定的精神：

（1）在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下，建筑施工企业实际收到质押金、保证金时发生纳税义务；

（2）建筑施工企业如果开具了发票，没有收到质押金、保证金也发生了纳税义务；

（3）建筑施工企业如果未开具相应的发票，即使书面合同确定的付款日期到了，也没发生纳税义务。

所得税纳税义务的判定

《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

具体如何在结合实际业务进行判断，所得税、增值税纳税义务认定还存在哪些认知误区，学习系列微课《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》。

【第15篇】企业纳税信息

本月初，经济合作与发展组织（oecd）发布《纳税意愿报告（二）：建立税务部门和大型企业之间的信任》（以下简称《报告》）。据了解，该《报告》是继2023年oecd发布《纳税意愿报告（一）：个人和企业纳税的动因》后，第二份关于纳税意愿的研究报告。《报告》将研究视角聚焦在大型企业，认为税务部门和大型企业之间的信任，是影响企业纳税意愿的关键因素，并在此基础上提出了建立税企互信的方法。

信任是提升纳税意愿的关键因素

oecd调查显示，总体而言，税企双方在互信方面有坚实基础。从税务部门的角度来看，大型企业缴纳税款及时，这在一定程度上体现出其与税务部门开展合作的积极态度。但是，部分国家税务官员，尤其是非oecd成员国的税务官员认为，大型企业提供的税务信息并未展现充分信任。同时，部分国家税务官员认为，一些跨国企业的公开透明度仍未达到应有标准。从大型企业的角度来看，税企之间基本可以实现合作互信的关系，但仍存在一定阻碍。

《报告》指出，大型企业认为，税收政策与遵从要求的不确定性等问题，是阻碍税企双方构建相互信任、透明和谐征纳关系的主要因素。税务部门则认为，从跨国企业总部获取信息耗时费力、在非英语国家面临语言障碍、发展中国家大型企业不按规定提交国别报告等因素，不利于税企双方建立信任关系。

建立税企互信可从四方面着手

建立信任并非一朝一夕之功，需要税企双方长期、共同努力。《报告》认为，税务部门与大型企业之间建立信任，可从遵从与审计策略、行为预期管理、透明度和沟通、能力建设计划四个方面着手。

——遵从与审计策略。根据“合作遵从”框架概念，税务部门与纳税人沟通过程中，应展现其对商业意识、公正性、行为相称性、信息披露和透明度的理解。相应地，纳税人应按规定披露相关信息并保证自身透明度。目前，已有许多发展中国家在合作遵从方面展开探索。一项面向54个国家（地区）1.5万余家企业的调查研究显示，企业普遍认为，税务部门使用基于风险的审计方法，有助于减少企业的避税行为。从实践来看，基于风险的审计方法在降低税务部门执法成本方面也有一定积极作用。

——行为预期管理。《报告》指出，清晰的行为预期管理有助于税企双方建立信任关系。举例来说，oecd制定的《跨国公司行为准则》是针对大型跨国企业的行为指南，通过引导纳税人遵循一定的行为规范，提高大型跨国企业的税收确定性。同时，在一些国家（地区），纳税人建立税务控制框架（亦称“税务内控体系”），是达成税企合作计划的必要条件。基于此，不少大型跨国企业建立健全税务控制框架，确保企业纳税申报、信息披露的准确性和完整性，减少企业税务风险。

——透明度和沟通。有效的沟通与信息透明度的提升息息相关。《报告》鼓励大型企业和税务部门开展更灵活、更高级的多边对话。目前，部分国家（地区）建立了“利益相关者论坛”，税务部门人员、大型企业及其利益相关者会定期召开会议，讨论税收政策问题、征管问题并提供建议。税务部门通过展示与纳税人积极沟通的意愿，以及对纳税人公平和透明的承诺，改善企业对税务部门的看法。在信息数据方面，目前多数大型企业希望税务部门不要笼统地要求企业提供大量数据，而是能够提供索要信息数据的具体原因，提高信息数据需求的明确性，并为信息数据安全提供保证。同时，政府内部不同部门应尽量减少信息壁垒，在信息共享和获取第三方数据方面不设置过多障碍。

——能力建设计划。税企建立信任关系的诸多方法，最终都需要由人来实现。因此，提高税务人员在国际税收等方面的专业知识储备和沟通能力，对于税务部门和大型企业来说，都是一项十分重要的工作。最近，科特迪瓦税务部门在比利时税务专家的支持下，通过采用标准化税务审计流程、增加与纳税人沟通交流、开展纳税人教育工作等方式，提高了税企交流的有效性，进而提高纳税人的遵从意愿和能力。在税务部门积极提升工作能力的过程中，大型企业也有必要开展内部能力建设，比如制定内部统一的涉税行为规范、定期开展员工培训等，保证员工准确理解并遵守税收法律法规。

提升企业纳税意愿不能急于求成

正如oecd税收政策和管理中心副主任格蕾丝·佩雷斯-纳瓦罗所说，影响企业税法遵从度的因素有很多，建立税企之间的信任关系只是起点。虽然《报告》提出了建立信任、改善沟通和提高透明度的方法，但效果如何还需要各国（地）探索实践。税企双方的信任，需要时间积淀，税务部门与大型企业应根据具体情况选择符合实际的方法，在长期相处中建立互信关系，不能急于求成。

对于如何通过建立税企互信关系，提高大型企业纳税意愿，《报告》还提出了其他建议。具体来说，税务部门与企业建立信任关系、开展有效沟通的责任，应当由政府部门、纳税人及其税务顾问共同承担。改善对行为的期望和问责制度，或将成为建立税企互信关系的关键方法。同时，以诚信、自愿等为主要内容的商业原则，在建立税企互信关系过程中可能发挥作用。非正式对话，是提高税企沟通有效性的方式之一。但是，开展非正式对话需要以较高的透明度为前提。

实践中，越来越多发展中国家的税务部门和大型企业，对采用合作遵从产生了浓厚兴趣。由于合作遵从的前提是相互信任，这就需要税务部门通过建立明确的税收法律法规和规范的纳税申报流程，提高税收确定性。

（作者单位：国家税务总局韶山市税务局、国家税务总局湖南省税务局）

来源：中国税务报

【第16篇】企业纳税人耕地占用税税率

搞过公路施工项目的财务应该都知道，在施工过程中需要租用村民耕地用于料场、项目办公、混凝土拌合场等，这个时候你就会碰到耕地占用税的问题，这个税种虽然不大，但是有其特殊性，操作不好，也会造成不小的损失。

先简单介绍下，耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发展程度。目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国耕地占用税法》自2023年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

征收标准：根据《中华人民共和国耕地占用税法》：

第三条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

第四条 耕地占用税的税额如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

公路施工企业租用的耕地一般都是临时的，等项目完工就会拆除。那么要不要交？肯定要交的。《中华人民共和国耕地占用税法》第十一条规定：

纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

怎么交？第七条规定：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

财政部公告2023年第81号中华人民共和国耕地占用税法实施办法

第十一条：减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。

第十八条：临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

实际中是可以申请延期的

同时我们也可以看出，作为临时占地主体的公路施工企业，所缴纳的耕地占用税是可以全额退还的。怎么退？这就要求我们需把资料收齐，实务中，有些就因为资料缺失导致退不了的。

要准备什么资料？按照国家税务总局2023年第30号公告《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》规定，纳税人符合《耕地占用税法》第十一条、《实施办法》第十九条的规定申请退税的，纳税人应提供身份证明查验，并提交以下材料复印件：

（一）税收缴款书、税收完税证明；

（二）复垦验收合格确认书。

是不是就可以了？还差了一个很重要的东西！什么东西？临时用地批准书！

这个东西是需要向自然资源部门申请的，作为施工企业先向耕地所在地税务机关申报缴纳耕地占用税，拿着完税凭证找自然资源部门申请开具临时用地批准书。

占地结束后，施工企业必须在临时占地期限届满之日起一年之内完成复垦，复垦必须由自然资源主管部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。

有了《临时用地批准书》、税收缴款书、税收完税证明和复垦验收合格确认书，就可以向主管税务局申请退税了。

总结一下缴了怎么退？

1、要依法取得批准手续，不然交了也白交！

土地管理法第五十七条规定，建设项目施工和地质勘查需要临时使用国有土地或者农民集体所有的土地的，由县级以上人民政府自然资源主管部门批准。

2、用途符合规定，见财政部公告2023年第81号《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》第十八条

3、资料要及时办理，齐全。交完耕地占用税，赶紧去办《临时用地批准书》。别等着要退的时候才去办。