小规模纳税人做账（16篇）

【第1篇】小规模纳税人做账

近年来，随着有关部门对小规模纳税人会计和纳税申报的日益规范，“小规模公司怎么做账”的相关问题越来越受到企业管理者的关注和重视。那么，小规模公司如何做账呢？财生生将与您分享这个问题。

小规模纳税人该怎么做账？

1、 审核原始凭证并准备会计凭证：会计根据出纳转来的原始凭证进行相关审核，确认无误后准备会计凭证

2、根据记账凭证登记明细账

3、月末做应计、摊销、结转的会计凭证，汇总所有会计凭证，编制会计凭证汇总表，根据会计凭证汇总表登记总账

4、 进行结账和对账：结账和对账要与账证、账与账、实账一致

5、编制会计报表，保证数字准确，内容完整，分析说明

6、 将会计凭证绑定入账，妥善保管

7、报税工作

小规模纳税人报税需要哪些文件？

1、银行对账单

2、销售发票

3、成本发票

4、现金日记帐

5、费用发票（包括工资、租金、运费、办公费、通讯费、差旅费等）

小规模纳税人应该注意什么？

小规模纳税人连续三个月零申报，视为异常申报，纳入税务局重点关注。

一年有 6 个月的零申报。即使两者之间存在差距，公司仍可能受到审计或处罚。

小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算缴纳增值税。销售货物或提供应税劳务时，只能开普通发票，不能开增值税专用发票。小规模纳税人无权抵扣进项税额，购买货物或应税劳务所缴纳的增值税，直接计入相关货物或劳务的成本。因此，小规模纳税人只需在“应纳税款”科目下设置“应交增值税”明细科目，无需在“应纳税额”明细科目中设置栏目。

以上就是小规模纳税人的相关知识点，希望对大家有所帮助！财生生是一家专门从事代理记账行业的记账公司，拥有自己的会计团队，可以解决企业的各种财税难题。提供代理记账、财税托管、税务融资等财税服务，帮助企业解决税收压力过大问题，在合理范围内降低企业成本，真正实现人人共赢。

【第2篇】一般纳税人和小规模

对于企业来说规模不同，需要选择的组织形式也需要有所差异。毕竟只有这样，才可以使企业利用最合适的组织形式，达到事半功倍的效果。

当然，企业只有知道了不同组织形式之间的差别，才能做出最优的选择。

小规模纳税人与一般纳税人的区别是什么？

1、标准不同

企业的年销售额小于5000000时，为小规模纳税人；大于5000000时为一般纳税人。

对于企业来说，这个标准不是按照年进行计算的，而是按照连续12月进行计算的。对于这一点，企业一定要做到心中有数。

2、税率不同

小规模纳税人的增值税税率是3%；而一般纳税人的增值税税率是13%、9%和6%。

不同企业适用的税率，直接影响了企业需要缴纳的增值税。对于小规模纳税人来说，不管是开具增值税普通发票，还是开具增值税专用发票，一般情况下税率都是3%。

而一般纳税人需要根据实际的业务，选择相适应的税率才行。增值税的税率还是很复杂的。

3、账务处理不同

一般纳税人可以抵扣增值税进项税额；而对于小规模纳税人来说，增值税需要进入产品的成本，不能抵扣进项税额。

也就是说，对于小规模纳税人而言，收到发票以后不需要进行价税分离，把原材料的含税金额当作成本计入产品即可。而一般纳税人只需要把不含税金额，计入产品成本即可。

由于一般纳税人可以抵扣进行税额，最终也会导致一般纳税人实际承担的增值税税负率其实和小规模纳税人的税负率，相差无几。甚至，一些一般纳税人的税负率，要比小规模纳税人的税负率更低。

没有最好，只有更合适！

企业需要根据自己的业务类型、不同阶段，选择可以促进公司发展的增值税的核算方式。

我们不能单纯的说一般纳税人一定比小规模纳税人好，我们需要具体情况具体分析。

对于发展初期的企业来说，肯定是按照小规模纳税人的核算核算增值税更好。毕竟，这个时期，企业的业务简单，本身的财务核算也不复杂。

而当企业发展到一定阶段后，升级为一般纳税人肯定也是必然的选择。毕竟，成规模的企业不会和小规模纳税人进行合作的。

另外，还需要注意的就是，企业如果可以获得足够多的进项税额，在成立之初也是可以选择成为一般纳税人。

当然，在这样的情况下，企业需要完善自己的财务制度。同样需要有专门的财务人员来处理，涉税方面的事物。

【第3篇】小规模纳税人开票税率

上季度开了房屋租赁费发票，5%的税率，因为季度营业额没有超过45万元，纳税申报时居然也显示免税了，原来认为只有3%的税率是免税的。但网上申报时不通过，就到税务大厅找税务人员指导一下，原来是填写的栏次和日常的不一样。

我们现在小规模纳税人开普通发票是零税率，开票的时候在税率栏不能填0.要填写“免税”，但是这个免税是只适用于3%的税率的，如果我们小规模纳税人开的是5%税率的发票，那么他就不能开免税了，他必须按照5%的税率来开。但是如果我们小规模纳税人的销售收入一个季度，不超过45万时，即使我们开的发票税率是5%，我们也能享受到免税。

大家请看下面这个增值税纳税申报表。

这个5%的免税申报是填在第九行，免税销售额里面，和12行，其他免税销售额，本期的免税额是填在17行，另外大家还要注意，它的第九行和12行填写的销售额是含税销售额，

还有填在17行的免税额，它自动产生的数据是3%的税率算出来的数据，这个就要到税务局大厅柜台手工修正为5%的税率

请大家为我点个赞，鼓励一下

【第4篇】增值税纳税申报表小规模纳税人

本文转载自微信公众号：高顿财税学院（id：gaoduncaishui）

前提：

7月申报进行中，为方便大家填写纳税申报表，小编对各类纳税申报表的填写注意事项进行了整理，本篇中小编给大家推荐增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填表须知，有需要的纳税人关注一下哦。

关注一：到底该填哪些表？

对大多数小规模纳税人来说，增值税申报时主要用到主表、附列资料、减免税明细表三张表，对于服务、不动产和无形资产按差额征收的，需要填写附列资料；对于填写第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的，需要填写减免税明细表；其他只要填写主表就行了。

关注二：先填什么？后填什么？

涉及附表或附列资料的，先填附表，再填主表。

关注三：填表注意事项

一、符合小微条件的纳税企业填表须知

政策规定：增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。2023年5月营改增后，货物和劳务栏与服务、不动产和无形资产栏是分别计算小微，也就是说，对于兼营的纳税人，两栏是分别享受3万/月（或9万/季）的。

对于符合条件的小规模纳税人，在填写申报表时，需要将销售额填写在第10行小微企业免税销售额（企业）或第11行未达起征点销售额（个体工商户或个人），具体能填写的行次，由系统根据纳税人注册类型来决定。

案例问题：企业这个季度销售额为8000元，增值税纳税申报表（小规模适用）该填哪里？

解答：如果您只有8000元的销售额，符合优惠政策的，请填写在第10行或第11行。如果您的季度销售额为15万元，请按照开票税率分别填写在第1至8行。

二、有代开专票预缴的情况，且符合小微条件的纳税企业填表须知

对于代开了增值税专用发票，也预缴了税款，但是整个销售额还是在小微标准内的纳税人，又该怎样填写呢？

我们先来看一下相关的规定：

在一般情况下，纳税人代开的专用发票全部联次不会追回或红冲，那么代开专票的预缴税款就是应该交的，按照增值税抵扣链条的原理，不存在您不交税，别人抵扣的情况。

案例问题：本季度总销售额9000元，其中5000元销售额在税局代开了一张3%税率的增值税专用发票，怎么填写？

解答：我们测算一下，5000元的3%税率应该是缴纳了150的税金。不含税销售额5000元填写在第1行和第2行。已缴的税金（150元）填写在第23行。然后您本季度代开发票之外的销售额是4000元，根据小微企业的政策是免税的，填写在第10行。保存即可。

在这里补充一个最新政策：

三、不符合小微条件的纳税企业填表须知

上面说了小微企业的两种情况，下面我们来说说不符小微标准的企业如何填写小规模增值税申报表。

对于按月申报月销售额超过3万元的，按季申报季度销售额超过9万元的纳税人，不能享受小微减免的政策。也就是说，企业在填写申报表时，不能填写第10行小微企业免税额（企业）或第11行未达起征点销售额（个体工商户或个人），需要按照实际业务填写相关的行次。

比如，服务、不动产和无形资产栏，业务涉及差额征收的，那就需要填写增值税纳税申报表附列资料；对于填写了第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的，就需要填写减免税明细表；对于有代开增值税专用发票预缴税款的，别忘了填写第2、5行次税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额以及第23行次本期预缴税额。

只要按照填表说明，正确的填写申报表，申报是没有问题的。

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【第5篇】一般纳税人和小规模纳税人到底该如何确定

先看一个案例：

有一个做鞋子的企业，主要生产皮鞋加工。他的甲方下游是小个体户，都是简易征收。像这种情况下，这个企业肯定是小规模了。

好处：

因为第一：现在国家对小规模有好多的优惠政策，本身它的 这个税率就不高，3%个点，而且疫情期间只有1个点。

第二：每个月只要是把这个收入控制在15万以下，还可以免增值税附加税也免了。

但是：小规模发展不长，其实一个企业想要发展壮大，还是要是一般纳税人，如果你的客户也都做大了，你的客户就会有要求了，比如说他要招标，如果你要是一个小规模，你根本进不了这个局。

所以，到底是选一般纳税人还是小规模纳税人，要依据当前企业实际经营情况来斟酌考虑！

【第6篇】小规模纳税人申报表

编者按：4月征期已至，面对政策调整后的首个大征期，小规模纳税人该如何填报？遇到问题怎么办？别担心，这里列举了6种常见情形的申报填写案例，助您早日顺利申报！

一、按月申报

某按月申报的小规模纳税人（企业），2023年1月销售应税货物增值税不含税销售额90000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人月销售额未超过100000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）

（小规模纳税人适用）

二、按季申报

某按季申报的小规模纳税人（企业），2023年一季度销售应税货物增值税不含税销售额290000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人一季度的销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）

（小规模纳税人适用）

【第7篇】小规模纳税人采购分录

小规模纳税人开具的发票不是增值税专用发票，不能做进项抵扣

买入材料：

借：原材料--xx

贷：银行存款/库存现金

销售商品后：

借：银行存款/现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销)

小规模纳税人免征增值税分录怎么写?

根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

因此，小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理：

第一步：确认应交税费

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以直接计入应交税费-应交增值税。

第二步：确认税金减免为营业外收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

另外，需要提醒大家的是：小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额。

关于采购原材料的小规模纳税人的会计分录怎么写的问题，小编就为大家讲到这里了，小规模纳税人采购原材料开具发票是不可以进行抵扣的，小规模纳税人免征增值税分录怎么写?如果阅读了本文，还是不明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第8篇】小规模纳税人计提增值税分录

小规模纳税人会计分录大全

1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本

2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户

3、取备用金 借：现金 贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款

6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用 贷：现金

7、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用 贷：现金（银存）

8、预存税款 借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户

9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款

10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用 贷：银行存款

11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4%

结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资

借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额

13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用

14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧

15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用

16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金----城市建设维护税

其它应交款----教育税附加

17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；

财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；

货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；

营业账簿、权利、许可证照每本5元）

借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户

18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税 贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

19、结转本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用营业费用财务费用所得税

借：主营业务收入 贷：本年利润

20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润

【第9篇】小规模纳税人如何交税

小规模纳税人的季度销售额低于30万是免增值税，但是具体情况要根据季度销售额开票情况缴纳增值税。

季度销售额开票可能的情况：

增值税普通发票29万.发票总额小于30万.

免征增值税，享受免税政策。

增值税普通发票29万，增值税专用发票9万元.发票总额小于30万。

但是专票要全额缴纳增值税。疫情期间，小规模纳税人的增值税率是1%，就要缴纳9万*1%=900元的税

增值税普通发票20万，增值税专用发票11万。发票总额大于30万。

疫情期间小规模纳税人增值税率是1%，那么就要缴纳30万*1%=3000元的增值税。

增值税专用发票不等于普通发票，多开一张就要全额交税。好多老板在要求会计开票的时候，都会分不清专票和普票，特别是对于小规模纳税人来说。这个问题特别重要，而且专票会占用普票的免税额度。

【第10篇】小规模纳税人增值税申报表下载

---“小微企业免税销售额”与“未达起征点免税额”傻傻不会填？

根据2023年第3号《国家税务总局深圳市税务局关于贯彻落实小规模纳税人免征增值税有关征管问题的通告》：

小规模纳税人按征收方式分为查 账征收和定期定额征收，实行查账征收的小规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；实行定期定额征收的小规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》。

查账征收的小规模纳税人（不含个体工商户及其他个人），季度销售额合计未超过30万元（不包括其他增值税免税政策）的，按销售货物及劳务和服务、不动产和无形资产行为分别在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称《增值税纳税申报表》，下同）第10栏“小微企业免税销售额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算，分别在《增值税纳税申报表》第18栏“小微企业免税额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。

查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额合计未超过30万元（不包括其他增值税免税政策）的，按销售货物及劳务和服务、不动产和无形资产行为分别在《增值税纳税申报表》第11栏“未达起征点销售额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算，分别在《增值税纳税申报表》第19栏“未达起征点免税额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。

案例分析：

（1）假设a公司为查账征收的小规模纳税人（非个体户和个人），第三季度销售货物不含税销售额为20万元（均开具增值税普通发票），无其他销售收入，《增值税纳税申报表》填写示例如下：

（2）设b公司为查账征收的小规模纳税人（个体户），第三季度销售货物不含税销售额为10万元（均开具增值税普通发票），无其他销售收入，《增值税纳税申报表》填写示例如下：

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【第11篇】小规模纳税人开普票

先解释一下什么是小规模纳税人。小规模纳税人是主要针对增值税提出的概念，区别于增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业和个体工商户，要注意，这里的“年”并不是每年1月1日到12月31日，而是连续十二个月或连续四个季度。小规模纳税人适用3%或5%的征收率计算应纳税额。根据相关减税降费政策，自2023年3月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人减按1%的征收率征收增值税。

增值税小规模纳税人既可以开具普票，也可以选择开具专票。

如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是增值税普通发票，且当季全部销售额未超过45万元，则当季无需缴纳增值税；如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是增值税普通发票，但当季全部销售额超过了45万元，则需要全额缴税。

如果小规模纳税人在一个季度内既开具了普票，又开具了专票，且当季全部销售额未超过45万元，则当季开具普票的部分无需缴纳增值税，但开具专票的部分需要缴纳增值税；如果小规模纳税人在一个季度内既开具了普票，又开具了专票，且当季全部销售额超过了45万元，则需要以普票+专票的全部销售额为计税依据全额缴纳增值税。

如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是专票呢？那当然无论是否超过45万元，都需要全额缴税啦！

现在一些企业请的会计并不专业，如果会计不了解小规模纳税人的开票规则，不小心开错票给公司造成损失的话，轻则被扣工资，严重的话肯还会面临被开除的风险！

下面给大家总结了一个表格，赶快学起来吧：

最后留一个小问题来检验大家有没有学会：请问加入a企业是增值税小规模纳税人，2023年第三季度开具普票金额共计38万元，开具专票金额共计5万元，那么a企业在上述属期内需要缴纳增值税吗？

答案：a企业开具普票金额+专票金额=43万元＜45万元，因此a企业仅需就开具专票的部分（即5万元部分）缴纳增值税。

你答对了吗？

【第12篇】2023年小规模纳税人增值税有啥优惠？

小规模纳税人，通常是相对应的是增值税这一块内容，法定开票税率是3%，不存在购进货物抵扣的问题。例如销售额10万元(总金额），应当缴纳增值税为：10万/1.03*3%=2912元。

小规模纳税人，通常指的年销售额在500万元以内的企业，或者不经常发生业务的非企业单位。同时企业会计核算不健全的企业。

小规模纳税人与企业形式无关，可以是有限公司，可以是个人独资企业，也可以个体工商户。2023年全年，小规模纳税人免征增值税。那2023年小规模纳税的增值税有啥优惠政策？

财政部和国税总局，将2023年的1号公告给了小规模纳税人，即“小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，后续又有相关的说明和答复。

一、小规模纳税人，一般是按季度进行申报的，2023年度季度销售额在30万以内的免征增值税，超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税。（如果有不动产销售的，不动产销售额可以扣除）。也就是说，如果季度销售额是29万元，则免征增值税；如果季度销售是31万元，则需要缴纳增值税的金额为：31万/1.01*1%=3069元。

二、开立普通发票，全部按1%税率开具。增值税专用发票，可以开具1%或3%的税率专票，增值税发票开立的部分，按票面利率1%或者3%的税率征收增值税（也就是季度销售额低于30万元的小规模纳税人，开立专用发票，也是需要按票面利率征缴增值税。例如普通发票开具15万元，1%的增值税专用发票开立2万元，则需要缴纳增值税2万/1.01*1%，3%的增值税专用发票开立1万元，则需要需要缴纳增值税1万/1.03*3%）。

三、通告之前已经开立的发票，如果普通发票，可以不再追回重开，按上述原则进行纳税处理。如果是已经开立增值税专用发票，可以追回得开，也可以按上述原则征缴增值税即可。

参考：财税2023年第1号公告，国税2023年第1号公告等。

【第13篇】按月申报小规模纳税人1月预计销售货物收入20万元，能享受什么减免税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【第14篇】小规模纳税人如何享受减免政策？3个例子为您解答

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），明确了相关征管事项。增值税小规模纳税人如何享受减免政策呢？3个例子为您答疑解惑。

一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，国家税务总局2023年第1号公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，国家税务总局2023年第1号公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

三、小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。

举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：

一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；

二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，国家税务总局2023年第1号公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，国家税务总局2023年第1号公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

来源：国家税务总局网站

【第15篇】小规模纳税人不开票收入

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

当然，如果后期不再开票，那后期也不用再申报了。

一，一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

方法2

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写不开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

二，小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

【第16篇】2023年小规模纳税人，开普票增值税继续减免，情况是否属实？

2023年小规模纳税人，开普票增值税继续减免，情况是否属实？小规模纳税人开普票免征增值税政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比较关注2023年，增值税是否能继续享受普票减免政策，就在最近，网上都在流传2023年增值税继续享受减免政策，那么情况是否属实？

截止目前为止，税务官网并没有发布任何关于开普票继续增值税减免的相关通告，所以一切都需要静待佳音，等待税务官网通告，以官网通告为准。增值税开普票减免增值税政策，对于小微企业，在税收方面优惠力度是非常大的，出具这个税收优惠政策，主要还是因为疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，所以才出具的这个增值税减免政策。虽然目前疫情已经放开，但是各地经济发展要想恢复如初还需要段时间，所以增值税普票减免政策，也是有可能继续减免的，但也有可能恢复到3%税率。

说到税收优惠政策，很多地区为了提高当地财政收入，都有出具地方税收优惠政策，以此来吸引更多企业入驻，带动当地经济发展，例如我们常听到的“核定征收”税收优惠政策。核定征收最近几年是非常的火，其超低的税率，是企业以及个人节税首选，都选择注册个人独资企业或者个体户去开展业务，虽然很多地区都已经暂停了核定征收，但是依然还是有些地区可以享受核定征收的。

例如目前个人独资企业或个体户，注册在税收园区，最低0.5%税率核定个税，年开票限额500万，行业基本不限制。

例如：以个体户开票500万，0.5%税率核定个税，需要缴纳的税费为：

增值税：500万/1.03*3%=14.56万（普票免征）

附加税：14.56万*6%＝0.87万（普票免征）

个税：500万/1.03*0.5%＝2.42万

开专票总纳税：17.85万，开普票总纳税2.42万。

个人独资企业或个体户，享受核定征收，要求年开票不能超过500万，超过500万就会强制升为一般纳税人，就不再能享受核定征收政策，政策详情，以及更多疑难问题，详情可以关注了解。