小微企业税收优惠政策存在问题（16篇）

【第1篇】小微企业税收优惠政策存在问题

国家为鼓励创业，促进中小企业的发展，出台了很多针对小微企业的税收优惠政策，很多初创业企业主都想着能享受，但是判断小微企业的标准出自不同部门，容易让企业主迷惑。

一、税务口径小微企业标准（“533”）

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业（财税[2019]13号）。

二、其他政府部门口径

由工信部、统计局、发改委、财政部于2023年4月联合发布并实施的《中小企业划型标准规定(修订征求意见稿)》，分行业规定了小微企业的具体标准，其中：

工业：从业人员20人以下且营业收入2000万元以下的为微型企业;从业人员300人以下且营业收入2亿元以下的为小型企业;

批发业：从业人员5人以下且营业收入2000万元以下的为微型企业;从业人员20人以下且营业收入2亿元以下的为小型企业;

零售业：从业人员10人以下且营业收入500万元以下的为微型企业;从业人员50人以下且营业收入5000万元以下的为小型企业;

住宿和餐饮业：从业人员10人以下且营业收入200万元以下的为微型企业;从业人员100人以下且营业收入4000万元以下的为小型企业;

信息传输、软件和信息技术服务业：从业人员10人以下且营业收入1000万元以下的为微型企业;从业人员100人以下且营业收入1亿元以下的为小型企业；

其他服务行业：（具体包括租赁和商务服务业(不含组织管理服务)，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业。）从业人员10人以下且营业收入500万元以下的为微型企业;从业人员100人以下且营业收入5000万元以下的为小型企业。

另外，央行、银保监、国家统计局、证监会联合下发《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)，对金融机构的中小微标准进行了规范。

三、小微企业的相关税收优惠政策

所得税：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税，即实际税负为2.5%。（执行期：2023年1月1日至2023年12月31日）（财政部 税务总局公告2023年第12号）

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税负为5%。（执行期：2023年1月1日至2024年12月31日）（财政部 税务总局公告2023年第13号）

增值税：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（财政部 税务总局公告2023年第15号）

“六税两费”：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日）（财政部 税务总局公告2023年第10号）

四、小微企业税收筹划

综上所述，国家出台了很多扶持小微企业的税收优惠政策，一些政策虽然有执行期限，但为了政策的稳定性，一般到期后也很大可能会延期。中小企业主应充分利用国家各项税收优惠政策，合理规划企业业务、人员结构，根据需要，可以充分考虑业务、人员拆分以达到合法利用税收优惠政策从而降低税务成本。

【第2篇】税收小微企业认定

小型微利企业认定条件：

1、所得额小于300万元

其中：所得额不超过100万元的部分，减按25%计入所得额，适用20%的税率

所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入所得额，适用20%的税率

2、从业人数小于300人

从业人数范围：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳动派遣用工人数

从业人数全年季度平均值：季度平均值=（季初+季末）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

3、资产总额小于等于5000万元

资产总额全年季度平均值：季度平均值=（季初+季末）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

最新政策：

1. 自2023年1月1日至2023年12月31日止，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在上述政策优惠基础上，再减半征收企业所得税

2.自自2023年1月1日至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税

3.对在西部地区国家鼓励类产业企业，在2023年1月1日至2030年12月31日期间，减按15%税率征收企业所得税。

【第3篇】小微企业税收优惠政策有哪些

近些年来，国家对于小微企业的支持力度不断加大，在2023年也相继发布了一系列针对小微企业的税收优惠政策，减轻小微企业的税收负担。

小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。而增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。因此，从划分标准上来看，小规模纳税人的重要指标是年应税销售额，而小微企业的重要指标则是应纳税所得额，二者还是有很大区别的。对于一个小规模纳税人，它有可能是小微企业，也有可能不是；而对一个小微企业来说，它有可能是小规模纳税人，也有可能是一般纳税人。

那么2023年都出台了哪些小微企业的税收优惠政策呢？

所得税

1、享受主体：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2、优惠内容：2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

印花税

1、享受主体：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

2、优惠内容：自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条、第三条

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）第一条

增值税

1、享受主体：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

2、优惠内容：2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条

《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

来源：国家税务总局

【第4篇】小微企业标准税收优惠

一、企业所得税优惠：‬对小型微利企业年应纳税所得额不‬起超过100万元的‬，‬综‬合所得‬税‬率‬为‬2.5%，‬超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。举‬例‬：‬某‬小‬微企业年‬利‬润‬280万‬元，‬企业所得税＝‬100*2.5%+180*5%；年‬利‬润‬超‬过‬300万元的‬，不‬属于小‬微企业，‬‬不‬享受该‬项‬优‬惠。‬

二、小型微利企业定‬义‬：‬是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、企‬业所‬得‬税优‬惠‬期限：‬2023年1月1日至2024年12月31日。

四、增值税优惠：小微企业如果属于小规模纳税人，则按简易征收，适用税率3%，目前优惠如下，从2023年4月起，小规模纳税人开专票税率是3%了，之前是1%的优惠税率停止执行，开普票不再受季度45万元的限额限制，按销售额全额免税开具，优惠期限至2023年12月31月止。

五、其它税费：城建税减半，教育附加及地方教育附加。

六、工会经费：根据《中华全国总工会办公厅关于继续实施小微企业工会经费支持政策的通知》（厅字〔2021〕38号）文件 ，继续实行小微企业工会经费全额返还支持政策。

(一)返还条件：

1、符合财政部、税务总局2023年第11号公告条件的小微企业。

2、小微企业已经建立工会组织、独立开设经费银行账户、独立进行财务核算。

(二)返还经费归属期

自2023年1月1日至2023年12月31日期间小微企业上缴的工会经费。

七、残保金：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档征收。对用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%规定比例的，按应缴费额的50%征收残疾人就业保障金；安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%征收残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

新政汇总解读

【第5篇】小微企业税收优惠政策的宣传

一、小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业要同时满足“335”三个条件：

1、指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额 ≤ 300万元

2、从业人数 ≤ 300人

3、资产总额 ≤ 5000万元

从业人数 = 建立劳动关系的职工人数 + 接受的劳务派遣用工人数

从业人数和资产总额指标，按全年季度平均值确定。

全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和÷4

季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷2

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、增值税优惠政策

1、小规模纳税人标准：年应征增值税销售额 ≤ 500万元

注意；连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，会强制申请为一般纳税人。

2、小规模纳税人适用税率：

2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%

注意区别：

2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%（适用于普票和专票）；

2022.4.1——2022.12.31：3%征收率免税（仅免普票，专票仍按3%计征）；

针对2023年1月1日至1月9日：

已开具免税普票的，无需追回重开，申报时按1%计算缴纳即可。

但已开出了3%专票的，有两种解决办法：

一、按3%缴税

二、全部联次追回，予以作废或红冲，可享受1%减征率。

3、小规模纳税人增值税免征额：

2023.1.1——2023.12.31：月销售额 ≤ 10万元(季销售额 ≤ 30万元），免征增值税。

2022.1.1——2022.3.31：月销售额 ≤ 15万元(季销售额 ≤ 45万元），免征增值税。

2022.4.1——2022.12.31：免征增值税（仅限500万以内的小规模纳税人）。

注意：

政策适用对象为小规模纳税人，包括单位、个体户、个人。

个人代开发票，可享受3%征收率减按1%，但无法享受10万免税优惠！！

4、若超过免征额，则全额缴税。

案例一：

某小规模企业2023年第一季度不含税开票额29w，其中增值税专用发票9w，增值税普通发票20w。

缴纳增值税为：90000*0.01=900元

案例二：

某小规模企业2023年第一季度不含税开票额31w，其中增值税专用发票9w，增值税普通发票22w。

缴纳增值税为：310000*0.01=3100元

其中专用发票9 w在代开发票时已经缴纳增值税900元，在填制申报表时，只需将900元填入主表“本期预缴税额”一栏即可。

5、账务处理：

一、计提增值税

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

二、税款减免或缴纳时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入-减免税

或银行存款（实际缴纳） 不符合减免政策的就正常交税

三、期末结转：

借：主营业务收入

营业外收入-减免税

贷：本年利润

增值税需要做减免，或者缴纳分录，不需要像一般纳税人那样做结转未交增值税处理

三、六税两费优惠政策

1、六税两费：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2、优惠主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

3、优惠内容：2022.1.1——2024.12.31：减征50%

在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

4、注意事项：按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

5、2018.1.1——2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

6、账务处理

第一种：计提

借:税金及附加

贷：应交税费——应交**税

缴纳时：

借：应交税费——应交**税

贷：银行存款

第二种:不计提

借：税金及附加

贷：银行存款

注意：便于查询，建议计提入账

四、企业所得税优惠政策

1、小型微利企业所得税税率 ：

2023年-2024年：

≤ 300万： 5% （减按25%*20%）

2023年月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年-2023年：

≤ 100万： 5% （减按25%*20%）

> 100万，且≤ 300万：10% （减按50%*20%）

2019-2021对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为5%）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%)

2023年-2023年：

≤ 100万： 2.5% （减按25%*50%*20%）

> 100万，且≤ 300万：10% （减按50%*20%）

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔202019]13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

2、案例：某符合条件的小型微利企业2023年度纳税调整后的实际应纳税所得额为270万元，那么，企业应缴企业所得税是多少？

1）、不超过100万元的部分应税所得额：//税负实为5%（25%×20%）

100×25%=25（万）

2）、超过100万元至270万元的部分应税所得额：//税负实为10%（50%×20%）

（270－100）×50%=85（万）

3）、计算2023年应缴企业所得税：//20%税率计算

（25+85）*20% = 22（万）

纳税申报表填报时，会将所减免的税额，通过《减免所得税优惠明细表》反映至主表“减免所得税额”所在行。

3、企业所得税账务处理

①按月或按季计提应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税金--应交所得税

②所得税减免

借:应交税费--应交所得税

贷:营业外收入--减免税收入

③缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

④跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

一般纳税人通过“以前年度损益调整”,小规模纳税人通过“利润分配”科目进行调整。

4、企业如果亏损的话，没有盈利不需要计提并缴纳企业所得税，所以没有所得税相关的会计分录。

亏损的时候把本年利润结转到利润分配-未分配科目就好了。

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

五、非税收入优惠政策

1、残保金：一般在7月计提缴纳上一年度的残疾人就业保证金

计算公式：（上年用工人数*1.5%-残疾人数）*上年度平均工资

自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含)以下的企业，免征残保金。工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残保金.

残保金财务处理：

一、计提时：

借：管理费用——残保金

贷：其他应付款——残保金

缴纳时：

借：其他应付款——残保金

贷：银行存款

二、如果不计提：

借：管理费用——残保金

贷：银行存款

2、工会经费：一般在3月和7月计提上年度下半年和本年度上半年的工会经费

计算公式：工资总额（半年）*0.8%

2023年1月1日——2024年12月31日，继续实施小额缴费（低于1万）工会组织工会经费全额返还支持政策。

工会经费计提的账务处理：

借：管理费用——工会经费（生产成本，销售费用等）

贷：应付职工薪酬——工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金额总额2%的部分，准予扣除。

六、其他相关政策

1、广宣费支出税前扣除

2023年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠支出据实扣除

自2023年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

3、2023年12月31日前：

①金融机构向小型企业、微型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

②纳税人为小型企业、微型企业借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

③企业间资金无偿借贷行为免征增值税。

④经营公租房租金收入，免征增值税。（公租房租金收入应单独核算，否则不得享受免征优惠）

其他的就不一一赘述。我是喜欢分享的春雨映彩虹，欢迎大家指正，共同探讨！（本文图片来自于网络）

【第6篇】小微企业税收优惠政策的影响

因受疫情影响，企业普遍低迷的情况下，国家颁布了许多对企业利好政策。其中小微企业在发展的过程中，如果按时纳税的话，会有很大的经济负担，会减少他们的经济收益，为此很多小微企业都会积极关注税收政策，希望可以享受优惠政策。

一、什么是小微企业？

小微企业包含两层意思：小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

小微企业需要满足三个条件：

1.每年应纳税所得额不得超过300万；

2.企业从业人员人数不超过300人；

3.企业资产总额不超过5000万元。

这些条件缺一不可，总的来说，小微企业需要满足纳税额加从业人员加资产总额三个指标。

二、小微企业所得税优惠政策对企业影响在哪里？

1.降低成本

小微企业所得税优惠政策出台对于企业成本的控制有一定的影响。企业发展有人力成本，有资金成本，有设备成本的，而税收则会影响到这一些资金的 支出，如果税收过高的话，对企业的发展影响相当大，但有了小微企业所得税优惠政策就不一样了，至少这一部分优惠可以满足企业继续发展的可能，让他们可以自由发挥现有的专项资金，是一种支持鼓励政策。

2.提高收益

小微企业所得税优惠政策能够让企业更注重创新，提高自身的核心竞争力。很多小企业在发展的过程中，因为面临的市场不定性因素较多，这会限制企业在战略部署方面的创新，此时的小微企业所得税优惠政策则能够减少他们的纳税比例，减少他们的创业风险，提高企业的预期收入，他们会更加积极地进行战略创新。

【第7篇】小微企业普惠性税收减免政策感受

一、小微企业政策变迁：

1.2007年12月颁布的《企业所得税法实施条例》中, 第92条规定“小型微利企业年应纳税所得额不超过30万元”, 并在第28条中规定“符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。”

2. 2017 年 6 月 6 日，财政部税务总局发布财税［2017］43号文，《关于扩大小型微利企业企业所得税优惠政策范围的通知》，通知中规定，自 2017 年 1 月 1 日开始，上调小型微利企业的年应纳税所得额标准，将 30 万元的年应纳税所得额上限调高至 50 万元; 并且同时出台减免优惠，对于年应纳税所得额低于最高上限 50 万元的小微企业( 含 50 万元) ，其年应纳税所得额减半按照 20% 的税率缴纳企业所得税。即符合条件的小微企业只需要就年应纳税所得额的 50% 部分缴纳所得税( 下文简称“减半征税”) 。上述优惠政策截止日期为 2019 年 12 月 31 日。

3. 2018 年 7 月 11 日，财政部税务总局发布了财税［2018］77 号文，《关于进一步扩大小型微利企业企业所得税优惠政策范围的通知》，自 2018 年 1 月 1 日开始，将小微企业的年应纳税所得额标准上限由 50 万元提高至 100 万元。同时延续财税［2017］43 号文中，对于年应税所得减按 50%计入应纳税所得额的规定，按照 20% 税率缴纳企业所得税。优惠政策实施截止日期为 2020 年 12 月 31 日。

4、 2019 年 1 月 17 日，财政部税务总局发布了财税[2019]13号《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”“上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

二、政策变化对比

我们将2023年、2023年小型微利企业政策对比，整理如下表：

从上表我们可以看出，财税（2019）13号文对原税收优惠政策中从业人数、资产总额、年应纳税所得额均进行了变更，从业人数由原来的最高100人变更为最高300人，资产总额由原来的最高3000万元，提升到5000万元，另外年应纳税所得额限额也由原来的100万元变更为300万元。最主要的是小微企业应纳税额计算方式由原来统一的减按50%计算所得额，再按20%税率计算企业所得税 变更为分段计算，导致税负率由原来的10%减少至现在的5%～8%。

三、税收临界点及优惠额度

下面我们根据财税[2019]13号文应纳税额计算方式来测算税收临界点，以及我们享受税收优惠的金额：假设公司企业不享受除“小型微利企业税收优惠”政策外其他优惠政策

我们以“x”代表“应纳税额所得额”，则我们可列出如下公式:

我们从上表可以看出应纳税所得额为300万时，因为享受小型微利企业税收优惠，税后利润为275万元；

当应纳税所得额为366.67万元时，因为不享受小型微利企业税收优惠，按25%税率计算应纳税额，税后利润同样为275万元；

当应纳税所得额在300至366.67之间时，因为不享受税收优惠政策，按照25%税率计算的税后利润反而小于应纳税额为300万时的税后利润。

所以当企业的应纳税额所得额出于300-366.67元时，企业可通过纳税筹划时税后利润更多，如：通过分期确认收入，以及提前履行合同等行为，使企业取得更多的税后利润。需要注意的时，企业应在经营过程中进行筹划，若在汇算清缴时通过提前确认收入或成本等方式进行调整，则涉嫌偷税漏税，存在税收风险。

【第8篇】小微企业税收优惠政策

《税晓通》专注总部经济园区招商，企业税务筹划，帮助企业合理合法地利用税收优惠政策降低企业税负压力。

很多企业老板和财务都不知道自己的行业能享受小型微利企业的税收优惠政策，企业在申报纳税还是按照25%的企业所得税申报。其实我国大部分企业都属于小型微利企业，都可以享受我国小型微利企业的税收优惠政策，这样可以为企业降低税负压力，节约企业税务成本，优化企业的税务结构，可以使企业涉税行为更加规范化。

我国税务总局对小型微利企的规定是指从事国家非禁止和限制的行业，且满足以下三个条件的企业。

一、企业资产总额不超过5000万元，该资产总额是指资产负债表季度资产总额的平均值。 也就是说不是企业的净资产，而是企业包括企业负债资产总额，

二、企业应纳税所得额不得超过300万元。也就是说企业的利润不超过300万元，这样才属于小微企业的范畴

三、企业的从业人员不超过300人，包含企业所有的工作人员，包括劳务派遣人员。

只要企业满足以上三种条件，就可以享受我国小型微利企业，国家税务总局2023年第8号文件公告如下：

2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额在15万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

2023年1月1日至2023年12月31日，中小企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，扣除50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说应纳税所得额100万*12.5%=12.5万，企业所得税：12.5万*20%=2.5万相当于企业所得税按照2.5%的税率缴纳，直接将20%的企业所得税降到2.5%，100万到300万的部分，应纳税所得额200万*50%=100万，企业所得税100万*20%=20万，相当于企业所得税按照10%的税率缴纳，300万的应纳税所得额只需要缴纳22.5万的企业所得税，相当于300万的利润的企业所得税的税率为7.5%，相较于20%的企业所得税是非常低的了，甚至有些企业还是按照25%的企业所得税缴纳。

小微企业除了能享受上述的国家的普惠性政策还可以享受地方性税收优惠政策，地方性税收优惠政策对于企业没有地区限制，也没有行业的限制，企业以总部经济招商的形式入驻园区，就可以叠加享受地方性税收优惠政策。

也就是企业在园区可以享受增值税和企业所得税的财政奖励返还政策，增值税和企业所得税能享受地方留存的70%-90%的财政奖励，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

企业可以通过享受国家的小型微利企业的税收优惠政策和地方性的税收优惠政策，可以最大程度的降低企业的税负压力，合理合法地享受税收优惠政策，优化企业的税务结构。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第9篇】小微企业普惠性税收减免填表

一、增值税

【政策要点】

1.2023年1月1日起，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.2023年1月1日起，纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人（包括“营改增”试点纳税人），在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【享受条件】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、企业所得税

（一）小型微利企业普惠性所得税减免政策

【政策要点】

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

小型微利企业

【享受条件】

1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5.查账征收与核定征收企业均可享受。

6.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

7.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

8.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

9.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

10.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

（二）创业投资企业税收政策

【政策要点】

1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

创业投资企业

【享受条件】

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2.享受本通知规定税收政策的创业投资企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

3.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的税收政策。

5.2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

6.2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

7.纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时，归集和留存相关资料备查。

三、个人所得税

（一）天使投资个人投资初创科技型企业有关个人所得税政策

【政策要点】

1.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

2.天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

天使投资个人

【享受条件】

1.天使投资个人应符合相关条件。

2.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

3.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

5.2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

（二）有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业有关个人所得税政策

【政策要点】

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

有限合伙制创业投资企业个人合伙人

【享受条件】

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2.创业投资企业应符合相关条件。

3.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

5.2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

四、其他税种

【政策要点】

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【第10篇】税收优惠政策助推小微企业发展

□淄博日报/淄博晚报/博览新闻

记者 谭壮飞 通讯员 孙庆云 马宁飞

“经过税务干部的耐心辅导，今年企业享受免征增值税2万多元，所得税减免1万多元。”近日，在税务人员进行上门辅导的时候，山东金祥琉璃文化艺术有限公司总经理袁世祥对记者表示，“在税惠优惠政策的助力下，我们不断攻克吹制琉璃高温自由成型在色彩搭配、造型设计上的瓶颈与弊端，研制出了独辟蹊径的琉璃高温热成型新技术、新工艺。”

小微企业是经济发展的“毛细血管”，在稳定增长、增加就业、改善民生中发挥着重要作用。为确保制造业中小微企业税惠政策精准、快速落实，国家税务总局淄博市博山区税务局聚焦小微企业发展中的涉税疑难问题，深入落实税费优惠，精准释放政策红利，助力小微企业“茁壮成长”。

山东金祥琉璃文化艺术有限公司是一家从事琉璃工艺品研究、开发、制作、生产、销售的小微企业，受疫情影响，企业面临较大的资金周转压力。

近期，小微企业面临着成本上涨、经济消费水平下降等困难，发展陷入了困境。博山区税务局成立“春雨润苗”工作专班，依托税收大数据，对小微企业进行税收减免政策定向“投递”，同时开展“滴灌式”走访宣传服务工作，确保对政策享受依据和申报办理要求应知尽知，税收红利应享尽享， 让税惠“春风”化作“及时雨”，浇灌小微企业发展沃土。

【第11篇】小微企业区税收优惠政策

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月26日

来源：中国政府网

【第12篇】2023年小微企业税收

一、对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，季度45万以下（含本数）免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率再减半缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

举例说明：

若某符合条件的小微企业，2023年应纳税所得额为250万元。则：

1）100万元以下的部分，应纳所得税额=100✖25%✖20%✘50%=2.5万元

2）超过100万元但不超过300万元的部分，应纳所得税额=150✖50%✖20%=15万元。

该企业共计需要缴纳17.5万元（2.5+15）。

但若该企业2023年应纳税所得额为300.01万元，就不能适用上述税收优惠政策。

即：应纳所得税额=300.01✖25%=75.0025万元。或者高新企业按15%的税率计算应纳所得税额

【第13篇】落实小微企业税收优惠新政

新政来了！关于小微企业和个体工商户税收优惠政策有哪些？

《梅梅谈税》专注于企业税务筹划！助力企业合理、合规、合法进行节税税收筹划！

税务总局最新发布；

一、政策解读；

1. 小型微利企业：利润300万以下的企业所得税税负均为5%，取消2.5%。

2. 个体工商户应纳税所得额100万以内个税继续减半，个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策

3. 在职职工30人（含）以下，继续免征残保金

二、个体工商户减免税额计算方法如下：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

举例说明：纳税人杨某经营一家个体工商户，年应纳税所得额为50万元（适用税率30%，速算扣除数4.05万），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么杨某该项政策的减免税额= [（500000×30%-40500）-2000 ]×（1-50%）=53750元。

三、个体工商户除了以上税收优惠政策还能享受哪些税收优惠；

1. 针对于企业成本票缺失，利润虚高。还可在地方税收园区内成立个体工商户分包主体公司的部分业务，合理降低主体公司的税负压力。今年小规模个体户增值税也是按照1%征收。个人经营所得税在地方税收园区内享受核定征收。

例如在小编对接的税收园区内，个体工商户可直接定额核定个人经营所得税，个税核定为0.5-1% 综合税率2.5-3% 。企业一年可开票450万左右。没有什么行业限制，在税收优惠园区注册了个体户，就不需要再找成本票了，直接按照核定上税。税就可合理分配资金。同时要保证业务真实，发票、资金、合同三流一致，如果是贸易类 还要要求货物流一致。

那么这家个体工商户应该缴纳多少税呢？

如：个体户开增值税普通发票450万，以0.5%税率核定个税，需要缴纳的税费为：

增值税：450万*1%=4.5万

附加税：4.5万*6%＝0.27万

个税：450万*0.5%＝2.25万

开450万普票总纳税7.02万。

2. 另外例如公司与个人开展业务，未获取的成本发票，可以用对方个人名义，在税收园区代开发票给公司。

在税收园区享受自然人代开发票，申请核定征收，最低0.7%税率核定个税，综合税率3%左右 ，每位自然人年代开发票限额500万，开票品目基本不限制，在发票开出后，出具个人所得税的完税凭证，付款方不用再代扣代缴，代开人也不用担心后期汇算清缴，再补缴个税。

小编平台对接全国多地园区政策，可提供自然人代开，个独个体核定征收，有限公司税收奖励扶持政策，可提供一站式服务。为高收入个人或企业合理合规节税。

版权声明：文章转自《梅梅谈税》公众号，一站式税务筹划、合规节税请移步《梅梅谈税》！

【第14篇】小微企业税收优惠宣传信息

今年年初，国务院常务会议确定推出新的小微企业普惠性减税措施，涉及增值税、企业所得税等多个税种，覆盖企业经营的各个方面，小微企业迎来“套餐式”减税降费优惠。随着《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等一系列文件的下发，普惠性减税降费政策进入落地实施阶段。近日，国家税务总局12366纳税服务平台针对纳税人关注的热点问题，发布《小微企业普惠性税收减免政策100问》，分为“增值税政策”“企业所得税政策”“地方税种和相关附加减征政策”三个部分。

导读

增值税政策丨1——42问

企业所得税政策丨43——89问

地方税种和相关附加减征政策丨90——100问

增值税政策

1. 2023年提高增值税小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准，政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。

2. 如何理解增值税按次纳税和按期纳税？

答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

3. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人？

答：该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

4. 小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万是否免征增值税？

答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，可以按规定享受免税政策。

5. 增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元，代开专用发票需缴税，自开专用发票如何缴税？

答：根据现行政策规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。

6. 纳税人月销售额超过10万，是超过部分纳税还是全额纳税？

答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

7. 按季纳税的小规模纳税人，1月份销售额23万，2月和3月办理了停业登记，能否享受按季30万元免征增值税政策？

答：按照现行政策规定，按季纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。所以，如果一季度销售额合计未超过30万元，可以享受免征增值税政策。

8. 小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后，保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否可以适用新的免税标准？保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时，能否适用免税政策？

答：小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。

9. 以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊？分摊后的月租金收入未超过10万元的，是否免税？

答：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

10. 在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定？

答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

11. 光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策？

答：《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

12. 小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受技术转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，是否计算转让专利技术的销售额？

答：根据现行政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。

13. 增值税免税标准提高后，其他个人发生销售不动产如何处理？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应按规定纳税。

14. 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调整？

答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》栏次没有变动，但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

15. 小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表？

答：对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：

若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。

16. 按季纳税的小规模纳税人转让了一间商铺，剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策，请问在申报时应注意什么？

答：根据现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额（季度销售额）标准及填报注意事项。

17. 按季纳税的小规模纳税人，现要转让一间厂房，在申报过程中，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还需要填报申报表相关栏次吗？

答：需要填报。小规模纳税人转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次，完整申报当期全部销售额。

18. 增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元是否需要预缴？

答：自2023年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

19. 按季纳税的小规模纳税人第一季度销售收入分别为：1月11万、2月9万、3月9.5万，那么，第一季度需要缴纳增值税吗？

答：按季纳税的小规模纳税人，如果季度销售额不超过30万元，当季均可按规定享受免税政策。按照问题中的纳税人1-3月收入情况，一季度销售额为29.5万元，未超过30万元，可以按规定享受免税政策。

20. 在预缴地的季度销售额未超过30万元时，预缴税款可否退还？

答：自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

21. 小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择？

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

22. 纳税期限变更需要什么资料和流程？

答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。

23. 2023年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求？

答：无时间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均销售额估算累计销售额，确定是否符合转登记的条件。

24. 营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人？

答：转登记不限制纳税人所属行业，符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记；服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记。

25. 转登记中的累计销售额是否包括免税销售额？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第五条规定的一般纳税人转登记小规模纳税人条件中“累计销售额未超过500万元”，累计销售额包括免税销售额。

26. 纳税人在2023年3月份从按月申报改为按季申报，需要提供什么资料？对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响？

答：纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。如果在3月份申请从按月申报变更为按季申报，将从4月份的税款所属期生效，二季度（4-6月份）的纳税申报在7月申报期办理。如果季度销售额不超过30万元，继续免征增值税。但纳税人此次变更纳税期限后，至2023年12月31日不得再变更纳税期限。

需要注意的是，纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准，自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

27. 按季纳税的小规模纳税人从2023年3月1日起成为了一般纳税人，那么一季度如何申报，如何享受免税政策？

答：纳税人需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

28. 适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司，目前是一般纳税人，如果2023年办理转登记为小规模纳税人，累计销售额该如何计算？

答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

29. 2023年9月注册成立的公司，10月登记为一般纳税人，截至目前销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人吗？

答：按照现行政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可在2023年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。因此，纳税人可以根据实际经营期月（季度）平均应税销售额估算出12个月（4个季度）的应税销售额，来判断是否适用转登记政策。

30. 一家商贸企业，2023年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人，2023年还可以转登记为小规模纳税人吗？

答：可以。部分纳税人在2023年先申请转登记为小规模纳税人，后又登记成为一般纳税人。在2023年内，只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件，仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人，但是只允许办理一次。

31. 营改增小规模纳税人销售额曾经达到500万元，申请登记为一般纳税人，若在2023年申请转登记日前连续12个月销售额未达500万元，还可以申请转登记为小规模纳税人吗？

答：按照现行政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。这里可办理转登记的一般纳税人，既包括原增值税纳税人，也包括营改增纳税人。所以，如果纳税人符合以上条件，都是可以办理转登记的。

32. 如何理解《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第八条中的“自转登记日的下期起连续12个月”？是否包含转登记日之前月份的销售额？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第八条规定，“自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。”其中，“自转登记日的下期起连续12个月”是指如果某一般纳税人自2023年3月转登记为小规模纳税人，自转登记日下期起连续12个月，是指2023年4月-2023年3月,不包括转登记日之前月份的销售额。

33. 小规模纳税人免征增值税政策调整后，自开专用发票的标准是否同步提高？

答：为了进一步便利小规模纳税人开具增值税专用发票，自2023年3月1日起，自行开具增值税专用发票试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

34. 月销售额不超10万元的未使用税控系统的小规模纳税人，是否可以去税务机关代开增值税普通发票？

答：可以。对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

35. 月销售未超10万元的小规模纳税人能否不再使用增值税发票管理系统？

答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

36. 月销售额未超过10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票，税率如何显示？

答：月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为适用的征收率。

37. 一名创业大学生开办了一个提供科技研发服务的公司，是小规模纳税人，月销售额未达到10万元，是否可以自行开具增值税专用发票？

答：为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前已经将住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究和技术服务业，符合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

38. 使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元，此次免征增值税政策调整后，是否可以继续使用现有税控设备开具发票？

答：纳税人可以根据自身情况自愿选择，既可以继续使用现有税控设备自行开具发票，无需缴销现有税控设备及发票；也可以不再使用税控设备，改由其他符合税收管理规定的方式开具发票。

39. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第八条规定的“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”怎么理解？专用发票开具后对方公司已认证，再追回还能退税吗？

答：销售方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后，销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

40. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第八条关于“联次追回或者按规定开具红字专用发票”的规定，是必须在当期进行处理，还是后期也可以进行处理？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第八条规定，“小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。相关规定没有对纳税人开具红字专用发票的时限进行限制。

41. 按季纳税的小规模纳税人，2023年1月向税务机关申请代开了一张销售额为10万元的增值税普通发票，并缴纳了3000元增值税。现在小规模纳税人免税标准提高后，之前代开发票所缴纳的增值税能否向税务机关申请退还？

答：如果纳税人2023年一季度销售额未超过30万元，1月份代开增值税普通发票时缴纳的增值税，可在2023年一季度增值税纳税申报时，向主管税务机关申请退还。

42. 按季纳税的小规模纳税人，2023年2月向税务机关申请代开了一张销售额为20万元的增值税专用发票和一张销售额为15万元的增值税普通发票，已缴纳了增值税。3月1日，因发生销货退回，购买方把金额为20万元的专用发票退回，该张发票购买方尚未申报抵扣。请问，对于这张专用发票，应当如何处理？代开发票时已经缴纳的增值税能否向税务机关申请退还？

答：对于第一个问题，因跨月不符合发票作废条件，如果购买方尚未用于申报抵扣，纳税人可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，向税务机关申请代开红字专用发票。对于第二个问题，税务机关代开红字专用发票后，纳税人可以向税务机关申请退还代开专用发票所缴纳的增值税。此外，如果纳税人2023年一季度的销售额未超过30万元，前期代开15万元普通发票时缴纳的增值税也可以在申报本季度增值税时，向主管税务机关申请退还。

企业所得税政策

43. 小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按5%纳税）；对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按10%纳税）。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

44. 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）；

3.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）。

45. 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？

答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点。

“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别降至5%和10%。

“一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

因此，无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。

46. 小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法？

答：此次政策调整引入了超额累进计算方法，分段计算，有效缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如采用全额累进计税方法，在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%），相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法，企业应纳企业所得税为5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。可见，采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。

47. 享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

48. 此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？

答：有影响，而且是利好。假设纳税人2023年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2023年一样，根据现行政策规定，纳税人的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。

49. “小型微利企业”和“小微企业”两者之间有什么不同？

答：“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

50. 工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？

答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2023年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元、资产总额上限都是5000万元、从业人数上限都是300人。

51. 从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？

答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2023年本）（2023年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2023年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

52. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

53. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。

54. 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

55. 小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

56. 假设某企业2023年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是28万元吗？

答：不是，比这更少。根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。

57. 一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？

答：不能。根据现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

58. 资产总额、从业人员如何计算？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

59. 小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。那么劳务派遣单位的从业人数中，是否含已派出人员？

答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

60. 企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

61. 企业从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合小型微利企业条件？

答：按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

62. 年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业收入。请问小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文件规定的“年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月，还是11-12月？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

63. 小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？

答：从2023年开始，符合条件的小型微利企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。上述规定一直没有改变。

64. 预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？

答：从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

65. 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？

答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）已经做出了明确规定，只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。但是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标，需要按照企业全年情况进行判断。因此，企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。

66. 2023年度企业所得税汇算清缴可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日，即财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2023年至2023年纳税年度，企业在2023年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2023年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。

67. 企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方式的限定？

答：从2023年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限定，也就是说，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

68. 实行核定应纳所得税额征收方式的企业如何享受小型微利企业普惠性所得税减免政策？

答：与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同，实行核定应纳所得税额征收方式的企业，由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断，符合条件的，由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况，主管税务机关应当及时告知企业。

69. 年度中间判断为小型微利企业的，预缴期限如何确定？

答：为了推进办税便利化改革，从2023年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，如果按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，按照规定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。

70. 按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季度预缴？

答：根据企业所得税法实施条例有关规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可联系主管税务机关进行调整。年度结束后，原则上在小型微利企业扩大优惠力度期限内，不再调整纳税期限。

71. 按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报。请问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报？

答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。

72. 年度中间符合小型微利企业条件的，之前多预缴的税款如何处理？

答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此，之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

73. 汇总纳税企业上一季度不符合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款，本季度按现有规定符合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理？

答：汇总纳税企业如果上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件，其总机构和二级分支机构多预缴的税款，根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

74. 跨地区经营企业2023年不是小型微利企业，2023年符合小型微利企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗？

答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度二级分支机构可以不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。

75. 运营污水治理项目的企业，从2023年开始享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠，2023年进入项目所得减半期，请问2023年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中最优惠的一项政策。上述企业2023年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策，同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。

76. 享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否还需要到税务机关办理相关手续？

答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

77. 金税三期核心征管系统是否可自动识别并标记符合小型微利企业优惠条件的企业？

答：金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。

78. 修订后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分，按月度预缴的企业是否需要每月填报这部分内容？

答：预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报，月度预缴不需要每月填报。按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时进行填报。如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时，是不需要填报的。

79. 新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么考虑？

答：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担。一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误。

80. 符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么？

答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等部分表单样式及填报说明，以及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类，2023年版）》进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

81. 符合小型微利企业条件的核定应纳所得税额征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么？

答：企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业，如果符合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现。但是，这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目。

82. 对于通过网络进行电子申报的企业，请问网上申报系统什么时间会完成升级？

答：为全面落实普惠性税收减免政策，确保小型微利企业及时享受税收优惠，目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完成了相关升级。

83. 如何理解小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》中的“实际利润额”概念？

答：在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。

84. 小型微利企业要享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？

答：根据《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》（国家税务总局公告2023年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的情况；

3.资产总额的情况。

85. 如果小型微利企业由于对政策理解的原因，不知道国家有优惠政策，那么年度结束后，是否还有机会享受这项优惠？

答：税务总局近期已对金税三期系统和网上申报软件进行升级，企业在填报申报表时将部分实现自动识别、自动计算、自动填报、自动成表等智能化功能，帮助企业正确判断政策适用性，力争实现符合条件的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策。假如符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时由于各种原因没有享受优惠，在年度终了汇算清缴时，税务机关将根据企业申报情况，再次提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策，小型微利企业仍可享受相关优惠政策。

86. 一家创业投资企业于2023年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的初创科技型企业，在2023年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？

答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。问题中的投资时间是2023年3月，属于2023年1月1日前2年内发生的投资，如符合财税〔2019〕13号文件和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件，可以自2023年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

87. 财税〔2019〕13号文件的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致，执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间？

答：为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的，均可以享受该项税收优惠政策。

88. 初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样的，这两个指标的计算方法也是一样的吗？

答：初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样。初创科技型企业从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。

89. 创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？

答：按照《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，初创科技型企业需同时符合以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

地方税种和相关附加减征政策

90. 由各省、自治区、直辖市确定的地方税种和相关附加减征优惠政策何时发布，如何执行？

答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第三条规定的由省、自治区、直辖市确定的关于资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的优惠政策，截至2023年2月19日，全国31个省（自治区、直辖市）均已发布地方6税2费减征政策文件，自2023年1月1日起执行。

91. 自然人是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件附件1）第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第四条等规定，自然人（即其他个人）可以适用《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作出特殊规定的除外。

92. 非企业性单位是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件附件1）第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第四条等规定，未办理一般纳税人登记的非企业性单位可以适用《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作出特殊规定的除外。

93. 小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受？

答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

94. 增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

95. 小规模纳税人转为一般纳税人，该纳税人从什么时候停止享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）规定，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

96. 纳税人享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策需不需要报送资料？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）规定，本次减征优惠实行纳税人自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。

97. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的减征优惠政策的适用时间如何确定？

答：享受减征优惠的时间以纳税义务发生时间为准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间与增值税有关规定一致。

98. 代扣、代征税款的情形，纳税人如何享受小微企业普惠性地方税种和相关附加减征政策？

答：代扣、代征增值税小规模纳税人税款的，扣缴义务人、代征人可以按照减征比例计算扣缴或代征地方税种和相关附加的税额。主管税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行明细报告，保障有关增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。

99. 减征资源税中是否包含水资源税？

答：减征资源税是否包含水资源税，由10个水资源税改革试点省份明确。目前，10个试点省份均已明确减征范围不含水资源税。

100. 增值税小规模纳税人减征地方税种和附加政策在纳税申报上有何要求？

答：为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。

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来源：国家税务总局

实习编辑：司壹闻

【第15篇】小微企业税收减免政策

一、小微企业主

（一）场景

a总是一家材料制造企业的创始人，经过多年的用心经营，企业从一家只有a总一个人的小作坊到具有一定规模，经营情况还不错，但近几年来疫情反复，导致企业生产动力有所影响。企业为增值税一般纳税人，2023年5月办理了2023年度的汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

（二）解析

1、企业所得税优惠税率方面的优惠政策

小微企业的应纳税所得额在100万元以下的部分，实际企业所得税率仅2.5%。应纳税所得额在100万元至300万元的部分，实际企业所得税率为5%。

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税率为12.5%*20%，仅2.5%。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税率为25%*20%，仅5%。

税基方面的优惠政策（研发费用）

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。自2023年起，科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例也从75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级。

税基方面优惠政策（折旧摊销）

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。设备、器具的加速折旧方式，可以减少企业购置当年的税基。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补。

2、增值税优惠

在2023年末之前，符合条件的小微企业可以按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还小微企业存量留抵税额，在纳税人自愿申请的基础上，积极落实集中退还。需要符合的条件包括：信用等级为a级或者b级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

申请退还增值税留抵税，改变了之前采取不予退还留抵税额、结转到下一个纳税期继续抵扣的做法。2023年7月起，把制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围扩大至批发和零售业、住宿餐饮业等多个行业。

3、六税两费优惠

六税两费指的是资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加。

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加。已依法享受六税两费其他优惠政策的，可叠加享受本条优惠政策。享受本政策需要符合从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的小型微利企业，可享受六税两费优惠，执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。相比2023年1月发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，六税两费减税优惠从小规模纳税人增加覆盖到了小微企业和个体工商户。

4、延期纳税

对于制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户），继续延缓缴纳2023年第四季度部分税费（包含企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加），在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。除了税收优惠外，延期缴纳也是缓解企业现金流紧张，支持企业发展的有效举措。

二、个体工商户

（一）场景

b总是从事服装贸易的个体工商户，经过多年的苦心经营，企业越来越规范，从原先的核定征收逐步转变为查账征收，相比于以前粗放的经营和财务处理，b总越来越关注财务和税务合规，如避免通过个人账户收取企业经营款项等。近两年来，疫情导致了商场客流大幅减少，疫情期间商场间歇性的关闭等也导致了企业利润大幅减少的情况。

（二）解析

个人所得税优惠

相比于小微企业经营所得缴纳企业所得税，个体工商户经营所得缴纳的是个人所得税，适用5%-35%的五级累进税率。2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，个体工商户不区分征收方式，均可享受。个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

增值税优惠

符合条件的个体工商户和小微企业一样，可以按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额，在纳税人自愿申请的基础上，积极落实集中退还。

六税两费优惠

个体工商户和小微企业一样，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加。已依法享受六税两费其他优惠政策的，可叠加享受本条优惠政策。

延期纳税

个体工商户和小微企业一样，可以继续延缓缴纳2023年第四季度部分税费、2023年第一季度、第二季度部分税费，包含企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

三、服务业企业主

（一）场景

c总经营餐饮行业多年，生意风生水起，疫情曾导致企业经营一度停摆，随着疫情逐步缓和，c总坚持让员工进行定期核酸检测，并对用餐区域进行防疫、消杀，并加大外卖平台的合作。近期，疫情有所反复，对企业再度造成了一些不利影响。

（二）解析

2023年2月，国家发展改革委等14部门印发了《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》的通知（发改财金〔2022〕271号），除了对服务业有普惠性的纾困扶持措施，对于餐饮、零售、旅游、运输等行业还有特别纾困扶持措施，主要包括：

增值税加计抵减和留抵税退税

2022 年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续加计抵减应纳税额。即生产性服务业的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。生产、生活性服务业增值税加计抵减政策的执行期限延长至2023年12月31日。此外，2023年7月起服务业也可以按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额。

六税两费优惠

六税两费的适用主体，由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户，符合条件的服务业市场主体也可以享受。此外，2022 年对缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的纳税人给予减免。

企业所得税相关优惠

如中小微企业设备器具税前扣除优惠政策（2022 年度内新购置的单位价值500 万元以上的设备器具的折旧政策），符合条件的服务业市场主体可以享受。又如2022 年被列为疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋，2022 年减免6 个月租金，其他地区减免3 个月租金等，这些政策都可以提高企业所得税前抵扣，减少纳税金额。

其他优惠政策

（1）社保降低费率、返还和缓缴

2022 年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，延续政策实施时间至2023年4月30日。对不裁员、少裁员的企业继续实施普惠性失业保险稳岗返还政策，在2022 年度将中小微企业返还比例从60%最高提至90%。符合条件的服务业市场主体可以享受。此外，对餐饮、零售、旅游企业申请阶段性缓缴失业保险、工伤保险费的，可按规定予以缓缴。缓缴期限不超过一年，缓缴期间免收滞纳金。

（2）银行等金融机构对困难行业的支持

引导银行用好2021 年两次降低存款准备金率释放的2.2 万亿元资金，优先支持困难行业特别是服务业小微企业和民营企业。2022 年发挥好支持普惠小微的市场化工具引导作用，对地方法人银行普惠小微贷款余额增量的1%提供激励资金，鼓励金融机构对符合续贷条件的服务业市场主体按正常续贷业务办理。2022 年继续推动金融系统减费让利，落实好贷款市场报价利率（lpr）下行、支农支小再贷款利率下调，推动实际贷款利率继续下行等。

（3）餐饮行业专项补助政策

如鼓励有条件的地方对餐饮企业免费开展员工定期核酸检测，对企业防疫、消杀支出给予补贴支持，2022 年原则上应给予餐饮企业员工定期核酸检测不低于50%比例的补贴支持。

引导外卖等互联网平台企业进一步下调餐饮业商户服务费标准，降低相关餐饮企业经营成本，引导互联网平台企业对疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的餐饮企业，给予阶段性商户服务费优惠。

引导金融机构加强与餐饮行业主管部门信息共享，鼓励符合条件的餐饮企业发行公司信用类债券，拓宽餐饮企业多元化融资渠道。鼓励政府性融资担保机构为符合条件的餐饮业中小微企业提供融资增信支持，依法依约及时履行代偿责任，积极帮助受疫情影响企业续保续贷。支持有条件的地方向政府性融资担保机构注资、提供融资担保费用补贴。

鼓励保险机构优化产品和服务，扩大因疫情导致餐饮企业营业中断损失保险的覆盖面，提升理赔效率，提高对餐饮企业的保障程度，鼓励有条件的地方给予保费补贴。

鼓励餐饮企业为老年人提供助餐服务，地方结合实际因地制宜对老年人助餐服务给予适当支持。不得强制餐饮企业给予配套优惠措施。

四、科技企业创始人和投资人

（一）场景

d总是一家投资企业实际控制人，e科技公司是一家初创型科技企业，员工200人，资产总额和年销售收入4000万。d总个人及其投资企业成立有限合伙企业，双方各出资1000万投资于e企业。

（二）解析

首先，需要明确有限合伙企业如何纳税。有限合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

企业所得税优惠

自2023年1月1日至2023年12月31日，对于有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。即满2年时，若d总的投资企业从e企业分回的收益，可以减少700万的应纳税所得额，如果分回的收益不足700万，可以在后续年度继续抵扣。初创科技型企业需符合的条件包括：从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元等。

个人所得税优惠

个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。如果2年后d总从e企业分回的收益，可以减少700万的应纳税所得额，如果分回的收益不足700万，可以在后续年度继续抵扣。

【第16篇】小微企业普惠性政策税收宣传

中新网1月18日电 财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》。通知指出，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

网络配图

以下为通知全文

财税〔2019〕13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

六、本通知执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)同时废止。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。

来源：中国新闻网