一般纳税人开普通发票税率是多少（16篇）

【第1篇】一般纳税人开普通发票税率是多少

现在不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以自行开具增值税专用发票了。对于企业来说，开具增值税专票还是很方便的。虽然他们都可以开具增值税专用发票，但是一般纳税人和小规模纳税人相比还是有本质的区别的。

一般纳税人开普票与开专票的区别是什么？

一般纳税人开普票与开专票没有区别。对于一般纳税人来说，不管是开普票还是开专票，都需要正常纳税。一般纳税人不管开专票还是普票，对于自己没有影响。但是对于收票一方，却有本质的区别。

如果一般纳税人的收票方也是一般纳税人企业，那么开专票还是开普票会影响对方抵扣的问题。毕竟普通发票不能进行勾选普票。

当然，企业如果是小规模纳税人，对于他们来说开普票与开专票的区别还是很大。对于小规模纳税人来说，只要开具专票就需要缴纳增值税。如果小规模人开具的普通，并且还没有超过季度45万的起征点，是不需要缴纳增值税的。

一般纳税人与小规模企业相比的优势是什么？

对于一般纳税人来说，虽然不能享有小规模纳税人的免税政策，但是一般纳税人的优势还是很明显的。

一般纳税人企业具有的优势就是，可以抵扣增值税的进项税额。在这样的情况下，也导致一般纳税人企业的增值税税率虽然高于小规模纳税人的征税率，但是实际税负方面，反而是一般纳税人企业更低。

举例说明

比方说，一般纳税人企业购进产品的成本是660，进项税额是85.8（660*13%=85.8）。对外销售的不含税金额是780，销项税额是101.4（780*13%=101.4）。

一般纳税人需要缴纳的增值税=101.4-85.8=15.6。增值税的税负=15.6/780*100%=2%。

如果企业是小规模纳税人，由于小规模纳税人不存在抵扣的情况，所以它的税负就是3%的征收率。

3%＞2%。

这里的差距还是很明显的。这样的结果，恐怕也是超出我们的想象了吧！一般纳税人的税负竟然更低。

当然，如果一般纳税人的利润率更高的话，增值税的税负也可能高于小规模纳税人。但是，实际的税负率也会远低于13%的。

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【第2篇】一般纳税人的的年税率是多少

一般纳税人是增值税是概念，是企业应税销售额在连续12个月或四个季度的经营期内累计超过500万元，以及会计核算健全，能够按照会计制度规定设置账簿，依据合法、有效的凭证进行核算的企业，可以认定为增值税一般纳税人。应税销售额包括企业纳税申报的销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整的销售额。

比如，某企业连续12个月应税销售额实现490万元，企业没有认定为一般纳税人，为小规模纳税人。但当地税务机关到企业进行纳税评估时，发现企业有50万元的应税收入没有确认收入，而是挂在了往来账上。经税务机关审核评估后，该企业连续12 个月的应税销售额为540万元，则认定该企业为一般纳税人。

增值税一般纳税人的计税方法为一般计税法，一般计税法属于间接计算法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，再将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，进而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。即当期增值税=当期销项税额—当期进项税额。

增值税一般纳税人的会计核算和管理相对复杂，其复杂的原因在于应税销售额的确认，以及企业取得增值税进项税发票所涉及的税率的多少，即进项税额金额的大小来确定的。而且不同的行业，在应税销售额、增值税税率和供应商纳税人身份等方面均会对应缴纳的增值税产生影响。

增值税应税销售额的确定。由于增值税是价外税，增值税应税销售额不含销项税额。按照税法规定，一般情况下，增值税应税销售额是企业发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用。

现实中，企业还会发生一些特殊的销售方式，比如折扣销售方式、以旧换新销售方式、还本销售方式、以物易物销售方式等；企业还会发生包装物押金、直销业务、贷款业务等各种业务行为。还有，为避免重复征税按差额确定的销售额，以及视同销售行为的销售额的确定。应该说不同的销售业务行为，其应税销售额的确定是不同的，那么不仅会影响销项税额，也会影响企业实际缴纳的增值税税额。

增值税进项税额的确定。我们知道，增值税的核心是企业收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为企业实际缴纳的增值税税额。那么，进项税额作为可抵扣的部分，对于企业实际纳税金额的大小就会产生重要影响。

按照税法规定，不是所有的进项税都可以在销项税额予以抵扣，准予从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于税法规定的增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。应该说，增值税进项税的抵扣，税法有严格的规定和要求，不符合规定的扣税凭证是不可以在销项税额中抵扣的。

另外，还有不得从销项税额中抵扣的进项税额。比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，以及非正常损失的购进货物等应税行为是不得在销项税额中抵扣进项税额的。

作为增值税一般纳税人企业来讲，在选择供应商时，其供应商的增值税纳税人身份也会对企业应缴纳的销项税产生影响，如果企业多与小规模纳税人合作，那么势必导致企业可抵扣的进项税额降低，进而加大了企业应缴纳的增值税税额。

总之，一般纳税人是企业年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业，应该向主管税务机关办理一般纳税人。一般纳税人增值税税额取决于销项税额和进项税额，那么应税销售额的确认和可以抵扣的进项税额对应缴纳的增值税有着重要影响。

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2023年1月23日

【第3篇】税率过渡期的纳税政策

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2023年8月31日通过，自2023年1月1日起实施。为让纳税人尽早享受减税红利，2023年10月1日至2023年12月31日，先执行新税法过渡期政策。

一、个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么？

在2023年10月1日至12月31日期间，对纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用新税率表。(见表一)

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。(见表二)

二、2023年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税？

对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2023年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。具体如下：

(一)月(季)度预缴税款的计算。

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

(二)年度汇算清缴税款的计算。

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

工资薪金所得适用的个人所得税税率表

级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的

承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000元的部分30%405005超过500000元的部分35%65500

沈阳日报、沈报融媒记者 吴宏 包晗

【第4篇】一般纳税人进项抵扣税率是多少

一般纳税人抵扣进项32条！

一、抵扣进项税额规定

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（1）《增值税专用发票》。

（2）《机动车销售统一发票》（机动车零售环节开具，二手环节以增值税专用发票为抵扣凭证）。

2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。

3.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

4.购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

（1）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

（2）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

（3）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税。

增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按9%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（4）纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（5）进项税额﹦买价×扣除率

（6）从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（7）购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（8）按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。

烟叶税应纳税额﹦收购烟叶实际支付的价款总额×20%

准予抵扣的进项税额﹦（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率

5.农产品增值税进项税额核定扣除试点

（1）自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按相关规定抵扣。

（2）农产品增值税进项税额核定方法

试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的有三种方法。

a.投入产出法。

b.成本法。

c.参照法。

6.增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

7.自2023年4月1日起，停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。

此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

8.收费公路通行费增值税抵扣规定（自2023年1月1日起）

（1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

（2）2023年1月1日‐6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3%）×3%

（3）2023年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按下列公式计算可抵扣进项税额：

一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%

（4）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%

9.纳税人购入固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

10.原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

11.按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额﹦固定资产、无形资产、不动产净值÷（1＋适用税率）×适用税率

上述可抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

12.自2023年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

13.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。

14.关于国内旅客运输服务进项税抵扣。

所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2023年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2023年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

（1）纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

15.加计抵减10%政策。

（1）自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

关于加计抵减政策适用所称“销售额”。

1）包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

2）稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

3）经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。

加计抵减的起始期。

1）2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

2）2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

3）2023年3月31日前设立，且2023年4月至2023年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

4）2023年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（2）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

（3）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

①抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

（4）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

（5）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《税收征收管理法》等有关规定处理。

（6）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

16.加计抵减15%政策

（1）2023年10月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

（2）所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年9月30日前设立的纳税人，自2023年10月至2023年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2023年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2023年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

（3）生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

二、不得从销项税额中抵扣的进项税额

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

2‐5项所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

4‐5项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

8.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。

9.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

10.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额﹦当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

【特殊规定】一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

11.—般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生按规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额（新）：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

12.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

13.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

14.增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

15.购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

16.购进国际旅客运输服务不得抵扣进项。

来源：小陈税务08

【第5篇】纳税人出口货物税率

先来看下各地对于出口发票开具的规定：

1. 四川省发布的四川省国家税务局2023年第5号，其中对税率的规定为“出口货物及劳务服务使用退(免)税或免税政策的，出口企业在开局时选择免税开票选项。出口货物及劳务服务适用增值税征税政策的，出口企业在开具时应选择适用税率开具发票”；

2.广东省发布的广东省国家税务局公告2023年第18号，其中对税率的规定为“出口企业或其他单位（以下简称出口企业）出口货物或提供出口劳务、服务时，应在增值税发票系统升级版开具五联版的增值税普通发票，开具时选择“免税开票”选项”、“适用增值税征税政策的出口货物或提供出口劳务、服务，出口企业应按规定缴纳增值税。出口企业在开具增值税普通发票时，不得选择“免税开票”选项，应选择“适用税率”开具发票”；

3.浙江省发布的浙江省国税局公告2023年第10号，规定“对于适用增值税退（免）税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务或服务，出口企业开具增值税普通发票时应选择“免税开票”选项；对于适用增值税征税政策的出口货物劳务或服务，出口企业应按规定缴纳增值税，在开具增值税普通发票时，不得选择“免税开票”选项，应选择“适用税率”选项。”

另外还有济宁国税、张家港国税、厦门国税、南通国税等对于出口企业开具普通反时都要求对执行退(免)税和免税的业务选择免税。其他地区的规定不再一一列举了。

根据《增值税暂行条例》的规定：纳税人出口货物，税率为零；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

再根据出口货物劳务、销售服务的退税政策来看，出口货物劳务、服务有三种退税政策：退(免)税、免税、征税。

因此，出口企业在开具出口发票时应注意区分：

1、对于出口后享受退(免)税的货物劳务和服务应在开具普通发票时税率选择“0%”（实操中，开具0%或免税税率是没有区别的，但是对于执行免抵退办法的企业，如果普票税率开具了免税，在增值税申报时其销售额会采集到附表一第18、19栏的免税销售额栏次，应手工调整到16、17栏的免抵退销售额栏次)

2、对于不符合退(免)税但符合免税的，在开具发票时税率应选择“免税”；

3、对于即不符合退(免)税也不符合免税而需要征税的货物，在开具发票时直接选择该货物的适用税率(小规模直接用征收率开具）。

4、在出口后开具发票时，如果还不确定是否享受退(免)税、免税的业务，可暂时按退(免)税业务开具，等后续确定了不能退税或免税，而是需要视同内销征税时，再行冲减原开具的0%或免税税率发票，再按适用税率重新开具(或者无需重开，直接调整申报)。

在实务操作中还是要以各地的规定为准。

来源：王术芳

【第6篇】服务业一般纳税人税率

税朝朝，专注园区招商，为企业保驾护航达到节税目的！

服务行业包含的范围很广，有传统的餐饮、酒店等行业，也有软件设计服务、互联网技术服务等是近几年来发展比较好的行业。总的来说，我国服务行业现阶段发展态势很好，虽不及发达国家，仍然有很大的进步空间，但是我国也有自己的发展历程。不过我国对于服务行业的相关规定还不够完善。

无论是传统服务业，还是现在的新兴服务业，都会存在税务问题，特别是缺票问题。服务行业缺成本票的问题由来已久，服务行业缺成本票导致企业所得税过高，之前的文章都有提及，但是缺进项票的问题又是为什么呢？

营改增之后，每个行业都有对应的增值税税率问题，目前，我国服务业一般纳税人增值税税率为6%，若是企业没有足够的进项发票用以抵扣，那企业就需要缴纳企业实际营业额的6%的增值税，也就是说，100万的营业额需要缴6万的增值税。有的企业觉得也没有多少。但是对于体量较大的企业，若是有1000万、2000万的营业额 呢？没有足够的进项来抵扣，缴纳的增值税也就相应增加了，企业的运营成本是不是也变大了呢？所以服务行业也需要来合理解决增值税税收的问题。

企业想要解决进项票的问题，一是解决企业管理问题，可以运用一些手段合理拿到相应的增值税进项发票，二是通过税务筹划来解决企业增值税高的问题。

服务业增值税进项本来就很少，若是进项太高反而会被税务注意到。那么就需要从增值税入手，比较常见的税务筹划是企业享受一些税收优惠政策，达到免征增值税或是减少增值税的目的。一些特定地区的税收优惠政策可以了解一下：

有限公司的产业扶持奖励，针对企业增值税、企业所得税作出奖励扶持，主要是：

增值税享受地方财政产业扶持的70%-90%。；

企业所得税享受地方财政产业扶持的70%-90%。；

纳税体量大的企业可以和当地园区再商量较高的产业扶持奖励；

当地财政采用月返，即企业当月纳税，次月奖励。

有两种方式可以享受到这种税收优惠政策，比较直接是让企业的主体公司迁移至税收优惠园区内，在园区内进行所有业务的承接，这样企业经营产生的税收都将会留在园区，通过享受园区的税收优惠政策，达到节税的目的。还有一种的通过在园区内新设有限公司，通过主体公司合理的业务分包，降低主体公司的税负。

服务行业越来越多，竞争压力越来越大，提前做好税务筹划是最明智的选择。通过税务筹划，在经营过程中可以提高综合竞争力，增强企业自身的优势。

版权声明：文章转自《税朝朝》公众号，税务筹划需求请关注了解！

【第7篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

更多创业知识，请多关注老账人！

【第8篇】一般纳税人运费税率是多少合适

导读：一般纳税人促销服务费税率是多少?促销服务费也是服务费里面的一种，这个关于一般纳税人和小规模纳税人的缴纳方式是怎样的呢？请看下文会计学堂小编为大家简单介绍的内容，欢迎点击阅读！

一般纳税人促销服务费税率是多少?

促销服务费税率,增值税一般纳税人的是6%,增值税小规模纳税人的是3%

促销费入会计什么科目

促销费是为了销售而发生的费用,所以促销费计入销售费用.

一般纳税人可以开服务费专用发票吗?税率是多少?

营改增以后所有发票都在国税,可以根据实际业务开具增值税专用发票或者普通发票.如果营业范围内有咨询服务,可以开具增值税专用发票,税率6%.可以开,直接在税控软件上选择相应的开票项目,税率自己会出来.

什么叫促销服务费

公司近期已付清该笔款项.

其实,销售服务费在基金合同中是有明确规定,只是并没有引起普通投资者的注意.譬如建信货币基金,在其基金合同中就很清楚地写明了销售服务费则是用于支付代销机构的佣金、基金的营销费用以及基金份额持有人服务费等. 并不是所有的基金都要收取销售服务费,基金要不要收销售服务费要取决于基金合同.一般来说,销售服务费主要是不收申购费的部分债券型基金和货币型基金.至于收取方式,基本是在基金资产中按日计提.通常是收取的比例是每年0.25%.由于基金合同中规定的不同,每只基金也不尽相同.

一般纳税人促销服务费税率是多少?该怎么记账呢？上文为大家介绍了这个可以计入到销售费用，且一般纳税人是开6%的税率发票，更多会计实操问题，可以点击窗口咨询在线老师答疑！

【第9篇】小规模纳税人销售旧货税率

对于小规模纳税人销售材料的税率是多少，小编整理了下文供大家参考，不清楚的网友请看下文详细介绍。

小规模纳税人销售材料的税率是多少?

答：小规模纳税人销售使用过的材料税率是2%。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》( 国税函〔2009〕90号)：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2023年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)第二条第(二)项规定同时废止。

相关问答：

小规模纳税人的综合税率是多少?

答：营业税5%、10%、20%等;

增值税3%;

城建税1%、3%、7%;

教育费附加3%;

所得税25%。

以上内容就是关于小规模纳税人销售材料的税率等问题，本文由会计学堂提供，希望对你有所帮助。

【第10篇】小规模纳税人增值税率

为了给小规模企业遮风挡雨，让其茁壮成长。自后疫情时代以来，国家不断对作为财政、民生要点的中小型企业减税降费，从最开始的小规模纳税人3%到1%增值税税率、到开票量10w增额至15w免征增值税、再到双免政策的发布：小规模纳税人个体户，月开票量10w以内的，免征增值税、所得税。

现在，2023年3月24日16:17。财政部、税务总局联合发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》。

公告声名：自022年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人只用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征收率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

普天同庆，喜大普奔！

同时，企业还可以在地方享受到

一：个体工商户小规模核定---核定个税0.3%，也就是4月1日后，小规模增值税纳税人个体工商户若是超10w每月，税率也就只有0.3%。

二：个人独资企业小规模核定------核定个税0.6%，同理，足额开票税负率也就只有0.6%。

注意：同类小规模税收优惠政策可以叠加享受，若是地方还有相应的实体企业扶持，我想这一波又有不少同道中人可以起死回生了。

笔者这里还想提一句的是，不光是国家层面对于企业扶持不遗余力。同样地方政府、财政也对企业有着大力的支持。

如园区中的税收扶持政策，入驻园区的企业，可以得到以税收体量为指标的地方留存部分奖励。

例：缴纳了200w的增值税，100w的企业所得税在园区。在园区内享受此类政策的企业，最高可以得到

增值税：200*50%*85%=85w

所得税：100*40%*85%=34w

共计119w的税收扶持到企业公账之上。具体的入驻标准和要求这里笔者就不再多做赘述，有兴趣的朋友私信笔者交流

最后，感谢国家！感谢党！靓仔泪目( ĭ ^ ĭ )，太感动了。

【第11篇】股权激励如何纳税税率

以上市公司股票期权为例。假设行权价5元，市价10元，2万股。

1、行权时：按股票行权价低于市价的差额，按“工资薪金”所得计算缴纳个人所得税。在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（年度）。

应纳税所得=（10-5）*20000=100000

适用税率10%，速算扣除数2520，应纳税=100000*0.1-2520=7480

2、持有股票期间的股息红利：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

假设行权后，每股分红1元，2万股共分红2万元。如果持股超过一年，分红的2万元免征个所税。

3、股票转让：个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。如果持股一年后，将2万股以15元的价格卖出，取得30万元，此时也是免征个所税的。

4、上述条件下税后净所得=300000（卖出价）-100000（行权价）+20000（分红）-7480（个所税）=212520

5、如果不采用股权激励，而是现金奖励22万元。全年一次性奖金在2023年12月31日前可选择不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表（月度）。适用税率20%，速算扣除数1410，应纳税=220000*0.2-1410=42590

税后净所得=220000-42590=177410

【第12篇】小规模纳税人增值税税率表2023

说到增值税，不得不说是很多财务会计都会“头疼”的一件事情。增值税涉及的税目比较多，对应的税收政策还经常变动，这样一来，很多财务人员在计算增值税时会有些麻烦，税率还老多记也不好记。今天过后就别再烦恼了！接下来是最新汇总的增值税税率表、征收率、扣除率、预征率表，也希望可以对日常的增值税处理有帮助哦！

增值税税率和征收率表

下表中可以知道，现在的税率就剩下13%、9%、6%、零税率。

但是税目比较多，大家可以分类来记忆。

增值税税率

1、一般纳税人增值税税率表

13%和9%易混淆的货物和农产品

2、小规模纳税人适用的增值税征收率表

征收率，一共分为3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，减按1%征收率的政策就到期了。个体户和其他个人出租住房适用5%减按1.5%的征收率。还有一种是3%减按2%的情况，销售自己使用过的固定是适用这个情况。

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（1）5%征收率的情况

（2）3%征收率减按2%征收的情况

3、增值税预征率表

预征率有一般计税和简易计税。下面是详细的预征率税目和征收率表。

好了，以上有关“增值税税率、征收率、预征率及扣除率表”的内容，就到这里结束了，上述的内容希望可以为大家日常的增值税处理工作有帮助。

【第13篇】物流一般纳税人的税率

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

随着时代发展，物流运输业越来越多，规模也越来越大，由于数据量巨多，这时很考验财会人的认真和耐心了。账务处理有些复杂，会计该怎么做呢？

下面就来讲讲关于物流运输的财税处理，希望能助你一臂之力~

物流运输业

就这么操作业务流程

物流运输业，也就是具备或租用的运输工具的仓储设施，至少具有从事运输或运输代理和仓储两种以上经营范围，并能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、配送等一条龙服务，并经工商局登记的。

实质上，运输业生产经营的特点都具有以下4点，如下：

1. 业务实现货物的位移；

2. 业务生产经营不产生新产品；

3. 运输产品的过程和消费同时进行；

4. 运输产品位移的计量具有特殊性

简单来说，物流运输业是产生货物/产品的运输，在运输过程中，不会产生新货物/产品。

一般情况下，物流业的主要经营流程：货物托运人签填托运单；托运单内容的审核和受理；核实理货；货物的监装和监卸。

营运部在完成每单运输后，将托运单据转交给财务部，财务收到确认已完成的运输的单据，作以确认收入，开专票。

物流运输业

学会税务风险防范

由于物流兼营的不同，增值税税率也随着不同。根据物流的具体业务，来分适用的税率。具体业务的税率如下：

运输服务业务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用9%税率。

物流辅助服务业务包括：航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务、打捞救助服务，适用6税率。

这里物流与快递要区分开，从接收货物重量来看，一般根据看什么产品而定重量标准来发物流；从服务对象来看，快递一般为个人，物流为企业；从仓储来看，快递注重及时性，随到随拿，而物流仓储是根据需求而预定的。

物流企业涉及的税种除了增值税外，还包括：企业所得税、个人所得税、车购税、车船使用税、印花税，如果你有土地，还会有土地使用税。

需要注意的是增值税，因为其他主要的税都不涉刑！大多数情况，企业罚点款，补缴点滞纳金，问题都不是很大。但是“增值税”，如果你犯规了，那是有刑事责任要背的。

既然有税务风险，财务的我们该如何防控风险？主要注意哪些？来，三哥给你4个关键点！

1. 业务是否真实：根据实际业务、真实业务开票

打比方：我们运输一批煤炭，路途遥远，客户愿意给30万运费。这是真实存在的运输合同，实际金额也是30万。

这没问题，即可开票，就开30万，具有实际业务交易的。

2. 成本和进项是否真实：根据实际发生业务，取得成本和进项票

打比方：我们公司车加了300元加油费，然后加油站给三哥开了350元的加油票，然后50块再倒给三哥。这种情况，有的物流公司也是很常见的。

虽然50元小钱没什么，500元也没啥。要是50万？500万呢？这个金额可大了，最后很可能变成无期徒刑了！请勿以票小而侥幸！

3. 在国家允许的范围内，合理避税：优惠政策及地方性政策等

有小微企业的优惠政策、高新企业补助、税收洼地等。

就比如税收的优惠，对于入驻的企业给予一定的税收扶持，把增值税和企业所得税的一部分地方税收奖励给企业，增值税给予地方留存的50%-70%(地方留存总税收的40%)企业所得税给予地方留存的50%-70%(地方留存的32%) ，纳税大户一事一议！

4. 使用个体司机作为实际承运人，合理用好三票：加油票、路桥票和其他

根据2023年8月国税局发布公告，规定了：纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

另外，随着税局对惩治伪造和非法出售专票犯罪的力度加强，构成了以金税四期+防伪税控系统+电子票系统三位一体的风险分析手段，企业信息透明化，再小的芝麻绿豆都能翻个底朝天。

政策依据：

1. 根据《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

2. 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一般纳税人的收派服务可以选择适用简易计税方法计税。物流企业如兼营快递服务，需要将简易计税项目与一般计税项目分开核算，分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

物流运输业

进项抵扣相关问题

物流运输业兼营运输、仓储、收派等业务，有简易计税，也有一半计税的，根据营改增的相关政策规定，用于简易计税的进项税额不得进项抵扣。

也有允许抵扣进项税额的情形如下：

1. 自2023年3月1日起，一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的专票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

在增值税纳税申报时，如需用于申报抵扣进项或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

2. 取得桥、闸通行费发票

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

3. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

注意：如果票面有燃油附加费，要和票价一起合计计算进项税额。

4. 取得取得注明旅客身份信息的铁路车票

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

5. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

注意：

1）公路、水路客票需有旅客身份信息的才可以抵扣进项；无旅客身份信息的客票，比如出租车票、长途客运手撕票等，不能抵扣进项。

2）票面旅客身份信息需与报销人的身份信息一致。

3）与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能抵扣的。

4）不属于购进国内旅客运输服务，不得抵扣进项。

5）属于集体福利或个人消费的，其进项不得抵扣进项。

6）取得通行费财政电子票据，不得抵扣税款。

物流运输业

相关账务处理

其实，物流公司与其他公司的会计科目都差不多。这里，三哥把物流运输业的相关流程的账务处理整理出来，有用，就收藏，需要随时拿出查阅。

1、收到投资款

借：银行存款

贷：实收资本

2、购买车辆

借：固定资产

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款等

3、收到运输费时

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入-运输收入（货运收入）/装卸收入/收派收入等

应交税费-应交增值税

4、支付运输费时

借：营业费用-运输费

贷：库存现金/银行存款

5、计提各项税费

借：营业税金及附加-营业税

营业税金及附加-城建税

营业税金及附加-教育费附加

营业税金及附加-地方教育费附加

营业税金及附加-印花税

所得税费用-所得税

贷：应交税费

6、如果包车是提供物流劳务服务的话，那就计入销售费用。

7、如果包车不是提供物流劳务服务的话，计入管理费用，明细可根据费用用途，比如业务招待费、差旅费等。

① 支付包车费用于运货物的

借：主营业务成本

贷：库存现金或银行存款

② 支付包车费用于上下班的

借：管理费用-交通费

贷：库存现金/银行存款

③ 支付包车费用于跑业务的

借：营业费用-交通费

贷：库存现金或银行存款

8、计提工资、社保、公积金

借：劳务成本

贷：应付职工薪酬

9、发放工资

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款-个人社保费

其他应收款-个人公积金

应交税费-个人所得税

银行存款

10、上交社保、公积金、个税

借：应付职工薪酬

其他应收款-个人社保费

其他应收款-个人公积金

应交税费-个人所得税

贷：银行存款

11、其他期间损益结转及报销费用等跟一般企业一样账务处理。

12、对应结转成本

借：主营业务成本-运输支出

贷：劳务成本

以上关于物流运输税务风险防范和财税处理，你学会了吗？

来源：财税刘三哥

【第14篇】增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有

一般纳税人中的货物销售不一定适用13%的增值税率！接下来我们通过5个案例来为大家详细解析：

【案例一】一家蛋糕店属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售给消费者，12月份销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税，增值税适用税率6%。

参考政策：

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：

“十二、关于餐饮服务税目适用

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

【案例二】一家餐饮酒店属于一般纳税人，既有堂食也有外卖，12月份外卖销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。增值税适用税率6%。

参考政策：

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【案例三】一家餐饮酒店属于一般纳税人，餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，12月份销售给顾客烟酒饮料的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，属于混合销售，增值税适用税率6%。

参考政策：

广州市国家税务局餐饮住宿服务业问题解答（2016-05-20）：

问：以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？

答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。

【案例四】一家民办培训学校属于一般纳税人，提供教育服务的同时也销售给学员教材，12月份销售给学员教材的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：提供教育服务的同时也销售给学员教材，属于混合销售，增值税一般计税适用税率6%。

参考政策：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）附件一第40条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。”

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【案例五】一家建筑施工公司属于一般纳税人，提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，12月份施工中材料的销售额不含税收入100万元。请问这部分施工用的材料增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，增值税一般计税适用税率9%。

参考政策：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号） 规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

因此，建筑安装企业采购部分材料用于提供建筑服务的，如果属于同一项销售行为，应视同为混合销售。建筑安装企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”的混合销售行为，应按照销售建筑服务缴纳增值税，不需要分别纳税、分别开票。

来源: 郝老师说会计

【第15篇】一般纳税人增值税税率最新

5月1日起：

1.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.一般纳税人的单位和个人，2023年12月31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

新政策即将实施，那我是选择一般纳税人还是小规模？

1.请注意这个政策有时间限制

2023年5月1日到2023年12月31日，在该时间段内一般纳税人可转登记为小规模。这个规定本来就与现行政策有冲突，只能是临时开个口子，让一般纳税人自主选择好之后，还会原封不动地把这个口子再堵上。所以企业自身一定要思考好再做决定。毕竟过了这村可就没这店了 。

2.你需要考虑下游企业的感受

上下游企业之间是互惠互利的，长时间的合作，关系变得更加稳定。进货可能就认定你家了。但是一般纳税人选择变为小规模以后，只能按照3%或者5%征收率开具专用发票。下游企业如果是一般纳税人肯定不会接受，抵扣增值税大打折扣。之前进项税发票分别为6%、11%、17%, 可见，抵扣力度差的不是一星半点。

还有一点，如果贵企业将来要经常参与投标环节中，或者将来发展要做大做强，要与国企、事业单位建立合作，通常会要求你是具有一般纳税人资格，并且能开具专用发票。这样的话，你还会考虑转为小规模纳税人吗？一不留神，到手的合同可就飞了!

3.哪些一般纳税人比较适合转为小规模

①之前因为销售额达标被强制登记为一般纳税人，不是纳税人主动要求登记的，那么贵企业借这个机会可以转回来。

②如果一般纳税人因为行业特殊，经营管理中存在无法取得合法的扣税凭证，比如说人工成本比例较高的行业，这些实际发生的人工成本取得不了进项税发票，也不愿意成为一般纳税人。

③如果贵企业的供应商基本都是个人，他们只能申请去税务局代开普通发票，无法抵扣进项。但是企业对外开出就要开具适应税率的发票。税负会高很多，相信企业也会选择小规模纳税人。

④若贵企业行业税负率长期大于3%，也是具有变更为小规模企业的价值的。因为转变小规模后，会计核算简单，纳税申报也轻松一些。老板也不会因为买票被查而苦恼了，税收风险大大降低，总之何乐而不为呢？

综述，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好。这需要老板综合考虑，并不是一个因素而决定。有些纳税人虽然成为一般纳税人税负会提高，但是为了能拿到更多合同，具备参与投标或者与企事业单位合作的先决条件，他们也会主动申请为一般纳税人。

假如企业全年几乎没有营业收入，偶尔会有个几万的合同，累计计算起来季度收入也达不到9万，他起码能享受小微企业免征增值税政策。如果就因为这一次，而变成一般纳税人，是非常不合适的。

具体情况还要为公司长远做打算。

增值税税率/征收率/扣除率表

（2023年5月1日后）

1、增值税适用税率表

序号

税目

增值税税率

1

陆路运输服务

10%

2

水路运输服务

10%

3

航空运输服务

10%

4

管道运输服务

10%

5

邮政普遍服务

10%

6

邮政特殊服务

10%

7

其他邮政服务

10%

8

基础电信服务

10%

9

增值电信服务

6%

10

工程服务

10%

11

安装服务

10%

12

修缮服务

10%

13

装饰服务

10%

14

其他建筑服务

10%

15

贷款服务

6%

16

直接收费金融服务

6%

17

保险服务

6%

18

金融商品转让

6%

19

研发和技术服务

6%

20

信息技术服务

6%

21

文化创意服务

6%

22

物流辅助服务

6%

23

有形动产租赁服务

16%

24

不动产租赁服务

10%

25

鉴证咨询服务

6%

26

广播影视服务

6%

27

商务辅助服务

6%

28

其他现代服务

6%

29

文化体育服务

6%

30

教育医疗服务

6%

31

旅游娱乐服务

6%

32

餐饮住宿服务

6%

33

居民日常服务

6%

34

其他生活服务

6%

35

销售无形资产

6%

36

转让土地使用权

10%

37

销售不动产

10%

38

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

在境外载运旅客或者货物

0%

41

航天运输服务

0%

42

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

销售或者进口货物

16%

54

粮食、食用植物油

10%

55

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

56

图书、报纸、杂志

10%

57

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

58

农产品

10%

59

音像制品

10%

60

电子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

国务院规定的其他货物

10%

63

加工、修理修配劳务

16%

64

出口货物

0%

2、增值税适用征收表

序号

税目

增值税征收率

1

陆路运输服务

3%

2

水路运输服务

3%

3

航空运输服务

3%

4

管道运输服务

3%

5

邮政普遍服务

3%

6

邮政特殊服务

3%

7

其他邮政服务

3%

8

基础电信服务

3%

9

增值电信服务

3%

10

工程服务

3%

11

安装服务

3%

12

修缮服务

3%

13

装饰服务

3%

14

其他建筑服务

3%

15

贷款服务

3%

16

直接收费金融服务

3%

17

保险服务

3%

18

金融商品转让

3%

19

研发和技术服务

3%

20

信息技术服务

3%

21

文化创意服务

3%

22

物流辅助服务

3%

23

有形动产租赁服务

3%

24

不动产租赁服务

5%

25

鉴证咨询服务

3%

26

广播影视服务

3%

27

商务辅助服务

3%

28

其他现代服务

3%

29

文化体育服务

3%

30

教育医疗服务

3%

31

旅游娱乐服务

3%

32

餐饮住宿服务

3%

33

居民日常服务

3%

34

其他生活服务

3%

35

销售无形资产

3%

36

转让土地使用权

3%

37

销售不动产

5%

38

销售或者进口货物

3%

39

粮食、食用植物油

3%

40

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

41

图书、报纸、杂志

3%

42

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

43

农产品

3%

44

音像制品

3%

45

电子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

国务院规定的其他货物

3%

48

加工、修理修配劳务

3%

49

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

3%

50

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

51

个人转让其购买的住房

5%

52

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

5%

53

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

5%

54

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

5%

55

单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

56

其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

57

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

5%

3、增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

1

购进农产品（除以下第二项外）

10%的扣除率计算进项税额

2

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

12%的扣除率计算进项税额

中级考生请注意！2018《财务管理》教材第一章到第十章都有变化，差不多重编教材啦！

【第16篇】小规模纳税人增值税专用发票税率

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月14日