国家税务总局公告2023年第25号（16篇）

【第1篇】国家税务总局公告2023年第25号

大家在工作中可能也会遇到公司固定资产出现盘亏、报废、毁损或自然灾害等不可抗力因素造成的损失，当这些情况发生时，如何进行税前扣除呢？

今天小编统一解答下，以后遇到类似的情况，大家就会知道如何处理才会降低税收风险啦。

一、什么是固定资产损失呢？

固定资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

（1）实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；

（2）法定资产损失指企业虽未实际处置、转让资产，但符合财税[2009]57号《财政部 国家税务总局<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>》和国家税务总局公告2023年第25号《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》的规定条件，计算确认的损失。

举 例 1

比如小明所在的a制造公司处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，差额8万元就是实际资产损失，可以在税前扣除。

而年末盘点时发现丢失的固定资产，账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确认2.5万元就是属于法定资产损失，可以在税前扣除。

二、固定资产损失税前扣除时间有规定吗？

（1）属于实际资产损失，在5年内发生的，未能在当年税前扣除的，可以追补至实际发生年度扣除。

注：税务总局公告2023年第25号的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

（2）属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

举 例 2

（1）如果小明所在的a制造公司是在2023年度处置的固定资产，发生实际资产损失8万元，在2023年度汇算时遗漏，未税前扣除，2023年发现后，可以追补至2023年度进行税前扣除，但是最长追补期限是2023年。

如果是2023年处置固定资产发生的实际损失在当年汇算时遗漏，未税前扣除，2023年才发现，已经超过5年，就不能追补到2023年进行税前扣除了，这笔实际损失8万元就永远不能税前扣除了。

（2）小明所在的a制造公司盘点丢失的固定资产发生的法定损失2.5万元在申报年度扣除，不能追补至以前年度。

三、固定资产损失税前扣除需要准备哪些证据材料呢？

固定资产损失发生时，我们想要在税前扣除，必须要按照国家税务总局公告2023年第25号的规定准备完整的证据资料。

国家税务总局公告2023年第15号《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》明确取消向税务机关报送资产损失资料的规定，企业需自行将收集的证据材料装订成册，以备税务机关检查。

（1）固定资产发生盘亏、丢失情况，需要准备的证据资料有：

注意：这里所说的损失金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

举 例 3

假如小明所在a制造公司2023年度固定资产计税成本100万元，盘点丢失的固定资产账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确定固定资产盘亏损失2.5万元。

2.5万元除以固定资产计税成本100万元，占比只有2.5%，不属于损失金额较大的，不用出具专业技术鉴定报告，也不用专门去找有法定资质的中介机构出具专项报告。

（2）固定资产发生报废、毁损的情况，要准备的证据材料有：

举 例 4

小明所在a制造公司，2023年11月遭遇台风导致2台机器设备被损毁，不能再继续使用。损毁的2台设备账面净值为20万元，处置净收入3万元，固定资产损毁损失=账面净值20万元-处置净收入3万元=17万元。

台风属于不可抗力，固定资产损毁损失17万元是因不可抗力原因导致的，需要找专业第三方机构出具专项报告。

（3）固定资产发生被盗情况，要准备的证据材料有：

举 例 5

小明所在a制造公司老王保管的一台净值1万元的笔记本电脑被盗了，发现当日就到派出所报案，最终没能找回来，派出所已结案。通过协商，保管人老王赔偿0.2万元，发生固定资产损失0.8万元。

因涉及责任赔偿，需要公司出具赔偿责任认定及赔偿情况的说明。又因是被盗损失，需要有派出所的立案和结案材料。

四、如何填写申报表呢？

要想在税前扣除固定资产损失金额，必须填写a105090 资产损失税前扣除及调整明细表第7行和第8行。

国家税务总局公告2023年第24号《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》已发布最新版a105090 资产损失税前扣除及调整明细表，如将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。

接下来小编带着大家填一下2023年度最新申报表。

举 例 6

小明所在a制造公司，假设2023年度发生2项固定资产损失：

第一项，处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，发生实际损失8万元。

第二项，年底盘点时发现丢失了一批固定资产，账面净值3万元，责任人小王赔偿了0.5万后，余额2.5万元为固定资产盘亏损失。

（1）第7行第1列，固定资产损失直接计入本年损益金额=处置发生实际损失8万元+固定资产盘亏损失2.5万元=10.5万元；

（2）第8行第1列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”直接计入本年损益金额=固定资产盘亏损失2.5万元；

（3）第7行第2列和第8行第2列，资产损失准备金核销金额要填a制造公司2023年度通过准备金项目核销的资产损失金额，a公司没有这种情况，金额填0；

（4）第7行第3列，固定资产处置收入=正常处置净收入22万元

（5）第8行第3列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”资产处置收入填0元；

（6）第7行第4列和第8行第4列金额一样，赔偿收入=盘亏损失小王赔偿的0.5万元；

（7）第7行第5列，固定资产计税基础=正常处置的固定资产的净值30万元+盘亏损失的固定资产净值3万元=33万元；

（8）第8行第5列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的计税基础=盘亏损失的固定资产净值3万元；

（9）第7行第6列，固定资产损失税收金额=资产计税基础33万元-资产处置收入22万元-赔偿收入0.5万元=10.5万元；

（10）第8行第6列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的税收金额=盘亏损失的固定资产计税基础3万元-资产处置收入0元-赔偿收入0.5万元=2.5万元；

（11）第7行第7列，固定资产损失的纳税调整金额=固定资产损失直接计入本年损益金额10.5万元-固定资产损失税收金额10.5万元=0元；

（12）第8行第7列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的纳税调整金额=直接计入本年损益金额2.5万元-税收金额2.5万元=0元。

最后，关于固定资产损失税前扣除，降低税收风险的小小建议：

（1）企业应建立健全固定资产损失内部核销管理制度。

（2）按照国家税务总局公告2023年第25号的规定收集证据材料，并及时将完整的证据材料装订成册。现在无需向税务机关报送证据资料，就使得企业的税收风险后置，若不按照税收政策规定执行，可能面临滞纳金的风险。

（3）企业面对不具有把握的事项时，可以咨询第三方专业机构。

【第2篇】国家税务总局出口退税业务知识

国家税务总局

关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知

税总货劳函〔2022〕83号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

为深入贯彻党中央、国务院关于进一步稳外贸稳外资的决策部署，不折不扣落实国务院常务会议关于对信用好的企业阶段性加快出口退（免）税办理进度的要求，促进外贸保稳提质，提升对外开放水平，现就有关工作明确如下：

一、阶段性加快出口退税进度

自2023年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。

一类、二类出口企业，是指出口退税管理类别为一类和二类的出口企业。

正常出口退（免）税，是指经税务机关审核，符合现行规定且不存在涉嫌骗税等疑点的出口退（免）税业务。

二、做好宣传解读和纳税人辅导工作

（一）加强一线人员培训。各地税务机关要切实做好12366纳税缴费服务热线和办税服务厅等基层一线工作人员关于进一步加快出口退税办理进度要求的相关培训，重点针对本通知加快办理退税进度要求、前期《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下称《十部门通知》）内容、报送资料、业务口径等进行强化培训，全面提升业务水平和服务能力。

（二）开展政策精准推送。各地税务机关要按照税费优惠政策精准推送机制，通过本省电子税务局就阶段性加快出口退税进度相关举措，针对一类、二类出口企业等适用主体开展政策精准推送，并主动通过本地征纳沟通平台等多种渠道方式，区分企业不同类型人员开展更具针对性的信息推送。

（三）做好纳税人宣传辅导。各地税务机关要结合本地实际，针对阶段性加快出口退税办理进度有关措施内容制作宣传产品，通过税务网站、征纳沟通平台、新媒体等渠道开展广泛而又务实的宣传。要进一步压实主管税务机关的网格化服务责任，针对适用主体分类开展政策解读和专项辅导，既要宣讲阶段性加快出口退税办理进度的重要意义，讲清本通知内容，又要辅导好操作流程，帮助纳税人懂政策、能申报、会操作，还要提示提醒纳税人严格加强风险内控，避免出现税收违法违规行为。

三、工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导。对出口退税信用好的企业阶段性加快退税办理进度，是党中央、国务院为进一步稳外贸稳外资作出的一项重要部署，是税务机关在《十部门通知》基础上，进一步支持外贸稳定发展、更好服务高水平对外开放大局的重要举措。各级税务机关要切实强化政治担当，深化思想认识，结合接受中央巡视自查整改等工作，加强组织领导，加大督促指导，压实工作责任，坚持“快退、狠打、严查、外督、长宣”五措并举，确保本地区一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均办理时间不超过3个工作日。

（二）加强工作统筹，确保快退税款。省级税务局要切实扛起主体责任，提前做好工作部署，全力保障信息系统运行稳定，密切跟踪各地办理进度，及时指导督促基层税务局落实落细。要强化出口退税、规划核算、征管科技、信息中心、数据风险等部门间协同配合，及时传递信息，确保按时办理退税。各级税务机关要上下联动，密切配合，协同发力，确保快退税款。

（三）加强风险防控，加大打骗力度。各级税务机关要统筹做好加快出口退税办理进度与防范打击出口骗税工作，树牢底线思维，既对标时间要求加快出口退税办理进度，也杜绝片面追求进度而放松出口骗税风险防控。要加强出口退税风险分析应对工作，充分发挥六部门常态化打虚打骗工作机制作用，加大与公安、检察院、海关、人民银行、外汇管理局等部门的协作力度，紧盯出口骗税新情况、新动态，始终保持对“三假”涉税违法犯罪行为严查狠打的高压态势，更好营造公平公正营商环境。

（四）强化内部监督，严查问题风险。各级税务机关在落实加快出口退税进度新举措的同时，要充分发扬自我革命精神，坚持刀刃向内，将“严查内错”贯穿政策落实全过程、各环节，严查税务人员落实加快出口退税进度中的不作为、慢作为、乱作为等失职失责行为，特别是对内外勾结骗取出口退税等违法行为，深入开展“一案双查”，从严从快严查彻办。

（五）主动接受监督、听取各方意见。各级税务机关在全力推进出口退税办理进度的过程中，要充分运用落实税费支持政策直联工作机制、“税费服务产品体验”、政务网站、局长信箱等方式，真诚接受社会监督，主动听取多方意见，并做好各方意见建议的收集、分析、处理和反馈工作，确保纳税人和社会有关方面的意见建议得到及时有效回应，不断完善和改进服务举措。

（六）持续广泛宣传，营造良好氛围。各级税务机关要积极主动开展政策宣传工作，持续跟踪纳税人受益情况以及政策执行效果，加强与媒体沟通联系，广泛宣传《十部门通知》和进一步加快出口退税进度新举措对促进外贸保稳提质、提升对外开放水平、稳住宏观经济大盘方面发挥的积极效应，营造良好的舆论氛围。

各级税务机关要密切跟踪工作进展，及时总结工作成效，落实中遇到问题请及时上报税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2023年6月14日

【第3篇】国家税务总局待遇

就2023年的毕业生来说达到了1075万人，看到如此庞大的数目在竞争找工作的过程中，压力是很大的，并且也十分的激烈。面对疫情带来的影响，人们的生活水平和质量，还有经济的发展都受到了很大的阻碍。能够体面而又稳定的工作是很多人，甚至几年前热门的岗位在发展的过程中逐渐地降低。

甚至有很多毕业生在还没有踏出校门的时候，就已经面临着失业的危机，更多的人走上了考国家铁饭碗的道路，2023年下半年的国考已经开始在进行准备了。每年的国家公务员的考生们是一件非常荣幸又很激动的事情，就相比而言，像考上了清华大学或者是北京大学那般荣誉。

但是也是需要一定的报考机会的俗话说得好“报得好不如考得好”。在选择的过程中，能够找到一份心意而又适合他自己工作的岗位，并且能够成功地上岸也很关键，就下半年的国考来看，公安机关税务机关还是局的看一看，它的待遇是如何？

一、公安系统

对于公安的工作岗位来说，每年在招聘的过程中都是很开放的，并且他也是一个正义的化身。在招聘到国家单位中有：铁路公安，民航公安，长江航运公安等很多国家单位缺岗的部门都进行招聘，而对于整体的福利待遇来说。也是比较丰厚的，甚至就个别地区而言，还要比国家公务员的薪资待遇还要高。

不仅心知让人“眼红”，而且对于它的津贴福利，或者是基本保障，还是住房公积金都是很不错的。刚令人羡慕的事还会有年终奖、包括一些日常的花销都是工作单位所报销的，看到如此丰厚的福利待遇想必让很多人心动吧！

二、税务系统

在税务系统的招聘过程中，个人也是需要机器到认真仔细才能够胜任税务系统到工作岗位，在每年国家税务系统岗位到招聘过程中。根据总局的不同安排，工作岗位在录取的人数中也是相对来说较多的。2023年到国家税务系统中，招录竟然达到了7396个岗位，录取了一万四千人，甚至在一些发达的地区薪资待遇达到了十万以上。

三、海事局系统

在国家招聘到工作岗位中，海事局系统是一个比较专业的系统，他对于招聘一些专业性的人才的要求是比较高的。并且在很多沿海地区进行从事工作，虽然对于专业性的要求比较高，但是就工作压力而言却很小。

还是局系统的安排是享受各个假期的安排，并且对于工作的作息时间安排上，两个人轮班安排作息时间，可以干一周休一周的作息，在转正后的薪资为6000-7000元。享受国家一切的福利待遇。

四、如果想要走国考的道路，应该做好哪些准备呢？

如今的现实生活很多人，面临着各种各样的压力，不仅是生活上的压力，而且工作的压力也是很大的，面对即将要步入社会工作岗位中的学生们而言，想要走过靠的道路应该做好哪些准备呢？

首先要有明确的目标。根据自己所学的专业和知识储备能量进行相应的选择，并且要提前了解好，要选择报考的地方和岗位。其次，在选择后要认真的学习相应的专业文化知识。更好地去了解和探索。

同时，也应该听取身边人或者是过来人的一些建议和要求，更好地取其精华去其糟粕。最后调整好自己的心态很重要，在面临学习压力，或者是其他压力的过程中。一定要自己进行调解，或者是有效的疏导，更好地吸收知识，有效地去巩固专业文化知识。

总结

2023年，下半年的国考时间安排马上快要来临，对于一些想要走国家编制体内到人们来说。已经进入到了备考的主要时期，再有目标规划之后，一定要更好地去吸收文化知识，有效地利用好时间。

对于公安系统、税务系统、海事局系统都是很不错的选择，并且福利待遇也是很让人心动的，但是也一定要根据自己的自身条件安排和优势进行相应的选择，才能够更好地在未来中实现最大化的发展。

【第4篇】2.国家税务总局重大税收违法案件

国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合查处5起税收违法案件：四川破获“7•15”虚开骗税洗钱案，福建破获团伙虚开骗税案，河南、湖南破获皮革和香菇行业出口骗税案，重庆破获“8•01”虚开发票案，广东深圳破获利用电子专票骗取出口退税案。（记者 赵建华）

来源：国是直通车

【第5篇】国家税务总局的重大税收违法案件信息公布栏

1、湖北省警税联合依法查处一起虚开增值税专用发票案件

湖北省武汉市警税联合破获一起虚开增值税专用发票案，成功摧毁1个虚开发票团伙。

经查，该犯罪团伙控制多家商贸企业，通过非法手段取得增值税专用发票抵扣进项税额。同时，在没有真实业务的情况下，向多家企业虚开增值税专用发票1.48万份。目前，该团伙主犯因犯虚开增值税专用发票罪被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；其余10人因犯虚开增值税专用发票罪，被判处2年至15年不等有期徒刑，并处罚金合计152万元。

湖北省税务局稽查局有关负责人表示，下一步将认真贯彻落实国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门常态化打击虚开骗税工作要求，进一步发挥六部门联合打击机制作用，聚焦团伙式、跨区域虚开发票违法犯罪行为，始终保持高压态势，积极营造更加规范公平的税收环境。

2、甘肃省税务部门依法查处一起虚开发票团伙骗取留抵退税案件

近期，甘肃省税务局稽查局指导金昌市税务局稽查局在检察机关提前介入、人民银行提供资金查询和分析支持下，联合公安经侦部门依法查处一起虚开发票团伙骗取增值税留抵退税案件。

经查，该团伙控制某企业在没有真实货物交易的情况下，虚假取得增值税专用发票抵扣进项税额，同时对外虚开增值税专用发票。税务稽查部门已查实并追回下游企业通过接受虚开发票虚增进项税额骗取留抵退税32.9万元，正对其他涉嫌利用虚开发票骗取留抵退税的企业开展深入检查。目前，公安经侦部门已抓获犯罪嫌疑人15人。

甘肃省税务局稽查局有关负责人表示，下一步将认真贯彻落实国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合打击骗取增值税留抵退税工作推进会精神，进一步发挥六部门联合打击机制作用，聚焦团伙式、跨区域虚开发票虚增进项税额骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击。

3、安徽省税务等多部门联合依法查处一起骗取出口退税案件

为确保出口退税政策落实到位，助力稳外贸促发展，安徽省税务、公安等部门联合依法查办安徽某股份有限公司骗取出口退税案件。

经查，安徽某股份有限公司采取虚增出口货物价格等手段骗取出口退税，并对外虚开增值税专用发票。安徽省淮南市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税3486.10万元。税务部门依法依规将该案移送司法机关办理。经淮南市八公山区人民法院一审判决及淮南市中级人民法院终审裁定，潘某武等6名犯罪嫌疑人因犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪分别被判处3年至17年不等的有期徒刑，并处罚金合计8010万元；安徽某股份有限公司因单位犯罪，被判处罚金3500万元。

安徽省税务局有关负责人表示，税务部门将按照全国六部门联合打击骗取留抵退税和出口退税工作交流推进会精神，进一步发挥六部门联合打击机制作用，坚持以零容忍的态度对虚开发票骗取出口退税等涉税违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷，始终保持高压态势，护航出口退税政策措施落准落好。

4、广东省东莞市税务局稽查局查处一起未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴案件

近期，东莞市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现东莞市某策划咨询公司员工刘武章未办理2023年度、2023年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。

经查，纳税人刘武章未在法定期限内办理2023年度、2023年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门提醒督促，刘武章仍未办理汇算申报。税务部门对其立案检查后，刘武章申报补缴了税款。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，东莞市税务局稽查局对刘武章追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计9.99万元。日前，税务部门已经依法送达《税务行政处罚决定书》，刘武章已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。

东莞市税务局相关负责人提醒纳税人，请及时核查是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会通过提示提醒、督促整改和约谈警示等方式，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法依规进行立案检查。

5、天津市税务局第一稽查局依法查处一起加油站虚开增值税专用发票案件

天津市税务局第一稽查局根据税收大数据分析线索，联合公安经侦部门依法查处了一起加油站虚开增值税专用发票案件。

经查，犯罪分子王某等4人操控3家加油站虚开增值税专用发票3156份。目前，4名犯罪分子因犯虚开增值税专用发票罪被判处3年6个月至10年不等有期徒刑，并处罚金合计25万元。

天津市税务局第一稽查局有关负责人表示，下一步将坚决依法严查严处各种虚开发票行为，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义，持续营造良好税收营商环境，促进相关企业和行业长期规范健康发展。

6、浙江省台州市税务局第三稽查局依法查处一起加油站偷税案件

近期，浙江省台州市税务局第三稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处了临海市顺风加油站偷税案件。

经查，该加油站通过隐瞒销售收入、进行虚假申报等方式偷税504.26万元。税务稽查部门依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1013.06万元。

台州市税务局第三稽查局有关负责人表示，下一步将坚决依法严查严处各种偷逃税行为，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义，持续营造良好税收营商环境，促进相关企业和行业长期规范健康发展。

【第6篇】国家税务总局企业研发费用

新华财经北京9月14日电（记者董道勇）国家税务总局14日发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》），在允许企业10月份纳税申报期享受上半年研发费用加计扣除的基础上，2023年10月份纳税申报期再增加一个季度优惠。同时优化简化研发支出辅助账样式，调整优化计算方法，促进企业提前享受研发费用加计扣除优惠，增加流动资金，缓解资金压力，减轻办税负担。

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。《公告》明确，在2023年10月企业所得税预缴申报期，企业申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）的企业所得税时，可提前享受前三季度研发费用加计扣除政策优惠。企业10月份享受加计扣除优惠时，只需在预缴申报表中填写优惠事项名称和加计扣除金额，其他相关资料留存备查。

《公告》对企业享受加计扣除优惠的留存备查资料进行了优化简化，由2015版“4张辅助账+1张汇总表”的辅助账体系，调整为2021版“1张辅助账+1张汇总表”，进一步减轻填写工作量。2021版辅助账样式发布后，2015版辅助账样式继续有效，纳税人也可根据自身实际情况和习惯，自行设计辅助账样式，进一步便利优惠政策享受。

此外，《公告》还调整优化了研发费用中“其他相关费用”限额的计算方法。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，让企业最大限度享受优惠政策。

“研发费用加计扣除政策是支持科技创新的有效政策抓手。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，与现行允许享受上半年研发费用加计扣除政策相比，今年再多增加享受一个季度税收优惠，同时优化简化研发支出辅助账样式，可帮助企业更早更便利享受优惠，以减税激发企业增加研发投入、促进技术创新的积极性。

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【第7篇】国家税务总局公告2023年第4号

当前，我国不良资产市场处在存量阶段，亟需加大不良资产处置力度，实现不良资产余额和不良资产率“双降”。诚然，处置能力是今后不良资产市场竞争中制胜关键，降低不同处置方式潜在税收负担是影响处置能力的重要因素之一。

处置方式的创新不是目的，实现有效处置是初衷，不良资产市场化处置趋势下，经济人趋向市场效益最大化，不良资产处置的税务成本应该是未来重要关注点之一。不良资产的有效处置需两手抓：一是提升处置能力；二是实现回收价值最大化。无论是提升处置能力，还是实现回收价值最大化，均少不了不良资产处置过程中精益化税务管理。故，不良资产处置策略需在税务筹划思维下不断优化和创新。

税务筹划的思路及方法

税务筹划的定义和表述均有较大争议，但基本内涵是一致的，即纳税义务人在法律规定的范围内，通过对各类经营活动进行事前筹划，拟达到减少税收负担的一种合法经济行为。税务筹划是一种合法的、超前的、综合性的经济手段，但又需兼顾税收法律、法规、政策的动态变化。税务筹划与避税、偷税、漏税、抗税等具有本质不同，前者是合法的，后者是违法的，应严格区分其不同。不良资产处置的税务筹划，无疑是在法律规定的合法范围内，通过优化或组合不良资产处置方式，达到减少税收负担的一种合法经济手段。

税务筹划有两个基本思路，一是绝对节税，是直接使纳税绝对总额减少，即可以根据相关的法律、法规，在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案；二是相对节税，指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而起到相对节税的目的。

实务中，一般采用以下几个角度去开展税务筹划：

首先，基于法律、法规、政策对不同纳税主体有着不同的纳税要求及优惠措施，比如公司与合伙企业、四大amc公司与其他公司、银行等金融机构与非经融机构等纳税优惠均存在差异。

其次，纳税以计税基础为准，争取税前扣除，降低计税基础，降低税负。

再次，熟悉计税时限，延缓纳税期限，争取货币时间的价值，达到相对节税。

最后，转移税负，如将税负转移至受让方等。

税务筹划思维下处置不良资产的策略

不良资产处置的税务筹划需三步走：

1. 全面掌握不良资产不同处置方式存在的税收负担问题；

2. 全面了解企业自身情况，如企业组织形式、主营业务、财务状况、纳税情况等；

3. 不断优化和组合不良资产处置方式，达到节税目的。

不良资产处置的税务筹划是一个庞杂的工程，在不同税收法律、法规及政策下，有不同的处置策略。

故，该部分并不穷尽探索税收经济的不良资产处置策略，仅就不良资产处置实务中提供可供节税的税务筹划方向，仍需在理论界与实务界不断探索和优化。

一.关注特殊优惠政策，降低税务成本

我国针对中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司及各自经批准分设于各地的分支机构处置从国有银行（含改制银行）收购的不良资产规定了流转税类、财产行为税类等特殊税收优惠，主要优惠税收政策依据有：

1）财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税【2001】10号）

2）《财政部关于金融资产管理公司接受以物抵债资产过户税费问题的通知》（财金[2001]189号）

3）国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券（股票）交易印花税有关问题的通知》（国税发[2002]94号）

4）《财政部、国家税务总局关于4家资产管理公司接受资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税[2003]21号）

5）《财政部、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》（财税[2013]56号）

类型化概括如下：

一是免征增值税，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，资产公司销售、转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事的融资租赁业务；接受相关国有银行的不良债权取得的利息；资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入。

二是免征土地增值税，对资产公司转让房地产取得的收入。

三是免征房产税和城镇土地使用税，对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间。

四是免征契税和印花税，对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券(股票)交易印花税问题的通知》(国税发[1999]124号)的有关规定执行。金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额，接收国有商业银行的资产，在办理过户手续时，免征契税和印花税。

五是免收部分行政事业性收费，对资产公司收购和处置不良资产免收部分行政事业性收费。

六是免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税，对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的。

但上述针对特殊主体的税收优惠适用范围上存在特殊性，应予注意：

其一，四大资产公司除收购、承接、处置不良资产业务外，从事其他经营业务或发生未规定免税的应税行为（企业所得税），应一律依法纳税；

其二，四大资产公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产才可以适用上述税收优惠政策。

其三，适用主体范围特指中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，含分支机构，不含资产公司所属、附属企业。

二.合理组合处置方式，延缓纳税期限

在不良资产处置过程中，债务人往往较难采用一次性货币清偿所有债务，通过合理组合处置方式，可以有效延缓纳税，减低税负压力，比如“债转股+股权支付”合并企业、“债权转让+债务重组”、“现金+债转股”等。

本文试举一例，采用“现金+债转股”的方式处置不良资产，其中本金部分优先用现金清偿，对于剩余部分，特别是利息部分，则可以采用“债转股”，这样，债转股部分可以通过设计适用特殊性税务处理，递延所得额确认，即可以延缓纳税期限，而现今清偿部分用于清偿债权本金，无需纳税。采用债权转股权的方式，应当符合一定条件。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第5条规定，需符合以下条件：

1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；

3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例；

5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

又根据国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第4号）第19、20条规定，财税[2009]59号第5条第（3）和第（5）项所称“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内；第5条第（5）项规定的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。

符合上述条件，可以适用特殊性税务处理规定，即企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

此外，根据《企业所得税法》第5条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。即企业所得税按年度计算应税所得额。因此，债务重组的过程中，可以通过合理安排履约条件，比如延缓利息支付期限，可以延缓纳税期限。

三.利用税前扣除，降低税负

在不良资产处置方式中，凡是涉及企业所得税的，需关注税前抵扣。根据《中华人民共和国企业所得税法》第8条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第1条和国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局[2011]第25号）第3条的规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合（财税[2009]57号）《通知》和本办法规定条件计算确认的损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

比如，在一级不良资产处置市场，权利人转让资产包时，通常采用折价的方式转让才能够找到买家，针对打折部分的资产损失可以税前扣除；在采用债转股时，导致股权投资损失可进行税前扣除；在以物抵债过程中，对于折让所产生的合理损失可进行税前抵扣，等等。实践中，部分资产通过经营管理，较易实现大量增值，可能面临大量税负，通过抵扣损失，可降低成本。在认定具体损失时，可以合理利用以下政策：

1）财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

2）财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

3）财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

4）……

但在具体落实中，需注意以下几点：

其一，申报的抵扣损失必须是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

其二，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

其三，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

四.优化以物抵债，转移税负

以物抵债包括当事人协议和法院裁定两种方式，如前所述，该处置方式常伴随较重税负，特别是面临再次出售时的各种税收，比如房产税、车船税、契税、印花税、增值税、企业所得税、消费税、附加税等。以物抵债资产无法拍卖表明该资产市场价值较低，再加上税负，可能导致抵债资产价值尚不足处置成本，着实不经济。为此可以通过以下方式优化以物抵债，转移税负。

其一，避免直接采用以物抵债，如采用先销后偿。先销后偿指由不良资产权利人与债务方提前寻找准备抵偿债务资产的买家，由债务人将抵债资产先出售给他人，再将出售获得对价，交付债权人。在这一种情况下，债权人不用再承担该抵债资产的税收，仅就受偿部分超过接收债权包成本缴纳企业所得税即可。考虑到抵债资产市场价不高，可以结合税负及评估价，合理确定出售价格，最终通过降低税负的方式，实现经济处置。

其二，一级不良资产处置市场中，在采用以物抵债之前，先由债权人对债务人豁免利息部分债务，再将抵债资产以低于市场价的价格（不侵害其他债权人利益情况下）抵偿给债权人，也可以达到减少债权人企业所得税的效果。

试举一例：a公司欠b公司借款1000万元，利息200万元，a公司以原购置成本500万元，账面价值400万元的宿舍大楼（用地面积为500平方米）作价1200万元抵偿b公司的借款本息，b公司将该宿舍大楼作为自用。假定该地区的该地区契税税率3%，城镇土地使用税20元/平方米，城建税税率为7%，印花税为0.05%。

此时，b公司应缴纳的税收为：应缴增值税=200×10%=20（万元）；应缴城建税和教育费附加：20×（7%+3%）=2（万元）；应缴契税=1200×3%=36（万元）；应缴印花税=1200×0.05%=0.6（万元）；应缴城镇土地使用税=500×20=10（万元）应缴企业所得税=（200-20-2-36-0.6）×25%=35.35（万元）。故，乙公司的总税税负为=20＋2＋36＋0.6＋10+35.35=103.95（万元）。

若采用先销后偿，即a公司将该宿舍大楼以市场价1200万元出卖给c公司，再将1200万元偿还给b公司。此时，b公司仅需缴纳所得税，即应缴所得税=200×25%=50（万元）。

若采用先豁免利息部分债务，再低于市场价抵偿，即b公司豁免a公司利息部分债务200万元，a公司依然采用上述宿舍大楼作价1000万元抵偿本金1000万。

此时，此时，b公司应缴纳的税收为：应缴契税=1200×3%=36（万元）；应缴印花税=1200×0.05%=0.6（万元）；应缴城镇土地使用税=500×20=10（万元）；应缴企业所得税=（-200-36—10-0.6）×25%=-61.65（万元）。故，乙公司的总税税负为=36+0.6+10-61.65=-15.05（万元）。

显然，采用上述两种优化方案后，大大降低了债权人的税负，同时也可以减少债务人税收，在存在较多债务或者债务人破产清算时，有利于提高受清偿可能。

创新处置方式，减少税负

传统处置模式是不良资产处置常用手段，但并非最经济的手段。新经济形势下，开始探索新型处置方式，其中不良资产证券化将是未来提升处置效率的重要法宝。

通过不良资产证券化，可以实现较难流通的资产借助各类工具变现现金流，引入投资者，融入资金，高效处置不良资产，甚至把不良资产转化为良性资产。不良资产证券化存在基础资产转让给spv、spv发行资产支持证券、spv取得收益、投资者购买资产支持证券等阶段涉及税收问题。

从债权人角度，作为不良资产证券化的发行主体，只对基础债权转让部分需要缴纳税收，且在这一阶段产生的费用均可在所得额中扣减，而且债权人在打包转让时往往通过优劣资产组合，实现转让所得低于债权本身，但相对于其他处置方式更加有效，回收效益大大提高。此外，不良资产证券化还有相应的免税政策，比如信贷资产证券化，根据《关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税[2006]5号）第1条第1项和第5项，信贷资产证券化的发起机构将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。

不可否认，在以抵债资产证券化中，存在大量收益类资产需要承担税收成本，比如不动产租赁收益、知识产权许可收益等均可能涉及税收，但从不良资产证券化的处置效率及回收资金结果综合来看，远远高于其他处置方式，仍会是未来可取处置方式。故，不良资产证券化市场仍需税收优惠政策的支持，以减少税务的方式助力不良资产证券化，也提升其有效处置。

结 语

不良资产处置应有“价值思维”和“成本思维”，两者均不可偏废。纳税是法定义务，理当遵从履行。成本思维下，不良资产处置的税负问题应足够重视；价值思维下，降低不良资产处置的税负是应有之意。

本文一方面全面阐述不良资产不同处置下差异化税收负担，一方面依托税务筹划思维优化和创新不良资产处置策略实现节税，旨在兼顾不良资产处置中之“价值思维”和“成本思维”。未来，税务筹划思维下探索不良资产处置的新思路仍任重道远，需不断秉持税务筹划思维寻找不良资产处置之“良药”。诚然，不良资产处置税收问题的解决，还需要国家相关法律、法规及政策的支持，集合资产公司、银行、非银行金融机构、民间投资公司、境外投资者等各方智慧，实现不良资产市场良性运转、高效处置、成本最低化、回收价值最大化。

来源：法盛金融

【第8篇】国家税务总局网站官网

国家税务总局部分直属事业单位2023年度公开招聘公告

根据《事业单位人事管理条例》和《事业单位公开招聘人员暂行规定》，结合工作需要，国家税务总局部分直属事业单位现公开招聘事业编制工作人员15名。现将有关事项公告如下：

一、招聘岗位、人数、招聘对象及应具备的条件

见招聘岗位信息表（附件1、2、3）。

二、报考条件

（一）报考人员应符合以下条件：

1.具有中华人民共和国国籍。

2.政治立场坚定，拥护中国***的领导，遵守中华人民共和国宪法和法律，具有良好的政治素养和职业道德，爱岗敬业，责任心强，具有良好的协作精神和开拓创新精神。

3.具有招聘岗位所要求的专业、学历学位及工作技能。

4.身体健康，具有正常履行职责的身体条件。

5.应聘应届毕业生岗位的,应为2023年普通高等院校全脱产应届毕业生和毕业两年择业期内未落实工作单位，其户口、档案、党组织关系仍保留在原毕业学校，或保留在各级毕业生就业主管部门（毕业生就业指导服务中心）、各级人才交流服务机构、各级公共就业服务机构的未就业高校毕业生（不含定向、委培人员）。本科生年龄不超过26周岁（1995年1月1日后出生），硕士研究生年龄不超过30周岁（1991年1月1日以后出生），博士生年龄不超过35周岁（1986年1月1日后出生）。

应聘社会在职人员岗位的，年龄一般不超过35周岁（1986年1月1日以后出生），其中，具有副处长职务、四级调研员职级、事业单位六级职员或副高级专业技术职称及以上人员不超过45周岁（1976年1月1日以后出生）。

6.北京生源指具有北京市居民常住户口，不含来京院校就读将户口迁入学校集体户的情况；京外生源指非北京市常住户口的考生，须符合申请办理在京就业落户政策要求和条件。

7.具备招聘岗位所要求的其他资格条件。

（二）有以下情形之一者不得报考

曾受过刑事处罚、党纪政务处分；曾被开除党籍、公职；在接受高等教育期间受到留校察看及以上处分；被依法列为失信联合惩戒对象；曾有学术不端等不良行为；在国家法定考试、各级公务员及事业单位招考中被认定有舞弊等严重违反录用纪律行为；聘用后构成回避关系；毕业时不能取得相应学历学位的；尚在任职试用期或者提拔担任领导职务未满1年的;法律法规规定不得报考的其他情形。

三、招聘程序

（一）招聘公告

通过人力资源和社会保障部“中央和国家机关所属事业单位公开招聘服务平台”专栏发布招聘公告。

（二）报名

1.报名材料

招聘报名采取电子邮件方式。即日起，请报考人员下载并填写报名表（详见附件4），将报名表电子版及相关证明材料扫描件压缩后（扫描件采用jpg格式，单张不大于1m；压缩包采用zip格式，总大小不大于10m）通过电子邮件发送至指定邮箱（见招聘岗位信息表），邮件主题和附件名均为“用人单位+报考岗位+姓名提交材料”。要求的相关证明材料包括：

（1）身份证复印件（需正反面）；

（2）户口薄首页及本人页复印件；

（3）在校成绩单（2023年普通高等院校应届毕业生提供）；

（4）外语水平证书或成绩报告单；

（5）高等院校教育各阶段学历及学位证书；

（6）任职文件或相关专业技术职称证书；

（7）本人免冠2寸蓝底彩色电子照片。

2.报名要求

报名材料应当真实、准确。报考人员提供虚假材料的，一经查实，立即取消报考资格。对伪造、变造有关证件、材料、信息，骗取考试资格的，将按照有关规定移交相关部门予以处理，并解除本人日后可能受聘之职。

有海外留学经历的，须注明留学性质（公派、自费），并提供能够认定本人留学身份和经历的相关材料，须符合申请办理在京就业落户政策要求和条件。

3.报名时间

报名自公告发布之日起至2023年5月20日18时截止，以电子邮件送达时间为准。

（三）资格审查

根据招聘条件和岗位要求，对报考人员的基本信息、报考资格等进行资格初审，确定拟参加笔试人员，同一岗位通过资格初审人数与招聘人数比例原则上应达到5：1，未达到该比例的，我单位将根据实际情况决定是否按照该岗位通过资格初审人数进行考试。资格初审通过人员名单将在国家税务总局网站“信息公开-通知公告”专栏进行发布，不符合条件人员不再另行通知。资格审核贯穿公开招聘的全过程，在后续面试、考察、公示、聘用等环节，还将对考生相关信息进一步审查核实，发现应聘人员不符合报考资格条件的，我单位均可取消其报考或聘用资格。

（四）组织考试

考试分为笔试和面试，满分均为100分。通过资格初审的报考人员统一参加笔试，笔试合格分数线为60分，达到笔试合格分数线的考生根据成绩排名，按照5︰1的比例进入面试，未达到该比例的，按照通过合格分数线的实际人数进行面试。对于参加面试人数与招聘计划人数比例低于3：1的岗位，考生面试成绩应达到其所在面试考官组使用同一面试题本面试的所有人员的平均分，方可进入体检和考察。

进入面试人员名单将在国家税务总局网站“信息公开-通知公告”专栏进行发布。笔试、面试相关安排将通过国家税务总局网站“信息公开-通知公告”专栏另行通知。

（五）体检和考察

1.按照笔试和面试成绩各占50%的比例计算综合成绩。根据综合成绩排名，按照1:1比例确定体检和考察人选（综合成绩相同者，按笔试高者确定人选）。体检、考察人选将通过电话进行通知，未进入体检、考察的人员不再另行通知。体检在我单位指定机构进行，体检标准参照《国家公务员录用体检通用标准》执行，费用由我单位承担。

2.考察采取个别谈话、实地走访、严格审核人事档案、查询社会信用记录、同本人面谈等方法进行。

3.拟聘人员体检、考察不合格或自愿放弃应聘的，将视情况研究决定是否递补或取消相关岗位招聘计划。主动放弃应聘资格的人员，本人须提交书面放弃声明。

（六）公示和聘用

根据考试、体检和考察结果，研究确定拟聘人员。拟聘人员名单将通过人力资源和社会保障部“中央和国家机关所属事业单位公开招聘服务平台”和国家税务总局网站进行公示，公示期为7个工作日。公示无异议者，经报审批准后，招聘单位与其签订聘用合同，办理聘用手续。

四、待遇

聘用人员为国家税务总局直属事业单位事业编制工作人员，相关待遇按国家有关政策规定执行。

五、有关要求

（一）每人限报考1个岗位。

（二）报考人员须认真如实填写个人信息。未认真填写或仔细检查，造成信息不全、有误的，由报考人员承担责任。通过报名初审后，报名信息将不得修改。

（三）报考人员要在报名表中注明常用的通讯方式，并保持通讯畅通。报名后，请及时关注网站查看考试安排等信息。

（四）报考人员在参加招聘过程中，如果确定退出或被其他单位录用、聘用的，应及时与我单位沟通，因不及时沟通对招聘工作造成影响的，将视情况通报相关部门。

（五）本次招聘所公布岗位的学历要求为报考人员所获得的最高学历，且最高学历对应专业应符合招聘岗位要求；专业名称参照《普通高等学校本科专业目录》《授予博士、硕士学位和培养研究生的学科、专业目录》，具体由招聘单位根据岗位工作特点审核确定。

（六）报考人员在招聘过程中，凡是存在弄虚作假、舞弊、隐瞒事实或有其他妨碍招聘工作正常进行行为的，取消其报考资格，并通报其所在学校或单位、社区，按要求记入诚信档案并通报其他相关部门；情节严重的，按法律法规追究其相关责任。

六、联系方式

（一）招聘咨询电话：见招聘岗位信息表。

（二）监督举报电话：010-61989151。

（三）联系地址：国家税务总局人事司调配处，北京市西城区枣林前街68号，邮政编码：100032。

附件：

1.国家税务总局机关服务中心（机关服务局）2023年度公开招聘岗位信息表

2.国家税务总局税收科学研究所2023年度公开招聘岗位信息表

3.国家税务总局税收宣传中心2023年度公开招聘岗位信息表

4.国家税务总局直属事业单位2023年度公开招聘报名表

国家税务总局人事司

2023年5月8日

附件网址：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n896543/c5164173/content.html

【第9篇】甘肃省国家税务总局

党的二十大报告指出，科技是第一生产力、人才是第一资源、创新是第一动力。国家税务总局甘肃省税务局突出以人为本、党管人才，依托“带好队伍”制度机制体系，坚持多梯次储备、多元化培养、多维度发展，着力激发各类人才潜能，提升管理效能、积蓄发展动能、厚植创业势能，为税收事业发展提供坚强组织保证。

甘肃税务组建退税减税党员先锋队，让党员干部在退税减税一线锻炼成长。

“育竞练选”一体推 培育税费皆重陇税通才

甘肃省税务局聚焦税费工作主题主业，秉持“税费皆重”工作理念，以锻造政治过硬、素质精良、梯次合理、作用突出的陇税通才为抓手，持续在业务培训、比武竞赛、实战锻炼、梯队建设上下功夫，培育税费皆重的陇税通才。

学习培训税费统筹推。甘肃省税务局应用学习兴税，推送税收政策和社保非税业务知识，纳入“每日一课”“每周一赛”必学必练内容；发送税费政策“每日一课”学习提醒，推送42期“每周一赛”定期测试，9.2万人次参与，评选11期203名“学习之星”；不断增加社保非税内容在各类培训中的比重，列入新入职干部、领导干部和业务骨干等培训内容体系。基层单位不断创新岗位学习方式，采取“业务讲堂+晨会课堂+青蓝学堂”加强青年干部税费业务学习，搭建“税务学堂”“轮师讲学”方式解决干部“业务偏科”“新政不熟”等问题。

业务比武税费同场竞。省局将社保非税和税费风险纳入比武竞赛项目，采取“网络竞赛+笔试竞赛+现场竞技”等方式开展练兵比武，引导干部跨岗位学业务、多岗位当能手。全系统累计开展省级网络竞赛18场次，参赛人数1.2万人次；开展市级专项网络竞赛27场次，参赛人数6200人次。基层单位采取“导师带教+尖兵引航”为内容的跨岗位团队式传帮带，确保专业攻坚和综合培养同步推进；组建练兵比武团队，同类团队之间相互竞争、优胜劣汰，促进税费比武同场比拼。

工作实战税费一体练。打响“甘税公律”团队品牌。甘肃省税务局建成由142名公职律师组成的全省最大规模的公职律师团队，全税务系统82名公职律师担任各级税务部门法律顾问，组织成立16个“公职律师涉税争议咨询调解中心”。定期选派公职律师实训，助力公职律师提升司法实务能力，有6名公职律师聘任为特邀检察官助理，11名公职律师聘任为涉案企业合规第三方监督评估机制专业人员名录库。省局领导牵头组建省级专业团队，开展税费联动分析，累计研发税收“五量”“贷税比”“投税比”等30多个“甘味”分析产品，6个产品入围总局第一批分析产品目录，多篇分析报告被省委省政府内刊批转刊载。省局选取5个重点行业领域组建实战化培训项目组，建立5个实战化锻炼基地，统筹税费风险一体应对的实战与实践。

人才梯队税费同步建。甘肃省税务局加大社保、非税、风险管理等领域专业人才库推荐选拔力度，128人入选总局专业人才库，建成省级专业人才库20个，入库人才1219人。持续开展省局领军人才和青年才俊选拔培养，目前已选拔省局领军人才154人，青年才俊310人，按3年一个周期进行重点培养。有的放矢补齐人才短板，加大对统计分析、信息技术、国民经济、金融财会、数学、外语等亟需专业人才的招录力度，近两年公务员招录计划达到了创纪录的1200人，面向上述专业招录职位占比超过70%。坚持税费皆重优化人力资源配置，今年以来，仅省局机关就有8名处级干部、14名科级干部充实交流至社保、非税、风险管理等部门。

“三个一”擎旗护航 营造全面从严陇税清风

在全省税务系统纪检条线深入开展“三个一”活动，引导纪检干部争做“一面红旗、一支话筒、一个探头”，做政治过硬、本领高强、纪法严明、作风优良的表率，全面撬动纪检工作高质量发展。

“一面红旗”作表率，讲政治转作风。省局党委对纪检干部提出“德高一筹、眼高一筹、技高一筹”的要求，进一步提升专责监督能力，增强“六位一体”合力，充分发挥“一面红旗”的模范作用。全系统各级纪检组长带头深入征管一线走流程，累计抽查业务506笔，发现问题28条；开展“百名组长·百件实事·百句感言”活动，征集110篇纪检组长办理的实事和案例，以及100篇工作体会，推动纪检干部开展工作交流，深化纪检监察体制改革。对标“一面红旗”，省局纪检组主动划出“党员严于群众、领导严于干部、纪检岗位严于其他岗位”的“三个严”纪律底线，坚决防止“灯下黑”，从严查处和通报了6名纪检干部的违纪违规问题，极大地警示了纪检队伍。

“一支话筒”勤宣讲，常提醒树新风。今年以来，省局先后下发了《关于加强新时代廉洁文化建设的意见》等3个通知，细化18个方面47项具体任务清单，提出全年开展12项警示教育活动。省局党委纪检组带头开展廉洁文化上讲台活动，确定纪检组和机关纪委分头联系31个省局机关支部，在稽查局、第二税务分局等4个党支部开展廉政宣讲和警示教育活动4次，在机关举办警示教育大会3次。全省税务系统持续深化“一支话筒”宣讲功能，创推“廉情宣讲队”“十二廉法”等活动载体，累计开展警示教育活动700场次，覆盖税务干部33000人次。

“一个探头”强履责，严监督抓执纪。省局着眼于“三不腐”全周期管理，突出发挥“探头”日常监督作用，对“闯黄灯”现象通过友情提示、《纪检建议书》等形式，督促职能部门建章立制，及时纠偏。强化专项整治监督职能，省局党委纪检组采取“赛马”机制，推动各市州（区）税务局党委纪检组针对本系统突出问题，确定覆盖违规经商办企业、公务用车管理、干部“8小时”之外监督等21个整治项目，主动发现和整改税收权力运行、“风腐一体”方面的问题。今年以来，省局党委纪检组连发12起各类典型案例和监督工作情况通报，通报违纪违规党员干部44名，其中涉及“关键少数”14名，打出了一套严抓严管“组合拳”，释放了惩治从严的强烈信号。

“五三一”实战探索 淬炼攻坚克难陇税尖兵

注重在落实上级重大决策部署、解决工作难点焦点问题中锻造队伍、历练干部、探索路径，不断提升干部队伍攻坚克难、干事创业的能力和水平。如在规范房产管理中，按照国家税务总局《关于规范房产管理指导意见》，通过深入分析甘肃省情税情及房产管理与处置现实情况，探索形成“五关共治、三化保障、一体监督”的“531”房产管理制度机制，推动规范房产、合理配置、高效利用。已顺利完成全系统373处房产处置利用，存量房产历史问题清理处置率已达92.79%。

靶向发力解难题。财务、内审、纪检等部门联手，在全面摸排房产在用闲置、出租出借等情况的基础上，坚持问题导向，靶向施策，上下联动，持续改进，探索建立“五关共治、三化保障、一体监督”的房产管理制度机制，严把立项申报、案头审核、实地查验、小组复审、会议审定“五关”，推进审核人员专业化、申报资料标准化、审核机制制度化“三化”，强化房产管理与纪律监督“一体”集成、全程监督。省局“一把手”和分管领导通过推进会和片区座谈等方式，研判实情、辨法析理，解疑释惑、凝聚共识，理顺房产管理的组织保障，为制度起步打通关节。针对试行中各级标准把握不一等情况，统一清理分类模板、建档造册，形成房产处置利用分类目标台账；统一申报审核模板，有效提升房产处置利用申报资料的质量和规范性；统一备案资料模板，强化后续管理，及时更新、实时关注房产动态变化。针对试行中各地进展不尽平衡等情况，配套推出《房产处置利用工作规范》，严格“先审后办、严审优办、统审迅办”的工作原则和“步骤+期限”的工作方法。跟进下发告知书，重申房产处置规定和程序。成立省级专家团队，线上线下分级审核，全面评估风险、全程督促落实，促推房产管理全过程各环节纳入“1+7”“1+6”制度体系的试点扩面，为制度落地铺平道路。

担当作为重实战。通过推行“531”房产管理机制，全系统规范房产管理的共识更加坚定，“无审批不处置”的理念进一步得到树立，严格按照规定程序和权限报批后执行、依法依规处置利用房产的自觉进一步形成。规范房产管理的机制更加顺畅，规程进一步明了，通过分类目标、工作程序和后续管理的不断明晰，对房产管理全生命周期进行了标准化规范，推动历史遗留问题清理更加科学，统筹闲置房产利用更有实效，基层普遍反映易上手、好操作，工作效率明显提高。规范房产管理的协同更加有力，条线职责进一步明晰，房产管理职能部门主动作为、协同配合，对房产处置利用事项分兵把守、快速办理，同频共振形成合力，促推房产管理和处置工作持续提速提效。

举一反三强本领。深入总结“531”机制制度成功经验，并深化拓展，进一步压实各级党委资产管理责任，财务、纪检、内审等部门紧密配合、强化监督，融合“1+7”“1+6”两套制度落实，健全完善房产管理内控机制，有效防范房产处置等工作引发的廉政纪律风险。以房产管理改革为契机，举一反三，建章立制，激励和保障广大税务干部在深化税收改革发展的各项实践中能干事、干成事、不出事。

【第10篇】国家电子税务局第一次登录密码

今天小美要给大家介绍的是关于电子税务局注册、登录、账户管理的那些事儿~

常见问题

1.个人实名注册成功后，使用实名用户登录方式登录电子税务局，系统提示“您未进行实名采集或者实名采集信息已失效，请重新实名采集”，什么原因？

答：首先需要先核对输入的证件号是否正确；如确认无误的，则需要联系税务局核实核心征管系统中该办税人员的实名登记信息是否处于有效状态，主要检查有效期限的登记情况，如已超过有效期限，请直接在办税服务厅窗口重新实名采集。

2.可以通过电子税务局变更实名注册手机号吗？

答：电子税务局目前暂不支持变更实名手机号码的，建议纳税人重新扫码注册或者到税务局办税大厅办理变更。

3.新成立的企业，法人实名登录进行企业授权申请，在“登记信息自动匹配模块”匹配不到这户企业，“申请授权”模块输入社会信用代码无法带出企业名称，这种情况要如何处理？

答：此类情况主要出现在新办企业，新办企业需要先使用电子税局“企业账号登录”模块输入社会信用代码及任意的密码并点击登录进行数据同步，登录后待系统提示“用户名或密码有误”后办税人员可再使用微信扫码登录或实名用户登录进入个人办税中心，申请企业授权绑定。

4. 通过实名用户登录进行授权申请，提示“当前用户无法申请该用户身份”，是什么原因？

答：出现该提示是由于该实名用户不属于税务核心征管系统登记的三员（法人、财务负责人或办税员），而在授权申请时用户身份选择为三员导致的。非三员在进行纳税人授权申请时用户身份应选择“办税员”，是否三员选择为“否”。

5.原国税或地税网报密码忘记，可以在电子税务局修改吗？

答：电子税务局不支持原国税或地税网报密码修改，建议使用微信扫码登录或实名用户登录方式进入电子税务局。

新版电子税务局大家用的还顺畅吗？注册、登录、账户管理那些事儿的办理方式都get到了吗？下一期《新版电子税务局操作指引》我们将推出更多精彩内容，敬请期待哦~

【第11篇】国家税务总局2023年43公告

为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号），税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》出台的主要背景是什么？

答：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步减轻小微企业税费负担，更好服务市场主体发展，财政部、税务总局联合下发了2023年第10号公告，明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要，确定对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）。为确保纳税人能够及时、准确、便利享受减免优惠政策，税务总局制定了《公告》。

二、小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？

答：按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。为增强政策确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后追溯调整增加办税负担，《公告》规定，小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠；2023年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2023年办理2023年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。

例1：a公司于2023年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，a公司办理了2023年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。a公司于2023年4月征期申报2023年1-3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，a公司申报2023年1-3月的“六税两费”时，是否可享受减免优惠，依据2023年办理2023年度汇算清缴的结果确定。

例2：b公司于2023年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，b公司办理了2023年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2023年4月，b公司办理了2023年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

问题1 b公司于2023年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2023年办理2023年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2023年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。

问题2 b公司于2023年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2023年办理2023年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2023年1月1日至6月30日“六税两费”时，不能享受减免优惠。

问题3 b公司于2023年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2023年办理2023年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2023年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

三、新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？

答：在首次办理汇算清缴前，新设立企业尚无法准确预判是否属于小型微利企业。为增强政策确定性和可操作性，《公告》第一条第（二）项规定：1.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

例3：c公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2023年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。c公司按规定于2023年4月10日申报2023年3月的资源税和2023年1-6月房产税时，尚未办理2023年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?

答：可以。c公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2023年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。c公司2023年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

四、新设立企业首次办理汇算清缴后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正？

答：根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

例4：c公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2023年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。c公司于4月10日申报2023年3月的资源税和2023年1-6月房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2023年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，c公司需要对2023年4月10日申报2023年3月的资源税和2023年1-6月房产税进行更正吗？

答：无须更正。根据《公告》第一条第（二）项规定，首次办理汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

五、新设立企业完成首次汇算清缴申报的当月，按次申报“六税两费”如何确定是否可申报享受减免优惠？

答：根据《公告》第一条第（二）项，按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

例5：d公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2023年4月20日按规定期限办理了2023年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。d公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？

答：不可以。d公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利企业，对于按次申报，自首次办理汇算清缴后确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

六、新设立企业完成首次汇算清缴申报后，按规定申报之前的“六税两费”，如何确定是否可申报享受减免优惠？按年申报的如何处理？

答：根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠；新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

例6：e公司于2023年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2023年5月办理2023年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。e公司于2023年5月8日办理2023年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。2023年5月12日，e公司根据本省有关规定办理2023年房产税申报，是否可享受减免优惠？

答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，e公司按规定申报2023年全年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税时，不能享受减免优惠。

e公司2023年5月8日办理了2023年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业，根据《公告》第一条第（一）项规定，其在申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

例7：f公司于2023年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，当月购买一栋办公楼，该楼是公司唯一的房产。12月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月首次办理2023年度汇算清缴，确定是小型微利企业。按照本省房产税征期规定，f公司应当于2023年12月征期一次性申报2023年全年房产税，是否可享受减免优惠？

答：可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。

f公司于2023年5月首次办理2023年度汇算清缴，确定是小型微利企业。因此，2023年12月按规定一次性申报2023年全年房产税时，可申报享受减免优惠。

七、逾期办理汇算清缴或更正汇算清缴申报是否需要对“六税两费”的申报进行相应更正？

答：根据《公告》第一条第（三）项，登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《公告》第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

例8：g公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月底前，g公司未按期办理首次汇算清缴申报，8月，g公司办理汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。g公司根据《公告》第一条第（二）项规定，分别于2023年4月和7月征期申报当年1-3月和4-6月的“六税两费”时，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。g公司8月办理首次汇算清缴后应当如何对“六税两费”纳税申报进行更正？

答：按照企业所得税有关规定，g公司应当于2023年5月底前办理首次汇算清缴，且根据《公告》第一条第（二）项规定，g公司7月征期申报4-6月的“六税两费”时，应当依据首次汇算清缴结果确定是否可享受税收优惠。逾期办理首次汇算清缴后，确定g公司不属于小型微利企业。因此，g公司7月征期申报的4-6月的“六税两费”不能享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。根据《公告》第一条第（二）项、第（三）项规定，g公司在规定的首次汇算清缴期截止时间前于4月征期申报2023年1-3月的“六税两费”不必进行更正。

例9：h公司于2023年7月成立，于9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，h公司办理了2023年度汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。h公司于2023年4月征期申报缴纳了1-3月的“六税两费”，7月征期申报缴纳了4-6月的“六税两费”。2023年8月，h公司根据税务机关有关执法决定文书，对2023年度汇算清缴申报进行了更正，确定不属于小型微利企业。h公司8月更正汇算清缴申报后，应当如何对“六税两费”申报进行更正？

答：根据《公告》第一条第（一）项、第（三）项规定，h公司2023年1月1日至6月30日的税款是否能够申报享受减免优惠，应当依据2023年度汇算清缴结果确定。h公司于2023年8月更正了2023年度的汇算清缴申报，最新结果确定不属于小型微利企业。根据《公告》第一条第（三）项规定，h公司2023年1月1日至6月30日申报“六税两费”时不能够享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。

八、增值税小规模纳税人按规定转登记为一般纳税人，或应登记为一般纳税人而逾期未登记的，是否可适用“六税两费”减免优惠？

答：为进一步明确纳税人类型发生变化时享受减免优惠的具体时间，按照有利于纳税人和简化申报的原则，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号），《公告》第二条作出具体规定：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。纳税人如果符合《公告》第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

例10：i公司于2023年12月1日成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。2月末，i公司从业人数为200人，资产总额为3000万元。

问题1 i公司于2023年2月征期申报1月的“六税两费”时可以申报享受减免优惠吗？

答：可以。i公司2月征期申报1月的“六税两费”时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。

问题2 i公司于2023年3月征期申报2月的“六税两费”时可以申报享受减免优惠吗？

答：可以。根据《公告》第二条，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。i公司在2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效，因此于3月征期申报2月的“六税两费”时，不再按照增值税小规模纳税人享受减免优惠。

但是，由于i公司3月申报期上月末的从业人数小于300人，并且资产总额小于5000万，符合《公告》第一条第（二）项新设立企业按小型微利企业享受减免优惠的标准，因此，可以按照小型微利企业享受减免优惠。

例11：j个体工商户为增值税小规模纳税人，因业务发展较快，于2023年7月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。

问题1 j个体工商户于2023年7月征期申报4-6月的“六税两费”时如何申报享受减免优惠？

答：j个体工商户申报4-6月的“六税两费”时，可按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。

问题2 j个体工商户于2023年10月征期申报7-9月的“六税两费”时如何申报享受减免优惠？

答：j个体工商户申报7-9月的“六税两费”不能再按增值税小规模纳税人申报享受减免优惠，但仍可按“一般纳税人-个体工商户”申报享受减免优惠。

九、《公告》修订了哪些申报表单，修订了哪些内容？

答：鉴于“六税两费”减免优惠政策适用主体增加了小型微利企业和个体工商户，《公告》相应修订了《财产和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）〉附列资料（五）》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》等4张表单。具体修订内容主要包括两个方面：

一是落实政策要求，修改补充数据项目。根据优惠政策适用主体扩围要求，将《财产和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》3张表单中的数据项“本期是否适用增值税小规模纳税人‘六税两费’减免政策”修改为“本期是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”，并相应增加了“增值税小规模纳税人”“一般纳税人-小型微利企业”“一般纳税人-个体工商户”3个优惠政策适用主体勾选项。将《财产和行为税减免税明细申报附表》“本期适用增值税小规模纳税人减免政策起止时间”修改为“适用减免政策起止时间”，在《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》中增加了“适用减免政策起止时间”数据项。在《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）〉附列资料（五）》表头增加“本期是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”“适用减免政策起止时间”“减征比例”“减征额”4个数据项，并相应增加了“一般纳税人-小型微利企业”“一般纳税人-个体工商户”2个优惠政策适用主体勾选项。

二是优化表单设计，减轻填报负担。纳税人勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

由于各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的时点不同，《公告》明确，修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。

十、申报“六税两费”减免优惠时需要向税务机关提交资料吗？

答：为贯彻落实深化“放管服”改革和优化税收营商环境有关要求，减轻纳税人报送资料负担，《公告》规定，本次减免优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。

十一、纳税人未及时享受减免优惠如何处理？

答：为确保纳税人足额享受减免优惠，《公告》规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款。

十二、其他

本《公告》是与《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）相配套的征管办法，执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2023年第5号）自2023年1月1日起废止。

为做好与政策执行期限的衔接，《公告》第六条明确：一是2023年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，在首次办理汇算清缴前，按照《公告》第一条第（二）项规定的新设立企业条件判定是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。二是2024年办理2023年度汇算清缴后确定为小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

【第12篇】吉林国家税务

长白山保护开发区税务局成立了工作专班，安排专人为本地旅游企业提供精准服务。 （资料图片）

选择更多、时间更省、流程更简、成本更低、体验更佳……对于吉林省纳税人来说，越发优质的办税服务正在不断加码获得感。

面对新经济、新业态，全省税务系统以解决群众办税急难愁盼问题为导向，以推进“办税便利化”为突破点，主动作为，打造良好的税收营商环境。在落实各项税收优惠政策上出实招，在服务企业上出新招，让各类市场主体搭乘办税“直通车”，在干事创业过程中享受快捷又舒心的办税服务。

税惠“直达” 帮企业拿足“政策红包”

疫情对我省旅游行业冲击巨大。我省税务部门全力以赴，精准落实各项税收优惠政策，为旅游行业全面复苏注入“税动力”。

据长白山保护开发区税务局纳税服务科科长王海岩介绍，为了让企业及时享受税收红利，提振发展“精气神”，该局成立了工作专班，详细梳理了适用于旅游行业的税收优惠政策，制作了本地旅游企业名单，安排专人提供精准服务。

“税务部门下沉服务，第一时间为我们送上了减税降费政策‘大礼包’,让我们享受到了200多万元的税收优惠，帮我们挺过疫情难关。吉林的新雪季已经到来，我们的发展信心很足！”长白山旅游股份有限公司财务主管刘晓微说。

为重点关注在岗职工多、受疫情影响大的重点税源企业，全省各地税务部门积极行动，多措并举：采取领导带队“一对一”帮扶机制，为企业量身打造政策服务，组建“科室+”业务团队，通过行业分类、专项指引，为企业提供有针对性的税收优惠政策落实指导；开通“税企高层直通车”，加快相关政策的落实……

长影集团董事长赵彪表示，从增值税改革到个税改革、社保费降率，针对国家出台的一系列减税降费政策，税务部门都能在第一时间上门宣讲，帮助企业算好减税账，这体现了我省税务部门良好的服务意识。

为了扩大宣传覆盖面，让各类减税降费政策“直达”市场主体，全省各地税务部门还利用网络直播间、手机报、征纳沟通平台、微信公众号、“税博士”智能咨询、纳税人学堂等多元化渠道及时推送税收新政。

此外，为了让纳税人对各项税惠政策“应享早享”，全省各地税务部门普遍实行“先上车后买票”的做法，对纳税人报送资料主件齐全且符合法定条件的，在签署书面协议承诺在规定时限内补齐相关材料的情况下，予以容缺受理，即先办事、后补资料，避免因资料准备不充分而让纳税人反复跑。为加速缓税审批工作，在核查环节，取消了实地核查，对延期缴纳税款申请一律实行案头审核。

诉求“直达” 做纳税人的“贴心人”

通化钢铁股份有限公司是特大型国有钢铁企业，在全国各地有千余家供应商，每月发票认证数达上千份。每到月底，工作人员往往需要加班加点完成发票认证，而且，携带大量发票往返税务局的过程也存在较大安全隐患。在获知纳税人的困难情况后，税务部门立刻调拨了一台自助认证机送到企业，免费供纳税人使用，并派业务骨干前往企业进行安装调试。

全省各地税务部门积极拓宽发票申领渠道。在办税服务厅窗口、自助办税终端、流动服务车预约上门服务等多种渠道申领发票的基础上，纳税人还可以通过电子税务局进行网上申领，选择邮寄到家服务，实现轻松领票“一次不用跑”。

为了激发市场主体活力，全省各基层税务局与市场监管、公安等部门合作，将企业开办业务进驻各县（市、区）政务大厅集成办理，实现“只进一门、只对一窗”的“一条龙”式业务办理，并可在25分钟内办结。

我省税务部门通过“三问三送”、调查问卷等形式，全面规范政务服务事项管理。集中梳理规范200项政务服务事项，100%实现“最多跑一次”、187项“免填单”、76项“省内通办、同城通办”。

今年，长春市税务系统成立了税务发展服务团，主动对接企业，做到“企有所需、我有所应，企有所困、我有所助，企有所难、我有所帮”。近日，服务团一行8人来到长春中车轨道车辆有限公司开展服务。公司详细诉说了整体搬迁的涉税问题和困难，服务团成员吉林汉林税务师事务所所长王影发挥专业优势，现场答疑解惑，无偿为企业提供了实实在在的帮助。

及时聆听纳税人的意见和建议，快速响应纳税人诉求。上半年，全省纳税服务投诉数量明显下降，投诉总量为106件，较2023年同期下降53.54%。

便利“直达” 不见面的服务，看得见的真情

“现在办税可真是太方便了！家门都不用出，电子税务局一登，三方协议一签，报税在网上报，缴税也在网上缴。两头不见面！”松原市长岭县国权清真食品有限公司会计王玲感叹道。

疫情倒逼“非接触式”办税成为常态。全省税务系统按照“非必须，不窗口”的原则，积极引导广大纳税人、缴费人应用电子税务局、自助办税终端等方式办理涉税事项，目前已有197项办税事项实现全程网上办理。

为了让服务质量不打折，我省税务部门积极优化网上办税体验。不断优化税（费）种申报，对包括185个涉税事项和35项问题解答办理，对纳税人综合信息报告、发票使用、各税（费）种申报与缴纳、税收减免等涉税事项全程网上办理。针对纳税人个性化问题实施个性化办税事项、定制服务事项和创新服务事项等办税套餐服务。

此外，我省鼓励有条件的单位继续拓展24小时自助办税服务、离厅式服务，逐步实现“网上办税为主、自助办税为辅、实体办税为补充”的办税模式。截至目前，全省税务部门自助终端累计办理业务9.68万余笔。

今年，松原市税务局创新推出了“智慧办税服务厅”，实现了网上办税与24小时自助办税、涉税业务引导办理与疑难问题辅导办理等功能相结合。

据介绍，松原市区内各办税服务厅入驻市政务服务之家后，第二税务分局办税服务厅暂时闲置下来，松原市税务局对其进行升级改造，打造成“智慧办税服务厅”。

步入其中，建筑面积500多平方米的大厅宽敞明亮，内设纳税人学堂区、宣传辅导区、24小时自助办税区、办税体验区、疑难问题处理区等功能区域。8台自助办税终端设备和5台网报一体机及2台互联网自助办税电脑整齐排列，能够受理197项“非接触式”办税事项，提供自助发票发售、发票验旧、网上申报、缴费查询等服务。各类终端均有详细的功能介绍和操作指引，并有工作人员辅助指导。

“平时我办理税费业务只能去政务大厅税务窗口办理，排队的人多，要花费很长时间。有了‘智慧办税服务厅’后，就不用去窗口排队了，办理时间也自由灵活，真好！”松原市大行财务有限公司财务人员李秀静办结业务后，开心地说道。（徐慕旗）

（来源：吉林日报）

阅读原文：

【第13篇】国家税务总局个人所得税税率表

2023年1月1月新修订的个税法正式实施，个人所得税由之前的3500元提高到了5000元，还可以减去6项专项附加扣除，主要有子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息和住房租金，扣除三险一金和专项附加，工资大于5000元需要缴纳个人所得税，若小于5000元则不需要缴纳。

2023年5000起征点个税表如下：

专项附加扣除金额如下：

1、子女教育每个月扣除标准为1000元，一年可扣除12000元。

2、继续教育每个月扣除标准为400元，一年可扣除4800元，若是进行技能职业教育或者专业技术职业资格教育一年可扣除3600元。

3、大病医疗一年最高可扣除60000元。

4、住房贷款利息每个月扣除标准为1000元，一年可扣除12000元，若夫妻双方在同一城市工作，可以选择一方来扣除。

5、住房租金每个月扣除标准是1500元、1000元和800元，扣除金额需要根据城市而定。

6、赡养老人每个月扣除标准为2000元，一年可扣除24000元，若不是独生子女，共同赡养老人，子女平均扣除，赡养老人年龄需要在60周岁及以上。

据国家税务总局官网消息得知，国税总局印发《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》，对亟待执行的2023年度工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行了明确。

个人所得税预扣率表一

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

个人所得税预扣率表二

(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

个人所得税税率表三

(非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用)

以上就是小编为您汇总的2023年个人所得税税率表以及预扣率表，赶快收藏起来吧！了解、学习更多会计知识可以关注小编头条号，关注帅创会计网站。

【第14篇】国家税务平台

国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告

国家税务总局公告2023年第1号

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化税收营商环境，深化税务系统“放管服”改革，便利纳税人开具和使用增值税发票，现将有关事项公告如下：

一、税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。增值税发票综合服务平台登录地址由国家税务总局各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称“各省税务局”）确定并公布。

纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。

二、纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票（票样见附件），属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

增值税电子普通发票版式文件格式为ofd格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。

三、纳税人办理增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种核定事项，除税务机关按规定确定的高风险等情形外，主管税务机关应当即时办结。

四、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

五、本公告自发布之日起施行。《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（2023年第19号，国家税务总局公告2023年第31号修改）第三条同时废止。

特此公告。

附件：通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票票样

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5142584/5142584/files/e544ddc9a12c400caed65a0ae9014ff1.doc

国家税务总局

2023年1月8日

【第15篇】国家税务总局公告2023年第18号

12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员来说，12月更加紧张而忙碌——那么，不征税发票，纳税申报时需关注哪些事项？大骏已帮您整理好，快来一起看看吧~~

一、未发生销售行为的不征税项目

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：

601：预付卡销售和充值；

602：销售自行开发的房地产项目预收款；

603：已申报缴纳营业税未开票补开票；

604：代收印花税；

605：代收车船使用税；

606：融资性售后回租承租方出售资产；

607：资产重组涉及的不动产；

608：资产重组涉及的土地使用权；

609：代理进口免税货物货款；

610：有奖发票奖金支付；

611：不征税自来水；

612：建筑服务预收款；

613：代收民航发展基金；

614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；

615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；

616：资产重组涉及的货物。

二、开具“不征税发票”时需注意事项

1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。

2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。

本文由财税焦点整理发布，部分内容来源：财税焦点，上海税务， 转载请注明以上信息。

内容来源：网络

【第16篇】国家税务总局厦门

发布日期：2021-11-04 14:50 来源：厦门税务

厦门市***进出口有限公司(纳税人识别号：913502000******91l):

因你单位没有履行《税务处理决定书》（厦税稽处〔2021〕44号），根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十三条规定，对你单位作出《税务事项通知书》（厦税稽税通〔2021〕84号），通知书主要内容为：

限你单位自收到《税务事项通知书》（厦税稽税通〔2021〕84号）十五日内缴回骗取的退税款56599029.94元。逾期仍未缴纳的，我局将依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政强制法》有关规定处理。

因你单位相关人员无法取得联系且其他送达方式无法送达上述文书，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第二款规定，现予以公告送达。

请你单位及时到我局执行科（地址：厦门市湖里区枋湖南路220号6楼）领取《税务事项通知书》（厦税稽税通〔2021〕84号），否则，自公告之日起满30日，即视为送达。

特此公告。

国家税务总局厦门市税务局稽查局

2023年11月4日