一般纳税人证（16篇）

【第1篇】一般纳税人证

一般纳税人的定义： 一般纳税人是指年应征增值税销售额 （以下简称年应税销售额， 包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人认定方法;

一般纳税人申请认定(2009 新规定）

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在 50 万元以上；

②商业企业年应税销售额在 80 万元以上。

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的， 可暂认定为一般纳税人， 暂认定期最长为一年（自批准之月起满 12 个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本 50 万元人民币（按照地方政策而定） 申请人须提供以下资料：

(1)银行开户证明；

(2)特种转账贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

(4)房租发票；

(5)外地法人、外地会计附暂住证；

(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；

(7)公司员工上 4 或5 险、8 人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写的电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一 张 a4 纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一 式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业 30 日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理。

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。(商贸企业)

6、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。(商贸企业)

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。(商贸企业)

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年

【第2篇】山东省一般纳税人查询

1.我单位属于制造业小微企业，2023年10月所属期的增值税及附加税费享受了延缓缴纳，本期是否需缴纳缓缴的税款了？

是的，需要缴纳。制造业中小微企业2023年10月、2023年1月税款所属期享受缓缴的税款于2023年8月15日延缓到期，电子税务局已开通此类税款缴纳功能。已经签署三方协议并选择自动扣款的，8月征期内电子税务局自动对延缓到期的税款进行扣款。

如您增值税等缴税方式选择了“手动缴税”，如下图：

请您在8月15日限缴期前，自行勾选缴纳延缓到期的税款，防止征期过后产生滞纳金，如下图：

2.我单位在市场监管部门变更“经营范围”后，在山东省电子税务局如何操作变更？如何查询变更状态结果信息？

纳税人在市场监管部门变更了经营范围、纳税人名称、法定代表人等营业执照上的信息后，通过山东省电子税务局“一照一码户信息变更”模块操作，系统自动提取市场监管部门传递的变更内容，纳税人确认后提交。其他信息如财务负责人（姓名、身份证件号码、电话、邮箱）、办税人（姓名、身份证件号码、电话、邮箱）等信息变更时也在此模块操作。

您可通过“我要查询-办税进度及结果查询-事项进度管理”模块查看办理状态。

3.我单位通过电子税务局“注销前置事项办理套餐”模块，申报2023年第三季度环境保护税，在“环境保护税基础信息采集表”中已采集有效期为2023年7月到9月的污染物信息，但是在“申报计算及减免信息”中填写时，提示“无税源信息可选择，请先采集税源信息！”怎么办？

环境保护税“申报计算及减免信息”表中，设置有“大气、水污染物监测计算”、“固体废物计算”、“抽样测算计算”项目，项目的填写与“环境保护税基础信息采集表”中选择的“污染物排放量计算方法”类型相关。

“环境保护税基础信息采集表”中选择的“污染物排放量计算方法”类型为“抽样测算”的，“申报计算及减免信息”栏填写信息时，不应填写在“大气、水污染物监测计算”栏，应在页面最下方的“抽样测算”区域填写，如下图所示：

4.我单位是企业单位，且“上年在职职工人数”小于30人，申报2023年度残疾人就业保障金，填完“上年在职职工工资总额”等数据后，减免性质、减免费额没有自动带出导致无法享受减免，为何不能享受30人以下免征残疾人就业保障金的政策？

打开残疾人就业保障金报表时会弹出在职职工人数30人以下相关减免政策，该政策有效期自2023年1月1日起至2023年12月31日止。这个政策有效期是指申报期限，不是费款所属期。2023年属期对应的申报期限是2023年1月到10月，已超出政策有效期，所以不享受该项减免。

5.我单位是房地产开发企业，7月属期未发生业务，增值税及附加税费预缴表保存时报表提示“建筑服务、销售不动产、出租不动产必须至少有一行填写数据！”怎么办？

本表适用于纳税人发生以下情形按规定在税务机关预缴增值税时填写。

（1）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（2）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（3）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

您单位本期未发生相关业务，数据均为0时，系统已做数据全为0的校验，本期无需填报。

6.文化事业建设费减半是指费率1.5%吗？

不是。根据《山东省财政厅转发<财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知>的通知》(鲁财税〔2019〕19号)规定：自2023年7月1日至2024年12月31日，在山东省范围内，文化事业建设费按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。因此，减半只是费额减半，费率不变。

【来源：国家税务总局山东省税务局征管和科技发展处】

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【第3篇】一般纳税人安装费税率

答:建筑安装工程成本亦称'建筑产品成本'.建筑安装企业为完成一定的建筑工程或设备安装工程所发生的各项费用支出.建筑安装工程造价的主要组成部分.原包括三大项目费用: (1) 直接费用,指直接用于建筑安装工程上的费用,由人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费用构成.(2) 间接费用,即施工管理费,指在组织管理施工过程中为工程服务所发生的各项共同费用,包括工作人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具费、劳动保护费、检验试验费、职工教育费、上级管理费及其他费用等12项.(3) 独立费,组织施工过程中,受环境条件影响发生的需单独计算的一些费用.其中属于成本内开支的独立费用包括: 冬雨季施工增加费、远征工程增加费、夜间施工增加费、不可预见费.

1985年3月以后,独立费的有关项目分别列入直接费用、间接费用中.工程成本分为预算成本和实际成本.预算成本是根据施工图设计的要求,按预算定额,材料价格及费用标准计算的成本,它在建筑安装工程开始施工前编制;实际成本是建筑安装工程竣工后按实际消耗和价格结算的成本.实际成本与预算成本对比,是建筑企业进行经济核算的一种特殊形式.由于建筑安装工程具有地点上的固定性和形体上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工业品那样通过不同时期同种产品实际成本对比加以考核,而只能通过其实际成本与预算成本对比来考核.建筑工程实际成本低于同期预算成本的差额,叫工程成本降低额,成本降低额占预算成本的百分比,称成本降低率.

一般纳税人安装服务营改增税率

答:一般纳税人安装服务营改增税率为11%.(建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.)《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》:

第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

【第4篇】某企业为增值税一般纳税人

营改增一般纳税人一般账务处理方法

（一）一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“无形资产”“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

例1：a企业，增值税一般纳税人。假设该企业从事提供应税服务的业务， 2023年6月15日，取得增值税专用发票一张，“金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”，“税额”栏550元，款已付；企业应作的会计分录为：

借：营业费用 5000

应交税费——应交增值税（进项税额）550

贷：银行存款 5550

（二）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。（目前，海关进口缴款书采用先比对后抵扣的管理方法）

例2-1：假设a企业2023年5月进口货物，取得海关进口缴款书一份，金额为100万元，税额为17万元。当月提交比对系统，则上述业务的会计处理为：

借：原材料 100

应交税费——待抵扣进项税额17

贷：银行存款 117

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 17

贷：应交税费——待抵扣进项税额 17

（三）辅导期纳税人处理。一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额（例如实施辅导期管理的纳税人），借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

例2-2：假设a企业纳入辅导期管理，则上述业务的会计处理为：

借：营业费用 5000

应交税费——待抵扣进项税额550

贷：银行存款 5550

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 550

贷：应交税费——待抵扣进项税额 550

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单不得抵扣后：

借：应交税费—待抵扣进项税额 -550

贷：营业费用 -550

（四）一般纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，作相反的会计分录。

例3：2023年9月16日，a企业取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。企业应作的会计分录为：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 60000

（五）视同销售业务。一般纳税人发生《试点实施办法》第十四条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

例4：从事工艺设计的a公司无偿为b生产企业设计工艺流程，该设计服务的市场计税价格为50000元，该批设计服务人工成本为30000元，适用的增值税税率为6%。

视同销售计算的税额=50000*6%=3000（元）

借：营业外支出 33000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000

应付职工薪酬 30000

（六）一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

1.按税务机关批准的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”；按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款——增值税”等科目；按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——增值税”科目。

3.办理退税后发生服务终止补交已退回税款的，用红字或负数登记。

依据财税[2016]36号附件4第四条规定，“境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。”

（七）发生《试点实施管理办法》第二十七条第二款至第五款的情况，以及购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产和不动产改变用途等原因，其进项税额不得抵扣，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

例7： b公司，2023年9月5日盘点库存发现，由于管理不善，某产品盘亏10件，经查属于被盗。该产品账面成本30万元，其中耗用原材料成本20万元。责令管理人员赔偿5万元，保险公司赔偿10万元，经有关单位批准处理。a公司应做会计分录如下：

1.发现盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢334000

贷：库存商品 300000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)34000

2.责任认定后取得保险款和责任赔偿：

借：银行存款（或其他应收款）150000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150000

3.批准处理：

借：营业外支出 184000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 184000

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

例9:假设a企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2023年8月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。企业应作的会计分录为：

借：银行存款 500000

贷：其他业务收入 485436.89

应交税费——未交增值税 14563.11

（十）纳税人销售已使用固定资产应交增值税的，其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。但若出售属于按简易办法征收增值税的已使用固定资产，其按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入 “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（注：此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按3%计算的税额，再计算出1%税额填写在第23栏“应纳税额减征额”）。

例10:a企业，2023年12月出售于2023年1月份购买的某设备（未抵扣设备进项税额），该设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。企业应作的会计分录为：

1.出售设备转入清理：

借：固定资产清理 150000

累计折旧 50000

贷：固定资产 200000

2.收到出售设备价款：

借：银行存款 120000

贷：固定资产清理 120000

3.按3%征收率减按2%征收计算出应交增值税元：

120000/(1+3%)*2%=2330.1

借：固定资产清理 2330.1

贷：应交税费——未交增值税 2330.1

4.结转固定资产清理 ：

借：营业外支出 32330.1

贷：固定资产清理 32330.1

（十）月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（转出多交增值税）”科目。 （注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。）

当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

当月上交本月增值税时，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

例11（不存在已交税额的情况下）

1.假设c企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为80万元，期末贷方余额20万元，则企业应作的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20

贷：应交税费-未交增值税 20

下月征收期内缴纳税款时，会计处理如下：

借：应缴税额-未交增值税 20

贷： 银行存款 20

2.假设c企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为110万元，期末借方余额为10万元，属于尚未抵扣的增值税。不需要进行业务处理。

例12：（存在已交税金的情况下）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年10月，销售其2023年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额（1000万元）计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。

在不动产所在地预缴税款时：税额=1000*5%=50(万元)

借： 应缴税额-应缴增值税（已交税金） 50

贷： 银行存款 50

1.假设10月，该企业销项税额为150万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”贷方余额为80万元（80=150-20-50），说明该企业10月应缴纳的增值税为80万元。则企业应作的会计分录为：

借： 应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税） 80

贷：应缴税费-未交增值税 80

11月申报后缴税的会计处理：

借 应缴税额-未交增值税 80

贷：银行存款 80

2.假设10月，该企业销项税额为50万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”借方余额为20万元（-20=50-20-50），则企业应作的会计分录为：

借：应缴税费-未交增值税 20

贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税） 20

3.假设10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元（-120=10-80-50），则企业应作的会计分录为：

借：应缴税费-未交增值税 50

贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税） 50

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。

（十一） “应交税费──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，一般不存在贷方余额

“应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

例13：假设c企业“应交税费-应交增值税”科目期末借方余额为10000，本期“已交税金”科目无发生额，则企业不需要作的会计分录，其借方的余额作为下期期初的进项税处理即可。

（十二）一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“营业外收入—政府补助”科目。

例14-1：假定a企业当年新招用持《就业失业登记证》人员5人，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，定额标准为每人每年4000元，则会计处理如下：

借：应交税费──未交增值税20000

贷：营业外收入—政府补助” 20000

（十三）享受即征即退增值税税收优惠政策。这种税收优惠和政策都是在增值税正常缴纳之后的退库，不影响增值税计算抵扣链条的完整性。（即：销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票等票据，正常计算销项税额；购买方也可以按规定予以抵扣）。

根据企业会计准则对政府补助的定义可知：即征即退的增值税符合政府补助的定义，因此计入“营业外收入”。

例14-2：某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享受即征即退增值税税额为10万元。

则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理：

借：其他应收款-即征即退增值税 10

贷：营业外收入-政府补助 10

次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下：

借：应缴税费-未交增值税 20

贷：银行存款 20

收到增值税返还时，会计处理如下：

借： 银行存款 10

贷：其他应收款-即征即退增值税 10

（十四）经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税的：

1.分公司、子公司按照现行规定计算的在所在地缴纳的增值税，借记“其他应收款”“内部往来”等科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目；上缴时，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月初，分、子公司要将上月各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部。

2.公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“其他应付款”“内部往来”等科目；将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。

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【第5篇】一般纳税人没有进项票

税朝朝，专注园区招商，为企业保驾护航达到节税目的！

一般纳税人，没有一定的进项是否合理，这时候就需要看一看一般纳税人所处的行业，若是处于贸易行业，没有一定的进项，肯定是不合理的。但是若企业处于服务行业，那么没有一定的进项也是说得过去的。

进项问题关系到增值税的缴纳，所以税务会重点关注，贸易企业本身就需要有一定的进项来支撑企业的运营，卖出多少，意味着需要有一定的进货量，若是没有达到这一标准，税务就会重点关注到该企业，同时会怀疑企业业务的真实性，此时就会涉及到虚开发票等税务问题。

同样，若是企业业务真实，正常运营情况下，企业缺少了进项票，那么企业会出现进项票抵扣不足，就意味着企业需要多缴纳相应的增值税。进项票越少，增值税也就越高。当增值税高出一定的范围，企业此时也会引起税务关注，需要企业说明情况。

那么，对此有什么解决问题的方法呢？

首先，正常运营情况下，企业缺进项票主要的原因来自于供应商，一是供应商无法开出发票，二是企业贪便宜，低价购进无票产品。无论哪种情况，企业都需要从自身优化，无法开出发票的供应商就应该慎重考虑是否合作，能否承受无进项票的后果。

再者，类似于服务行业，行业特性决定企业没有足够的进项票抵扣，则可以选择利用税收优惠政策进行税务筹划，以此减轻企业增值税 税负问题。

除去国家对于增值税的普惠性政策，还有一些特定区域的税收优惠政策，例如；

税收优惠园区内对园区内有限公司的产业扶持奖励政策，政策的主要内容有：

增值税享受地方财政产业扶持的70%-90%。；

企业所得税享受地方财政产业扶持的70%-90%。；

纳税体量大的企业可以和当地园区再商量较高的产业扶持奖励；

当地财政采用月返，即企业当月纳税，次月奖励。

企业巧妙地利用园区内的有限公司来合理分包主体公司的业务，通过享受园区内的税收优惠政策来减轻企业税收压力。但是企业在进行业务合理分包时，一定要保证业务的真实性，做到三流一致，合理规避相应的税务风险。

版权声明：文章转自《税朝朝》公众号，税务筹划需求请关注了解！

【第6篇】2023增值税一般纳税人申报表下载

按照纳税人的经营规模，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。财政部、国家税务总局明确规定小规模纳税人的标准，超过标准的纳税人，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。那么，在一般纳税人与小规模纳税人划分时，那些问题需要注意呢？

第一：年应税销售额的判定

年应税销售额的标准和范围：

《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）规定，自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条第二款规定，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

注：国家税务总局2023年6号公告规定，“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

【案例1】公司2023年7月登记成立并立即从事生产经营，2023年7月至2023年11月应税销售额分别为150万、120万、190万、190万、250万。

分析：该企业前四个月销售额累计为650万元，超过小规模纳税人标准，则应将2023年7月至2023年10月作为一个年度，自2023年10月的所属申报期结束后开始计算办理一般纳税人登记的时限。

【案例2】公司2023年3月开业，主营零售日用百货，又兼营零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百货不含税销售额480万元，蔬菜不含税销售额30万元。

分析：根据6号公告规定，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额。故该企业年应税销售额包括日用百货不含税销售额480万元，免税销售额即蔬菜不含税销售额30万元，两项合计510万元，超过小规模纳税人标准，应办理一般纳税人登记。

第二：适用差额销售额政策的纳税人年应税销售额的判定：

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定，销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

【案例3】某劳务派遣公司为小规模纳税人，按季度申报选择差额纳税，不考虑其他情况，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的劳务派遣费用共计700万元，其中需要代发劳务派遣工资550万元，支付五险一金45万，共计595万元，该纳税人2023年第一季度至2023年第四季度应纳增值税销售额为100万((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的销售额为666.67万元【700/(1+5%)】，已超过500万元的标准，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

43号令同时规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【分析】营改增在年销售额标准方面充分照顾了纳税人的选择权，但偶然发生的不动产转让一般金额较大，很可能导致纳税人销售额超出500万的标准，因此，43号令中将偶然发生的转让不动产的销售额排除在应税行为年应税销售额之外，这样更有利于保障纳税人的身份选择权。

第三：超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形

《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一第三条第二款规定，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

【分析】《增值税暂行条例实施细则》与《营业税改征增值税试点实施办法》对于超过标准可不办理一般纳税人资格登记范围的规定有所不同，前者包括所有的非企业性单位，但是不包括个体工商户；后者只包括不经常发生应税行为的非企业单位，同时也包括不经常发生应税行为的个体工商户。

第四：未超过小规模纳税人标准可以办理一般纳税人资格登记的情形

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算

【分析】

1、《增值税一般纳税人资格认定管理办法新规定》（国家税务总局令2023年第22号）规定，已开业但销售额未超标的小规模纳税人，根据《增值税暂行条例》第十三条第二款的规定可以向主管税务机关申请的资格认定。对此类提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

但是《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一将“有固定的生产经营场所”这个前置条件取消了，只要小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，就可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

2、对于“会计核算健全”和“能够准确提供税务资料”的理解：会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。主要是指：有专业财务会计人员，能按照财务会计制度规定设置总账和有关明细账进行会计核算，能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等。能够准确提供税务资料，是指能够规定如实填报增值税纳税申报表及其他相关资料，并按期进行申报纳税。

第五：应办理一般纳税人资格登记而未办理的法律责任

《增值税暂行条例实施细则》规定，有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）应办理一般纳税人资格登记而未办理的。

《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》（税总函[2015]311号）规定，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。

纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。

【分析】根据相关政策规定，只要纳税人年应税销售额超过规定标准，即使会计核算不健全也要登记为一般纳税人。成为一般纳税人后，如果会计核算仍然不健全，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第六：一般纳税人如何转登记为小规模纳税人

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2023年第20号）的相关规定执行。

注：如果2023年选择转登记后再次登记为一般纳税人，不能再转登记为小规模纳税人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立时申请登记为一般纳税人，自成立至2023年5月总销售额（不含税）为300万，该公司5月份可以由一般纳税人转为小规模纳税人吗？

【分析】该公司成立不足12个月，转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算符合规定的累计应税销售额。

①首先，查核一下销售额300万元是否符合以上文件中对年应税销售额的规定，且是否包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，如果包括，此部分不计入应税行为年应税销售额，应剔除；

②如果确认应税销售额为300万元，再计算连续12个月是否满足不超过500万元的条件。2019.12-2020.5月六个月期间共300万，转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。估算公式：连续12月累计应税销售额估算额=300/6×12=600万元

③连续12月累计应税销售额估算额为600万元大于500万元，不符合一般纳税人转小规模纳税人的条件，因此，该公司不能由一般纳税人转小规模纳税人。

【第7篇】一般纳税人转让

一般纳税人在2023年4月30日（含本日）前转让自己取得的非自建不动产分二种情况：

1、选择适用简易计税方法计税：以转让差额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关预缴，向机构所在地主管税务机关申报纳税。开具征收率为5%的增值税普通发票。

2、选择适用一般计税方法计税：以转让全额为销售额。以转让差额按5%的预征率向不运产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。开具税率为9%的增值税普通发票或增值税专用发票。

而一般纳税人在2023年5月1日（含本日）后转让自己取得的非自建不动产，没有选择计税方法的余地，只能适用一般计税方法计税，一切规定和上面的情况2相同。

请持续关注转让不动产系列

【第8篇】一般纳税人标准

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天小编就和各位小伙伴一起学习这方面的知识。作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哟！

01

定义区分

2023年最新修订

何谓小规模纳税人？

何谓一般纳税人？

何谓个体户？

还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

1

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

不能按规定报送有关税务资料

2

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能够：能进行健全的会计核算

能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

02

四大区别

03

三者可否互转？

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

04

那么到底注册公司好？

还是个体户好？

注册个体户没有强制要求刻章，没有要求开对公账户…听说还可以不记账？免税？避开工商、税务部门的审查？你听谁说的？听谁！

1

“不记账”之说

个体户要不要记账报税这个问题，已经说过多次了，一定要！必须要！肯定要！不然后果很严重！

《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

当然《办法》里也说了：个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

2

“免税”之说

这是指的个体户月收入3万元以下可以免增值税。

注意：这个季销售额9万以内免征增值税的优惠政策可不仅仅是针对个体户！是对所有符合要求的小规模纳税人，不论你是个体户还是公司。

换句话说，如果你是个体户，但已经申请了一般纳税人，那这个优惠政策和你没有一毛钱关系。

况且，除了增值税之外，公司要交企业所得税，而个体户要交个人所得税，称之为“个人生产经营所得”，性质都是一样的。

敢问，个体户哪儿免税了？

3

“免于检查”之说

首先，个体户每年6月也必须年报！不年报的人家还是查你！

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

此外，一些开小餐馆的个体户，天天有人来检查食品安全；一些开民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防问题…

4

“行政审批流程较少”之说

第一，个体户和一般公司一样，凡是经营范围涉及前置或后置审批的，都是一样要办理审批才行。

不需要审批的，全网上商事登记流程也完全一样。不存在谁的流程比较少的问题。

并且，个体户有任何工商变更事项，都和普通公司一样，必须去工商局备案！

《个体工商户登记管理办法》第36条：个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。

敢问个体户是比公司好到哪里？照你这样说，是注册公司比注册个体户更好了？至少我是这么认为的！

1、个体户的名称中是不能有“公司”二字的

想要高端、大气、上档次，还是注册公司吧！

2、个体户是不能转让的

如你想变更个体户的经营者，不能像公司那样，找到一个合适的人就转让出去。

因为个体户的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

3、个体户开分店有条件

想开分店？你以为像公司成立分公司那么容易啊！

一个个体户只能有一个经营场所。

那就再注册一家个体户好了，不好意思，一个人只能注册一家个体户。那公司呢？十家、百家随便你！

4、个体户拉不来投资人和合伙人

个体户的经营都是以个人或家庭为单位，你想像一般公司那样找人投资可能比较困难，因为个体户没有股份之说，莫非你要人家“友情赞助”你呀！

5、个体户的经营风险比较大

个体户和有限责任公司的最大区别在于：个体户承担的是无限责任。

你开一家小餐馆，吃出人命了，你得用你全部身家去赔偿！如果是公司呢？就以出资额为限了，不至于倾家荡产。

6、个体户能享受的各类扶持奖励政策较少

因为个体户存在的意义主要是满足一个家庭的温饱，至于扩展团队，发展壮大，乃至成为行业标杆，这都不是给个体户的要求，国家自然也没有照顾到各基础行业个体户的各类扶持、奖励政策。

所以，你还执着于非个体户不可吗？那好吧！我注册公司？

05

那么注册公司

是选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2023年 1 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第9篇】一般纳税人开票需要那些资料

该问题主要涉及到增值税和企业所得税。

1.增值税

（1）先开具发票的

根据《增值税暂行条例》规定，发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

因此，只要是先开具了发票的，当然是征税发票，而不是免税发票或不征税发票，就产生了增值税纳税义务，需要缴纳增值税。

（2）后开具发票的

实务中，也常常出现在产生增值税纳税义务时，销售方没有开具发票，并按照无票收入申报纳税了；后期，购买方索取发票时，销售方补开发票。由于已经按照无票收入申报了收入，因此在补开发票的当期，一方面红字申报“无票收入”，另一方面按照开票金额再申报，实际上正负相抵后并没有交税。

（3）开具免税发票或不征税发票

增值税应税范围中，有很多优惠政策属于免税项目的，因此可以开具免税发票，免税发票当然不需要缴纳增值税。

对于预付卡业务等属于不征税项目，根据国家税务总局规定，对于总局列明的不征税项目，也可以开具不征税发票。

2.企业所得税

企业所得税的应税收入确认，不依靠发票的开具，也就是说发票的开具与否对企业所得税应税收入的判定是没有关系的。

企业所得税的应税收入确定，主要依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定进行判定。

【第10篇】一般纳税人资格认定

一般纳税人认定标准是什么？今天西格集团就给大家介绍一下！

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

西格集团为您提供小规模企业向国家税务局申请登记增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）在网上登记和实际交件的相关手续。

申请一般纳税人的好处：

一、一般纳税人多和一般纳税人做生意，因为可以相互抵扣而且多数大公司都是一般纳税人，因此生意容易做大。

二、一般纳税人公司的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险和涉税风险。

三、一般纳税人有一定的经营实力才能申请到，因此让客户感到值得信任。

四、一般纳税人取得增值税进项可以抵扣，毛利低一点的生意也可以接单因此生意也容易做大。

办事材料：

1、营业执照副本（未做三证合一带的税务登记证）

2、企业印章：公章、发票章、人名章（朝阳地区不用法人章）

3、增值税一般纳税人资格登记表（网上填写）

服务项目：

1、税务登记申请

2、文件制作

3、线上数据申报

4、流程辅导与答疑

办理条件：

有符合一般纳税人的条件

（一）新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时（营业执照登记日期算起三个月内），申请办理一般纳税人的认定。

（二）已开业的小规模企业、个体工商业户、经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人的认定。

（三）全部销售免税货物的纳税人，恢复征税后，符合一般纳税人条件的，应自恢复征税之日起30日内，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（四）不在同一市、县实行统一核算的总分支机构，其分支机构在总机构认定为一般纳税人之后，向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

以上就是一般纳税人认定标准的介绍了，大家如果有其他财税问题，可随时咨询西格集团！

【第11篇】小规模一般纳税人税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第12篇】一般纳税人怎样抄税

抄税就是将一个月内的增值税发票的使用情况录入到税务局的联网数据库里（不管你这个月有没有开过增值税发票），你的增值税申报要跟抄税的数据进行比对，一致了才能通过，这样能够杜绝假发票和虚开发票，便于增值税发票的管理。一句话就是检查企业开具的增值专用发票的完整性，对企业的销项税进行控制。 那么抄税时需要哪些资料？ 如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及ic卡(用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用)。就是把上月开出的发票全部记入发票ic卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。抄报税材料1、ic卡(已在开票系统中写抄税)2、本月的所有的销项发票3、还有后一张空白的发票4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票5、发票购领卡抄报税时间抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前(一)查询当月开票情况企业于每月后必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废(该作废的未作废;不该作废的却作废了)等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保ic卡电子信息同纸介发票完全一致。(二)抄税时间的规定1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据;特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录;企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。7、由dos版开票子系统改为windows版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用dos版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用dos版开票子系统开具税控发票。8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税ic卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。

【第13篇】增值税一般纳税人认定

有朋友问我，小规模纳税人与一般纳税人有什么区别？那我们就来聊聊与这两个纳税主体相关的内容。通常对这两个纳税主体的区别搞不清楚的，可能往往不是学习财会专业的，就比如老板，就比如我这个朋友，他们都不是学习这些专业的，所谓隔行如隔山，什么样专业的人干什么样专业的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我们先来聊聊什么是小规模税人？它的认定标准是什么？

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;'以从事货物生产或者提供应税劳务为主'是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

5.营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

其次，小规模纳税人所涉及的税率与征收率有哪些呢？

1.增值税率3%，且不得抵扣进项。 及其附加税费（一般包括城市建设维护税1%-7%、教育费附加3%和地方教育费附加2%）。

2.企业所得税：

第一种：查账征收。一般企业所得税率25%，应交所得税=利润总额*所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

第二种：核定征收。按收入计缴。应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在3％至15%之间。

第三种：定期定额征收，也称“双定”。是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款，再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额，实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式。适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。

3.个人所得税。一般企业分红所得是20%；工资薪金奖金所得按照七级累进税率3%-45%；个人经营所得，主要是个体户口，按照五级累进税率5%-35%。

现在，我们再来聊聊什么是一般纳税人？根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税一般纳税人的认定标准：

1.从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;

3.应税服务年销售额标准，应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;

4.年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

那么，一般纳税人所涉及的税率与征收率有哪些呢？

1. 增值税。根据所在的行业不同，现行的税率为6%、9%、13%，可以抵扣进项。出口税率0%。及其附加税费（一般包括城市建设维护税1%-7%、教育费附加3%和地方教育费附加2%）。

2. 印花税。主要是购销合同金额万分之三。

3. 企业得税。必须查账征收。一般企业所得税率25%，应交所得税=利润总额*所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

4. 个人所得税。企业分红所得20%；工资薪金奖金所得按照七级累进税率3%-45%。

在大致了解了什么是小规模纳税人，什么是一般纳税人之后，我们最后就来聊一下，它们这两者最大的区别在哪里？

1开具发票的不同。小规模纳税人只能开具增值税率3%的普通发票；一般纳税人可以开具增值税率6%-13%的普通发票、增值税专用发票。

2. 进项能否抵扣。小规模纳税人的进项不得抵税；一般纳税人的进项可以抵税。

3. 出口能否退税。小规模纳税人不能享受出口退税政策；一般纳税人可以享受。

以上就是小规模纳税人及一般纳税人这两个不同主体相关的概念、一般的税率征收规定以及最主要的区别。对于不同的行业，也会一些特别的征收规定。现在国家为了减轻纳税人负担，鼓励促进发展国民经济，也陆续出台了很多的税收优惠政策，涉及众多税种，在此就不展开一一赘述了，感兴趣的朋友可以去深入了解一下相关的政策法规。我们后期有机会再来一起交流分享相关的话题内容，以上所述内容有不足之处，欢迎留言区评论补充，以此共勉。

【第14篇】一般纳税人取得会员费收入25万元怎么计税

会员卡泛指普通身份识别卡，包括商场、宾馆、健身中心、酒家等消费场所的会员认证。会员制服务也是现在流行的一种服务管理模式，它可以提高顾客的回头率，提高顾客对企业忠诚度。很多的服务行业都采取这样的服务模式，会员制的形式多数都表现为会员卡。一个公司发行的会员卡相当于公司的名片，在会员卡上可以印刷公司的标志或者图案，为公司形象作宣传，是公司进行广告宣传的理想载体。同时发行会员卡还能起到吸引新顾客，留住老顾客，增强顾客忠诚度的作用，还能实现打折、积分、客户管理等功能，是一种确实可行的增加效益的途径。企业收取的会费如何缴纳增值税？如何确认企业所得税收入？

一、增值税。办理会员卡有两种形式，第一种形式：出售会员卡仅给顾客授予会员资格,所有其他服务或商品都要另行收费。原《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。现行政策即《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法---销售服务、无形资产、不动产注释 》的规定，其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。因此，仅是授予会员权的收入属销售其他权益性无形资产，出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天发生增值税纳税义务。但会员费还要区分企业、非盈利组织、社会团体。根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定，各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）的规定，自2023年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。也就是说，会员费区分不征税、免税和征税三种情形，对企业收取的会费收入应当按照销售无形资产缴纳增值税。

第二种形式：一次性收取会费作为将来接受公司的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括接受公司以低于非会员价格提供的商品或服务。这种会员卡的实质是预付卡。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年53号）的规定，预付卡区分但用途卡和多用途卡。单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。而多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

一是“单用途卡”按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

二是“多用途卡”按照以下规定执行：（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

二、企业所得税。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)的规定,申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

【第15篇】江苏省一般人纳税资格查询

在申报职称这条路上，如果你有困惑与问题，关注我，老魏帮你解决

有位朋友，去年在南京评下了高级工程师，现在想查询证书，按照之前的攻略去查证书，页面显示“异常错误！”

他就来询问证书是在这里查吗？为啥查不出来？

新攻略来了：

如果你想查询江苏往年的高级职称电子证书信息，需要登录到江苏人才服务云平台

依次选择：专业技术人员管理服务（职称）——职称证书查询

跳转到指定页面后输入信息即可完成在线查询

完整的操作流程步骤看下图：

江苏今年的证书也都在这里进行查询，步骤同上，是不是很简单易懂

怎么样，你学会了吗[灵光一闪]

倘若您在以下范围内遇到问题与难题：

①初定助理工程师

②申报评审工程师或高级工程师

③职称学时、职业资格（技能）考证

④工作小结撰写

....

私信给我

生活不易，老魏叹气，如果这篇文章对你有益，不妨点赞转发以资鼓励

我是老魏，和您分享更多职称相关知识，期待您的关注

【第16篇】一般纳税人交税

我们都知道，当小规模纳税人在连续12个月的累计应税销售额超过500万的情况下会被强制转为一般纳税人。小规模增值税是按照1%计算，而一般纳税人则是按照13%！那么升级后当月的税应该怎么交呢？

一、什么时候按升级后的纳税人身份交税 强制升为一般纳税人，不会在开到500万的时候当月立刻就升，而是会等到下个月才会认定为一般纳税人！

1、当小规模纳税人转为一般纳税人之后，次月生效之日起就要按照一般纳税人的税收政策；

2、如果逾期不办理登记为一般纳税人的，次月起也不能再适用小规模的减征优惠政策。

二、转为一般纳税人之前的专票能否抵扣 如果取得专用发票期间同时满足以下两个条件： 1、没有取得生产经营收入；

2、没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。 那么，转为一般纳税人后可以抵扣；否则，不能抵扣。

三、小规模必须转一般纳税人吗 有人说了，我觉得小规模挺好的，能不能不升成一般纳税人？这就要分两种情况了。

1、强制成为一般纳税人 连续12个月或在12个月期间应税销售额累计达到500万以上，小规模就必须申请成为一般纳税人。逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

2、主动申请升级为一般纳税人 年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

四、小规模纳税人目前能享受哪些税收优惠政策

1、对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税；

2、增值税留抵税额大规模退税，预计全年退税减税约2.5万亿元，全部直达企业；

3、对小规模纳税人阶段性免征增值税，增值税征收率减按1%，月度销售额15万元或季度销售额45万元以下，免征增值税；

4、加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从 75%提高到100%。

小规模纳税人要根据自己的实际情况及时调整策略，看是成为一般纳税人还是避免成为一般纳税人，不管是何种纳税人身份，都要按时记账报税，做好工商税务方面的维护工作。对于小规模和一般纳税人的相关问题想进一步了解，可以咨询小编。