税收筹划和税收遵从（16篇）

【第1篇】税收筹划和税收遵从

原创 徐箐 税东家

作者 | 徐箐

彩图 | kareninesn

小编 | 小东

违规避税已经成为纳税人风险“重灾区”！

九十年代初期，税收筹划概念进入国内，引发了纳税人对“避税”一词发生了浓厚的兴趣。由于“避税”结果是让纳税人将本该给国家缴的税，通过一些方法拐弯抹角的回到了股东的钱袋子里，所以很短的时间内，就激发了企业股东对其结果的追崇。

市场巨高的需求和商业价值，一转眼的功夫就促进了市场对该领域的挺进，并复制出了诸多的“税收筹划”领域神话般的缔造者，原本不是这个领域的从业者也开始披上了袈裟，向纳税人讲起了关于避税的“圣经”之道，并且生意做的风风火火，如此功效，堪称奇迹。

截至今天，这种热度在十年来税务稽查否定中蛰伏了一段时间，近年又以一种新的姿态出现在纳税人面前。

税收洼地、

劳务平台、

股权转让等等。

虽然方法乏善可陈，但由于贴切许多纳税人对避税的心理诉求以及“专家”的信奉，所以此法在互联网上被炒得热火朝天，再一次成为时代的“宠儿”。纳税人对此的关注和追逐的热度一点不亚于当年“筹划”之风，由于触手可及，操作简便，很快便成为渴望避税的纳税人们积极相应的核心要素，

我们无法追溯到谁是“吹哨者”，更无法查到谁是第一个“吃螃蟹”的。但是，此次的热潮与十几年前相比，有所不同的是，经过前者“税收筹划”方案屡屡出现黑天鹅事件之后，有些纳税人开始变得谨慎起来，多了一份对此做法的猜疑和理性的思考，并以此学会了追问。

对此，我们难以判断和要求每一个为“避税”出谋划策的人都是专业人士，我们唯一可以做的就是提示所有为之“动心”的纳税人谨慎选择。

如果从税务稽查角度做一次深度刨析，其实就不难发现，商家们推出的“避税”游戏规则之所以成立的原因，就是采取了一种用设定好的结果来证明“避税”的成立与法律的合法性。

故此，这种结果由于缺乏“实际交易”的证据链，必定在后期税务稽查环节会露出“蛛丝马迹”。

数据税务局强调的就是“数据之间孪生”的逻辑性。在税务机关系统里，企业财务每一个数据，都会自动通过虚拟交叉、虚拟协同、数据分析指引和预判，为税务稽查抓取和做出精准的问题以及预警曲线图，并成为税务稽查案头分析的“行军图”。

我们分别将其“避税”游戏规则做一个刨析来看一下其中之“玩术”，以及追溯被税务稽查否定的原因

游戏一、税收洼地的“玩术”。

这种游戏规则中的“玩术”很简单，就如同人们买手机的买的不是手机，买的里面随时可查的网络信息，离了手机人们无法正常的生活，所以说人们其实买了一个精神寄宿的地方。

为了满足人们的需求，互联网建筑者将信息通过“移动”设备模式，快速传递给了手机使用者，而手机展现的内容中设置了无数个虚点供人们消遣，像袜子底上的一个洞，别人看不到，但传送信息的人个个是心知肚明。

商家利用“税收洼地”进行商业运作，最基本的做法就是利用一些纳税人厌恶缴税的“心理障碍”进行强化思维的灌输。

例如：先是强调“税收洼地”是地方政府推行的“税收让利”的优惠政策。只要在这个地方注册企业，就可以获取'税收高额返点“。

这种意识上的灌输，相当是给每个人大脑植入了一个“芯片”，透过化学反应使其预测到了终端带给自己的“避税”结果：

一是市政府做的事是合法的，政府是不会犯错误的。二是在这里缴了的税是可以退的，而且退的比例还很高。

就如同银行大户人家存钱一样，你态度不好我就把钱挪走，最后银行领导还要出面赔情道歉，“洼地”也是如此，拼的就是返利点和补贴。

当然，各地政府采取这种税收优惠政策招商引资，本身出发点以及采取的措施是没有问题的，对于拉动地方经济有利无害。

但是，这里强调的关键不是”税收洼地“政策失真的问题，而是一些纳税人利用”洼地“进行虚拟业务从而达到不合规避税的问题。

我前一段时间听说，有的企业在全国“洼地”设置“壳”公司高达70多个，这是一个很可怕的企业组织架构，也是最容易在短时间内爆发风险的做法。

作为”洼地“政府而言，只要在我指定的园区内，通过合法程序注册企业，并在我的管辖区缴纳税收，就可以享受相关税收返还优惠政策。

为了拉动了地区经济发展！

作为“避税”的企业而言，只要可以避税，我就不远万里到”返点“最高的地区合法注册企业，将企业收入转让到园区内，一边申报缴税，一边享受退税。

为了减少应纳税额！

以上意图我们看到是：

政府：

只要在我这注册并缴税，我就退税。

中介：

只要拉你入园区注册缴税，就有提成。

企业：

只要返税，我就在你园区注册缴税。

而：

税务机关则是，不管你三千二十一，我打击的是：是否是空壳公司？业务交易是否真实？发票是否虚开？纳税地点是否准确？

所以，“洼地”避税这种游戏规则中“玩术”最大的风险就在虚假交易形成的虚开发票的问题。

税务机关怎么审视这些注册在“洼地”企业的真实的交易？

很简单，就是在企业每笔以货币及服务为媒介价值交换过程中寻找真实证据链。

如果经过验证之后，企业在”洼地“所有的业务都缺乏”真实性“的证据链，那么税务处理基本法则就是：

一是纳税申报地的问题。对于纳税人为了减少税收，主观故意错误选择纳税申报地，按照《征管法》相关法则，主管税务机关有权要求纳税人重新申报补税，至于已经在园区缴过税，请在税款交错地方的税务办理退税。（这种结果，也许就是园区一些企业说缴税容易退税难得原因吧）。

二是纳税人利用虚假业务，虚开发票构成犯罪的，应该追究其法律责任。

一旦风险形成之后，最终围绕事件的其它机构都会顺利”逃脱，而风险则是全部留给了“无路可逃”“壳”公司的法人。

税务机关数据稽查预警分析法则很简单，就是在确定一个行业利润率作为圆周点，然后以此确定收入、成本、费用的真实性，那么，如果利润率违背了行业规律，就说明以上三个数字中一定有一个数字是假的。

当然，税务机关数据预警分析的原理是以国家政策、市场变化、行业经营等多个经济指标作为分析的“焦点”，用事物的普遍性和特殊性来找出背离规律的异常数据，然后加以论证和确定。

这个过程是极为专业的操作过程，也是所有纳税人缺乏的基本功。

避税真正风险就在于其确定的“结果”前置证据链是否成立？而这个证据链是否存在，政府和中间商谁都会以“隐私部位不能过问“为由，躲开知情所带来的法律责任风险。

所以聪明的商人都有一个特点，就是善于把无价值的事做得有声有色，还让无知者在浑然不知的情况下，报以感恩的心态自愿跳入到“黑色的沼泽地”中。

当然，真实的业务，在“洼地”注册企业还是“有利可图”的，不过这种普惠政策一定是“好景不会太长”，属于过度政策。

徐箐关键点提示：该税收筹划不成立的要素是，现在大多企业都在园区注册的是“空壳咨询公司”，这种公司非常容易引起税务数据分析异常的注意，最常见的背离逻辑现象，就是一个大企业居然出现到园区找一个小企业进行技术咨询，而且金额很大，关联企业就更不用说了。

游戏二、劳务用工平台玩术

针对劳务用工平台涉税问题，我上个月刚为此内容做了一次直播课。

劳务用工平台按照常规在互联网上建立的用工平台，是解决企业由于经营的特殊性，在原有的固定劳动用工不足的情况下，需要部分非固定劳务用工进行补充，说到底就是将原来线下劳务市场变为线上运作，这种做法无可厚非，也是便捷为企业提供了临时用工服务。

但是，现在一些劳务平台的游戏“玩术”摇旗呐喊的则是以“避个税”和“避社保”为“噱头，吸引了不少的企业”慕名而上”。

这种平台吊诡的地方，就在于中间商抓住了一些纳税人并不心甘情愿缴税的“心理障碍”，然后用避税与不避税结果做一个比对，以此刺激观望着或期待着内心的欲望，商人牟利的最好时机，就是往往人们最动心的时刻，利用需求者还没有准备好的时候。

其实避税结果都是商家自己设计好的结果，只要在他们的引导下，用户看到的平台使用效果一定是与他们介绍的结果是相吻合的，不容易漏出马脚的是，心潮澎湃的人们对其使用合规性已经是无心关注，“只要少缴税，后面的事待发生了再说”的心态存在于大多数纳税人的内心。

经常听到一些纳税人说中国税负太高，中国的税负攀比世界其它国家税负，算不上最高，如果感觉高，那原因就是日常涉税业务处理所参杂在其中的风险。

例如：本应只缴纳1000万的税，但是盲目的选择了一些无厘头的”避税“方案，后期被税务稽查否定成为风险后的结果就是：应补缴税款+滞纳金+罚款就会变成了2000万，甚至会更高！（如同xxx明星避税风波）。

反之，如果纳税人日常掌握了税收专业的“玩术”，自己成为操盘手，对每一笔业务具有分辨的能力，初期就将这1000万风险及时进行调整，就等于节税2000万，甚至更高！

这就是税收存在于纳税人之间的“魅力”所在。

徐箐提示关键点：筹划不成立的要素，平台多是高收入行业和高收入管理者与技术人员，而税务机关对这些人员工资监控，主要是采取行业同等率进行分析。一旦突破低点，就会出现预警。如果是用于临时用工，对企业来讲只要是真实的，就不会产生风险。我们所说风险是指虚拟业务。

游戏三、股权撤资避税玩术

前几天有位企业家说：最近请人做了一个股权转让税收筹划方案，微信@我，请我帮助分析可否有使用的价值？

筹划案例简述如下：

“如果您企业股东直接转让股权，按照税收处理的基本法则，就需要按照资产净值计算出股权转让公允价格计算个人所得税，公式如下：

个人所得税应纳税额=(股权转让收入-本金(原值)-合理费用)×20%。

案例表述基本情况：

刘先生是甲企业法定代表人，2023年与张先生共同投资300万（实缴）（刘先生投资240万，张先生投资60万）注册了该公司，并持有该公司80%的股权。2023年刘先生计划出让20%股权给某技术公司，根据中介对企业资产评估，认定为该公司现有资产净值为1200万。

那么，刘先生计划转让20的股权，其计算应缴纳个人所得税为（假设不考虑递减合理费用）：

192万（1200万*80%*20%）-48万*20%=28.8万

如果刘某采取撤资的方式，就可以大大的减少应缴纳的28万元个人所得税。

针对这个案例我们从表相上分析，避税是成立的，因为按照（国家税务总局公告2023年第34号）第五条之规定，“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定，“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。”对于企业股东撤回投资成本按照税收基本原则上确实是不用缴纳个人所得税的。

但是，我们需要慎重考虑的是，该方案给刘先生利用撤资进行避税的方法，只是将刘先生原本就不缴税的投资成本美化成了“避税”，忽略了对于初始投资经营中所增值收益部分还是要缴税的。

例如“刘先生注册公司初始投资成本为240万元，如果将其股权转让当期净资产1200万持有的80%股权全部进行转让，即：960万，那么可扣除的费用也仅为240万，其计算个人所得税（不考虑合理费用扣除）应纳税额=960万-240*20%=144万。

在这里我们不能说240万是筹划的结果。

股东采取撤资或减资收回的资产在税收认定上，一般分为三部分，一部分是股息所得（缴纳20%的个税），一部分是投资收回（不缴税），另一部分是资产转让所得（缴纳20%个税以及增值税等）。

举例：甲乙两公司与2023年的八月份一起投资了注册资本为1000万元人民币的子公司，其中甲出资了占比为30％共计300万元的资本，而乙出资了占比70％共计700万元的资本。随后甲方于2023年11月要求撤资，经股东会议决议并按照法定程序后，甲公司分得了500万元的收入，其中300万属于股本，而200万就属于股权转让收益。就必须履行缴纳个人所得税的义务，如果获得账面未分配利润的收益所得，也是需要按照20%缴纳个人所得税的。

无论是撤资还是采取减资，不缴税的部分只是注册企业初期投资成本（实缴）。这一部分不属于投资收益，也就不存在什么所谓的”避税“筹划。

徐箐关键点提示：该筹划案例不成立的要素是，撤资与减资不缴税的部分仅限于股东投资实缴初始资金，对于大于这个数据的行为，无论是以什么名义分配，按照税收法则都会界定为是股东收益分配所得，应履行缴纳相关税。

所以，避税方案的制作或者临摹都需要一定专业的鉴别能力，要学会从衍化和被涂抹上一层层美丽的色彩虚拟的”避税“方案中找出”废渣“和风险点，作为自己选择使用前打的一只“预防针”。

避税有方，各有底色。

只要是不以侵害国家利益为目的，所有交易以及纳税地点等符合税法规定的原则，就应该抓住时机尽快享用。

但是，避税是否成立，必须是经得起税务稽查多方面，多环节的验证才算合规。而税收“魅力”就在于熟知税务机关执法以及数据体系化管理的的“程序”，读懂税收战术的“玩法”，就是拨开了税收专业操作“章法”中隐藏的迷雾。

对此，我经常讲到，纳税人应该从头开始学专业的税收，而非碎片知识和不同老师内容不衔接断崖式的学习。当你读懂了税收的存在的方法和形式，其实也就掌握了临摹“避税”方法论背后设计的轮廓和脉络的过程。

财务数据在税务机关系统里，相当是“行车记录仪”，每个数字都会通过被追踪和记录中留下纳税人经营轨迹，在区块链技术的支持下，税务机关筛选出具有分析价值的信息，找出共同点与相关性，以此就会快速做出对于纳税人税法遵从度的判断。

未来，企业如何应在税收战术上，关键就在于管理者经营谋略最高级的形态，是否具备用税收战术来设计投资运营战略独立思考和策划的能力。

当下，用专业的税收战术，修炼自己企业管理的技能，已经成为企业管理者工作效果的必经之路！

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【第2篇】劳务派遣中的税收筹划

劳务派遣：

劳务派遣是中华人民共和国劳动合同法中的特别规定之一，也属于劳动合同法中的细分项。劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式

经营劳务派遣业务，应当向劳动行政部门依法申请行政许可；经许可的，依法办理相应的公司登记。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。

劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同；订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬；

劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位(以下称用工单位)订立劳务派遣协议；用工单位有义务为被派遣的人员支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇

根据国家社保基数的规定：使用劳务输出机构提供的劳务工，其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则，如果劳务工的使用方不直接支付劳务工的工资，而是向劳务输出方支付劳务费，再由劳务输出方向劳务工支付工资，应由劳务输出方统计工资和人数；

如果劳务工的使用方直接向劳务工支付工资，则应由劳务使用方统计工资和人数。输出和使用劳务工单位的缴费基数以谁发工资谁计算缴费基数的原则执行〔国家统计局《 关于印发2004 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》 （国统办字〔 2004 〕 48 号）〕，四川是缴纳社保是基数法，不是工资总额法；

也就是说，劳务派遣人员由用人单位发的加班费和绩效奖是统计在用人单的工资总额中，但用人单位不需要为被派遣人员买社保，被派遣人员的社保是由派遣公司买！

小结：

① 劳务派遣需要有批准的资质，劳务派遣的质资的条件不低，很多企业达不到办理劳务派遣的资质的；

② 如果资质有了，在签订派遣协议中要约定被派遣人员的加班费和绩效奖由用人单位发放；

③ 所有约定和实际发生必须真实。

【第3篇】转让股权的税收筹划

通过税务筹划可以合理降低并购成本，实现交易效益最大化。在考虑合理、有效的商业安排的前提下，通过一定的税务筹划，合理规划交易架构，寻找提高交易效益的可行方案是非常有必要的。特别是近年来税务机关加大了对限售股等股权转让的税务稽查力度，股权转让中的涉税事项再也不能像以前那么“任性”了。

一、不合规的税筹方案

1、阴阳合同。

2、虚假评估。

3、不代扣代缴，不纳税申报。

4、制造虚假交易。

上述“税务筹划”不仅涉嫌违反公司法、会计法、评估法等，也都是有违税法的，是典型的违法筹划。那么合理的税收筹划有哪些方案呢？

二、合规的税收筹划方案

1.个人股东利用“正当理由”进行低价股权转让

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014 年第 67 号）第十三条第第四点规定，股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形”。

2. 个人股东恰当运用“核定”法

67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形，并明确了核定的具体三种方法；对于转让股权原值，第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”

3. 将持股平台注册至“税收洼地”

为了招商引资，发展中西部地区的经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。

以上就是简单的三种方式，具体以哪一种方式操作，需要咨询专业人员，据企业情况全盘统筹，实现合法筹划。

【第4篇】税收筹划的基本方法有哪些

前段时间

广西警方侦破一起

史上最大的虚开增值税发票案

引发了网友的热议

而这也并不是个例

在公平与正义面前

越来越多的违法偷税行为

暴露在了阳光下

因此，面对税收负担

我们应该学会的是

合理的税收筹划

而不是违法逃税避税

合理的税收筹划是可以

为企业开源节流的

和避税是有着本质的区别哦

那么，今天

就和小编一起来了解一下

税收筹划是什么

以及税收筹划的十大基本方法吧！

一

税收筹划与偷税漏税的界限

所谓税收筹划

是利用现有的税收优惠政策

进行合理的避税

从而减轻税收负担

（比如，利用关联企业转移定价等来减少纳税）

偷税则是违反法律政策

（例如：虚报支出、伪造增值税专用发票等）

属于法律禁止的行为

与合法避税有本质的区别

前者并没有违反国家税法

不受法律处罚

还受到法律保护

后者则是违反税收法律的行为

受法律制裁、处罚

二 十大基本方法

在法律允许的范围内

通过对经营活动

投资行为等事项

进行事先规划安排

可以有效的起到

节约税款、延期纳税

和降低税务风险的作用哦

所以划重点啦！

税筹是一种事先的安排

而不是事后“诸葛亮”

一切事后既成事实业务的筹划

都是在亡羊补牢

因此，企业在纳税行为之前

就要找到靠谱的税筹方法

合法的进行税筹

小编也为大家搜集了10种

基本的税筹方法

供大家参考~

【一】纳税人筹划法

顾名思义

就是进行纳税人身份的

合理界定和转化

使纳税人承担的税负

尽量降低到最小程度

或直接避免成为某类纳税人

那么具体怎么做呢？

首先，在纳税人身份的选择上

就要考虑是选择

一般纳税人还是小规模纳税人

其次，不同纳税人之间的转化

一般纳税人↔小规模纳税人

也都是有学问的

最后就是要避免成为法定纳税人

比如房产税

企业如果拥有露天的一些建筑物

可以把这些建筑物的造价

同厂房和办公用房等分开

在会计中单独核算

就可以有效的避免成为

游泳池等的法定纳税人

【二】税基筹划法

这一个就是比较专业的啦

小编先为大家列举出来

具体会在之后的文章

给大家慢慢分析的~

（1）控制或安排税基的实现时间

税基推迟实现；税基均衡实现；税基提前实现

（2）分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

（3）税基最小化

合法降低税基总额

【三】税率筹划法

（1）比例税率筹划法

通过比例税率筹划法

使得纳税人适用较低的税率

（2）累进税率筹划法

防止税率攀升

注意个人所得税、土地增值税等

累进税制对税负的影响

【四】税收优惠筹划法

所谓税收优惠就是

特殊行业、特定区域

特定行为、特殊时期的税收优惠

而税收优惠的形式也有很多

比如免税、减税、免征额

起征点、退税、优惠税率

以及税收抵免等等~

【五】会计政策筹划法

这里学问也很多

分为分摊筹划法和

会计估算筹划法

会计估计筹划法就是

有企业生产经营中

存在诸多不确定因素

一些项目不能精准计算

而只能加以估计

因此在核算中

对尚在延续中、其结果未确定的

交易或事项需要估计入账

这种估计会影响

计入特定时期的收益或费用的数额

进而影响企业的税收负担

【六】税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格

其基本操作原理是

利用价格浮动、价格分解

来转移或规避税收负担

具体可以分为

税负前转筹划法

与税负后转筹划法

【七】递延纳税筹划法

1.推迟确认收入

不同的结算方式：委托代销

2.提前支付费用

需要支付的费用提前支付

【八】规避平台筹划法

在税收筹划中

常常把税法规定的若干临界点

称为规避平台

规避平台建立的基础是临界点

因为临界点会由于“量”的积累

而引起“质”的突破

是一个关键点

当突破某些临界点时

由于所适用的税率降低或优惠增多

从而获得税收利益

这便是规避平台筹划法的基本原理

【九】资产重组筹划法

合并筹划法

是指企业利用并购及资产重组手段

改变其组织形式及股权关系

实现税负降低筹划方法

（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；

（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；

（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；

（5）企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

分立筹划法则是利用

拆分手段

可以有效地改变企业规模和组织形式

降低企业整体税负

【十】业务转化筹划法

业务转化筹划法手段灵活

注入购买、销售、运输、建房等业务

无形资产转让可以

合理转化为投资或合营业务…

通过梳理会发现

合法节税的方法真的有很多

依法、合规、恰当、合理地

享受我们应该享受的优惠

也是国家给纳税人的权利哦

所以如果企业想要节省

税收支出的话

可以选择适合的税筹方法~

但是大家也切记

不要刻意地为了省税而节税

应把防范税务风险放在第一位哦

千万不要丢了西瓜捡芝麻

那就得不偿失啦

特别是近两年

国家减税降费力度之大

是40年来之最

这就是中小企业节税最好的时代

【第5篇】研发费用税收筹划

研发费用加计扣除：

政策依据：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年3月23日财政部、税务总局、科技部联合印发《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号)规定：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

案例：某品牌餐饮企业，各地有很多连锁机构，推广无人餐厅，从点餐到配菜，到送餐全部由机器人完成，每年投入大量的研发费支出，由于该企业主营业务收入属于餐饮业，天然无法进行研发费加计加除。

如果你是公司财务经理，您会提出什么样的筹划方法？

该餐饮企业单独设立一家机器人研发技术开发公司，这家技术开发公司为自已的餐饮企业提供技术开发服务，收取费用。餐饮企业不能享受加计扣除，但是研发技术公司完全符合条件，他们发生的技术研发费用可以加计75%税前扣除（还可以再申请科技型中小企业，这样可以享受加计100%税前扣除）。

也就是说我们把整个公司的利润实际上分成两部份，一部份是技术开发的利润，一部份是从事餐饮业务的利润。最后技术公司就可以享受研发费加计扣除，总体上也享受了相关的所得税优惠。最终这家公司通过曲线救国的方法，间接实现了加计扣除优惠政策的享受。

【第6篇】2023企业所得税税收筹划案例

客户需求

甲公司现有员工5000人，2023年度计划新招用员工200人，预计支付工资总额 1000 万元。目前，甲公司尚未招用残疾员工，全体员工年平均工资为 6万元。

客户方案纳税金额计算

甲公司2023年支付的工资可以抵减企业所得税：1000×25%=250万元。甲公司应按其职工总数的1.5%招用残疾员工，否则应按员工平均工资缴纳残疾人就业保障金：5200×1.5%×6=468万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司在新招用的员工中，招录78名残疾员工，假设该78名残疾员工支付工资总额390万元。根据税法规定，支付给残疾员工的工资可以享受加计扣除100%的税收优惠。2023年度，甲公司支付的工资可以抵减企业所得税：（1000+390×100%）×25%=347.5万元。同时，甲公司还可以免交468万元的残疾人就业保障金。通过纳税筹划，甲公司每年节约税费：347.5-250+468=565.5万元。与雇佣残疾员工工资加计扣除政策类似的研发费用加计扣除政策也值得符合条件的企业采纳。

涉及主要税收制度

《企业所得税法》；

《企业所得税法实施条例》；

《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕72号）；

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2023年第98号）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

【第7篇】税收筹划方案模板

版权声明：本文转自《实通税》公众号，更多税收筹划及优惠政策，可移步至《实通税》详细了解

现阶段,我国经济发展进入了新常态,为企业提供了诸多发展机遇,但也带来了一定挑战.随着企业数量增多,加剧了市场竞争,企业面临发展困境.为在激烈的市场竞争中占据有利地位,企业应优化成本,提高资源与资金使用效率,提高核心竞争力.纳税是每一个企业均需要履行的职责,为带动企业发展,

我国制定了多种税收优惠政策,减少企业税收支出,为企业正常运营提供资金支持.但在实际工作中,虽然我国制定了多种税收优惠政策,但企业在实际落实过程中仍存在诸多问题,税收优惠政策存在局限性,税收征收管理不完善以及企业管理不到位等,导致税收优惠政策运用效果低下,无法缓解企业税负压力。

因此，有效的税务筹划方案和税收优惠园区尤为重要，小编从事税务筹划多年，服务多家企业，优秀的筹划方案必须要充分了解企业存在的税务问题，从企业的实际问题出发，制定符合企业的筹划方案，搞定企业的增值税、所得税，合理的节税。

一、企业增值税方面的税务筹划。

1、在税收优惠园区入住有限公司，缴税纳税享受园区的税收奖励政策；

2、在税收优惠园区入住有限公司分公司，享受园区的税收奖励政策；

3、迁移主体公司入住园区，享受园区的税收奖励政策；

以上入驻企业无需实体办公，无需改变企业的经营模式，采取注册试入住方式，操作简单，符合企业的经营模式。

二、企业所得税方面的筹划

1、在园区入住个体工商户， 综合税负1.5-2个点，核定个税0.5-1个点，外加服务费，综合税负1.5-2个点。每年450万开票额。

2、在园区入住个人独资企业，可以申请核定征收，核定后综合税负率0.5％-3.16％；

3、在园区申请自然人打开，税率1.5%-2.5%；

三、具体的税收优惠政策如下：

1、入驻到产业园区，增值税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

2、入驻到产业园区，企业所得税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

3、入驻到产业园区，个人所得税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

4、入驻到产业园区，分红税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

5、当月纳税、次月即扶持奖励到账，政策稳定，兑现及时。

小编税务筹划多年，欢迎企业随时留言及关注~落实企业的税收筹划方案，促进企业的发展。

版权声明：本文转自《实通税》公众号，更多税收筹划及优惠政策，可移步至《实通税》详细了解

【第8篇】税收筹划与节税的区别

税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。

逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。

避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。

【第9篇】增值税的税收筹划

增值税税收筹划方法都包括哪些是会计工作中的常见问题，对于企业而言，做好税收筹划工作非常重要。达到减轻企业税负目的的前提是合理合法进行税收筹划。本文就针对增值税税收筹划方法都包括哪些做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

增值税税收筹划方法

方法一：充分利用兼营进行增值税税收筹划

兼营指的是纳税人的应税活动，涉及销售货物、应税劳务及应税服务等。当纳税人兼营不同税率项目时，应当采用单独记账，按照各自的税率分别核算增值税。这样一来能够防止多缴税款。

方法二：选择恰当的销售方式进行增值税税收筹划

采用折扣销售方式，销售额和折扣额在同一张发票上体现的情况下，则以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额;销售额和折扣额不在同一张发票上体现的情况下，折扣额一律不得从销售额中扣除。

若是采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除;若是采用以旧换新及还本销售方式，均以全额作为计税金额。

企业可以自主选择销售方式，恰当的销售方式能够为税收筹划带来更多的可能性。

方法三：通过出口退税相关政策进行税收筹划

可以通过出口退税相关政策规定进行合理避税，按照中国税法的规定，对于报关离境的出口产物，除了国家规定不能退税的产物外，一律交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。

如果选用出口退税相关政策进行合理避税，必须要提前熟悉掌握相关优惠政策，清楚退税核算办法。

企业增值税合理避税方法有哪些?

1、通过选择优质供应商进行合理避税

建议选择长期稳定的供应商，尽量不要选择小规模纳税人，因为小规模税点低、抵扣少。

2、及时取得发票，避免多缴税

应当加强业务人员索要发票的习惯，及时取得发票，做到一物一票，可以避免多交税款。

3、尽量避免进项转出

企业应当做好合理规划，尽量避免进项转出。比如公司建造一栋大楼，如果是用于集体福利或免税产品的，则应当做进项转出。如果这栋大楼除了用于集体福利或免税产品，还用于应税产品的，则不用做进项转出。

企业税务筹划有什么好处?要注意什么?

以上就是关于增值税税收筹划方法的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税税收筹划方法的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】企业税收筹划方法

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的湖北普拓管理咨询！

税收筹划，自然是从税入手。增值税、企业所得税、个人所得税是企业税收中的三大巨头，对此，很多企业主以及财务人员绞尽脑汁都想从这三个方面入手，稍微减轻一下企业的税收负担。本篇将为读者介绍 12 种税收筹划方法。

今天湖北普拓管理咨询就和大家一起看看这些实用的税收筹划方法吧！

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多干货！！

【第11篇】企业所得税税收筹划方案

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

企业进行税务筹划是非常有必要的，税务筹划不是偷税漏税，而是提前对企业的业务进行划分，将企业的利润进行投资，合理的利用一些税收优化政策，在合理合规的情况下进行税收筹划，实现企业的利润最大化。

企业一般是因为企业日常经营过程中，一些成本发票难以取得，导致企业账面利润虚高，企业需要缴纳的增值税和企业所得税进一步增加，企业的利润就减少了，企业的实际周转资金变少，企业可能完税后，根本不赚钱，甚至于企业是亏损的。

那么企业税负重，常见的税收筹划方案有哪些？

一、企业可以合理地选择纳税人身份，一般纳税人和小规模纳税人不同的身份需要缴纳的税种税率不同，比如一般纳税人的增值税税率6%、9%、13%。小规模纳税人的增值税税率3%（目前减按1%征收）

二、企业可以合理地利用不同的组织形式，不同的组织形式需要缴纳的税款也不同，个人独资企业、合伙企业跟有限公司相比，个人独资企业和合伙企业就不需要缴纳企业所得税，而缴纳个人所得税。

三、通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的，选择不同的存货计价方法、固定资产折旧的年限、方法的选择等，达到多扣费用、成本，缩小应纳税所得额，从而达到当期少纳税的目的，提高企业的利润

四、企业还可以选择延递纳税的方式来实现降低企业的税负的目的，通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收上的好处。

五、企业合理利用税收优惠政策，除去国家每年出台的普惠性政策，还可以利用地方性的税收优惠政策，一些地方政府为了招商引资会出台一些税收优惠政策，降低企业税负压力。

具体财政扶持奖励政策:

园区在地方财政留存的基础上对企业进行高额的财政奖励返还，企业增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，奖励比例75%-90%，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

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【第12篇】税收筹划的基本方法

现在不少的企业都了解和实施过纳税筹划，就现目前来说，成功的不少，给企业带来了很好的经济效益，为企业接下来更好的发展打下了坚实的基础。但是还是有部分的企业并没有了解或者成功的做好纳税筹划。毕竟这个所需要的专业能力还是很强的，设计的面很广，所以还是有部分企业操作不当，更有甚者得不偿失。

企业要做纳税筹划，首先就要了解什么是纳税筹划：

纳税筹划是在法律范围内合理降低纳税人税务的一种合理合法合规的经济行为。国家既不支持，也不反对。这是一个双向选择的方式。企业需要依法缴纳应税额和履行税收义务，税务机关也必须严格依法治税。企业做好纳税筹划，在减轻税收负担、获取时间、获取资金、实现涉水零风险、追求利润最大化、维护企业自身合法权益、优化企业内部结构等等方面都是具有重要意义的。

下面就个人理解简单的说一下企业纳税筹划的六个基本方法：

1.合理利用企业自身组织形式：

企业通过合理利用自身组织形式，对企业纳税做出筹划。不同的组织形式可以针对不同的税种和享受不同的政策。企业可以通过选择新的分支机构进行纳税筹划，选择分公司或者说子公司。这就需要企业根据自身情况来选择了，不同结构面临的问题不一样，解决的也不一样。

2.合理利用存货计价方法开展纳税筹划：

对产品成本、企业利润和企业经营所得所得有很大影响的就是存货，它是确定构成主营业务成本核算的主要内容。但是要注意的是不能后进先出，必须先进先出，准确无误的计算出存货的实际成本。

3.合理利用收入确认时间的选择开展纳税筹划：

企业的经营方式选择对企业资金的流入和收益实现是有不同的影响的，在不同的经营方式下税法的确认收入时间也是不相同的。选择合理的销售方式，把控收入确认时间，合理归属收入所得时间年度，可以在经营活动中延缓纳税时间，获得税收效益。

4.合理利用费用扣除标准的选择开展纳税筹：

费用列支是企业应纳税所得额的递减因素，在税法合理允许范围内，尽可能的列支当期费用，减少企业应纳所得税，合理合法的递延纳税时间来获得税收经济效益。

5.合理利用折旧方法开展纳税筹划：

折旧是为了弥补企业固定资产的损耗从而转移到期间费用或者成本中计提的那部分价值。折旧的计提直接影响企业当期费用、成本的多少，利润高低和应纳所得税的多少。采用不同折旧方法，所需应纳税额也不同。

6.合理利用税筹优惠政策开展纳税筹划（常用，高效）：

利用税收优惠政策一般选择的是选择税收洼地入驻或者选择不同的行业。不同的行业享受不同的政策优惠。不同的税收洼地政策也适应不同纳税企业的入驻。企业选择这个方法的时候，首先要确定自己需要解决的问题，从而选择最适合自己企业的地方，针对性地解决企业所面临的问题。一般的税收优惠政策就是根据企业情况选择不同比列的地方留存的奖励返还扶持。

【第13篇】纳税筹划与税收筹划

在当前的税收大环境下，企业会选择税务机构为企业做发展战略布局，以降低成本，规避税收风险。在这个过程中，很多企业都会有这样一个问题:税收筹划和税务筹划有什么区别？该如何选择?

税种筹划多种类型

1、税务筹划

税务筹划是指从税务机关和纳税人的角度，全面规划纳税人的立法、征管方式和纳税事项。该计划的最终结果包括相对较好的税收效果、最低的税收成本、最小的税收和零涉税风险。

2、税收筹划

税收我们可以理解为税的收取或者税的征收。因此，税收筹划的概念可以理解为税务机关根据国家税法的有关规定，科学合理地进行税收征收和税收执法行为的总和。

3、纳税筹划

纳税筹划是一个词，除了税收筹划和税务筹划之外，频率相对较高。从税务机关的角度理解上述税收筹划概念，从纳税人的角度理解税收筹划。纳税筹划的主流解释是纳税人根据现行税法政策，在防范纳税风险的同时，降低整体纳税成本，最大化纳税人权益的税收安排。

税务和税收筹划区别

从概念上看，我们总结了税收筹划与税务筹划的区别在于两者的主体不同，税务筹划的角度更广，包括税收筹划和纳税筹划。准确地说，目前许多纳税人减轻税负的做法应该称为纳税筹划。

从实际应用来看，税收筹划与税务筹划的区别几乎为零，因为它们在一定程度上是混用的。一般的税务筹划机构和纳税人经常混淆这两个词，并将其视为一个概念。

所以我们普通人没必要纠结这个，但是有一点必须记住无论税务筹划和税收筹划有什么区别，它们都有一个共同点，那就是根据法律从实际情况出发，注意税务风险。

【第14篇】企业税收筹划的意义

一、税收筹划的概念：

税收筹划是指在充分掌握税法法规并在不违背税收法律法规的前提下，在规范进行财务会计核算的基础上，通过对企业经营活动即经营、筹资和理财活动中的涉税事项进行合理的筹划和安排，尽可能降低纳税成本以实现财务利益目标的活动。

二、税收筹划的意义：

1、税收筹划可以强化纳税人的法律意识。因为合理的税收筹划是在税法法规的范围内进行的，是在对税法法规充分了解和深刻认识的基础上进行的，因此可以强化纳税人的法律意识。

2、税务筹划可以提高财务会计的业务水平。税务筹划是建立在规范进行财务核算基础上进行的，具体来说，起码要账实相符、帐证相符、账账相符、账表相符。在此基础上，用足用好税收优惠政策，以便达到资金使用的最高效率、成本的最低化和利润的最大化。

3、税务筹划可以辅助国家相关产业结构优化和投资方向引导。因为国家往往通过阶段性税收的杠杆调节作用，比如税基、税率、优惠政策等等，达到国民经济结构和生产力布局的调节作用。

4、税务筹划可以提高纳税总量。随着纳税人因对税收法规的熟悉而提高纳税意识、因经营管理水平的提高而增加效益以及经营规模的扩大，实际上对国家的税收贡献，不但不会减少，反而会在总量上提高。

【第15篇】税收筹划论文好写吗

一、建筑施工企业构建合理税收筹划所需具备的基础

(一)实现合理的组织结构形式

对于建筑施工企业来讲，实现合理的组织结构形式能够使其实施合理的税收筹划。一般情况下，集团式的组织形式更有利于建筑施工企业进行合理的税收筹划，这是因为基于集团组织模式下的建筑施工企业可以通过平衡子公司税负，实现各子公司的税后筹划，进而将集团内部的收益进行有效的协调，从而降低集团本身的税负，在实现有效成本控制的基础上，满足集团整体上对资金的需求。

(二)实现合理的收入确定

建筑施工企业的收入关系到了其应缴纳的税额，进而就影响到了企业利润额，最终对企业所得税的汇算产生影响。在当前施工企业中，其收入的计算可依据工程施工的进度和其完工量来确定，而建筑施工企业的工程一般情况下所需要的工期都很长，因此，在符合税法相关规定的基础上，建筑施工企业可以从自身的实际需求出发，对工程结算收入进行合理的确认，进而通过确认时间段的延长，使自身能够获得纳税合理延迟期间的无息资金，从而在实现自身利益最大化的基础上，真正的实现税收筹划的意义。

(三)实现合理的会计科目设置

在建筑工程施工企业中，其财务工作中无法避免出现很多缺少使用明细支撑的费用，这就给所得税汇算带来了障碍，从而就制约了建筑施工企业实施税收筹划的作用。如果在企业的会计科目中，没有实现对自身所得税科目的详细设置，这样就会导致会计报表中的各项列支费用无法真实的反映出企业的实际支出，进而使所得税税前扣除部分减少，这就直接增加了建筑施工企业的经济负担。而避免以上情况发生的方法为：一方面建筑施工企业自身要在合理安排资金的同时尽最大程度减少资金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企业要实现对会计科目明细的合理设置，从而将企业自身的各项费用支出等情况记录详细且周全，在实现对各项费用有效调整的基础上，就能够实现合法避税，进而就降降低了建筑施工企业所需要承担的税负。

二、建筑施工企业构建合理税收筹划类型的途径

(一)建筑施工企业在经营管理上实现合理税收筹划的途径

一般情况下，建筑企业在经营管理的过程中，为了实现对成本的有效管控，降低企业税负压力，可以采用如下的方式：基于税法的相应规定，在不违反税法规定的基础上，可以将企业各项损失与成本费用最大化的列支出来，进而在降低自身利润的基础上，合法的降低自身所承担的税负。而要想实现以上这一点，就需要建筑施工企业强化限额控制，以避免因超出限额而影响到税收筹划作用的发挥。与此同时，建筑施工企业实现有效税收筹划的另一有效方式为合理采用存货计价方法，比如：当出现通货膨胀现象时，施工企业需要采用后进先出的计价方法，这样就能够通过销售成本的增加来实现对所得税税额的降低，实现降低赋税压力的目的；如果出现通货紧缩的情况，建筑施工企业可以选择先进后出的方法来实现降低赋税的目的，从而帮助企业更好的规避市场风险，实现自身利益的最大化。

(二)建筑工程施工企业在承包方方式上实现合理税收筹划的途径

建筑工程施工企业在承包方式的选择上通常为半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企业只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，当前的税收法对于建筑工程施工企业纳税的相关规定是：无论建筑工程施工企业选择全包还是半包，都要按照全包的方式进行缴税。也就是说建筑工程施工单位需要按照自身的营业额进行全额缴税，但是，相较半包的方式而言，选择全包的承包方式会给建筑工程施工企业带来更大的盈利空间。因此，在建筑施工企业承包工程项目的过程中，应最大程度的向业主争取建设项目的全包，从而才能在合法的范围内实现赋税的有效降低，进而实现自身经济效益的最大化。但是，在选择全包的过程中，建筑施工企业需要注意的是，要想通过全包来实现自身经济效益的最大化，需要实现对施工的有效管理，包括工程施工的进度、工期、施工材料等，从而在保证工程施工质量与工期的基础上，实现施工材料的有效管理，进而才能实现税收筹划的目的，提升自身的经济效益。

(三)建筑工程施工企业在合同方面实现有效税收筹划的途径

一般情况下，建筑工程施工企业都是以合同的方式来实现对建设项目的承包的，但是，当前的经济合同存在着很对对建筑工程施工企业不利的内容，进而增加了施工企业的税负。针对这一点，建筑工程施工企业需要对经济合同进行深入的分析，并在此基础上实现对合同的有效筹划，这对于当前建筑工程施工企业来说也是实现合理税收筹划的有效方法之一。因此，这就要求当前建筑工程施工企业需要在签订合同的过程中，对于合同的内容进行深入的分析，将能够影响到企业税负的各项条款找出，抓住要点进行有效的对比分析，从而避免因合同的不合理所带来的税收问题，实现对企业税收的全面的筹划，进而降低税负，强化对成本的控制，以实现利益目标，提高自身的综合竞争实力比如：在经济合同中，建筑施工企业需要注重对承包方式的分析、对于材料费用与施工费用的具体规定等，这些都关系到了工程的成本投入问题，有必要对其进行较为详细的分析。

三、结束语

综上所述，面对当前激烈的市场竞争形势，建筑工程施工企业要想在激烈的市场竞争中获得优势，就需要加强对成本的有效管控，进而提升自身的经济效益，强化对市场风险的抵抗能力。而要想实现有效的成本管控，就需要加强对税收筹划重要性的认识，进而基于自身当前的实际状况，以及税法对行业的基本要求，为构建合理的税收筹划扫清障碍，并在此基础上，针对自身的经营管理、工程的承包方式以及经济合同的分析等方面实施有效的税收筹划，进而实现对成本的有效管控，降低企业的税负，为企业提供充足的资金，以推进自身的稳健发展。

广州国邦财税致力于服务万千企业为企业提供个性化定制化的税务方案。

【第16篇】如何进行税收筹划

01纳税人筹划法

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。

1.纳税人不同类型的选择

个体工商户 独资企业

合伙企业 法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化

一般纳税人↔小规模纳税人

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.避免成为法定纳税人

税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即在屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。

02税基筹划法

1.控制或安排税基的实现时间

（1）税基推迟实现

（2）税基均衡实现

（3）税基提前实现

2.分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

3.税基最小化

合法降低税基总额

03税率筹划法

1.比例税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

04 税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

（1）免税

（2）减税

（3）免征额

（4）起征点

（5）退税

（6）优惠税率

（7）税收抵免

3.创造条件适用优惠政策

【案例】霍尔果斯案例

全民关注的电影《战狼2》，2023年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。

【案例解析】

按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分得18.4亿元，如果没有享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）

如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为：（18.4-2.7）*0%=0

吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。

提示：通过以上安排，纳税人确实可以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可能会面临更大的税务风险。

05会计政策筹划法

1.分摊筹划法

无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。

2.会计估计筹划法

有企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。

06税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小而jiag诶桥面。 分解的手法不拘一格，则更为巧妙。

1.税负前转筹划法

纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。

2.税负后转筹划法

纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。

【案例】

白酒厂商生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。白酒厂商为了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的筹划办法呢。

【案例分析】

设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再缴纳。

这种情况下，引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。

07递延纳税筹划法

1.推迟确认收入

不同的结算方式：委托代销

2.提前支付费用

需要支付的费用提前支付

【案例】

某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务，该造纸厂该如何进行税收筹划呢？

【案例分析】

此笔业务，由于购货方是商业企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税务处理：该造纸厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（万元）

对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理，则应计提销项税额：

[113/(1+13%)]*13%=13（万元）

因此，对此类业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。

08规避平台筹划法

在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用的税率降低或优惠增多，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理。

1.税基临界点筹划

起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

2.优惠临界点

绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

【案例】

李先生在北京市拥有一套普通住房，已经居住满1年零10个月，这时他在市区找到一份薪水很高的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢？

【案例分析】

增值税规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全部缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（适用北上广深四个城市）。显然，如果李先生再等2个月出售该住房，便可以适用购买满2年享受增值税免征待遇，而如果马上出售，须按照5%征收率缴纳增值税。因此，最好是将住房在2个月后再转让。

当然，如果这时遇到合适的买主，也可以出售，即变通处理，利用时间临界点筹划方法，可以采取和买主签订两份合同：一份是远期合同（2个月之后正式交割房产）；另一份是为期2个月的租赁合同。这样买主可以马上住进去，房主也可以享受增值税免税待遇。

09资产重组筹划法

1.合并筹划法

是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；

（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；

（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；

（5）企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

2.分立筹划法

分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设立的企业，被分离企业股东换取分立企业的股权，实现企业的依法拆分。分立筹划法利用拆分手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。

（1）分立为多个纳税主体，形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划；

（2）企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负；

（3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，税负自然降低；

（4）企业分立增加了一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。

10业务转化筹划法

业务转化筹划法手段灵活，注入购买、销售、运输、建房等业务，无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务……

【案例】

科研人员张某发明了一种新技术，该技术申请了国家技术专利。由于该专利实用性强，许多企业拟出高价购买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢？

【案例分析】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，转让专利技术是销售无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件，报主管税务机关备查。

根据新个人所得税的相关规定，转让专利使用权属于特许权属于特许权使用费收入，应计入综合所得，参与年终汇算清缴。张某取得该笔收入时应预交个人所得税为：

100*（1-20%）*20%=16（万元）

如果采用业务转化筹划技巧，张某不转让技术专利使用权，而是将技术专利进一步开发，以技术服务的形式将专利技术应用于甲公司生产经营中。按甲公司的经营状况测算，张某每年预计可从甲公司获取10万元技术服务收入。

若张某愿意采取技术服务形式，则其所负担的个人所得税实现递延缴纳：

（1）纳税人提供技术开发和与之相关的技术服务免征增值税。

（2）按照个人所得税有关规定，个人取得的技术咨询、技术服务所得，应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2（万元）。这种筹划法主要好处在于可以递延纳税。

若采用技术投资入股形式。技术投资入股的实质是转让技术成果和投资同时发生。按照财税[2016]36号文相关规定，转让技术成果是销售无形资产，免征增值税。根据[2016]101号文，个人技术投资入股，被投资企业支付的对价全部作为股票（权）的，企业或个人可选择适用递延纳税优惠政策。经主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。