【导语】一般纳税人是什么怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的一般纳税人是什么，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】一般纳税人是什么
今天遇到个客户问我：什么是一般纳税人？我挺纳闷，做老板的会不知道一般纳税人和小规模吗？后面发现，可能就是太常见了，所以大家都忽略了它。那我今天就来说一下什么是一般纳税人、它跟小规模又有什么区别？
一、什么是一般纳税人？
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
也就是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过规定的，即属于一般纳税人，否则即为小规模纳税人。
二、那它跟小规模有什么区别呢？
1.申请方式不同;
2.增值税税率不同，一般纳税人增值税税率是13%、9%以及6%，小规模纳税人征收率是3%;
3.增值税计算方法不同;
4.税收优惠不同。
现在我们都知道，小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。
三、纳税人的认定标准：1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
如1：主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人。
如2：主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
纳税人需符合的条件：1、有固定的生产经营场所；2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿；3、根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。
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【第2篇】全国增值税一般纳税人查询
认定标准
一般纳税人
一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。
tips
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
小规模纳税人
小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。
tips
年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。
区别
计税方式不同
一般纳税人
适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）
小规模纳税人
适用简易计税方法。
一般计税方法的应纳税额
#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
#应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率
举个栗子：
# 一般纳税人a #
2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，
当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。
销项税额=100×13%=13万元
进项税额=80×13%=10.4万元
应纳税额=13-10.4=2.6万元
简易计税方法的应纳税额
#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
#应纳税额计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
举个栗子：
# 一般纳税人b #
2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。
应纳税额=100×3%=3万元
税率和征收率不同
一般纳税人
适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。
小规模纳税人
适用增值税征收率3%、5%。
增值税纳税期限不同
一般纳税人
以月为纳税期限，特殊情况除外。
小规模纳税人
可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。
增值税发票使用不同
一般纳税人
销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。
小规模纳税人
销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。
账务处理不同
一般纳税人
应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
小规模纳税人
只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。
小规模纳税人是否可转为一般纳税人？
当然是可以的，主要有以下两种方式：
一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。
二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。
那么一般纳税人可以转为小规模纳税人嘛？
这个目前是不可以的。
注册公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？
1.看规模
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。
2.看买方
如果购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票（即使可以税局代开专票，但很多大公司都需要13个点或者9个点的增值税专用发票用来抵扣），这样建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
3.看抵扣
如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
4.看行业
如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。
5.看优惠
查看公司所在行业能否享受销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还，或者农产品等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
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【第3篇】一般纳税人怎么办理
一般纳税人申请流程如下：
1、企业应提出书面申请报告,并提供有关证件、材料;
2、主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人;同意纳税人申请的，即下发一份《增值税一般纳税人申请认定表》;
3、纳税人实际填写好《增值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。
【第4篇】一般纳税人注册
我们通常说的一般纳税人和小规模纳税人，是指年应征增值税销售额是否超过500w；而一般纳税人如果获得增值税专票，是可以进行进销项抵扣，不过开具出去的增值税税负比较高（一般为6%、9%、13%）；而小规模纳税人是按简易办法计算纳税的，不能够抵扣增值税，不过小规模的增值税的税负一般较低（一般为3%）。
另外，今年四月起，增值税小规模纳税人开普票一律免征增值税，如果开专票，税率恢复为3%。那么，今年下半年，为什么建议一般纳税人再注册一家小规模或者多家小规模纳税人的个人独资企业或者个体工商户呢？
原因一：如果你是一家一般纳税人公司，如果与上游单位合作没有取得足额的进项增值税专票，与下游单位合作时，又开具出去的是6%、9%、13%的足额发票；那么这些情况就会导致账面上利润虚高，增值税的税负负担非常重。
原因二：今年小规模增值税开普票免征，开专票为3%；那么主体公司可以再布局两家小规模企业，一个负责普票的客户、一个负责专票的客户，合理地把税负成本降到最低。
如果在国内的税收园区布局小规模个人独资企业、个体工商户，除了可以享受增值税的优惠外，还有以下的一些优势：
优势1、免企业所得税（25%）、免分红个税（20%），因为个独企业与个体户的经营模式为个人经营所得即个人所得，只需要缴纳个人经营所得税即可。
优势2、综合税率极低，正常情况下个人经营所得税的税率为5%-35%，但是入驻税收园区，可以享受个税仅1%左右的核定征收政策（500w的开票额，只需要缴纳5w的税费即可）。
优势3、如果注册的是个体工商户，还可以选择不用开设对公账户，税收利润可以直接体现，免去了公转私的风险。
优势4、可以开专票、开普票，除特殊限制行业外，一般的品目都可以开（如各种建材贸易、服务、咨询等），可以实实在在的解决企业和个人的一些缺票问题。
综上所述，了解更多政策详情内容，请移步，公众号，节税宝典。2022下半年，为什么建议一般纳税人再注册一家小规模？希望以上的一些分析，可以帮助到有需要的朋友哦。
【第5篇】一般纳税人卖固定资产
要明白这个问题，需要了解清楚什么是固定资产？我们先来看看其定义，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
一般来说，固定资产可以分为八大类：
1. 房屋和建筑物
2. 一般办公设备
3. 专用设备
4. 图书
5. 文物和陈列品
6. 机械设备
7. 运输设备
8. 其他固定资产
掌握了这些，同时还需了解有关税务总局政策法规对应用过的固资是怎样界定的。那什么是应用过的固资？简单来说，就是说企业账上记提过折旧费的固资。
举个例子：
例1、
a企业为所得税一般纳税人，2023年6月市场销售应用过的固资获得合同款120.51万余元。假如该固资是在2004年3月购入（a企业所属地域从2004年1月1日起推行容许固资进项税额抵扣的现行政策），a企业应当怎样交纳所得税？怎样开票呢？
未税销售总额=120.51万/(1+18%)=102万
所得税=102万*18%=17.51万
a企业应当交纳所得税17.51万余元，可出具所得税增值税专票。
例2、a企业为所得税一般纳税人，2023年6月市场销售应用过的固资获得合同款120.51万余元。假如该固资是在2023年12月购入（a企业所属地域从2004年1月1日起推行容许固资进项税额抵扣的现行政策），a企业应当怎样交纳所得税？怎样开票呢？挑选一：
未税销售总额=120.51万/(1+3%)=117万
所得税=117*2%=2.34万
a企业能够挑选交纳所得税2.34万余元，并出具所得税普票，不可出具所得税专用票。
挑选二：
未税销售总额=120.51万/(1+3%)=117
所得税=117*3%=3.51万
a企业能够挑选舍弃避税，交纳所得税3.51万余元，并出具所得税增值税专用发票。
总结：分析一般纳税人公司，市场销售应用过的固资，可用哪些增值税税率。必须先掌握该固资的购入時间，即购入税票上的“开税票时间”，及其该固资在公司所属地域容许进项抵税的现行政策刚开始时间。主要有两种情况：
该固资在购入时依照现行政策是容许进项抵税的，应依照税率18%交纳所得税，可出具所得税增值税专票。
该固资在购入时依照现行政策不是容许进项抵税的，能够挑选依照3%增值税率减征2%交纳所得税，并出具所得税普票。还可以挑选舍弃降税，依照3%增值税率交纳所得税，可出具所得税增值税专票。
依据：
1. 所得税一般纳税人，市场销售应用过的购入时容许进项抵税的固资，应依照税率18%交纳所得税。可出具所得税专票。
2. 所得税一般纳税人，市场销售应用过的购入时不容许进项抵税的固资。能够 挑选依照3%增值税率减征2%交纳所得税，并出具所得税普票。还可以挑选舍弃降税，依照3%增值税率交纳所得税，可出具所得税增值税专票（购方接到此所得税增值税专票能够，用以进项抵税）。
【第6篇】一般纳税人购进农产品
增值税一般纳税人企业在生产经营中，从农业生产者手中购进的农产品，可以凭取得的收购凭证和销售发票抵扣增值税进项税额。那么，企业购进农产品进项税额计算扣除的方法有哪些？
增值税一般纳税人在农产品的采购过程中，会从不同身份的供应商采购农产品，而企业从不同的供应商采购的农产品，其进项税额扣除率和计算抵扣的方法也是不同的，具体表现在如下几种情况：
一是提供农产品的企业为增值税一般纳税人，则企业购进农产品进项税额计算扣除的方法为，销货方开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上，注明的增值税税额为可以抵扣的进项税额，也就是可以直接勾选认证抵扣。
二是提供农产品的企业为简易方法计税的增值税小规模纳税人，则企业购进农产品取得销货方开具3%的增值税专用发票计算扣除的方法为，以增值税专用发票注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
其计算公式为，进项税额=发票上注明的金额*扣除率。
比如，某农产品初加工企业，9月份向增值税小规模纳税人企业购进农产品一批，金额为50万元，增值税税额为1.5万元。计算该批购进农产品可以抵扣的进项税额。
进项税额=50万元*9%=4.5万元。
也就是购进农产品的企业可以按照4.5万元抵扣当期的进项税额，而不是按照1.5万元。
三是提供农产品为农业生产者时，则企业购进的农产品，可以凭企业自行开具的农产品收购发票或销货方到当地税务机关开具的农产品销售发票，注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
另外，企业购进用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。也就是说，农产品深加工企业增值税扣除率为10%。
其计算公式为，进项税额=买价*扣除率。
比如，甲企业为农产品深加工企业，5月份从农业生产者手中购进农产品一批，其全部价款为100万元，且甲企业向农业生产者开具了收购发票。计算该批购进农产品可以抵扣的进项税。
则甲企业可以抵扣的进项税额为，进项税额=100万元*10%=10万元。
需要强调的是，企业采购农产品取得的免税普通发票，是不得计算抵扣进项税额的，也就是不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
企业购进农产品即用于生产销售或委托受托加工13%税率货物，又用于生产销售其他货物服务的，需要分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
而如果企业没有分别核算的，则以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
另外，对烟叶税企业按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及20%的扣除率计算。
总之，企业向增值税一般纳税人收购农产品，其进项税额的抵扣按取得的增值税专用发票注明的增值税税额为可以抵扣的进项税额；如果向小规模纳税人收购农产品，其进项税额的抵扣，按增值税发票注明的金额和适用的扣除率计算抵扣进项税额；如果向农业生产者收购农产品，按买价和适用的扣除率计算抵扣进项税额。
我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。
2023年10月6日
【第7篇】某公司为增值税一般纳税企业
第三章 负债
一、单项选择题
1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。
a.应付利息
b.财务费用
c.银行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2023年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。
a.9月30日支付利息时：
借：应付利息 2
财务费用 1
贷：银行存款 3
b.9月30日支付利息时：
借：应付利息 3
贷：银行存款 3
c.9月30日支付利息时：
借：财务费用 3
贷：银行存款 3
d.9月30日支付利息时：
借：财务费用 1
贷：银行存款 1
3.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2023年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
a.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
b.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
c.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
d.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。
a.财务费用
b.管理费用
c.应付利息
d.应付票据
6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
a.资本公积
b.其他应付款
c.营业外收入
d.其他业务收入
7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。
a.应付账款
b.营业外支出
c.其他应付款
d.其他业务成本
8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
a.“应收账款”科目借方
b.“应付账款”科目借方
c.“应收账款”科目贷方
d.“应付账款”科目贷方
9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利
c.2023年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息
d.2023年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息
10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。
a.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算
b.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
c.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
d.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露
11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。
a.应付租入包装物的租金
b.应付供货单位的货款
c.结转的到期无力支付的应付票据
d.应付由企业负担的职工社会保险费
12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
a.应支付的短期借款利息
b.应付短期租赁固定资产的租金
c.股东大会宣告分派的现金股利
d.租出包装物应收的租金
13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。
a.职工异地安家费
b.防暑降温费
c.丧葬补助费
d.医疗保险费
14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。
a.应借记“管理费用”科目
b.应借记“销售费用”科目
c.应借记“其他应付款”科目
d.应借记“银行存款”科目
15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。
a.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目
b.病假期间的工资属于累积带薪缺勤
c.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
d.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同
16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。
a.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本
b.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
c.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入
d.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债
17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
a.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
b.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
c.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
18.2023年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。
a.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
b.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
c.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
d.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
20.甲公司为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
a.印花税
b.车船税
c.房产税
d.城镇土地使用税
22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。
a.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
b.购进货物由于管理不善发生非正常损失
c.购进货物用于生产线建造
d.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利
23.a公司系增值税一般纳税企业，2023年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2023年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。
a.财务费用
b.管理费用
c.销售费用
d.制造费用
27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。
a.含增值税的销售额
b.不含增值税的销售额
c.应税消费品的数量
d.单位应税消费品应缴纳的消费税
29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。
a.消费税是按其流转额交纳的一种税
b.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定
c.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基
d.消费税有三种征收方法
30.a公司为增值税一般纳税人，委托b公司加工一批应交消费税的材料。a公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，b公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料a公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多项选择题
1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。
a.借：应付票据 117 000
贷：短期借款 117 000
b.借：应付票据 117 000
贷：其他应付款 117 000
c.借：应付票据 117 000
贷：应付账款 117 000
d.借：应付票据 117 000
贷：预付账款 117 000
2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。
a.支付投资者利润
b.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利
c.企业宣告分配股票股利
d.向投资者支付现金股利
3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。
a.应付短期租赁固定资产租金
b.应付销售方代垫的运费
c.应付租入包装物租金
d.存出保证金
4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。
a.为职工进行健康检查而支付的体检费
b.职工因工出差的差旅费
c.按规定支付的工会经费
d.提供给职工配偶、子女福利费
5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。
a.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益
b.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
c.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益
d.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益
6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
a.城镇土地使用税
b.耕地占用税
c.所得税
d.土地增值税
7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。
a.自制产成品用于职工福利
b.自制产成品用于对外投资
c.外购的原材料因管理不善发生非正常损失
d.外购的生产用原材料改用于自建厂房
8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。
a.将自产产品用于办公楼的建造
b.将自产产品对外捐赠
c.原材料发生自然灾害损失
d.以自产产品对外投资
9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。
a.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
b.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
c.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
d.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣
10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
a.增值税防伪税控系统设备
b.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
c.机动车销售统一发票税控系统
d.税控盘和传输盘
11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。
a.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目
b.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目
c.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
d.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
a.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加
b.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程
c.进口环节应交的消费税应计入税金及附加
d.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本
13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。
a.材料采购
b.固定资产
c.税金及附加
d.库存商品
14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。
a.土地增值税最低税率为30％
b.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收
c.土地增值税最高税率为60％
d.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算
15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。
a.增值税
b.所得税
c.消费税
d.土地增值税
16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。
a.管理费用
b.应付职工薪酬
c.税金及附加
d.应交税费—应交个人所得税
三、判断题
1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）
2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）
3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）
4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）
5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）
6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）
7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）
8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）
9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）
10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）
11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）
12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）
13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）
14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）
15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）
16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）
17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）
18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【正确答案】d
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
因此不会涉及“短期借款”科目。
2.【正确答案】a
【答案解析】会计分录：
借入短期借款：
借：银行存款 200
贷：短期借款 200
计提7月份利息：
借：财务费用 （200×6％÷12）1
贷：应付利息 1
8月计提分录同上。
9月30日支付利息时：
借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）
财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）
贷：银行存款 3
3.【正确答案】c
【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。
7月1日借入短期借款：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
按月计提利息：
借：财务费用 （100×6％÷12）0.5
贷：应付利息 0.5
假设12月31日支付本息：
借：短期借款 100
财务费用 0.5
应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）
贷：银行存款 103
4.【正确答案】a
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
5.【正确答案】a
【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。
借：财务费用
贷：银行存款
6.【正确答案】c
【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
7.【正确答案】a
【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
8.【正确答案】c
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。
9.【正确答案】a
【答案解析】选项a，会计分录为：
借：应付利息
贷：银行存款
选项b，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
选项c，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
选项d，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
10.【正确答案】d
【答案解析】选项a，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项bcd，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。
11.【正确答案】a
【答案解析】选项b，计入应付账款；选项c，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项d，计入应付职工薪酬。
选项a，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项b，会计分录：（假设为购买原材料）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
选项c，会计分录：
如为商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
如为银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款
选项d，会计分录：
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付职工薪酬
12.【正确答案】b
【答案解析】选项a，通过“应付利息”科目核算；选项c，通过“应付股利”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。
选项a，会计分录：
借：财务费用
贷：应付利息
选项b，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项c，会计分录：
借：利润分配
贷：应付股利
选项d，会计分录：
借：其他应收款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
13.【正确答案】d
【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项d，医疗保险费属于社会保险费。
14.【正确答案】a
【答案解析】会计分录：
确认：
借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）
贷：应付职工薪酬—辞退福利
支付：
借：应付职工薪酬—辞退福利
贷：银行存款
15.【正确答案】c
【答案解析】选项a，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项b，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项d，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。
16.【正确答案】a
【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有
符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。
17.【正确答案】d
【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：累计折旧
18.【正确答案】a
【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
会计分录为：
确认非货币性福利：
借：生产成本 508 500
贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 508 500
贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000
应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500
借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 （800×300）240 000
19.【正确答案】a
【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。
20.【正确答案】d
【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。
21.【正确答案】a
【答案解析】选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：银行存款
选项b，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
选项c，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
选项d，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
22.【正确答案】c
【答案解析】选项c，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。
选项a，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项b，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项c，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料、库存商品等
选项d，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
23.【正确答案】d
【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
会计分录为：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500
贷：银行存款 950 000
24.【正确答案】b
【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正确答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。
26.【正确答案】b
【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。
27.【正确答案】d
【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。
28.【正确答案】b
【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
29.【正确答案】b
【答案解析】选项b，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
30.【正确答案】d
【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
会计分录为：
发出原材料时：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
支付加工费以及消费税：
借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 260
贷：银行存款 10 260
加工完成验收入库时：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
贷：委托加工物资 80 000
二、多项选择题
1.【正确答案】abd
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
2.【正确答案】ad
【答案解析】选项ad，会计分录：
借：应付股利
贷：银行存款
选项b，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项c，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。
3.【正确答案】ac
【答案解析】选项b，通过“应付账款”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。
选项a，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项b，会计分录：（假设购买原材料）
借：原材料
贷：应付账款
选项c，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项d，会计分录：
借：其他应收款
贷：银行存款
4.【正确答案】acd
【答案解析】选项b，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。
选项b，会计分录：
预借差旅费时：
借：其他应收款
贷：库存现金
报销差旅费时：
①全部花完：
借：管理费用
贷：其他应收款
②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）
借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款
5.【正确答案】bc
【答案解析】选项a，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项d，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
6.【正确答案】acd
【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
选项b，会计分录：
借：固定资产等
贷：银行存款
选项c，会计分录：
企业代扣的个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
企业确认的应交企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
选项d，会计分录：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交土地增值税
7.【正确答案】abd
【答案解析】选项ab，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项d，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。
选项a，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项b，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项c，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项d，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料
8.【正确答案】bd
【答案解析】选项a，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项bd，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项c，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
选项a，会计分录：
借：在建工程
贷：库存商品
选项b，会计分录：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项c，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
选项d，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
9.【正确答案】ab
【答案解析】选项c，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项d，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
10.【正确答案】abcd
【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、ic卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。
11.【正确答案】abc
【答案解析】选项d，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
12.【正确答案】abd
【答案解析】选项c，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
选项b，会计分录：
借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税
选项cd，会计分录：
借：原材料等
贷：银行存款
13.【正确答案】abd
【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
14.【正确答案】ac
【答案解析】选项b，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项d，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。
15.【正确答案】ac
【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。
16.【正确答案】bd
【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
三、判断题
1.【正确答案】×
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
2.【正确答案】×
【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3.【正确答案】×
【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。
4.【正确答案】×
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。
5.【正确答案】×
【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。
6.【正确答案】×
【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
7.【正确答案】×
【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
8.【正确答案】×
【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。
9.【正确答案】×
【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
10.【正确答案】×
【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。
11.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12.【正确答案】√
【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正确答案】×
【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。
14.【正确答案】√
【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。
15.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
16.【正确答案】√
【答案解析】此题说法正确。
17.【正确答案】×
【答案解析】会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
18.【正确答案】√
【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。
【第8篇】某商业企业是增值税一般纳税人
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一、选择题
1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。
用银行存款偿还短期借款
收到外单位归还的拖欠货款 （√）
收到投资者投入的生产设备一台
宣告发放现金股利
2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。
划线更正法
红字更正法 （√）
补充登记法
平行登记法
3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。
现金收款凭证
银行存款收款凭证
银行存款付款凭证 （√）
转账凭证
4、下列账簿登记方法不正确的是()。
正常记账使用圆珠笔 （√）
记账时不得隔页跳行
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额
如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补
5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。
33
23
13
3（√）
8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。
预提费用 （√）
待摊费用
银行存款
短期借款
9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。
编制汇总原始凭证的依据不同
编制记账凭证的依据不同
登记总分类账的依据不同 （√）
编制会计报表的依据不同
11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。
转让股权时结转股权投资准备
用盈余公积转增资本
向投资者宣告分配现金股利 （√）
用法定公益金购置职工浴室
12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。
400（√）
355
300
340
14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。
借记在建工程80000元,贷记原材料80000元
借记在建工程93600元,贷记原材料93600元
借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）
借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。
100
95（√）
5
90
16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。
210
222
-17（√）
0
17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。
制造费用
管理费用 （√）
营业费用
在建工程
18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。
未到付息期的利息
税金
手续费
已到付息期但尚未领取的利息 （√）
19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。
计提的坏账准备 （√）
对外的捐赠支出
税款滞纳金
处置固定资产净损失
20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末没有余额的有()。
营业费用 （√）
财务费用 （√）
生产成本——基本生产成本
管理费用 （√）
22、 应收账款入账价值包括()。
销售货物或提供劳务的价款 （√）
增值税 （√）
代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）
现金折扣 （√）
23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。
补贴收入
教育费附加返还款 （√）
出售固定资产取得的净收益 （√）
转让短期投资取得的净收益
24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。
现金借据 （√）
工资单
医药费单据 （√）
领料单
25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。
交纳的消费税
委托加工费 （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的运输费 （√）
26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。
出售短期投资 （√）
实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）
实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）
实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利
27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。
生产工人工资
广告费
工会经费 （√）
业务招待费 （√）
28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。
根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）
根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列
根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列
根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）
29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。
原始凭证
现金和银行存款日记账
年度财务报告 （√）
会计档案保管和销毁清册 （√）
30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。
直接转销法
账龄分析法 （√）
销货百分比法 （√）
应收账款余额百分比法 （√）
31、 下列各种情况需要全面清查的有()。
更换仓库保管人员时
公司总经理调离工作时 （√）
企业股份制改制前 （√）
企业改变隶属关系时 （√）
32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。
购买固定资产支付的增值税 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）
预付出包工程款 （√）
33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。
提取盈余公积
盈余公积转增资本 （√）
盈余公积弥补亏损
分派股票股利 （√）
34、 企业增加所有者权益的方式有()。
发放新股 （√）
增加每股面值 （√）
发放股票股利
资本公积转增资本
35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。
入库材料的成本节约差 （√）
入库材料的成本超支差
结转入库材料的超支差异
发出材料结转应负担的成本超支差 （√）
二、判断题
36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）
37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）
38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）
39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）
40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）
41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）
42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）
43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）
44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）
45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）
材料题：
46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。
答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320
47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。
答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112
48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。
答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58
49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。
答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500
50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)
答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6
51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元
答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元
【第9篇】转为一般纳税人的坏处
小规模升成一般纳税人的条件：
生产企业连续12个月销售额达到50万元就必须认定为一般纳税人，商业企业连续12个月销售额达到80万元就必须认定为一般纳税人。比如你企业2023年8月份销售额就达到规定了，那么就要在9月去税务机关申请认定一般纳税人，9份缴纳17%的税了。
1.根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条
增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
那小规模转一般纳税人的好处呢？
假设公司的采购都有进项发票，销售出去的客户都要开17%的发票，转成一般纳税人的好处在于商品的毛利率。根据不含税销售额×毛利率×17%=不含税销售额×3%，可以得出毛利率为24%。
也就是说当公司的毛利率大于24%的时候，小规模纳税人更划算，交更小的税。
如果毛利率小于24%的时候，一般纳税人缴纳的税款更小。
注意事项：
如果公司没有合理的进项发票，转为一般纳税人后的确是很不划算的， 客人要开出发票公司就得要交17%的金额给税务局。
相关描述：
1、小规模转一般纳税人要求都是一样的，只有不同行业营业额或销售额上会有一些区别。2、就税务部门来说，希望一般企业成为一般纳税人，这样标志着企业更加规范，更易于管理。
3、一般的主管税务机关便具备认定资格。
4、要向主管税务机关申请转一般纳税人资格。
5、除了销售额要符合条件外，还要有财务管理制度，发票单据管理制度，有保险柜或铁皮文件柜对发票进行管理，必要时税务部门会上门查验，账务要规范、核算要符合税法和会计准则要求。
所以一般纳税人与小规模相比的优缺点体现在以下方面：
1、可以购买专用发票和普通发票（小规模纳税人只能买普通发票），这样对于有要求专用发票的客户就能顺利成交，争取更多的客户；
2、一般纳税人应交增值税是按销项-进项计算的，也就是增值额*税率，当销售微利商品时，应交增值税就比小规模纳税人会少很多。
3、一般纳税人由于门槛相对较高，是公司实力的一种体现，有利于进驻上市公司及大型企业，对于今后整合整个市场供应链以及相关上下企业较小规模纳税人更有优势，资源也会更加丰富。
主要缺点：1、当你的商品毛利很高时，交的税就会多；
2、纳税申报稍稍复杂一些。
【第10篇】小规模怎么升一般纳税人
一、上海市电子税务局→我要办税→综合信息报告→资格信息报告→增值税一般纳税人登记
小贴士：申请登记为一般纳税人，要注意认定有效期起选择当月或次月生效。
二、税（费）种认定的变更
一般纳税人资格登记审批通过后，及时联系税务管理员进行税（费）种认定的变更。
三、开票
在开票上需要注意税率的变化，及时同步更新税控设备，否则将影响后续的发票使用，变更方式如下：
税务ukey版：登录→菜单栏【在线变更】→输入税务ukey密码和税务数字证书密码→点击获取变更信息，点击变更。
百旺（税控盘）：登录→系统设置→税控设备设置→税控设备在线变更→弹出“是否关闭开票软件在线变更程序” →点击“是”进行变更。
航信（金税盘）：登录→系统设置→菜单栏“系统设置”→网上变更→金税盘网上变更 →点击确定→勾选新增发票种类→点击确定。
四、申报
季中转一般纳税人，以2月申报次月生效（即3月生效）为例，需在2023年4月纳税申报期内完成1月-3月（一季度）的小规模纳税人申报，在2023年4月纳税申报期内完成所属期3月的增值税一般纳税人申报。以上申报均可在电子税务局完成。
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【第11篇】新成立公司申请一般纳税人
这要结合公司的业务和发展规划来说，重点考虑上游供应商和下游客户的要求。
如果长期合作的供应商是一般纳税人，给你开的都是专票，这个时候如果是小规模纳税人则不能抵扣进项税，那成本核算下来可能比一般纳税人还高，不划算。
还有的客户在筛选供货商时也会要求对方是一般纳税人，尤其是招投标更为明显，感觉比较有经济实力吧，特别是大企业对供货商的选择更加严苛。这些都会对新公司选择什么样的纳税人身份产生影响。
当然，小规模纳税人适用较低的征收率（最近还免增值税），税收优惠政策也较多，总体税负低很多。
以上都要纳入整体考虑范畴，综合评估作出有利选择。一般情况下一开始成立公司都选择的是小规模纳税人，等年销售额超过500万再申请转登记为一般纳税人；但只要会计核算健，能准确核算进项、销项和应纳税额，也可以在一开始申请登记为一般纳税人。
【第12篇】一般纳税人转让不动产增值税税率
上一篇专门说一般纳税人，这篇介绍小规模和个体户、个人
转让不动产分为自建和非自建，简易计税（老项目）和一般计税
一般纳税人分为：
自建计税有简易和一般
非自建计税有简易和一般
上一篇专门说一般纳税人，
小规模纳税人分为：（没有一般计税）
自建计税简易
非自建计税简易
自建和非自建：
相同
预缴征收都是税率都是5%。
不同
非自建是差额计税，自建是全额计税
非自建预缴增值税=差额/1.05*5%，申报纳税增值税=差额/1.05*5%-预缴（实际就是0）
自建预缴增值税=全额/1.05*5%，申报纳税增值税=全额/1.05*5%-预缴
差额=全部价格和价外费用-不动产购买原件，和财务是否有折旧无关。
自然人及个体工商户：分为普通住宅和非普通住宅
普通住宅和非普通住宅
相同
购买不足2年全额5%
普通住宅购买超过2年（含2年）免征增值税
不同
北上广深非普通住宅购买超过2年还是要交税，应交增值税=（卖出价-买入价）/1.05*5%
【第13篇】小规模转为一般纳税人的条件
纵所周知，在2023年之前，增值税纳税人一旦登记为一般纳税人，就不能再转为小规模纳税人了。但是从2023年开始，国家也出台了一系列的税收优惠政策。一般纳税人转小规模纳税人的门槛也随之降低了。
2023年：将小规模纳税人标准统一至500万元，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2023年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。
2023年：一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2023年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。而该政策的截止时间是2023年12月31日。
2023年：一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
2021：截止到目前并未发布新的延续政策，所以2023年一般纳税人想转为小规模纳税人就不行了。
因此，2023年，一般纳税人无法再转为小规模纳税人了，但是如果小规模纳税人想转为一般纳税人只要满足相关的条件是随时都可以转的。
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【第14篇】一般纳税人证书
春回大地万物复苏，疫情逐渐远离我们的视野，电子商务等行业又开始大力发展起来，选择入驻天猫淘宝的公司和商家也越来越多。为了保证企业的经营质量和运营实力，天猫商城提高了企业的入驻标准。其中一项要求是入驻天猫商城的企业必须具有一般纳税人资质。
那么哪些企业可以认定成一般纳税人呢？
《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：
1、按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；
2、年应税销售额超过规定标准的其他个人。
因此可以看出，只要具备一定的标准，是可以直接申请认定一般纳税人的：
1、主要从事生产或提供应税劳务(特别是加工、修理修理劳务），年销售额在100万元以上的；
2、主要从事货物批发零售，年销售额在180万以上的；
3、工业企业年销售额在100万以下的；
4、商品流通企业年销售额在180万以下的。
符合标准的公司认定一般纳税人的话，都需要准备好这些申请资料：
1、《增值税一般纳税人认定申请表》；
2、《税务登记证》副本；
3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地的证明及其复印件；
6、国家税务总局规定的其他有关资料。
草长莺飞，公司认定不同的纳税类型，对今后的业务规划都是有极大影响的。你的公司是什么类型呢？
【第15篇】一般纳税人年销售额
问：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,需要办理一般纳税人登记，其中“销售额”都包括什么？
答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号 )：“第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
第十二条 本办法自2023年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”
来源：12366北京中心
【第16篇】一般纳税人变更
企业的壮大总是让人无法预估的，此时有许多内容都需要跟随发生变动，不得不说的一项就是税的种类。许多企业在发展壮大以后需要变为小规模纳税人。
认定条件几何？又该如何具体办理呢？接下来西格小编跟你做一个详细介绍，希望能够对您有所帮助。
(一)增值税一般纳税人认定的条件
凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
1、 开业满一年的企业，应符合以下条件
(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：
①工业企业年应税销售额在100万元以上;
②商业企业年应税销售额在180万元以上。
(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业：
①年应税销售额在30万元以上的工业企业;
②年应税销售额在50万元以上的商业企业
2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。
经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算)：
(1)会计核算健全;
(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;
(3)具有固定生产经营场所。
3、具有进出口经营权的出口企业;
4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;
5、水电经销企业;
6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。
(二)申请
1、 纳税人向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：
(1)营业执照、税务登记证副本;
(2)法人代表、办税员的身份证明(身份证或护照);
(3)经营场地资料(房产证或租赁合同);
(4)银行账号证明;
(5)分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;
(6)出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;
(7)实际纳税及销售预测的相关资料;
(8)所属税务机关要求提供的其他资料。
申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。
2、暂认定一般纳税人期满申请转正 新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区(分)局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：
(1)工商营业执照(复印件)、税务登记证副本(复印件);
(2)公司有关合同、章程、协议书;
(3)银行账户证明;
(4)经营场地证明(房产证或租赁合同);
(5)分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料;
(6)出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;
(7)年度财务报表;
(8)法人身份证、会计证、办税员证复印件;
(9)应交增值税明细账设置和核算方法说明书;
(10)实际销售额、实际纳税情况。 区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。
(三)审核
管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。 分管业务副局长审批后，分两种情况处理：
1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。
2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、ic卡的缴销。
3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖'增值税一般纳税人'戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税(临时)一般纳税人”戳记。
(四)领取认定结果
纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》(副本)。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。
以上就是西格小编整理的内容，可以看出涉及到的流程是较为复杂的，还需要您耐心的处理，当然创业本身也并非易事。
