企业纳税金额查询（16篇）

【第1篇】企业纳税金额查询

问:我公司是一家企业，请问企业享受减免税优惠在哪能够查询《减免税政策代码目录》？

答:《国家税务总局关于发布<减免税政策代码目录>的公告》(国家税务总局公告2023年第73号)第一条规定，《减免税政策代码目录》对税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款，按收入种类和政策优惠的领域类别，分别赋予减免性质代码及减免项目名称。税务机关及纳税人办理减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项时，根据各项工作的管理要求，检索相应的减免性质代码及减免项目名称，填报有关表证单书。地方依照法律法规制定发布的适用于本地区的减免税政策，由各地税务机关制定代码并发布。第二条规定，《减免税政策代码目录》将根据减免税政策的新增、废止等情况，每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目发布。各地税务机关应当通过办税服务大厅、税务网站、12366热线、短信、微信等多种渠道和方式进行转载、发布与宣传推送。国家税务总局2023年2月2日在互动交流-回应关切板块对问题“如何查询减免税性质代码目录？

答复如下，《减免税政策代码目录》将根据减免税政策的新增、废止等情况，每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布。

因此，你公司可通过国家税务总局网站“纳税服务”栏目以及各地税务机关的办税服务大厅、税务网站、12366热线、短信、微信等多种渠道和方式查询《减免税政策代码目录》。

【第2篇】企业纳税总额怎么算

工商年报中的“纳税总额”是企业或个体工商户全年实缴各类税金的总和，包括增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、企业所得税和个人所得税（个体工商户业主等缴纳的部分）等等。注：纳税总额不包括企业代扣代缴、代收代缴的税金，例如：个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的增值税和消费税、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益时代扣代缴的企业所得税等。

【第3篇】企业纳税措施

在前面一篇文章中，我们讨论了如何处理好税务稽查的接待问题，企业要重视税收自救措施。往往，税务稽查一般都会涉及纳税风险问题，很多企业因为税务稽查使自己陷入风险的泥潭中难以自拔。有位企业家说过这样一句话：面对危机，重要的是坚持和自救。其实，纳税人所面对的严厉的税务稽查，企业应该学会如何自救，唯有自救才能真正摆脱纳税风险。

（1）理解税务稽查的意图。

面对税务稽查，纳税人最重要的是理解税务稽查的意图。如果税务稽查人员已经入驻，而纳税人还不明白此次税务稽查的主要意图，那么纳税人一般都会措手不及，甚至因小失大，出现难以规避的财税风险。

税务稽查根据检查的目的不同，一般分为三种情况，即日常检查、专项检查和专案检查。日常检查是指税务机关对税收管辖范围内的纳税人履行纳税义务情况进行的常规检查，

是税务稽查部门的主要日常工作。一般来说，日常检查就是履行公务，没有确定的或实质性的目的。纳税人对此可以事务性地应对，一般日常检查没有什么大的纳税风险。

专项检查是指税务机关按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对辖区范围内的特定行业或特定的纳税人、特定的税务事宜所进行的专门检查。如增值税专用发票检查、个人所得税检查、房地产行业检查等。一般来说，纳税人只要满足专项检查的范围，总会受到检查，而专项检查一般也没有多大风险。但如果纳税人出现一些违规操作，也会面临一定的风险。

专案检查是指税务机关依照税收法律、法规及有关规定，以立案形式对纳税人履行纳税义务情况所进行的调查处理。专案检查一般针对较为严重的税务违法行为，重点突出。如果纳税人被税务稽查部门进行专案检查，一般都会存在较为重大的违法事件，可能涉及较大的纳税风险。

（2）争取时间，开展自查。

税务稽查对于纳税人来说，意味着风险和责任。纳税人面对税务稽查降低风险的重要自救措施之一是争取时间，开展自查。

争取时间，开展自查一般能够控制或化解一部分纳税风险。

（3）完善手续，补充资料。

税务稽查中纳税人要做到税务自救，还需要完善手续，补充资料。税收在一定意义上讲也很重视形式。有时形式的东西也会影响到内容。在纳税问题上，如果不能做到内容与形式的吻合，就会存在较大涉税风险。

如何完善手续补充资料呢？这其中也有很多策略和技巧可言。

（4）行使权利，维护权益。

在税务稽查中，纳税人可以利用所拥有的权利，维护自身合法权益。

（5）税企沟通，争取主动。

企业应该与税务机关保持良好的接触，营造良好的税企关系。如果能够保持良好的税企关系，企业就能够最大限度地利用税法提供的灵活性合理降低税负和纳税风险，并且能够得到税务机关的认可。

同时，纳税人和税务稽查人员交往，应该做到不亢不卑，并且争取主动。在税务稽查中要多向税务部门反映本企业的实际情况及困难之处，多与稽查人员沟通，多对相关问题做出合理的解释，争取纳税和稽查问题处理方面的主动权。

在税务稽查人员进行检查时，如果发现纳税人有违反税法行为，有时税务稽查人员要求纳税人写检讨书。但这类检讨书，有一个弊端，因为在写检讨书时，往往有这样的话：“今后要本分经营，希望尽量给予适当的处分。”如果写了这样的检讨书，会给人一种现在的处分还是轻的感觉。但是对税务机关来说，即使写了检讨书，对你的处分也不会减轻。不仅如此，在检讨书写完以后，有关处分的一切不同意见就不好说了。在税务稽查过程中，税务稽查人员如果有什么不当之处，可以申请复议或向法院起诉，如果写了检讨书，申请复议或提出上诉，会变得困难起来。

【第4篇】2023年企业所得税纳税时间

实务中，建筑施工企业的纳税义务时间，一直存在偏执的思维，尤其是增值税，比如甲方付款时开具发票，开具发票才发生增值税纳税义务。是否甲方未付款就不发生增值税纳税义务呢？

增值税纳税义务的判定

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)以及《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)的规定（58号文件的影响，了解穗友的分享：纳税义务发生时间变化对建筑业增值税的影响），建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是:

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

(二)先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：

一、提供建筑服务，并收到收入款项的当天发生增值税纳税义务。

比如承包的工程项目，在施工过程中先预付工程款，待竣工后办理决算。则在施工过程中预付工程款时即发生增值税纳税义务。应当注意：这里的预付工程款与未动工之前预付工程款是不同的：未提供建筑服务之前预付工程款不发生增值税纳税义务，但需要预缴增值税：一般计税按照2%预缴；简易计税按照3%预缴。未动工之前预付款应当于抵工程款时发生增值税纳税义务。

二、提供了建筑服务，并取得了索取收入款项凭据的当天发生增值税纳税义务。

实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日签发的6月计量单显示，a企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位a公司向b企业支付进度款2400万元，同日b企业向建设单位a开具发票。则b企业于2023年7月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，也应该按照约定的时间确认纳税义务，即7月10日产生纳税义务，金额2400万元。

应当注意：合同约定的付款时间不能作为增值税纳税义务的发生时间唯一依据，如果对方对提供的工程量并未被甲方确认，也就意味着没有取得索取收入款项凭据，即使合同约定了付款时间也不能作为增值税纳税义务发生的依据。

三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

比如，2023年7月15日，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由b企业垫付，未标明具体付款日期，2023年8月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付款项，b企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则b企业于2023年8月15日发生纳税义务，金额为1000万元。

四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，对预付的工程款要求b企业开具正式增值税发票。此种情况，开具发票的当天发生纳税义务。

五、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第四条规定，“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”应从以下三个方面理解该项规定的精神：

（1）在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下，建筑施工企业实际收到质押金、保证金时发生纳税义务；

（2）建筑施工企业如果开具了发票，没有收到质押金、保证金也发生了纳税义务；

（3）建筑施工企业如果未开具相应的发票，即使书面合同确定的付款日期到了，也没发生纳税义务。

所得税纳税义务的判定

《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

具体如何在结合实际业务进行判断，所得税、增值税纳税义务认定还存在哪些认知误区，学习系列微课《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》。

【第5篇】新办企业纳税申报流程

公司注册成立流程是什么？如何处理新注册企业首次纳税申报？根据《税务总局关于纳税人首次处理有关税务事项的批准》(国税发〔2015〕419号)，现批准如下1.新成立的纳税人需要在什么时候进行首次纳税申报？具体税种的范围是什么？答案：1。新成立的纳税人从2023年7月1日起有纳税申报义务时，应当办理第一次纳税申报。如果有以下具体事项，应进行第一次纳税申报。公司注册成立流程1.代表收件人发行收据2.申请注册增值税一般纳税人资格。3、审批增值税和消费税汇总申报。4.经批准的个人工商店(包括个人独资企业)定额。5.纳入专业市场委托收集。除上述业务外，纳税人实际从事生产经营的，还应申报纳税。2、具体税种有：增值税、消费税、营业税、报废电器电子产品处置基金、文化事业建设费，不含企业所得税等其他税种。二、新成立的纳税人需要在第一次纳税申报后进行纳税申报吗？答：是的。纳税人在进行次纳税申报后，需要按时、不间断地进行纳税申报。三、增值税、消费税、营业税、报废电器电子产品处置基金、文化事业建设费零申报取消吗？答：不，对于2023年7月1日后新成立的纳税人，如果一直没有纳税申报义务，就不需要申请零申报。但是，如果他们产生纳税申报义务，申请下一次纳税申报，他们必须按时、持续地申报。4.新成立企业有纳税申报义务后，如何进行第一次纳税申报？答：纳税人可在国税网站纳税服务区启用税收。税务生效后，可在报税区申请报税和缴纳。纳税人也可以在纳税处申报税务激活和纳税。如何注册新公司一、注册新公司的基本流程。单核名称：企业名称查询。1.申请人必须提供法人和股东的身份证复印件。2.申请人应提供3-5个公司名称，说明经营范围。3、申请人应提供办公用房的房产证和租赁合同。法律快递小编提示：行业名称要规范。公司注册的步骤是检查名称，通过工商行政管理局申请公司名称注册，工商行政管理局综合审查注册，发行按工商行政管理局名称注册专用印鉴的《企业名称预批准通知书》。二.批准。如果经营范围内有需要特殊许可的经营项目，必须审查。如果有特殊经营许可事项，有关部门需要批准盖章，办理特殊行业和许可，根据相应部门的行业条件和规定，可分为预批准和后批准。三枚雕刻印章。企业在工商注册和未来经营过程中，需要使用公司相应的印鉴，印鉴由公安部门刻制:印鉴、财务印鉴、法人印鉴、公司名称印鉴。第四，向工商局申请营业执照。工商局对企业提交的材料进行审核，确认符合企业注册申请，经工商行政管理机关批准，并发放工商企业营业执照，并宣布企业成立。5.向质量技术监督局申请组织机构代码证。公司必须申请办理组织机构代码证，企业提交申请办理，经审批批准，由质量技术监督局出具。6.向税务局申请税务登记证。办理税务手续需要提供的资料:营业场所租赁合同复印件租赁住宅房地产证明复印件。二、注册新公司所需资料。1、全体投资人签署的《企业名称预先核准申请书》。2.申请名称注明中国、中国、全国、全国、国际的，提交国务院批准文件复印件。3.公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》。4.全体股东签署的《委托代表或联合委托代理人证书》。股东为自然人的，由本人签字的自然人以外的股东必须按印鉴和指定代表或委托代理人的身份证复印件，签字必须注明具体的委托事项、委托人的权限和委托期限。5.全体股东签署的公司章程。股东是自然人的，必须由本人签字的自然人以外的股东必须盖印章。6.股东资格证书或自然人身份证原件为企业的，提交营业执照复印件的股东为自然人的，提交身份证原件。7.董事、监事、社长任职文件及身份证原件。8.按照《公司法》和《公司章程》的规定和程序，提交股东会、董事会决议或其他相关资料。股东会决议应由股东签署；股东为自然人的，应由股东签署；非自然人股东加盖公章，董事会决议应由董事签署。9.法定代表人工作文件和身份证原件。10.居住使用证明书所有房地产提交的生育票原件必须由部门提供的租赁合同原件或复印件以及租赁人的生育票证明书复印件或原件以上不能提供生育票复印件或原件的，提交其他房屋的生育票复印件或原件。11.企业名称预批准通知书。

【第6篇】一般纳税人属于小微企业吗

注册公司应该认定为小规模纳税人，还是一般纳税人？这是很多注册执照的小伙伴经常会问到的，今天我们来了解一下这两者的不同吧。

01 小规模纳税人

【定义】

应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元（≤500万元）的纳税人。

【计算】

小规模纳税人应纳税增值税=当期不含税销售收入总额×增值税征收率

【税率】

3%

【抵扣】

取得的增值税普通发票和增值税专业发票都不能抵扣增值税。

【现行优惠政策】

①2023年3月起，小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

③小规模纳税人符合小微企业条件的，2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照 20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

④2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

⑤小规模纳税人按各地方规定，享减征地方“六税两费”，即在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

02 一般纳税人

【定义】

应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。

【计算】

应纳税额=销项税额-进项税额；

销项税额=不含税销售收入×增值税征收率；

进项税额=不含税购入货物或应税劳务金额×税率

【税率】

基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率。

【抵扣】

取得的增值税专业发票，可以抵扣进项税。

【现行优惠政策】

①一般纳税人符合小微企业条件的，2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照 20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

②一般纳税人符合小微企业条件的，按各地方规定，享减征地方“六税两费”，即在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

ps：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、 资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【第7篇】企业怎么纳税

如果你是一家一般纳税人商贸公司，通常情况下需要缴纳的税种有：13%的增值税、25%的企业所得税、剩下的利润提到股东私人账户还有20%的分红个税，和其它的附加税、印花税等。

且根据规定，企业发生成本费用支出时，应当取得相应的税前扣除凭证（也就是相应的成本票）；而在实际业务活动过程中，如果无票支出情况较多，还有缺少增值税进项等原因；那么还会导致企业多纳税、税务成本增加，实际利润减少的问题。

一般情况下，企业又不可能完全避免成本缺口的问题，那么，还有哪些合理合规的方式来降低纳税成本，让投资人到手的利润更高呢？

利用国内税收园区的优惠政策，无疑是一个不错的选择：

在不改变原有主体公司经营模式的情形下，在园区布局一家新的公司来对外承接业务；然后根据在园区的实际纳税额，享受地方留存的40%-80%增值税和企业所得税双重奖励扶持，合理解决增值税的税负问题。

另外，还可以在园区布局一家或者多家小规模的个独企业、个体户（如某销售中心、某运输营业部、某工作室等），合理分包主体公司的部分业务；享受园区的个税核定征收政策，综合税负在0.6%-1.2%左右（目前小规模纳税人免征增值税、附加税）。

综上所述，了解更多税收优惠政策详情，可移步，节税宝典。注意，核定征收主要针对于开票额进行核定，所以对于有无成本票的要求并不是很高；而且个独企业或者个体工商户的税后利润可以直接提到投资人私户自由支配。

【第8篇】a企业为一般纳税人

纳税信用a级企业是指税务机关通过对纳税人连续两年（指税务机关受理纳税人申请之日起向前推算两年）的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理、账簿管理，以及相关行政执法部门对纳税人社会诚信的评价等项目进行综合评定，纳税信誉良好，同时符合以下条件的纳税人：

1、开业经营两年以上，且能及时办理变更登记、报告银行账号、及时办理年检和换证；

2、征期申报率达100%，准确率达95%以上，应纳税入库率100%，且能按税务机关规定，报送纳税申报表，财务报表及税务机关要求的其它有关资料；

3、连续两年无偷税，抗税记录；

4、连续两年无发票违规记录。

纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

对纳税信用评价为a级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

1、主动向社会公告年度a级纳税人名单；

2、一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

3、普通发票按需领用；

4、连续3年被评为a级信用级别（简称3连a）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

5、税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

【第9篇】外贸企业增值税纳税申报表的填写

增值税申报表: 理解与填写

作者：王冬生 北京智方圆税务师事务所

邮箱：wangdongsheng@cstcta.com

填写增值税申报表,是每个企业每月（季）必须完成的功课。正确掌握申报表,正确填写申报表,既足额及时纳税,又依法享受优惠,是企业财税人员的职责。下面基于一般纳税人适用的《增值税及附加税费申报表》（一张主表、六张附表），介绍增值税申报表一般项目本月数的理解与填写，分析从申报表及其填表说明中，可以看出的问题及答案。包括32问题。

一、增值税申报表简介

二、“销售额”及有关栏次简介

三、“税款计算”及有关栏次简介

四、“税款缴纳”及有关栏次简介

五、“附加税费”有关栏次介绍

一、增值税申报表简介

1、如何认识申报表的作用

增值税申报表是增值税法规的表格化表达方式,是增值税法规的集大成，几乎所有政策性规定，都可以在申报表中，找到相应的位置。通过学习申报表,有助于更加全面、准确掌握税法。如扣税凭证包括哪几类？需要进项税转出的有哪些项目？这些问题，看申报表，更全面、更清晰、更实用。

2、申报表有几张报表

申报表由1张主表和6张附表，共7张报表构成。主表的很多数据来自附表。

主表：《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）

附表一：《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

附表二：《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

附表三：《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》

（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

附表四：《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

附表五：《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

附表六：《增值税减免税申报明细表》

3、如何理解主表的结构

不考虑表头，主表的结构，分为纵向结构与横向结构。

（1）纵向结构

从上到下，有41栏，分成4部分。

第一部分：销售额（1-10栏）。

第二部分：税款计算（11-24栏）。

第三部分：税款缴纳（25-38栏）。

第四部分：附加税费（39-41栏）。

（2）横向结构

从左到右，分四部分：项目、栏次、一般项目、即征即退项目。总共有6列，一般项目与即征即退项目各有两列。

第一列：项目，详细列举销售额、税款计算、税款缴纳、附加税费的细目。

第二列：栏次，既表明不同细目的序号，也表明部分序号之间的逻辑关系。

第三列：一般项目的本月数。

第四列：一般项目的本年累计。

第五列：即征即退项目的本月数。

第六列：即征即退项目的本年累计。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括为以下六点：

（1）完成增值税及附加税费的申报

通过填写主表，可以完成增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的申报。

（2）完整体现销售额各种情况

体现在以下几点：

第一、既有一般计税方式销售额，也有简易计税方式销售额；

第二、既有内销的销售额，也有出口的销售额；

第三、既有自主申报的销售额，也有被查补的销售额。

（3）完整体现税款计算各种情况

税款计算的完整性体现在以下几点：

第一、既有一般计税方法计算的税额，也有简易计税方法计算的税额；

第二、既有全部销项税额，也有影响抵扣的各种税额，如进项税额、留抵税额、进项税额转出等；

第三、既有应纳税额，也有减征税额；

第四、既有自主申报的税额，也有查补税额。

（4）完整体现税款缴纳各种情况

第一、既体现本期缴纳的税额，也体现本期缴纳的上期税额；

第二、既体现本期预缴税款，也体现本期应补税款；

第三、既体现本期正常缴纳税款，也体现本期缴纳的查补税款；

第四、既体现已缴税款，也体现欠缴税款。

（5）完整体现一般项目与即征即退项目明细

既有一般项目的各种情况，也有即征即退项目的各种情况。

（6）完整体现附加税费情况

三项附加税费：城建税、教育费附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、当月没有销售收入，是否可以不申报？

不可以。

主表的表头下面第一行字，就明确规定：“纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报”，也就是零申报也得申报，是否申报与申报多少，是两个问题，不能因为是零收入，就不申报。

二、“销售额”及有关栏次简介

6、如何理解主表的销售额

销售额包括四大类：按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法出口销售额、免税销售额。

按适用税率计税销售额，又区分出：应税货物销售额、应税劳务销售额、纳税检查调整的销售额。注意，单列的部分相加，可能少于“按适用税率计税销售额”。

按简易办法计税销售额，又区分出：纳税检查调整的销售额。

免税销售额，又区分出：免税货物销售额、免税劳务销售额。

7、填写销售额时注意哪些事项

有五个注意事项：

（1）包括视同销售额

销售额包括财务上不作销售但按税法规定，应缴纳增值税的销售额及价外费用。

（2）扣除之前的销售额

营改增的纳税人，销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填写扣除之前的不含税销售额。

如某房地产企业销售房子不含税销售额10亿元，可以扣除的土地成本是4亿元，尽管土地成本可以自销售额中扣减，但是销售额仍填写10亿元。

（3）查补销售额都填入一般项目

被税务、财政、审计等部门检查的销售额，如果属于偷税，不填入即征即退项目，填入一般计税项目。

如果不属于偷税，是不是可以继续享受即征即退？非常难。

（4）四类销售额

从《附列资料（一）》可以看出，销售额被分成4类：“开具增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”、“纳税检查调整”。

视同销售的销售额，一般不会开具发票，建议填入“未开具发票”。

（5）不填写不征税收入

从销售额可以看出，申报表中的销售额，不包括不征税收入。比如存款利息收入，转让非上市公司股权收入，不必申报。

8、如何理解并填写“一般项目”本月数第1栏“按适用税率计税销售额”

本栏数据来自《附列资料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分别列示不同税率的应税销售标的，分别是：

第1行：13%税率的货物及加工修理修配劳务；

第2行：13%税率的服务、不动产和无形资产；

第3行：9%税率的货物及加工修理修配劳务；

第4行：9%税率的服务、不动产和无形资产；

第5行：6%税率；

从上面的列示可以看出，尽管早已营改增，但是申报表，还是将营改增之前的货物、加工修理修配劳务，与营改增后的新增加的应税行为---服务、不动产和无形资产，分别列示。

尽管没有13%税率的服务、不动产和无形资产，但申报表也列示了。

第6行：即征即退货物及加工修理修配劳务；

第7行：即征即退服务、不动产和无形资产。

9、如何理解并填写“一般项目”本月数第5栏“按简易办法计税销售额”

本栏数据>=《附列资料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分别列示适用不同征收率的全部征税项目，具体如下：

第8行：6%征收率；尽管现在没有这个征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的货物及加工修理修配劳务；

第9b行：5%征收率的服务、不动产和无形资产；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的货物及加工修理修配劳务；

第12行：3%征收率的服务、不动产和无形资产；

第13a行、13b行、13c行，没有具体预征率，纳税人根据适用的预征率填写。

10、分支机构预征增值税按照“简易办法计税”填写

服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按照预征率计算缴纳增值税的销售额，填入“按简易办法计税销售额”。

11、如何理解并填写“一般项目”本月数第7栏“免、抵、退办法出口销售额”

本栏填写纳税人本期适用、免、抵退税办法的出口货物、劳务、服务、无形资产的销售额。

数据来自《附列资料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：货物及加工修理修配劳务；

第17行：服务、不动产和无形资产。

尽管不动产不会出口，也给列示上。

12、如何理解并填写“一般项目”本月数第8栏“免税销售额”

填写本期按照税法规定免征增值税的销售额，适用零税率的销售额，但零税率的销售额不包括适用免抵退税办法的销售额。

为什么不包括？

因为免抵退税办法销售额，已经单独列示。

数据来自《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：货物及加工修理修配劳务；

第19行：服务、不动产和无形资产。

三、“税款计算”及有关栏次简介

13、“税款计算”的“税款”具体指什么

“税款计算”是指本期应纳税额的计算,尽管列示有查补税款,但是因查补税款在“税款缴纳”部分单独填写，所以，专指本期业务应纳的税款。

既包括一般计税方法计算的税额，也包括按照简易计税办法计算的应纳税额。

14、如何理解并填写“一般项目”本月数第24栏“应纳税额合计”

“税款计算”的最后一栏是24栏：“应纳税额合计”=19+21-23。

第19栏：“应纳税额”是按照一般计税方法计算的税额;

第21栏：“简易计税办法计算的应纳税额”;

第23栏：“应纳税额减征额”，指纳税人可以自应纳税额中抵减的税控系统费用、退役士兵创业就业等可以抵减的税额。

15、如何理解并填写“一般项目”本月数第19栏“应纳税额”

第19栏:应纳税额=11-18。

第11栏：销项税额，数据来自《附列资料（一）》第10列销项税额有关行的计算结果，包括按照开具专票销售额、普票销售额、未开票销售额、纳税检查调整销售额等类型的应税销售额，及适用税率计算的全部销项税额。

第18栏：实际抵扣税额，如果17<11，则为17，否则为11。

第17栏：应抵扣税额合计。

第11栏：销项税额。

也就是计算应纳税额时，实际抵扣的进项税额，最大是当期的销项税额，第19栏：应纳税额，最小是0，不能是负数。

16、如何理解与填写“一般项目”本月数第17栏“应抵扣税额合计”

第17栏：应抵扣税额合计=12+13-14-15+16。

第12栏：进项税额。数据来自《附列资料（二）》第12栏“税额”。

第13栏：上期留抵税额。数据来自上期申报表第20栏“期末留抵税额”。

第14栏：进项税额转出。数据来自《附列资料（二）》第13栏“税额”。

第15栏：免、抵、退应退税额。数据来自税局退税部门审批的增值税应退税额。

第16栏：按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。数据来自《附列资料（一）》第8列应查补销售额计算的销项税额，和《附列资料（二）》第19栏“纳税检查调减进项税额”。

上述计算公式中，12+13-14，都好理解。但为什么要减去15，再加上16？

15栏是指税务机关退税部门，按照出口货物、劳务和服务、无形资产免抵退办法审批的增值税应退税额。

也就是税局根据出口退税办法要退还的税额，退还的税额实际是进项税，既然退还，就必须从可抵扣的进项税中减掉，不然纳税人就占便宜了。

之所以加16，是因为纳税人缴纳的查补税款，在申报表的第三部分“税款缴纳”单独列示，由于第11栏“销项税额”中包括查补的税款，所以，进项税中也要增加这部分税款，才保证计算出来的应纳税额，是当期业务的应纳税额。

17、如何理解与填写“一般项目”本月数第12栏“进项税额”

第12栏“进项税额”填写纳税人本期申报抵扣的进项税额，数据来自《附列资料（二）》“一申报抵扣的进项税额”中的第12栏“税额”。

《附列资料（二）》第12栏：当期申报抵扣进项税额合计=1+4+11。

第1栏：认证相符的增值税专用发票。

包括2类：一是本期认证相符且本期申报抵扣；二是前期认证相符且本期申报抵扣。

第4栏：其他扣税凭证。

包括5类：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证、加计扣除农产品进项税额、其他。

如何理解“其他”？

指纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，因发生用途改变，又用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按照公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏。

具体如何计算，下面介绍。

第11栏：外贸企业进项税额抵扣证明。

指税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

第9栏：本期用于构建不动产的扣税凭证、第10栏：本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证，有关数据填写在相关栏目，只是起到一种标示的作用。

18、如何理解与填写“一般项目”本月数第14栏“进项税额转出”

填写纳税人已经抵扣，但按照税法规定本期应转出的进项税额。数据来自《附列资料（二）》第13栏“税额”。

《附列资料（二）》“二、进项税额转出额”第13栏：“本期进项税额转出额”=14至23之和。

第14栏至第23栏，实际列举了需要作进项税额转出的各种情况。

第14栏：免税项目用；

第15栏：集体福利、个人消费；

第16栏：非正常损失；

第17栏：简易计税方法征税项目用；

第18栏：免抵退税办法不得抵扣的进项税额；

第19栏：纳税检查调减进项税额；

第20栏：红字专用发票信息表注明的进项税额；

第21栏：上期留抵税额抵减欠税；

第22栏：上期留抵税额退税；

第23a栏：异常凭证转出进项税额；

第23b栏：其他应作进项税额转出的情形。

19、不得抵扣的进项税是否有可以抵扣的机会

有。

《附列资料（二）》第8b栏：“其他”：

指纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，因发生用途改变，又用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按照公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏。

什么公式？

财税[2016]36号文附件2第1条第4款有规定：

按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

20、被转出的进项税是否有机会再转入

有。

《附列资料（二）》第23a栏：“异常凭证转出进项税额”，根据其填表说明：“填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏次填入负数”。

如自走逃户取得发票的进项税，如果被转出，但经过核实后可以抵扣，则可以再用负数的形式，实现进项税转入，再继续抵扣的目的。

21、既有留抵税额，又有欠税，能否用留抵税额抵减欠税

可以。

《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第21栏，就是“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

22、留抵退税后需要进项转出

第22栏：上期留抵税额退税，也就是说留抵退税后，必须用进项税转出的方式，冲减留抵税额。这就表明，留抵退税不是免税，也不是减税，只是缓解纳税人现金流压力，最终的应纳税额并没有减少，只是一种时间性差异。

四、“税款缴纳”及有关栏次简介

23、“税款缴纳”显示哪些税款的哪些缴纳情况

“税款缴纳”有14行，自25行到38行。

从中可以看出如下情况：

（1）本期已缴税额；

包括：“分次预缴税额”、“本期缴纳上期应纳税额”、“本期缴纳欠缴税额”。

（2）本期应补（退）税额；

（3）即征即退实际退税额；

（4）未缴税额；

包括“期初未缴税额（多缴为负数）”、“期末未缴税额（多缴为负数）”、“欠缴税额”。

（5）查补税额；

包括：“期初未缴查补税额”、“本期入库查补税额”、“期末未缴查补税额”。

24、如何理解与填写“一般项目”本月数第27栏“本期已缴税额”

第27栏：本期已缴税额=28+29+30+31。

本期已缴税额，反映纳税人本期实际缴纳的增值税，但不包括入库的查补税款，查补税款单独列示。

第28栏：分次预缴税额---反映纳税人本期已缴纳的可在本期应纳税额中抵减的税额。主要是服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

第29栏：出口开具专用缴款书预缴税额---目前已没有这种情况，不必填写。

第30栏：本期缴纳上期应纳税额---本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

第31栏：本期缴纳欠缴税额---本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

25、如何理解与填写“一般项目”本月数第34栏“本期应补（退）税额”

第34栏：本期应补（退）税额=24-28-29。

“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。

第24栏：“应纳税额合计”，前面有过介绍，不再赘述。

第28栏：“分次预缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。

第29栏：“出口开具专用缴款书预缴税额”，不再赘述。

26、如何理解与填写“一般项目”本月数第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”

第32栏：“期末未缴税额（多缴为负数）”=24+25+26-27。

“期末未缴税额（多缴为负数）”反映本期期末应缴未缴的增值税，但不包括应缴未缴的查补税款，查补税款单独列示。

第24栏：“应纳税额合计”，前面有过介绍，不再赘述。

第25栏：“期初未缴税额（多缴为负数）”，按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。

第26栏：“实收出口开具专用缴款书退税额”，不填写。

第27栏：“本期已缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。

27、如何理解与填写“一般项目”本月数第33栏“其中：欠缴税额（≥0）”

第33栏：“其中：欠缴税额（≥0）”=25+26-27。

“欠缴税额”反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。

第25栏：“期初未缴税额（多缴为负数）”，不再赘述。

第27栏：“本期已缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。

28、如何理解与填写“一般项目”本月数第35栏“即征即退实际退税额”

本栏反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

29、如何理解与填写“一般项目”本月数第38栏“期末未缴查补税额”

第38栏：“期末未缴查补税额”=16+22+36-37。

反映纳税人接受纳税检查后，应在本期期末缴纳，但未缴纳的查补增值税。

第16栏：“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”，填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税额。数据来自《附列资料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列资料（二）》第19栏。

《附列资料（一）》第8列第1至5行之和，是按照纳税检查调整销售额计算的销项税额。

《附列资料（二）》第19栏，是纳税检查调减进项税额。

第22栏：“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”。

第36栏：“期初未缴查补税额”，按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”填写。

第37栏：“本期入库查补税额”，反映实际入库的查补税额，包括按照一般计税方法与简易计税方法查补的税额。

五、“附加税费”有关栏次介绍

30、如何理解与填写“一般项目”本月数39栏“城市维护建设税本期应补（退）税额”

填写纳税人按照税法规定应当缴纳的城市维护建设税。

数据来自《附列资料（五）》第1行第11列。

计算城建税时，最需要注意的问题，就是城建税的计税依据。根据《附列资料（五）》，计算公式是：

计税依据=增值税税额+增值税免抵税额-留抵退税本期扣除额

增值税额是指：主表34栏---本期应补（退）税额；

增值税免抵税额：上期经税务机关核准的增值税免抵税额；

留抵退税本期扣除额：税局退还的留抵退税额。

31、如何理解与填写“一般项目”本月数第40栏“教育费附加本期应补（退）费额”

填写纳税人按规定应当缴纳的教育费附加，数据来自《附列资料（五）》第2行第11列，计费依据与城建税一致。

32、如何理解与填写“一般项目”本月数第41栏“地方教育附加本期应补（退）费额”

填写纳税人按规定应当缴纳的地方教育附加，数据来自《附列资料（五）》第3行第11列，计费依据与城建税一致。

【第10篇】企业纳税申报流程

转眼间已经十月份了，又要纳税申报了！如果你到现在还不清楚流程的话，来看看这篇文章，准能解决你的问题！

一起来看看吧！【文末获取完整版】

纳税申报流程如下：

一、增值税、消费税申报

二、营业税申报

三、企业所得税纳税申报

四、专用缴款书开具出口货物

五、逾期申报应纳税款的处罚

纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。

一般纳税人可抵扣票证有哪些?

年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？

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【第11篇】企业纳税等级查询

2023年4月1日起，增设m级纳税信用级别，纳税信用级别由a、b、c、d四级变更为a、b、m、c、d五级

税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果并对外公示。

方法一：

1、北京市电子税务局

2、我要办税--纳税信用

3、

进入纳税信用后，可以选择评价年度，查看到信用评价得分和评价结果

还可以点击开具后，可以下载打印【纳税信用级别证明】。

方法二：

1、发票确认平台

2、档案信息维护

【第12篇】关于企业增值税汇总纳税规定

近日，国家税务总局北京市税务局收到来着北京某大型企业的感谢信。原来，该企业于8月初收到了北京市税务局关于同意总分机构增值税汇总纳税的批复，企业长达20余年的增值税属地化管理就此结束，在降低企业税收管理成本的同时，极大提升税务管理效能，对企业发展而言意义重大。

在这一背景下，安永1大中华区间接税主管合伙人梁因乐就总分机构增值税纳税这一议题，接受了《中国税务报》的专访。

以下内容来自《中国税务报》的采访文章，原文标题为《掌握要点，申请增值税汇总纳税》。内容有所修改，仅供参考。

中国税务报：请简单分析一下，为何企业会存在总分机构增值税汇总纳税的需求？

梁因乐：

1. 分支机构独立申报可能使税务管理成本偏高，导致税务风险较大

总分机构申请汇总缴纳增值税的第一个原因是各分支机构独立申报的工作量可能较大，进而也许会导致企业税务管理成本偏高，税务风险较大。

如果适用总、分支机构独立申报缴纳增值税的方式，随着分支机构数量的增加，可能需要配备更多的专业税务人员完成增值税相关的计算、复核和申报工作，分支机构税务人力资本的投入也有可能会使得总部对于分支机构的管理和沟通变得复杂化，使得税务管理可能面临成本提高的问题。

独立申报缴纳增值税在使企业可能面临经营管理成本增加的同时，也可能使企业需要面临一定的税务风险。随着增值税申报任务量和税务人员的增加，增值税计算、复核和申报各个环节的小失误都可能使企业的增值税申报和缴款数据不正确，对于增值税申报的合规性和税务人员的专业性都提出了一定的挑战，无形之中可能会增加企业的税务风险。

2. 总分机构、各分支机构间可能面临税负分配不均的问题

总分机构申请汇总缴纳增值税的第二个原因是部分企业可能存在总分机构、各分支机构之间税负分配不均的问题。

连锁企业或者其他跨区域经营企业如果采用总分机构的模式，常见的管理模式是各地分支机构承担业务推广和后续的业务开展和运营，总机构则对日常经营进行管理，一般不直接产生收入，出于企业内部财务和成本管控的要求，总机构承担公司整体采购和核算工作。

这种管理模式下，如总分机构独立申报缴纳增值税，则可能会存在如下问题：一方面，分支机构产生了主要的业务收入，但没有与之相匹配的进项税款，所以可能需要缴纳大量的增值税税款；另一方面，总机构只承担日常采购和管理职能，存在大量的进项税额，但是可能没有与之对应的销项税金，导致进项留抵税额无法正常抵扣和利用。同时，由于各分支机构的经营能力不同，销售情况差异较大，各分支机构即使在进项税额平均分摊的情况下，也许依然会产生一定的税负差异。

在上述业务和管理模式下，总、分支机构独立申报和缴纳增值税税款对于公司整体而言，税收负担可能较重且税负水平较不合理，一方面部分分支机构可能需要缴纳增值税税款，而另一方面总机构却有大量的进项留抵税额。这种情况在一定程度上可能会挤占企业部分的经营现金流，对企业的业务发展和规模扩张也许会造成一定的负面影响。

3. 各分支机构缺少专业税务人员，配合税务机关管理的要求可能存在困难

随着税务机关对于企业税务管理的加强和日常联系的增加，一般情况下，企业需要专业的税务人员应对税务机关日常的管理需求。企业分支机构日常主要进行业务推广和拓展，一般不配备专业的税务管理人员。这使得税务机关在与各分支机构的沟通和交流过程中可能存在一定的阻碍，不便于税务机关及时有效地了解分支机构的业务发展和财税状况，进而对税务机关的管理工作产生一定的影响。

中国税务报：大型企业若想申请总分机构增值税汇总纳税，需要满足哪些条件？

梁因乐：

1. 总分机构在同一省级区域内注册登记

原则上来讲，总分机构进行增值税汇总纳税的基本条件是总分支机构在同一省级区域内注册且办理了税务登记，其依据是《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）2规定：固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

2. 其他条件需参考各省级税务机关的具体要求

在各个省市的实务管理中，不同地区对于申请总分支机构增值税汇总纳税的条件有不同的要求，一般情况下均要求企业统一经营、统一核算。但部分地区的税务机关出于对自身风险控制等多种复杂因素的考量，可能会对汇总纳税企业的性质和分支机构的数量等其他资质提出额外的要求。

我们在之前的实际经验中了解到，部分地区对总分机构增值税汇总纳税的操作指引和公告（包括征求意见稿）中列明企业一般需要满足以下条件：

（一）分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业；

（二）总分支机构实行统一核算；

（三）总分支机构均应登记为一般纳税人；

（四）申请汇总缴纳增值税的总分支机构年销售额合计原则上应不低于5000万元人民币或分支机构数量在10家（含）以上；

（五）截至申请受理日，申请汇总纳税的总分支机构不存在欠缴税款、滞纳金、罚款。3

由于不同地区对于总分支机构申请增值税汇总纳税的要求和需要具体满足的条件并不完全相同，并且部分税务机关在实际操作中为了最大程度地为纳税人提供便利，可能会对文件指引中的规范要求进行一定的简化。因此我们建议，企业如想申请总分支机构增值税汇总纳税，需要与主管税务机关加强沟通，了解实际的申请条件和要求，结合企业自身的业务和财务税务情况，判断企业自身是否满足相应标准。

中国税务报：在申请过程中，企业应当关注哪些问题？（比如需要准备哪些素材，如何有效与税务机关沟通等。）

梁因乐：

1. 提前调研申请汇总缴纳增值税的可行性

企业申请汇总纳税之前应当对自身是否具备申请条件、当地税务机关的具体申请要求等进行评估，调研汇总纳税申请的可行性。

对于申请总分机构增值税汇总纳税，除了各地出台的政策性文件以外，各个地区的税务机关在实际操作过程中均有更为细致的要求和管理方法。企业在申请前，了解税务机关的管理思路和具体要求对于企业后续评估申请的可行性有着非常重要的意义。在这个过程中，考虑到企业需要与税务机关进行大量的沟通，企业应当考虑付出的人力成本和时间成本，同时关注沟通的技巧性，这对企业税务管理的专业水平有一定的要求。我们建议企业在这个阶段可以向有经验的第三方中介机构寻求帮助和咨询，提前了解申请的难度和可能遇到的问题，以在后续的资料递交环节做到更完善的应对。

2. 证明性资料确保完整准确

鉴于各个省（市）地区的税务机关对于申请总分支机构增值税汇总纳税需要递交的材料规定不完全一致，且各个地区的实际操作情况不同，建议企业在申请和递交材料前与主管税务机关保持沟通，确保资料递交的完整性和准确性。根据我们之前的实践经验，分别以华北地区和华东地区的两个省市税务机关的资料要求为例进行分享：

中国税务报：企业申请成功后，在增值税汇总纳税中需要关注哪些问题？

梁因乐：

1. 注重日常增值税申报管理的申报顺序和基本流程

实行总分支机构增值税汇总纳税的企业在每期申报增值税时需要注意申报的顺序和基本流程。汇总纳税需要总分支机构之间进行协助配合，一般需要分支机构在申报期内按照规定时限填写《分支机构信息传递单》，上传至总机构，以便总机构统一核算销项税额、进项税额和应纳税额。

由于总分支机构增值税汇总纳税的申报流程和一般企业的申报流程不一致，因此需要企业在申报中注意把控申报的截止日期和各个总分支机构的申报时间安排，确保征期之内及时有效地完成申报，避免因为申报时间问题，产生滞纳金、罚款等税务风险。

2. 需要与税务机关确认原分支机构进项留抵税额能否由总机构继承

在申请总分支机构增值税汇总纳税成功后，分支机构新发生的各项支出对应的进项认证金额可以汇总在总机构进行抵扣。但是对于申请成功前分支机构原有的进项留抵税额如何处理，能否由总机构继承原来的未抵扣税额存在争议。我们在之前的实践经验中了解到税务机关目前对于进项留抵的继承持开放的态度，一般情况下，是可以由总机构继续抵扣原分支机构留抵的进项税额。但是为避免实际操作与当地税务机关执行口径不一致，企业在申请完成汇总纳税后，需要与税务机关就上述问题进一步确认。

3. 需要与税务机关确认总分支机构如何申领和开具发票

企业在申请汇总纳税之前，一般由总机构和各个分支机构分别申领和开具发票，但是实行总分机构汇总纳税之后，需要重新与税务机关确认如何开具发票。部分税务机关要求汇总纳税后，总分支机构分别向所属主管国税机关申请领用发票，分支机构下属营业网点统一向所属分支机构领用发票。同一设区市范围内的分支机构可以只确定一家分支机构使用增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）。总分支机构内部之间发生增值税应税行为，不得开具发票，统一使用《内部调拨结算单》。6

企业适用汇总纳税后，需要考虑是否重新构建发票开具和管理流程，同时注意及时注销不再使用的税控设备，避免产生发票相关风险。

中国税务报：其他国家关于汇总缴纳增值税的经验分享

梁因乐：

汇总纳税并不是中国的特例，在国际上其他许多国家均有类似的机制，这种机制一般被称为“集团登记”（vat grouping registration）。

集团登记是指两个或两个以上的紧密相连的企业可以组成一个货物劳务税集团，并且将集团成员视为单一实体。一般而言，该团体的所有货物劳务税税款和进项税抵免权利归属于该集团的一位代表成员，并且该集团只需提交一份货物劳务税申报表，集团成员之间的交易行为将不被视为货物劳务税应税行为。国外对于集团登记的一般要求是持股比例的限制和实质控制权的限制。以澳大利亚为例，“对于被纳入货物劳务税集团的公司，它们之间必须拥有不低于90%的股权控股关系，拥有对方在投票权、股息获取权以及接受资本分配等方面的权利。”7

集团登记与汇总纳税的主要不同体现在两个方面：第一，集团登记企业只有一个注册登记号，而国内的汇总纳税企业每个总分机构均有独立的纳税人识别号；第二，集团登记企业在一国范围内均可以实行，但是汇总纳税政策目前仅在省级区域内执行。

中国税务报：关于总分支机构增值税汇总纳税的总结和期望

梁因乐：

从上述探讨和分析来看，推行总分支机增值税汇总纳税在适合的情况下会给企业带来一些好处。同时我国在总分支机构申报和管理增值税方面的问题，也许可以借鉴相应的国际经验。我们对于增值税汇总纳税的主要期待如下：

汇总纳税向“集团登记”的形式转变，有望进一步降低企业管理成本。比如对于分支机构较多的零售企业，按照目前我国各省（市）范围内执行的汇总纳税政策，各省（市）税务机关一般要求分支机构的收入必须设置单独的账套并且在各分支机构所在地进行预缴申报。如果能够参考“集团登记”的形式进行汇总纳税，那么企业在财务核算、发票管理、税务申报方面只需要进行一套操作，财税管理成本可以进一步降低。

实行全国范围内的汇总纳税，可能更加有利于企业在不同省份之间均衡税负。例如某些大型的物流网络公司，每增加一个分支机构均会有比较大的投资，进而产生留抵的进项税额，但是由于投资仍处于初期阶段，这些进项税额在当地未必能够充分利用。如果这些投资产生的进项税额可以跨区域使用，则可以减少可能产生的留抵税额对于现金流的占用，有利于企业进一步扩大跨区域投资。

注：

[1] 安永（中国）企业咨询有限公司

[2] 财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知

[3] 吉林省财政厅 国家税务总局吉林省税务局关于印发《总分支机构汇总缴纳增值税管理办法》的通知，

[4] 吉林省财政厅 国家税务总局吉林省税务局关于印发《总分支机构汇总缴纳增值税管理办法》的通知，

[5] 江苏省国税局关于印发《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法（试行）》的通知（苏国税发〔2007〕128号），

[6] 福建省财政厅 福建省国家税务局关于印发《跨地区经营总分支机构增值税汇总核算暂行管理办法》的通知，

[7] 《全球增值税和销售税指引》，[英]安永(全球)公司著，国家税务总局货物和劳务税司译

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

【第13篇】企业所得税年度纳税申报表

首先，身为会计人员都应该清楚：企业所得税汇算清缴时间是每年的1月1日到5月31日！现在是4月底，还未完成所得税汇算清缴的要抓紧时间了。注意最后的截止时间哦！

接下来是有关企业所得税汇算清缴年报填写的内容！企业所得税汇算清缴年度纳税申报表的填写有10个表格修订了内容，下面是具体的变化汇总以及修订后的填写说明，不清楚，借此机会瞅瞅吧！

1、企业所得税汇算清缴时间

二、企业所得税汇算清缴年度申报表的相关规定

三、企业所得税汇算清缴修订的部分表单及填报说明

四、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）资产总额，从业人数填写

五、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）案例填报示例

六、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）案例填报示例

七、汇算清缴热点问题解答

企业所得税汇算清缴涉及的内容比较多，所以还是建议大家提前做这项工作，到最后一个月，时间上就有点紧张了！上述整理的有关申报表的变化内容及填写说明，就到这里了，也祝大家接下来的财务工作一切顺利哦！

【第14篇】企业纳税证明

不少企业因为经营管理的需要，特别是某些企业要参加政府的竞拍项目，需要开具纳税证明，但是不知道如何开具，需要准备哪些相关的材料到税务机关进行办理。去咨询了一些专业的人事也听得一头雾水，不用急，下面小编就为大家详细介绍。

首先要说明下纳税证明有什么用：企业纳税证明纳税人因企业法定代表人或负责人出国、企业参加某些政府部门的采购招标活动、企业参加国家有关部门的评比、总公司需要上市发行股票、纳税人申办蓝印户口以及办理出国定居等事项，有关部门要求纳税人提供其纳税情况的证明。税务机关根据纳税人申请，通过审核确认，对纳税人在一定时期内已缴纳的税款开具纳税证明。

一、开具企业纳税证明需要哪些资料?

1、地税局开具纳税证明准备材料如下：

(1)《xx地方税务局开具纳税证明申请核准表》(加盖公章)

(2)税务登记证副本(验原件，复印件加盖公章)

(3)税务机关根据实际情况要求提供的其他相关资料

2、国税局纳税证明开具准备材料如下：

(1)经办人身份证复印件加盖公章，并注明'与原件相符'字样

(2)税务登记证副本，复印件加盖公章，验原件。

(3)填写《开具纳税人证明申请表》加盖公章

二、企业纳税证明怎么开?

申请开具企业近年的完税证明，需查验:《税务登记证》(副本);提交经办人身份证及复印件;单位或部门介绍信。到主管税务机关办税服务厅办理，对提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的企业，符合条件的当场办结。

三、如果没定时纳税，那么企业应该如何缴纳税款?

1、自报核缴。即纳税人把已经算出的应纳税额向税务机关申报，经税务机关审批，填发缴款书，交由纳税单位向银行纳税的一种征收方式。

2、查定征收。即对生产不固定、账务不健全的纳税单位，由税务机关依据其生产设备、从业人员和正常条件下的生产经营情况，对其产值的应税产品查定产量和销售额(或对其经营项目查定营业额和利润额)，依率计征的一种征收方式。

3、定期定额征收。即对一些营业额和所得收入难以准确计算的个体工商户，经过自行申报，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行营业税或增值税和所得税合并征收的一种方式。

4、代征。即税务机关委托某些单位或个人代为征收税款的一种方式。

企业纳税证明的开具并不复杂，如果还有不理解之处，可以联系我。

【第15篇】企业所得税纳税

企业所得税应纳税额的计算一般有两种方法，一种是直接计算法，一种是间接计算法。对不能设置账簿和不能准确提供纳税信息的企业，企业可以申请核定征收。

一、应纳税所得额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，为企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

企业应纳税所得额的计算是按照权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；而不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

二、企业所得税税率。企业所得税实行比例税率。

1、基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

2、低税率为20%。

三、企业所得税应纳税所得额的计算。

1、直接计算法。在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

2、间接计算法。在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额+（-）纳税调整项目金额。

按照税法规定，纳税调整项目金额主要包括两方面内容：一是税收规定范围与会计规定不一致的应予以调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。也就是二者形成的税会差异。

四、举例说明企业所得税应纳税额的计算方法：

某企业2023年实际发生经营业务如下：

1、企业全年取得销售收入为5600万元，应结转的产品销售成本为4000万元；

2、取得其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；

3、企业购买国债取得的利息收入为40万元；

4、缴纳非增值税销售税金及附加300万元；

5、管理费用760万元，其中新技术的研发开发费用60万元、业务招待费70万元，财务费用200万元；

6、营业外收入100万元、营业外支出250万元。

则企业应缴纳的企业所得税为：

（1）利润总额=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336万元

（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

（3）技术开发费调减所得额=60万元*75%=45万元。

（4）招待费用按60%计算=70*60%=42万元，按营业收入的0.5%计算=（5600+800）*0.5%=32万元，则税前扣除限额为32万元（执行孰低原则），这实际调增应纳税所得额=70-32=38万元。

（5）应纳税所得额=336-40-45+38=289万元

（6）2023年企业应缴纳企业所得税=289万元*25%=72.25万元。

总之，企业所得税应纳税额的计算主要有两种方法，即直接计算法和间接计算法，间接计算法，是用于调整税会差异时采用的方法。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年4月6日

【第16篇】小规模纳税人的企业所得税税率

小规模公司需要报哪些税？

通常来说，一般小规模公司涉及的税种包括：增值税、城建税、教育附加及地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税、城镇土地使用、房产税等等。常涉及的税种增值税、城建税及教育附加税、印花税等

计算方法分别大概如下：

1、增值税应按销售收入3%缴纳；

2、城建税应按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加应按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加应按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本应按5元/本缴纳（每年启用时）；年度应按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后应按年度增加部分缴纳）；

6、企业所得税：应纳税所得额*对应税率

7、个人所得税：（收入-社保-扣除项）*对应预扣税率

其中增值税与企业所得税向国税局申报缴纳，其他均向地税局申报缴纳。这里需要注意，要缴纳什么税，要看你企业经营什么业务，涉及什么税，和小规模纳税属性没有绝对关系的。

小规模如何核定企业所得税?

近几年来国家对于小规模纳税人的政策还是优惠多多，比如针对小微型企业的所得税优惠，年度应纳税所得额低于100万时，其所得税减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率计算企业所得税；年度应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算企业所得税。

换句话说，小微企业型企业优惠政策对年度应纳税所得额低于100万元的部分税率实际为5%；对年度应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分实际所得税税率为10%。对小规模纳税人来说这些相关的税收政策能利用则利用。当然增值税季度销售额低于30万的，予以免征。

同时2023年初因为特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味着增值税税率降低了2个点。

小规模企业所得税如何算?

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率。 第十九条小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

第三十四条简易计税方法的应纳税额

是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷(1+征收率)