出口退税调查核实风险（16篇）

【第1篇】出口退税调查核实风险

从当前经济和对外贸易环境来说，出口企业在用好各项促进外贸的利好措施的同时，应增强税务风险防控意识，提前做好应对工作，避免踏进“雷区”。让我们一起来了解一下，关于出口企业需要注意的风险点。

1、发票管理不规范

恶意虚开增值税专用发票，或取得失控发票或异常凭证，将给出口企业带来极大的税务风险。

通常，骗税企业实施出口骗税，往往需要先取得虚开的增值税专用发票。因此，查处虚开，是税务机关实现骗税行为全链条打击的必要环节。

发票管理不规范，给出口企业带来的负面影响很大。出口企业如果恶意虚开骗税，将面临罚款、停止出口退税权等处罚；如果发生2次涉税违法行为，此后其出口的货物、劳务和服务，还将面临不得适用免税政策等法律后果。如果企业以取得的虚开发票为凭证申报了出口退税，这些企业的出口货物，很有可能被主管税务机关认定为不适用增值税退（免）税政策，应视同内销缴纳增值税。

不仅如此，如果上游供应商被列为非正常户或走逃失联，外贸企业所取得的增值税专用发票，还将被列为失控发票或异常凭证。这很有可能导致外贸企业不能申报退税，会给企业带来很大的风险。

2、假自营、真代理

外贸企业以自营的名义进行出口，所产生的法律后果将由自己承担。如果被认定为“假自营、真代理”，企业将难以通过行政救济途径进行权利的救济。

实务中，出口退税领域的业务模式，主要有自营出口、委托代理出口、外贸综服代办退税三种。为了预防骗取出口退税这一违法犯罪行为的发生，主管税务机关一般要求企业严格按照正常的贸易程序开展出口业务，禁止以“假自营、真代理”方式出口并申报退税。

从形式上看，外贸企业以自营名义出口，所签订的购销合同、所开具的增值税专用发票、报关单和收汇凭证等证明资料，显示的相关主体均是该企业。在税收征管中，税务机关一般以“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”为原则。因此，如果税务机关作出了追缴出口退税款、暂不办理、视同内销征税等决定，那么，这些不利后果通常都将由名义上的出口方来承担。即使有真实的货物和出口贸易，不存在骗税的行为，但如果被税务机关认定为“假自营、真代理”，外贸企业也难以通过行政救济途径进行权利的救济，只能通过民事救济途径向委托方企业进行追偿。

为避免潜在的税务风险，建议出口企业按照出口退税管理的规定申报退税，保证货物真实交易和出口。

3、“产能不足”涉嫌虚开

如果生产企业或外贸企业的供应商被税务机关认定为“产能不足”，生产企业出口自产货物，或外贸企业以自营名义从上游供应商采购货物并出口，将无法办理出口退税，甚至可能需要视同内销，缴纳增值税。

生产企业出口自产货物，或外贸企业以自营名义从上游供应商采购货物并出口，常会遇到税务机关的函调。如果生产企业或外贸企业供货商，被认定为生产设备、工具不能生产其所出口的货物，也就是说，生产企业或供货企业被税务机关认定“产能不足”，则生产企业和外贸企业很有可能面临虚开嫌疑。这种情况下，企业所出口的货物很有可能不能办理出口退税，甚至需要视同内销，缴纳增值税。

这种情况下，对出口企业，尤其是外贸企业来说，谨慎选择供应商，核查其生产能力，并关注交易过程的动态追踪，就显得尤为关键。

4、备案单证虚假或不齐

实务中，不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，对出口退税单证备案规定认识不到位，进而导致备案单证虚假或不齐，被税务机关追缴税款和滞纳金。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）等税收规范性文件的规定，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将购货合同、出口货物装货单、出口货物运输单据，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

实务中，不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，对出口退税单证备案规定认识不到位，进而导致备案单证虚假或不齐。笔者所服务的客户中，因单证不齐或单证虚假，被税务机关追缴税款和滞纳金，甚至罚款的出口企业有很多。出口企业应高度重视备案单证管理。

【第2篇】出口退税2023年第35号文

由于当前税法对暂缓、暂扣出口退税的期限没有明确规定，由此导致实务中部分税务机关以疑点未核实为由长时限暂缓、暂扣企业出口退税款。这不仅增加企业的资金周转压力，也对企业的出口退税权益造成实际侵害。本文围绕两则税务机关长期暂缓退税被法院判决败诉的案例展开，为出口企业有效维权提供思路。

一、案例引入：长时限暂缓退税，企业起诉成功维权

案例一 暂缓退税影响退税权益，出口企业起诉法院裁定受理（(2018)闽01行终321号）

1、基本案情：

2023年12月至2023年9月期间，福建省冠恒科技发展有限公司共分12批次向福州市国家税务局申报出口退税，应退税款合计金额438万余元。但直到2023年初，仍有245万余元未退给冠恒公司。2023年3月29日，福州市国家税务局对冠恒公司的退税请求予以答复，以冠恒公司上游12家供货商存在“涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点”为由，对冠恒公司245万余元退税款暂缓办理。冠恒公司不服，向福建省国家税务局申请行政复议。2023年6月30日，福建国税局作出复议决定予以维持。冠恒公司不服，向福州市鼓楼区人民法院提起诉讼。

2、法院裁判：

一审法院以福州国税局的答复既非税务处理决定亦非税务处罚决定，对冠恒公司的权利义务明显不产生实际影响，不属于人民法院行政诉讼的受案范围为由，驳回冠恒公司的起诉。冠恒公司不服，向福州市中级人民法院提起诉讼。

福州市中级人民法院审理认为：福州市国家税务局在审查过程中，发现冠恒公司的案涉供货商存在“涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点”，以需予以排除为由作出暂缓办理出口退税处理。因该暂缓办理出口退税处理行为，导致冠恒公司不能如期获得退税利益，对其权利义务产生了实际影响。冠恒公司提起本诉讼属于人民法院受案范围，裁定撤销一审判决，指令福州市鼓楼区人民法院继续审理。

案例二 暂缓退税不应久拖不决，法院判决税局60日内作出决定（(2014)鲁行再终字第4号）

1、基本案情：

2023年6月起，济南丰宁食品有限公司向章丘市国税局申报出口货物应退税款。章丘市国税局先后于2023年1月、2月为丰宁公司办理出口退税共计34万余元，剩余42843.84元以丰宁公司提供了虚假发票为由没有退回。丰宁公司不服，于2023年4月19日向济南市国家税务局提起行政复议。复议过程中，双方达成和解协议，约定：丰宁公司自觉配合章丘市国税局对出口退税相关事项的调查、检查；章丘市国税局及时组织人员进行调查、检查，并将结果向丰宁公司反馈。丰宁公司撤回复议申请。

在审查过程中，章丘市国税局认为出售人为杨金兰、张明铨的33份发票存在疑点，涉嫌虚开农产品收购发票，向章丘市公安局进行了通报，并以此为由长期暂缓退税。丰宁公司诉至法院，请求法院判令章丘市国税局立即退还出口货物应退税42843.84元，利息3602元，共计人民币46445.84元。

2、法院裁判：

章丘市人民法院审理后认为，章丘市国税局根据自身和公安机关的证据材料对该33份发票的进项税不予退还并无不当，判决驳回丰宁公司诉讼请求。丰宁公司不服，提起上诉被驳回后，向山东省高级人民法院提起申诉。

山东省高级人民法院审理认为：针对当事人的申请决定是否办理退税系税务机关的法定职责，税务机关在暂停办理后，应当按照正当行政程序原则积极履行“落实和处理”职责，尽快作出最终处理意见，不应久拖不决或以暂停办理代替实质上的最终处理，否则亦构成不履行法定职责。特别是本案中，在章丘市公安局以“没有直接证据证明丰宁公司虚开农产品收购发票”为由决定不予立案后，丰宁公司申请退税问题实际上仍处于待处理状态，章丘市国税局应尽快按有关规定“落实和处理”，在调查的基础上针对丰宁公司申报出口货物退税问题作出是否退税的处理决定。而章丘市国税局未“按有关规定落实和处理”，属于适用法律错误，其行为构成不履行法定职责。原一、二审判决驳回丰宁公司的诉讼请求，亦属适用法律错误，依法应予以改判。最终判决撤销一二审判决，并判决章丘市国税局于判决生效之日起60日内针对丰宁公司的申请作出是否退税的处理决定。

二、暂缓、暂扣出口退税款的法律规定及常见情形

暂缓、暂扣退税是为了制止税收违法行为、避免造成国家税款流失而对纳税人应得退税款所采取的暂时性的控制措施。根据一系列税收规范性文件，无论是因上游供货企业的原因还是因出口企业本身的原因，只要交易真实性存在疑点，出于保护国家税款的目的，对相关业务的退税款都要做暂缓退税处理，或者暂扣其他业务退税款。

当前，关于暂缓、暂扣出口退税的主要法律依据如下，近年来实务中常见的暂缓、暂扣退税款情形，我们做了标记：

三、暂缓暂扣退税遥无期限，出口企业的四个申辩维权要点

（一）暂缓、暂扣出口退税不应超出合理时限

前述税收规范性文件对暂缓、暂扣出口的情形作出了规定，但对于暂缓、暂扣出口退税款的时限却未予以明确。暂缓、暂扣出口退税实质上是对纳税人的财产权利进行的暂时性限制，是为保障国家税款安全所采取一种预防性措施，必须有一定的时限规定，否则“暂缓、暂扣”就会变成实质上的永久，将侵害纳税人的权益。

退税款的取得关系到企业的资金周转与业务扩展，因税务疑点难以排除就一味限制企业的退税权益，这种做法与***关于保护民营企业家合法权益的讲话精神不符，与国家税务总局《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（税总发[2018]174号）中提到的“妥善处理依法征管和支持民营企业发展的关系”要求不符。

《行政强制法》第25条规定，查封、扣押的期限不得超过三十日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。《税收征收管理法》第37条、第38条则规定，纳税人在税务机关规定的期限内（一般为收到通知书之日起15日内）缴清税款的，应当解除税务扣押、税收保全措施。因此，应参照行政强制措施及税务扣押、税收保全的程序规范，要求税务机关必须在合理期限内对交易事项进行核查，超出合理期限的，应解除暂缓、暂扣状态，予以退税。

（二）暂缓、暂扣退税久拖不决，税局构成行政不作为

行政法中的不作为是指行政机关依法应该实施某种行为或履行某种法定职责，而无正当理由却拒绝作为的行政违法行为，表现形式大致有拒绝履行、不予答复、拖延履行等，都将可能侵犯或损害行政相对人的合法权益。

根据税法规定，适用出口货物退（免）税规定的纳税人，应当凭出口报关单等凭证，在规定的申报期内按月向主管税务机关申报办理。在规定的时限内，税务机关应当从真实性、合法性、申报数据之间的逻辑关系等方面对出口商提交的申报资料、凭证等进行审核。若税务机关在审查过程中发现申报凭证、资料等不符合规定或对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营情况等发现疑点的，在疑点核实期间暂缓办理出口退税，已办理退税的，应按照疑点所涉及退税额暂扣其他已审核通过尚未退税款，差额部分则需提供担保。

税务机关暂缓、暂扣出口退税款是一种暂时的限制，不对纳税人的财产权利产生终极性影响，但是暂缓、暂扣出口退税款久拖不决，则会侵害纳税人的合法权益。对于该种拖延履行退税职责的不作为行为，法院应确认违法，责令改正

前述案例一中，再审法院即认为，章丘市国税局在公安局对丰宁公司涉嫌虚开农产品收购发票一案决定不予立案后，未按有关规定落实和处理，属于适用法律错误，其行为构成不履行法定职责，最终判决章丘市国税局60日内作出是否退税的处理决定。

（三）暂缓、暂扣退税对企业权益产生实际影响，具有可诉性

在税务实践中，税务机关普遍认为暂缓、暂扣退税行为是一种中间性、阶段性状态，后续是否退税才是一个决定性的行政行为，故认定暂缓、暂扣退税未对企业权益造成实际损害，不具可诉性。我们对此并不认同。

首先，因业务真实性存疑而引发暂缓、暂扣退税，出口企业由此无法及时取得退税款，特别是因一项业务存疑而对其他业务应得退税款进行暂扣时，无疑会对企业的财产权益造成实际损害。这符合《行政诉讼法》第12条关于行政诉讼的受案范围中第（二）项（对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的）或第（十二）项（认为行政机关侵犯其他人身权、财产权等合法权益的）的规定，属于行政诉讼的受案范围。

其次，税局暂缓、暂扣退税的可诉性，已得到众多司法判决的支持：如常熟市华锦进出口有限公司与江苏省常熟市国家税务局一审行政判决书（(2017)苏0582行初54号）、宁波市瑞麟服饰有限公司与浙江省宁海县国家税务局行政复议一案二审行政判决书（(2017)浙02行终127号）以及前述福建省冠恒科技发展有限公司与福州市国家税务局二审行政裁定书(2018)闽01行终321号）中，法院均认为暂缓办理退税对出口企业产生了实际影响，应当依法受到是否合法的审查，属于行政诉讼受案范围。

（四）企业能够证明出口业务真实的，应恢复办理退税

根据《行政诉讼法》第34条的规定，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。被告不提供或者无正当理由逾期提供证据，视为没有相应证据。

实践中，税务机关以出口企业业务存在疑点为由进行核查时，应在合理期限内收集业务真实与否的证据，如果税务机关不能提供证据证明交易是否真实的，应当承担举证不能的责任，按照存疑有利于纳税人的原则，对被调查企业解除暂缓、暂扣退税的限制，恢复办理出口退税。

同时，如果纳税人能够提供证据证明出口业务真实，而税局没有相反证据予以否定的，同样应当及时解除暂缓、暂扣限制，为纳税人办理退税。

总结：暂缓、暂扣退税是为保障国家税款安全所采取一种暂时性措施，税务机关应在合理期限内核查业务真实性并作出是否退税的决定，否则构成行政不作为。面对暂缓、暂扣久拖不决情形，纳税人可通过诉讼手段维护自身合法权益，并通过提交证据证明出口业务的真实性。税务机关如果没有充分证据证明业务虚假，应承担举证不能的责任，按照存疑有利于纳税人的原则，对纳税人恢复办理出口退税。

【第3篇】出口退税金额哪里有的查

a公司主营业务为出口研发服务，适用出口增值税零税率的政策，同时a公司的业务再外包给境内b公司，取得b公司的增值税专用发票，请问a公司出口研发服务，如何计算退税金额？

确认计税依据

根据国家税务总局公告2023年第11号 国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告：第六条 增值税零税率应税服务的退（免）税计税依据，按照下列规定确定：（二）实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

确认退税率

根据国家税务总局公告2023年第11号 国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告：第五条 增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。

确认计算公式

文件一：根据国家税务总局公告2023年第11号 国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告：第四条 增值税零税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法，具体办法及计算公式按《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）有关出口货物劳务退（免）税的规定执行。

文件二：根据财税[2012]39号文：五、增值税免抵退税和免退税的计算：（二）外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。

综上可知，a公司出口研发服务，申请的增值税应退税额=收到b公司的增值税专用发票上注明的金额×对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。

【第4篇】出口退税怎么计算的

【“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤】

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

即：

本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率)

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;

若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

三、计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

即：

免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，

则当期应退税额=期末未抵扣税额，

当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额(相当于当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额);

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，

则当期应退税额=免抵退税额，

当期免抵税额=0。

即：

若当期免抵退税额≤期末未抵扣税额，

则当期应退税额=免抵退税额，

当期免抵税额=0。

若当期免抵退税额>期末未抵扣税额，

则当期应退税额=期末未抵扣税额，

当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

现结合实例说明如何进行计算和账务处理。

例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

借：原材料等科目5000000

应交税金—应交增值税(进项税额) 850000

贷：银行存款等科目5850000

②产品外销时，会计分录为：

借：银行存款等科目12000000

贷：主营业务收入12000000

③内销产品，会计分录为：

借：银行存款等科目3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)

借：主营业务成本480000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000

⑤计算应纳税额

本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000

贷：应交税金—未交增值税 140000

结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。

②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

借：主营业务成本200000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000

③计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)

④计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额=500×13%=65(万元)

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元

免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借：应收补贴款650000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 650000

借：应交税金—未交增值税 85000

贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000

3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

借：原材料4200000

贷：银行存款等科目3500000

应交税金—应交关税 700000

②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。

③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

借：主营业务成本72000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)

⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额

应退税额=1.3万元

当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

借：应收补贴款13000

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 234000

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000 【把上月分录反向注销】

贷：应交税金—未交增值税 85000

通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。

账务处理为：

借：应收补贴款

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

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【第5篇】出口退税有时间限制吗

我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：

出口免税并退税，出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还，现行的出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档;

出口免税不退税，出口免税与上述含义相同。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物本身就不含税，也无须退税。出口免税有一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种情况。

北京易础：出口退税申请时间规定

出口不免税也不退税，出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征收，出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款，出口退税率为零适用这一政策。

出口退税的申报时间

(一)生产企业

生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报?还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

(二)外贸企业

外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报?将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2023年6月6日，只要是在2023年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2023年12月6日，最迟退税申报时间也是在2023年4月15日前(遇节假日顺延)。

注意：本文内容仅供参考，具体信息请以北京中算财税老师为准。

【第6篇】出口退税备案资料管理办法

出口退税，是出口的货物退还国内在流通或者生产过程中产生的增值税或者消费税，这个主要分成两大类：

一、退的是进口税，主要是来料加工这一类的，本身有进口材料的时候，本身又做出口，那就能退回去了。

二、退了国内税，因为我们的货物在国内产生了一些相应的增值税，那出口后，为避免双重征税。所以，把国内的这部分的增值税和消费税去扣掉。

那么它最主要的目的：

1、就是增加出口商品的在国际市场上的竞争力，因为这个有了出口的退税了之后，我的商品的成本价格降下来了。那我在海外进行销售的时候，我的销售的价格能够占据一定的竞争市场。

2、也是众多的贸易公司的主要利润来源。

退税主要是两种类型企业

01

贸易型的企业

是贸易型的企业，退税方式比较简单。

02

生产型企业

是生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。

今天，我们就先讲贸易公司，后说生产型的企业。

贸易公司为例，首先讲一下什么样的情况才符合出口退税：

第一个，是出口的产品，必须是我们国家增值税、消费税范围内的货物。

第二个，是必须是报关出口离境的货物。

第三个，是财务做账的时候，一定要做出口销售处理的货物。

第四个，是收了外汇，并且已经核销的货物，但是现在很多情况，都已经不需要我们自己手动去核销。

出口产品退税的税率，不是所有的产品都一样的。

我们国家现在增值税发票的税点是13%，现在可以出口退税的产品大部分都可以退13个点。

但是还是有不少的产品，他们的退税的税点是低于13%的。

具体是多少？那么你们就需要根据你们的产品去查询一下你们的退税税点。

那么出口退税的金额如何计算？很多的外贸新人或者是外行的人都会误以为，报关的金额*退税的税点，就是我们所能拿到的退税。

比如说我们报关的金额是1万美金，假如现在的汇率是7的话，那就是7万人民币。然后我们退税的税点是10，然后那就用7万乘以10%来计算。那么如果你这样计算的话，你就会给你们公司的退税利润增加一大批，但是事实上你们公司根本都拿不到这么多钱的退税。

我们一定要明确一点，我们退税的金额并不是根据报关单上报关的金额*税点来计算的，而是根据我们产品所能取得的进项发票的金额来计算的，也就是你从工厂购买这批货物所花费的金额，也就是工厂给你开发票的这个金额来计算的。

比方说，尽管这一单你报关的金额是1万美金，7万人民币，但是你的这批货物从工厂采购只有5万块钱含税的话，那么工厂也就是给你开了一个5万元的增值税专用发票，那么你的退税如何计算？

就是5万除以1.13。为什么要除以1.13？我们现在的增值税发票的税率是13%，除以1.13之后，就是这批货物的不含税的价格。

就是这个金额，退税的税点是10%，再乘以10%，也就是0.1，那么我们这批货物就可以得到4424.78。

这个金额的退税，是不是比你刚才报关单的金额直接乘以10%，少了很多，所以你一定要注意，千万不要把你们自己的利润算错了，算高了的话，到时候就不太好了，对不对？

下面再讲一下退税的大概流程，那么我们的货物在出口报关之后，并且有了报关单之后，我们也已经取得了货物的进项发票，之后我们就可以将我们货物的一些单证和这个数据给我们的会计，然后会计就会去制作退税的资料，会计在制作好这些退税资料以后，他就可以去税务系统里面提交。

那如果我们公司是新成立的，并且是首次退税的话，我们需要人工去现场，去提交给负责税务退税的老师。第一次退税的时候，在退税之前，税务的老师还会到你们公司来上门核查。

他核查什么？

第一个，是公司地址的真实存在性。

第二个，是可能会查一下公司的一些业务等。

第三个，就是查询核查你退税的备案资料。

那么下面我们就来讲一讲，退税备案需要哪些资料？

其实通常情况下，退税的备案资料也是会计部门或者是相关的单证部门去制作的，我们外贸业务员也很少去接触。

但是，这个退税的备案资料，很多资料都是由外贸业务员来提供的，因为有一些资料，会计部门和单车部门他们并没有，所以只能找外贸业务员要。

那么退税包括哪些资料？

1、出口退税备案资料的一个封面，这个封面包含单位的名称，税款所属期，退税额，这个出口货物备案单证的一个目录，这个目录，包含他所属哪个期，然后有几个就是序号，出口报关的报关单号，出口发票的发票号，备案日期是哪一天，备案单证的存放在哪里，页数，然后底下，就是一些签字等等。

2、就是外贸企业出口退税汇总表的申报表，外贸企业出口退税汇总表和申报表，这些都是会计去做。

3、就是外贸企业出口退税明细申报表。

4、是出口退税进货明细申报表，也就是进货所向，进货明细申报表。

5、就是出口退税，免税企业签字备案表，这是一个签字的备案表，这个备案资料也是会计做的，这些资料本身就不是需要去外贸业务员去准备的。

6、就是出口企业的出口报关的报关单。这个就是报关行，可以提供单证员或者外贸员。

7、是我们跟客户之间的合同或者是形式发票。

8、就是我们产品的购销合同，指的是我们贸易公司跟工厂之间购买这批产品所签的这个合同。

9、就是我们出口报关时所用到的这个商业发票。

10、还有这个装箱单packing list。

11、还有一些其他的资料，比如，我们发货的物流单，比如存的入货通知。

12、还有一个出口装箱单的一个理货单设备交接单，通常是拖车给我们，拖车司机去场站提柜子的时候会有一张空白的表，然后那张表我们在装柜返厂之后，或者司机会将这张表返还给场站，这张表，我们最好要扫描备份一下。

13、就是这个货物出口的提单，这个提单是虽然是提供给客户的，但是我们出口备案资料，也是需要的，所以提单你需要有一份复印件。

14、还有一个出口通关放行的通知书。

15、比如还有某些保险等

16、物流和港杂费的一个费用清单。然后以及付这些费用所取得的一个发票。

17、所取得的进项进项的增值税发票以及我们会计开出的这一单对应的出口的出口发票。

这些都是需要去备案的一套完整的备案资料，都所有的单证都需要去备案上。

上面说的是外贸企业，下面简单来说下生产型的企业，生产型的企业相对比较复杂，它主要采用的是免抵退税的一种方式。

免的是什么？免得是企业生产销售环节中的一个增值税。

抵的是什么？抵的是原材料、燃料、动力等等的进项的一个税款。

退的，就是我当期应该可以退的款，大于我的应缴纳的税收的款，这部分的差额的部分，我可以退回来的。

其实简单一点说，就是我材料原材料我产生了这个增值税我已经缴纳了，那么在出口的时候，我可以把这一部分退回来。

整个退税的过程其实略是比较复杂的，包括我们报关单的获取，包括我们的进项发票，销项发票的制作等等，这一系列的过程比较复杂。

所以大家一定要做好备案资料，然后配合我们的单证，或者是配合我们的会计去将这些资料提供完整，让他们去备案。

其实我们外贸退税大部分的工作都是由我们的单证和会计去完成的。

外贸业务员，很少接触，但是我们作为外贸业务员，我们一定要清楚地知道我们的外贸退税是如何计算的？

否则的话，你会教你自己每一批货物所能赚取的这个利润计算错误，对不对？

还有一个，是我们要将我们在整个贸易过程当中，所有的单据一定要保存和备份好。

然后会计或者是单证，他们在做退税备案资料的时候找你要这些资料，你能及时和方便的提供给他们，让他们去备案。

【第7篇】骗取出口退税的手段

【案情】

湖南甲公司具有自营进出口经营权。为获取出口退税，甲公司与李某等人商定，由李某等人充当中间人，用广东商家的香肠等农产品为甲公司“配货”，冒用甲公司的名义出口至香港，货物出口后，甲公司持报检、报关等单证，向税务机关申报出口退税。2023年9月至2023年11月，甲公司申报出口退税报关单688份，金额共4.02亿元，获取出口退税款51962395.49元，甲公司与李某等人按约定比例分配退税款。

【分歧】

第一种观点认为，甲公司伙同他人以假报出口的方式骗取国家出口退税款，构成骗取出口退税罪。

第二种观点认为，甲公司将他人生产的农产品假冒成自产货物出口，虽有违法违规行为，但其有真实的货物出口，香肠等农产品在国内虽未实际缴税，但应当视为已税货物，已税货物出口后国家依法应当退税，甲公司没有假报出口，国家税收没有损失，甲公司不构成骗取出口退税罪。

【评析】

笔者赞成第二种观点。理由如下：

刑法规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，假报出口，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。据此，所谓“骗取国家出口退税款”，包含了实质要件和形式要件两个方面，实质要件就是刑法所称的“假报出口”以及司法解释所指的“虚构已税货物出口事实”，两者表述不同而含义相同，司法解释的表述更为明确，形式要件则是司法解释所指的四种情形。所谓“虚构已税货物出口事实”又包含两方面的内容，一是虚构货物出口事实；二是虚构货物已税事实。这与《增值税暂行条例》规定的一般情况下出口退税的两个实质条件对应，一是货物实际出口，二是出口货物在国内流通过程中已经缴纳税款。本案中，甲公司有真实货物出口，根据相关规定，出口食用农产品视同其在国内已经交了税，所以甲公司的行为不符合“虚构已税货物出口事实”这一实质要件。虽然本案存在真实货主与名义货主不一致等情形，与司法解释规定的形式要件类似，但因与司法解释规定的实质要件不符，不能认定为骗取国家出口退税款。

此外，骗取出口退税罪的本质是诈骗犯罪，诈骗犯罪的客观不法构成要件要素包括：犯罪行为人虚构事实隐瞒真相—被害人陷入认识错误—被害人处分财产—被害人受到财产损失。诈骗犯罪的主观不法构成要件包括：非法占有目的以及诈骗故意。本案中，甲公司不具备诈骗犯罪的主客观构成要件。首先，甲公司在客观上不存在诈骗行为。甲公司向税务机关提交资料证实货物已经出口，税务机关根据货物已经出口的事实办理退税，货物已经出口的事实是客观真实的，税务机关没有陷入错误认识，并非因为错误认识而处分财产。甲公司在本案中确实存在弄虚作假的行为，但这些行为并未使国家机关陷入错误认识而处分财产，不属于诈骗犯罪所规定的行为。其次，甲公司没有非法占有的目的。出口退税制度是一项国际惯例，除少数特殊产品外，产品出口后，其在国内已交的增值税国家予以退还，而农产品在国内是免交增值税的，国家将出口农产品视为已税货物予以退税。至于该税款是退还给真实的货主还是名义的货主，对于国家来说并没有区别，甲公司按照其与真实货主的约定，从真实货主那里获取一部分退税款，没有损害国家利益，也没有损害真实货主的利益，不具有非法占有的目的。

来源：人民法院报

作者：韩小平、曾仁平，湖南省湘潭市中级人民法院

【第8篇】出口退税转为免税处理

a公司是一家出口退税企业，2023年5月出口退税申报系统进行了系统升级，a公司财务人员将出口退税系统重启后，发现无法在退税系统中查询到其在5月份申请的一笔退税申报记录，在咨询退税管理部门后了解到，需要先对该笔退税申报记录进行撤回才能够重新提交退税申请。接下来笔者就来教大家如何撤回退（免）税申报,流程如下： 一、登录“电子税务局”，选择“我要办税”中的“出口退税管理”，进入新的出口退税管理系统。如下图图1所示：

图1

二、进入“出口退税管理”系统后，选择“出口退（免）税申报”，点击“企业撤回退免税申报”，如下图图2所示：

图2

三、在“企业撤回退免税申报”中填写需要撤回的申报记录数据即可，如下图图3所示：

图3

四、最后，我们将生成申报的数据点击“正式申报”，提交后台审批，如下图图4所示：

图4

撤销申报审批通过后，我们方可重新提交退税申请。

【第9篇】出口退税税率在哪里查

3月1日，个人所得税退税登上热搜微博上网友纷纷晒出自己的退税金额有的高达万元

也有网友一顿操作之后需要进行补税

3月1日起，2023年度个税汇算正式开始。个税再度迎来多退少补，快来看看你是退税还是补税？

2023年度个税汇算今起开始3月1日至3月15日办税可在app预约

2023年度汇算的时间为2023年3月1日至6月30日，期间跨度4个月。

为提升大家的办税效率和申报体验，防止汇算初期扎堆办理造成不便，税务部门推出预约办税服务。

有年度汇算初期 (3月1日至3月15日)办税需求的纳税人，可登录手机个税app预约上述时间段中的任意一天办理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，随时可以登录手机个人所得税app办理年度汇算。

来自税务总局网站

需要说明的是，预约功能开放时间为2023年2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点，纳税人可在上述时间内登录手机个人所得税app并预约3月1日至3月15日的年度汇算申报。

想要第一时间领取退税红包的小伙伴，赶紧拿起手机预约吧。

谁需要办理年度汇算？

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

哪些情形无需办理年度汇算？

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；(二)年度汇算需补税金额不超过400元的；(三)已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；(四)符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

年度汇算如何办理？

办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。大家可以根据自己的需求，选择办理方式。

税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过自然人电子税务局办理年度汇算，特别是手机个人所得税app掌上办税。

手机个人所得税app一是优化申报表项目预填服务。二是优化社保费填写方式。三是优化增加提示提醒。一方面，增加更多的服务提示提醒，帮助纳税人便利地办理年度汇算；另一方面，对填报减少收入或增加扣除、免税收入、减免税额的纳税人进行风险提示，提醒纳税依法如实申报，降低纳税人误填错填几率。

继续实行年度汇算“首违不罚”

纳税人在办理年度汇算时，申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

退税可以放弃，但补税不能放弃。对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

来源：国家税务总局、央视新闻、新浪微博

【第10篇】出口退税汇率怎么确定

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退(免)税。

出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。

公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。

零税率原则：征多少，退多少。

国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为 0，就是不免不退了。

又免又退

一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。

不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。

退税计算

外贸企业：免、退税

案例一：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100,000 元，增值税额为 17,000 元，款项已用银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15,000 美元(汇率 1:8.3)。

1. 采购货物时：

借：库存商品 ¥100,000

应交税费-应交增值税(进项) ¥17,000

贷：银行存款 ¥117,000

2. 出口销售免税，货款折合：

借：银行存款 ¥124,500 (15000×8.30)

贷：主营业务收入 ¥124,500

3. 结转成本：

借：主营业务成本 ¥100,000

贷：库存商品 ¥100,000

4. 计算不予退还的进项税额：

100,000× (17%-13%)=4,000

借：主营业务成本 ¥4,000

5. 应收出口退税：

借：应收出口退税 ¥13,000

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)¥13,000

6. 收到出口退税：

借：银行存款 ¥13,000

贷：应收出口退税 ¥13,000

生产企业：免、抵、退税

外贸企业日常业务中，大量常见的贸易类型，主要是一般贸易(出口贸易)和加工贸易(来料加工和进料加工)这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指将货物单边输出关境的出口贸易方式。

免

指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。

抵

指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

退

指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，而出口对应的进项退税是交给国税局，国税局再退给，一来一往，双方都很麻烦。

所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，本质上就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。

【第11篇】视同自产产品出口退税

问：什么时候需要填报《视同自产进货明细清单》，具体如何填报呢？

答：非列名的生产企业外购的货物出口，如果符合财税(2012)39号附件4所规定的视同自产条件的，生产企业在录入该笔出口明细数据时，需要在出口货物免抵退申报明细表中的“业务类型代码”中勾选相应的视同自产代码。同时，如果是退税管理类别为四类的生产企业，在勾选了业务类型代码后，还需要再填写《视同自产进货明细清单》一并进行申报。（如果是一、二、三、类企业，视同自产进货明细清单是否需要填写，以当地税务机关要求为准。）

具体如何操作呢？（离线版申报软件操作流程）

步骤1

请依次点击“退税申报向导”“二 免抵退明细数据采集”“视同自产进货明细清单”，点击“增加”按钮后进行录入。

【1】

步骤2

当期所有的数据都录入完成后，请依次点击“退税申报向导”“三 生成免抵退税申报”“生成免抵退税申报数据”，勾选“免抵退税申报”，输入所属期，点击“确认”按钮，生成申报数据包。

【2】

步骤3

请依次点击“退税申报向导”“四 打印免抵退税报表”“免抵退税申报表，勾选“视同自产进货明细清单”，输入“所属期”，点击“确认”按钮。

【3】

步骤4

需将步骤2生成的数据包通过电子税务局进行上传审核。

步骤5

若数据需要修改，请依次点击“退税申报向导”“六 免抵退税数据撤销”“撤销出口退(免)税申报数据”，勾选“免抵退税申报”，点击“确认”按钮。

【4】

【第12篇】出口可以不退税吗

作者：詹卫军，来源：长沙税务律师网 http://www.shuiwulawyer.com/

税务机关暂缓办理出口退税会给出口企业造成资金周转压力，严重侵害企业的出口退税权益。笔者结合一则案例，对相关法律问题进行分析。

【案情简介】：2023年9月，甲地a公司与乙市b公司签订采购合同，向b公司购买一批有色金属初级产品,总价1200多万元，a公司收到该批货物并办理了入库手续，同时，b公司开具了21张增值税专用发票，a公司分两次通过银行转账向b公司付清了款项。2023年1月，甲税务局就a公司取得的上述增值税专用发票，向乙市税务局发起委托异地核查函，乙市税务局回复说明有三张发票为虚开，并附加说明“该企业已被稽查局立案检查，定性为虚开”，甲税务局据此对a公司决定对暂缓办理出口退税。

【律师观点】a公司与b公司之间是真实交易，并非虚开；即便b公司被认定为虚开，a公司也是善意取得，甲税务局仅凭回复函就作出暂缓办理出口退税决定，明显不当，应予撤销。

一、a、b公司之间是真实交易，四流也一致，仅凭乙市税务局的回复函就认定a公司存在虚开增值税专用发票的行为，显属不当。

异地税务机关协查案件的函件属于税务机关的内部文书，虽然乙市税务局对上游企业b公司以涉嫌虚开立案检查，但仍在核查中，还未作出正式结论并对其作出税务处理决定，不能仅凭回复函就推定a公司存在虚开行为，应在进一步查证a、b公司是否存在真实交易基础上再作出认定。本案中，a公司与b公司之间的交易合同流、发票流、物流、资金流四流一致，也没有资金回流情况，双方交易是真实的。

二、即使b公司被认定为虚开增值税专用发票，a公司应属于善意取得。

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。本案中，a公司与b公司存在真实交易，b公司开具的增值税专用发票中注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，a公司事实上也不知道b公司的发票中有部分是虚开的，并且税务局也没有证据证明a公司知道b公司的发票是虚开，因此，应认定a公司是善意取得，不能以骗取出口退税论处，也不能停止办理其出口退税。

三、a公司没有骗取国家出口退税款，暂缓办理出口退税于法无据。

《税收征管法》第六十六条规定，“对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。”只有经税务机关检查认定为骗取出口退税的，税务机关才可以在规定期间内停止为其办理出口退税，如果尚未认定，则不可以停止为其办理出口退税。本案中，a公司没有骗取国家出口退税款，甲税务局也未认定其骗取出口退税，故暂缓办理出口退税于法无据。

四、应只暂停办理三张存疑发票所对应的出口业务的出口退税。

国家税务总局《关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)“五、其他补充规定 （五）主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。

1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；

2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；

3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；

4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；

5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。

国家税务总局关于下发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》的通知“第八十六条第（三）款第1点第（1）点:对已移送稽查或已立案出口企业所涉及的出口退（免）税业务，未办理出口退（免）税的，该笔出口业务暂不办理；已办理出口退（免）税的，按照所涉及的退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。”

也就是说，即使上游供货企业b公司存在虚开增值税专用发票行为，需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实时，也只应针对上述三张发票所涉及的出口业务暂不办理出口退税，不能对a公司所有出口业务全部暂停办理出口退税。

【第13篇】当出口货物被退回时该如何退税？

从事出口外贸业务的企业，如果遇到出口货物被客户退运的问题，应该如何处理呢？

根据《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》第四条，当发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，纳税人可以报送简并优化后的《出口货物已补税/未退税证明》。

具体的操作方式主要分为两种：使用出口退税离线申报软件或者使用电子税务局在线申报。

出口退税离线申报软件

在出口退税离线申报软件的左侧向导栏里，找到“证明申报向导”，在该栏下面找到“二 证明申报数据录入”，选择“出口货物已补税/未退税证明”。

进入录入界面后，选择“增加”，将数据信息录入表格；出口货物被退运的企业，在选择“业务类型”时应选择“退运”，将实际退运数量录入“退运数量”。

值得注意的是，企业在选择填写“退（免）税状态”，应在“尚未申报退（免）税”和“已办理退（免）税”中选择一项。选择“尚未申报退（免）税”的企业，不需要再填写“原退（免）税额”“业务处理方式”“缴款书号码”和“补缴税额”四项，相关的数值按照0来计算即可。选择“已办理退（免）税”的企业，仍需要填写上述四项。

保存已经录入的信息后，选择左侧“证明申报向导”栏下的“生成证明申报数据”，点击“出口货物已补税/未退税证明”，生成xml格式的申报数据。

最后，企业还需要登录当地电子税务局，上传xml格式的申报数据文件，等待税务机关核实即可。

电子税务局在线申报

企业登录当地电子税务局后，可以选择“出口货物已补税/未退税证明开具”在线申报，数据采集阶段可参考上述的“出口退税离线申报软件”步骤，录入完成后，勾选数据，点击“证明申请”，选择“确定正式申报后”，等待主管税务机关核实结果即可。

【第14篇】出口退税是什么意思

很多小伙伴在出口关税的时候不知道出口退税的时间规定是那几个时间段，下面给大家分享

一下出口退税的四个时间规定。

出口退税的时间规定：

1、进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续；

2、必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续；

3、必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单；

4、企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税的条件：

1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物；

2、必须是报关离境出口的货物；

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退税；

4、必须是已收汇并经核销的货物。

以上内容希望对大家有所帮助，看完有其他问题可以在下方评论留言或者私信我们一起探讨！

【第15篇】出口退税税务申报表

出口退税过渡期截止6月30日

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2023年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

附最新增值税思维导图↓

增值税纳税申报表大变！

一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

二、截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件1，相关填写说明见附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，国家税务总局公告2023年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）同时废止。

新纳税申报表该怎么填？

一

增值税纳税申报表调整情况

（一）调整部分申报表附列资料表式内容

一、是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；

删除第3栏“13%税率”；

第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二、是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；

第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三、是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四、是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

（二）废止部分申报表附列资料

一、是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二、是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

二

本公告施行后需注意的事项

（一）纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

（二）截至2023年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

税率调整后加计抵扣、发票衔接怎么办？

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。

六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

八、按照《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2023年第15号发布）同时废止。

附件：

税率调整后，如何开具跨期销售业务发票？

对于增值税税率调整日以后因履行跨期销售业务合同如何开具发票的问题，说一下基本原则。

一是，以增值税纳税义务发生时间为标志，在税率调整前实现的销售业务（发生增值税应税销售行为），取得的销售收入（以税法规定为判断标准），应按调整前的适用税率申报缴纳增值税，同时以该税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）；在税率调整即新税率施行之日起，实现的销售业务（发生增值税应税销售行为），取得的销售收入（以税法规定为判断标准），应按新的税率申报缴纳增值税，以新税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）。

二是，原则上是以发票开具日期来确定发票上开具的税率及销项税额，但是也有例外，如果税率调整前已经做了“未开发票收入”的纳税申报，只是没有开具发票的，则在新税率实施之日以后开具发票时，对于已申报的无票收入部分对应的业务仍可按原税率开具（发票上开具的税率及销项税额）；如果因种种原因非要按原税率开具发票，但在税率调整之日以前，相应的销售额又没有作“未开具发票收入”申报纳税的，则等于是延期缴纳了税款，在以原税率开具发票后，该部分增值税需要加收滞纳金。

三是，至于履行合同的问题，关键还是看合同是如何签订的，是签订的以含税价格还是以不含税价款交易。如果是以含税价格交易又未约定税率调整对交易价格的相关影响事项，在税率调整之日以后实现的销售业务，那就是以原含税价款按新税率换算出不含税销售额及计算增值税（销项税额），同时按新税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）；如果是约定以不含税价格交易，在税率调整之日以后实现的销售业务，则应以新税率计算增值税（销项税额），再以约定的不含税价格加增值税为价税合计价款。

总之，对于税率调整后如何开具跨期销售业务的发票（税率），是以纳税义务发生时间来决定销售业务（发生增值税应税销售行为）的适用税率，再以此来决定发票开具的税率及计算销项税额，也就是该项销售业务（发生增值税应税销售行为）应如何适用税率计税就如何开具发票。

因此，一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。但还应满足相关条件，否则将面临滞纳金的问题。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述跨期销售行为，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

总之，这个4月，应该是会计人忙且充实的一个月了！且忙且珍惜吧！

【第16篇】出口退税办理流程

出口退税是指国家运用税收杠杆，奖励外贸企业出口的一种措施。出口退税指退还货物在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。外贸企业申请出口退税需要准备的材料有哪些呢？退税的流程是怎样的呢？

税收核算

1. 准备出口退税材料。

包括报关单、 出口销售发票、进货发票、结汇水单或收汇通知书、运单和出口保险单、合同信息、产品征税证明、出口收汇已核销证明、与出口退税有关的其他材料。

2. 查询相符发票信息，发票认证：

（1）认证系统(航天信息)申报增值税时列入待抵扣进项税额。

（2）通过电子税务局进行出口退税后登录出口退税综合服务平台，输入用户名(税号)密码点击查询区查看发票信息，查询认证后的相符发票，相符发票有信息才可申报退税(一般45日后才有进项发票信息)。

（3）整理相符发票(抵扣联)对应的出口发票，出口报关。

3. 外部数据采集,下载出口报关单信息：

(1)登录电子口岸网页进行出口退税后下载***文件插上口岸卡进入出口退税申报系统，然后进行外部数据采集，接着进行出口报关单读入后核对关单。

(2)对出口关单进行确认后进行数据检查，点击全选，选择数据确认。

(3)查询汇率，主要查询出口日期的月份第一个工作日的汇率，具体流程是折百汇(在广东省电子税务局->'我要办税'->'出口退税管理出口退税在线申报->公众查询->汇率查询)。

(4)进行贸易性质配置，具体是01-出口明细申报表。

(5)最后进行认证发票信息谈入，选择认证系统，下载认证结果***文。

4. 将明细录入。

(1)具体录入流程为：将出口明细录入关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排(物理序号)→修改关联号→审核确认→在关单右上角写上对应的关联号。

(2)关联号即所属期4位+批次2位+序号4位(如1605010001)，所属期为如本月为6月，所属期为201905。

(3)进货明细录入包括进项发票和抵扣联，关联号具体的操作流程为与录入出口关单时的关联号对应一致录入所属期→批次→序号→发票号码→商品代码→数量→回车→序号重排→审核认可。

5. 数据检查。

对进货出口数量关联检查：关单数量=发票数量，如果出现差异，需倒回到进货明细录入修改。其次需要对换汇成本进行检查，最后对预申报数据一致性进行检查

6. 确认明细申报。

7. 免退税申报。

首先对退税正式申报，接着查询本次申报数据，对退税汇总申报表进行录入，其次点击增加，输入申报年月，接着一直按回车到底后保存，对生成退（免）税中报数据进行存盘。

8. 申报数据上传。

具体的操作流程为：出口退税综合服务平台办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查看反馈信息下载→有反馈疑点的，撤销本次申报，倒回处理→没有反馈疑点的，直接转正式申报。

9. 打印退(免)税申报数据。

需打印出口明细申报数据4份，进货明细申报数据4份，退税汇总申报表3份。

10. 装订。

（1）需装订退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据，共2份。

（2）出口明细申报数据+关单(复印件)+(复印件)和进货明细申报数据+进项发票抵扣联(正本)，共1份。