出口退税税率9%（16篇）

【第1篇】出口退税税率9%

作者：詹卫军 来源：长沙税务律师网 http://www.shuiwulawyer.com/

近年来，多部门联合开展打虚打骗专项行动，一大批企业因涉嫌骗取出口退税而被查处，所暴露出的犯罪手段多种多样，高报出口货物价格是其中比较常见的方式之一。

高报货物出口价格骗税是指通过高报超出出口商品实际价格来骗取出口退税。如：某出口企业实际出口货物为10000美元，但虚增高报50000美元，并按50000美元的制作报关合同、发票单证等，并以上述单证向税局申报出口退税。

那么，高报出口价格的行为就一定会构成骗取出口退税罪吗？当然不一定。

第一，财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号文）规定：“二、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。”

在没有虚开增值税发票的情况下，只要出口企业的增值税进项税额是真实的，即使高报了出口价格，也不会增加实际的退税额，实际退税额以已交纳的增值税额(进项税额)为上限，不能超出已交纳的增值税额。

为便于理解，举个简单例子：

某外贸公司于2023年12月购进某产品5000件，所取得的增值税专用发票上价款为100万元，税额为13万元，税率为13%，该公司将这批货物出口到俄罗斯，离岸价为2000万卢布，某产口的出口退税率为9%，因该公司为外贸企业，适用退免税政策，其当月应退税额为：100万×9%=9万元。

如出口时将离岸价高报为3000万卢布，其他条件保持不变，该公司当月应退税额仍然为100万×9%=9万元。

也就是说，出口退税时退的是国内购进环节的增值税。故无论是生产企业还是外贸企业，高报出口价格并不必然就等于骗取出口退税的税款。

第二，刑法第204条规定的骗取出口退税罪，要求行为人在主观上有骗取出口退税的故意，客观上实施了骗取出口退税的行为，并且造成国家税款损失的后果，故虽有高报出口价格的行为，并不能就此直接认定行为人具备骗取出口退税罪的犯罪构成要件。

因此，高报出口价格的行为并一定就是构成骗取出口退税罪。

【第2篇】外贸企业出口退税申报流程

问：已经做完出口退（免）税备案，想要了解最新的外贸企业出口退税申报流程？

答：出口企业在进行退税申报时可以通过离线版出口退税申报软件、电子税务局出口退税在线申报功能等途径进行申报，本次给大家介绍的是最新版的外贸企业离线版出口退税申报流程。

一、系统的下载安装

首先，登陆出口退税咨询网，点击“产品服务”——“下载中心”，下载最新版本的外贸企业出口退税离线版申报软件。

【1】

【2】

下载后，安装在电脑中。然后双击运行，运行后弹出登录界面，登录时默认用户名为小写sa ，密码为空，点击“确认”按钮。

【3】

登录后即可进入“登记企业信息”界面，在此界面配置“企业海关代码”、“社会信用代码”、“纳税人识别号”和“企业名称”的信息，然后点击“确认”按钮，即可进入系统。

【4】

如果下载安装的时候填写了错误的企业信息，可以在系统中的“系统维护”——“系统配置信息”中进行修改。

【5】

二、数据的采集录入

外贸企业在录入申报数据的时候，需要分别录入出口明细和进货明细，录入的方法分为外部采集和手工录入。

（一）外部数据采集

1.出口报关单数据采集

（1）参数设置

报关单数据在读入前，要检查当前计算机已有效连接电子口岸卡设备，并且配置的电子口岸卡信息与连接的电子口岸卡设备相符，需要在出口退税申报软件中的“系统维护”——“系统配置”——“系统参数设置与修改”——“功能配置i”中进行“ic卡号”和“ic卡密码”的配置。

【6】

（2）报关单数据读入

参数配置完成后，就可以将从电子口岸下载的出口报关单数据，读入到出口退税申报系统中，读入过程中系统会自动对数据进行解密。

【7】

【报关单数据如何下载？】

搜索网址e.chinaport.gov.cn/，进入后，点击“出口退税联网稽查”。

【8】

登录后，点击报关单查询下载，查询时可以按报关单号查询，也可以按照出口日期进行查询，按照出口日期查询时，出口日期可以设定区间为一个月内。查询后可以进行报关单的下载及打印。

【9】

（3）报关单数据处理

点击“退税申报向导”——“外部数据采集”——“出口报关单数据处理”，查看已读入的报关单明细数据。

【10】

（4）数据检查

勾选需要申报的数据，点击“数据检查”按钮，系统弹窗提示“存在以下汇率为配置，请输入相应汇率”，需手工输入汇率。

【11】

（5）数据确认

数据检查通过后，点击“数据确认”按钮，输入正确的所属期和批次。

【12】

点击“确定”按钮，报关单数据会确认到退税申报向导第二步免退税明细数据采集中的“外贸企业出口退税出口明细申报表”中，同时需要我们配置出口发票号。

【13】

增值税专用发票信息采集

登录电子税务局，点击“我要办税”——“出口退税管理”，进入免退税离线版申报的模块，选择“增值税专用发票下载”，在窗口中输入要下载发票的开始日期和截止日期，然后点击“查询”系统进行筛选。

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（2）增值税专用发票信息读入

认证发票下载后，进入出口退税离线版申报软件中，点击“退税申报向导”——“外部数据采集”——“增值税发票信息处理”界面，点击“数据读入”按钮，选择下载的认证发票文件后点击“打开”按钮。

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（二）手工明细数据采集

如果数据量比较少，可以直接采用手工采集，直接在第二步“免退税明细数据采集”模块，进行出口和进货明细的采集录入。

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三、数据的生成

数据录入完成后，在“退税申报向导”第三步生成出口退（免）税申报，点击“生成出口退免税申报数据”按钮, 输入正确的所属期和批次，点击“确认”。

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系统会自动进行免退税数据检查，若数据检查无疑点，则不会出现弹窗提示，若数据检查存在不可忽略的疑点，则弹窗提示检查结果，需根据检查结果进行明细数据的修改。

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数据上传申报

生成完申报数据后，我们需要通过登录电子税务局，在出口退税管理模块，将生成的申报数据进行上传自检、正式申报。

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报表的打印

如需打印报表，我们选择“退税申报向导”第四步打印出口退（免）税申报表，点击“免退税申报表”按钮，选择相应所属期，批次，打印相应表单即可。

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【第3篇】工厂外购产品出口退税

最近收到许多小伙伴的咨询：我公司原来出口的是家电（服装、家具、陶瓷……）等产品，现在由于海外疫情严重，国外客户增加了口罩等防疫物资的订单，请问我公司外购这类防疫物资的出口可以申请退税吗？

具体我们来分析及分类来说。

问：我是一家生产型出口企业，属于一般纳税人，现在需要外购一部分口罩进行出口，请问这种情况能申请退（免）税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法。

视同自产货物的具体范围及条件

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

一）已取得增值税一般纳税人资格。

（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级a级。

（四）上一年度销售额５亿元以上。

（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。

（六）用于对外承包工程项目下的货物。

（七）用于境外投资的货物。

（八）用于对外援助的货物。

（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

问：我是一家外贸型出口企业，属一般纳税人，现在从国内生产企业（一般纳税人）购进防护服进行出口，取得的是增值税专用发票，不含税发票金额100万，请问可以申请退税吗？能退多少税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第二条，外贸企业购进货物出口，适用免退税办法。

防护服的现行退税率为13%，退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。

——所以此种情况下，你公司购进防护服出口，可以申请退税。退税额为进项发票的计税依据乘以退税率，即100×13%=13万元。

问：我是一家外贸型出口企业，属一般纳税人，现在从国内小规模企业购进护目镜出口，取得的是征收率为1%的代开增值税专用专票，不含税发票金额100万，请问可以申请退税吗？能退多少税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第三条，外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

目前，护目镜的退税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票上的征收率为1%，所以该笔业务的退税率为1%。

——所以此种情况下，你公司购进护目镜出口，可以申请退税。退税额为进项发票的计税依据乘以退税率，即100×1%=1万元。

问：我是一家外贸型出口企业，属一般纳税人，现在从国内小规模企业外购体温计出口，取得的是增值税普通发票，请问可以申请退税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条，外贸企业取得普通发票，适用增值税免税政策。

——所以此种情况下，你公司外购的体温计出口，不可以申请退税，适用免税政策。

问：我是一家小规模纳税人企业，请问可以申请退税吗？与一般纳税人企业相比税收政策有什么不同？

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条，小规模纳税人出口货物劳务不能办理退税，实行出口免税政策。一般纳税人企业出口的货物，生产型的为免抵退，外贸企业实行免退税。

【第4篇】出口退税率提高2023

继8月30日国务院常务会议提高部分商品出口退税率后，10月8日国务院常务会议再出实招，决定从2023年11月1日起提高部分商品出口退税率，为外贸企业减负。本轮出口退税率上调按照结构调整原则，参照国际通行做法，将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变。同时，进一步简化税制，退税率由原来的七档减为五档。

据南通市税务局统计，两轮出口退税率上调中，南通共有2348户出口企业受益，以2023年出口额为基数测算，两轮调整将让出口企业多获益出口退税2.5亿元。

南通富美服饰有限公司是一家20多年的外贸出口企业，出口产品中主要是帽子，本次退税率的上调，帽子的出口退税率从15%提高到16%，预计年增加近300万元的退税，增加了流动资金，提高了应对外部环境冲击的能力。（章 兵 刘 莎）

【第5篇】增值税出口退税

出口退税很难吗？一般涉及到出口退税的企业就是生产型企业和外贸企业了，出口退税是这类企业享受的一个税费优惠政策，所以财务会计应该要清楚地知道出口退税的账务处理及申报操作流程。

发愁如何办理出口退税的财务人员，今天就在这里跟大家整理了：2022生产企业和外贸企业出口退税操作流程，附有详细的出口退税账务处理和申报操作，详细内容见下文！

2022生产企业和外贸企业出口退税操作流程

（文末抱走）

第一部分：2022生产企业出口退税申报及账务处理全流程

一、生产企业免抵退税的相关政策

生产型企业出口退税详细流程图

二、生产型企业出口退税的申报流程

1、主要流程

2、生成企业出口退税电子数据的传输流程

3、生产企业办理出口退税的申报表填写说明

三、生产型企业涉及的出口退税凭证管理

四、生产型企业出口退税涉及的账务处理

……

第二部分：外贸企业出口退税的账务处理及申报流程

……看到这里，上述就是今天介绍的生产企业和外贸企业办理出口退税的全部内容了。

【第6篇】出口退税检查资料

随着税务机关“放管服”工作的持续推进，纳税人涉税事项办理时要求出具的资料越来越少，并越来越多地改为由纳税人留存备查。因此，在涉税事项办理后不注重资料的留存备查，将面临较大的税务风险。尤其是出口退税企业自从2023年推进出口退(免)税无纸化管理试点工作以来，试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。

出口退税企业将留存备查哪些资料，未按规定留存备查资料的企业将承担哪些责任与风险我们将详细解析。

出口企业在出口退（免）税业务中需要留存备查的资料主要包括申报资料、备案单证、其他事项资料三类，出口企业留存的纸质资料、凭证要求齐全，签字、印章完整，复印件注明“与原件一致”字样并加盖企业公章。具体政策要求如下：

一、申报资料

根据税总函[2016]36号 国家税务总局关于推进出口退(免)税无纸化管理试点工作的通知第二条第二项的规定，试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。即对于实行无纸化申报的企业，原需在申报时提供的纸质资料不再提供，全部由企业留存备查，保存期为10年。根据国家税务总局公告2023年第24号[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 ]的规定，并剔除后续相关政策规定停止报送的部分资料，申报资料包括：

生产企业：

（1）《免抵退税申报汇总表》；

（2）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

（4）下列原始凭证：

1.出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）； （根据国家税务总局公告2023年第26号第一条的规定，出口企业申报退（免）税及相关业务时，免于提供纸质报关单。虽然政策规定办理出口退（免）税相关业务时可不再提供纸质报关单，即资料留存不再需要留存纸质报关单，但是为了留存资料的方便查阅，建议企业在资料留存时仍打印纸质报关单留存）

2.出口发票；

3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

外贸企业：

（1）《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

（2）《外贸企业出口退税出口明细申报表》；

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

（4）下列原始凭证：

1.出口货物报关单；

2.增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；

3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；

4.属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

二、备案单证

根据国家税务总局公告2023年第24号[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 ]第八条第四款的规定，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2．出口货物装货单；

3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口货物对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

备案单证包括：

1. 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同：

该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。

2. 出口货物装货单：

装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。装货单只有海运有，航空运输、铁路运输、公路运输等运输方式没有。同时，随着海关逐步实现无纸化报关，出口货物装货单基本不复存在，可用《通关无纸化海关放行通知书》或者打印的海关放行信息代替。替代备案时可以与税务机关提前沟通替代凭证是否符合备案要求。

3. 出口货物运输单据:

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到达站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。海运提单具有三种功能:一是承运人或其代理人收到货物后，签发给托运人的一种货物收据，二是承托双方运输契约成立的凭证，三是收货人在货物到达地提取货物的物权凭证。

海运提单按签发人不同分为船东提单master b/l和货代提单house b/l。船东提单是指由船公司签发的提单。拿着正本海运提单在目的港直接向船公司提货，由整柜才有海运提单。货代提单是指由货运代理人签发的提单，拼箱只有货代提单。货代提单不能直接提货，需要在目的港的指定代理或分公司将货代提单换为海运提单再提货。

国内运输票据是指出口企业将出口货物从货源地运往口岸的国内运输相关票据，主要以承运人出具的物流单和开具的运输发票作为备案单证。

备案单证要求：单证备案最早要追溯到2005年12月发布的国家税务总局《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》 国税发2005 199号公告，该文是单证备案的起始文件，自2006年1月1号实施。该文规定了两种单证备案的方式:

第一种方式;由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》

第二种方式:由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存，必须存放在企业。

2023年发布的《国家税务总局 关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知》国税函2009 104号文，简化了单证备案方式，把国税发2005 199号规定的第一种方式作废，要求企业做单证备案时统一采用第二种方式，即不再对单证进行装订成册并统一编号。但需要在填《出口货物备案单证目录》时将所备案的单证存放在目录中标注上。

2023年退税制度改革，国税公告2012 24号《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》重新对单证备案做了规定。目前我们所操作的单证备案皆以24号公告为准。根据国税公告201224号第八条第(四)款的规定:出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的下列单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2、出口货物装货单；

3、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）；

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第24号）第十三条第（一）项第2目规定：出口企业和其他单位未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

身份证的存放形式和要求似乎又回到了国税发2005 199号公告的第一种要求，更规范。

根据国税发（2005）199号[国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知]第三条的规定，税务机关应督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，加强对备案单证的日常管理和核查，并将备案单证管理纳入税收管理员的职责范围。在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时，可向出口企业调取备案单证，进行检查。同时，各地税务机关退税部门应在内部设置专职岗位，负责出口企业备案单证的日常检查工作。

根据国税发（2005）199号[国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知]第二条第二款的规定，备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。对于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。虽然该项政策根据国家税务总局公告2023年第24号[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 ]已经废止，但在单证备案事项中仍可参照执行，使单证备案更显规范。

四、风险提示：

1、根据国家税务总局公告2023年第12号[国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告]第五条第八款的规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

2、根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第24号）第十三条第（一）项第2目规定：出口企业和其他单位未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚（具体处罚内容为：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款）。

3、 根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条：出口企业存在以下情形的，适用增值税征税政策。

（1）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

（2）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（3）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

4、根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第24号）第十三条第（三）项：出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚（具体处罚内容为：税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）。

5、根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2023年第65号）第十三条：出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。

6、 根据《国家税务总局关于发布修订根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第46号）第十三条第（二）项第2目规定：一类、二类出口企业不配合税务机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业管理类别应动态调整为三类。

7、根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第46号）第十三条第（三）项规定：一类、二类、三类出口企业发生拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的，出口企业管理类别应动态调整为四类。

8、根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第46号）第七条第（二）项规定：出口企业上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形的，其出口企业管理类别应评定为四类。

【第7篇】外贸企业出口退税申报

169页生产企业出口退税申报流程，每一步都很详细，图解流程演示！身为财务会计，对于各种税务工作的处理应该要全面掌握才是。出口退税一般是生产企业和外贸企业才会涉及的到！对于会计人员来说， 很掌握出口退税系统的操作也是很关键的。

很多会计发愁出口退税申报系统操作不熟练，不过今天也就别担心了！给各位会计整理了详细的169页生产企业出口退税申报系统的操作步骤图解流程演示，不清楚的就对照着申报吧！另外对于外贸企业出口退税操作不熟练的，也都给财务人员汇总了详细的ppt，收藏被查就行了。

文末抱走

生产企业出口退税申报流程带图解流程演示

生产企业出口退税申报系统的调整

生产企业出口退税功能操作业务介绍

生产企业出口退税系统的基本管理

生产企业出口退税资格信息报告

生产企业出口退税备案表

生产企业出口退税备案业务数据采集

生产企业出口退税业务提醒申请

生产企业出口退税备案申报流程

生产企业出口退税申报操作流程

生产企业出口退税申报涉及的进料加工核销

其他退税业务的申报流程

出口企业分类管理流程

……因为受到篇幅限制，今天跟大家带来的生产企业出口退税申报系统的操作流程，就暂时到这里了。一共是汇总了169页ppt，每一步操作都有图示演示流程，十分详细，对照着申报即可。

【第8篇】出口退税怎么办理

一、出口退税是什么？

事实上，严格来说，进口也是出口。出口退税是国家利用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种类型:一是退还进口税,也就是说,出口产品的企业使用进口原材料或半成品,加工和生产产品出口,退还他们已经支付的进口税;第一,退还已经支付的国内税,也就是说,当企业申报海关出口商品时，他们将退还他们已经支付的国内税。出口退税申请有利于提高国内商品在国际市场上的竞争力，并被世界各国采用。在国内生产和流通链中，出口商品按照增值税规定以不含税的价格进入国际市场，税务机关应当按照出口商品的投入税、征税、企业退税、减税等原因，商品的投入税往往不等于实际税收负担，如果按照出口退税规定，出口商品退税的比例会有越来越多的问题。

说到出口退税，很多人会感到困惑，因为每种商品的退税率不同，他们不知道商品可以退还多少税。事实上，这并不难。有一个计算出口退税金额的标准公式。退税金额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。

除了进出口退税，还有一种叫做进出口免税。进出口免税是指外商投资企业生产或购买商品后直接出口或委托出口，国家免征增值税和消费税。外商投资企业目前的出口免税可分为一般出口免税。有三种情况：加工贸易免税和间接出口免税。当然，进出口免税也是进出口退税的一种。

二、办理出口退税的程序是什么？

办理出口退税的条件：

1.货物必须应征增值税和消费税；

2.货物必须是报关和离境；

3.货物必须在财务上进行销售；

4.货物必须收汇；

5.必须是自产或视同自产产品。

对于外贸企业来说，其申报出口退税的条件不同于生产企业，只需满足以下四个条件：

1.货物必须应征增值税和消费税；

2.货物必须是报关和离境；

3.货物必须在财务上进行销售；

4.货物必须收回。

三.办理出口退税流程是什么？

1.领取相关证件送检和登记表；

2.申报和受理退税登记；

3.填写出口退税登记证；

4.变更或注销出口退税登记。

以上就是进出口退税办理的流程，前海天盈财税希望这将有助于您了解出口退税办理。

出口退税办理流程是怎样的？

【第9篇】进出口退税咨询网

出口退税一般流程如下： 1、有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 2、退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3、填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。 4、出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记

【第10篇】出口退税率查询网

（一）退税率的一般规定除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

（二）出口应税服务的退税率应税服务退税率为应税服务适用的增值税税率。即有形动产租赁服务退税率为179毛；交通运输业服务、邮政业服务退税率为119毛；现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）退税率为6%。

（三）退税率的特殊规定1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。2.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。3.中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。4.海洋工程结构物退税率的适用。具体范围根据财税〔2012〕39号文件附件3确定。适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。四、增值税退（免）税的计税依据

出口货物劳务服务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（fob）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。

（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（fob）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

（四）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

（五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并人加工修理修配费用开具发票。

（六）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

退（免）税计增值税专用发票上的金额或海关已使用过的设备已使用过的×税依据进口增值税专用缴款书注明的完税价格固定资产净值设备原值已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值－已使用过的设备已提累计折旧已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

（七）免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

（八）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

（九）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。

（十）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

（十一）增值税零税率应税服务退（免）税的计税依据。

1.实行免抵退税办法的退（免）税计税依据(1）以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入。(2）以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收人。(3）以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收人；如果国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收人。

(4）其他实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务，为提供增值税零税率应税服务取得的收入。

2.实行免退税办法的退（免）税计税依据

实行免退税办法的退（免）税计税依据购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的《中华人民共和国税收缴款凭证》上注明的金额。（十二）实行退（免）税办法的研发服务和设计服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转人成本。

【第11篇】2023年出口退税税率表

2023年最新最全税率表来了！建议收藏！

个人所得税税率表

税目税率总表

2019新个税最全税率表

1、个人所得税有税率和预扣率两种计算比率。

2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下图：

3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。如下图:

增值税最新税率表

印花税税目最新税率表

最新各行业“预警税负率”

不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，即应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。我们可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。今天大白给大家整理了最新各行业“预警税负率”。（仅供参考）

1、企业增值税行业预警税负

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。

注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。

2、企业所得税行业预警税负率

所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。

发票问题是财务不可避免的问题

只是一张填写正确的发票，还远远不够！

光靠一张发票入账

无论是在企业内部控制管理上

还是在税务管理上都存在漏洞和风险。

来源：晶晶的税月、大白学会计、财税实务课堂。

【第12篇】生产企业外购产品出口免抵退税

位于河北省t市的某特大型跨国钢铁集团旗下子公司北方制造公司，自开业5年以来，一直遵纪守法，从未因偷税骗税以及虚开或接受虚开发票受过处罚，纳税信用等级一直为a级，虽具有对外贸易经营者备案登记，但，其所生产的甲产品一直全部内销，2023年实现销售收入8亿元，2023年2月花费8000万新购买一套生产线准备扩大生产，但因疫情导致市场萎缩，一直未投入使用。2023年8月，准备将其出口到母公司旗下的某海外公司。该公司认为，该出口的外购设备应属于《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)附件4文件中第二条第九项视同“出口自产货物”，可按照《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第二条第一项规定，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，遂向税务局提出免税申请。

税务机关对此持有2种意见。一种认为，其具有合法的出口企业资质，该外购设备也属于39号文附件4第二条第九项所言“生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)”，应视同“出口自产货物”，故，可以免税。另一种认为，其虽具有附件4第二条第九项之特征，但该设备并不符合39号文第一条第二项规定的视同“出口自产货物”之法定列举情形，且，其既未实际用于生产，又未与甲产品连带出口，故，不可免税。

本案的焦点就是：

第一、具有对外贸易经营者备案登记的生产企业不出口自产货物，单纯出口外购设备，是否可以单独享受出口免税政策。换言之，39号文所言设备出口可视同“出口自产货物”免增值税，是否必须以出口自产货物作为前置条件，或者必须是已经用于了自产货物的制造。第二、出口外购设备虽具备附件4描述特征，但并不具备39号文第一条第二项关于视同“出口自产货物”中任何一种情形，可否无视第一条第二项规定，可以单独免税。

要搞清这些问题，就必须研究39号文的立法本意，就必须研究该文的逻辑结构和具体的表述内容。

第一、视同“出口自产货物”不必然依托自产货物出口而存在，也不必然是实际用于了制造出口自产货物，才可免税。

39号文所言出口企业，既可以是具有对外贸易经营者备案登记的生产企业，也可以是无备案登记委托出口的企业。因此，持有对外贸易经营者备案证仅是自营出口的一个必要条件，但并不一定因其具备备案登记，就必然推定他一定会是实际进行出口业务的生产企业。税务判定其是否具备自营出口货物身份免征增值税，需要依据其实际出口自产货物和视同“出口自产货物”以及对外提供加工修理修配劳务的情形而判定。只要符合这些列举情形之一，即可给与出口免税。而且，三大事项属于并列关系，其可能有关联，也可能并不关联，不是因果关系，也不是隶属关系，并不互为依托，更不存在前置问题，任何一个事项都完全可以单独存在。故，即便北方制造公司并未出口自产的甲产品，其出口外购设备只要符合39号文第一条三大列举事项中任何一个情形，即应具有免税的资格，而与其是否实际用于了制造出口的自产货物无关。

第二、只有属于三大明文列举事项的，才可以实行免征和退还增值税政策。

39号第一条规定：对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策。其以正列举方式将该事项分了三大类，第一项是出口企业出口货物;第二项是出口企业或其他单位视同出口货物;第三项是出口企业对外提供加工修理修配劳务。入围方可免税。本案中，北方制造公司只出口外购设备而非自产货物和劳务，自然直接排除了其属于第一项和第三项列举事项的可能，只能在第二项中对号入座。第二项对于视同“自产出口货物”这一类事项，又按照七个要点进行阐述。现逐点分析。

第一点规定的是出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，是具有特定目的的在海外出口货物。本案中，北方制造公司只是单纯出口闲置的外购设备，根本不是海外投资，要取得海外买它设备公司的股权;也非对外承包制造业务而出口该设备;更不是对外援助事项，故，其根本不符合本条所列情形。

第二点规定的是出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(b型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。很明显，这些货物虽报关但在国内某些特殊区域内销售，并不销往国外。本案是将外购设备销往海外，故，也不符合本条列举情形。

第三点规定的是免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物(见附件1)、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]，出口的是特定免税货物。第四点规定的是出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，销售的则是特定产品。第五点规定的是生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物，也是特定销售对象特定资产。第六点规定的是出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物，规定的还是对特定销售对象的出口。第七点规定的是出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。该货物既不销往国外，也不报关，它是在国内销售的免税待遇。由此可知，第三点至第七点这五个大点规定的销售货物要么具有特殊身份、要么具有特殊用途，要么必须在特定区域销售，甚至很多根本就在国内销售并不实际出境销售，才可视同“出口自产货物”免税。本案出口外购设备，既非免税品和机电设备和水电燃气，又不具备特殊用途，更非在国内特殊区域销售，根本不适合这五个条款情形。

执行税收政策必须坚持“法有明文”。从39号文第一条正列举的七大事项中根本找不到适合本案不是为了海外投资海外援助海外承包而仅是为了出口闲置外购设备的对应条款，故，其不应具备免增值税身份。

第三、39号文附件4所列事项只有属于第一条第二项七大点列举事项范围内的，才可以免税，而不可脱离这七大点情形单独存在。

如上所述，39号文第一条非常明确地限定了免税出口货物范围，其第一项和第三项直接规定了出口货物或劳务免税，第二项专门对视同“出口自产货物”从货物特定性质、特定对象、特定地域、特定用途等角度分七大点进行了分门别类的详细阐述，表述清晰。列举完七大点事项后，在第二项第二款更特别指出：除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。因此，超出这七个具体列举事项范围，即便出口货物的使用功能、特点和销售地点与之完全相同，也必然因其并未依法“入围”，而不能享受免税待遇。

不可否认，39号文附件4所列内容，有的可属于文件第一条第二项七大类列举事项，有的却并不属于列举范围。只有那些符合七大类列举具体事项适用条件的，才能免税。否则，就不能免税。换言之，附件4必须遵循39号文本意。其所列举事项只有与第一条第二项七大类列举事项产生交集，才能免税，其并不能脱离或超越第一条第二项七大类列举事项而可单独设定免税条件。根据39号文表述顺序，对于是否符合免税条件，其第一条已经做了规定，规定了谁可以免税，即免税条件和入围范围。第二条内容规定了“增值税退(免)税办法”，即明确了对第一条列举免税事项如何操作问题。对于如何退税，其又分别按照生产企业和外贸企业的身份规定了两种不同方法，即：(一)生产企业实行免抵退税办法;生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。(二)外贸企业实行免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

北方制造公司出口外购设备肯定不属于外贸企业出口性质，属于生产企业自己出口外购设备，其出口外购设备也在附件四《视同自产货物的具体范围》第二条第(九)项之列，即属于“生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)”，但即便如此，因其并不具备39号文第一条第二项关于视同“自产货物出口”的七大具体事项中任何一种情形，自然也就不具备可以享受出口免税待遇的视同“自产货物出口”身份，故，其只能按照正常出口外购设备进行税务处理。

本案启示

首先，执行政策必须完整把握适用文件整体脉络和立法本意，不可断章取义。其次，任何一个文件的附件都是对文件的具体描述，不可能取代或超越文件本文规定的范围。最后，任何一个税收优惠事项都有特定目的，都是对特定对象、特定区域、特定行业、特定商品、特定用途在特定时段内的优惠。离开这个认知，必将陷入看似繁杂混乱实则一脉相承的文件中而迷失方向，甚至做出误判。

作者：高继峰

【第13篇】贸易企业出口退税

什么类型的企业可以申请出口退税？

具备对外贸易经营者备案并承担国家出口创汇的企业，目前外贸、电商类企业适用率高。

例如a公司在国内研发产品找工厂代工后准备销售到国外或通过电商平台，如亚马逊销售，企业通过运输、报关等过程出口后并具备出口退税的基本要求，如：企业经营场所、进项发票、运输单据等等都需要审核。

出口退税对于有些公司来说总觉得很难很麻烦， 因此错过，甚至有的企业出口退税的金额甚至比货物销售被扣完各种成本后还高。

那些企业能出口退税？出口退税金额怎么算出来的？

出口退税的原理其实很简单，首先需要先明白增值税、明白增值税后退税学起来也就简单了，商务从无到有，最终进入消费环节才停止增值，例如工厂购买原料，销售方会给工厂开具增值税发票，工厂批量将货物卖给超市，工厂需要开具增值税发票给超市，超市卖给消费者，超市也是需要缴税的。我们会发现一层层的交税，似乎重复缴税了，这样我们就无法判断到底哪一环才是最终的消费环节，因此税务部门为了避免重复交税呢，很简单，如果每个环节的购买方实际上并未用于消费而是让商品继续流通，比如工厂把货物卖给了超市，超市把货物卖给了消费者，这就是继续流通，那么从工厂垫付进来的税款就可以抵扣或是“退还”。

深圳出口退税金额如何计算？

进出口退税金额的计算方法如下:

1.出口企业单独设立出口货物库存账户和销售记录的，按出口货物增值税专用发票中列出的购买金额和进项税计算。

对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物计算应退税额。公式如下:

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率。

2.出口企业从事国内销售和出口业务，不能单独计算出口货物的，应当先计算销售税，扣除当期进项税，然后按照下列公式计算出口货物的退税：

(1)销售额×税率≥未扣除的进项税额。

应退税额=未扣除的进项税额。

(2)销售额×税率未扣除的进项税额。

应退税=销售额×税率。

进项税=当期未扣除的进项税-退税。

温馨提示：上述公式中的销售金额是指出口货物离岸价格和外汇价格的人民币金额；税率是指计算货物退税的税率。

注意：文中内容仅供参考，具体信息请以北京中算老师为准！

【第14篇】出口商品代码及退税率查询

我是一家出口企业，出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退税率呢？出口退税率为零的商品，如何查询是适用征税政策还是免税政策呢？

so easy！

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第一步，登录厦门市电子税务局，点击【我要查询】-【出口退税查询】。

第二步，【出口商品退税率查询】，筛选商品名称或商品代码，即可查询到所查商品的征税率和退税率。

第三步，双击单条信息，查看特殊商品标识。商品标识为禁止出口或出口不退税，应征税处理。若标识为免税，即适用出口免税政策。

【第15篇】出口退税收汇期限

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）修改 为了准确计算、审核办理出口退(免)税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生，根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》、《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》(国家外汇管理局公告2023年第1号)的有关规定，现将出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料的有关问题公告如下： 一、出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按本公告的规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 二、有下列情形之一的出口企业，在申报退(免)税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》(附件1)，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证(跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件，下同);对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏(第20栏)中填写“w”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算;对不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理： (一)被外汇管理部门列为b、c类企业的; (二)被外汇管理部门列为重点监测企业的; (三)被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的; (四)被海关列为c、d类企业的; (五)被税务机关评定为d级纳税信用等级的; (六)因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的; (七)因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的; (八)向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的;（根据国家税务总局公告2023年第51号，调整为：主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的） (九)向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。（根据根据国家税务总局公告2023年第51号，调整为：主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的） 前款第(一)至第(五)项情形的执行时间(以申报退(免)税时间为准，本款下同)为主管税务机关通知之日起至情形存续期结束;前款第(六)至第(九)项情形的执行时间为主管税务机关通知之日起24个月内;出口企业并存上述若干情形的，执行时间的截止时间为情形中的最晚截止时间。 三、自2023年5月1日起，出口企业上一年度收汇率低于70%(外汇管理局、人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额，加上企业申报并经主管税务机关审核确认的不能收汇金额合计，占企业申报退(免)税的上一年度出口货物出口额的比例)的，该出口企业当年5月至次年4月申报的退(免)税，按本公告第二条的规定执行。 四、本公告第二条、第三条所列出口企业以外的其他出口企业申报的出口货物退(免)税，可不提供出口收汇凭证，本条第二款规定的情形除外;对不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的货物，按本公告第五条的规定办理。 主管税务机关在出口退(免)税审核中，发现前款出口企业申报退(免)税的出口货物存在需要进一步核实出口业务真实性的，出口企业在接到主管税务机关通知后，应填报《生产企业出口业务自查表》或《外贸企业出口业务自查表》、《出口货物收汇申报表》或《出口货物不能收汇申报表》(附件2)及相关证明材料。主管税务机关对企业报送的申报表和相关资料，按有关规定核查无误后，方可办理该笔出口货物退(免)税。 五、出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，属于本公告第二条所列出口企业应在申报退(免)税时，属于本公告第四条所列出口企业应在退(免)税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。 六、合同约定全部收汇的最终日期在出口退(免)税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。 七、本公告规定的适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退(免)税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退(免)税的，出口企业应用负数申报冲减原退(免)税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额(外贸企业为退税额，本条下同)不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的免抵退税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。 八、主管税务机关发现出口企业申报出口货物退(免)税提供的收汇资料存在以下情形的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，属于偷骗税的，由稽查部门查处： (一)不能收汇的原因或证明材料为虚假的; (二)收汇凭证是冒用的。 九、主管税务机关发现出口企业出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的，对该笔收汇对应的出口货物暂不办理出口退(免)税;已办理退(免)税的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的等额的应退税款暂缓办理出口退(免)税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退(免)税或解除担保。 十、省税务局应设立评估指标、预警值，按照人民银行、外汇管理局提供的出口收汇数据，对出口企业的货物流、资金流进行定期评估、预警，凡发现出口企业申报退(免)税的出口货物结汇数据异常的，应进行核查，发现违规的，应按相应规定处理;属于偷骗税的，由稽查部门查处。 十一、本公告的出口货物，不包括《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第一条第(二)项(第2目除外)、第(三)项所列的视同出口货物以及易货贸易出口货物、委托出口货物，暂不包括边境小额贸易出口货物;本公告的出口企业，不包括委托出口的企业。 十二、本公告自2023年8月1日起执行。 特此公告。 附件：1.出口货物收汇申报表 2.出口货物不能收汇申报表 3.出口货物不能收汇的原因及证明材料

【第16篇】出口免抵退税账务处理

'免'是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；

'抵'是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

'退'是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

我们在外贸公司工作的会计人员，这些你要知道！

一、归纳起来，'免、抵、退'税的计算步骤

（一）计算不得免征和抵扣税额

（二） 计算当期应纳税额

（三） 计算免抵退税额

（四） 确定应退税额和免抵税额

1、若应纳税额为零或正数时

2、 若应纳税额为负数时

（1）若期末未抵扣税额≤免抵退税额

（2） 若期末未抵扣税额≥免抵退税额

二、 现结合实例说明如何进行计算和账务处理

（1） 一般生产企业

（2） 进料（来料）加工企业

1、该业务采取进料加工方式

b、 进料加工方式效果计算

2.、该业务采取来料加工方式

3.、进料加工与来料加工比较及选择

a、 进料加工

b、 来料加工

......

外贸企业办理出口退税应报送的资料及要求

生产企业办理出口退税应报送的资料及要求

小规模出口企业办理出口退税应报送的资料及要求

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