2023出口退税率增加（16篇）

【第1篇】2023出口退税率增加

国家税务总局总审计师王道树

中国网讯 3月31日，国新办就减税费优服务助复产促发展有关情况举行发布会。

国家税务总局总审计师王道树在回答记者提问时说，党中央、国务院高度重视外贸发展。近期，按照党中央、国务院部署，税务总局会同财政部联合制发了公告，提高了1464项产品的出口退税率，并且税务部门从便利出口企业申报、加快出口退税办理的角度推出了一系列便利化措施，确保“减税费优服务 助复产促发展”落到实处。

在出口退税方面，这次调整出口退税率的1464项产品当中，出口退税率提高到9%的有380项，提高到13%的有1084项。这些产品的征税率适用税率分别是9%、13%。这样，除“高耗能、高污染和资源性”产品外，所有出口产品的退税率均与征税率一样，实现了出口产品零税率。出口退税率的提高，有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，在当下也有力提振了出口企业的信心。

在出口退税便利化方面，税务总局推出出口退税事项全流程“非接触式”办理措施。有三项：一是“非接触式”申报。在疫情期间，企业通过电子税务局等网上渠道提交申报电子数据，即可办理出口退（免）税备案、证明开具以及相关的申报，无需再提供纸质资料。二是“非接触式”审核。疫情期间，税务机关仅审核电子数据，审核无问题的，就可办理相关的退（免）税事项；需要调查评估的，采取案头分析、电话约谈等“非接触式”方式进行核查，排除疑点后即可办理相关事项；需要实地核查的，采取“容缺办理”的方式，在一定限额内先予以办理退（免）税，疫情之后再补办实地核查手续。三是“非接触式”反馈。税务机关办结相关事项后，及时通过网络把办理的结果告知出口企业。如果企业需要开具纸质证明，税务机关还可以通过邮寄的方式送达。据统计，截止到昨天，自2月10日实施这些便利化措施以来，全国税务机关共为将近23万户出口企业办理出口退税2040亿元，有效减轻了这些出口企业的资金压力。

同时，为缓解企业现金流压力，税务部门在退税办理时间方面进一步“提速增效”，对于正常退税业务的平均办理时间，总局提出要求再提速20%，也就是从2023年的10个工作日压缩到8个工作日以内。

目前海外疫情还在持续蔓延，这对于我国外贸出口带来很大的影响。下一步，税务部门将以开展税收宣传月为契机，密切关注国内外经济运行形势和外贸企业的诉求，会同有关部门积极研究出台更多更好更实的政策措施，帮助企业用足用好出口退税等合规的外贸政策工具，稳住外贸的基本盘。

【第2篇】出口退税关联业务表

出口企业是外贸企业

1、特别注意：外贸企业在出口次年录入上年的出口数据比较特殊，不管你是在2023年1月、2月、3月还是4月操作录入2023年的业务，所属期均要选择202112录入即可。

2、录入出口和进货明细时，申报年月自动选择202112，如果是第一次录入上年业务，批次为01

3、注意：对于出口和进货明细，如果在2023年1月申报期曾经操作过一次所属期为202112的退税申报，再次录入2023年业务时，所属期不变仍然为202112，但特别注意：新编关联号不能与上次重复，需要继续往下延续编制，申报批次也依次延续填报为02批、03批等等。

【第3篇】2023年出口退税金额

“出口退税十问十答”系列内容推出以来，受到出口企业的一致好评。所以，出口退税十问十答第三期上来啦！

01

问：我公司有一票出口货物,因质量问题,有几万美金不能收汇,因考虑退运成本问题，我们决定放弃退运，那还能享受出口退税吗？对外汇的影响怎么处理？

答：根据国税公告2013 30号附件3的规定，需要与客户签订赔偿协议、客户所在国家官方或第三方检测机构质检报告材料，并对不能收汇部分提交《出口货物不能收汇申报表》，如相关资料获取退税机关认可则视同收汇，反之需针对未收汇部分做免税处理。

外汇方面，可以通过货物外汇监测系统做差额报告，出口和收汇的差额就不再参与总量指标核算，会单项统计，如果遇到外管局的核查，仍凭前述证明材料对未收汇部分加以说明即可。

02

问：我们是外贸企业，因为种种原因，导致不能退税，只能申请免税，但因为申请免税之前，进项税已经做了不抵扣处理，现在申请免税的话，申报上面不需要修改任何操作吧？

答：外贸企业出口无论退税还是免税，其进项都应未申报抵扣，因此原本符合退税政策的出口货物现在改为免税，只需要填写增值税报表附表一第18栏免税销售额即可，其他不需要调整。账务上要把对应进项税额转出。

03

问：我们公司2023年2月份委托出口了一批货物，其中涉及退税率为零的商品，我们是否需要开具委托证明？申请开具委托证明和代理证明的最晚期限是什么时间？

答：委托出口的物货中如果涉及退税率为零的商品，需要申请开具委托出口证明，开具时间截止到2023年3月15日；代理方需要给您公司开具代理出口证明，开具时间截止到2023年4月15日。

04

问：我们有一笔出口业务，因为发票和出口报关单的商品名称不相符，这笔业务可以只做免税申报不退税吗？

答：如果发票名称与报关单不相符，不能申报出口退税，也不能申报免税，只能开具转内销证明，按视同内销交税，发票可以用来抵扣。

05

问：我的进项发票是三月份做的退税认证，我到怎么查询有没有发票信息？

答：首先要把三月份认证的这张发票与和其对应报关单的数据，在退税申报系统里录入，并生成退税申报数据，再到你所属国税局出口退税申报服务平台中去做数据自检，如果你认证的这张发票还没有信息，则会有相应的疑点提示（总局中无此发票信息），如没有此提示则证明你这张发票已有信息可以进行退税申报了。

06

问：我在退税申报系统里导入报关单数据时提示我，请在<系统参数设置与修改>中设置ic卡号和密码！怎么办？

答：在退税申报系统中导入报关单电子数据需要满足两个前提要求：

1.操作的电脑上需要有电子口岸驱动程序，这样电脑才会识别插入的电子口岸卡

2.再有就是你遇到的这个问题，需要在退税申报系统中找到系统维护 -系统配置-系统参数设置与修改-功能配置i中找到电子口岸卡信息位置，可以看到需要填写电子口岸卡号与密码，按要求填写就可以了。

07

问：我公司出口一批货物，外商认为有质量问题，要求退货，我需要注意哪些方面的问题？

答：一般情况下，退运货物如果海关总署124号令第五十七条“ 因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的”经海关确认，不予征收进口关税和进口环节海关代征税。但相对监管也会比较严格，除原出口报关单证及退运进口报关单证外，一般会要求提供国税局出具的未退税证明或已补税证明以及境外官方或第三方质检报告材料。

税务处理方面，前述未退税证明或已补税证明，均应按会计制度进行调整，并冲减退税申报数据。也就是说退运部分对应的原出口货物不再符合退税条件。

外汇方面，如有相应退汇发生，在银行进行国际收支申报时，应在申报单中勾选“退汇”，货物贸易外汇监测系统会进行专项统计。

08

问：我们公司的外汇总量监测指标出现异常，总量差额显示红色，请问我们是否会被外管局核查？问题严重吗？

答：总量差额这项指标代表流入总量（收汇+进口）-流出总量（付汇+出口），红色代表流入多，具体需要看企业进出口与收付汇的匹配情况。由于总量差额指标只是核算企业的流入、流出总量上的绝对偏差，并没有考虑企业总体经营规模，因此只此一项指标超标并不能肯定会被外管局核查。但仍建议对实际进出口与收付汇的匹配情况进行整理，自查有无不规范业务，了解指标异常的原因，以便遇到核查可及时、有效应对。

09

问：我们是外贸企业，进项票上有两种商品代码一样但进货单价不同的商品。我发现退税系统中出口明细里的出口进货金额项是不对的，但是无法手动修改，请问这个我该怎么办？

答：这个问题其实是因为退税申报系统加权平均计算方式所导致的，不用特意去修改。具体原因是同一关联号项下多项商品使用的是同一商品代码，但进货单价却不同，申报系统在计算时用加权平均的方法求得平均单价再乘以每项的出口数量然后得出出口进货金额。

10

问：我公司出口货物因质量问题少收汇了该如何处理？如何能够退税？

答：根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）第五条规定“出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。”

附件3中规定了质量原因需提供的资料：“因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明（与客户签订索赔协议、客户出具（首选境外第三方检测机构质检报告材料）质量检测报告等）；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。”

如不符合上述规定或不能提供相应资料，则只能按照免税处理。

【第4篇】生产企业出口退税分录

对于生产企业来说，最重要的就是免抵退的相关优惠政策了，下面具体为大家介绍生产企业出口退税的计算及账务处理，欢迎大家阅读！

生产企业出口退税的计算方法

（一）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝０

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

会计分录：

不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本（出口销售额fob×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

收到退税款：

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

为了便于大家更好理解，下面为大家列举一些生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 500

应交税金——应交增值税（进项税额） 85

货：银行存款 585

（2）产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 2400

货：主营业务收入 2400

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款 351

货：主营业务收入 300

应交税金——应交增值税（销项税额） 51

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

借：产品销售成本 48

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 48

（5）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。

（6）实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税 9

货：银行存款 9

（7）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 360

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 360

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 500

应交税金——应交增值税（进项税额） 85

货：银行存款 585

（2）产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 2400

货：主营业务收入 2400

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款 351

货：主营业务收入 300

应交税金——应交增值税（销项税额） 51

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

借：产品销售成本 48

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 48

（5）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。

（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

（7）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）

借：应收出口退税 46

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 314

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 360

（8）收到退税款时，分录为：

借：银行存款 46

贷：应收出口退税 46

例三：引用例一的资料，如本期外购货物进项税为460万，其他资料不变账务处理如下：

（1） 外购货物

借：原材料 460÷0.17

应交税费——应交增值税-进项税额 460

贷：银行存款 460+460÷0.17

（2）外销

借：应收外汇账款 2400

贷：主营业务收入 2400

（3）内销

借：银行存款 351

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税-销项税额 51

（4）月末 ，计算当月出口不得抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率） =2400×（17%-15%）=48万

借：主营业务成本 48

贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出 48

（5）计算应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上 期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（460+5-48）=-366万

期末留抵税额为366万

（6）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万

当期期末留抵税额366万元＞当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=360万

借：应收出口退税 360

贷：应交税费——应交增值税-出口退税 360

本期期末留抵结转下期税额=366-360=6万

例四：引用例一的资料，如本期进口免税材料100万，其他资料不变账务处理如下

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 500

应交税金——应交增值税（进项税额） 85

货：银行存款 585

（2）产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 2400

货：主营业务收入 2400

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款 351

货：主营业务收入 300

应交税金——应交增值税（销项税额） 51

（4）进口材料

借：原材料 100

贷：银行存款 100

（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=100×（17%-15%）=2万

不得免征和抵扣税额=2400 ×（17%-15%）-2=46万

借：产品销售成本 46

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 46

（6）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税 款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-46）=7（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为7元。

（7）实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税 7

货：银行存款 7

（8）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 360

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 360

【第5篇】中国税务报出口骗退税

骗取出口退税罪的违法本质及其司法认定

田宏杰

前置法定性确定刑事犯罪的违法实质，而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。

只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。

随着骗取出口退税手段的升级换代、人员的分工细化、流程的模块分散、地域的东西交错，骗取出口退税刑事案件的司法认定也不断面临各种新型疑难问题的挑战，能否提供一个既合法律与法理，又能简便有效运用的司法认定规则或者法律适用指引，以从根本上解决不仅在当下已经出现，而且在未来可能遇见的骗取出口退税罪司法认定中的疑难问题，成为学界和实务部门勠力前行的方向。

这个规则和指引，在笔者看来，其实就存在于前置法与刑事法的规范结构和制裁分配之中。一方面，刑事犯罪的违法实质，在其对刑法致力于保障的前置法所确立并保护的法益之侵害，因而不具有前置法之违法性的行为，绝无构成刑事犯罪的可能，此即“前置法定性”。另一方面，具有前置法之违法性的行为，并不当然就具有刑事违法性进而构成刑法上的犯罪。只有当其不仅具有法益侵害实质，而且符合刑法为保护法益而禁止的犯罪行为之定型即犯罪构成，并达到刑事犯罪的追诉标准，才能论之以刑法上的犯罪，此即“刑事法定量”。而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。由此决定，骗取出口退税罪的违法本质和司法认定的关键，就在于刑法第204条致力于保障的相应前置法所确立并保护的出口退税制度的本质阐明。

根据国家税务总局2005年通过的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（下称《退（免）税办法》）规定，出口退税是指国家对出口货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税制度，包括两类：一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金；二是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品加工制成产品出口时，退还其已纳的原材料进口税。出口退税制度的本质即其立法精神在于：一是消除国际贸易中商品进出口环节的双重征税，实行出口全退税，进口足额征税；二是创造公平的国际贸易竞争环境，让各国出口商品零税率地进入国际市场进行公平竞争。因而出口退税的原则是：多征多退，少征少退；不征不退，全征全退；退征一致，彻底退税。即通过出口退税制度，将出口商品在出口以前所征的国内税款和原材料进口关税全额退还。

由此，出口退税的实现，关键在于以下两个层面四个法律要件的同时满足：一是在前出口环节货物实际征税的完成，即货物已被实际征收增值税、消费税等国内税金或者原材料进口的关税。二是在出口环节货物实际出口的完成，具体包括：第一，货物已经报关离境；第二，出口收汇并已核销；第三，货物已在财务上作销售处理。如果说前出口环节及其完成所需的法律要件是出口退税的必要条件，那么，出口环节及其完成所需的三个法律要件，则是出口退税的充分条件。因之，在两个层面四个法律要件中的任何一个层面或者法律要件缺失的情况下，将依法不应出口退税的“货物”伪装成符合出口退税条件，以骗取国家出口退税款的，表面上是对出口退税款之国家财产所有权的侵犯，实际上是对国家出口退税制度的破坏。

这不仅是骗取出口退税行为的法益侵害实质，而且是各种骗取出口退税行为进行欺诈的根本着力点。围绕上述环节及其法律要件，各种传统的、新型的骗取出口退税行为纷纷出现。仅在出口环节，常见的就有：⑴无中生有型，即没有货物出口假报出口的；⑵鱼目混珠型，即真实货物出口和虚假货物出口交织，意在以少报多的；⑶偷梁换柱型，即把低退税率商品虚报为高退税率商品的；⑷一货多用型，即同一批出口货物出出进进重复循环使用的；等等。在前出口环节，则一般表现为虚开增值税专用发票或者其他可用于抵税、退税的发票等。

但是，无论发生在哪个环节，无论表现为什么行为样态，无论货物出口是完全无中生有的虚报还是真假出口的混同，只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。一旦达到法定的追诉标准，即符合刑法第204条第1款规定的犯罪构成，应以骗取出口退税罪论处。因而前述案件被告人及其辩护人在一审庭审中的辩解，即“退税涉及的报关单证项下的货物确有部分实际出口，在不能全部证明是‘假报出口’的情况下，被告人不构成骗取出口退税罪”，在法律上不能成立。

还应指出的是，由于退税资格和退税率的确定以出口商品的税款已经实际征收税金为前提，因而行为人以骗取出口退税之形，而行逃避税款缴纳义务之实的，如何处理？按照刑法第204条第2款前段规定，应以逃税罪论处。有学者对此规定持质疑甚至批判的态度，认为刑法将纳税人缴纳税款后又骗回的行为规定为逃税罪，既是对立法的自我否定，又是对犯罪构成理论的违背，是立法任意性的表现。但其实，就像受贿有事前、事中和事后受贿等发生在不同时段的受贿一样，逃税亦如此，虽以事前逃税、事中逃税为常态表现，亦不乏事后逃税这样的特殊样态。故而逃税罪成立的关键，与骗取出口退税罪一样，不在行为样态的纷繁复杂，而在行为本质的法益侵害。由前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制所决定，由于逃税罪的前置法为2023年税收征收管理法第4条规定，而非2005年《退（免）税办法》的规定；其所侵犯的法益乃在于纳税义务的逃避，而非旨在消除国际贸易双重征税的出口退税制度及其必要组成的国家财产所有权，因而笔者以为，刑法第204条第2款前段规定，以逃税罪而非骗取出口退税罪定罪处罚，既科学又合法。

并且，如果行为人骗取的出口退税款高于行为人已纳税款，则不容置疑的是，与已纳税款等额的骗取出口退税行为构成逃税罪，超过已纳税款部分的骗取退税实质上属于骗取出口退税罪，故而刑法第204条第2款后段规定：“骗取税款超过所缴纳的税款部分”，“依照前款的规定”即骗取出口退税罪处罚。但问题在于，骗取与已纳税款等额税款而构成的逃税罪与骗取超过已纳税款部分而构成的骗取出口退税罪，实乃一个骗取出口退税行为所为，故而属于一行为同时触犯两罪。由于逃税罪与骗取出口退税罪虽然都系税务犯罪，但基于前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制，实乃犯罪构成上既无包容关系亦无交叉关系的两罪，故不能依据刑法第69条的数罪并罚原则予以并罚，因为数罪并罚原则适用的前提是数行为独立地构成实质上的数罪，而是应当按照想象竞合犯即想象数罪的处罚原则，从一重罪处断。这样的处理，既是对以法益保护为使命、以罪刑法定为原则的刑法之立法精神的尊重，又是对我国缔结参加的《公民权利和政治权利国际公约》规定的禁止重复评价原则和刑法基本原理的坚守。

如果说上述分析主要解决的是骗取出口退税罪在司法实践中的刑法适用问题，那么，骗取出口退税罪在司法实践中的事实认定，即骗取出口退税案件的侦查、起诉和庭审方略，尤其是证据收集和审查认定的重点，同样应当围绕上述两个环节四个法律要件，按照证据规则和证明标准，从货物流、资金流、票据流三条路径环环展开，以确实、充分的证据实现事实认定的“排除合理怀疑”：一是在货物流上，出口报关货物的“前世”即国内生产商或供货商的生产产能、工厂用电量、雇工规模和工资发放、仓储货运情况等；出口报关货物的“今生”即货物出口运输商的运力、实际运输记录、进口地的仓储等情况及其证明。二是在资金流上，国内采购合同、外贸合同的资金往来及其证明，包括结汇水单或收汇通知书、出口收汇已核销证明等。三是在票据流上，报关单、出口销售发票、进货发票、货物征税缴纳证明等。

（作者为中国人民大学刑事法律科学研究中心教授、博士生导师）

来源：检察日报

【第6篇】出口企业增值税免抵退税

出口免抵退作为税务中相对复杂一些的模型，基本也是各种专业考试中绕不开的一个课题，如果能够熟练驾驭这项技能，毫无疑问，对于一个企业税务来说无疑加分不少，今天我们就从理论结合实践的角度解析企业出口免抵退税业务。

出口免抵退的定义

出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

出口免抵退前置准备

出口企业退税登记

1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

（1） 进出口经营权批文及其复印件；

（2） 企业章程；

（3）国税税务登记证副本及其复印件；

（4）营业执照及其复印件；

（5）一般纳税人资格证书及其复印件；

（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；

（7）银行开户证明。

出口免抵退税计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留底税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

1、如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率

例题说明

某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：1，购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。2，进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元。3，本月内销货物不含税销售额为150万元。4，本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。

解答：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-13%）=8（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×（17%-13%）-8=32（万元）（2）当期应纳税额=150×17%-（68-32）-10=-20.5（万元）（3）免抵退税额抵减额=200×13%=26（万元）（4）出口货物免抵退税额=1000×13%-26=104（万元）（5）当期应退税额=20.5（万元）

（6）当期免抵税额=104-20.5=83.5（万元）

出口免抵退流程及注意事项

注意事项

第一，申报时限，出口申报的期限为出口报关单上出口日期之后的次年4月30日之前，实际为当期的4月15号之前，切记勿漏，以免视同内销处理

第二，出口信息备案，注意及时交单，需在电子口岸上及时进行出口免抵退交单，以免国税无法收到核对信息。一般为全部报送或批次报送，也可用于查询具体关单信息，电子口岸卡还有口岸备案、报关单备案、口岸核销等功能。

第三，关单跟进及手册核销，注意各种贸易方式的不同处理方式（进料对口、一般贸易、进料非对口、料件复出、料件退换、免税物资等等）。管理电子手册核销（核销年度信息取自关务部门的全年统计信息）

第四，关单录入精准及出口台账建立，出口关单的信息确认，尤其是金额需取fob价，如果单份报关单条数较多（最多20条），则需要根据权重逐条分摊逐条录入。外币汇率取数逻辑可与税局议定后一年之内不得变更。注意出口报关单的跟踪管理，及时确认避免遗漏，最好建立台账

出口免抵退税建议

第一，建立完善的出口信息管控体系（口岸备案、出口、收汇、核销、收单、开票、出口免抵退申报、归档）。

第二，加强系统和流程培训，提升管控效率。

笔者最近在整理一些工作的思路，如果后续大家对于税收方面有什么问题或者感兴趣的财经话题，可以留言微信公众号：集慧财税，我会尽快回复，谢谢。

【第7篇】出口产品退税率查

2023年6月30日前出口货物退税率如何确定

问：我公司是一家商贸企业， 2023年3月15日购进一批货物，适用16%增值税税率；2023年4月5日购进一批货物，适用13%增值税税率。4月10日将这两批外购的货物出口并填据海关出口报关单，请问这两批货物出口退税率如何确定？

答：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第二条第（二）项规定，不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

《2023年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告）第三条规定，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。2023年6月30日前（含2023年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

国家税务总局2023年04月2日发布的《深化增值税改革即问即答（之一）》第八问对于“某外贸企业在2023年3月25日报关出口了一批货物（征退税率均为16%），出口货物报关单上注明的出口日期为3月25日。该企业4月5日取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票。请问该批出口货物适用什么退税率？”答复如下：按照现行政策规定，2023年6月30日前（含2023年4月1日前），纳税人出口适用增值税免退税办法的货物，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。该企业4月5日取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票，按照上述规定，应适用13%的退税率。

因此，你公司2023年6月30日前出口适用增值税免退税办法的货物， 2023年3月15日购进时按16%税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；2023年4月5日购进时按13%税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。【关注大成方略，学习更多财务知识】

【第8篇】代办出口退税公司

只有拥有进出口权的一般纳税人企业才能申请退税，而且个人是没有进出口权的。会有很多企业或个人会去找出口代理机构代为办理退税。

大多数出口商都有自己的进出口权，又是一般纳税人。完全可以使用自己抬头去出口申报报关。即使如此为什么还要找家出口退税代理机构呢？

出口公司自己退税和代理退税有什么区别？

出口企业需要有专业的财务团队熟悉出口退税流程，丰富的报税流程经验，方可自行办理退税。对于刚开始退税金额比较大的新企业，税务机关有100%的概率会发送调查函，而且退税周期很长。如果没有发送调函通知，也有超过3个月的可能才收到退税款，如果发出调函，退税时间就将相应延长。 调函结果不尽如人意，有可能一年没有成功退税。

出口企业退税经常面临以下问题：

企业自身报税退税流程本身复杂繁琐，对外申请专业报税成本高。

出口报关手续无指导，出口数据有误，不予退税。

存在因退税时间过长而无法退税的风险。

退税期长，拖慢了投资回收期，阻碍了公司的资金周转。

代理退税帮助企业解决这些问题。

专业退税团队负责管理和监督退税流程，并协助准备退税文件。将企业的劳动力成本降低至少 30%。

专职代表监督和指导每个退税流程和重点，积极管理退税风险。

可以提前垫付退税款，3天内到账，最快解决资金周转问题。

外汇收款无延迟，公司可以独立操作，随时可以付款。

【第9篇】出口退税产品有哪些资料

1、出口退税企业首次申报核查情况表。（税局提供，手填，可修改）

2、营业执照，税务登记证。（三证合一仅提供营业执照）

3、法人身份证复印件，在复印件上，由法人亲笔写法人声明如下：本人确实是该企业的法定代表人，本人是具有完全民事行为能力人。

4、自有办公场所：办公场所产权证明。

租赁办公场所：租赁合同，最近三个月房租缴费的发票或收据。

5、最近三个月，企业办公场所的物业、水电费缴费发票或收据。

6、海关报关单（出口退税联），运输单据，购货合同（与供货商签订），外销合同（与外商签订），企业与外商的收结汇水单，企业给供货商付款的银行水单。（此六项资料最好能一一对应，一份报关单对应的所有资料订在一起。如果购货合同，银行流水不能一一对应，放在相应的第一份报关单资料中。）

运输单据为报关单上运输方式一栏对应运输方式的单据，详见下文。

陆运：陆运载货清单

海运：1）装货单（装货单是由海关出具的一式六联的shipping order ，可以联系报关公司获取，不是由企业自己出具的装箱单）（装货单可使用通关无纸化放行通知书代替）

2）海运提单（bill of lading）通过货代订舱的，可用货代提单代替。

空运：航空提单

铁路运输：铁路运输单

监管仓：入仓单

保税区：离境货物载货清单

保税港区：无

若有无法取得上述原始单证情况的，出口退税企业可用具有相似内容或作用的其它单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口退税企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

以上2-6项资料，企业需提供原件进行核查，并提交加盖企业公章的复印件。营业执照和租赁合同需核查原件。请企业按照资料清单的要求提供资料，不要提供其余资料。所有资料按顺序提供。有无法提供的资料需要提交情况说明。

【第10篇】出口退税系统下载

下载出口退税申报系统安装时提示出错怎么办？

首先我们来介绍一下出口退税申报系统的正确安装方法。

我们根据企业类型下载完成最新版的申报系统后，准备开始安装。

【1】

一、安装环境要求

安装出口退税申报系统前，先要检查您的电脑是否符合安装要求（如已安装过申报系统或申报系统升级可直接跳过此检测），具体如下：

1.安装现行出口退税申报系统时，需在可连接网络的计算机上操作；

2. 一台计算机中，相同版本的出口退税申报系统只能安装一个；

3. 在安装出口退税申报系统时，建议关闭安全卫士、杀毒软件、防火墙等相关安全防护软件；

4. 操作系统是否为windows xp sp3及以上版本；

5. 中央处理器：至少pentium 1 ghz以上，内存：1gb ram 以上，最小可用系统磁盘空间：x86 - 850 mb以上；x64 - 2 gb以上；

6. 必备组件，检查是否已安装framework4.0组件（可以登录出口退税咨询网进行下载）

【2】

二、系统安装

以外贸企业出口退税申报系统为例，安装步骤如下：

1. 双击已下载的申报系统安装版安装文件；

2. 根据系统安装提示进行每一步操作；

【3】

3. 系统安装完成后双击桌面“外贸企业出口退税申报系统”图标，启动申报系统；

4. 进入系统后默认登录默认用户名为小写sa ，密码为空，点击“确认”按钮。

【4】

下面我们来介绍一下安装时遇到的常见问题及应该如何解决。

1、问：打开申报系统提示“访问系统文件出错，如为windows7及以上操作系统，请尝试使用管理员身份运行！”

答：

(1)需要以管理员身份登录电脑；

(2)可以右击申报系统图标-属性-兼容性，将以管理员身份运行此程序勾选上。

【5】

2、问：打开申报系统提示“系统与数据库文件不匹配，请升级到最新系统或请联系客服人员！”

答：如果是win7系统出现这个问题，右击申报系统图标-属性-兼容性，取消勾选“兼容模式”。

3、问：错误代码0x80070002 (msi无法启动)？

答：

(1)打开“我的电脑”；

(2)右键单击驱动器(要安装framework的盘符)，选择“属性”；

(3)选择“安全”选项卡，单击编辑按钮来更新权限；

(4)选择管理员组下或用户名称列表；

(5)选择完全控制、修改、读取；

(6)单击“确定”。

小伙伴在申报过程中还遇到了什么问题，可以在评论区留言哦！

【第11篇】外贸企业出口退税出口明细申报表

注：新离线系统，大白菜会计学堂作过案例演示与操作讲解并上传官网，可以访问《新退税教程4-2：外贸企业退税办法账务与操作》第5节

本期将为您介绍第二期的内容：外贸企业免退税申报表变化。

一

申报表数量发生变化

现系统中，外贸企业进行免退税申报时，有三张表是必须填写的，分别是：《外贸企业出口退税汇总表》（以下称《汇总表》）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》（以下称《出口明细表》）和《外贸企业出口退税进货明细申报表》（以下称《进货明细表》）。如果您申报数据存在换汇成本异常的情况，一般还需要填写《出口情况说明表》。

新系统上线后，《汇总表》和《出口情况说明表》均被取消，您不再需要填写。

二

申报表内容发生变化

新系统上线后，外贸企业免退税申报必须报送的《出口明细表》和《进货明细表》部分项目进行了优化调整，具体是：

（一）《出口明细表》

1.表头变化，主要是新增“申报退税额”，方便您能确认本次免退税申报退税额情况，详见下图。

2.表内变化，主要是根据退税额计算规则调整等情况将表内项目由20项减少为14项，减轻您的填报负担，详见下图。

3.表尾变化，主要是因为删除现系统《汇总表》后，《汇总表》部分内容需要保留，新系统将保留内容增加到表尾，详见下图。

（二）《进货明细表》

1.表头变化(同《出口明细表》)

2.表内变化，主要是新系统为优化部分填报项目，删除了2个项目，新增了2个项目，详见下图。

3.表尾变化（同《出口明细表》）

三

申报表填报规则发生变化

除了以上申报表内容发生变化，新系统申报表部分项目填报规则也发生了变化，具体是：

（一）《出口明细表》

项目

现系统

新系统

申报批次

两位，从01-99，如不足，可使用字母替代,如a1、a2

三位，从001-999

序号

最长四位，从0001-9999，如不足，可使用字母替代，如a001、a002

八位，从00000001 - 99999999

出口发票号

非必录

必录

出口货物报关单号

可以同时填写

不可同时填写

代理出口货物证明号

出口数量

可按实际出口数量或申报退税数量填写

按申报退税数量填写

申报商品

代码

新系统本栏次只有一种情况需要填写，即按财税〔2014〕98号公告规定需使用特定商品代码申报退税的情况。不属于此类情况的，无需填写。

关联号

详见上期推送内容（出口退税新系统变化——外贸企业关联号编写规则）

（二）《进货明细表》

申报批次、序号、关联号填报规则变化同《出口明细表》。

（三）《出口明细表》和《进货明细表》表间

新系统两张明细表中，同一关联号下，“出口商品代码”、“商品名称”、“计量单位”及“数量”必须一致。

本期主要内容就是这些，请结合实际情况学习了解，相关内容如有变化，请以实际情况为准。

来源：北京税务出口退税

【第12篇】出口退税会计分录

外贸公司出口退税账务处理：1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得关单上的出口日期所属月份，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时：

借：库存商品-库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，确认收入，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额：

借：应收账款

贷：主营业务收入（出口收入）

（3）根据退税申报的数据：

借：其他应收款－应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）借：主营业务成本（征退税差额）

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

（4）收到出口退税款：

借：银行存款

贷：其他应收款－应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退消费税款：借：其他应收款－应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

（现在很少涉及到消费税

）

【第13篇】出口退税怎么骗的钱

一、相关法条

1、《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

2、《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

二、以虚开骗抵虚构发票流的方式骗取出口退税

非法获取用于骗税的抵扣凭证惯用手法较多，如农产品虚假抵扣、变票洗票、盗用海关增值税专用缴款书等。

近年来呈现新动向：一是利用市场（零售）销售环节的违规一般纳税人隐匿内销形成的“富余票”虚开。

二是准备注销的企业对长期节流的虚假存货增值税留底税额需要处理而“售票”虚开。

三是准备进入资本市场的企业在前期规范化运作过程中需要对结存的存货数据增值税留底税额进行消化“出票”虚开。

四是利用退税速度加快、税务机关对疑点扣税凭证核查需要规范推进的特点，采用时间差，对供票侧采取故意欠税，骗取退税后走逃（失联）作案。有案例反映部分移民国外人员返境虚设商贸公司虚开后走逃国外。

五是不法分子在开具增值税专用发票时，违反发票管理规定，利用增值税发票管理系统升级版开票软件对纳税人开票的信息清单监控不足的弱点，故意在开票时不列举销售货物或应税劳务品名、规格型号、单价等信息，致使税务机关发票信息比对形成“盲区”，不法分子趁机改变发票品目信息对外虚开。六是利用增值税发票升级版只比对电子底册信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虚开。

来源：海运网

【第14篇】出口产品退税限期

（一）生产企业

生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

（二）外贸企业

外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2023年6月6日，只要是在2023年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2023年12月6日，最迟退税申报时间也是在2023年4月15日前（遇节假日顺延）。

【第15篇】出口退税怎么做账

出口退税的意思是指在国际贸易中，出口的货物被退还到国内，各生产环节和流转环节，所产生并要缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税，出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款，这是我国税收中非常重要的组成部分，那么，出口退税账务的处理方式是怎样的呢？

出口退税怎么做账务处理？

商品出口退税怎么做帐务处理？接下来就由出口退税代理公司北京中算小编为您解说！

1。不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

2.应退税额：

借：应收补贴款-出口退税(应退税额)

货：应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)

3.免抵税额：

借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)

货：应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)

生产型企业：

1。根据'当期免抵退税不得免征和抵扣税额'：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.根据'当期免抵税额'：

借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

2、结转当期免抵税额

借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

不予免征和退税的金额应该计入'应交税金--应交增值税(出口退税)'。

哪些企业可以办理进出口退税？

1、具有外贸出口运营权并承当国度出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口运营权的中央和中央外贸企业、工贸公司和局部工业消费企业。

2、拜托出口的企业主要指具有出口运营权的企业代理出口，承当出口盈亏的企业。

注意：文中内容仅供参考，具体信息请以北京中算老师为准！

【第16篇】保姆级生产企业和外贸企业出口退税申报手册，手把手教你退税，赞

着各个企业开始走出口贸易，跨境电商，出口退税成了会计人员提升自己的会计途径。也不要把它想的很难，看完流程就知道出口退税操作其实没有那么复杂了。出口退税涉及的查询相符发票信息、出口退税申报、出口退税操作流程、所需资料以及出口退税收汇核销操作流程等等，有不清楚的下面是详细的流程操作整理，希望给各位财务人员带来帮助。

章节一：生产企业出口退税申报操作手册

一、生产企业出口退税申报系统涉及的功能说明

二、生产企业出口退税申报系统上资格信息报告的操作流程

三、生产企业出口退税系统备案申报具体操作流程图

四、生产企业出口退税系统退税业务的具体操作步骤带图解流程

章节二：外贸企业出口退税申报实操手册

上述有关外贸企业和生产企业出口退税的全部内容，就先到这里了。对于出口退税业务操作不理解的财务人员，详细的操作流程整理了文档，希望帮助大家进一步掌握出口退税的操作。