研发费用税务处理（16篇）

【第1篇】研发费用税务处理

企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。

企业所得税法规定，企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

科学技术是第一生产力，为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。

会计处理

对于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：

（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；

（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成，包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

账务处理时，相关费用未满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，同时贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。

企业购买正在进行中的研究开发项目，应先按确定的金额，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，区分资本化部分和费用化部分比照上述规定进行处理。

税务处理

研发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。具体项目需符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的范围。

具体计算加计扣除时，按照研究费用是否符合资本化条件为标准，分两种方式来加计扣除：未形成无形资产的研发费用，计入当期损益，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的研究开发费用，按无形资产成本的150%进行摊销。

与直接减免税相比，加计扣除的对象是企业的某些具体支出项目，在这些项目上支出越多，得到的优惠越大，因此加计扣除对于鼓励企业加大对某些项目的支出更有针对性。根据规定，企业在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，运行维护、调整、检验、维修等费用。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用，鉴定费用。

（九）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（十）新药研制的临床试验费。

对于企业研发项目获得的政府补助，符合不征税收入条件的，可作为不征税收入处理，形成的研发费用不能加计扣除；不符合条件的，可按规定加计扣除。

此外，根据固定资产加速折旧的规定，对所有行业企业2023年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

在年度中间预缴所得税时，企业实际发生的研究开发费，允许据实计算扣除。在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，依照规定计算加计扣除，同时向主管税务机关报送相应资料。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

填写年度申报表时，根据新的企业所得税年度纳税申报表征求意见稿，研发费用加计扣除需单独填报研发费用加计扣除优惠明细表，企业可通过该表直接计算加计扣除金额。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第2篇】研发费用税前加计扣除政策培训

近期，出台了二个关于研发费用税前加计扣除的新政策：财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号、财政部、税务总局公告2023年第13号。有些财税人员对于这些研发费用加计扣除还有所疑惑，小编给大家分享共享会计师的推文，以图表及七个具体案例解析的形式来为大家进行解析对比，希望能给您带来点收获。由于内容较多，将分为上下两篇分享给大家。

一、科技型中小企业：加计100%

1.政策内容：（自2023年1月1日起）

1.1未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

1.2形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.政策依据：财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号。

3.科技型中小企业的条件

在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用，并缴纳企业所得税的居民企业，并且符合以下条件。

3.1科技型中小企业须同时满足以下条件：

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用，并缴纳企业所得税的居民企业。

(2)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

(3)企业所在行业不属于国家发展改革委员会《产业结构调整指导目录》规定的限制类和淘汰类范围，不属于财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定的不适用税前加计扣除政策的行业。

(4)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

(5)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

3.2科技型中小企业“直通车”：

符合上述第(1)～(4)项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：

（1）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;

（2）企业近五年内获得过国家级科技奖励;

（3）企业拥有经认定的省部级以上研发机构;

（4）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

符合上述条件的企业，可在服务平台(https://fuwu.most.gov.cn/)上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。

4.案例解析

【案例一】巨隆科技是一家科技型中小企业，2023年符合条件的研发费用金额400万元 (适用企业所得税税率为25%)。

解析：

(1)按照之前的政策，只能加计扣除75%，即400×75%＝300万元；

(2)现在新政策:能加计扣除100%，即400×100%＝400万元；

结果：可以多扣除100万元，少纳企业所得税100×25%＝25万元。

二、制造业企业：加计100%

1.政策内容：（自2023年1月1日起）

1.1未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

1.2形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.政策依据：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》财政部 税务总局公告2023年第13号。

3.制造企业的条件

以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

4.案例解析

【案例二】金宏建材是一家制造企业，2023年符合条件的研发费用金额400万元 (适用企业所得税税率为25%)。

解析：

(1)按照之前的政策，只能加计扣除75%，即400×75%＝300万元；

(2)现在新政策:能加计扣除100%，即400×100%＝400万元；

结果：可以多扣除100万元，少纳企业所得税100×25%＝25万元。

三、其他企业：加计75%

1.政策内容：【自2023年1月1日至2023年12月31日】

其他企业：除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，也不属于科技型中小企业。

1.1企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

1.2形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.政策依据：

（1）《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

（2）《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告2023年第6号）

3.注意点：

3.1不是高新技术企业，也可以申请研发费用的加计扣除。

3.2失败的研发活动发生的研发费用也可以享受加计扣除。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第3篇】研发费用加计政策宣讲资料

全省科技周活动启动以来，市场科技活动“播”不停。“研发费用加计扣除”政策是政府促进企业研发活动的重要政策工具，今年研发费用加计扣除申报工作即将开启，为了更好的服务，6月22日，郑州技术交易市场特别邀请郑州市科技局信息中心副主任、生产力促进中心主任助理温波举行“郑州市企业研发费用加计扣除”政策宣讲直播活动。

直播中，温波首先围绕税收优惠、财政奖补等企业研发费用加计扣除相关政策做详细解读并进行案例分享；随后就如何申报、项目鉴定等操作实务，对河南省企业研发信息管理系统做了系统展示，并进行解析指导。

最后，温波还特别针对项目研发立项、新产品开发模式等企业关心的热点问题逐一进行解读，帮助企业更好的了解、推进研发费用加计扣除政策优惠享受。整场宣讲活动，内容详实，针对性、实操性非常强，受到热烈欢迎，共吸引近500名高校院所、新研机构、企业等有关人员在线收看。

关于研发费用加计扣除“要点变化”，你知道多少？

问

申报企业需要通过科技部门、税务机关鉴定批准吗？

答

不需要。企业申报享受研发费加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。另外，企业享受研发费加计扣除优惠，也无需税务机关批准，由企业在汇算清缴时自行申报，但企业应在汇算清缴期间进行备案，备案不迟于报送年度纳税申报表等相关资料的时间。

问

只有高新技术企业和科技型企业才能申请吗？

答

并不是。只要适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业都可以，不一定是高新技术企业和科技型企业。但是以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。

请注意，财税部门明确规定：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业等七类企业不适用加计扣除政策哦～

问

项目研发失败也能申请研发补助！

答

若项目研发失败，成果证明材料改为研发失败证明材料，须提供因客观原因导致失败及失败后应尽职责的证明材料。所以，项目研发失败，仍可享受加计扣除 。

【第4篇】研发费用加计扣除税务备案

近年来，国家出台了一系列研发费用加计扣除新政，鼓励企业加大研发投入，积极创新发展。随着研发费用加计扣除优惠政策力度越来越大，享受该项政策优惠时的误区您了解吗？

误区一：亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策

正解：可以享受!

对于亏损企业而言，只要同时满足以下条件，就能享受相应的研发费用加计扣除政策：

（1）会计核算健全；

（2）实行查账征收；

（3）能够准确归集研发费用；

（4）属于文件规定的研发活动及研发费用归集范围；

（5）不属于负面清单行业。

亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。

误区二：失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除政策

正解：可以享受!

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

误区三：所有行业的企业均可享受研发费用加计扣除优惠政策

正解：负面清单行业不在享受范围内！

负面清单行业包括：

（1）烟草制造业；

（2）住宿和餐饮业；

（3）批发和零售业；

（4）房地产业；

（5）租赁和商务服务业；

（6）娱乐业；

（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

其研发费用发生当年的负面清单行业业务收入占比为50%（不含）以上的企业不可享受加计扣除政策。

负面清单行业业务收入占比＝负面清单行业收入总额/（收入总额-不征税收入-投资收益）

误区四：只有本企业研究人员的相关费用可以加计扣除

正解：直接从事研发活动人员费用及外聘研发人员的劳务费用均可加计扣除！

直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

误区五：企业研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除

正解：符合条件的人员人工费（工资薪金、五险一金等）均可加计扣除！

人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出）、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

误区六：委托外部机构或个人进行研发的费用以全额加计扣除

正解：按照费用实际发生额的80%计入扣除基数！

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

企业委托境外进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定税前扣除，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

误区七：企业预缴时无法申报享受研发费用加计扣除政策

正解：可以享受!

为使企业尽早享受到优惠，从2023年开始，企业10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。因此，企业在预缴申报第3季度或9月份税款时，即可选择享受该优惠政策。

企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与规定的其他资料一并留存备查。

企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。

【第5篇】不可以加计扣除的研发费用

那么，是否只要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，都可以加计扣除呢？

不是的哦！以下7类研发费用，就不得加计扣除：

1

不适用税前加计扣除政策的行业

（1）烟草制造业；

（2）住宿和餐饮业；

（3）批发和零售业；

（4）房地产业；

（5）租赁和商务服务业；

（6）娱乐业；

（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754 -2011）》为准，并随之更新。也就是说，属于以上七个行业的纳税人，即使开展了研发活动，所发生的研发费用也不得加计扣除。

考虑到当前企业经营多元化的情况，为合理判断纳税人所属行业，国家税务总局2023年第97号公告明确，七个行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

2

不适用税前加计扣除政策的活动

（1）企业产品（服务）的常规性升级；

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；

（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

3

特殊收入要扣减研发费用

（1）企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。

（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

4

委托境外研发所发生的费用

企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。

5

未合理分配的多用途对象费用

企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

6

未按规定核算并归集的费用

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时，应及时设置研发支出辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。要注意的是，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

曼陀罗财税代理/风险提醒：

部分享受优惠的企业在直接材料、燃料和动力等费用归集过程中存在较多不正确、不规范的情况。例如：有的企业在立项书、项目计划书中多列研发人员；有的企业在材料出库单上并未注明研发用，无法分清生产或研发领用，有的企业在领用后并未全部使用，却仍按全部领用数量作为扣除依据；同时从事或用于非研发活动的，没有对使用情况进行记录等，这些行为均存在涉税风险。

7

其他不允许加计扣除的费用

法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。

已计入无形资产但不属于财税【2015】119号中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。

例如，企业取得财政性资金用于研发活动，如作为不征税收入处理的，其用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除；未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。

深圳曼陀罗财税代理有限公司 http://szmandala.com

深圳市国兴美广告有限公司 http://www.szgxm.com

【第6篇】研发费用归集表下载

随着新的一轮江苏省高新技术企业认定工作的开展，数以万计的科技型企业的奋战在财务一线的小伙伴们又到了最忙碌的时刻，研发费用是否单独列支在一定程度上决定了此刻财务工作量的大小。初次经历高新技术企业认定的财务小伙伴们此刻“整个人都不好了”，研发费用的归集时究竟是如何具体操作的呢？智为铭略小编秉持“智有所为”，做一点简单的操作实务的分享，希望能让财务小伙伴们“整个人都好起来”。

【第7篇】研发费用加计扣除条件

2023年汇算清缴早已结束，不知道各位做汇算清缴是否顺利呢？有个金属制造业的朋友就很头疼，因为他的专管员说他不是高新技术企业，不能享受研发费用加计扣除的税收优惠，让朋友调账，否则不能完成汇算清缴。

企业如果有研发活动，自然可以享受研发费用加计扣除的政策，与是否为高新企业毫无关系，只是我朋友被“权威”唬住了！且听小编分析，揭穿虚假“权威”，充分享受研发费用加计扣除75%的优惠！

哪些行业不能加计扣除？

不适用的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业

除上述六大行业外，均可享受研发费用加计扣除政策。客户为金属制造业，非上述禁止行业，当然可以享受税收政策优惠！

注意：看一下工商登记的所属行业是不是真的是你们主营的行业？有没有误中雷区？

如下图所示，蒙牛乳业的经营范围与所属行业：

哪些不是研发活动？

即使你所在的行业可以享受政策，但是仍有一些活动是不能适用政策优惠的，如对产品的常规升级、产品售后技术支持、对产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单改变、市场调研、人文、社科、艺术方面的研究等。

上述活动不能让企业获得新的科学技术，对于产品、服务、工艺等没有实质性改进，或没有明确的研发目标，不属于研发活动，不能适用加计扣除的政策优惠。

财务、税务有什么要求？

财务：会计核算健全，按要求对研发支出进行会计核算，设置研发辅助账，按不同项目归集研发费用

税务：实行查账征收的居民企业

简而言之，除前述条件以外，会计上，没有按规定设研发辅助账、按项目归集研发费用的；税务上，实行核定征收的、属于非居民企业的，都是不能享受加计扣除政策优惠的。

赶紧复核一下，会计核算是否规范、研发费用范围是否合规吧！

（法规依据：国家税务总局公告2023年第97号、财税〔2015〕119号、《企业所得税法实施条例》、税务总局所得税司负责人就研发费用税前加计扣除政策有关问题答记者问）

现实中，不少企业真心做研发，却被不懂政策的专管员坑！大家一定要注意避免多缴税，充分享受税收政策！

点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第8篇】研发费用税前加计扣除适用企业

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。一起了解相关政策要点↓

政策要点：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

【第9篇】研发费用加计抵扣

研发费用加计扣除可以抵税吗的相关会计知识，这篇研发费用加计扣除可以抵税吗财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中研发费用加计扣除可以抵税吗的相关账务处理技巧。

研发费用加计扣除可以抵税吗

答：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元（100×175%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

企业研发费用加计扣除附件材料

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

小编提示：研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以上就是为大家整理的关于研发费用加计扣除可以抵税吗的全部内容，更多精彩的财务知识，想提高自己专业技能的朋友可以继续前往官网咨询了解。

【第10篇】季度所得税研发费用加计扣除

为进一步提升企业研发积极性，激发企业创新活力，国家税务总局日前发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）明确，2023年10月份纳税申报期，在允许企业享受上半年研发费用加计扣除的基础上，将再增加一个季度的优惠。目前正值10月大征期，企业享受研发费用加计扣除优惠要注意以下3项新规↓

2023年10月可以加计扣除前三季度研发费用

在2023年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠。

此前，研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。今年3月底，财税部门明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。根据国务院最新部署，《公告》明确在今年10月份预缴申报时，允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除。

2021版研发支出辅助账填写难度降低了

为便于企业准备合规的研发费用辅助账，税务总局2023年制发《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号，以下简称97号公告），发布了2015版研发支出辅助账样式，对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。考虑到部分中小微企业财务核算水平不高，准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度，《公告》增设了2021版研发支出辅助账样式。2015版研发支出辅助账样式包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样式，共“4张辅助账+1张汇总表”。2021版研发支出辅助账将4类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账＋1张汇总表”，总体上减少辅助账样式的数量，降低了填写难度。

“其他相关费用”限额的计算方法简化了

按现行政策规定，“其他相关费用”采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。97号公告明确按每一项目分别计算其他相关费用限额，对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，《公告》将“其他相关费用”限额的计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。

什么是研发费用加计扣除

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。

【第11篇】研发费用加计扣除算法

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：研发费用加计扣除

我们知道，我们国家近年来对科技、研发的支持的力度是越来越大了，甚至为了能让企业在研发上多投入，在加计扣除的比例上还不断上调。也就是我们所说的“加计”。研发费用扣除怎么计算？哪些企业可以享受更高的比例计算？今天我们就聊一聊这些话题。

1. 问题一：研发费用扣除是怎么算的？

第一点：据实扣除

一家企业的研发费用，属于企业的成本费用，本身就能够据实全额税前扣除的。也就是说你在研发上投入了100万研发费用，这100万本来就是可以扣除的。

第二点：一般的加计扣除

（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

（2）形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。摊销年限不低于10年。

什么叫未形成无形资产？什么叫形成无形资产？什么叫摊销？迷惑完，我们来翻译翻译。

未形成无形资产：通俗的讲就是，还在研发阶段，还没形成产品、软件、技术、专利权、非专利权等这些东东。

形成无形资产：那就是形成产品、软件、技术、专利权、非专利权等这些东东。

摊销：意思就不能一次给你扣完，要分好多年来扣。形成无形资产最快也要分10年才给你扣完。

我们举个栗子：

某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元；形成无形资产的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年开展此研究开发项目可以进行税前扣除多少万元？

（1）未形成无形资产的部分研发费可以在当年一次性扣除额

100×(1+75%)=175万

（2）形成无形资产的部分研发费要分十年来扣除，每年扣除十分之一

1000×175%÷10=175万元

（3）合计：350万

而且从分成“未形成无形资产”和“未形成无形资产”两种算法，可以看出我们国家从一开始研发就开始支持你了。

因为很多研发项目一研发就是好几年，在研发项目执行的当年，发生的研发费用就可以享受加计扣除了（按未形成无形资产算），不是说在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除。

第三点：更高比例的加计扣除

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.问题二：什么企业不享受加计扣除呢？

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。这六个行业不享受加计扣除的优惠政策。其他都可以。

当然这六个行业的研发费也是可以据实扣除的，只不过不能“加计”而已。

那总结来就是：

（1）烟草等六大行业企业按100%扣除

（2）除了烟草等六大行业外的一般企业按175%扣除

（3）除了烟草外的制造业企业按200%扣除

但还有一点需要注意的就是“兼营”的企业

比如：我的部分业务是烟草等六大行业，但我的主营业务不是他能享受加计扣除呢？可以的。

怎么判断你的主营业务是不是六大行业？这种一般都是房地产企业得多。我们就举一个房地产企业的栗子。

判断你的主营业务是不是房地产，主要看你的房地产业务营收（收入总额-不征税收入-投资收益）有没有超过总营收的50%（含）。

比如：某房地产集团企业当年有研发费用，当年他的业务又特别杂，房地产业务营收只占总营收的40%，那他就不能交房地产业企业了，那它的研发费用是可以享受加计扣除的。

至于判定你是不是制造业，能不能享受100%加计扣除也是一样的。

有些制造业企业还有其他业务的，只要看你的制造业务营收是不是占总营收的50%以上。

3.问题三：研发失败了能不能享受扣除？

失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。

失败是成功之母嘛，可见我们国家鼓励的是研发活动，失败了国家也会为你“点赞”“埋单”。

4. 问题四：委托他人研发能不能加计扣除？

可以的，但按八成算。

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除。

加计扣除时按照研发活动发生费用的80％作为加计扣除基数中，所称的“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。

无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。肯定的嘛，只能一口扣除。

还有一个委托境外机构研发的注意点。

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

80%？三分之二？怎么理解？

我们举个栗子：

假设a企业支付b企业委托研发费用100万元。a企业境内符合条件的研发费用共为180万元。

第一步：要按80%算

委托境外研发费用则为80万元（100 × 80%＝80万元）

第二步：不能超过180万元的三分之二

180万元的三分之二=120万元

所以a企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为80×75%＝60万元。

如果超过呢？最高只能按三分之二给你扣了。

假设a企业2023年境内符合条件的研发费用为90万元，则委托境外研发费用80万元（100 × 80%＝80万元）超过90万元的三分之二（60万元），所以a企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为60×75%＝45万元。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第12篇】企业研发费用归集操作办法

基于不断加强的市场竞争现状，企业为获得市场竞争优势，不断加大研发创新力度，实现新产品更新升级周期更短，并且产品在质量、性能、成本、价格等方面的竞争优势更加明显。企业组织研发活动，通过建立科研项目的方式进行专题研究，技术成果的转化应用，最终在产品（服务）的竞争力上获得提升。同时，国家为鼓励企业加强自主创新，出台了一系列政策进行支持。“研发费用税前加计扣除”项目，企业通过开展研发创新活动，形成的研究开发费用可按75%进行加计，实现所得税优惠减免。

但是，企业研发项目费用归集核算不规范，容易导致企业难以有效、准确归集研发费用，影响企业享受研发优惠政策，且容易带来税务风险。

对研发费有效、合理、规范管理，主要包括以下几个方面：

1.建立企业研究开发活动组织实施要求

费用的发生根据组织实施活动进行，事实开展工作进展是根本。企业需要明确研发活动组织实施流程，从计划立项前期的市场调研、研发可行性分析、制定研发方案、组织实施、过程管理、成果转化管理等，对每个环节制定规范要求；

2.制定项目费用管理要求

建立研发专门科目进行管理，规范研发项目原始凭证收集、设计、填制和审核等环节的财务处理。对过程发生的研发物料采购、领用，研发人员以及其他生产、技术人员的明确区分，以及辅助人员的费用分配统计方式；那些无法直接计入的燃料动力、租赁、折旧、无形资产摊销等费用分配方式；

3.明确研发组织方式的费用归集要求

针对自主研发、合作开发、委外开发等方式建立核算要求，并且符合政策及相关法规的要求；

4.建立费用归集、分配及核算要求

建立研发台账管理要求，明确统一项目不同阶段生产成本及研发支出的界定方法及要求，并建立研发费用按阶段划分要求，如资本化和费用化的准确归集。

综上所述，企业研发活动组织实施过程能够在研发费用上全面准确呈现，并且准确编制出研发专账或者研发辅助账，各项财务数据均有记录及凭证，数据结构清晰、明确。

【第13篇】中小企业研发费用比例

来源：福建省税务局

标 题：请问一下工程企业研发费用的扣除问题

写信人：刘**

咨询时间：2022-12-13

回复时间：2022-12-16

发布时间：2022-12-16

留言内容：

您好！我们是建筑工程企业，请问我们这一行业的研发费用，在计算企业所得税的时候，是按多少比例扣除的呢？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。……第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起施行。”二、根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”三、根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定：“ 一、《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。”四、根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定：“一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。”五、根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。……四、本公告自2023年1月1日起执行。”六、根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）规定：“二、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。”

因此，企业研发费用加计扣除比例按照上述文件规定执行。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

【第14篇】2023年研发费用备案

国家标准标准备案本身是不收取费用的，但是如果找机构代办的话就需要收取一定的费用，一般400左右

至于为什么要办理国家标准呢？ 1.可以了解标准的制定情况，特别是便于检查企业生产的产品是否制定了标准。如果企业生产的产品，有国家标准，就可以监督、帮助企业尽快备案。

2.对于企业的产品标准来说，当供需双方由于产品贸易发生争议时，标准化主管部门可以依据合同规定的企业产品标准进行仲裁和检验。这个标准，应该是已经备案的标准，而不是企业随意选用的标准。

3.便于发现企业标准是否遵守有关强制性标准的情况，如果发现有违背的情况，可以及时予以纠正或停止执行相应的标准

2023年开始后，各地的国家标准备案已经陆续可以做网上公示的流程。相较于之前传统的流程，时间和资料准备上，都简化了不少，所需的资料如下：

1. 产品的说明书

2. 产品的图片

3. 产品的功能性能介绍

4. 营业执照与组织机构代码证复印件盖公章

5. 编写人员名单

6. 法人身份证号. 联系人名称,联系方式

7. 申请表格1份

【第15篇】研发费用核算与归集

为贯彻落实党的十九大报告精神，国家税务总局所得税司组织编写了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》（以下简称《指引》），帮助企业更好享受政策红利，持续激发企业创新活力。我们将陆续编发相关内容，敬请关注。

研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径

目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和国家税务总局2023年第97号公告、国家税务总局2023年第40号公告规范。

三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。形成差异的主要原因如下：

一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

来源：国家税务总局

【第16篇】研发费用加计50%扣除

根据财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号规定，现适用研发费用加计扣除75%的企业，自2023年10月1日至2023年12月31日，加计扣除比例提高至100%。

上述优惠政策的实施，第四季度研发费加计扣除的扣除比例提高了，2023年度存在了两个加计扣除比例，2023年1-3季度，加计扣除比例为75%；第四季度加计扣除比例为100%。

对于第四季度研发费加计扣除金额的计算，有两种方式：

第一种：按照第四季度研发费用实际发生数计算。例如，2023年1-3季度发生符合条件的研发费用100万元，第4季度发生符合条件的研发费用50万元，则2023年度研发费加计扣除金额=100*75%+50*100%=125万元。

第二种：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月数占2023年实际经营月数的比例计算。例如2023年1-3季度发生符合条件的研发费用100万元，第4季度发生符合条件的研发费用50万元，全年合计研发费用150万元，则2023年加计扣除金额=150*9/12*75%+150*3/12*100%=96.88元。

两种不同的计算方式，可加计扣除的金额有差异，可以根据自己的实际情况选择一个合适的扣除方式，尽可能多的享受加计扣除优惠政策。